Організація звітності за касовими операціями банку

" Організація звітності за касовими операціями банку"

Вступ

Банківська звітність — це спеціальна звітність, що подається лише банками та іншими фінансовими посередниками, які виконують банківські операції. Форми банківської звітності, порядок її складання та подання згідно з чинним законодавством визначаються Національним банком України. Дані банківської звітності є основою для розроблення грошово-кредитної і банківської статистики, яка використовується для виконання Національним банком України регулюючих та наглядових функцій.

Статистичні показники, що відображають здійснювані банківським сектором кредитні й депозитні операції, використовуються для аналізу поведінки цього сектора, результатів грошово-кредитної політики та політики банківського нагляду. Крім того, грошово-кредитна статистика дає змогу проаналізувати вплив банківського сектора на економіку держави.

Банківська звітність залежно від змісту і джерел її складання поділяється на фінансову і статистичну, на офіційну й оперативну.

Звітність за касовими операціями належить до статистичної звітності. Статистична звітність містить інформацію, необхідну для побудови системи статистичних даних, які відповідають регулюючим цілям та цілям банківського нагляду. Джерелом статистичної звітності переважно є дані статистичного та бухгалтерського обліку. На базі статистичного обліку складається звітність про внутрішній аудит, про взаємовідносини з правоохоронними органами та ін.

1.Загальні положення та організація касових операцій

Сфера готівкового обігу є однією з найбільш зрегульованих нормативно-правовими актами НБУ та інших владних інститутів. Під регулювання підпадають операції готівкою як у підприємствах чи організаціях, так і в банках, а також між банківськими установами. Операції з готівковими коштами, які виконують через каси юридичних осіб і фізичних осіб-підприємців, називають касовими. (Рис.1)

До переліку касових операцій, що є предметом регулювання Інструкції про касові операції в банках України належать:

§ приймання через касу банку готівки національної та іноземної валюти від клієнтів для зарахування на власні рахунки і рахунки інших юридичних та фізичних осіб або на відповідний рахунок банку;

§ видача готівки у національній та іноземній валюті клієнтам з їхніх рахунків через касу банку;

§ приймання від фізичних та юридичних осіб готівки в національній та іноземній валюті для переказу і виплати отримувачу суми переказу в готівковій формі через операційну касу;

§ отримання банком у територіальному управлінні підкріплення готівкою та здавання надлишків, у тому числі пачок банкнот у касетах;

§ вилучення з обігу сумнівних банкнот, монет та надсилання їх у відповідні установи для дослідження;

§ обмін клієнтам не придатних до обігу та вилучених з обігу банкнот, монет національної валюти на придатні, монет на банкноти, банкнот на монети, монет одних номіналів на банкноти, монети інших номіналів;

§ оброблення готівки.

Готівковим вважають розрахунок платників (підприємств, підприємців фізичних осіб), який виконують шляхом внесення готівки до банку без відкриття поточного рахунку для подальшого її перерахування на рахунки інших підприємств (підприємців) та фізичних осіб. Для отримувачів коштів такі розрахунки є безготівковими.

Платежі понад встановлену граничну суму проводять винятково у безготівкової формі. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюють розрахунки протяг дня, не обмежуються.

Рисунок 1

Касові операції - операції підприємств (підприємців) між собою та з фізичними особами, що пов’язані з прийманням і видачею готівки під час проведення розрахунків через касу з відображенням цих операцій у відповідних книгах обліку.

Інструкція про ведення касових операцій банками в Україні, затверджена постановою Правління Національного банку України № 174 від 01.06.2011р., встановлює порядок і вимоги щодо проведення банками, їхніми філіями та відділеннями касових операцій у національній та іноземній валюті, регулює взаємовідносини банків (філій, відділень) з Операційним, територіальними управліннями Національного банку України (територіальні управління), іншими банками (філіями, відділеннями) та клієнтами з цих питань.

Банк організовує роботу операційної каси з касового обслуговування клієнтів протягом операційного часу та в післяоперіаційнийПісляопераційний час — це частина робочого дня банку (філії, відділення) після закінчення операційного часу, в тому числі робота у вихідні та святкові дні, протягом якої виконуються касові операції з їхнім відображенням у бухгалтерському обліку не пізніше наступного операційного дня. час відповідно до внутрішніх положень (інструкцій).

У банківських установах операції з готівковими коштами здійснюються в операційній касіОпераційна каса — це касовий вузол банку (філії, відділення), в якому виконуються касові операції. Банки самостійно організовують роботу та визначають структуру кас (Рис.2).

Приміщення касового вузла необхідно розміщувати з урахуванням забезпечення оптимального пересування клієнтів, не допускаючи при цьому перетинання їхніх маршрутів з маршрутами транспортування касових цінностей. Банк зобов’язаний зберігати готівку та цінності у власних сховищах цінностейСховище цінностей — це спеціально обладнане приміщення банку (філії, відділення), сейф, депозитна система та ATM-сейфи, які використовуються для зберігання готівки та інших цінностей, технічний стан яких відповідає нормативно-правовим актам.

Банк допускає до роботи з готівкою та цінностями працівників, які склали залік щодо знання вимог Інструкції, нормативно-правового акта щодо визначення ознак справжності і платіжності банкнот (монет) та внутрішніх положень про організацію роботи щодо проведення касових операцій (змін до них) у межах тих питань, що належать до їхніх функціональних обов’язків.

Рис 2. Складові операційної каси (касового вузла) банку Кабіни касирів в операційно-касовому залі для зручності обслуговування клієнтів доцільно розташовувати поряд з кабінами операційних працівників, що дає змогу через влаштовані між перегородками кабін віконця передавати касові документи внутрішнім порядком.

Робоче місце касира має бути обладнане технологічними засобами для приймання, перерахунку та зберігання готівкових коштів:

Ш робочий стіл касира;

Ш машина для перерахунку банкнот;

Ш пристрої для перевірки справжності банкнот;

Ш калькулятор;

Ш сейф або візок, металева шафа для зберігання готівки в робочий час.

Робоче місце з приймання готівки має бути обладнане таким чином, щоб клієнт міг спостерігати за перерахуванням готівки. Банк зобов’язаний протягом операційного часу та в післяопераційний час без будь-яких обмежень безкоштовно обмінювати фізичним та юридичним особам вилучені з обігу не придатні до обігу платіжні банкноти та монети національної валюти на придатні. Такий обмін, якщо справжність та платіжність банкнот (монет) не викликає сумніву, банк виконує безпосередньо під час приймання готівки без відображення цієї операції в бухгалтерському обліку.

Для відділень банку, а також для кожного робочого місця касира, можуть встановлювати ліміти готівки. Запас готівки та цінних бланків на кожному робочому місці має бути достатнім для забезпечення безперебійного касового обслуговування клієнтів. У разі перевищення ліміту робочого місця касир повинен здати понадлімітнуготівку завідуючому каси. Якщо ж значні готівкові надходження спостерігаються у відділеннях, то керівник відділення повинен вжити необхідних заходів для термінового вивезення надлишків.

Усі готівкові кошти мають зберігатися у сховищах (сейфах):

Ш готівка національної валюти (у розрізі номіналів);

Ш іноземна валюта (за видами валют і у розрізі номіналів);

Ш банківські метали (за видами банківських металів);

Ш інші цінності та документи (за видами).

Видачу касових цінностей зі сховища проводить завідуючий касою у присутності відповідальних працівників. Суми, які видають на початку робочого дня зі сховища для проведення касових операцій, залежать від попередніх заявок відповідальних операційних працівників з обслуговування юридичних і фізичних осіб, вимог щодо підкріплення кас обмінних пунктів та відділень тощо.

Під час приймання грошей від касирів завідуючий касою перевіряє правильність складання звітів, відповідність кількостей та сум касових документів, правильність виведення залишків.

Усі касові документи разом зі звітами касирів мають бути сформовані в окремі папки за кожний день. При цьому касові документи підбирають за балансовими рахунками окремо за надходженнями і видатками каси.

2.Звітність за касовими операціями

Касові операції банків здійснюються у відповідності до порядку і нормативної бази, встановленої Національним банком України.

У залежності від обсягів і характеру касових операцій у банках операційна каса може включати в себе прибуткову, видаткову, прибутково-видаткову, вечірню каси, касу перерахунку, розмінну касу.

Призначення звітних форми за касовими операціями випливає з наступних положень:

— банк повинен забезпечити безперервний рух коштів для виконання своїх зобов’язань перед клієнтами;

— звітні дані використовуються НБУ для проведення державної грошової політики у галузі готівкового обігу, планування Платіжного балансу у розрізі регіонів держави, його збалансованості і обґрунтованості;

— звітні дані про касові обороти використовуються установа ми НБУ для складання прогнозів готівкового обігу. Зокрема і установах НБУ здійснюються прогнозні розрахунки касових оборотів з надходження торгівельної виручки, з видачі готівки на виплати по оплаті праці, на виплати пенсій, допомоги і страхових відшкодувань тощо.

Періодичність надання і склад форм звітності за касовими операціями Щодекадно (2-го, 12-го, 22-го числа) надається:

Дані про касові обороти — «Звіт про касові обороти банку» (ф. № 747-Н).

Щомісячно надаються:

Дані про касові обороти символів форми 748 —" Звіт про касові обороти банку" (ф. № 748-Н);

Форми № 747-Н, 748-Н— основні звітні форми про касові обороти банку — заповнюються із застосуванням автоматизованого методу опрацювання облікової інформації. Касові операції у момент здійснення розподіляють за символами у відповідності до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженої постановою Правління НБУ від 15.12.2004 № 637 із змінами. Форми будуються у розрізі символів касових оборотів і сум за статтями надходжень, видатків, пересилання з оборотної каси НБУ, залишків. Форма 748, крім того, містить інформацію про безготівкові перерахування за потомними і вкладними рахунками фізичних осіб у банку за місяць (Додаток 1).

Звіти про касові обороти банку (символи 02—73) складаються за даними бухгалтерського обліку надходжень і видатків готівки, який ведеться у касових журналах з відображенням символів звіту на підставі об’яв на внесення готівки, чеків, прибуткових і видаткових касових ордерів, повідомлень.

Символи звіту про касові обороти за надходженням визначаються за вказаним у кожному прибутковому касовому документі джерелом створення готівкових коштів, наприклад, торгова виручка, квартирна плата, тощо. Суб'єкти господарювання, що мають надходження із різних джерел, показують суму надходжень за кожним джерелом (Додаток 2).

Символи звіту за видатками визначаються за вказаним клієнтом на звороті грошових чеків цільовим призначенням грошових сум. що одержуються в банку, а також у кожному видатковому касовому ордері.

Для складання звіту відповідальний працівник банку веде відомість обліку касових оборотів за формою № 747-Н — за номенклатурою статей щодекадного і за формою № 748-Н — місячного звіту (Додаток 3). Відомість обліку касових оборотів заповнюється щодня згідно і даними касових журналів за надходженнями і видачею в розрізі символів звіту.

Загальні підсумки надходжень і видатків за декаду (місяць), вказані у відомості форми № 747-Н (символи 02—39 і 40—72, за винятком символів 34—36, 38, 69, 70, 71) повинні збігатися з підсумками касових оборотів відповідно за дебетом і кредитом балансових рахунків 1001 «Банкноти та монета в касі банку», 1002 «Банкноти та монета в касі безбалансових установ банку», 1003 «Банкноти та монета в обмінних пунктах», 1004 «Банкноти та монета в банкоматах». Залишки кас (символи 35 і 70) повинні збігатися із залишками вказаних рахунків, Різниця між даними за символами 66 і 39 повинна дорівнювати різниці залишків кас за рахунком 1007 «Банкноти та монета в дорозі» на кінець і початок звітного періоду в сумах, що відносяться до внутрішнього переміщення готівки між банком та його безбалансовими структурними підрозділами (безбалансові відділення, обмінні пункти, банкомата).

За операціями безбалансових відділень, обмінних пунктів. банкоматів у банках ведеться окрема відомість обліку касових оборотів за формою № 747-Н на підставі звітних касових відомостей і документів, що надаються вказаними структурними підрозділами банку. Записи в цій відомості робляться в день отримання звітності від безбалансових відділень, обмінних пунктів Наприкінці останнього робочого дня місяця для складання місячного звіту про касові обороти банку за формою № 748-Н згідно з відомістю форми № 747-Н підбиваються загальні підсумки касових оборотів за кожним символом надходжень і видачі. При цьому підсумок щоденних залишків каси за символами 35 і 70 не робиться. За символом 35 до підсумкової за місяць колонки вноситься залишок каси з першої колонки відомості, тобто на 1 число звітного місяця, а за символом 70 — залишок каси на 1 число наступного місяця з останньої колонки відомості.

Після перевірки відомостей за формою № 747-Н звітні місяць переносяться до звіту за формою № 748-Н. Попередньо підраховують підсумок за показниками відомості касових оборок установ банків, безбалансових відділень, обмінних пунктів, банкоматів за рахунками 1001 «Банкноти та монета в касі банку», 1002 «Банкноти та монета в касі безбалансових установ банку», 1003 «Банкноти та монета в обмінних пунктах», 1004 «Банкноти та монета в банкоматах», а також дані установ банків, які не здійснюють операцій з готівкою за позабалансовими символами.

У звіті за формою № 748-Н підбиваються передбачені формою підсумки за надходженнями і видачею, підсумки за окремими символами, баланс і контрольні підсумки. Дані за символами 34—39 і 66—72 у підсумки за надходженнями і видачею не включаються.

Надходження на рахунки за вкладами фізичних осіб і видача з рахунків за вкладами фізичних осіб (символи 16 і 55), від підприємств поштового зв’язку і видача їм підкріплень (символи 17 і 59) записуються у звіті в розгорнутому вигляді так само, як вони записані у відомості обліку касових оборотів за формою № 747-Н.

Звіт за формою № 748-Н складається в останній робочий день місяця за даними відомості обліку касових оборотів за формою № 747-Н і надається електронною поштою територіальному управлінню НБУ, а копії — дирекції банку.

Відповідальність за достовірність звітності про касові обороти банку несе головний бухгалтер.

В установах комерційних банків звіти складаються бухгалтерськими працівниками. Для складання звіту про касові обороти, що проходять через каси установ банків, працівниками бухгалтерії ведеться відомість обліку касових оборотів за номенклатурою щоденного та місячного звіту.

Працівник банку, який займається аналізом касових оборотів, повинен один раз на місяць здійснити контрольну перевірку документів щодо правильності вказаних касових надходжень та видачі за символами звіту, а також правильності ведення обліку касових операцій банку. У разі потреби вживають заходи виправлення виявлених помилок в обліку, проводять інструктаж операційних працівників і повторну перевірку обліку касових оборотів.

Звіти про касові обороти установи банків надсилають електронною поштою до регіональних управлінь НБУ, копії - дирекціям (управлінням) банків.

3.Нормативно-законодавче регулювання звітності касових операцій банків

банківський звітність касовий операція

Здійснення операцій з готівкою та цінностями, які є складовою частиною окремих банківських операцій, повинно проводитися відповідно до вимог чинного законодавства та нормативно-правових актів НБУ, які регулюють процедури виконання конкретних технологічних процесів, банківських операцій та їх документування, а саме:

І. ЗАКОНИ УКРАЇНИ Закон України Про банки та банківську діяльність.

ІІ. ПОСТАНОВИ, ПОЛОЖЕННЯ, МСБО Положення про організацію операційної діяльності в банках України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003р. № 254.

Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку від 15.12.2004 № 637.

ІІІ. ІНСТРУКЦІЇ, ПРАВИЛА

Інструкція про касові операції в банках України, затверджена постановою Правління Національного банку України № 174 від 01.06.2011р.

Правила організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України в умовах особливого періоду, затвердженого постановою Правління Національного банку від 21.04.2004 № 177.

Правила організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України, затвердженого постановою Правління Національного банку від 19.03.2003 № 124.

Висновок

Отже, комерційні банки, які здійснюють касове обслуговування підприємств, організацій, установ і населення, складають місячні та щоденні звіти про касові обороти за формами, встановленими Правлінням НБУ.

Звіт про касові обороти за місяць складається за такою номенклатурою показників, кожному з яких присвоєно відповідний символ. Звіт про касові обороти за кожний день (форма 747) складається за такою ж номенклатурою показників (символів), крім позабалансових показників (символів).

Працівники регіональних управлінь НБУ перевіряють у звітах наявність необхідних даних та підсумків, їх взаємозв'язок і збалансованість. За всіма символами приходу і видатку робиться логічна перевірка: показники порівнюються з даними попереднього місяця за аналогічний період минулого року. Якщо за окремими показниками звіту мають місце значні відхилення, то вони уточняються в оперативному порядку з установою банку. Після цього працівники регіональних управлінь НБУ складають зведені звіти про касові обороти банків регіону, які електронною поштою надсилаються Національному банку України.

Працівники установ банків, які займаються прогнозуванням касових оборотів, зобов’язані один раз на місяць перевіряти за документами правильність розподілу касових надходжень та видач за символами звіту про касові обороти відповідно до вказівок про зміст символів, викладених у методичних вказівках НБУ щодо порядку складання статистичної звітності про касові обороти банків України, а також правильність ведення обліку для заповнення даних за балансом. При необхідності вони повинні вжити заходів щодо виправлення помилок в обліку та звітах і недопущення їх у подальшому шляхом інструктування операційних працівників і повторної перевірки обліку касових оборотів.

Список використаних джерел

1. Закон України Про банки та банківську діяльність, зі змінами і доповненнями

2. Інструкція про касові операції в банках України, затверджена постановою Правління Національного банку України № 174 від 01.06.2011р.

3. Правила організації статистичної звітності, щоподається до Національного банку України в умовах особливого періоду, затвердженого постановою Правління Національного банку від 21.04.2004 № 177.

4. Правила організації статистичної звітності, щоподається до Національного банку України, затвердженого постановою Правління Національного банку від 19.03.2003 № 124.

5. Банківські операції: навчальний посібник / Л. А. Сковира; рец. Т. В. Красільник [и др.]. — К: Аграрна освіта, 2010. — 371 с.

6. Банківські операції: підручник /за ред. О. В. Дзюблюка; [Дзюблюк О. В., Чайковський Я. І., Галапуп Н. Д., Малахова О. Л., Пруський О. С., Сороківська З. К.]. — Тернопіль: Економічна думка, 2013. 696 с.

7. Банківські операції: навч. посіб. / О. І. Копилюк, Г. В. Бондарчук-Грита. — К.: Знання, 2010. — 447 с

8. Банківські операції: навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни / [А. М. Мороз, М. Д. Алексеєнко, П. М. Чуб та ін.]; М-во освіти і науки України, ДВНЗ «Київський нац. екон. ун-т ім. В. Гетьмана». — К.: КНЕУ, 2010. — 303 с. — Бібліогр.: с. 297−303.

9. Звітність банків:: навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни /[О.Е. Кузьмінська, В. Б. Кириленко; М-во освіти і науки України, ДВНЗ «Київський нац. екон. ун-т ім. В. Гетьмана». — К.: КНЕУ, 2004. — 457 c.

10. ено н