Огляд нормативно-законодавчих документів, що регламентують облік грошових коштівта їх еквівалентів

Нормативне регламентування обліку грошових коштів та їх еквівалентів регулюється відповідними нормативними та законодавчими документами документами:

• — Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р. № 996-ХІУ;
• — Указом Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обміну готівки» № 436/95 від 12 червня 1995 року;
• — Наказ Держкомстату України «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій»;
• — Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, затверджене ухвалою Правління НБУ від 15.12.2005 р. № 637, зареєстроване в Міністерстві юстиції 13.01.2005 р. під № 40/10 320 (із змінами і доповненями, остані з яких унесено постановою від 22.12.2010 р. № 573);
• — Національне положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1"Загальні вимоги до фінансової звітності"
• — Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку від 24.05.95 р. № 88 (зі змінами та доповненнями);
• — Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затвердженні наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2000 року № 356;
• — План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій;
• — Інструкція про застосування «Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій», затверджено Наказом Міністерства фінансівУкраїни від 30.11. 99 № 291;
• — Інструкція «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України», затверджена постановою Правління НБУ від 18.02.2013 р. № 45 зі змінами і доповненнями;
• — «Інструкція з організації роботи з наявним зверненням установ банків України»;
• — Інструкції № 3 «Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті»;
• — Постанова Правління НБУ від 09.02.2005 року № 32 «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку».

Основний Закон, що регулює організацію бухгалтерського обліку Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» [14].

Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» вказує порушення, які тягнуть за собою застосування штрафної санкції у розмірі двократного розміру виявленої понадлімітної готівки [27].

Порядок встановлення лімітів залишку готівки в касі регулюється Інстукцією Національного банку України № 4 «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України» та «Інструкцією про організацію роботи з готівкового обліку установами банків України» [16].

Наказ Держкомстату України «Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій» [20]. Обіг готівки в Україні регулюється також нормативними та законодавчими документами, які я навела нижче.

Касові операції (надходження готівки до каси і видача з неї) здійснюються на підставі «Порядку ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затверджене постановою Правління Національного банку України. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні - найважливіший закон згідно якого ведуться всі касові операції.

Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1"Загальні вимоги до фінансової звітності" визначаються мета, склад і принципи підготовки фінансової звітності та вимоги до визнання і розкриття її елементів.

Норми цього Національного положення (стандарту) застосовуються до фінансової звітності і консолідованої фінансової звітності юридичних осіб (підприємства) усіх форм власності (крім банків та бюджетних установ), які зобов’язані подавати фінансову звітність згідно із законодавством.

Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку від 24.05.95 р. № 88 (зі змінами та доповненнями) встановлює порядок створення, прийняття і відображення у бухгалтерському обліку, а також зберігання первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерської звітності підприємствами та госпрозрахунковими організаціями (крім банків) незалежно від форм власності, установ та організацій, основна діяльність яких фінансується за рахунок коштів бюджету.

Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку, затвердженні наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2000 року № 356. Ці Методичні рекомендації спрямованні на узагальнення в регістрах бухгалтерського обліку методом подвійного запису інформації про наявність і рух активів, капіталу, зобов’язань і фактах фінансово-господарської діяльності підприємств і організацій, їх філій відділів, представництв незалежно від форм власності, організаційно правових форм і видів діяльності, на накопичення аналітичних даних про склад і рух активів, капіталу і зобов’язань, доходів, витрат, фінансових результатів. Відповідно до методичних рекомендацій № 356 рух грошових коштів відображається в журналі № 1 (дебет рахунків 30 «Каса» та 31 «Поточний рахунок» відображається у відомостях 1.1 та 1.2 відповідно).

Інструкції про застосування «Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій» встановлює призначення і порядок ведення рахунків бухгалтерського обліку для узагальнення методом подвійного запису інформації про наявність і рух активів, капіталу, зобов’язань та факти фінансово-господарської діяльності підприємств, організацій та інших юридичних осіб (крім банків, бюджетних установ та підприємств, які відповідно до законодавства складають фінансову звітність за міжнародними стандартами фінансової звітності) незалежно від форм власності, організаційно-правових форм і видів діяльності, а також виділених на окремий баланс філій, відділень та інших відособлених підрозділів юридичних осіб (далі - підприємства). Ведення позабалансових рахунків здійснюється за простою системою (без застосування методу подвійного запису).

Порядок встановлення лімітів залишку готівки в касі регулюється Інстукцією Національного банку України № 4 «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України».

З метою контролю за наявним зверненням був прийнятий цілий ряд нормативних документів, що регулюють порядок ведення касових операцій на підприємствах, вимоги яких необхідно дотримуватись при проведенні операцій з готівкою, порядок їхньої організації і документального оформлення. Основним з них є Інструкція з організації роботи з наявним зверненням установ банків України.

Відповідно до Інструкції № 3 «Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті» від 04.06.2003 року банки відкривають своїм клієнтам рахунки: розрахункові, поточні, позикові, депозитні, бюджетні і субрахунки. Як підсумок, можна сказати, що регулювання грошового обігу пов’язане з низкою положень, наказів і законів, які необхідні для виявлення законності та достовірності господарських операцій, відповідність ведення бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

Відповідно до Постанова Правління НБУ від 09.02.2005 року № 32 «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку» встановлено граничну суму готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або декількома платіжними документами у розмірі 10 000 (десять тисяч) гривень.

Аналіз нормативно-правових актів з організації бухгалтерського обліку грошових коштів в Україні, дозволяє зробити висновок, що на сьогодні нормативно — законодавча база щодо готівкового обігу, готівкових та безготівкових розрахунків в основному відповідає потребам підприємства.