Анализ фінансово-господарську діяльність ВАТ ОЭМК за 2000г

Міністерство вищої образования.

Російської Федерации.

МОСКОВСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ВІДКРИТИЙ УНИВЕРСИТЕТ.

Губкинский институт.

(филиал).

Кафедра «» Економіки, маркетингу і технічного менеджменту ««.

КУРСОВА РАБОТА.

По предмета: «» Аналіз господарську діяльність «» На тему: «» Аналіз фінансово-господарську діяльність ВАТ ОЭМК за 2000 р. ««.

Выполнил.

Студент V курса.

Заочного отделения.

Факультету: «» Бізнесу та управління ««.

Спеціальність: «» Менеджмент організації ««.

Шлагин С.Г. шифр 15 991 729.

Керівник: Шубін Б.К.

г. Губкин.

2003 г.

ЗАПРОВАДЖЕННЯ 2 Основні техніко-економічні показники роботи підприємства за 2000 рік 5 Аналіз виконання плану виробництва та реалізації продукції 6 Аналіз структури товарної продукції 7 Аналіз ритмічності виробництва 9 Аналіз організаційно — технічного рівня виробництва 11 Аналіз використання основних фондів 13 Аналіз використання праці та зарплати 15 Аналіз продуктивність праці 18 Аналіз оплати праці 20 Аналіз виконання плану з собівартості 25 Аналіз прибутків і рентабельності 30.

Аналіз прибутку 30.

Аналіз рентабельності 32 Аналіз фінансового становища підприємства 34.

Оцінка фінансової стійкості підприємства 34.

Платоспроможність (ліквідність) підприємства 35 ВИСНОВОК 37 СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ 40.

Нині становище у чорної металургії Росії характеризується важким фінансовим станом більшості підприємств галузі, вищим рівнем взаимозадолженности внаслідок подальшого підвищення ціни енергоносії й низького рівня платоспроможного попиту продукції чорної металлургии.

ВАТ «ОЭМК» (Оскольский електрометалургійний комбінат) лежить у місті Старий Оскол Білгородської області. Він було створено 1974 року після підписання Москві Міністерством зовнішньої торгівлі СРСР і групою западногерманских фірм угоди про співробітництво. Вона задумана як сучасний металургійний комплекс, основою будівництва якого послужили поблизу розташовані великі родовища високоякісних залізних руд КМА.

У 1993 року комбінат був у відкрите акціонерне общество.

ОЭМК — перше вітчизняне підприємство бездоменной металургії, на якому передбачена принципово нова технологія виробництва металу, джерело якої в прямому отриманні заліза з руди, що дозволяє з урахуванням первородної шихти отримати високоякісний прокат, характеризується особливої чистотою за змістом шкідливих домішок і однорідністю хімічного состава.

На сучасному розвитку комбінату освоєно виробництво високоякісного прокату і трубної заготівлі з підшипникових, конструкційних, легованих і рессорно-пружинных сталей. Вироблені товарні трубна заготівля і крупносортный прокат випускаються у його відповідно до вимог стандарту по качеству.

Як показав аналіз конкурентоспроможності металопродукції ВАТ «ОЭМК», проведений «Центром вивчення кон’юнктури цін, і аналізу конкурентоспроможності металопродукції інституту економіки чорної металургії», метал ОЭМК за своїми характеристиками і споживчим властивостями перевершуватиме рівень світових рівнів і конкурентоспроможний на й світовому рынке.

Усі споживачі металу ВАТ «ОЭМК» підтверджують його високу якість, отримані схвальні відгуки від основних споживачів — ЗІЛа, ГАЗу, КамаЗа, Первоуральского новотрубного заводу, Синарского трубного заводу, Челябінського ковальсько-пресового заводу, Липецкого тракторного заводу і інших. Експорт ввозяться країни Європи (Італія, Іспанія) і ЮгоСхідній Азії (Тайвань, Таїланд, Филиппины).

У ринкових умов запорукою виживання і залишається основою стабільного становища підприємства служить його фінансова стійкість. Вона відбиває такий стан фінансових ресурсів, у якому підприємство, вільно маніпулюючи грошима, здатне шляхом ефективного їх використання забезпечити безперебійний процес виробництва та реалізації продукції, і навіть мінімізувати видатки його розширення й обновление.

Визначення кордонів фінансової стійкості підприємств належить до числу найважливіших економічних труднощів за умов початку ринку, оскільки недостатня фінансова стійкість можуть призвести на відсутність в підприємств коштів на розвитку, їх неплатоспроможності і, зрештою, до банкрутства, а надлишкова стійкість буде перешкоджати розвитку, обтяжуючи витрати підприємства зайвими запасами і резервами.

Для оцінки фінансової стійкості підприємства необхідний аналіз його фінансового становища. Фінансове становище є сукупність показників, що відбивають наявність, розміщення та використання фінансових ресурсов.

Мета аналізу господарську діяльність у тому, щоб оцінити господарське і стан підприємства, соціальній та тому, щоб постійно проводити, спрямовану з його поліпшення. Аналіз господарського й фінансового становища показує, за якими конкретним напрямам потрібно поводитися роботу. Відповідно до цим результати аналізу дають питанням, які найважливіші способи поліпшення господарського й фінансового становища підприємства у конкретний період його деятельности.

Мета цієї роботи у тому, щоб дати зведену систему показників, характеризуючих господарське стан підприємства, необхідні прийняття ділових виробничо-господарських і управлінські рішення для поліпшення чи стабілізації положения.

Разом про те, господарське і стан — це найважливіша характеристика економічної діяльності підприємства у зовнішній середовищі. Воно визначає конкурентоспроможність підприємства, його потенціал на діловому співробітництві, оцінює, якою мірою гарантовані економічні інтереси самого підприємства його партнерів у фінансовим та інших відносинам. Тому система наведених показників має своєю метою продемонструвати стан для зовнішніх споживачів, бо за розвитку ринкових відносин кількість користувачів господарської, економічної і втрати фінансової інформації значно возрастает.

Ця робота спрямовано аналіз фінансово-господарської діяльності ВАТ «» ОЭМК «», з цих бухгалтерського балансу, звіту прибутки і збитках, додатку до бухгалтерського балансу та інших матеріалів опублікованих у газеті «» Електросталь «» і зібраних на предприятии.

Таблиця 1.

Основні техніко-економічні показники роботи підприємства за 2000 год.

|№ |Найменування |Ед. |Факт за |За звітний період | |п/п|показателей |измерени|предыдущий| | | | |я |рік | | | | | | |План |факт | % до | | | | | | | |Плану |прош.г.| |1 |Обсяг реал. ТП по |тыс.р |8 382 000 |8 923 200 |9 478 300 |106,22|113,08 | | |підприємству | | | | | | | |2 |Обсяг випущеної ТП |тыс.р |7 463 600 |8 854 700 |9 428 200 |106,47|126,32 | | |підприємством | | | | | | | |3 |Виробництво важливих | | | | | | | | |видів продукції | | | | | | | | |всього: | |1787 |1820 |1918,5 |105,4 |107,4 | | |-метализованные |тыс.т |2551 |2650 |2729,6 |103,0 |107,0 | | |котуни | |1833,4 |1920 |2061,1 |107,3 |112,4 | | |-окислені котуни | |1520,7 |1560 |1581,3 |101,3 |104,0 | | |-лита заготівля | | | | | | | | |-прокат | | | | | | | |4 |Показники по | | | | | | | | |якості |% |0,41 |0,35 |0,37 |105,71|90,24 | | |шлюб |кг/т |16,52 |15,00 |16,04 | |97,09 | | |техобрезь | | | | |106,93| | |5 |Среднесписочная | | | | | | | | |чисельність |чол. |15 070 |15 990 |15 247 |95,3 |101,2 | | |працюючих, | |12 300 |12 450 |11 980 |96,2 |97,4 | | |зокрема. робочих | | | | | | | |6 |Загальний фонд ЗП |тыс.р |501 005 |627 000 |788 245 |125,71|157,33 | |7 |Середня ЗП |тыс.р |2611 |3267 |4308 |131,86|164,99 | |8 |Середньорічна | | | | | | | | |вироблення | |599,49 |711,22 |786,99 |109,32|131,28 | | |-робочого |тыс.р |466,77 |553,76 |618,36 | |132,47 | | |-працюючого | | | | |106,88| | |9 |Питома вага робочих| |81,6 |77,9 | |100,9 |96,3 | | |у кількості |% | | |78,6 | | | | |працівників | | | | | | | |10 |Фонд раб. часу |годину |24 914 511 |24 910 956|23870150|95,8 |95,8 | | |робочих (ФРВ) | | | | | | | |11 |Собівартість |тыс.р |6 746 300 |7 699 750 |8 216 500 |106,71|121,79 | | |реалізованої ТП | | | | | | | |12 |Прибуток від |тыс.р |1 635 700 |1 525 300 |1 261 800 |82,72 |77,14 | | |реалізації ТП по | | | | | | | | |підприємству | | | | | | | |13 |Балансова прибуток | |-589 403 |906 300 |978 298 |107,94|- | | | |тыс.р | | | | | | |14 |Середньорічна |тыс.р | | | | | | | |вартість | |5 382 076 |5 428 435 |5 474 782 |100,85|101,72 | | |- основних фондів | |2 384 738 |2 540 970 |2 632 375 | |110,38 | | |- оборотних фондів | | | | |103,60| | |15 |Рентабельність |% |-7,59 |11,37 |12,07 |- |- | |16 |Виручка від |тыс.р |9 932 045 |10 754 604|11797364|109,69|118,78 | | |реалізації ТП | | | | | | | |17 |Фондовіддача | |1,387 |1,515 |1,722 |113,7 |124,1 | |18 |Фондоемкость | |0,72 |0,66 |0,58 |87,9 |80,6 |.

Анализ виконання плану виробництва та реалізації продукции.

Обсяг виробництва, та її реалізації продукції визначається чи з відвантаженні продукції покупцям, чи з оплаті (виручці). У разі ринкової економіки цей показник набуває першочергового значення. Від того, розпродується продукція, який попит її у над ринком, залежить обсяг її производства.

Обсяг виробництва, та її реалізації продукції взаємозалежними показниками. У разі обмежених виробничих можливостей та необмеженому попиті перше місце висувається обсяги виробництва продукції, і він визначає обсяг продажу. Але в міру насичення ринку виробництва і посилення конкуренції не виробництво визначає обсяг, а навпаки, можливий обсяг продажу є основою розробки виробленої програми. Темпи зростання кількості обсягу виробництва та реалізації продукції, підвищення його якості безпосередньо впливають на величину витрат, прибуток і рентабельність підприємства. Тому аналіз даних показників має велику значение.

Таблиця 2.

Виконання плану в вартісному вираженні і з номенклатуре.

|Наименование |Обсяги |Оптова ціна |Вартість |Відхилення | |видів товарної |поточного |за |продукції, |фактичного| |продукції |року, тонн |ед.продукции, |тыс.руб. | | | | |крб | |випуску від | | | | | |планового | | | |План |Факт | | | | | |План|Факт|Отклонение| | |Котуни |425,50 |34,3|34,5|+0,16 |+0,68 | |металлизованные | |4 |0 | | | |Лита заготівля |690,60 |36,2|37,0|+0,83 |+5,73 | | | |3 |6 | | | |Прокат |3850,50|29,4|28,4|-0,99 |-38,12 | | | |3 |4 | | | |Разом | -| | | - |-31,71 | | | |100 |100 | | |.

Для розрахунку структурного чинника на обсяги виробництва продукції вартісному вираженні можна використовувати спосіб абсолютних різниць. Спочатку визначимо зміна середній рівень ціни 1 тонни ((Ц стор) з допомогою структуры.

(Цстр = (? (УД ф — УД пл) x Цпл)/100.

(Цстр = ((0,16×425,5)+(0,83×690,6)+(-0,99×3850,5)) / 100 = -31,71 руб.

ВП стор = (Цстр x Vф.об. Де Vф.об. — обсяги виробництва продукції з факту, т.тн.

ВПстр =-31,71×5560,9 = —175 879,0 тыс. руб.

Анализ ритмічності производства.

Ритмічність — рівномірне випускати продукцію відповідно до графіком обсягом і асортименті, передбачених планом.

Ритмічна робота є основним умовою своєчасного випуску та її реалізації продукції. Неритмічність погіршує все економічні показники: знижується якість продукції; збільшується обсяг незавершеного виробництва та надпланові залишки готової своєї продукції складах; перевитрачають фонд заробітної плати усе це призводить до підвищенню собівартості продукції, погіршення фінансового становища підприємства. Для оцінки виконання плану з ритмічності використовується коефіцієнт ритмічності, коефіцієнт варіації, коефіцієнт аритмичности, питому вагу виробництва кожну декаду.

Таблиця 5.

Ритмічність випуску продукції з декадам.

|Декад|Число |Випуск |Питома вес|Коэф. |Частка продукції | |а |рабочих|продукции, |продукції, %|выполн.пла|зачт.в | | |змін |тис. тонн | |на |выполн.плана по| | | | | | |ритмичн.,% | | | |План |Факт |План |Факт | | | |I | 30 |64,9 |64,9 |33,28|32,98|1,000 |32,98 | |II | 30 |65,6 |65,3 |33,64|33,18|0,995 |33,18 | |III | 30 |64,5 |66,6 |33,08|33,84|1,033 |33,08 | |всього| 90 |195,0|196,8|100,0|100,0|1,009 |99,24 | | | | | |0 |0 | | |.

Коефіцієнт ритмічності визначається підсумовуванням фактичного частки випуску продукції кожний період, але з більш запланованого уровня.

До р = 32,98+33,18+33,08 = 99,24%.

Коефіцієнт варіації (Кв) окреслюється ставлення среднеквадратического відхилення від планового завдання за декаду до среднедекадному плановому випуску продукции:

[pic].

Где [pic] - квадратическое відхилення від середньо декадного завдання; n — число періодів; хпл — середньо декадний плановий выпуск.

[pic].

Коефіцієнт варіації становить 0,016. Це означає, що випуск продукції з декадам збочує з графіка загалом на 1,6%, що є чудовим показником. Для оцінки ритмічності виробництва для підприємства расчитаем показник аритмичности як сума позитивних і негативних відхилень у числі продукції з плану за декаду. Чим менш ритмічно працює підприємство, тим вище показник аритмичности.

Кар = 0,000+0,005+0,033 = 0,038.

Анализ організаційно — технічного рівня производства.

Аналіз організаційно-технічного рівня виробництва проводиться у дваx напрямах: — аналіз рівня своєї продукції, — аналіз організаційно-технічного рівня виробничого процесса.

Важливими показниками діяльності промислових підприємств є якість продукції. Його підвищення — одне з форм конкурентної боротьби, завоювання і утримання позицій над ринком. Високий рівень якості продукції сприяє підвищенню попиту продукцію та збільшення суми прибутку як з допомогою обсягу продажу, але й рахунок високих цен.

Якість продукції - поняття, яке характеризує параметричні, експлуатаційні, споживчі, технологічні, дизайнерські властивості вироби, рівень її стандартизації, та уніфікації, надійність і долговечность.

Таблиця 6.

Показники якості продукции.

|Показатели якості |Минулий рік |Звітний год|Отклонение| |продукції | | | | | | |План |Факт | | | шлюб, % |0,41 |0,35 |0,37 |+0,02 | | тих. обрезь, кг/т |16,52 |15,00|16,04|+1,04 |.

Із даної таблиці видно, що сталося поліпшення якості продукції, т.б.м. знизився % шлюби й кількість (кг/т) техобрези порівняно минулим роком. Що веде до їх зниження собівартості продукції і на збільшення обсягу товарної і реалізованої продукції, збільшення прибутків і рентабельності по порівнянню минулим годом.

Заданих значень плану з підвищення якості у звітній періоді комбінат не досяг, що свідчить про недоиспользованных резервах щодо підвищення якості та зниження себестоимости.

Продукція залишилася конкурентоспроможною й відповідає всі вимоги Госта, підлягає экспорту.

Таблиця 7.

Аналіз ефективне використання технічних приладів (вікової склад оборудования).

|Наименование оборудования|Продолжительность експлуатації, |разом | | |років | | | |1- 5 |5−10 |10 — 20 | | |Парк СІ |10 233 |4648 |13 743 |28 624 |.

Дані таблиці показують вікової склад устаткування (систем виміру) закріпленого за УАМ (управління автоматизації). Управління займається перевіркою, наладкою, обслуговуванням систем измерения (СИ), систем автоматики (СА), коштів обчислювальної техники (СВТ), устаткування КИПиА комбінату, а як і розробкою, впровадженням і обслуговуванням програмного обеспечения.

Расчитаем середній вік оборудования:

[pic] = P. S Хсi * УДi,.

Де [pic]ссередина інтервалу устаткування [[pic]с = (Хв +Хн)/2].

Хв, Хн — верхнє і нижнє значення інтервалу группы.

УД — питому вагу устаткування кожної интервальной групи в загальному количестве.

УД 1−5 = 10 233/28624 *100 =35,75%.

УД 5−10 = 4648/28 624 *100 = 16,24%.

УД 10−20 = 13 743/28624 *100 = 48,01%.

[pic]с1−5 = 6/2 = 3,0;

[pic]с5−10 = 15/2=7,5.

[pic]с10−20 = 30/2 = 15,0.

Середній вік СИ:

[pic] = (3,0+0,3575)+(7,5+0,1624)+(15,0+0,4801) = 9,49 лет.

З розрахунків видно, що таке середній вік СІ становить 9,49 років, що з подібних систем дуже великі термін. Термін служби систем виміру відповідно до заводським документам 6 років. Завдяки якісним капітальним ремонтам фізично застаріло СІ незначний, проте значний моральний знос, потім більшою мірою вказує середній вік СИ.

Аналіз використання основних фондов.

Особливу увагу приділяють вивченню стану, динаміки і структури основних засобів, оскільки вони займають велику питому вагу у тривалих активах предприятия.

Основні фонди підприємства діляться на промислово-виробничі і невиробничі фонди. Виробничу потужність підприємства визначають промислово-виробничі фонды.

Для розрахунків скористаємося додатком до бухгалтерського балансу форма 5−3, за 2000 г.

Таблиця 8.

Дані про рух основних средств.

|Вид основних засобів |остато|удель|поступ|выбыло|остато|удельн|отклоне| | |до на |ный |ило |, |до на |ый |ние, | | |поч. |вагу, |(введе|тыс.ру|конец |вагу, %|тыс.руб| | |отчетн|% |але), |б |отчетн| |. | | |ого | |тыс.ру| |ого | | | | |року, | |б | |року, | | | | |тыс.ру| | | |тыс.ру| | | | |б | | | |б | | | |2.ОСНОВНЫЕ ЗАСОБИ | | | | | | | | | Будівлі |183 271|33,81|32 784 |34 682 |183 081|33,18 |-1898 | | |5 | | | |7 | | | | Споруди |113 505|20,94|28 340 |12 389 |115 100|20,85 |+15 951 | | |7 | | | |8 | | | | Машини й устаткування |231 494|42,71|77 335 |9242 |238 303|43,17 |+68 093 | | |4 | | | |7 | | | | Транспортні кошти |121 150|2,24 |16 973 |2691 |135 432|2,45 |+14 282 | | Виробничий і |14 040 |0,26 |1634 |211 |15 463 |0,28 |+1423 | |господарський інвентар| | | | | | | | | Продуктивний худобу |2342 |0,04 |1643 |776 |3209 |0,06 |+867 | | Багаторічні насаждения|59 |0,002| | |59 |0,003 |+0 | | Інші види основних |270 |0,005|100 |7 |363 |0,007 |+93 | |коштів | | | | | | | | | Разом |542 057|100,0|158 809|59998 |551 938|100,00|+98 811 | | |7 |0 | | |8 | | | | зокрема: | | | | | | | | | |504 610|93,05|108 218|12504 |514 181|93,12 |+95 714 | |виробничі |5 | | | |9 | | | | |376 955|6,95 |50 591 |47 494 |380 052|6,88 |+3097 | |невиробничі | | | | | | | |.

Коефіцієнт відновлення (Кобн), що характеризує частку нових фондів у тому загальної вартості наприкінці року: Кобн = 158 809/5519388 = 0,0288;

Термін відновлення основних засобів (Тобн): Тобн = 5 420 577/158809 = 34,13 года;

Коефіцієнт вибуття (Кв): Кв = 59 998/5420577 = 0,0111;

Коефіцієнт приросту (Кпр): Кпр = 98 811/5420577 = 0,0182;

Із даної таблиці видно, що промислово-виробничі основні фонди підприємства протягом року збільшилися на:

УВпф = (95 714/5046105) * 100 = 1,897%;

А непромислові основні фонди підприємства збільшилися на:

Увнф = (3097/376 955) * 100 = 0,822%;

Питома вага промислово — виробничих основних фондів підприємства зросла з 93,05% до 93,12%, тоді як питому вагу непромислових основних фондів зменшився з 6,95% до 6,88%.

Фондовіддача основних фондів за 1999 рік дорівнює: Фот = Q пр. п./ З сред.осн.ф. = 7 463 600/5382076 = 1,387;

За 2000 рік: Фот = 9 428 200/5474782 = 1,722;

Фондовіддача характеризує економію основних фондів, т.б.м. зменшення маси застосовуваних засобів праці для продукции.

Фондоемкость за 1999 рік равна:

Фем = 5 382 076/7463600 = 0,72;

За 2000 рік :

Фем = З среднег.ос.ф./ Опр.п. = 5 474 782/9428200 = 0,58;

Фондоемкость — це зворотний показник фондовіддачі. Його зростання свідчить про зменшення обсягу виробництва та збільшенні Вартості основних фондів. У разі фондоемкость знизилася на 0,14 що свідчить про збільшенні обсягу виробництва та зменшенні вартості основних фондів предприятия.

Анализ використання праці та заробітної платы.

Раціональне використання персоналу підприємства — неодмінна умова, що забезпечує безперебійність виробничого процесу успішне виконання виробничих планів. Для цілей аналізу весь персонал слід поділити на промислово-виробничий і притуляти персонал. До промислово-виробничому персоналу (ППП) відносять осіб, зайнятих трудовими операціями, пов’язані з основний діяльністю підприємства, а до непромышленному персоналу відносять працівників установ культури, комунального харчування, медицини тощо., що належать підприємству. Працівники ППП поділяються на робітників і службовців. У складі службовців виділяють керівників, фахівців та інших службовців (конторський учётный тощо. персонал). Робітників поділяють на основних та вспомогательных.

До трудовим ресурсів належить частина населення, яка має необхідними фізичними даними, знаннями й навиками праці в відповідної галузі. Достатня забезпеченість підприємства потрібними трудовими ресурсами, їх раціональне використання, високий рівень продуктивність праці яких багато важать збільшення обсягу продукції і на підвищення ефективності виробництва. Зокрема, від забезпеченості підприємства трудовими ресурсами та ефективності їх використання залежать об'єм і своєчасність виконання усіх необхідних робіт, ефективність використання устаткування, машин, механізмів відтак обсяги виробництва продукції, собівартість їх, прибуток й інших економічних показателей.

Для характеристики руху робочої сили в розрахуємо і проаналізуємо динаміку наступних показників: — коефіцієнт обороту з прийому робочих (Кпр):

Кпр = У прин. раб. = 634 / 15 247= 0,042.

Среднесп.числ. раб.

— Коефіцієнт обороту по выбытию (Кв) :

Кв = У увол. раб. = 743 / 15 247 = 0,049.

Среднсп. числ.раб.

— Коефіцієнт плинність кадрів (Кт) :

Кт = У увол. по собств.жел. і поза наруш.труд.дисц. =.

Среднесписочная чисельність перс.

= 421 / 15 247 = 0,027.

— Коефіцієнт сталості складу персоналу підприємства (Кп.с.):

Кп.с. = у робочих виконроб. цілий рік =14 982/15247 = 0,98.

Среднесписочная чисельність пер.

Таблиця 9.

Використання трудових ресурсів предприятия.

|Показатель |Минулий год|Отчетный рік |Відхилення, +/- | | | |План |Факт |Від минулого |Від плану| | | | | |року | | |Среднесписочна| | | | | | |я чисельність | | | | | | |працюючих, в |15 070 |15 990 |15 247 |+177 |-743 | |т.ч. робочих |12 300 |12 450 |11 980 |-320 |-470 | |(ЧР) | | | | | | |Відпрацьовано за | | | | | | |рік 1 робочим:| | | | | | | |251 |252 |250 |-1 |-2 | |днів (Д) |2025,57 |2002 |1992 |-33,57 |-10 | |годин (Ч) | | | | | | |Середня | | | | | | |Тривало| | | | | | |сть раб. дня |8,07 |7,94 |7,97 |-0,1 |+0,03 | |(П), годину | | | | | | |Фонд раб. |24 914 511 |24 910 956|23870150| |-1 040 806| |часу | | | |-1 044 361 | | |робочих | | | | | | |(ФРВ), Ч | | | | | |.

З таблиці видно, що у даному підприємстві фактичний фонд робочого часу менше планового на 1 040 806 години. Вплив чинників з його зміна можна встановити способом ланцюгової подстановки:

ФРВпл = ЧРпл *Дпл * Ппл = 12 450 * 252 * 7,94 = 24 910 956 ч.

ФРВчр = ЧРф * Дпл * Ппл = 11 980 * 252 *7,94 = 23 970 542 ч.

ФРВд = ЧРф * Дф * Ппл = 11 980 * 250 * 7,94 = 23 780 300 ч.

ФРВф = ЧРф * Дф * Пф = 11 980 * 250 * 7,97 = 23 870 150 год. Втрати робочого времени:

Через зміни чисельності робочих? ФРВчр = ФРВчр — ФРВпл = 23 970 542 — 24 910 956 = - 940 414 ч.

Через зміни кількості відпрацьованих днів ?ФРВд = ФРВд — ФРВчр = 23 780 300 — 23 970 542 = - 190 242 ч.

Через зміни тривалості робочого дня? ФРВп = ФРВф — ФРВд = 23 870 150 — 23 780 300 = 89 850 ч.

всего: ?ФРВ = ?ФРВчр + ?ФРВд + ?ФРВп = - 1 040 806 год. звідси видно, наприклад, що наявні працю підприємства використовуються недостатньо повно. У середньому 1 робочим відпрацьовано 250 днів, замість 252 дня, у зв’язку з тільки з цим надпланові втрати робочого дня склали 190 242 ч.

Втрати робочого дня виникають різними об'єктивними і суб'єктивними обставинами, не передбаченими планом: додатковими відпустками з адміністрації, захворюваннями робочих з тимчасової втратою працездатності, простоями через несправність устаткування, машин.

Зменшення втрат робочого дня з причин, залежать від трудового колективу, є резервом збільшення виробництва, який вимагає додаткових капітальних вкладень і дозволяє швидко отримати отдачу.

Анализ продуктивності труда.

Для оцінки рівня продуктивність праці застосовується система узагальнюючих, приватних та допоміжних показателей.

Продуктивність праці вимірюється або кількістю продукції, виробленої од. часу (вироблення), або кількістю робочого часу, витраченого на випуск од. продукції (трудоемкость).

Узагальнюючі показники: середньорічна, середньоденна і среднечасовая вироблення продукції одним робочим, середньорічна вироблення однієї працював у вартісному выражении.

Приватні показники: трудомісткість продукції певного виду в натуральному вираженні за 1 человеко-день чи человеко-час.

Допоміжні показники: витрати часу виконання одиниці певного виду робіт чи обсяг виконаних робіт за одиницю времени.

Найпоширенішим, застосовуваним показником є середньорічна вироблення продукції 1 працюючим, що можна у вигляді твори факторов:

ГВ = УД * Д * П * ЧВ Где ГВ — середньорічна вироблення продукції 1 работником.

УД — частка робітників у від кількості работающих,.

П — середня тривалість робочого дня,.

Д — кількість відпрацьованих днів 1 робочим за год,.

ЧВ — среднечасовая вироблення 1 рабочим.

Розрахунок впливу даних чинників на середньорічну вироблення продукції 1 працівником зробимо способом абсолютних разниц.

Таблиця 10.

Вихідні дані для факторного анализа.

|Показатель | | | | | |План |Факт |Відхилення, | | | | |+/- | |Обсяг виробництва (ВП), |8 854 700 |9 428 200 |+535 500 | |тыс.руб | | | | |Среднесписочная чисельність ППП, в |15 990 |15 247 |-743 | |т.ч.: |12 450 |11 980 |-470 | |- робочих (ЧР) | | | | |Питома вага робітників у загальної |0,779 |0,786 | +0,007 | |чисельності ППП (УД) | | | | |Відпрацьовано днів 1 робочим протягом року (Д) |252 | | -2 | | | |250 | | |Середня тривалість робочого дня |7,94 |7,97 |+0,03 | |(П), год | | | | |Загальна кількість відпрацьованого времени:|24 910 956|23870150|-1 040 806 | | | |1992 |-10 | |усіма робітниками протягом року (Т) чел-ч, |2002 | | | |зокрема. 1 робочим, чел-ч | | | | |Середньорічна вироблення робочого, тыс. р| | | | | |711,22 |786,99 |+75,77 | |-1 робочого (ГВ) |553,76 |618,36 |+64,60 | |-1 працюючого (ГВ) | | | | |Середньоденна вироблення 1 робочого | |3,148 |+0,291 | |(ДВ), т. руб |2,822 | | | |Среднечасовая вироблення 1 робочого |0,355 |0,395 |+0,040 | |(ЧВ), т. руб | | | |.

Дані таблиці 10 видно, що середньорічна вироблення одного працівника, зайнятого переважно виробництві, збільшилася на 64,6 тыс. руб., чи 11,7%, зокрема з допомогою изменения:

а) частки робітників у від кількості персоналу підприємства на? ГВуд = ?УД * Дпл * Ппл * ЧВпл = (+0,007) * 252 * 7,94 * 0,355 = 4,972 тис. руб.

б) кількості відпрацьованих днів одним робочим протягом року на? ГВд = УДф * ?Д * Ппл * ЧВпл = 0,786 * (-2) * 7,94 * 0,355 = - 4,469 тыс. руб.

в) тривалості робочого дня на? ГВп = УДф * Дф * ?П * ЧВпл = 0,786 * 250 * (+0,03) * 0,355 = 2,093 тыс. руб.

г) среднечасовой вироблення робочих на? ГВчв = УДф * Дф * Пф * ?ЧВ = 0,786 * 250 * 7,97 * (+0,04) = 62,004 тыс. руб.

?ГВ = ?ГВуд + ?ГВд + ?ГВп + ?ГВчв = 64,6 тыс. руб.

Анализ оплати труда.

Аналіз використання трудових ресурсів, зростання продуктивність праці необхідно розглядати у зв’язку з праці. Зі збільшенням продуктивність праці створюються реальні передумови підвищення його оплати. Натомість, підвищення рівня оплати праці сприяє зростанню його мотивації і продуктивності. У зв’язку з цим аналіз витрати коштів у оплату праці має виключно велике значення. У процесі роботи необхідно систематично контролювати використання фонду зарплати, виявляти можливостей його економії з допомогою зростання продуктивності труда.

Аналіз використання фонду зарплати починається з виявленням відхилення фактично нарахованого фонду зарплати проти плановым.

Абсолютна відхилення фактичного фонду зарплати від планового окреслюється різницю між сумою фонду зарплати по звіту і сумою за планом загалом підприємству, підрозділам і категоріям работников.

ФЗП аб.= ФЗП ф — ФЗП пл.

Відносне відхилення розраховується як різницю між фактично нарахованої сумою заробітної плати плановим фондом, скоригованим на % виконання плану з производству.

Таблиця 11.

Аналіз фонду заробітної платы.

|Вид оплати |Сума зарплатню, тыс. рублей | | |План |Факт |Відхилено| | | | |не | |Змінна частина оплаты|337 746,04 |419 120,58 | | |праці робочих: | | |+81 374,5| |- По відрядним |247 567,84 | |4 | |розцінками | |307 634,56 | | |- Премії за |90 178,20 | |+60 066,7| |виробничі | |111 486,02 |2 | |результати | | | | | | | |+21 307,8| | | | |2 | |Постійна частина оплаты|196 222,18 |251 602,36 |+55 380,1| |праці робочих: | | |8 | |2.1. погодинна зарплатню |151 091,07 | | | |(Тств) | |195 121,82 |+44 030,7| |2.2. Доплати за |45 327 | |5 | |суміщення робіт |20 548 |58 929 | | |нічні | | |+13 602 | |надбавки за |21 215 |24 354 | | |профмастерство, |5123 |26 121 |+3797 | |- бригадирские | |6317 |+4906 | | | | |+1194 | |3.Всего зарплатню робочих без|569 942,92 |715 332,34 |+145 389,| |відпусток | | |42 | |4.Оплата відпусток |57 057,08 |72 912,66 |+15 855,5| |робочих: | | |8 | |4.1.-относящихся до |35 945,96 | | | |перемінної частини | |45 943,97 |+9998,01| |4.2.-к постійної части|21 111,12 | | | | | |26 977,69 | | | | | |+5866,57| | | | | | |5. Питома вага загалом| | | | |фонді зарплатню, %: | | | | |перемінної частини |59,6 |59,02 |-0,58 | |постійної частини |40,4 |40,98 |+0,58 | |6.Общий фонд зарплатню, |627 000 |788 245 |+161 245 | |зокрема.: | | | | |змінна |373 692 |465 064,55 | | |частина (п.1+п.4.1) | | |+91 372,5| |стала |253 308 |323 180,45 |5 | |частина (п.2+п.4.2.+п.7) | | | | | | | |+69 872,4| | | | |5 | |7.Оплата праці служащих|107 924,1 |133 801,2 |+ | | | | |25 877,1 |.

З даних таблиці визначимо відносне відхилення фонду заробітної плати із урахуванням виконання плану з виробництву продукции:

? ФЗП отн = ФЗПфФЗПск = ФЗПф — (ФЗПпл.пер x Кв.п. +ФЗПпл.пос),.

Де ФЗПф — фонд зарплати фактический,.

? ФЗПск — фонд зарплати плановий, скоригований на коефіцієнт виконання плану з випуску продукции,.

? ФЗП пл. пер і ФЗП пл. пос — змінна і стала сума планового фонду зарплаты,.

Квп.- коефіцієнт виконання плану з випуску продукции.

? ФЗП отн = 788 245 — (373 692×1,049 + 253 308) = = 788 245 — 645 310,9 = + 142 934,1 тис. рублей.

Звідси випливає, що у даному підприємстві є і відносний перевитрата використання ФЗП у вигляді 142 934,1 тис. рублів. Перевитрата зарплати міг вийти з допомогою зміни структури виробництва (збільшення частки більш трудомісткою продукции).

Постійна частина ФЗП включає у собі оплату праці робочихповременщиков, працівників дитсадків, і навіть всі види доплат. Фонд заробітної плати цих категорій працівників залежить від середньоспискової їх чисельності та середнього заробітку за період часу. Середньорічна вести рабочих-повременщиков залежить, ще, залежить кількості відпрацьованих днів, у середньому одним робочим протягом року, на середні терміни робочої зміни і среднечасового заработка.

Таблиця 12 Вихідні дані для детермінованого факторного аналізу погодинного ФЗП.

|Показатель |План |Факт |Відхилення| |Среднесписочная кількість працівників | | | | |(рабочих-повре-менщиков) — ЧР (чел.) |4797 |4726 |-71 | |У відпрацьованих днів 1 | | | | |робітникам, у середньому протягом року (Д) |252 |250 |-2 | |Середня тривалість раб. зміни — |7,94 |7,97 |+0,03 | |П, ч | | | | |Фонд погодинної зарплатню, тыс. руб |151 091,07 |195 121,|+44 030,75 | | | |82 | | |Зарплатню 1 рабочего-повременщика, рублів: | | | | |середньорічна (ГЗП) |31 496,99 |41 286,8|+9789,89 | |середньоденна (ДЗП) |124,99 |8 |+40,16 | |среднечасовая (ЧЗП) |15,74 |165,15 |+4,98 | | | |20,72 | |.

Расчитаем впливу кожного чинника способом абсолютних різниць, використовуючи дані таблицы.

? ФЗП чр = (ЧРф — ЧРпл) x ГЗПпл = (4726 — 4797) x 31 496,99 = - 2236,27 тис. рублей.

? ФЗП гзп = ЧРф x (ГЗПф — ГЗПпл) = 4726 x (41 286,88 -31 496,99) = +46 267,02 тис. рублей.

Разом: + 44 030,75 тис. рублів У цьому числе:

? ФЗП буд = ЧРф x (Дф — Дпл) x Ппл x ЧЗПпл = 4726 x (250−252) x 7,94×15,74 = -1181,27 тис. рублей.

? ФЗП п = ЧРф x Дф x (Пф — Ппл) x ЧЗП пл = 4726×250 x (7,97−7,94) x 15,74 = +553,85 тис. рублей.

? ФЗП чзп = ЧРф x Дф x Пф x (ЧЗПф — ЧЗП пл) = 4726×250×7,97 x (20,72−15,74) = +46 894,44 тис. рублей.

Разом: + 44 030,75. рублей.

Отже, перевитрата погодинного фонду зарплати стався у основному через підвищення тарифних ставок і лише частково через збільшення тривалості робочого дня.

Фонд зарплати управлінського персонала.

ГЗП пл = 107 924,1/ 3540= 30,49 тис. рублів ГЗП ф = 133 801,2 / 3267 = 40,95 тис. рублей.

Фонд зарплати управлінського персоналу може змінюватися за рахунок чисельності та середньорічного заробітку. На досліджуваному підприємстві поменшало апарату управління з 3540 до 3267 людина. за рахунок цього чинника ФЗП зменшився на:

? ФЗП чр = (ЧР ф — ЧР пл) x ГЗП пл = (3267- 3540) x 30,49 = = - 8309,77 тис. рублей.

Через збільшення посадових окладів ФЗП службовців (управлінського персоналу) зріс на:

? ФЗП чзп = ЧРф x (ГЗПф — ГЗП пл) = 3267 x (40,95 — 30,49)= 34 186,87 тис. рублей.

Разом: + 25 877,1 тис. рублей.

Важливе значення під час аналізу використання ФЗП має вивчення даних про середньому заробітку співробітників, її зміні, і навіть про чинниках, які його уровень.

Таблиця 13.

Аналіз рівня оплати труда.

|Категории |Кількість отраб. |Середня |Среднечасовая | |працівників |днів 1 робочим |продолжительность|заработная плата, | | | | |рублів | | | |раб. смены, час | | | |План |Факт |План |Факт |План |Факт | |Робітники |252 |250 |7,94 |7,97 |16,17 |21,28 | |сдельщики | | | | | | | |Робітники |252 |250 |7,94 | 7,97| 15,74|20,72 | |повременщики | | | | | | |.

Модель матиме такий вигляд: ГЗПперс = Д x П x ЧЗП.

Відповідно до цієї моделі досліджуємо вплив чинників зміну фонду зарплати, і вивести результати помістимо в таблицу.

Таблиця 14.

|Категории |Среднегодова|Отклонение від планової середньорічний зарплатню | |працівників |я зарплатню, |робочого, т. рублів | | |Т. рублів | | | |План |Факт |ВСЕГО|в т. числе з допомогою зміни | | | | | |Кол-ва |Продолжи|Средней | | | | | |отработ. |т. |годинниковий | | | | | |днів |зміни |зарплатню | |Робітники | | |+10,0|-0,25 |+0,12 |+10,19 | |сдельщики |32,35|42,41|6 | | | | |Робітники | |41,29|+9,79|-0,248 |+0,118 |+9,92 | |повременщики |31,50| | | | | |.

Із даної таблиці видно, зростання середньорічний зарплатню викликаний переважно збільшенням среднечасовой зарплати, яка від рівня кваліфікації працівників і інтенсивності їх праці, переглядом норм вироблення і розцінок, зміною тарифних ставок, різними доплатами і премиями.

Встановимо відповідність між темпами зростання зарплатню і продуктивністю праці. Розрахуємо індекс продуктивності і праці (Jгв):

Jгв = ГВф / ГВпл = 618,36 / 553,76 = 1,117 Зміна середнього заробітку працюючих (Jсз):

Jcз = СЗф / СЗпл = 41 698,37 / 39 212,01 = 1,063.

Дані показують, що у даному підприємстві темпи зростання продуктивність праці випереджають темпи зростання оплати праці. Коефіцієнт випередження (Коп) = Jгв / Jсз = 1,117/1,063 = 1,0508.

Для визначення суми економії (-Еге) чи перевитрати (+Еге) ФЗП у зв’язку з змінами співвідношення темпу зростання продуктивність праці та її оплати використовують формулу:

Еге = ФЗПф x Jсз -Jгв = 1,063 — 1,117×788 245 = - 40 042,53 тыс. р

Jсз 1,063.

На даному підприємстві вищі темпи зростання продуктивності праці в порівнянню з темпами зростання оплати праці сприяли економії ФЗП на 40 042,53 тис. рублей.

Аналіз виконання плану з себестоимости.

Собівартість продукції є найважливішим показником, що характеризує підприємства. Від його рівня залежать фінансові результати діяльності підприємства, темпи розширеного відтворення, фінансове становище суб'єктів хозяйствования.

Аналіз собівартості продукції, робіт і рівнем послуг має дуже великий значення. Виробництво коштів виробництва та предметів споживання пов’язано з більшими на витратами. До складу витрат включаються: — вартість продукту, створеного працею, яка має вираження у виплаченої заробітної плати; - вартість витрачених коштів виробництва (матеріалів, енергії, палива, амортизація основних засобів тощо.); - вартість продукту, створеного суспільства і йде задоволення його потребностей.

Громадські витрати виробництва становлять вартість товару. Собівартість продукції - є частка витрат виробництва, котре виражається у грошовому вимірі і який відшкодовує витрати підприємства чи галузі промисловості України загалом на виготовлення цього виду продукції. До цих затратам ставляться: — вартість спожитих коштів виробництва та суму нарахованої заробітної платы.

Планування обліку собівартості - це є визначення рівня витрат за виробництво і продукції. У собівартості продукції висвітлюються усі сторони діяльності підприємства (ступінь технічної озброєності й використання устаткування й механізмів, витрата матеріальних витрат, енергії, теплоенергії, продуктивності праці, рівень організації труда).

Собівартість одна із необхідних умов здійснення господарського розрахунку предприятии.

Аналіз собівартості одиниці виробленої продукції має вирішити такі: — визначити виконання плану з собівартості загалом підприємству, — виявити чинники відхилення від планової собівартості за основними елементами і численних статтях видатків, — виявити резерви підприємства з зниження собівартості, — розробити заходи з усунення причин, що призвели до відхилення від планової собівартості. Об'єктами аналізу собівартості продукції показники: — повна собівартість товарної продукції цілому і з елементам витрат; - видатки карбованець товарної продукції; - аналіз собівартості порівнюєш товарної продукції; - собівартість окремих виробів; окремі елементи і затрат.

Таблиця 15.

Аналіз структури витрат за виробництво продукції |Статті витрат |Сума, тис. |Відхилення| Структура витрат, %| | |рублів | | | | | |+, — | | | |План |Факт | |План |Факт |Отклоне| | | | | | | |ние | |Матеріальні витрати: |5 142 912 |5 964 865 |+821 953 |66,21|67,03|+0,82 | |Витрати оплату |627 000 |788 245 |+161 245 |8,08 |8,86 |+0,78 | |праці | | | | | | | |Відрахування в соц. фонды|307 969 |336 000 |+28 031 |3,96 |3,77 |-0,19 | |Амортизація осн. |168 001 |169 907 |+1906 |2,16 |1,91 |-0,25 | |Коштів | | | | | | | |Інші витрати |1 522 014 |1 640 020 |+118 006 |19,59|18,43|-1,16 | |Разом за основними елементами |7 767 896 |8 899 037 |+1 131 141 |100,0|100,0|- | |витрат (повна | | | |0 |0 | | |себестоимость), в т. ч.:| | | | | | | |Змінні витрати |5 115 936,|5 859 125,|+743 189,5 |65,86|65,84|-0,02 | | |4 |9 | | | | | |Постійні витрати |2 651 959,|3 039 911,|+387 951,5 |34,14|34,16|+0,02 | | |6 |1 | | | | |.

Як очевидно з даної таблиці фактичні витрати підприємства вище планових на 1 131 141 тис. рублів, або на 14,56%. Перевитрата стався завдяки всіх видах витрат, і особливо за матеріальними затратам. Збільшилася сума постійних і змінних витрат. Змінилася кілька днів і структура витрат: — зросла частка тих матеріальних витрат, — частка заробітної платы.

Загальна сума цих витрат може змінитися через обсягу випуску продукції, її структури, рівня змінних витрат за одиницю продукції і на суми постійних витрат все випускати продукцію. Розрахуємо вплив цих факторів загальну суму затрат:

Таблиця 16 |Витрати |Сума, |Чинники зміни витрат | | |тыс.руб.| | | | |Обсяг |Структур|Переменны|Постоянны| | | |випуску |а |е затраты|е витрати| | | |продукции|продукци| | | | | | |і | | | |Згідно з планом плановий |7 767 896,|План |План |План |План | |випускати продукцію: |0 | | | | | |S (VВПiпл*bпл)+Апл | | | | | | |За планом пересчитанный |8 018 576,|Факт |План |План |План | |на фактичний обсяг |7 | | | | | |виробництва з | | | | | | |збереженні планової | | | | | | |структури: | | | | | | |S (VВПiпл*bпл)Квп+Апл | | | | | | |По плановому рівню на |8 800 049,|Факт |Факт |План |План | |фактичний випуск |6 | | | | | |продукції: | | | | | | |S (VВПiф*bпл)+Апл | | | | | | |Фактичні при плановом|8 511 085,|Факт |Факт |Факт |План | |рівні постійних |5 | | | | | |витрат: | | | | | | |S (VВПiф*bф)+Апл | | | | | | |Фактичні: |8 899 037,|Факт |Факт |Факт |Факт | |S (VВПiф*bф)+Аф |0 | | | | |.

У зв’язку з перевиконанням плану з випуску товарної продукції условно-натуральном вираженні на 4,9% (Кв.п. = 1,049) сума цих витрат збільшилася на:

(8 018 576,7 — 7 767 895,9) = 250 680,7 тыс.рублей.

за рахунок зміни структури випуску продукції сума цих витрат підвищилася на:

(8 800 049,6 — 8 018 576,7) = 781 472,9 тис. рублів. Це свідчить про тому, що загалом обсязі виробництва зросла частка тих затратоемкой продукции.

Зменшення рівня питомих змінних витрат зниження витрат виробництва продукції составило:

(8 511 085,5 — 8 800 049,6) = - 288 964,1 тис. рублей.

Постійні витрати зросли проти планом на:

(8 899 037 — 8 511 085,5) = +387 951,5 тис. рублів, що стало одній з причин збільшення суми затрат.

Отже загальна сума цих витрат вище планової на:

(8 899 037 — 7 767 896) = +1 131 141 тис. рублів, або на 14,56%, у цьому числе:

— з допомогою перевиконання плану з обсягу виробництва та її структури вона підвищилася на:

(8 800 049,6 — 7 767 896) = +1 032 153,6 тис. рублей;

— з допомогою зростання собівартості продукції вона підвищилася на:

(8 899 037,0 — 8 800 049,6) = +98 987,4 тис. рублів, або на 1,12%.

Важливим узагальнюючим показником собівартості продукції є - видатки карбованець товарної продукції, який наочно демонструє пряме сполучення між собівартістю і прибутком. Визначається він ставленням загального обсягу витрат за виробництво і продукції до вартості виробленої (випущеної) продукції діючих ценах.

Таблиця 17.

Аналіз витрат за 1 карбованець товарної продукції і на прибуток від ТП за 2000 рік у порівнянні з 1999 годом.

|Показатели |1999 р. |2000 р. |Відхилення | | |звіт, |звіт, |+ , — | | |тыс.руб |тыс.рубл. | | | | | | | |Обсяг випущеної |7 463 600 |9 428 200 |+1 096 300 | |товарної продукції | | | | |Собівартість |6 031 200 |8 170 760 |+1 470 200 | |випущеної товарної | | | | |продукції | | | | |Прибуток від |1 635 700 |1 261 800 |-373 900 | |ТП | | | | |Витрати на 1 карбованець ТП, |80,81 |86,66 |+5,85 | |коп. | | | |.

Вплив чинників першого рівня зміну витрат за карбованець продукції розраховується способом ланцюгової підстановки за даними табл.16 і нижеприведенным даним вартість виробленої продукции:

Тыс.руб. — Вартість валового виробництва за планом (табл.1) P. S = (VВПiпл*Цiпл) 8 854 700,0 — Фактично за планової структурі та планових цінах (табл. 3) P. S = (VВПiф*Цiпл) — ?ТПстр 8 504 391,9 — Фактично, з цінами плану (табл. 3) P. S = (VВПiф*Цiпл) 9 048 124,8 — Фактично, з фактичним цінами (табл.1) P. S = (VВПiф*Цiф) 9 428 200,0.

Аналітичні розрахунки, наведені у табл.18, показують, що про розмір витрат на карбованець продукції змінився з допомогою наступних факторов:

Чинники зміни витрат і перерозподілу прибутку: коп. тыс.р. 1) Вплив цін (94,39 — 98,35) -3,96 — 757 241,0 2) Вплив собівартості ВП (98,35 — 97,26) +1,09 + 98 987,4 3) Структура продукції (97,26 — 94,29) +2,97 + 781 472,9 4) Зміна обсяги виробництва (94,29 — 87,73) +6,56 + 250 680,7.

Разом відхилення: +6,66 + 373 900,0.

Таблиця 18.

Розрахунок впливу чинників зміну суми витрат за карбованець товарної продукции.

|Затраты|Расчет |Чинники | |на | | | |карбованець | | | |продук-| | | |ции | | | | | |Обсяг |Струк- |Уровен|Сумма |Відпустку- | | | |произ-|тура |и |посто-я|ные ціни| | | |водст-|произ-в|удель-|нных |на | | | | |одст-ва| |витрат |продук- | | | |ва | |ных | |цию | | | | | |пере-м| | | | | | | |єп- | | | | | | | |ных | | | | | | | |витрат| | | |План |7 767 896,0: 8 854 700,0= |План |План |План |План |План | | |87,73 | | | | | | |Усл.1 |8 018 576,7: 8 504 391,9 =|Факт |План |План |План |План | | |94,29 | | | | | | |Усл.2 |8 800 049,6: 9 048 124,8 =|Факт |Факт |План |План |План | | |97,26 | | | | | | |Усл.3 |8 511 085,5: 9 048 124,8 =|Факт |Факт |Факт |План |План | | |94,07 | | | | | | |Усл.4 |8 899 037,0: 9 048 124,8 =|Факт |Факт |Факт |Факт |План | | |98,35 | | | | | | |Факт |8 899 037,0: 9 428 200,0 =|Факт |Факт |Факт |Факт |Факт | | |94,39 | | | | | | | |?общ = 94,39 — 87,73 = |+ 6,56|+ 2,97 |- 3,19|+ 4,28 |- 3,96 | | |+6,66 | | | | | |.

У такий спосіб уже згадуваному підприємстві витрати на карбованець товарної продукції підвищилися проти минулим на 6,66 копійок. А прибуток від товарної продукції зменшилася на 373 900 тис. рублей.

Аналіз прибутків і рентабельности.

Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються сумою одержаного прибутку і вищий рівень рентабельності. Чим більший величина прибутків і вище рівень рентабельності, тим ефективніші функціонує підприємство, тим сталіший його фінансове становище. Тому пошук резервів збільшення прибутків і рентабельності є одним із основних цілей у сфері бизнеса.

Фінансовий результат діяльності підприємства — прибуток або збиток. Становить собою різницю між сумою прибутків чи збитків від усіх господарських операцій. Основним джерелом прибутку є прибуток за реалізації товарної продукції. Оцінка виконання плану прибутку чи рентабельності виробляється методом порівняння фактичних показників з плановими, і навіть балансовими методом і методом детализации.

Аналіз прибыли.

Таблиця 19.

|Показатели |Звіт 1999 |План 2000 |Факт 2000 |Відхилення, тис. рубл. | | |Тыс.рубл |Тыс.рубл |Тыс.рубл. | | | | | | |від плану |від факту | |Прибуток від |1 635 700 |1 525 300 |1 261 800 |-110 400 |-373 900 | |реалізації | | | | | | |ТП | | | | | | |Прибуток від |+26 281 |+29 542 |-5364 |+3261 |-31 645 | |іншої | | | | | | |реалізації, | | | | | | |+, — збитки | | | | | | |Внереализаци|-46 420 |+392 727 |-137 036 |+439 147 |-90 616 | |онная | | | | | | |прибуток | | | | | | |Внереализаци|-2 204 964 |-1 041 269 |-141 102 |+1 163 695 |+2 063 862 | |онные збитки| | | | | | |(курсові | | | | | | |різниці, | | | | | | |збитки | | | | | | |минулих років,| | | | | | |податки, | | | | | | |сплачувані| | | | | | |із прибутку | | | | | | |тощо.) | | | | | | |Балансова |-589 403 |906 300 |978 298 |+1 495 703 |+1 567 701 | |прибуток | | | | | |.

Із даної таблиці видно, що сталося зростання прибутку порівняно з планом 2000 р. і фактом загалом на 1 495 703тыс. рублів; а, по порівнянню з фактом минулого року і фактом 2000 р. прибуток збільшилася загальному на 1 567 701 тис. рублей.

Прибуток від продукції цілому в підприємству залежить від чотирьох показників: обсягу реалізації продукції, Її структури, собівартості та підвищення рівня среднереализационных цен.

Обсяг реалізації продукції може позитивне і негативний вплив у сумі прибутку. Збільшення обсягу продажу рентабельною продукції призводить до пропорційного збільшення прибутку. Якщо ж продукція збиткова, те й зі збільшенням обсягу реалізації відбувається зменшення суми прибыли.

Структура товарної продукції може як позитивне, і негативний вплив у сумі прибутку. Якщо збільшиться частка перевищує рентабельною продукції загальному, обсязі його реалізації, то сума прибутку зросте і, навпаки, зі збільшенням частки низько рентабельною чи збитковою продукції загальна сума прибутку уменьшится.

Собівартість продукції і на прибуток перебувають у назад пропорційної залежності: зниження призводить до відповідному зростанню суми прибутку, і наоборот.

Зміна рівня среднереализационных цін, і величина прибутку перебувають у прямо пропорційної залежності: зі збільшенням рівня цін сума прибутку зростає, і наоборот.

Розрахуємо вплив цих факторів у сумі прибыли.

— обсягу й ціни на всі прибуток від продукции:

Преал.ф = (Цф — Сф) x Qф, де Цф — фактична ціна продукції, крб. Сф — собівартість фактична одиниці виробленої продукції, крб. Q фобсяг продукції, тыс.тонн.

Для металлизованных котунів: Преал.ф. = (533,14 -464,6) * 1918,5 = 131 494,0 тыс. руб Преал.пл = (Цпл — Спл) x Qпл = (425,50 — 370,81)х1820 = 99 535,8 тыс. руб.

? П «= Пр. ф.- Пр. пл.= 131 494,0 — 99 535,8 = + 31 958,2 тыс.рублей.

Для прокату: Пр. ф. = (4937,93 — 4303,31) x 1581,3 = 1 003 524,6 тис. рублів Пр. пл = (3850,50 — 3118,90)х 1560 = 1 141 296 тис. рублей.

? П «» = 1 003 524,6 — 1 141 296,0 = - 137 771,4 тис. рублей.

Для литої заготівлі: Пр. ф. = (874,51 — 775,34) x 2061,1 = 204 399,28 тис. рублів Пр. пл.=(690,6 — 559,4) x 1920 = 251 904 тис. рублей.

?П «» «= 204 399,28 — 251 904 = - 47 504,72 тыс.рублей. ?Побщ = ?П «+ ?П «» + ?П «» «= 31 958,2 — 137 771,4 — 47 504,72 = - 153 317,92 тыс. руб.

— впливом геть прибуток себестоимости:

? Псеб = Себ. Пл — Себ ф = 7 699 750 — 8 216 500 = - 516 750 тис. руб.

Через війну розрахунків видно, що сталося зменшення суми прибутку з допомогою обсягу й ціни на всі 153 317,9 тис. крб.; а через підвищення собівартості продукції сума прибутку зменшилася на 516 750,0 тис. руб.

Аналіз рентабельности.

Показники рентабельності характеризують ефективності роботи підприємства у цілому, дохідність різних напрямів діяльності, окупність витрат тощо. Вони повніше, ніж прибуток, відбивають про результати господарювання, що їх величина показує співвідношення ефекту з готівкою чи використаними ресурсами.

Показника рентабельності ставляться такі показатели:

— показники, що характеризують окупність витрат производства,.

— показники, що характеризують прибутковість продаж,.

— показники, що характеризують дохідність капитала.

Таблиця 20 |Показники |Звіт 1999|План 2000 |Факт 2000 |Відхилення,% | | | | | |План |факт | |Прибуток |- 589 403 |906 300 |978 298 |-, |-, | |балансова | | | |(353,76) |(365,98) | |Середньорічна | | | | | | |вартість | | | | | | |основних та |7 766 814 |7 969 405 |8 107 157 |102,61 |104,38 | |оборотних фондів,| | | | | | |зокрема: |5 382 076 |5 428 435 |5 474 782 |100,86 |101,72 | |- основних фондов|2 384 738 |2 540 970 |2 632 375 |106,55 |110,38 | | | | | | | | |- оборотних | | | | | | |фондів | | | | | | |Рентабельність |-7,59 |11,37 |12,07 |-, (349,8)|-, (359,0)| |виробництва, % | | | | | |.

Рентабельність виробництва дорівнює R= Пб / (Ссредн.ос.ф .+З ср.об.) Рентабельність виробництва зросла з -7,59% до 12,07% за 2000 рік. Негативний рівень рентабельності в 1999 р. пояснюється наслідками дефолту 1998 г.

Для ВАТ «ОЭМК» — це нормальні показники рентабельности.

Рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат) — цей показник прибуток від реалізації продукції (Прп) чи чистий прибуток (ПП) від суми витрат з реалізованої продукции:

Rз = (Прп / Зрп) x 100%; Rз = (ПП / Зрп.) x 100%; Де П рп. -прибуток від продукции.

ПП — чиста прибыль.

Зрп. — сума цих витрат по реалізованої продукции.

Rз = (978 298 / 8 216 500) x 100% = 11,9%.

Ця формула показує, скільки підприємство має прибутку з кожного рубля, витраченого виробництво та реалізацію продукции.

Рентабельність продажів (обороту) — ставлення прибуток від реалізації продукції, робіт та надання послуг від суми отриманої выручки:

Rрп = (Прп / У) x 100%;

Де У — виручка, тыс. р

Пр.п — прибуток від продукції, тис. р

R рп = 1 261 800 / 11 797 364 = 10,7% Характеризує ефективність підприємницької діяльності: Скільки прибутку має підприємство з рубля продаж.

Рентабельність (дохідність) капіталу — ставлення балансовою (валовий, чистої) прибутку до середньорічний вартості всього інвестованого капіталу чи окремих його доданків: власного, позикового, перманентного, основного, обігового і т.д.

R до = БП / КL, Де КL — середньорічна вартість інвестованого капитала.

БП — балансова прибыль.

Rк = 978 298 / 5 474 782 = 0,1787×100= 17,87%.

Аналіз фінансового становища предприятия.

Фінансове становище підприємства (ФСП) — економічна категорія, відбиває стан капіталу процесі її кругообігу і можливість суб'єкта господарювання саморозвиватися фіксований момент времени.

Фінансове становище то, можливо: стійким, хистким (предкризисным), кризовим. Здатність підприємства своєчасно виробляти платежі, фінансувати своєї діяльності на розширеній основі, переносити непередбачені потрясіння і підтримувати свою платоспроможність в несприятливих обставин свідчить про його усталеному фінансовий стан, і наоборот.

Головна мета фінансової складової діяльності зводиться лише до стратегічної завданню — збільшення активів підприємства. І тому підприємство має постійно підтримувати платоспроможність і рентабельність, і навіть оптимальну структуру активу і пасиву баланса.

Оцінка фінансової стійкості предприятия.

Наскільки оптимально ставлення власної родини та позикового капіталу, великою мірою залежить фінансове становище предприятия.

Тому важливим показником, що характеризує фінансову стабільність, є коефіцієнт фінансової автономії (незалежності), який характеризує частку власного капіталу його загальній сумі й по формуле:

Кф.а. = З ск / З прибл, Де З ск — загальна сума власного капіталу предприятия.

З прибл — загальна сума капіталу чи валюта баланса.

Коефіцієнт автономії показує, наскільки всіх зобов’язань підприємства бути вкриті власними засобами. На початку року: Кф.а. = (2 382 406 / 8 850 818) х100% = 26,9%; У найгіршому разі року: Кф.а. = (3 102 924/7171428+426 169+3102924) x 100% = 29,0%;

Частка позикового капіталу в усьому капіталі предприятия:

На початку року: Кз.к. = (6 468 412/8850818) x 100% = 73,08%;

У найгіршому разі року: Кз.к. = (7 597 597/10700521) x 100% = 71,00%;

Коефіцієнт співвідношення власної родини та позикового капитала:

Кс = З с.к./ З заем.к.

На початку року: Кс = 2 382 406 / 6 468 412 = 0,368;

У найгіршому разі року: Кс = 3 102 924 / 7 597 597 = 0,408;

Платоспроможність (ліквідність) предприятия.

Ліквідність — це здатність підприємства перетворювати свої активи в кошти покриття усіх платежів з мері наступу їх терміну. Розрізняють ліквідність балансу і за коефіцієнти ликвидности.

Аналіз ліквідності балансу залежить від порівнянні коштів за активу, згрупованих за рівнем убутній ліквідності, з короткостроковими зобов’язаннями по пасиву, які групуються за рівнем терміновості їх погашения.

Формування показників з оцінки ліквідності баланса.

Таблиця 21 |Актив |На |На |Пасив |На |На |Платіжний надлишок| | |01.01.20|31.12.20| |01.01.20|31.12.20|или недолік на| | |00 |00 | |00 |00 | | | | | | | | |01.01.20|31.12.20| | | | | | | |00 |00 | |А1 |60 104 |66 447 |П1 |1 061 028 |1 010 114 |- |- 943 667| | | | | | | |1 000 924 | | |А2 |1 225 678 |1 122 253 |П2 |1 440 442 |426 169 |- 214 764|+ 696 084| |А3 |1 098 956 |1 443 675 |П3 |5 027 970 |7 171 428 |- |- | | | | | | | |3 929 014 |5 727 753 | |А4 |7 527 108 |9 078 260 |П4 |2 382 406 |3 102 924 |+ |+5 975 336| | | | | | | |5 144 702 | | |Баланс |9 911 846 |11 710 635|Баланс |9 911 846 |11 710 635|- |- |.

Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо виконуються умови: А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4П1 — дане умова не |А1>П1 — дане умова не | |виконується |виконується | |А2>П2 — дане умова не |А2>П2 — умова виконується | |виконується |А3>П3 — дане умова не | |А3>П3 — дане умова не |виконується | |виконується |А4.