Анализ податкової політики государства

АНАЛИЗ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ ДЕРЖАВИ.

1. Структура і ефективності податкової политики.

Экономическая політика уряду реалізується шляхом взаємодії державного бюджету та взагалі ринкових регуляторов. Государство надає що регулює вплив на економічних агентів з допомогою системи оподаткування нафтопереробки і податкових пільг, субсидій і субвенцій, державних інвестицій і відсоткових ставок.

Налоговая політика є одним із основних макроекономічних політик кожної держави. Зазвичай вона виповнюється урядом, але перебуває під медичним наглядом парламенту.

Налоговая політика здатна проводити сукупний попит. Рішення уряду підвищити відсоткові ставки веде до зменшення витрат приватного сектора на інвестиції. Падіння рівня інвестиційних витрат призводить до того, що податкова політика може норму накопичення. Відбувається ефект усунення, який має місце у тому випадку, коли виникає бюджетний дефіцит і уряд змушене збільшувати борги покриття своїх витрат. Зростання державних витрат підвищує сукупний попит, наводячи до того що, що виробництво набирає тенденцію до підвищення. Але зростання виробництва підвищує відсоткову ставку ринках активів і тим самим пом’якшує вплив податкової політики виробництва.

Налоговая політика найефективніша при стабільному обмінному курсі і усталеному русі капіталів.

Расширение податкової політики веде до підвищення відсоткової ставки, тому призводить до того, що центральний банк змушений збільшувати кількість грошей підтримки стабільного обмінного курсу, зміцнюючи цим ефект розширення податкової политики.

При здійсненні аналізу податкової політики держави приділяють значну увагу структурі оподаткування. У країнах із низьким достатком, зазвичай, структура оподаткування має такі черты:

а) Більша частина надходжень становлять податки на вітчизняні товари та зовнішньоторговельні операції, що у сукупності становлять близько 70% всіх податкових надходжень, причому частку самих лише імпортні мита припадає понад 40% .

б) Внутрішні прибуткові податки менш значні (вони є близько 25% податкових надходжень), причому компанії було охоплено цими податками в більшою мірою, ніж приватні особи. Це з зручністю використання великих (часто зарубіжних) компаній у ролі джерел доходів, ні з адміністративними труднощами організації оподаткування ефективним прибутковим податком приватних лиц.

В на відміну від країн із низьким достатком, податки на зовнішньоторговельні операції в промислово розвинених країн грають незначну роль, а головними джерелами надходжень служать податки з приватних осіб і податки, стягнуті відповідно до програмами соціального страхования.

Критерии макроекономічної ефективності податкової политики:

а) Можливість податкової політики концентрувати джерела доходів.

Налоговые надходження класифікуються за категоріями залежно від бази з якою стягується податок, або від виду, яка породжує податкові зобов’язання. Збільшення суми надходжень є наслідком автоматичних чи дискреційних змін.

К автоматичним відносять підвищення суми надходжень, викликаних розширенням податкової бази.

Дискреционный зростання надходжень є наслідком змін у податковій системі, як-от перегляд податкових ставок, запровадження нового податку, поліпшення системи оподаткування, тобто змін — у самої податкової политике.

Система, забезпечує податкових надходжень при обмеженому числі податків і ставок, може значно знизити адміністративні витрати та витрати на забезпечення дотримання законодавства. Обмеження числа податків може полегшити оцінку впливу змін у податковій політики і уникнути враження про надмірності налогообложения.

б) Здатність податкової політики визначати прийнятну податкову базу.

Широкая податкову базу дає можливість забезпечити податкових надходжень при щодо низьких податкових ставках. При значному звуження податкової бази необхідні набагато вищі ставки у тому, щоб забезпечити задані податкових надходжень. Внаслідок цього зростає можливість відхилення від сплати налогов.

Большая частина країн-членів ОЕСР розширила податкову базу, хоч подекуди відбувалися і зворотні процеси (запровадження нових відрахувань і підвищення неоподатковуваного мінімуму). Розширення податкової бази здійснюється шляхом включення нових форм доходу на оподатковуваний дохід (зазвичай, доходів з акцій і облігаціях і доходів від приросту капіталу). Нині більшості країн пенсії та допомоги по тимчасової непрацездатності оподатковуються прибутковим податком, допомоги за безробіттям беруть у оподатковуваний доход.

В останні роки намітилася тенденція у ряді країн-членів ОЕСР (Австралія, Нідерланди, Норвегія, Фінляндія) до виведення внесків працівників на соціальне страхування з місцевої податкової бази. Це тим, що платежі із соціального страхуванню прирівнюються до податку і тим самим, проявляється прагнення уникнути подвійного налогообложения.

Еще єдиним чином розширення податкової бази стало запровадження альтернативного податку (як частки валового доходу на Канаді та) чи додаткового податку (на валовий прибуток або близьку щодо нього величину у Данії і Норвегії). Ці податки застосовуються лише до найбільш високоприбутковим груп населення з тим, щоб уникнути укриття ними частини доходов.

в) Спрямованість податкової політики на мінімізацію затримок у сплаті податків.

При сильної інфляції реальна цінність податкових надходжень може значно знизитися у разі тривалих затримок у сплаті податків. А, ніж мали місце затримки, викликані заборгованістю зі сплати, необхідно застосовувати великі штрафи. Затримки у сплаті податків із капіталу є як ймовірними, ніж затримки у сплаті податків з доходів як зарплати, унаслідок чого виникатимуть проблеми, пов’язані з справедливістю налогообложения.

г) Нейтральність податкової політики щодо стимулов.

Налоговая система мають забезпечувати фінансування державної діяльності при мінімальних витратах і за мінімальних порушеннях характеру виробництва, і навіть характеру отримання й використання доходів. Економічна діяльність, що є найприбутковішої до сплати податків, повинна найбільш привабливою після їх уплаты.

2. Еволюція податкової політики у России.

При обговоренні новою податковою системи серйозні дискусії викликав питання об'єкті оподаткування: прибуток або дохід. У 1992 року був у дію Закон «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій ». Основним аргументом на користь запровадження саме такої податку було те, що, як свідчить світова практика, запровадження прибуткового податку з юридичних виправдано умов збалансованої економіки з відпрацьованим механізмом ринкових цін, приблизно однаковий рівень рентабельності, налагодженою законодавчо затвердженої системою антимонопольного регулювання та інших чинників, дозволяють рівномірно розподілити податкове навантаження усім платників. Перехід до оподаткування доходу замість прибутку міг негативно зашкодити діяльності ряду виробничих деяких галузей і насамперед на галузях, що з виробництвом енергоносіїв. Податок з доходу міг бути надзвичайно тяжкою новостворених підприємств підприємницького сектору економіки, багато з яких у перші роки свого існування на одержують прибутки, але виявляться платниками податку. Особливо це теж стосується підприємств і закупівельних організацій бізнесу, зараз бурхливо що розвивається переважають у всіх сферах, виступає антиподом державного монополизма.

Практика оподаткування не змінилася, що за умови масової приватизації та швидкого зростання приватного сектору обумовило подальше зниження надходжень від основних податків. Надання різноманітних індивідуальних, галузевих і регіональних податкових пільг теж сприяло стабілізації поступлений.

Дестабилизирует податкову систему і фінансовий сепаратизм — в повному обсязі відраховували в 1993 року у федеральний бюджет ПДВ 38 регіонів, податку з прибутку — 14 (Татарстан, Башкирія і Чечня ці податки повністю перераховували до свого бюджету). З огляду на, що органи виконавчої влади дедалі частіше вживають незаконні рішення про зарахування частини федеральних податків у свій бюджет, Госналогслужба й Мінфін РФ посилили контролю над розподілом податків між бюджетами.

Снижение надходжень прибуток можна як цілком типове явище, яке відбувалося у всіх країнах Східної Європи на процесі початку ринку. У чотирьох російських умовах той процес тим паче неминучий, оскільки податку з прибутку тут включає й типово конфискационные складові. У тому числі - вже скасований податку приріст курсової вартості коштів у валютних рахунках, податку наднормативний фонд заробітної плати податки з доходів від капіталу, які у умовах високої інфляції перетворюються на податки із капіталу, спецналоги, що використовуються цільового перерозподілу ресурсів у користь найменш ефективних і найменш відкритих реформам галузей.

Адкинсон Э. Б., Стігліц Д.Э. Лекції з економічної теорії державного сектора — М., 1995. Алексашенко З. Податкові реформи, у розвинених країн: досвід 80-х. М., 1992. Глухів У. В., Дольде І.В. Податки: теорія і практика. Уч. Сел., СПб., 1996. Гуреєв В.І. Російське податкове право. — М., 1997. Дадашев О. З., Черник Д. Г. Фінансова система Росії. — Уч. сел., М., 1997. Дробозина Л. А. Загальна теорія фінансів.- М., 1995. Иванеев А.І. Оподаткування іноземних компаній, і підприємств із участю іноземних інвестицій. — М., 1997. Родіонова В.М. Фінанси: Уч. пособ. — М.: Фінанси і статистика, 1993. Податки: Учеб. посібник Під ред. Д. Г. Чорниця — М., Фінанси і статистика, 1997. Податкова політика в індустріальних країнах: Збірник оглядів Під ред. В. С. Аваева — М. 1995. Податкові системи розвинених країн. Під ред. В. Г. Князєва, Д. Г. Чорниця — М., 1997. Петрова Г. В. Податкове право. — М., 1997. Сакс Джефрі Д., Ларрен Феліпе Б. Макроекономіка. Глобальний підхід. — М., 1996. Школяр Н. А. Бюджетна політика та практика. М., 1997. A Manual on Government Finance Statistics. (Russian edition). — Washington, 1986. Мішель До. Офшорні юрисдикції, і компанії: проблема вибору Офшорний бізнес і у Росії. Податки, фінанси, інвестиції. Нікосія — Гельсінкі, 1995. Зампелас М. Кілька моделей страхових компаній Офшорний бізнес і у Росії. Податки, фінанси, інвестиції. Нікосія — Гельсінкі, 1995.