Контрольна робота з бухобліку

16. Господарська операція і його аспекты.

Кожна наука має власний предмет вивчення. Предмет, своєю чергою складається з різноманітних об'єктів. До об'єктах предмета СУ передусім ставляться господарські кошти підприємств, различаемые з їхньої складу і джерелам освіти. Господарські кошти перебувають у постійному русі, що характеризує наявність безлічі господарських операцій. Господарські операції можна поєднати у наступні господарські процеси: постачання, виробництво і реализация.

Процес постачання є першою фазою кругообігу господарських коштів, під час якого підприємство забезпечує себе всім необхідними для подальшої роботи. У цьому виникають розрахунки з постачальниками, транспортними організаціями, снабженческими.

Процес виробництва — це процес створення матеріальних благ під час якого робочі засобами праці впливають на предмети праці, у своїй створюється і нове продукція і його стоимость.

Процес реалізації - це процес, під час якого виготовлену процесі виробництва продукт перетворюється на сферу звернення. Кошти знову приймають грошову форму. Важливість цього процесу у тому, що його затримка призведе уповільнення кругообігу оборотних средств.

Господарські процеси об'єктами вивчення бухгалтерського обліку, який має врахувати все господарські операції у тому взаємозв'язок харчування та в грошової оценке.

36. Кореспонденція рахунків. Механізм подвійного відображення операцій на рахунках, його обоснование.

У процесі виконання своєї виробничу краще й фінансової діяльності підприємство щодня робить безліч господарських операцій, змінюють залишки господарських коштів та їхнього джерел, змінюють актив і пасив бухгалтерського балансу. Проте з бухгалтерського балансу, що складається на певну дату, не можна повсякденно спостерігати за змінами у складі - й розміщення кожного види методів та його джерел. Таке спостереження є одним із основних цілей бухгалтерського обліку, і досягається з допомогою системи счетов.

Рахунки призначені для хронологічної реєстрації операцій із кожному виду господарських коштів, їх джерел постачання та за групою однорідних господарських операцій. Рахунки бухгалтерського обліку є способом угруповання і поточного відображення в грошову оцінку господарських операцій, у яких змінюється склад коштів (актив балансу) та його джерел (пасив баланса).

Рахунки бухгалтерського обліку діляться на активні і пасивні. На активних рахунках відбиваються господарські операції, у яких відбуваються зміни у складі коштів предприятия.

На пасивних рахунках враховуються господарські операції, внаслідок яких змінюються джерела средств.

Кожен рахунок бухгалтерського обліку ділиться на частини, ліву — дебет і праву — кредит.

Господарські операції змінюють залишки одночасно двома рахунках бухгалтерського обліку: на дебеті один і кредиті другого.

Взаємозв'язок рахунків бухгалтерського обліку називається кореспонденцією рахунків, а рахунки — корреспондирующими.

Кореспонденція рахунків обумовлена застосуванням способу подвійного запису господарських операцій, коли кожна операція отримує одночасне відбиток по дебету одного рахунки та за кредитом іншого обов’язково жити у однаковою сумме.

Двоїсте відбиток господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку є об'єктивної необхідністю, зумовленої переходом господарських коштів та їхнього джерел вже з стану до іншого, і навіть зміною форм вартістю процесі кругообігу господарських средств.

Подвійна запис господарських операцій на рахунках має значення контролю бо за цьому операція однаковою сумі відбивається по дебету один і за кредитами іншого бухгалтерського рахунки. Через війну має бути рівність підсумків записів по дебету рахунків підсумкам записів за кредитами рахунків. Порушення цієї рівності показує на наявність помилок в записах, які повинні бути знайдені і исправлены.

Подвійна запис дозволяє контролювати господарські операції, і по суті, оскільки він показує взаємозв'язок між рахунками, і навіть забезпечує взаємний контролю над діяльністю громадських організацій і осіб, котрі здають і приймаючих матеріальних цінностей чи работу.

На кожному з рахунків бухгалтерського обліку господарські операції позначаються на послідовності їх здійснення, тобто. в хронологічному порядке.

Оскільки бухгалтерський баланс за звітний період складається на підставі підрахованих цей самий період сум оберту і залишків по рахунках, то природно, що залишків господарських коштів та їхнього джерел, зафіксовані у рахунках бухгалтерського обліку, тягнуть у себе таку ж зміни у відповідних статтях і показниках активу і пасиву балансу і за в інших формах бухгалтерської отчетности.

63. Принципи побудови таблично — орієнтованих форм учета.

Таблиці, використовувані для облікової реєстрації, нагромадження, угруповання і систематизації однорідних показників вихідної інформації, називають таблично — орієнтованими формами обліку. Їх використовують також з метою управління, контролю над виконанням плану, аналізу діяльності підприємства міста і складання отчетности.

Орієнтовані форми обліку розрізняють характером дисконтних записів, обсягу вміщених даних, зовнішнім виглядом і строению.

За характером дисконтних записів є підстави хронологічними, в яких записи операцій роблять вибір на хронологічному порядку, систематичними, де групують однорідні за змістом операції, і комбінованими, у яких систематичну і хронологічну записи об'єднують щодо одного обліковій регістріжурналі-ордері, де їх доповнюють друг друга.

За обсягом вміщених даних діляться на синтетичні і аналитические.

За зовнішнім виглядом діляться на: книжки, вільні листи, картки, машинограммы.

Завдання 1.

1.Остатки на синтетичних рахунках початку облікового періоду (рублей).

|N |Найменування рахунків |Сума | |1 |Розрахунковий рахунок |85 100 | |2 |Розрахунок з постачальниками і підрядчиками |990 | | |(кредитове сальдо) | | |3 |Матеріали |40 970 |.

2.Остатки на аналітичних рахунках до рахунку Материалы.

|N |Найменування рахунків |Оптова |Сума | | | |цена, руб. | | |1 |Матеріали «А» |30 |18 000 | | |600 прим. | | | |2 |Матеріали «Б» |25 |11 250 | | |450 прим. | | | |3 |Матеріали «У» |40 |8000 | | |200 прим. | | | |4 |ТЗР, крб. |x |3720 |.

3.Хозяйственные операції за обліковий период.

|N |Найменування операцій |Кор. Рахунки |Сума | | | |Дп |Кт | | |1 |2 |3 |4 |5 | |1 |Прийнято до оплати рахунки | | | | | |постачальників за що надійшли | | | | | |матеріали (у за ціною за | | | | | |одиницю): |10/1 |60 |19 500 | | | |10/2 |60 |5000 | | |"А" 650 прим., 30 крб. |10/3 |60 |12 000 | | |"Б" 200 прим., 25 крб. | | |36 500 | | |"У" 300 прим., 40 крб. | | | | | |Разом: | | | | |2 |Нараховано підрядній організації |10/4 |60 |910 | | |за навантаження придбаних | | | | | |матеріалів. | | | | |3 |Нараховано автотранспортному |10/4 |60 |2745 | | |підприємству за доставку | | | | | |матеріалів. | | | | |4 |Перераховано з розрахункового рахунки в|60 |51 |40 155 | | |погашення заборгованості | | | | | |постачальникам і підрядчикам. | | | | |5 |Відпущені в основне виробництво| | | | | |матеріали (у за ціною за | | | | | |одиницю): |20 |10/1 |24 300 | | |"А" - 30 крб., 810 прим. |20 |10/2 |7500 | | |"Б" - 25 крб., 300 прим. |20 |10/3 |9600 | | |"У" - 40 крб., 240 прим. | | |41 400 | | |Разом: | | | | |6 |Витрачені на допоміжні| | | | | |виробництва матеріали (у | | | | | |за ціною за одиницю): | | | | | |"А" - 30 крб., 150 шт.|23 |10/1 |4500 | | | |23 |10/2 |3000 | | |"Б" - 25 крб., 120 |23 |10/3 |2800 | | |прим. | | |10 300 | | |"У" - 40 крб., 70 прим.| | | | | | | | | | | |Разом: | | | | |7 |Віднесена відповідна сума | | | | | |ТЗР на: |20 |10/4 |4140 | | |а) основне виробництво |23 |10/4 |1030 | | |б) допоміжне виробництво | | |5170 | | |Разом: | | | |.

Решение.

1. Скласти розрахунок розподілу ТЗР.

а) % ТЗР = P. S тзр нп + (тзр п / P. S тмц унп + (тмц уп, где.

S тзр нп — залишок транспортно — заготівельних витрат початку періоду; (тзр п — сума транспортно — заготівельних витрат за котрі вступили матеріалам у період; P. S тмц унп — залишок матеріалів початку періоду за обліковими цінами; (тмц уп — вартість які поступили у період матеріалів за обліковими ценам.

% ТЗР = 3720 + 3655 / 37 250 + 36 500 * 100% = 10%.

б) Дізнаємося яка сума ТЗР віднесена на її основне і допоміжне виробництво .

1. Основне виробництво: 41 400 * 10% = 4140;

2. Допоміжне виробництво: 10 300 * 10% = 1030.

2.Открыть синтетичні і аналітичні рахунки та не записати у яких залишки на початок облікового периода.

Сч. 51 «Розрахунковий счет».

|Дебет |Кредит | |N операції |сума |N операції |сума | |Сальдо |85 100 |4 |40 155 | |початкова |- |Обороти |40 155 | |Обороти |44 945 | | | |Сальдо кінцеве| | | |.

Сч. 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками «.

Дт.

Кт.

| |Сальдо початкова 9900 | |4. 40 155 |36 500 | | |910 | | |2745 | | |Оборот: | |Оборот: 40 155 |40 155 | | |Сальдо кінцеве 9900 |.

Рахунок 10 «Материалы».

Дт.

Кт |Сальдо початкова 40 970 | | |36 500 |5. 41 400 | |910 |10 300 | |2745 |5170 | |Обороти: 40 155 |Обороти: 56 870 | |Сальдо кінцеве 24 255 | |.

Рахунок 10/1 «Матеріали «А». Дебет Кредит |N |у |ціна |сума |N |у |ціна |сума | |Сальдо | | | | | | | | |начально|600 |30 |18 000 |5 |810 |30 |24 300 | |е |650 |30 |19 500 |6 |150 |30 |4500 | |1 |650 |30 |19 500 |Оборот |960 |30 |28 800 | |Оборот | | | | | | | | |Сальдо |290 |30 |8700 | | | | | |кінцеве| | | | | | | |.

Рахунок 10/2 «Матеріали «Б». Дебет Кредит |N |у |ціна |сума |N |у |ціна |Сума | |Сальдо | | | | | | | | |начально|450 |25 |11 250 |5 |300 |25 |7500 | |е |200 |25 |5000 |6 |120 |25 |3000 | |1 |200 |25 |5000 |Оборот |420 |25 |10 500 | |Оборот | | | | | | | | |Сальдо |230 |25 |5750 | | | | | |кінцеве| | | | | | | |.

Рахунок 10/3 «Матеріали «У». Дебет Кредит |N |у |ціна |сума |N |у |ціна |Сума | |Сальдо | | | | | | | | |начально|200 |40 |8000 |5 |240 |40 |9600 | |е |300 |40 |12 000 |6 |70 |40 |2800 | |1 |300 |40 |12 000 |Оборот |310 |40 |12 400 | |Оборот | | | | | | | | |Сальдо |190 |40 |7600 | | | | | |кінцеве| | | | | | | |.

Рахунок 10/4 «Матеріали «ТЗР». Дебет Кредит |N операції |сума |N операції |Сума | |Сальдо |3720 | | | |початкова |910 |7 |5170 | |2 |2745 | | | |3 |3655 |Обороти |5170 | |Обороти |2205 | | | |Сальдо кінцеве| | | |.

Счет 20 «Основне виробництво» Рахунок 23 «Допоміжне производство».

Дп Кт.

Дп Кт.

|С-до поч. | | |С-до поч. | | |- | | |- | | |41 400 | | |10 300 | | |5170 |Оборот: — | |Оборот: |Оборот : — | |Оборот: | | |10 300 | | |46 570 | | |С-до кін. | | |Сальдо кін. | | |10 300 | | |46 570 | | | | |.

3. Скласти зворотний відомість по аналітичним рахунках до счету.

«Материалы».

Відомість количественно-суммового учета.

|Наименование|Начальн. |Обороти |Конечн. | |аналитически|остаток | |Залишок | |x рахунків | | | | | | | |Дп. |Кт. | | | | |кол-в|сумма| | |кол-в|Сумма| | |про | | | |про | | | | | |кол-в|сумма|кол-в|сумма| | | | | | |про | |про | | | | |Матеріали |600 |18 000|650 |19 500|960 |28 800|290 |8700 | |"А" | | | | | | | | | |Матеріали |450 |11 250|200 |5000 |420 |10 500|230 |5750 | |"Б" | | | | | | | | | |Матеріали |200 |8000 |300 |12 000|310 |12 400|190 |7600 | |"У" | | | | | | | | | |Разом: |1250 |37 250|1150 |36 500|1690 |51 700|710 |22 050|.

Зворотний відомість по аналітичним рахунках суммового учета.

|Наименование|Начальн. |Обороти |Конечн. | |аналитически|остаток | |залишок | |x рахунків | | | | | | | | | | | | | |Дп. |Кт. |Дп. |Кт. |Дп. |Кт. | |Матеріали |1800 |- |19 500 | 28 800 |8700 |- | |"А" | | | | | | | |Матеріали |11 250|- |5000 |10 500 |5750 |- | |"Б" | | | | | | | |Матеріали |8000 |- |12 000 |12 400 |7600 |- | |"У" | | | | | | | |ТЗР |3720 |- |3655 |5170 |2205 |- | |Разом: |40 970|- |40 155 |58 870 |24 255|- |.

Завдання 2.

1.Остатки на рахунках початку облікового періоду (рублей).

|N |Найменування рахунків |Сума | |1 |Матеріали |52 500 | |2 |Основне виробництво, |5910 | | |зокрема. виробництво продукції «А» |2910 | | |виробництво продукції «Б» |3000 | |3 |Розрахунковий рахунок |260 500 |.

2.Хозяйственные операції за период.

|N |Найменування операцій |Кор. Рахунки |Сума | | | |Дп |Кт | | |1 |2 |3 |4 |5 | |1 |Нарахована амортизація (знос) | | | | | |основних засобів: | | | | | |а) використовуваних безпосередньо | | | | | |на виготовлення продукції | | | | | |"А" |20 |02 |6440 | | |"Б" |20 |02 |6534 | | |Разом: | | |12 974 | | |б) в цехах основного |25 |02 |1556 | | |виробництва |26 |02 |1038 | | |в) під управлінням підприємства | | |15 568 | | |Усього: | | | | |2 |Витрачені матеріали з приводу | | | | | |облікованим цінами (завдання 1, | | | | | |операція 5). | | | | | |але в виготовлення продукції |20 |10 |20 546 | | |"А" |20 |10 |20 854 | | |"Б" | | |41 400 | | |Разом: | | | | | |б) потреб цехів основного |25 |10 |2256 | | |виробництва |26 |10 |1388 | | |в) потреб управління | | |45 044 | | |підприємства | | | | | |Усього: | | | | |3 |Списано ТЗР за матеріалами, | | | | | |витраченим на виготовлення | | | | | |продукції |20 |10 |2055 | | |"А" |20 |10 |2085 | | |"Б" | | |4140 | | |Разом: | | | | |4 |Нарахована оплата праці: | | | | | |а й за виготовлення продукції | | | | | |"А" |20 |70 |22 250 | | |"Б" |20 |70 |22 570 | | |Разом: | | |44 820 | | |б) персоналу цехів |25 |70 |5560 | | |в) АУП підприємства |26 |70 |3770 | | |Усього: | | |54 150 | |5 |Нараховано органам соціального | | | | | |страхування та високого соціального | | | | | |забезпечення від оплати праці | | | | | |персоналові та віднесено на: | | | | | |а) виготовлення продукції |20 |69 |13 572 | | |"А" |20 |69 |13 768 | | |"Б" | | |27 340 | | |Разом: |25 |69 |3392 | | |б) зміст цехів |26 |69 |2300 | | |в) заводоуправління | | |33 032 | | |Усього: | | | | |6 |Утриманий прибуткового податку з | | | | | |оплати праці персоналу |70 |68 |6500 | | |підприємства. | | | | |7 |Отримано з розрахункового рахунки |50 |51 |47 650 | | |касу. | | | | |8 |Видана з каси нарахована |70 |50 |46 310 | | |оплата праці. | | | | |9 |Нараховано постачальникам за | | | | | |електроенергію для: | | | | | |а) виготовлення виробів | | | | | |"А" |20 |60 |2930 | | |"Б" |20 |60 |2970 | | |Разом: | | |5900 | | |б) цехів основного виробництва |25 |60 |1390 | | |в) контори управління |26 |60 |940 | | |підприємством | | |8230 | | |Усього: | | | | |10 |Випущена із виробництва і | | | | | |оприходована по планової | | | | | |собівартості продукції | | | | | |(кількість по планової | | | | | |собівартості за одиницю). |40 |20 |70 000 | | |"А" - 50 крб., 1400|40 |20 |74 750 | | |прим. | | |144 750 | | |"Б" - 65 крб., | | | | | |1150 прим. | | | | | |Разом: | | | | |11 |Перераховано з розрахункового рахунки| | | | | |погашення заборгованості: | | | | | |а) постачальникам за электроэнергию|60 |51 |8230 | | | | | | | | |б) органам соціального |69 |51 |33 032 | | |страхування та високого соціального |68 |51 |6500 | | |забезпечення | | |47 762 | | |в) до бюджету | | | | | |Разом: | | | | |12 |Розподіляються і списуються | | | | | |загальновиробничі витрати | | | | | |пропорційно всім основним | | | | | |затратам виробництва | | | | | |продукції: |20 |25 |7027 | | |"А" |20 |25 |7127 | | |"Б" | | |14 154 | | |Разом: | | | | |13 |Розподіляються і списуються | | | | | |загальновиробничі витрати | | | | | |пропорційно всім основним | | | | | |затратам виробництва | | | | | |продукції: |20 |26 |4684 | | |"А" |20 |26 |4752 | | |"Б" | | |9436 | | |Разом: | | | | |14 |Визначено фактична | | | | | |собівартість отриманої готової| | | | | |продукції «А» і «Б» і списана | | | | | |відмінність між фактичної і | | | | | |планової собівартістю. |40 |20 |17 724 | | |Разом: |40 |20 |10 644 | | |"А" |40 |20 |7080 | | |"Б" | | | | | |Примітка: Залишки | | | | | |незавершеного виробництва на | | | | | |кінець звітний період: | | |1770 | | |"А" | | |1830 | | |"Б" | | |3600 | | |Разом: | | | |.

Решение.

1.Узнаем суму ТЗР, віднесену на основне виробництво — операція 3.

(ТЗР = 10 (а) Продукції «А» = 20 546 (10 (= 2055 б) Продукції «Б» = 20 854 * 10 (= 2085.

2.Распределим загальновиробничі і загальногосподарські расходы.

Відомість распределения.

|Найменування |Основні |Общепроизводств|Общехозяйственн| |аналітичних |видатки |енные витрати |ые витрати | |рахунків |виробництво | | | |Продукція «А» |45 192 |7027 |4684 | |Продукція «Б» |45 842 |7127 |4752 | |Разом: |91 034 |14 154 |9436 |.

Цю витрату розподілені пропорційно основним затратам на виробництво (Дп 20) з відрахуванням фактичну вартість материалов.

а) Коефіцієнт розподілу загальновиробничих расходов.

14 154/91034 (0,16 Продукція «А» = 0,16(45 192 (7027 (крб.) Продукція «Б» = 0,16 (45 842 (7127 (руб.).

б) Коефіцієнт розподілу загальногосподарських расходов.

9436/91 034 = 0,10 Продукція «А» = 0,10(45 192 (4684 Продукція «Б» = 0,10(45 842 (4752.

3. Визначимо фактичну собівартість продукції і на знайдемо відмінність між фактичної та планової себестоимостью.

Фактична собівартість всієї продукції: Початковий залишок рахунок 20 + Обороти Дп 20 «-» залишок незавершеного виробництва наприкінці періоду. Продукція «А» і «Б» так же.

|Наименование|Выход |План с/с, |Фактична |Калькуляционн| |продукції |продук-|руб. |с/с, крб. |на різниця, | | | | | |крб. | | |ции | | | | | | |Ед.пр|Всей |Ед.про|Всей |Ед. |Усій | | | |одукц|про |буд |про |про |прод-и| | | |ії |дукции|укции |дукции |дукции|и | | | | |. | | | | | |Продукція |1400 |50 |70 000 |58 |80 644 |+8 |+10 644| |"А" | | | | | | | | |Продукції |1150 |65 |74 750 |71 |81 830 |+6 |+7080 | |"Б" | | | | | | | | |Разом: |x |x |144 750|х |162 474 |x |+17 724|.

Фактична собівартість всієї продукции:

5910+160 164−3600=162 474.

Фактична собівартість продукції «А»:

2910+79 504−1770=80 644.

Фактична собівартість продукції «Б»:

3000+80 660−1830=81 830.

Результат: Фактична собівартість (Планової собівартості = Перевитрата = 17 727 руб.

4. Відкрити синтетичні і аналітичні счета.

Дп Рахунок 02 Кт Дт.

Рахунок 10 Кт.

| |1.15 568 | |Нач.с-до: | | |Оборот: -|Оборот: | |52 500 |2. 45 044 | | |15 568 | | |3. 4140 | | | | | |Оборот: | | | | |Оборот: — |49 184 | | | | |С-до.кон.: | | | | | |3316 | | | | | | | | |Дп |25 | |Дп |26 | |Рахунок |Кт | |Рахунок |Кт | |1.1556 |12.14 154 | |1. 1038 |13. 9436 | |2.2256 | | |2. 1388 | | |4.5560 | | |4. 3770 | | |5.3392 | | |5. 2300 | | |9.1390 | | |9. 940 | | |Оборот: |Оборот: | |Оборот: 9436|Оборот: 9436| |14 154 |14 154 | | | | | | | | | | |Дп |70 | |Дп |69 | |Рахунок |Кт | |Рахунок |Кт | |6.6500 |4.54 150 | |11. 33 032 |5. 33 032 | |8.46 310 | | |Оборот: |Оборот: | |Оборот: |Оборот: | |33 032 |33 032 | |52 810 |54 150 | | | | | |С-до кін.: | | | | | |1340 | | | | | | | | | | |Дп |68 | |Дп |50 | |Рахунок |Кт | |Рахунок |Кт | |11. 6500 |6. 6500 | |7. 47 650 |8.46 310 | |Оборот: 6500|Оборот: 6500| |Оборот: |Оборот: | | | | |47 650 |46 310 | | | | |С-до.кон.: | | | | | |1340 | |.

|Дт |51 | |Дп |60 | |Рахунок |Кт | |Рахунок |Кт | |Нач.с-до.:26| | |11. 8230 |9. 8230 | |0500 |7. 47 650 | | | | | |11. 47 762 | |Оборот: 8230|Оборот: 8230| | |Оборот: | | | | |Оборот: — |95 412 | | | | |С-до.кон.:16| | | | | |5088 | | | | |.

Рахунок 20 «Основне производство».

Дебет Кредит.

|N операції |Сума |N операції |Сума | |Початкова |5910 | | | |сальдо |12 974 |10. |144 750 | |1. |41 400 |14. |17 724 | |2. |4140 | | | |3. |44 820 | | | |4. |27 340 | | | |5. |5900 | | | |9. |14 154 | | | |12. |9436 | | | |13. |160 164 |Оборот: |162 474 | |Оборот: |3600 | | | |Кінцеве | | | | |сальдо: | | | |.

Рахунок 20 «Виробництво продукції «А».

аналитический Дебет Кредит.

|N операції |Сума |N операції |Сума | |Початкова |2910 | | | |сальдо |6440 |10. |70 000 | |1. |20 546 |14. |10 644 | |2. |2055 | | | |3. |22 250 | | | |4. |13 572 | | | |5. |2930 | | | |9. |7027 | | | |12. |4684 | | | |13. |79 504 |Оборот |80 644 | |Оборот: |1770 | | | |Кінцеве сальдо| | | |.

Рахунок 20 «Виробництво продукції «Б» аналитический Дебет Кредит |N операції |Сума |N операції |Сума | |Початкова |3000 | | | |сальдо |6534 |10. |74 750 | |1. |20 854 |14. |7080 | |2. |2085 | | | |3. |22 570 | | | |4. |13 768 | | | |5. |2970 | | | |9. |7127 | | | |12. |4752 | | | |13. |80 660 |Оборот: |81 830 | |Оборот: |1830 | | | |Кінцеве сальдо| | | |.

Зворотний відомість по аналітичним рахунках суммового учета.

|Наименование |Початковий |Оборот |Кінцевий | | |залишок | |залишок | | |Дебет |Кредит |Дебет |Кредит |Дебет |Кредит | |Пр-во продукции|2910 |- |79 504 |80 644 |1770 |- | |"А" | | | | | | | |Пр-во продукции|3000 |- |80 660 |81 830 |1830 |- | |"Б" | | | | | | | |Разом: |5910 |- |160 164 |162 474 |3600 |- |.

Рахунок 40 «Готова продукция».

Дебет Кредит.

|N операції |Сума |N операції |Сума | |10. |144 750 | | | |14. |17 724 | | | |Оборот: |162 474 |Оборот: |- | |Кінцеве |162 474 | | | |сальдо: | | | |.

Рахунок 40 «Готова продукція «А» аналитический Дебет Кредит.

|N операції |Сума |N операції |Сума | |10. |70 000 | | | |14. |10 644 | | | |Оборот: |80 644 |Оборот: | | |Кінцеве |80 644 | | | |сальдо: | | | |.

Рахунок 40 «Готова продукція «Б».

Дебет Кредит.

|N операції |Сума |N операції |Сума | |10. |74 750 | | | |14. |7080 | | | |Оборот: |81 830 |Оборот: |- | |Кінцеве |81 830 | | | |сальдо: | | | |.

Зворотний відомість по аналітичним рахунках суммового учета.

«Готова продукция».

|Наименован|Выход |Фак.с/|Начальный |Оборот |Кінцевий | |не |продукци|с |залишок | |залишок | | |і |Един. | | | | | | | |Дп |Кт |Дп |Кт |Дп |Кт | |Гот.прод. |1400 |58 |- |- |80 644|- |80 644|- | |"А" | | | | | | | | | |Гот.прод. |1150 |71 |- |- |81 830|- |81 830|- | |"Б" | | | | | | | | | |Разом: |2550 |x |- |- |16 247|- |16 247|- | | | | | | |4 | |4 | |.

Завдання 3.

Віддзеркалення в обліку процесу реализации.

Условие.

1. Залишки на аналітичних рахунках синтетичного рахунки «Готова продукція «початку облікового періоду, крб. (завдання 2, операция 14).

|N п/п|Наименование рахунків |Фактична с/с |Сума | | | |одиниці виробленої продукції| | | | |(крб.) | | |1. |Продукція «А» по | | | | |фактичної собівартості |58 |1 670 400 | | |, 28 800 прим. | | | |2. |Продукція «Б» по | | | | |фактичної собівартості |71 |1 029 500 | | |, 14 500 прим. | | | | |Разом: |x |2 699 900 |.

2. Господарські операції за 1998 г.

|N |Найменування операцій |Кор. Рахунки |Сума | | | |Дп |Кт | | |1 |2 |3 |4 |5 | |1 |Відвантажено зі складу готова | | | | | |продукція іногороднім | | | | | |покупцям (кількість штук по | | | | | |фактичної собівартості) |46 |40 |1 554 400 | | |Продукція «А», 26 800шт. — 58 |46 |40 |937 200 | | |крб. | | |2 491 600 | | |Продукція «Б», 13 200 прим. — 71 | | | | | |крб. | | | | | |Разом: | | | | |2 |Вступила на розрахунковий рахунок | | | | | |виручка за реалізовану | | | | | |продукцію за цінами |51 |46 |2 144 000 | | |"А" - 80 крб. — 26 800 прим. |51 |46 |1 320 000 | | |"Б" - 100 крб. — 13 200 прим. | | |3 464 000 | | |Разом: | | | | |3 |Нараховано транспортної | | | | | |організації за навантаження |43 |76 |4510 | | |реалізованої продукції | | | | |4 |Нараховано транспортної | | | | | |організації перевезення |43 |76 |40 730 | | |реалізованої продукції. | | | | |5 |Списуються з цього приводу «Реалізації | | | | | |продукції (робіт і рівнем послуг)» | | | | | |внепроизводственные витрати на | | | | | |збуту готової продукції | | | | | |пропорційно її фактичної | | | | | |собівартості: |46 |43 |28 223 | | |"А" |46 |43 |17 017 | | |"Б" | | |45 240 | | |Разом: | | | | |6 |Перераховано з розрахункового рахунки | | | | | |транспортної організації у |76 |51 |45 240 | | |погашення заборгованості. | | | | |7 |Виявлено і списаний фінансовий | | | | | |результат від реалізованої | | | | | |готової продукції: |46 |80 |561 377 | | |"А" |46 |80 |365 783 | | |"Б" | | |927 160 | | |Разом: | | | |.

Решение:

1. Знайдемо суми внепроизводственных витрат за збуту готової продукції і на розподілі її пропорційно фактичної себестоимости.

|Наименование |Фактична |Внепроизводственные | |продукції |собівартість |витрати | |Продукція «А» |1 554 400 |28 223 | |Продукція «Б» |937 200 |17 017 | |Разом: |2 491 600 |45 240 |.

Коэффициент розподілу = 45 240/2491600 (0,018.

2. Виявимо фінансовий результат від реализации.

|N |Найменування |Повна |Виручка від |Фінансовий | | |реалізованої |собівартість |реализованной|результат | | |продукції |реалізованої |продукції, | | | | |продукції, крб. |крб. | | | | | | |прибыль|убыток| |1 |"А" |1 582 623 |2 144 000 |561 377 |- | |2 |"Б" |954 217 |1 320 000 |365 783 |- | | |Разом: |2 536 840 |3 464 000 |927 160 |- |.

3. Відкриємо синтетичний рахунок «Готова продукція» і аналітичні рахунки до нього. Складемо зворотний ведомость.

Рахунок 40.

Дебет.

Кредит.

|N операції |Сума |N операції |Сума | |Сальдо |2 699 900 | | | |початкова | |1. |2 491 600 | | |- |Оборот |2 491 600 | |Оборот |208 300 | | | |Сальдо кінцеве| | | |.

Рахунок 40/1 «Продукція «А».

Дебет.

Кредит.

|N |Кол-в|Факт.с|сумма |N |У |Факт.с/|сумма | | |про |/з | | | |з | | |Сальдо | | | | | | | | |началльн|28 800|58 |1 670 400| | | | | |ое | | | |1. |26 800 |58 |1 554 400| | | |- | |Оборот |26 800 |58 | | |Оборот |- | |- | | | |1 554 400| |Сальдо | |58 | | | | | | |конечное|2000 | |116 000 | | | | |.

Рахунок 40 «Продукція «Б».

Дебет.

Кредит.

|N |Кол-в|Факт.с|сумма |N |У |Факт.с/|сумма | | |про |/з | | | |з | | |Сальдо | | | | | | | | |началльн|14 500|71 |1 029 500| | | | | |ое | | | |1. |13 200 |71 |937 200 | | | |- | |Оборот |13 200 |71 |937 200 | |Оборот |- | |- | | | | | |Сальдо | |71 | | | | | | |конечное|1300 | |92 300 | | | | |.

Зворотний відомість по аналітичним рахунках колличественно — cуммового учета.

|Наименован|Начальный |Обороти |Кінцевий | |не |залишок | |залишок | |аналитичес| | | | |ких рахунків| | | | | | |Дп |Кт | | | |Кол-в|сумма |Кол-в|сумма|Кол-в|сумма|Кол-во|сумм| | |про | |про | |про | | |а | | «А» |28 800|167040|- |- |26 800|15544|2000 |1160| | | |0 | | | |00 | |00 | | «Б» |14 500|102950|- |- |13 200|93720|1300 |9230| | | |0 | | | |0 | |0 | |Разом: |43 300|269990|- |- |40 000|24916|3300 |2083| | | |0 | | | |00 | |00 |.

4. Відкрити синтетичний рахунок «Реалізація продукції» і аналітичні рахунки до нему.

Скласти зворотний ведомость.

Рахунок 46.

Дебет Кредит.

|N операції |Сума |N операції |Сума | |1. |2 491 600 |2. |3 464 000 | |5. |45 240 | | | |7. |927 160 | | | |Оборот: |3 464 000 |Оборот: |3 464 000 |.

Рахунок 46 «Реалізація продукції «А».

Дебет Кредит.

|N операції |Сума |N операції |Сума | |1. |1 554 400 |2. |2 144 000 | |5. |28 223 | | | |7. |561 377 | | | |Оборот: |2 144 000 |Оборот: |2 144 000 |.

Рахунок 46 «Реалізація продукции"Б».

Дебет Кредит.

|N операції |Сума |N операції |Сума | |1. |937 200 |2. |1 320 000 | |5. |17 017 | | | |7. |365 783 | | | |Оборот: |1 320 000 |Оборот: |1 320 000 |.

Зворотний відомість по аналітичним рахунках суммового учета.

|Наименование |Початковий |Оборот |Кінцевий | |аналітичних |залишок | |залишок | |рахунків | | | | | |Дп |Кт |Дп |Кт |Дп |Кт | |Реалізація |- |- |214 400|214400|- |- | |продукції «А» | | |0 |0 | | | |Реалізація |- |- |132 000|132000|- |- | |продукції «Б» | | |0 |0 | | | |Разом: |- |- |346 400|346400|- |- | | | | |0 |0 | | |.

5. Відкрити синтетичний рахунок «Комерційні расходы».

Рахунок 43.

Дебет Кредит.

|N операції |Сума |N операції |Сума | |3. |4510 |5. |45 240 | |4. |40 730 | | | |Оборот: |45 240 |Оборот: |45 240 |.