Організація обліку та складання фінансової звітності на транспортно-експедиційному підприємстві

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни «Облік»

на тему:

«Організація обліку та складання фінансової звітності на транспортно-експедиційному підприємстві»

Реферат

Мета курсової роботи полягає в отриманні навичок організації обліку та складання фінансової звітності підприємства, що надає транспортно-логістичні послуги.

Для досягнення мети були поставлені наступні завдання:

— вивчити основні складові обліку;

— проаналізувати стан фінансової діяльності підприємства;

— скласти звітність про фінансові результати.

Об'єктом дослідження є процес управління транспортно-логістичним підприємством ТОВ «Liner».

Предмет дослідження — фінансові показники підприємства.

Практичне значення одержаних результатів полягає в оцінці результативності фінансової діяльності підприємства задля вдосконалення механізму управління транспортним підприємством, впровадження в його діяльність заходів покращення фінансового результату від операційної діяльності.

Курсова робота складається зі вступу, семи розділів, висновків та списку використаних джерел. Її обсяг — 26 сторінок.

Зміст

Вступ Розділ 1. Характеристика підприємства та початковий баланс Розділ 2. Облік та придбання товарно-матеріальних цінностей

2.1. Облік та документування придбання запасів

2.2. Облік витрачання запасів Розділ 3. Облік виплати заробітної плати працівникам підприємства Розділ 4. Облік нарахування заробітної плати та відрахувань на соціальні заходи Розділ 5. Облік амортизації основних засобів Розділ 6. Облік реалізації послуг та виявлення фінансового результату Розділ 7. Складання фінансової звітності

Висновки Список використаних джерел

ВСТУП

Сьогодні фінансова звітність в Україні є елементом інфраструктури ринкової економіки і засобом комунікації.

Вона становить основу інформаційного забезпечення аналізу фінансового стану підприємства.

Сторони, зацікавлені в інформації про діяльність підприємства, в ринкових умовах можна поділити на дві основні категорії: внутрішні та зовнішні користувачі.

До внутрішніх користувачів відноситься управлінський персонал підприємства, який приймає різні рішення виробничого і фінансового характеру. Наприклад, на базі звітності складається фінансовий план підприємства на наступний рік, приймаються рішення про ціноутворення тощо.

Крім того, фінансова звітність є ланкою між підприємством і зовнішнім середовищем. Метою надання підприємством звітності зовнішнім користувачам в умовах ринку є одержання додаткових фінансових ресурсів на фінансових ринках. Відповідальність за забезпечення ефективного зв’язку між підприємством і фінансовими ринками несуть фінансові менеджери вищої управлінської ланки підприємства. Так як рішення зовнішніх користувачів за інших рівних умов приймаються на основі обмеженого кола показників фінансової звітності, саме ці показники знаходяться в центрі уваги фінансового менеджера і є кінцевим етапом в ході оцінки впливу прийнятих управлінських рішень на фінансовий стан підприємства.

Серед зовнішніх користувачів фінансової звітності виділяють дві групи: користувачі, безпосередньо зацікавлені в діяльності підприємства; користувачі, опосередковано зацікавлені в ній.

До першої групи відносяться:

— теперішні та потенційні власники підприємства, яким необхідно визначити збільшення або зменшення частки власних засобів підприємства та оцінити ефективність використання ресурсів керівництвом підприємства;

— теперішні та потенційні кредитори, які використовують звітність для оцінки доцільності надання або продовження кредиту, визначення умов кредитування, гарантій повернення умов кредитів, оцінки довіри до підприємства, як до клієнта;

— постачальники та покупці, які визначають надійність ділових зв’язків з клієнтом;

— держава в особі податкових органів, які перевіряють правильність оформлення звітних документів, розрахунок податків, визначають податкову політику;

— службовці підприємства, які цікавляться даними звітності з точки зору рівня їх заробітної плати та перспектив роботи на даному підприємстві.

До другої групи користувачів належать юридичні та фізичні особи, яким вивчення звітності необхідно для захисту інтересів першої групи користувачів, а саме:

— аудиторські служби, які перевіряють дані звітності на відповідність законодавству та загальноприйнятим правилам обліку та звітності з метою захисту інтересів інвесторів;

— консультанти по фінансових питаннях, які використовують звітність з метою розробки рекомендацій своїм клієнтам щодо розміщення капіталу в те чи інше підприємство;

— держоргани, які приймають рішення про реєстрацію підприємств, призупинення діяльності підприємств та оцінюють необхідність зміни методів обліку та складання звітності;

— юристи, яким необхідна звітність для оцінки виконання умов договорів, дотримання законодавчих норм при розподілі прибутку, а також для визначення умов пенсійного забезпечення;

— статистичні органи, які використовують звітність для статистичних узагальнень по галузях та для порівняльного аналізу і оцінки результатів діяльності на галузевому рівні;

— профспілки, зацікавлені у фінансовій інформації для визначення власних вимог у відношенні до заробітної плати та умов трудових угод.

Розділ 1. Характеристика підприємства та початковий баланс

облік амортизація фінансова звітність ТОВ «Liner» здійснює свою діяльність на ринку транспортних послуг.

Воно спеціалізується на наданні транспортних послуг, що включають організацію і перевезення вантажів від постачальника до отримувача; експедиційні послуги.

Місячний обсяг надання послуг одного з його відділень в Києві заплановано на рівні 398,27 тис. грн., тоді як чисельність персоналу дорівнює 15 чоловік (директор, головний бухгалтер та двоє бухгалтерів, менеджер, маркетолог, п’ятеро водіїв, двоє робітників ремонтної зони, охоронець та прибиральник).

У таблиці 1.1 наведемо баланс підприємства на початок березня.

Таблиця 1.1

Сальдовий баланс підприємства на початок березня, грн

Розділ 2. Облік та придбання товарно-матеріальних цінностей

2.1 Облік та документування придбання запасів

В квітні підприємством були придбані наступні виробничі запаси: 2800 літрів бензину по 8.2 грн./літр без ПДВ, 800 штук запасних частин по 32грн./шт. та 6 одиниць спецодягу по ціні 184грн./шт.

Розрахуємо загальну вартість кожного виду виробничих запасів, помноживши кількість на ціну:

— бензин: 2800 * 8.2 = 22 960 (грн.)

— запасні частини: 800 * 32 = 25 600 (грн.)

— спецодяг: 6 * 184 = 1104 (грн.)

ПДВ склало:

— для бензину: 22 960 * 0,2 = 4592 (грн.)

— для запасних частин: 25 600 * 0,2 = 5120 (грн.)

— для спецодягу: 1104 * 0,2 = 221 (грн.)

Інформацію про придбані запаси в квітні узагальнимо в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1

Придбання запасів

Порядок всіх господарських операцій та відповідних документів будемо узагальнювати в таблиці 2.2 («Оборотна відомість») та 2.3 («Рахунок-реєстр»).

2.2 Облік витрачання запасів

З метою зниження витрат розрахуємо їх абсолютну величину за методом ФІФО.

Розраховуючи залишок запасів на кінець періоду за методом ФІФО, спочатку ми витрачаємо перші за часом надходження, тобто залишки на початок. Розрахуємо залишок для кожного виду запасів:

— для бензину: ((5040 + 2800) — 6080) * 8.2 = 18 128 (грн.)

— для запасних частин: ((861 + 800) — 1108) * 32 = 17 696 (грн.)

— для спецодягу: ((6 + 6) — 9) * 184 = 552 (грн.)

Таблиця 2.4

Звіт запасів за квітень

Розділ 3. Облік виплати заробітної плати працівникам підприємства

За березень була нарахована заробітна плата у розмірі 67 703 грн.

З них внески на обов’язкове страхування склали: 67 703 * 0,036 = 2437,31 грн. Перерахований податок з доходів фізичних осіб: (67 703 — 2437,31) * 0,15 = 9789,85 грн.

Отже, на картковий рахунок перераховано і отримано працівникамии: 67 703 — 2437,31 — 9789,85 = 55 475,84 грн.

Таблиця 3.1

Вихідні дані про виплату заробітної плати за березень

Розділ 4. Облік нарахування заробітної плати та відрахувань на соціальні заходи

За підсумками березня нарахуємо заробітну плату кожному працівнику підприємства (таблиця 4.3) на основі даних таблиць 4.1 та 4.2.

Таблиця 4.1

Витяг з табелю обліку і використання робочого часу за березень

Таблиця 4.2

Інформація для нарахування заробітної плати

Здійснимо нарахування заробітної плати працівникам згідно табельного номеру:

— 01: нарахування з/п: Д^т 92 — К^т 661- 6330; утримання до ПФ: Д^т 661 — К^т 65 — 227,9; утримання ПДФО: Д^т 661 — К^т 64 — 915,3;

— 02: нарахування з/п: Д^т 92 — К^т 661- 5720; утримання до ПФ: Д^т 661 — К^т 65 — 205,9; утримання ПДФО: Д^т 661 — К^т 64 — 827,1;

— 03: нарахування з/п: Д^т 92 — К^т 661- 4700; утримання до ПФ: Д^т 661 — К^т 65 — 169,2; утримання ПДФО: Д^т 661 — К^т 64 — 679,6;

— 04: нарахування з/п: Д^т 92 — К^т 661- 4700; утримання до ПФ: Д^т 661 — К^т 65 — 169,2; утримання ПДФО: Д^т 661 — К^т 64 — 679,6;

— 05: нарахування з/п: Д^т 92 — К^т 661- 5810; утримання до ПФ: Д^т 661 — К^т 65 — 209,2; утримання ПДФО: Д^т 661 — К^т 64 — 840,1;

— 06: нарахування з/п: Д^т 92 — К^т 661- 5650; утримання до ПФ: Д^т 661 — К^т 65 — 203,4; утримання ПДФО: Д^т 661 — К^т 64 — 817;

— 07: нарахування з/п: Д^т 91 — К^т 661- 4520,1; утримання до ПФ: Д^т 661 — К^т 65 — 162,7; утримання ПДФО: Д^т 661 — К^т 64 — 653,6;

— 08: нарахування з/п: Д^т 91 — К^т 661- 4468,6; утримання до ПФ: Д^т 661 — К^т 65 — 160,9; утримання ПДФО: Д^т 661 — К^т 64 — 646,2;

— 09: нарахування з/п: Д^т 91 — К^т 661- 4546; утримання до ПФ: Д^т 661 — К^т 65 — 163,7; утримання ПДФО: Д^т 661 — К^т 64 — 657,4;

— 10: нарахування з/п: Д^т 91 — К^т 661- 4546; утримання до ПФ: Д^т 661 — К^т 65 — 163,7; утримання ПДФО: Д^т 661 — К^т 64 — 657,4;

— 11: нарахування з/п: Д^т 91 — К^т 661- 4546; утримання до ПФ: Д^т 661 — К^т 65 — 163,7; утримання ПДФО: Д^т 661 — К^т 64 — 657,4;

— 12: нарахування з/п: Д^т 91 — К^т 661- 3257,3; утримання до ПФ: Д^т 661 — К^т 65 — 117,3; утримання ПДФО: Д^т 661 — К^т 64 — 471;

— 13: нарахування з/п: Д^т 91 — К^т 661- 3145; утримання до ПФ: Д^т 661 — К^т 65 — 113,2; утримання ПДФО: Д^т 661 — К^т 64 — 454,8;

— 14: нарахування з/п: Д^т 91 — К^т 661- 2980; утримання до ПФ: Д^т 661 — К^т 65 — 107,3; утримання ПДФО: Д^т 661 — К^т 64 — 430,9;

— 15: нарахування з/п: Д^т 91 — К^т 661- 2784; утримання до ПФ: Д^т 661 — К^т 65 — 100,2; утримання ПДФО: Д^т 661 — К^т 64 — 402,6;

Результати нарахування заробітної плати, утримань з неї по кожному окремому працівникові представлені у таблиці 4.3.

Таблиця 4.3

Відомість нарахувань заробітної плати та утримань з неї за березень, грн.

Розділ 5. Облік амортизації основних засобів

Суму амортизаційних відрахувань розрахуємо за прямолінійним методом:

1. Визначаємо ліквідаційну вартість: В_лікв = 2 * 373 100/100 = 7462 (грн.)

2. Вартість, що амортизується: В_ам = 373 100 — 7462 = 365 638 (грн.)

3. Вартість об'єкта, що амортизується (річна сума амортизації в грн.): В_об = 365 638/5 = 73 127,6 (грн.)

4. Річна амортизація у %: А_в = (73 127,6/365 638) * 100 = 20%

Таблиця 5.1

Нарахування амортизації протягом 5 років

Сформуємо суми амортизаційних відрахувань по рахунках (таблиця 5.2). Отже, місячна сума амортизації дорівнює:

А_м = 73 127,6/12 = 6093,97 грн.

Таблиця 5.2

Формування сум амортизаційних відрахувань по рахунках

Розділ 6. Облік реалізації послуг та виявлення фінансового результату

Розрахуємо виробничу собівартість в таблиці 6.1.

Таблиця 6.1

Формування виробничої собівартості

Питома вага загальновиробничих та адміністративних витрат у загальних витратах складатиме:

— по рахунку 231: К_вв = 64 511,63/(64 511,63 + 49 345,62) = 56,66%;

— по рахунку 232: К_вв = 43,34%.

Загальновиробничі витрати розподіляються наступним чином:

— по рахунку 231: 84 183,63 * 0,5666 = 47 698,44 грн.;

— по рахунку 232: 36 485,19 грн.;

Адміністративні витрати:

— по рахунку 231: 47 803,72 * 0,5666 = 27 085,59 грн.;

— по рахунку 232: 20 718,13 грн.

Розрахуємо повну собівартість (таблиця 6.2):

— виробнича собівартість:

— по рахунку 231: 43 630 + 13 534,7 + 4975,36 + 2371,57 = 64 511,63 грн.

— по рахунку 232: 35 160 + 9092 + 3342,22 + 1751,4 = 49 345,62 грн.

Повна собівартість:

— по рахунку 231: 64 511,63 + 27 085,59 +47 698,44 = 139 295,66 грн.

— по рахунку 232: 49 345,62 + 20 718,13 + 36 485,19 = 106 548,94 грн.

За норми рентабельності 35% прибуток буде дорівнюватиме:

— по рахунку 231: 0,35 * 139 295,66 = 48 753,48 грн.

— по рахунку 232: 0,35 * 106 548,94 = 37 292,13 грн.

ПДВ буде складати:

— по рахунку 231: 0,2 * (139 295,66 + 48 753,48) = 37 609,83 грн.

— по рахунку 232: 0,2 * (106 548,94 + 37 292,13) 28 768,21 грн.

Загальна вартість:

— по рахунку 231: 139 295,66 + 48 753,48 + 37 609,83 = 225 658,97 грн.

— по рахунку 232: 106 548,94 + 37 292,13 + 28 768,21 = 172 609,28 грн.

Таблиця 6.2

Розрахунок повної собівартості та вартості продукції

Дані про надання послуг наведені в таблиці 6.3.

Таблиця 6.3

Дані про надання транспортно-експедиційних послуг

Фінансовий результат діяльності підприємства зазначений у таблиці 6.4:

— Чистий дохід:

— за надання першого виду послуг: 225 658,97 — 37 609,83 = 188 049,14 грн.

— за надання другого виду послуг: 172 609,28 -28 768,21 = 143 841,07 грн.

— Собівартість реалізованої продукції:

— перший вид послуг: 64 511,63 + 47 698,44 = 112 210,07 грн.

— другий вид послуг: 49 345,62 + 36 485,19 = 85 830,81 грн.

— Податок на прибуток: 0,19 * 86 045,61 = 16 348,67 грн.

Використання чистого прибутку зазначено в таблиці 6.5:

— до фінансового резерву спрямовується 54,33%;

— на заохочення — 34,21%.

Отже, нерозподілений прибуток становить: 69 696,94 — 37 865 — 23 846,44 = 7985,5 грн.

Таблиця 6.4

Розрахункова таблиця «Виявлення фінансового результату діяльності підприємства за березень» в грн.

Таблиця 6.5

Фактичний кошторис використання чистого прибутку за березень, грн.

Розділ 7. Складання фінансової звітності

Складемо фінансову звітність на основі двох форм: форма 1 «Баланс на кінець березня» та форма 2 «Звіт про фінансові результати».

Задля складання форми 1 (таблиця 7.1) використаємо дані таблиці 1.1 («Баланс на початок березня») та таблиці 2.2 («Оборотна відомість»). Сальдо на кінець березня по відповідних рахунках складатиме:

— 131: 282 433 + 4122,97 + 1385 + 586 = 288 527 грн.

— 203: 65 400 + 28 840 — 78 790 = 15 450 грн.

— 207: 53 800 + 32 000 — 66 160 = 19 640 грн.

— 22: 1750 + 1288 — 2210 = 828 грн.

— 311: 572 050 — 36 050 — 40 000 — 1610 + 398 268,3 = 892 658,3 грн.

— 44: 215 400 + 69 696,94 = 285 096,94 грн.

— 641: 113 366 — 7210 — 8000 — 322 + 37 609,83 + 28 768,21 + 16 348,67 + 3272 + 4758,7 + 1759,3 = 190 350,71 грн.

— 65: 27 325 + 4472,33 + 12 097,72 + 8317,57 + 814,7 + 1184,8 + 438 = 54 650,12 грн.

— 661: 55 476 + 22 626,7 + 32 910 + 12 166,3 — 814,7 — 3272 — 1184,8 — 4578,7 — 438 — 1759,3 = 110 951,5 грн.

Суми рахунків 10, 301 та 40 залишилися без змін.

Таблиця 7.1

Сальдовий баланс на кінець березня, грн.

Форму 2 «Звіт про фінансові результати» відобразимо у таблиці 7.2.

Таблиця 7.2

Звіт про фінансові результати

Висновки

На основі вище проведених розрахунків зробимо висновки про діяльність підприємства у березні.

В першу чергу, необхідно відзначити, що сальдовий баланс підприємства збільшився протягом місяця на 235 576 тис. грн., завдяки 311 рахунку «Поточні рахунки в національній валюті» в активі та 131 «Знос основних засобів», 44 «Нерозподілені прибутки», 641 «Розрахунки за податками», 65 «Розрахунки за страхуванням», 661 «Розрахунки за заробітною платою» в пасиві.

Дохід за виконані послуги склав 398 268,25 грн., з яких 66 378,04 грн. — ПДВ, а 331 890,21 грн. — чистий дохід.

Собівартість реалізованої продукції склала 245 844,6 грн., до якої включені матеріальні витрати — 147 160 грн., витрати на оплату праці - 67 703 грн., відрахування на соціальні потреби — 24 887,63 грн. та амортизація — 6093,97 грн.

Внаслідок чого фінансовий результат від операційної діяльності становить 86 045,61 грн., а податок на прибуток — 16 348,67 грн.

Отже діяльність підприємства виявилася прибутковою, при цьому більша половина прибутку була спрямована до резервного фонду, а третина — на заохочення.

Список використаних джерел

1. Закон України «Про оплату праці». Станом на 10.05.2003р. м. Київ, 24 березня 1995 р. N 108/95 — ВР.

2. Господарський кодекс України від 16.01.2003 № 436-IV

3. Андрусенко Н. Узгоджена мінімальна заробітна платня: реалізація та перспективи // Праця і зарплатня. — 2009. — № 48. — с.3.

4. Грабовецький Б.Є. Економічний аналіз// Навч. посібник. — К.: Центр навчальної літератури, 2009. — 256 с.

5. Івахненко В. М. Курс економічного аналізу / Івахненко В.М. // Навч. посіб. — 3-тє вид., перероб. і доп. — К.: Знання-Прес, 2010. — 190 с.;

6. Іващенко В.І. Теорія та практика економічного аналізу: Навчальний посібник / В.І. Іващенко. — К.: МАУП, 2007. — 174 с.;

7. Ковальчук Т. М. Теорія економічного аналізу / Ковальчук Т. М. — Чернівці: ЧНУ, 2011. — 544с.;

8. Кожанова Є.П., Отенко І.П. Економічний аналіз// Учбовий посібник для студентів економічних спеціальностей усіх форм навчання. — Х.: ВД ІНЖЕК, 2007. — 340 с.

9. Колабухова С. Факторний аналіз економічних процесів та показників // Наукові знання Терноп.нац.у-ту: збірник наукових праць.-№ 16.-2006.-с.54−57;