Облік інших видів дебіторської заборгованості

Облік дебіторської заборгованості, забезпеченої векселем Поточна дебіторська заборгованість за відвантажену продукцію, що забезпечується векселями, обліковується на рахунку 34 «Короткострокові векселі одержані». За дебетом цього рахунка відображається отримання векселя за продукцію, за кредитом - погашення дебіторської заборгованості за векселем, продаж векселя третій стороні.

Якщо підприємство нараховує доходи від використання активів, то виникає дебіторська заборгованість з нарахованих доходів.

Відсотки - плата за використання грошових коштів, їх еквівалентів, або сум, що заборговані підприємству (за одержаними векселями).

Облік з нарахованих доходів ведеться на субрахунку 373 «Розрахунки за нарахованими доходами». За дебетом відображається сума заборгованості з нарахованих доходів, за кредитом - погашення цієї заборгованості (зарахування грошових коштів на поточний рахунок).

Приклад 3.1. 20 червня поточного року ВАТ «Омега» реалізувало продукцію за 78 000 грн. 1 липня поточного року від покупця одержано вексель номінальної вартістю 78 000 на 60 днів під 12% річних.

Сума відсотків дорівнює:

78 000 * 12% / 360 * 60 = 1 560 грн.

Відображення на рахунках бухгалтерського обліку господарських операцій.

Облік розрахунків за виданими авансами Дебіторська заборгованість за виданими авансами включає суму авансів, наданих іншим підприємствам в рахунок майбутніх поставок продукції, робіт, послуг. Видача авансів обумовлена тим, що окремі організації не можуть почати виконання робіт до моменту отримання авансу від замовника.

Облік розрахунків за виданими авансами ведеться на субрахунку 371 «Розрахунки за виданими авансами». За дебетом цього рахунку відображається сума виданого авансу, за кредитом - погашення цієї заборгованості.

Аналітичний облік розрахунків за виданими авансами ведеться у Відомості 3.2., синтетичний облік - у I розділі Журналу 3.

Порядок відображення господарських операцій за авансами виданими розглянемо на прикладі.

Приклад. Підприємство за умовами передплати придбало сировину у постачальника за договірною вартістю на суму 41 400 грн. Витрати за транспортування сировини відповідно до рахунку постачальника 2 940 грн.

Кореспонденція рахунків з обліку авансів виданих.

Облік розрахунків із підзвітними особами Підзвітні особи - працівники підприємства, які отримали авансом готівку з каси на відрядження, господарські витрати тощо. Перелік осіб, яким може видаватися аванс підзвіт, встановлюється наказом керівника підприємства. Підставою для видачі грошового авансу на відрядження є наказ керівника.

Слід зазначити, що готівка може видаватись працівникам підприємства під звіт за умови, що у працівника немає заборгованості по раніше виданих авансах.

Видача готівки підзвіт на відрядження.

Службовим відрядженням вважається поїздка працівника за розпорядженням керівника на певний строк до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи.

Направлення працівника у відрядження оформлюється наказом, в якому вказується пункт відрядження, найменування підприємства, куди відряджений працівник, строк та мета відрядження.

Відрядженого працівника перед від'їздом у відрядження необхідно забезпечити авансом. Підставою для нарахування авансу є оформлений кошторис на видачу грошей на відрядження. Видача готівки під звіт оформлюється видатковим касовим ордером.

Днем вибуття у відрядження вважається день відправлення поїзда (літака, автобуса) з місця постійної роботи працівника, а днем прибуття із - день прибуття транспортного засобу до місця постійної роботи працівника.

За кожний день перебування працівника у відрядженні йому виплачується добові в межах граничних норм, встановлених відповідно до ст. 140 пункт.1.7. Податкового кодексу України.

Граничні норми добових (грн.) на відрядження.

Підприємство за наявності підтверджуючих документів (в оригіналі) відшкодовує витрати відрядженим працівникам на наймання жилого приміщення, за бронювання місця в готелях у розмірі не більш як 50% його вартості за одну добу, витрати за побутові послуги, що надаються у готелях, витрати на проїзд тощо.

Після повернення з відрядження працівник складає Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, який необхідно подати до закінчення п’ятого банківського дня, що настає за днем, в якому підзвітна особа завершує відрядження. Якщо для оплати витрат у відрядженні використовувались платіжні картки, банківські або іменні чеки звіт повинен бути поданий:

при проведенні розрахунків у готівковій формі - до закінчення третього банківського дня після завершення відрядження;

при розрахунках у безготівковій формі - у строк, що не перевищує 10 банківських днів.

Якщо підзвітна особа не повернула невитрачені суми до або в момент подання звіту після зазначених вище строків, їх сума підлягає включенню до її оподаткованого доходу та оподаткуванню за ставкою 15% або17%.

Підприємства видають готівку працівникам на господарські витрати за такими ж умовами, що і на відрядження. Відшкодовуються такі господарські витрати на підставі підтверджуючих документів - накладних, чеків, квитанцій. Для обліку розрахунків з підзвітними особами Планом рахунків передбачено субрахунок 372 «Розрахунки з підзвітними особами». За дебетом цього рахунка відображається сума готівки, отриманої під звіт, за кредитом - списання заборгованості підзвітних осіб у результаті надання звітів, повернення готівки в касу.

Відображення господарських операцій на рахунок бухгалтерського обліку.

Облік розрахунків за претензіями (СРС) Розрахунки за претензіями виникають при пред’явленні претензії постачальникам, підрядникам транспортним та іншим організаціям, а також за визнаними ними штрафами, пенею, неустойками.

Претензії постачальникам пред’являються у разі невиконання умов укладених договорів.

Підставою для видання в обліку претензій є акти приймання цінностей, рішення арбітражних судів, а інші.

Облік операцій за розрахунками за претензіями ведеться на субрахунку 374 «Розрахунки за претензіями». За дебетом відображається нараховані суми претензій, за кредитом - їх списання, погашення. Бухгалтерський облік розрахунків за претензіями розглянемо на прикладі.

Приклад. Підприємство при прийманні сировини на складі виявило частину сировини, що має прострочений строк придатності. Загальна вартість сировини складає 6 000 грн., вартість простроченої сировини - 390 грн. Прострочену сировину повернуто постачальнику, який повернув на поточний рахунок підприємства її вартість і виписав розрахунок коректування суми ПДВ.

Відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку.

Облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків Матеріальні збитки можуть завдавати підприємству через нестачі та витрати товарно-матеріальних цінностей.

Нестачі і витрати можуть бути в межах норм природних витрат (які визначаються чинним законодавством за окремими видами цінностей) і наднормативні.

Нестачі в межах норм природних втрат, виявлені при оприбуткуванні цінностей, включаються до первісної вартості засобів.

Якщо нестача в межах норм природних витрат виявлена під час інвентаризації цінностей, то вона списується на інші витрати операційної діяльності.

Нестача цінностей понад норму природних витрат, за якими не виявлені винні особи, відносяться на інші витрати операційної діяльності звітного періоду. Одночасно вона обліковується на позабалансовому рахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і витрати під псування цінностей».

Облік розрахунків з винними особами по відшкодуванню заподіяного збитку ведеться на субрахунку 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків». За дебетом цього рахунка відображається сума заподіяного збитку, за кредитом - погашення винною особою заборгованості за заподіяний збиток. Якщо виявляються винні особи, то сума витрат, які вони повинні компенсувати, визначаються Порядком визначення розміру збитків від розкрадання, недостачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 22.01.1996 р. № 116. Сума, що підлягає компенсації винними особами, розраховується за формулою:

Н = (Бв * І + ПДВ + АЗ) * 2.

Розглянемо на прикладі розрахунок суми, що підлягає компенсації винними особами.

Приклад.

За результатами інвентаризації на складі виявлено нестачу матеріалів на суму 800 грн. понад норми природних витрат. За актом інвентаризації сума нестачі віднесена на винну особу (індекс інфляції звітного періоду - 1,08).

Розрахунок суми нестачі, що віднесена на винну особу:

(800*1,08 + 172,8) * 2 = 2 074 грн.

Сума різниці, що належить до перерахування до бюджету дорівнює:

2 074 - 800 - 160 = 1 114 грн.

Відображення на рахунках бухгалтерського обліку господарських операцій.

Облік розрахунків з іншими дебіторами Розмір дебіторської заборгованості за розрахунками з іншими дебіторами визначається як дебетове сальдо за рахунком 37 «Розрахунки з різними дебіторами» на субрахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами».

Такими операціями є розрахунки з операцій, що пов’язані з сумісною діяльністю без створення юридичної особи, розрахунки із сторонніми організаціями за різні послуги, роботи, розрахунки з працівниками по виданим позикам, виплати на утримання дитячих закладів, оплата телефонних розмов працівників тощо.

Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з іншими дебіторам.