Налоговая система Великобританії

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ВЕЛИКОБРИТАНИИ

Организация під назвою Управління внутрішніми бюджетними надходженнями (Inland Revenue) збирає прибуткового податку, податки з прибутку й капітал та гербовий збір. Управління митами і акцизами (HM Customs and Excise) збирає найважливіші непрямі податки (ПДВ та інших.). Місцеві податки збирають органи місцевого самоуправления.

НАЛОГИ З ДОХОДІВ

Подоходный налог.

Подоходный податок у Великій Британії стягується по прогресивної ставці, тобто. ставці, яка зростає у залежність від суми доходу. Прибутковий податок стягується протягом року починаючи з 6-ї квітня. Мінімальна ставка прибуткового податку — 20% - стягується на прибуток від 0 до 4300 фунтів стерлінгів. Основна ставка — 23% - стягується на прибуток від 4301 до 27 100 фунтів стерлінгів. І, нарешті, максимальна ставка прибуткового податку становить 40% для доларів щорічного доходу понад 27 100 фунтів стерлінгів. Уряд оголосило своє рішення не піднімати основну і максимальну ставки податку своєму нинішнього складу парламенту. Вона також сподівається знизити мінімальну ставку прибуткового податку до 10%. З приблизно 26 мільйонів платників податків 7,6 мільйона платять по мінімальної ставці, 16,2 мільйона платять по основний ставки і 2,4 мільйона платять по максимальної ставці прибуткового налога.

Суммы, не оподатковані прибутковим податком, різноманітні. Усім платникам податків звільняється з сплати податків сума 4195 фунтів стерлінгів. Крім цього, додатковими податковими пільгами користуються подружжя, удови й удівці, громадяни старших 65-літнього віку років і слепые.

Среди найбільш важливих податкових пільг можна назвати пільги на виплати за посяду для придбання нерухомості до 30 тисяч фунтів стерлінгів. Пільга становить 10% від суми, при цьому виплати, які позичальник платить банку, знижуються з урахуванням податкової пільги, а сума податкової пільги передається безпосередньо банку, минаючи платника податків. Інша пільга покриває внески працівників у рахунок своїх пенсий.

В цілому, прибуткового податку стягується з усього доходу, отриманого у Великій Британії, хоча деякі форми доходу, наприклад, посібник після виходу дитину, є винятком, і навіть з усього доходу, що отримали по закордонах громадяни Великобританії. Угоди з понад сотнею країн — найбільша мережу податкових угод світі - дозволяють уникнути подвійного оподаткування. Громадяни Великобританії, працюючі по закордонах, можуть виграти від 100% податкових льгот.

Большинство найманих працівників платять прибуткового податку за схемою Pay-As-You-Earn (заробляй і плати), де податок обчислюється і передається Управлінню внутрішніми бюджетними надходженнями роботодавцем. Це дозволяє більшості платників податків уникнути помилок під час підрахунку і відрахуванні налогов.

Была введена в дію система самооцінки прибуткового податку. Ідеться переважно людей, які за максимальної ставки податку та порожніх приватних підприємців. Вони повинні самі подати податкову декларацію і заплатити податки. Платники податків в такому разі можуть виконувати розрахунки самі чи надати роботу Управлінню внутрішніми бюджетними поступлениями.

Налоги з корпораций.

Компании платять податку з прибутку за мінусом певної кількості податкових пільг і неоподатковуваних сум. Основна ставки податку з прибутку підприємств — 30%. Знижена ставки податку — 20% - застосовується до невеликих компаніях — тим, чиї річні доходи становить 300 000 фунтів стерлінгів. Для компаній із щорічним доходом від 300 тис. до $ 1,5 млн. фунтів стерлінгів передбачена пільгова ставка, розмір якою між основний рахунок і зниженою ставками. Деякі Витрати кошти можуть супроводжуватися податковими пільгами. Наприклад — Витрати машини та устаткування, виробничі споруди, сільськогосподарські спорудження та наукових досліджень. Для невеликі і середніх компаній у перший рік тривають діяльності податкові пільги для придбання машин і устаткування становлять 40%.

С 1999 року було запроваджено дію нову систему сплати податків. Відповідно до в цій системі близько 20 великих компаній нині сплачують податки щокварталу. Податок на корпорації, виплачуваний авансом, який платять компанії, розподільні прибуток між акціонерами, скасовано. Введено контрактну систему самооцінки компаній, аналогічна системі для налогоплательщиков.

Налог на прибуток із виробництва топлива.

Налог з доходу із виробництва палива платять компанії, що видобувають нафту та газу біля Великій Британії та на що прилягає до ній континентальний шельф за ліцензією Міністерства торгівлі, і промисловості. Доходи з виробництва палива оподатковуються 50% податком за мінусом відповідних податкових пільг. Нові родовища нафти і є, дозволу розробку яких дано після 16 березня 1993 року, а також цим налогом.

НАЛОГИ НА КАПІТАЛ

Налог на прибуток від реалізації основних средств.

Налог з доходу від основних засобів платять приватні підприємці і трастові фонди. Він стягується з суми, з якої віднімається 6800 ф. ст. приватних підприємців та 3400 ф. ст. для трастових фондів. Прибуток від реалізації деяких типів основних засобів не оподатковується. Вони включають державні цінних паперів, певні цінних паперів компаній тощо. Для приватні виробники податку прибуток від реалізації основних засобів розраховується з урахуванням ставок прибуткового податку, коли б ця суму б додатковим підлягає оподаткуванню доходом. Для трастових фондів існують спеціальні ставки налога.

Правительство обмірковує можливість оподаткування компаній цим податком, котрі з даний момент сплачують лише податку прибыль.

Налог на наследство.

Налог на спадщину стягується з майна, переданого по смерті, і навіть дарунках, проведених протягом семирічного віку по смерті. Більшість інших переміщень майна протягом не оподатковується. Є кілька важливих винятків, що підлягали податку спадщину: перехід власності між подружжям, дари і пожертви на Британські благодійні фонди й основні політичні партії. У цілому нині, основні фонди компаній, і оброблювана земля не оподатковуються на спадщину, отже сімейний бізнес може переходити з рук до рук без налога.

Налог на спадщину стягується з сум більш 233 000 фунтів стерлінгів. Ставка податку становить 40%. Тільки 3% всіх спадщин на рік оподатковуються цим налогом.

КОСВЕННЫЕ ПОДАТКИ

Налог на додану вартість (НДС).

В березні 1999 року новий уряд оголосило початок розробки новим законом про малому бізнесі, який спрямовано підтримку, звільнить його від деяких видів державного регулювання і полегшить тяжкість налогообложения.

НДС — основний непрямий податок зі стандартним ставкою 17,5%. Знижена ставка 5% застосовується для домашнього палива й енергії й у установки енергозберігаючих матеріалів господарствах з низькому рівні доходу відповідно до державної програми. ПДВ проводить кожної стадії виробництва та реалізації товарів та послуг. У результаті податок платить потребитель.

Годовой рівень обсягу продажу, понад якого продавці повинні реєструватися для ПДВ, становить 50 000 фунтів стерлінгів. Певні товари та звільняються від сплати ПДВ, або будучи винятками, або облагаясь по нульової ставке.

По нульової ставки податку виробник чи продавець не оподатковує податком споживача, але відшкодовує собі податок, заплачений постачальникам. Серед категорій товарів та послуг, оподатковуваних по нульову ставку ПДВ, можна назвати товари експорту, велика частина продуктів харчування, вода, внутрішній й міжнародний пасажирський транспорт, газети й інші періодичних видань, будівництво нових житлових будинків, дитячий одяг і взуття, ліки за рецептами, послуги для інвалідів і інші товари або ж послуги в чи то з благодійних товариств.

В разі винятків, виробник чи продавець не оподатковує податком споживача, але й може відшкодувати податок, заплачений постачальникам за сировину. Основними категоріями товарів та послуг, які підлягають виключенню від сплати ПДВ, є земля та будівлі, страхування та інші фінансові послуги, поштові послуги, азартні ігри (з малим винятком), лотереї, більшість освітніх послуг, послуги охорони здоров’я.

Таможенные пошлины.

Таможенные мита стягуються з товарів, які прибули до країну державами, не які входять у Європейський Союз відповідність до його Спільним митним тарифом. Товари можуть переміщатися цілком вільна не більше країн ЄС без мит. Акцизи і ПДВ стягуються країни, куди товари доставляються, з її ставками налогов.

Акцизы.

Нефтепродукты, використовувані як паливо, оподатковуються вищими акцизами, ніж, які йдуть на іншого. Проте, існують знижено ставки, призначені для заохочення використання більш екологічно чистих видів палива, як-от бензин високої очищення, дизельне пальне з зниженим рівнем сірки та газу, використовуваний як паливо для автомобілів. Гас, відсутня в транспортних засобах, більшість мастил і нафтопродуктів, що використовуються певних промислових, сільськогосподарських і морських цілей, а також акцизом чи оподатковуються дуже низької ставкою. Замінники палива оподатковуються акцизами за тією ж ставці, як і відповідний нафтопродукт. Акцизами оподатковуються міцні спиртні напої, вино, пиво і сидр відповідно до фортеці цього і обсягу ємності. Спирт, використовуваний фінансування наукових, медичний, дослідницьких мереж і промислових цілей не оподатковується акцизним налогом.

Акциз на сигарети стягується частково, як сума з кожним сигарети — і частково, як відсоток від роздрібної ціни. Акцизний податку інші тютюнові вироби полягає в їх вазі. Уряд сповнений рішучості підняти акцизний податку тютюн і тютюнові вироби принаймні поки що не 5% у межах своєї програми з зниження рівня курця населения.

Акцизный податок стягується з допомогою гри в казино, ставок і парі, бінго і ігровими автоматами. Ставки залежить від конкретної азартної гри. Акциз обчислюється або як відсоток від валового чи чистого доходу, або, у разі ігровими автоматами, стягується фіксована сума з кожного автомата залежно від ціни ігри та зовсім розміру можливого виграшу. Валовий прибуток від Національної лотереї оподатковується 12% акцизним податком, але виграші цієї лотереї не облагаются.

Годовой акцизний податку власників особистого транспорту (легкових машин і таксі) стягується у вигляді 150 фунтів стерлінгів. Податок на вантажний транспорт обчислюється у залежність від вантажопідйомності, у разі, якщо вона становить більш 12 тонн, відповідно до кількості осей. Він розроблений з такою урахуванням, щоб сума податку за крайнього заходу покривала частку зносу доріг. Акциз на таксі і автобуси варіюється відповідно до кількості пасажирських місць, а акциз на мотоцикли залежить від обсягу двигуна. Особистий транспорт — машини, таксі і мотоцикли, вироблені до 1973 року позбавлені акцизного податку. Плануються нові ставки акцизу для машин зі зниженим рівнем забруднення довкілля — знижки до 50 фунтів стерлінгів для легкових машин і по 500 фунтів стерлінгів для вантажівок і автобусов.

Другие акцизні податки та збори включают:

налог на страхування всього майна, що підлягає оподаткуванню, у вигляді 4% й податок страхування під час подорожі, і навіть на страхові поліси, продані продавцями машин і побутових приладів у размере17,5%;

акцизный збір у 10 фунтів стерлінгів за внутрішні перельоти і перельоти не більше країн Європейського Союзу 20 фунтів стерлінгів всі інші перельоти;

налог на відходи виробництва та життєдіяльності з розрахунку 10 фунтів стерлінгів за 1 тонну.

Гербовый сбор.

Некоторые переходи власності особисто від до рук оподатковуються гербовим збиранням. Передача акцій оподатковується гербовим збиранням у вигляді 0,5% вартості переданої власності. Винятком є акти дарування і передачі власності в благодійні суспільства. Інша власність (виключаючи акції) оподатковується гербовим зборів відповідно до вартості переданої власності: 1% для власності дорожче 60 тис. ф. ст., 2% для власності дорожче 250 тис. ф. ст. і трьох% для власності, чия вартість перевищує 500 тис. ф. ст.

ДРУГИЕ ПОДАТКИ

Местные налоги.

Органы місцевого самоврядування Великобританії чотири основних джерела доходів: субсидії Центрального уряду, місцевий податок, ділові податки та збори. Близько 75% всіх витрат місцевих органів фінансуються уряд і перераспределенными діловими налогами.

Деловые податки — це податки з орендарів нежилих приміщень. Вартість цих приміщень оцінюється за рівнем річний оренди — і переглядається кожних п’ять років. Ділова ставка встановлюється центральним уряд і збирається органами місцевого самоврядування. Доходи від рівня цього податку йдуть у спільний фонд, із якого вони потім перерозподіляються до органів місцевого управління у відповідність до кількістю жителів цього округу. Уряд також передбачає запровадити нову додатковий місцевий податок, максимальну ставку якого «буде встановлювати уряд, проте інше віддадуть до рук місцевих властей.

Жилые будинку у Великобританії оподатковуються місцевим податком. Кожен будинок або квартира належить до жодного з восьми розрядів з метою оцінки, заснованих на виключно їхньої ринкової вартістю квітні 1991 року. Знижки даються домівках з менш як двома дорослими квартирантами і людей з низьким достатком. Знижки можуть становити до 100% від суми місцевого налога.

В Північної Ірландії місцевий податок збирають органи місцевого самоуправления.

Список литературы

Для підготовки даної роботи було використані матеріали із російського сайту internet.