Феноменология аналізу фінансової стійкості комерційного банку

Феноменология аналізу фінансової стійкості комерційного банку

Е.Б. Герасимова, доцент кафедри «Економічний аналіз політики та аудит «.

Важнейшей стороною діяльності комерційного банку є вплив на стійкість банківської системи загалом. Це предмет державного регулювання, контролю та нагляду над діяльністю банків в усьому світі.

Понятие стійкості, у разі мається на увазі стійкість фінансово-кредитного установи, ототожнюється з родинним поняттям — надійністю. Обидва ці поняття сягають технічної їх інтерпретації як і вузькому (матеріальному) сенсі, і у широкому, системному. Наприклад, Енциклопедія кібернетики (1988 р.) визначає надійність як «здатність систем зберігати свої найбільш суттєві властивості (безвідмовність, ремонтопридатність та інших.) на заданому рівні у протягом фіксованого проміжку часу за певних умов експлуатації «, а Політехнічний словник (1980 р.) описує стійкість спорудження «його спроможність протистояти зусиллям, хто прагне вивести його з вихідного стану статичного чи динамічного рівноваги » .

В економічної теорії стійкість зазвичай сприймається як одна з понять економічного рівноваги. РР. Фетисов у своїй книжці «Стійкість комерційного банку і рейтингові системи її оцінки «(1999 р.) щодо економічної системи пише таке: «Одне з найважливіших вимог до такий комплексної системи є забезпечення її надійності, чи стану стійкого рівноваги за умов впливу внутрішніх та зовнішніх чинників » .

В економічному аналізі та менеджменті стійкість організації - одне з характеристик, дозволяють оцінити й прогнозувати її платоспроможність. У маркетингу стійкість означає збереження обсягу продажу і займаного сектора ринку. Що стосується міжнародних ринків капіталу під сталістю розуміють стан мікрочи макрорівноваги, близький до стагнації.

Говоря про сталість комерційного банку, мається на увазі скоріш не стан стагнації, а стан сталого розвитку, непросто погашення всіх зовнішніх і внутрішніх впливів, а гнучке реагування ними, аби й не так запобігати, скільки вміло використовувати нових обставин, властивості і відносини для саморозвитку системи «Банк » .

Итак, стійкість комерційного банку — це таке його якісне стан рівноваги рухається, у якому реалізується досягнення й зміцнення надійності, сталості й довіри у плані несхильності руйнації.

Вопросы стійкості комерційного банку слід розглядати з погляду банку, має бачимо всі ознаки відкритої системи — упорядкованим, самостабилизирующейся і самоорганізуючої цілісності.

Финансовая стійкість би в економічному аналізі традиційно визначається системою кількісних і якісних показників, що описують структуру капіталу комерційної організації, ступінь концентрації її власної родини та позикового капіталу, фінансовий важіль, достатність фінансування активів з різною ліквідністю джерелами різного терміну і рівня сталості. Див., наприклад: Економічний аналіз / Під ред. Л. Т. Гиляровской. 2-ге вид., доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

При цьому завжди відзначається, що правове поняття фінансової стійкості ширше ключових понять фінансового аналізу: ліквідності, платоспроможності, кредитоспроможності. Див.: Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. І більше того, оцінка фінансової стійкості міцно пов’язана і спирається оцінку ліквідності і платоспроможності. Отже, визнається комплексність фінансової стійкості як характеристики якості діяльності комерційної організації.

Категория фінансової стійкості для банку має низку аспектів, що різницею інтересів груп користувачів інформації про діяльність банку.

С позиції клієнтів — і вкладників стійкий банк асоціюється з упевненістю у тому, що банк виконає взяті їх зобов’язання.

Несколько інші відтінки має поняття стійкості з позиції самого банку. Але тут в повному обсязі однозначно. Приміром, акціонери банку, інвестуючи в банківську діяльність свої капітали, вважають, що банк стане дохідним місцем приміщення капіталу, що тут буде отримана прибуток, рівнозначна прибуток від капіталовкладень у інші сектори економіки. У цілому нині зацікавлені достатньої доході на капітал.

Есть своя позиція і співробітники банку, зацікавлених безперервності роботи у даному кредитному установі, отже, й у отриманні високої зарплати. На думку, стійкий банк що це, що їм упевненість у добре оплачуваному працевлаштуванні.

Общество делегувало повноваження у оцінці стійкості банку фахівцям Центрального банку — загальнонаціонального інституту, покликаного контролювати дотримання інтересів громадян, інвесторів та надійної банківської системи країни. Стійкий, надійний банк з громадських позицій гарантує збереження консенсусу інтересів як банків, продовжує їх клієнтів.

Таким чином, категорія стійкості комерційного банку включає два аспекти: об'єктивний — це здатність банку виконати взяті він конкретні зобов’язання і суб'єктивний — здатність навіяти упевненість у виконанні своїх зобов’язань.

Исследование фінансової стійкості комерційного банку включає вивчення сутності цього поняття, процесів і закономірностей розвитку, аналіз еволюції цього явища.

Такой підхід до наукового дослідженню перегукується з філософії Гегеля, які визначали терміном «феноменологія «вчення про шляхів розвитку чогось як процесі її саморозвитку. Феноменологія аналізу фінансової стійкості банку залежить від дослідженні фінансової стійкості як комплексної характеристики діяльності кредитного установи, зумовлюючої підвищення якості. Аналіз і управління фінансової сталістю комерційного банку забезпечують його саморегулювання і саморозвиток як відкритої динамічної системи.

Финансовая стійкість комерційного банку визначається системою показників, що описують:

— якість активів банку,.

— якість ресурсної бази,.

— якість банківських продуктів і рівнем послуг,.

— рентабельність діяльності банку,.

— управління ризиками,.

— якість менеджменту банку.

Методика оцінки фінансової стійкості розроблена Банком Росії до участі банків системі страхування вкладів — Вказівка № 1379-У від 16 січня 2004 р. Методика передбачає розрахунок групи показників оцінки капіталу, активів, якості управління, дохідності і ліквідності. Показники частково дублюють обов’язкові економічні нормативи, встановлені Інструкцією Банку Росії № 110-И від 16 січня 2004 р., інші описують структуру активів за часткою безнадійних, прострочених або недостатньо покритих резервами кредитів, і навіть містять оціночні показники, доступні до розрахунку тільки працівникам Банку же Росії та реалізують лише функцію державного контролю та нагляду (наприклад, показник якості управління банком ПУ1 «достатність обсягу раскрываемой інформації про структуру власності банку відповідність до федеральними законів і нормативними актами Банку Росії «).

В теорії та практиці банківського менеджменту традиційно виділяють такі найважливіші напрями аналізу, як ліквідність, платоспроможність, грошові потоки, дохідність окремих операцій та послуг, достатність капіталу. Причому у російському контексті прийнято пов’язувати цих напрямів аналізу з основними напрямками державного контролю та нагляду з боку банку Росії. У межах запропонованої автором цієї статті концепції ці показники входять у методику аналізу та оцінки якості активів.

Анализ по виділеним автором напрямам є комплексну методику, в якої, кожен блок аналізу (від першого до шостого) є самостійною методикою аналізу та управління, а сукупності вказують уявити повної картини діяльності банку.

Пятый і шостий блоки методики є результирующими, виконуються, зазвичай, в висновок аналізу активів, пасивів, прибутків і рентабельності, узагальнюючи, підтверджуючи і уточнюючи отримані висновки.

Анализ супроводжується виділенням низки якісних і кількісних показників. Інформація про рівень цих показників доступна як реального часу, накопичується і узагальнюється будь-яку задаваемый аналітиком період роботи банку, і від кількох днів за кілька місяців, або років.

Информационная база аналізу припускає можливість проведення будь-якого виду аналізу — ретроспективного, оперативного, перспективного, стратегічного.

Система економічної інформації, які забезпечують аналіз фінансової стійкості комерційного банку, представлена на рис. 1.

.

.

Эффективность аналітичних процедур багато в чому обумовлюється якістю внутрішньої інформації, що становить більшу частину всієї інформаційної бази. Найбільш суворі вимоги традиційно висуваються до облікованим джерелам інформації. Вони поєднують у собі формалізовані критерії організації виробництва їхньої збирання й узагальнення, і навіть високий рівень затребуваності від різноманітних груп користувачів. Дані обліку, і звітність банків більше, ніж якась інша комерційної організації, піддаються контролю і нагляду із боку державних та інших регулюючих органів (Банку Росії, податкової служби в складі Міністерства фінансів, Федеральної комісії з ринку цінних паперів, Федеральної служби державної статисти та ін.), що, з одного боку, спрощує процес систематизації інформації (коли процедури докладно описані у нормативні акти, регулюючих банківську діяльність), з другого — підвищує мінімальний рівня вимог до якості інформації.

В цілях аналізу фінансової стійкості використовуються також дані внутрішнього, оперативного і управлінського облік і звітність. Різноманітна, систематизируемая у довільній формі (але досить регулярно) інформація постачає аналіз додатковими для інтерпретації банківських операцій.

Однако не уся необхідна інформація є обліку. Частина її міститься у внеучетных джерелах:

— актах різних перевірок — офіційних (наприклад, податкових, аудиторських чи перевірок Банку Росії), служб внутрішнього контролю та аудиту, ревізії, інвентаризації тощо.,.

— доповідних, службових і пояснювальних записках співробітників банку.

Зачастую оцінка виявлених процесі аналізу фактів залежить від наявності відповідних підстав в перелічених вище документах.

В аналітичних розрахунках також використовуються планові дані й різні внутрішні нормативи — ліміти.

Особое місце у методиці аналізу фінансової стійкості займає зовнішня інформація. вона є відбитком взаємодії банки з довкіллям.

Большой масив зовнішньої інформації - це банківське законодавство. Цей вхідний потік надзвичайно рухливий, інформація у ньому постійно актуалізується, що ускладнює завдання аналітика, який має як враховувати сучасне стан питання, а й моделювати ситуацію майбутнього з урахуванням змін — у законодавстві, ще що стали чинними.

Решения банківських менеджерів визначаються серед інших чинників ринкової кон’юнктурою. Значення показників, характеризуючих стан фінансового, фондового, валютного ринку, відстежуються на щоденної основі. Інформація, має ставлення до здійснених угодам, архівується в банківських інформаційно-довідкових базах.

Аналитики збирають також довідкову інформацію для різноманітних цілей — наприклад, для проведення переоцінки майна банку, складання звітності відповідно до міжнародних стандартів облік і звітність, подання з підсумкам року інформації акціонерам. До довідкової інформації ставляться: зовнішні нормативи (ліміти, встановлені Банком Росії, партнерами за угодами, центральними банками інших країнах, якщо в банку діє зарубіжний філія чи представництво), даних про цінах на інформацію, устаткування, послуги банків та небанківських кредитних установ тощо.

Ситуация на галузевих ринках впливає діяльність банківської клієнтури. Російські комерційних банків як і тісно пов’язані з своєї клієнтської базою, а тому зміни у діяльності клієнтів для банку важливою яка входить інформацією з метою аналізу та управління власної діяльністю.

За кордоном звичайній практикою є збирання та обробка даних про клієнтури, у цьому числі потенційної, контрагентах, конкурентів. Проведення такого зовнішнього економічного аналізу забезпечує менеджмент необхідною інформацією для внутрибанковского аналізу та управління. Джерело такий інформації - періодична печатку, яка публікує річні звіти найбільших фірм, інформацію про випуску окремих видів продукції, обсягах капітальних вкладень, експортних угодах, купівлі акцій, про злиттях і поглинання, кадрову політику і кадрові перестановки. З іншого боку, самі компанії публікують себе низку дуже важливих відомостей — річні фінансові звіти, проспекти (докладна характеристика виробничої діяльності фірми, дані про склад Правління, історія розвитку, перспективи), каталоги (за номенклатурою продукції, посылочной торгівлі та т. п.).

Комплексная методика аналізу фінансової стійкості комерційного банку реалізується по наступних напрямах.

1) Методика аналізу якості активів банку включає кілька приватних методик, а саме: аналіз ліквідності, аналіз платоспроможності - відповідність термінів погашення активів та зобов’язання банку, аналіз дохідності окремих банківських операцій, розрахунок ризикованість банківських активів з метою оцінки достатності власного капіталу, аналіз диверсифікованості (чи, навпаки, концентрації) портфеля активів, вони є частиною розроблюваної банком Політики — кредитної, управління активами, управління ліквідністю, діяльності банку на фондовому, валютному та інших ринках тощо.

2) Методика аналізу якості власного капіталу банку полягає в рішенні двох завдань:

— аналіз стану та оцінка якості власного капіталу (поэлементный аналіз складу і структури банківського капіталу, аналіз формування та зміни статутного капіталу банку, оцінка виконання вимог Банку Росії з формуванню статутного капіталу належними активами), Див. матеріал автора цієї статті «Достовірність банківського капіталу «у журналі «Бухгалтерія і банки «№ 12 за 2001 р.

— аналіз достатності власного капіталу масштабів діяльності банку (аналіз виконання і динаміки нормативу достатності капіталу Банку Росії (Н1), коэффициентный аналіз достатності капіталу). Достатність капіталу оцінювався у різні періоди розвитку банківської справи по-різному. Нині у розпорядженні аналітика існує набір показників, які можна поєднати в систему, у ній кожен із коефіцієнтів описує один напрям зв’язку власного капіталу банку та інших показників своєї діяльності. Еволюція розвитку показника достатності капіталу розглянута автором даної статті у матеріалі «Аналіз банківських ресурсів методом коефіцієнтів «у журналі «Фінанси і кредиту «№ 1 за 2003 р.

3) Методика аналізу ресурсної бази банку включає аналіз якості ресурсів (їх відповідності стану ринку банківських послуг CSFB та політики банку області розміщення коштів) і аналіз ступеня їх постійного осідання на рахунках банку.

4) Методика аналізу якості банківських продуктів і постачальники послуг будується на аналізі та оцінці наступних показників якості банківських послуг CSFB.

Качество використовуваних в наданні послуги матеріальних елементів, зокрема інформації.

Интеллектуальный капітал — використання інтелектуальних здібностей співробітників банку, вплив їхньої роботи ефективність діяльності банку (включаючи аналітичні звіти кадрового управління).

Надежность наданої банківської послуги (наприклад, гарантированность отримання вкладу клієнтом).

Своевременность — забезпечення надання послуг у позначене клієнтом час.

Полнота — надання клієнту послуг у обсязі.

Социально-психологический показник, що означає комфортність клієнтові, тобто. гнучкість і завбачливість співробітників, ступінь гармонійної ув’язування з оперативними запитами і побажаннями клієнтів.

Доступность — можливість клієнтів без додаткових проблем скористатися гаданої банківської послугою.

Коммуникативность — забезпечувана фірмою, що надає послугу, можливість і оперативних, інформаційних і матеріальних обмінів.

Безопасность, тобто. гарантування те, що запропонована послуга не заподіє клієнту хоч би не пішли шкоди.

Анализ якості банківських продуктів і рівнем послуг пов’язаний із вирішенням низки протиріч, що виникають у процесі надання послуг. Ці протиріччя викликані необхідністю ув’язування вимог, і запитів клієнтів банки з можливостями їхнього задоволення з боку банку. Тут є, щоб боку однозначно оцінювали якість наданої послуги. Для банку проблема підтримки належного якості обслуговування клієнтів пов’язана іще й з постійно мінливих кон’юнктурою ринку банківських послуг CSFB, коли прагнення не працювати збитково входить у в протиріччя з очікуваннями клієнтів, які набагато пізніше реагують на ринкові коливання. Докладніше опікується цими питаннями розглянуті автором цієї статті у вихідному матеріалі «Аналіз якості банківських послуг CSFB «у журналі «Фінанси і кредиту «№ 16 за 2004 р.

Анализ якості банківських послуг CSFB забезпечує рішення стратегічних завдань розвитку та зміцнення становища банку шляхом поточного контролю досягнутих результатів. Аналіз реалізується на рівні управління банком, адже потребує:

а) доступу до всієї необхідної інформації про діяльність банку, б) повноважень із прийняттю рішень стратегічного характеру.

В процесі аналізу якості банківських послуг CSFB аналітик використовує весь масив інформації, одержуваної за результатами аналізу поточної діяльності, але оцінює її з інших позицій. Результатом проведення аналізу є зміни, що до Стратегію розвитку банку, інших документів, які заведено називати програмними. Наявність і систематичне відновлення таких документів свідчить про рівні розвитку банківського бізнесу, допомагає банкам спільно з зарубіжними партнерами.

5) Методика аналізу рентабельності діяльності банку включає оцінку рівня наступних груп показників:

— рентабельності власного капіталу,.

— рентабельності активів,.

— рентабельності продажів.

Несомненной важливістю і цінністю у межах системи управління банком має факторний аналіз підсумкового показника діяльності будь-якою комерційною організації - рентабельності власного капіталу. Модель для факторного аналізу відбиває взаємозв'язок ефективність використання коштів власників та політики, проведеної менеджментом:

.

Величина активів і власного капіталу визначається за такою формулою середньої хронологічної за даними банківських балансів. Цей прийом дозволяє забезпечувати виконання основного принципу аналізу — порівнянність даних, оскільки доходи і прибутки є интервальными показниками, розраховуються наростаючим результатом початку звітний період, а залишки активів і власного капіталу за балансу — показники моментные, зумовлені на конкретну дату. Отже, доходи громадян та прибуток враховують все особливості діяльність у періоді, а активи і власний капітал необхідно скоригувати.

По результатам факторного аналізу представленої трехфакторной моделі визначаються напрями подальшого поглибленого аналізу, зазвичай, на місця виникнення негативних тенденцій.

Структура активів була вивчена у межах методики аналізу якості активів банку. Тут лише уточнюється вплив управління активів на прибутковість діяльності банку.

В процесі поточної діяльності необхідно забезпечити перевищення темпи зростання доходів банку над темпами зростання його активів. Тільки за дотриманні цього умови досягається зростання банку та її розвиток. Доходи аналізуються по джерелам їх отримання. Підхід то, можливо традиційним: відсоткові доходи (в розрізі їх видів, приміром з кредитах, по цінних паперів тощо.), інвестиційні доходи, інші (непроцентні) доходи. Витрати враховують крім відсоткових витрати, пов’язані із підтримуванням діяльності банку (т.зв. операційні), видатки з виплати податків та інших обов’язкових платежів. Аналіз витрат використовує результати внутрибанковского (операційного) аналізу у частині аналізу виконання кошторису витрат (по заробітної плати, затратам на зміст приміщень та устаткування й т.п.).

Уровень чистий прибуток прибутків банку аналізується, зазвичай, на постійної основі, до щоденного моніторингу. Така періодичність аналізу забезпечує процес контролю планових показників. Рівень прибутковості діяльності лімітується, з нею порівнюються показники дохідності ще здійснених операцій із метою прийняття рішень.

Два останніх чинника наведеної вище моделі характеризують показник рентабельності активів: .

Анализ рентабельності діяльності має враховувати сформований рівень прибутковості діяльності банку і плани його розвитку.

Зарубежная статистика дає можливість уявити собі рівень чинників аналізованої моделі. То в американських банків середньому рентабельність власного капіталу становить близько 8%, рентабельність активів близько 1% при частці власного капіталу активах банку 6−7%. Матеріали сайту Федеральній резервній системи (ФРС) США (internet У цьому зі збільшенням розміру банку показники рентабельності знижуються за одночасного зростання мультиплікатора капіталу.

6) Методика управління ризиками полягає в взаємозв'язок харчування та взаємозумовленості показників діяльності банку, зокрема рентабельності власного капіталу і рентабельності активів, та збільшення ризиків, прийнятих він банком по різноманітними напрямами діяльності. Наприклад, ризики можна розглядати як чинники, що впливають рівень чистий прибуток на власний капітал.

Классификация ризиків й методику аналізу рівня розглядалася автором цієї статті в матеріалі «Аналіз кредитного ризику: рейтингова оцінка клієнтів ». Журнал «Фінанси і кредиту «№ 17 за 2004 р.

Анализ проходить за наступним видам ризиків.

Балансовый (портфельний) ризик.

Риск внебалансовой діяльності.

Риск, пов’язані з зовнішнім регулюванням банківську діяльність.

Технологический ризик.

Риск поточної ефективності діяльності.

Риск ринкової стратегії.

Риск дочірніх компаній.

Портфельный ризик побічно вивчається у складі інших розглянутих нами методик (аналізу якості активів та її ресурсної бази).

Риск внебалансовой діяльності пов’язані з прийняттям він гарантій і видачею поручительств. Кожна з цих операцій вивчається окремо, відстежується в протягом всієї дії гарантії (поручництва).

Риск регулювання надзвичайно високий у Росії, де законодавство у сфері банківську діяльність зазнає нині ті величезні зміни.

Технологический компонент банківського ризику пов’язана із зміною технології надання банківських послуг CSFB. Особливо уразливі банки, використовують відсталі технології.

Риск поточної ефективності пов’язаний насамперед із управлінням витратами, їх мінімізацією як не глянь. Але тут аналізується впливом геть ефективність діяльності банку інші організації, створюваних у межах холдингу, ризик діяльності яких може бути предметом самостійної методики аналізу.

Риск ринкової стратегії тісно пов’язані з іншими, відмінними від банківського напрямами діяльність у рамках холдингу, центром якого є банк.

В межах автором цієї статті комплексної методики аналізу якості діяльності банку наголошується на аналізі та оцінці портфельного ризику (рис. 2).

.

Анализ ризиків, а також аналіз якості банківського менеджменту є завершальним етапом аналізу діяльності банку, оскільки більшість ризиків вивчаються в рамках методик аналізу якості активів та її ресурсної бази банків. Додатково оцінюється рівень ризику, що з операціями банку закордонних ринках капіталу.

7) Методика аналізу якості менеджменту банку розробляється спільно представниками вищого органу управління банком і співробітників служби внутрішнього контролю. Якість менеджменту оцінюється також фахівцями Банку Росії.

Предлагаются такі основних напрямів аналізу якості менеджменту.

Уровень компетентності керівництва банку.

Соблюдение чинного законодавства у галузі банківську діяльність (зокрема, кількісним показником то, можливо факт порушення законодавства і притягнення керівництва банку до відповідальності, цю інформацію доступна також й у межах проведення зовнішнього аналізу діяльності банку, оскільки до російського законодавства належить до даних, куди не поширюється комерційна таємниця). Про комерційну таємницю: Федеральний закон № 98-ФЗ від 29.07.2004 р.

Организационная структура банку, ступінь колегіальності прийнятих рішень.

Наличие внутрішніх правил діяльності (документів, що описують процедура прийняття управлінські рішення, здійснення основних операцій тощо.) і практика їх реалізації.

Существование системи безперервного навчання кадрів (програм підвищення кваліфікації, договорів співробітництво з провідними навчальними центрами, матеріали проведення семінарів і «круглих столів »).

Наличие документів про участь банку реалізації економічної політики регіону, в якій він працює (угод із місцевою адміністрацією про надання послуг категоріям населення, договорів із навчальними закладами щодо стажування учнів і т.п.).

Рейтинг банку з оцінці російських і світових експертів.

Рейтинг банку системі Банку Росії.

Анализ якості менеджменту оперує переважно якісними, суб'єктивними характеристиками. Відсутність формалізованих критеріїв утрудняє включення результатів аналізу, у комплексну оцінку стійкості банку.

Комплексный аналіз фінансової стійкості комерційного банку, проведений по виділеним в цій статті напрямам, надає менеджменту систему показників для оцінки якості банківську діяльність. Періодичність аналізу повинна забезпечувати систему управління оперативної інформацією та даними для розробки та коригування стратегічних планів розвитку та зростання.

Список литературы

Для підготовки даної роботи було використані матеріали із російського сайту internet.