Особливості сплати податку на майно підприємств

Ця тема було обрано для аналізу та систематизації чинного податкового законодавства, що з розрахунком податку майно підприємств та його филиалов.

Нині, великі підприємства змушені відкривати вакансії у внутрішні податкові відділи, щодо розрахунків різноманітні зборів і платежах у бюжетные і позабюджетні фонди. Політична середовище, що склалася останніми десятьма роками до дав можливість підприємствам самостійно розвиватися, однак у економічному плані большинстово нинішніх великих підприємств-виробників вітчизняного товару мають велику суму заборгованості перед державою. Максимально-выгодная сплата податку майно підприємств самих платника, безсумнівно, позначиться стабільності підприємства, проте загальний стан його впровадження залежатиме з посади всього податкового відділу і скрупульозної проробки податкового законодавства. Актуальність проробки даного податку максимум, ніж будь-якої іншої, але інтерес до неї була викликана тим, що з майном підприємства пов’язана ціла чверть рахунків бухгалтерського обліку та аналіз цій галузі надає певні переваги щодо бухгалтерського обліку та, звісно, самого налогообложения.

У курсової роботі, розділ загальна частина, будуть розібрані елементи податку майно й потужні приватні випадки розрахунку вартості майна України та оподатковуваної бази на прикладах і посиланнях на статті інструкцією, і інші законодавчі акти РФ. У розділі - Додатка — розібрані таблиці до інструкції ГНС РФ № 33 по розрахунком вартості майна підприємства його філій, сполучені щодо одного прикладі.

Ця курсова робота виконано з допомогою текстового редактора Mword.

Загалом, приклади вказаних у роботі, вирішені з довільно узятими цифрами, проте, деякі розрахунки зроблено з реальними сумами реального державного підприємства.

Загальні моменти, і елементи налога*.

Податок на майно підприємств є регіональним податком, 50% якого надходить Бюджет Суб'єкта Федерації, інші 50% на місцеві бюджеты.

Суб'єкт (платник) — підприємства, установи (включаючи банки та інші кредитні організації) та молодіжні організації, зокрема з іншими інвестиціями, вважаються юридичних осіб за законодавством РФ, і та інші аналогічні підрозділи, мають окремий баланс і расчётный (поточний) счёт.

Об'єкт — кошти, нематеріальні активи, запаси й витрати, що перебувають у балансі платника, у своїй кошти, н/м активи, МБП враховуються по залишкової стоимости.

Джерело — фінансовий результат субъекта.

Одиниця оподаткування — рубль.

Ставка податку — граничний розмір неспроможна перевищувати 2%.

Пільга з податку — а окремих суб'єктів, які позбавлені сплати налога.

б) окремих об'єктів, що є на балансі підприємства. (докладніше пільги з податку розглядатимуться дальше).

Оподаткований база — середньорічна вартість майна предприятия.

Отчётный період — перший квартал, півріччя, дев’ятий місяць, год.

Розрахунок оподатковуваної бази й середньорічний вартості майна **.

Оподаткований база вважається, як сума розкритих на рахунку балансу залишків за такими бухгалтерським счетам:

на підприємствах, применяющим план рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарську діяльність підприємств: Таблица№ 1.

Знак №рахунку Назва счёта.

+ 01 «Основні средства».

— 02 «Знос ОС».

+ 03 «Дохідні вкладення матеріальні ценности».

+ 04 «Нематеріальні активы».

— 05 «Амортизація нематеріальних активов».

+ 10 «Материалы».

+ 11 «Тварини на вирощуванні і откорме».

+ 12 «Малоцінні і быстроизнашивающиеся предметы».

— 13 «Знос МБП».

+ 15 «Заготовление і придбання материалов».

+ 16 «Відхилення вартості материалов».

+ 20 «Основне производство».

+ 21 «Напівфабрикати власного производства».

+ 23 «Допоміжні производства».

* ЗРФ № 20 «Про податок майно підприємств» від 13.12.91.

**Інструкція ГНС РФ № 33 «Про порядок обчислення та сплати до бюджету податку ИП» від 8.06.95.

Продовження Таблицы№ 1.

Знак №рахунку Назва счёта.

+ 29 «Обслуговуючі виробництва та хозяйства».

+ 30 «Некапитальные работы».

+ 31 «Витрати майбутніх периодов».

+ 36 «Вжиті етапи по незаваршённым работам».

+ 40 «Готова продукция».

+ 41 «Товары».

+ 44 «Недоліки обращения».

+ 45 «Товари отгруженные».

У оподатковуваної базі враховуються також інші запаси й витрати з статті «Інші запаси й витрати» розділу II активу баланса.

При визначенні оподатковуваної бази слід залишки за ліком бухгалтерського обліку 20 і 36 зменшувати на незавершене виробництво продукції і на виконані етапи робіт з державному оборонному замовлення, подальше виробництво яких призупинено через брак бюджетного финансирования.

Пример№ 1 розрахунку оподатковуваної базы:

Таблица№ 2.

Рахунок Назва Сума на 01.01.

01 «Основні кошти» 20.200.

02 «Знос ОС» 2.300.

04 «Нематеріальні активи» 13.800.

05 «Амортизація нематеріальних активів» 230.

10 «Матеріали» 2.000.

12 «Малоцінні і быстроизнашивающиеся предмети» 20.198.

13 «Знос МБП» 1.240.

20 «Основне виробництво» 1.233.456.

31 «Витрати майбутніх періодів» 11.345.

40 «Готова продукція» 987.900.

Расчитываем суму середньорічний вартості майна на 1 января:

По Таблице№ 1 і № 2 ?=+01−02+04−05+10+12−13+20+31+40=2.285.129.

Середньорічна вартість майна підприємства за отчётный період визначається шляхом розподілу на виборах 4 суми, отриманої від складання половини вартості майна на 1 січня звітного року і перше число наступного за отчётным періодом місяці, і навіть суми вартості майна кожне перше кількість усіх інших кварталів звітного периода.

Пример№ 2 розрахунку середньорічний вартості майна поквартально:

Нехай вартість майна у перші числа кварталів буде равна:

Таблица№ 3.

01.01 01.04 01.07 01.10 01.01.

100 100 100 100 100.

Перший квартал звітного года:

01.01 01.04.

2 + 2 = 0.5*100+0.5*100 = 25.

4 4.

Півріччя звітного года:

01.01 01.07.

2 + 2 + 01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 50.

4 4.

Дев’ятий місяць звітного года:

01.01 01.10.

2 + 2 +01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 75.

4 4.

Год:

01.01 01.01.

2 + 2 +01.10+01.07+01.0 4 = 0.5*100+0.5*100 = 100.

4 4.

Якщо підприємство була з початку будь-якого кварталу, крім першого, середньорічна вартість майна окреслюється приватне від розподілу на виборах 4 суми, отриманої від складання половини вартості майна першу число кварталу створення (01.04, 01.07, 01.10), половини вартості першу число наступного за отчётным періодом місяця — і вартості майна першу кількість усіх інших кварталів звітного периода.

Якщо підприємство створене першій половині кварталу (до 15 числа другого місяці кварталу включно), то, при обчисленні середньорічний вартості майна період створення приймається повним квартал; якщо підприємство створено у другій половині кварталу, середньорічна вартість розраховується починаючи з першого числа кварталу, наступного за кварталом создания.

Ставка податку і розрахунок сум начисленых і сум сплачених в бюджет.

Граничний розмір податкової ставки майно неспроможна перевищувати 2% від оподатковуваної бази, исчисленной відповідно до Інструкцією ГНС РФ від 08.06.95 г. № 33.

Конкретні ставки податку майно підприємств, зумовлені залежно від видів підприємств, встановлюються законодавчими (представницькими) органами суб'єктів РФ.

Встановлювати ставку податку окремих підприємств не разрешается.

За відсутності рішень законодавчих (представницьких) органів суб'єктів РФ встановити конкретних ставок податку майно підприємств застосовується максимальна ставки податку, передбачена Інструкцією № 33.

Застосовуючи розглянутий вище метод визначення середньорічний вартості майна, і знання про ставці, розглянемо принцип нарахування податку. Застосовуючи при розрахунку податок для фіксування результату три рядки: податок нарахований, сума сплаченого раніше податку й податок який підлягає сплаті - одержимо таку схему:

1.Среднегодовая вартість майна за отчётный період — ?

2.Сумма податку нарахованого — UН.

3.Сумма податку раніше сплаченого — UВ.

4.Сумма податку, підлягаючий сплаті до бюджету — UБ= UН — UВ.

Пример№ 3 розрахунку податок підлягає сплату у бюджет:

Вартість майна початку і поклала край звітних періодів. Таблица№ 4.

01.01 01.04 01.07 01.10 01.01.

71 млн.р. 80 млн.р. 75 млн.р. 65 млн.р. 60 млн.р.

Дотримуючись визначенню і логіці Примера№ 2 розраховуємо середньорічну вартість майна України та, вважаючи, що ставку робили податку дорівнює 2%, розраховуємо суми, підлягають сплаті до бюджету поквартально.

Таблица№ 5.

Показник I квартал II квартал III квартал IV квартал.

? 18 875 000 38 250 000 55 750 000 71 375 000.

UН 377 500 765 000 1 115 000 1 427 500.

UВ — 377 500 765 000 1 115 000.

UБ 377 500 387 500 350 000 312 500.

У практиці Російського законодавства возникат випадки, коли ставки податку змінюється у протягом року, тобто. після першого кварталу чи півріччя тощо.

Пример№ 4 розрахунку податку майно при мінливих ставці з 1.5% і після першого кварталу — 2%:

Таблица№ 6.

Показник I квартал II квартал III квартал IV квартал.

? 18 875 000 38 250 000 55 750 000 71 375 000.

UН 283 125 765 000 1 115 000 1 427 500.

UВ — 283 500/377500 670 625/765000 1 020 625/1115000.

UБ 283 125 387 500 350 000 312 500.

У разі, з прикладу, податок обчислюється у користь платника податків, тобто. реально сплачено за сумою чотирьох періодів менше, ніж нараховано за год.

Особливості сплати податку майно різними плательщиками.

1. Вартість майна, що є об'єктом оподаткування нафтопереробки і об'єднаного підприємствами з метою здійснення спільної прикладної діяльності без утворення юридичної особи, з оподаткування приймається до уваги учасниками договорів про діяльність, внесшими це, незалежно від рахунків бухгалтерського обліку, у яких воно враховується, а створеного (набутого) у результаті діяльності - учасниками договорів про діяльність відповідно до встановленої часткою власності за договором, відбивається у розрізі рахунків (субрахунків) по вписываемым вільним строкам.

2. По раніше що діяв порядку (ЗРФ від 13.12.91 № 20 «Про податок майно підприємств») філії та інші аналогічні відособлені структурні підрозділи розміщуються, які мають окремого бухгалтерського балансу і за расчётного (поточного) рахунку, не були платниками податку майно підприємств. З вартості майна таких стуктурных підрозділів податок уплачивался їх головними підприємствами, і він зараховувався до бюджетів за місцеві розташування цих підрозділів, а, по місцеві перебування головних підприємств, є юридичних осіб, що викликало незадоволення з боку тих органів державної влади управління, біля яких містилися організували своєї діяльності структурні подразделения.

У зв’язку з Федеральним законом від 8.01.98г. № 1-ФЗ «Про внесенні доповнення до статті 7 Закону Російської Федерації „Про податок майно підприємств“», яка набрала чинності з його опублікування, встановлено, що підприємства, до складу яких входять територіально відособлені підрозділи, які мають окремого балансу і за расчётного (поточного) рахунку, зараховують податку майно підприємств у доходи бюджетів суб'єктів Російської Федерації і до місцевих бюджетів за місцем розташування зазначених підрозділів у сумі, обумовленою як твір податкової ставки, діючої біля суб'єкта Російської Федерації, де розташовані ці підрозділи, на вартість основних засобів, матеріалів, малоцінних і швидкозношувані предмети і товарів цих підрозділів. До того ж сплаті до бюджету за місцем розташування головне підприємство підлягає відмінність між сумою податку майно, исчисленной головним підприємством загалом підприємству, і сумами податку, сплаченими головним підприємством до бюджетів за місцем розташування територіально відокремлених підрозділів, які мають окремого балансу і за расчётного (поточного) счёта.

Належна до сплати до бюджету сума податку за місцеві перебування головне підприємство зменшується на обчислені податок по філіям та інших аналогічним підрозділам цього підприємства, у яких окремий баланс і расчётный (поточний) рахунок, що ними на доходи бюджетів суб'єктів Російської Федерації і до місцевих бюджетів в общеустановленном порядке.

3. У Інструкції ГНС РФ № 33 від 08.06.95 виділено також розрахунок середньорічний вартості майна, і на інших юридичним лицам:

* у банках та інших кредитним організаціям, у яких ліцензію саме на банківську діяльність й применяющим план рахунків бухгалтерського обліку банков.

* по страховим та інших аналогічним організаціям, применяющим План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарську діяльність страхових организаций.

4. Підприємства роздрібної торгівлі, і комунального харчування (і за аукціонному продажу товарів) вартість товарів, які надійшли від постачальників, враховують в расчётах оподатковуваної бази без податку додану вартість будівництва і спеціального податку для фінансової підтримки найважливіших галузей народного господарства РФ і забезпечення сталої роботи підприємств цих отраслей.

Пільги по налогу.

а) Майно не облагается:

* Бюджетних установ і закупівельних організацій, органів законодавчої (представницької) і владі, органів місцевого самоврядування, ПФ РФ, ФСС РФ, ГФЗанятости РФ, ФФ обов’язкового медичного страхования.

* за Центральний банк РФ та її учреждений.

* Колегій адвокатів та його структурних подразделений.

* Підприємств із виробництва, переробці й збереженню сільськогосподарської продукції, вирощуванню, лову і переробки риби і морепродуктів за умови, що прибуток від зазначених видів діяльності становить менше 70% загального обсягу виручки від продукції (робіт, услуг).

* Спеціалізованих протезно-ортопедичних предприятий;

* Що Використовується лише заради потреб освіти і культуры.

* Релігійних об'єд-нань і організацій, національно культурних обществ.

* Підприємств народних художніх промыслов.

* Що Використовується для освіти страхового і сезонного запасів на підприємствах, що з сезонним (природно-кліматичним) циклом постачання і робіт, і навіть запасів, створених у відповідність до рішеннями федеральних органів виконавчої, відповідних органів структурі державної влади суб'єктів Российиской Федерації органів місцевого самоуправления.

* Житлово-будівельних, дачно-будівельних і гаражних кооперативів, садівничих товариществ.

* Громадських організацій інвалідів, і навіть інших підприємств, установ і закупівельних організацій, у яких інваліди становлять щонайменше 50% від загальної кількості работников.

* Науково-дослідних установ, підприємств і закупівельних організацій Російської Академії Наук, Російської академії медичних наук, Російської академії сільськогосподарських наук, Российскоц академії освіти, Російської академії архітектури та будівельних наук, Російської академії мистецтв, складових науково-дослідну, опытно-производственную чи експериментальну базу.

* Що Використовується (призначене) лише заради відпочинку чи оздоровлення дітей до 18 лет.

* Підприємств та шкільних установ, виконуючих кримінальні покарання як позбавлення свободы.

* Російського фонду федерального майна, фондів майна суб'єктів РФ, районів (крім районів у містах), міст (крім міст районного подчинения).

* Спеціалізованих пердпри ятий, які виробляють медичні і ветеринарні імунобіологічні препарати, призначені для боротьби з епідеміями і эпизоотиями.

* Органів управління і підрозділів Державної протипожежної служби під час здійснення ними своїх можливостей, встановлених законодавством РФ.

* Іноземних і російських юридичних, що використовується на період реалізації цільових соціально-економічних програм (проектів) житлового строительства.

* Професійних аварійно-рятувальних служб, професійних аварійно-рятувальних формирований.

б) Вартість майна підприємства зменшується на балансову вартість (з відрахуванням суми зносу по відповідним объектам):

* Об'єктів житлово-комунальній і соціально-культурної сфери, в цілому або частково що є на балансі налогоплательщиков.

* Об'єктів, використовуваних лише заради охорони навколишнього середовища, пожежної безпеки чи громадянської обороны.

* Майна, використовуваного для, переробки та зберігання сільськогосподарської продукції, вирощування, лову і переробки рыбы.

* Супутників связи.

* Земли.

* Спеціалізованих судів, механізмів і устаткування, необхідні використання трохи більше трьох місяців на рік задля забезпечення нормально функціонувати різних видів транспорту, і навіть автошляхів загального пользования.

* Еталонного і стендового устаткування територіальних органів Комітету РФ по стандартизації, метрології і сертификации.

* Мобілізаційного резерву і мобілізаційних мощностей.

Законодавчі (представницькі) органи суб'єктів РФ, органи місцевого самоврядування можуть встановлювати окремих категорій платників додаткові пільги з податку не більше сум, зачислюваних до бюджетів суб'єктів РФ.

Пример№ 5 розрахунку середньорічний вартості не оподатковуваного податком майна за отчётный период.

Середньорічна вартість не оподатковуваного податком майна підприємства розраховується за аналогічної формулі: визначається шляхом розподілу на виборах 4 суми, отриманої від складання половини вартості не оподатковуваного податком майна на 1 січня звітного року і перше число наступного за отчётным періодом місяці, і навіть суми вартості не оподатковуваного податком майна кожне перше кількість усіх інших кварталів звітного периода.

Рахунки бухгалтерського обліку Код стор. Отчётные дані на:

01.01 01.04 01.07 01.10 01.01.

Вартість майна, исключаемого з оподатковуваної бази. 2 000 23 500 19 873 32 456 31 980 27 600.

Середньорічна вартість неоподатковуваного майна. 2 200 — 5421.63 11 962.75 20 017.25 27 464.75.

Пільги підприємством заповнюються в окремої формі, класифікуючись у ній за ознакою пільги і суммированным результатом з усього підприємству. Форми таблиць зазначатимуться розділ курсової під назвою Додатка у конкретній примере.

Порядок обліку та сплати податку бюджет.

* Обчислена сума податку вносять у вигляді обов’язкового платежу до бюджету першу чергу і належить на фінансовий результат діяльності підприємства, а, по банкам та інших кредитним організаціям — на операційні і різноманітні расходы.

* Як зазначалося вище, сума податку, подлежащяя сплаті до бюджету, визначається за урахуванням раніше нарахованих платежів за отчётный период.

* Розрахунки податку і середньорічний вартості майна за отчётный період за формами відповідно до Додатків 1и 2 (розглядатимуться далі) видаються підприємствами в податкові органи з місцеві перебування разом із бухгалтерським звітом у найкоротші терміни, встановлені до подання квартального і обсяг річного звітності.

* Підприємство, яке здійснює ведення бухгалтерського обліку цінностей і операцій, що з здійсненням спільної прикладної діяльності, повідомляє учасникам договору спільної прикладної діяльності інформацію про вартості майна, створеного (набутого) внаслідок її здійснення і є об'єктом оподаткування, передчасно, встановленого до подання податкових расчётов.

* Облік розрахунків підприємств із бюджетом (крім банків та ін. кредитних організацій) з податку майно підприємств ведеться на балансовому счёте 68 на окремому субсчёте «Розрахунки з податку майно». Сума податку, рассчитаная у порядку, відбивається за кредитами рахунку 68 і дебету рахунку 80. Пречисленные податок на майно до бюджету відбивається у бухгалтерському обліку по дебету рахунку 68 і кредиту рахунку 51.

* Сплата податку проводиться у разі квартальним розрахунками в п’ятиденний термін від дня, встановленого до подання бухгалтерського звіту за квартал, а, по річним розрахунками — в десятиденний термін від дня, встановленого до подання бухгалтерської звітності за год.

* Сума платежів з податку майно підприємств зараховується рівними частками в республіканський бюджет республіки до складі РФ, крайової, обласної бюджети краю, області, обласної бюджет автономної області, окружної бюджет автономного округу, в районний бюджет району, або міської бюджет міста за місцем розташування предприятия.

* Зайве внесені податок зараховуються враховувати чергових платежів чи повертаються підприємству платникові в десятиденний термін від дня отримання податковими органами його письмового заявления.

* Зарахування податок на майно підприємств виробляється у відповідність до Класифікацією прибутків і витрат бюджетов.

* Відповідальність платників податку порушення Закону РФ «Про податок майна підприємств» настає відповідно до Законом РФ «Про основи податкової системи в РФ».

*.

Приложения.

У цьому главі розглядатимуть пакет додатків до Інструкції ГНС № 33 від 8.06.95г. на конкретному примере.

Пример№ 6. Розглянемо велике машинобудівне підприємство, зареєстрований г. Москве і має 4 філії. ІПН головне підприємство зареєстровано різних чотирьох найбільших містах і виплата податку проводиться у разі місцеві перебування філії, після перевірки додатків органами ГНС, які перебувають за місцем реєстрації головного предприятия.

нехай у місті Москві зареєстровано велике машинобудівне підприємство ФГП «МАШИНСТРОЙ» де він перебуває складальний цех. Ставка податку 2%.

Филиалы:

* г. Тверь — завод. Ставка податку 2%.

* г. Лиски — завод. Ставка податку 2%.

* г. Апрелевка — завод. Ставка податку 2%.

* г. Ставрополь — Готель. Ставка податку 1%.

Наведемо приклад розрахунку форм Додатка до інструкції ГНС податку майно підприємств за 9 місяців 1999 г.

ДОДАТОК № 1 до ИНСТРУКЦИИ.

ДЕРЖАВНОЇ НАЛОГОВОЙ.

СЛУЖБИ РФ.

від 8 червня 1995 року № 33.

У Державну податкову інспекцію №ХХ р. Москвы.

по Державному підприємству ФГП «МАШИНСТРОЙ».

Виконавець: Іванов І.І. Получено"_4_"__октября__1999г.

Телефон: 000−00−00.

Расчёт.

податку майно предприятия.

дев’ять місяців 1999 г.

тис. руб.

№ п/п Показники Код стор. Дані платника Дані податкового органа.

1 2 3 4 5.

1 Середньорічна вартість оподатковуваного податком майна за отчётный період 2 300 1 945 350,21.

2 Встановлена ставки податку на майно 2 400 2,0%.

3 Сума податку майно за отчётный період 2 500 38 907,00.

4 Нараховано до бюджету податку майно за отчётный період 2 600 26 521,71.

5 Належить до сплати до бюджету податку майно щодо терміну 2 700 12 385,29.

Підписи Керівника, Головного бухгалтера.

Відмітки і зауваження Інспектори аж (экономиста).

ФГП «МАШИНСТРОЙ» (р. Москва) ДОДАТОК № 2 до ИНСТРУКЦИИ.

У Державну податкову ДЕРЖАВНОЇ НАЛОГОВОЙ.

Інспекцію №ХХ СЛУЖБИ РФ.

від 8 червня 1995 року № 33.

Расчёт.

середньорічний вартості майна предприятия.

Рахунки Бухгалтерського обліку Код стор. Отчётные дані на:

01.01 01.04 01.07 01.10 01.01.

1 2 3 4 5 6 7.

Основні кошти по залишкової вартості (01+03−02) 100 1 536 054,83 1 516 710,24 1 520 668,97 1 509 174,55.

Нематеріальні активи по остуточної вартості (04−05) 200 5456,03 5170,23 5031,00 3023,00.

10 «Матеріали» 310 104 023,20 112 574,26 122 686,99 137 453,98.

11 «Тварини на вирощуванні і відгодівлі» 411.

Малоцінні і быстроизнашивающиеся предмети (12−13) 500 74 253,06 89 246,33 90 087,22 90 939,68.

15 «Заготовление і придбання матеріалів» 615 22,28 34,89.

20 «Основне виробництво» 720 2 444 551,36 2 186 777,38 2 350 073,03 1 965 023,20.

21 «Напівфабрикати власного виробництва» 821.

23 «Допоміжні виробництва» 923.

29 «Обслуговуючі виробництва і господарства» 1 029.

30 «Некапитальные роботи» 1 130.

31 «Витрати майбутніх періодів» 1 231 29 634,25 29 957,72 7802,09 11 805,52.

36 «Вжиті роботи з незавершённым роботам» 1 236.

40 «Готова продукція» 1 340 15 648,00 17 178,00 23 691,00 23 601,00.

41 «Товари (покупна ціна)» 1 441 819,98 665,14.

45 «Товари відвантажені» 1 544 15 721,00 110,00 93,00 70,00.

44 «Недоліки звернення» 1 616.

Інші запаси й витрати 1 700 40 753,00 19 217,99 14 105,00 40 015,00.

Вартість майна, пов’язаного з здійсненням спільної прикладної діяльності 1 800 3,00 3,00 2,00 2,00.

Усього (сума рядків 100,00200, 310, 411,00500,615…1 800) 1 900 4 266 939,99 3 977 645,18 4 134 240,30 3 781 107,93.

Вартість майна, исключаемого з оподатковуваної бази на відповідність до пунктами 5 і шість справжньої інструкцією, і отражённого за зазначеними вище рахунках (всього) 2 000 1 305 066,89 1 479 273,48 1 484 171,86 1 477 059,61.

Разом налогоблагаемая база (стор. 1 900 — стор. 2 000) 2 100 2 961 873,10 2 498 371,70 2 650 068,44 2 304 048,32.

Середньорічна вартість необлагаемого податком майна за отчётный період 2 200 348 042,55 718 473,22 1 088 627,15.

Середньорічна вартість облагаемого податком майна за отчётный період 2 300 682 530,61 1 326 085,62 1 945 350,21.

«03"октября 1999 г.

Підписи керівника і Головного бухгалтера.

ДОДАТОК № 1 до ИНСТРУКЦИИ.

ДЕРЖАВНОЇ НАЛОГОВОЙ.

СЛУЖБИ РФ.

від 8 червня 1995 року № 33.

У Державну податкову інспекцію №ХХ по р. Твері.

(філія ДП «МАШИНСТРОЙ»).

Виконавець: Іванов І.І. Получено"_4_"__октября__1999г.

Телефон: 000−00−00.

Расчёт.

податку майно предприятия.

дев’ять місяців 1999 г.

тис. руб.

№ п/п Показники Код стор. Дані платника Дані податкового органа.

1 2 3 4 5.

1 Середньорічна вартість оподатковуваного податком майна за отчётный період 2 300 11 478,79.

2 Встановлена ставки податку на майно 2 400 2,0%.

3 Сума податку майно за отчётный період 2 500 229,57.

4 Нараховано до бюджету податку майно за отчётный період 2 600 153,31.

5 Належить до сплати до бюджету податку майно щодо терміну 2 700 76,26.

Підписи Керівника, Головного бухгалтера.

Відмітки і зауваження Інспектори аж (экономиста).

ДОДАТОК № 1.

до розрахунком по налогу.

на имущество.

дев’ять місяців 1999 г.

Пільга на майно ФГП «МАШИНСТРОЙ».

р. Твер дев’ять місяців 1999 г.

№ п/п Найменування Сума тис. крб. Примечание.

1 Пільга по соціально — культурної сфери 32 270,22.

2 Мобілізаційний резерв ;

Разом 32 270,22.

Підпис Керівника і Головного бухгалтера.

ФГП «МАШИНСТРОЙ» (р. Твер) ДОДАТОК № 2 до ИНСТРУКЦИИ.

У Державну податкову ДЕРЖАВНОЇ НАЛОГОВОЙ.

Інспекцію №ХХ СЛУЖБИ РФ.

від 8 червня 1995 року № 33.

Расчёт.

середньорічний вартості майна предприятия.

Рахунки Бухгалтерського обліку Код стор. Отчётные дані на:

01.01 01.04 01.07 01.10 01.01.

1 2 3 4 5 6 7.

Основні кошти по залишкової вартості (01+03−02) 100 44 199,28 44 123,39 44 244,92 45 052,99.

Нематеріальні активи по остуточної вартості (04−05) 200.

10 «Матеріали» 310 308,57 431,20 413,05 567,06.

11 «Тварини на вирощуванні і відгодівлі» 411.

Малоцінні і быстроизнашивающиеся предмети (12−13) 500 19,25 23,28 24,03 35.57.

15 «Заготовление і придбання матеріалів» 615.

20 «Основне виробництво» 720 1186,64 1326,07 1111,22 1137,92.

21 «Напівфабрикати власного виробництва» 821.

23 «Допоміжні виробництва» 923 761,69 851,48 987,67 1264,58.

29 «Обслуговуючі виробництва і господарства» 1 029 6,08 5,30.

30 «Некапитальные роботи» 1 130.

31 «Витрати майбутніх періодів» 1 231 54,91 146,48.

36 «Вжиті роботи з незавершённым роботам» 1 236.

40 «Готова продукція» 1 340.

41 «Товари (покупна ціна)» 1 441.

45 «Товари відвантажені» 1 544.

44 «Недоліки звернення» 1 616.

Інші запаси й витрати 1 700.

Вартість майна, пов’язаного з здійсненням спільної прикладної діяльності 1 800.

Усього (сума рядків 100,00200, 310, 411,00500,615…1 800) 1 900 46 475,43 46 755,42 46 841,88 48 209,90.

Вартість майна, исключаемого з оподатковуваної бази на відповідність до пунктами 5 і шість справжньої інструкцією, і отражённого за зазначеними вище рахунках (всього) 2 000 32 013,13 30 608,64 32 274,48 32 270,22.

Разом налогоблагаемая база (стор. 1 900 — стор. 2 000) 2 100 14 462,30 16 146,78 14 567,40 15 939,68.

Середньорічна вартість необлагаемого податком майна за отчётный період 2 200 7827,72 15 688,11 23 756,20.

Середньорічна вартість облагаемого податком майна за отчётный період 2 300 3826,14 7665,41 11 478,79.

«03"октября 1999 г.

Підписи керівника і Головного бухгалтера.

ДОДАТОК № 1 до ИНСТРУКЦИИ.

ДЕРЖАВНОЇ НАЛОГОВОЙ.

СЛУЖБИ РФ.

від 8 червня 1995 року № 33.

У Державну податкову інспекцію №ХХ по р. Ліски.

(філія ДП «МАШИНСТРОЙ»).

Виконавець: Іванов І.І. Получено"_4_"__октября__1999г.

Телефон: 000−00−00.

Расчёт.

податку майно предприятия.

дев’ять місяців 1999 г.

тис. руб.

№ п/п Показники Код стор. Дані платника Дані податкового органа.

1 2 3 4 5.

1 Середньорічна вартість оподатковуваного податком майна за отчётный період 2 300 225 765,30.

2 Встановлена ставки податку на майно 2 400 2,0%.

3 Сума податку майно за отчётный період 2 500 4515,30.

4 Нараховано до бюджету податку майно за отчётный період 2 600 2876,18.

5 Належить до сплати до бюджету податку майно щодо терміну 2 700 1639,12.

Підписи Керівника, Головного бухгалтера.

Відмітки і зауваження Інспектори аж (экономиста).

ДОДАТОК № 1.

до розрахунком по налогу.

на имущество.

дев’ять місяців 1999 г.

Пільга на майно ФГП «МАШИНСТРОЙ».

р. Ліски дев’ять місяців 1999 г.

№ п/п Найменування Сума тис. крб. Примечание.

1 Пільга по соціально — культурної сфери 31 616,39.

2 Мобілізаційний резерв 120 440,98.

Разом 152 057,37.

Підпис Керівника і Головного бухгалтера.

ФГП «МАШИНСТРОЙ» (р. Ліски) ДОДАТОК № 2 до ИНСТРУКЦИИ.

У Державну податкову ДЕРЖАВНОЇ НАЛОГОВОЙ.

Інспекцію №ХХ СЛУЖБИ РФ.

від 8 червня 1995 року № 33.

Расчёт.

середньорічний вартості майна предприятия.

Рахунки Бухгалтерського обліку Код стор. Отчётные дані на:

01.01 01.04 01.07 01.10 01.01.

1 2 3 4 5 6 7.

Основні кошти по залишкової вартості (01+03−02) 100 166 275,00 166 572,00 169 100,00 167 484,00.

Нематеріальні активи по остуточної вартості (04−05) 200 56,00 50,00 483,00 317,00.

10 «Матеріали» 310 21 739,00 41 905,00 41 496,00 48 197,00.

11 «Тварини на вирощуванні і відгодівлі» 411.

Малоцінні і быстроизнашивающиеся предмети (12−13) 500 7834,00 9418,00 11 090,00 12 209,00.

15 «Заготовление і придбання матеріалів» 615.

20 «Основне виробництво» 720 177 110,00 205 433,00 230 465,00 264 696,00.

21 «Напівфабрикати власного виробництва» 821.

23 «Допоміжні виробництва» 923.

29 «Обслуговуючі виробництва і господарства» 1 029.

30 «Некапитальные роботи» 1 130.

31 «Витрати майбутніх періодів» 1 231 20,00 165,00 1348,00 80,00.

36 «Вжиті роботи з незавершённым роботам» 1 236.

40 «Готова продукція» 1 340 4647,00 3750,00 4551,00 9453,00.

41 «Товари (покупна ціна)» 1 441.

45 «Товари відвантажені» 1 544.

44 «Недоліки звернення» 1 616.

Інші запаси й витрати 1 700 241,00.

Вартість майна, пов’язаного з здійсненням спільної прикладної діяльності 1 800.

Усього (сума рядків 100,00200, 310, 411,00500,615…1 800) 1 900 377 681,00 427 293,00 458 533,00 502 677,00.

Вартість майна, исключаемого з оподатковуваної бази на відповідність до пунктами 5 і шість справжньої інструкцією, і отражённого за зазначеними вище рахунках (всього) 2 000 76 686,93 155 070,52 153 501,14 152 057,37.

Разом налогоблагаемая база (стор. 1 900 — стор. 2 000) 2 100 300 994,07 272 222,48 305 031,86 350 619,63.

Середньорічна вартість необлагаемого податком майна за отчётный період 2 200 28 969,68 67 541,14 105 735,96.

Середньорічна вартість облагаемого податком майна за отчётный період 2 300 71 652,07 143 808,86 225 765,30.

«03"октября 1999 г.

Підписи керівника і Головного бухгалтера.

ДОДАТОК № 1 до ИНСТРУКЦИИ.

ДЕРЖАВНОЇ НАЛОГОВОЙ.

СЛУЖБИ РФ.

від 8 червня 1995 року № 33.

У Державну податкову інспекцію №ХХ по р. Апрелевка.

(філія ДП «МАШИНСТРОЙ»).

Виконавець: Іванов І.І. Получено"_4_"__октября__1999г.

Телефон: 000−00−00.

Расчёт.

податку майно предприятия.

дев’ять місяців 1999 г.

тис. руб.

№ п/п Показники Код стор. Дані платника Дані податкового органа.

1 2 3 4 5.

1 Середньорічна вартість оподатковуваного податком майна за отчётный період 2 300 7286,75.

2 Встановлена ставки податку на майно 2 400 2,0%.

3 Сума податку майно за отчётный період 2 500 145,73.

4 Нараховано до бюджету податку майно за отчётный період 2 600 99,00.

5 Належить до сплати до бюджету податку майно щодо терміну 2 700 46,73.

Підписи Керівника, Головного бухгалтера.

Відмітки і зауваження Інспектори аж (экономиста).

ФГП «МАШИНСТРОЙ» (р. Апрелевка) ДОДАТОК № 2 до ИНСТРУКЦИИ.

У Державну податкову ДЕРЖАВНОЇ НАЛОГОВОЙ.

Інспекцію №ХХ СЛУЖБИ РФ.

від 8 червня 1 995 року № 33.

Расчёт.

середньорічний вартості майна предприятия.

Рахунки Бухгалтерського обліку Код стор. Отчётные дані на:

01.01 01.04 01.07 01.10 01.01.

1 2 3 4 5 6 7.

Основні кошти по залишкової вартості (01+03−02) 100 10 056,86 10 016,40 9459,57 9172,48.

Нематеріальні активи по остуточної вартості (04−05) 200.

10 «Матеріали» 310 1,66 1,09 7,74 7,74.

11 «Тварини на вирощуванні і відгодівлі» 411.

Малоцінні і быстроизнашивающиеся предмети (12−13) 500 7,02 3,74 23,72 23,72.

15 «Заготовление і придбання матеріалів» 615.

20 «Основне виробництво» 720.

21 «Напівфабрикати власного виробництва» 821.

23 «Допоміжні виробництва» 923.

29 «Обслуговуючі виробництва і господарства» 1 029.

30 «Некапитальные роботи» 1 130.

31 «Витрати майбутніх періодів» 1 231.

36 «Вжиті роботи з незавершённым роботам» 1 236.

40 «Готова продукція» 1 340.

41 «Товари (покупна ціна)» 1 441.

45 «Товари відвантажені» 1 544.

44 «Недоліки звернення» 1 616.

Інші запаси й витрати 1 700.

Вартість майна, пов’язаного з здійсненням спільної прикладної діяльності 1 800.

Усього (сума рядків 100,00200, 310, 411,00500,615…1 800) 1 900 10 065,54 10 021,23 9491,03 9203,94.

Вартість майна, исключаемого з оподатковуваної бази на відповідність до пунктами 5 і шість справжньої інструкцією, і отражённого за зазначеними вище рахунках (всього) 2 000 0,00 0,00 0,00 0,00.

Разом налогоблагаемая база (стор. 1 900 — стор. 2 000) 2 100 10 065,54 10 021,23 9491,03 9203,94.

Середньорічна вартість необлагаемого податком майна за отчётный період 2 200 0,00 0,00 0,00.

Середньорічна вартість облагаемого податком майна за отчётный період 2 300 2510,85 4949,88 7286,75.

«03"октября 1999 г.

Підписи керівника і Головного бухгалтера.

ДОДАТОК № 1 до ИНСТРУКЦИИ.

ДЕРЖАВНОЇ НАЛОГОВОЙ.

СЛУЖБИ РФ.

від 8 червня 1995 року № 33.

У Державну податкову інспекцію №ХХ по р. Ставрополь.

(філія ДП «МАШИНСТРОЙ»).

Виконавець: Іванов І.І. Получено"_4_"__октября__1999г.

Телефон: 000−00−00.

Расчёт.

податку майно предприятия.

дев’ять місяців 1999 г.

тис. руб.

№ п/п Показники Код стор. Дані платника Дані податкового органа.

1 2 3 4 5.

1 Середньорічна вартість оподатковуваного податком майна за отчётный період 2 300 6190,29.

2 Встановлена ставки податку на майно 2 400 1,0%.

3 Сума податку майно за отчётный період 2 500 61,90.

4 Нараховано до бюджету податку майно за отчётный період 2 600 41,75.

5 Належить до сплати до бюджету податку майно щодо терміну 2 700 20,15.

Підписи Керівника, Головного бухгалтера.

Відмітки і зауваження Інспектори аж (экономиста).

ФГП «МАШИНСТРОЙ» (р. Ставрополь) ДОДАТОК № 2 до ИНСТРУКЦИИ.

У Державну податкову ДЕРЖАВНОЇ НАЛОГОВОЙ.

Інспекцію №ХХ СЛУЖБИ РФ.

від 8 червня 1995 року № 33.

Расчёт.

середньорічний вартості майна предприятия.

Рахунки Бухгалтерського обліку Код стор. Отчётные дані на:

01.01 01.04 01.07 01.10 01.01.

1 2 3 4 5 6 7.

Основні кошти по залишкової вартості (01+03−02) 100 8507,93 8378,61 8093,93 7981,98.

Нематеріальні активи по остуточної вартості (04−05) 200.

10 «Матеріали» 310 1,12 2,63 8,22 8,22.

11 «Тварини на вирощуванні і відгодівлі» 411.

Малоцінні і быстроизнашивающиеся предмети (12−13) 500 1,82 1,70 17,03 17,03.

15 «Заготовление і придбання матеріалів» 615.

20 «Основне виробництво» 720.

21 «Напівфабрикати власного виробництва» 821.

23 «Допоміжні виробництва» 923.

29 «Обслуговуючі виробництва і господарства» 1 029.

30 «Некапитальные роботи» 1 130.

31 «Витрати майбутніх періодів» 1 231.

36 «Вжиті роботи з незавершённым роботам» 1 236.

40 «Готова продукція» 1 340.

41 «Товари (покупна ціна)» 1 441.

45 «Товари відвантажені» 1 544.

44 «Недоліки звернення» 1 616.

Інші запаси й витрати 1 700.

Вартість майна, пов’язаного з здійсненням спільної прикладної діяльності 1 800.

Усього (сума рядків 100,00200, 310, 411,00500,615…1 800) 1 900 8510,87 8382,94 8119,18 8007,23.

Вартість майна, исключаемого з оподатковуваної бази на відповідність до пунктами 5 і шість справжньої інструкцією, і отражённого за зазначеними вище рахунках (всього) 2 000 0,00 0,00 0,00 0,00.

Разом налогоблагаемая база (стор. 1 900 — стор. 2 000) 2 100 8510,87 8382,94 8119,18 8007,23.

Середньорічна вартість необлагаемого податком майна за отчётный період 2 200 0,00 0,00 0,00.

Середньорічна вартість облагаемого податком майна за отчётный період 2 300 2111,73 4174,49 6190,29.

«03"октября 1999 г.

Підписи керівника і Головного бухгалтера.

ДОДАТОК № 1 до ИНСТРУКЦИИ.

ДЕРЖАВНОЇ НАЛОГОВОЙ.

СЛУЖБИ РФ.

від 8 червня 1995 року № 33.

У Державну податкову інспекцію №ХХ р. Москвы.

по Державному підприємству ФГП «МАШИНСТРОЙ».

Виконавець: Іванов І.І. Получено"_4_"__октября__1999г.

Телефон: 000−00−00.

Расчёт.

податку майно предприятия.

за 9 місяців 1999 г.

№ п/п Показники Код стор. ФГП «МАШИНСТРОЙ» зокрема. Москва зокрема. филиалы.

інші р. Ставрополь.

1 2 3 4 5 6 7.

1 Середньорічна вартість оподатковуваного податком на майно за отчётный період 2 300 2 196 071,34 1 945 350,21 244 530,84 6190,29.

2 Встановлена ставки податку на майно (%) 2 400 Х 2,0 2,0 1,0.

3 Сума податку майно за отчётный період 2 500 43 859,50 38 907,00 4890,60 61,90.

4 Нараховано до бюджету податку майно за отчётный період 2 600 29 691,95 26 521,71 3128,49 41,75.

5 Належить до сплати до бюджету податку майно щодо терміну 2 700 14 167,55 12 385,29 1762,11 20,15.

Підпис керівника і Головного Бухгалтера.

ДОДАТОК № 1.

до розрахунком по налогу.

на имущество.

дев’ять місяців 1999 г.

Вартість майна, уменьшающего оподатковувану базу.

за 9 місяців 1999 г.

Об'єкти, використовувані в певних Сферах діяльності, іншого майна Вартість майна з відрахуванням износа.

За п. Москві ДПІ -ХХ Об'єкти житлово-комунальній і соціально-культурної сфери 897 728,42.

2. Об'єкти, використовувані лише заради охорони навколишнього середовища, пожежної безпеки, громадянської оборони 62 139,61.

3. Мобілізаційний резерв і мобілізаційні потужності 517 191,58.

РАЗОМ: 1 477 059,61.

По г. Лиски 1. Об'єкти житлово-комунальній і соціально-культурної сфери 31 616,39.

2. Мобілізаційний резерв і мобілізаційні потужності 120 440,98.

РАЗОМ: 152 057,37.

За п. Твер 1. Об'єкти житлово-комунальній і соціально-культурної сфери 32 270,22.

УСЬОГО (по ФГП «МАШИНСТРОЙ»): 1 661 387,20.

Підпис Керівника і Головного Бухгалтера.

ФГП «МАШИНСТРОЙ» ДОДАТОК № 2 до ИНСТРУКЦИИ.

У Державну податкову ДЕРЖАВНОЇ НАЛОГОВОЙ.

Інспекцію №ХХ СЛУЖБИ РФ.

від 8 червня 1995 року № 33.

Расчёт.

середньорічний вартості майна предприятия.

Рахунки Бухгалтерського обліку Код стор. Отчётные дані на:

01.01 01.04 01.07 01.10 01.01.

1 2 3 4 5 6 7.

Основні кошти по залишкової вартості (01+03−02) 100 1 765 093,90 1 745 800,64 1 751 567,39 1 738 866,00.

Нематеріальні активи по остуточної вартості (04−05) 200 5512,03 5220,23 5514,00 3340,00.

10 «Матеріали» 310 1 260 073,55 154 914,18 164 612,00 186 234,00.

11 «Тварини на вирощуванні і відгодівлі» 411.

Малоцінні і быстроизнашивающиеся предмети (12−13) 500 82 115,15 98 693,05 101 242,00 103 225,00.

15 «Заготовление і придбання матеріалів» 615 22,28 34,89.

20 «Основне виробництво» 720 2 623 609,69 2 394 387,93 2 582 643,00 2 232 127,00.

21 «Напівфабрикати власного виробництва» 821.

23 «Допоміжні виробництва» 923.

29 «Обслуговуючі виробництва і господарства» 1 029.

30 «Некапитальные роботи» 1 130.

31 «Витрати майбутніх періодів» 1 231 29 654,25 30 122,72 9205,00 12 032,00.

36 «Вжиті роботи з незавершённым роботам» 1 236.

40 «Готова продукція» 1 340 20 295,00 20 928,00 28 242,00 33 054,00.

41 «Товари (покупна ціна)» 1 441 819,98 665,14.

45 «Товари відвантажені» 1 544 15 721,00 110,00 93,00 70,00.

44 «Недоліки звернення» 1 616.

Інші запаси й витрати 1 700 40 753,00 19 217,99 14 105,00 40 256,00.

Вартість майна, пов’язаного з здійсненням спільної прикладної діяльності 1 800 3,00 3,00 2,00 2,00.

Усього (сума рядків 100,00200, 310, 411,00500,615…1 800) 1 900 4 709 672,83 4 470 097,77 4 657 225,39 4 349 206,00.

Вартість майна, исключаемого з оподатковуваної бази на відповідність до пунктами 5 і шість справжньої інструкцією, і отражённого за зазначеними вище рахунках (всього) 2 000 1 413 766,95 1 664 952,64 1 669 947,48 1 661 387,20.

Разом налогоблагаемая база (стор. 1 900 — стор. 2 000) 2 100 3 295 905,88 2 805 145,13 2 987 277,91 2 687 818,80.

Середньорічна вартість необлагаемого податком майна за отчётный період 2 200 384 839,95 801 702,47 1 218 119,31.

Середньорічна вартість облагаемого податком майна за отчётный період 2 300 762 631,40 1 486 684,26 2 196 071,34.

«03"октября 1999 г.

Підписи керівника і Головного бухгалтера.

1. Зміст …

1. Запровадження …

2. Загальні моменти, і елементи налога…

3. Розрахунок оподатковуваної бази й.

середньорічний вартості майна …

4. Ставка податку і рассчёт сум начисленных.

і сум сплачених до бюджету …

5. Особливості сплати податку имущество.

різними платниками …

6. Пільги з податку …

7. Порядок обліку та сплати податку бюджет …

8. Додатка …

9. Список літератури …

1. Закон РФ від 13 грудня 1991 р. № 20.

«Про податок майно предприятий».

2. Інструкція Державної податкової адміністрації РФ.

від 8 червня 1995 р. № 33 «Про порядок обчислення і уплаты.

до бюджету податку майно предприятий".

3. Зміни і № 4 Інструкції Государственной.

податкової служби РФ від 8 червня 1995 р. № 33.