Структура податкові органи РФ права, обов'язки, і функции

Право оподатковувати… — це право знищувати, а й право созидать.

Верховного суду США.

Серед сили-силенної економічних важелів, з яких держава впливає на економіку, важливе останнє місце посідають податки. У разі ринкових відносин, і особливо у перехідний до ринків період, податкову систему одна із найважливіших економічних регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки. Держава широко використовує податкову політику ролі певного регулятора на запобігати негативним явищам ринку. Податки, як і весь податкову систему, є потужними інструментами управління економікою у умовах ринку. Від, наскільки правильно побудовано систему оподаткування, залежить ефективне функціонування всього народного хозяйства.

Податкова система, діюча у Росії час, сформувалася до початку 1992 р. Але вже у 1992 р. й у наступні роки у неї було внесено істотні зміни. З’явилися нові види податків, в існуючі - внесено зміни. Нині відбувається процес кодифікації податкового законодавства, його значного обновления.

Основні положення про податках і зборах Російській Федерації визначено Конституцією РФ (ст. 57), Податковим кодексом РФ, перша частину доходів якого введена на дію з початку 1999 р., Законом РФ «Про основи податкової системи Російській Федерації» від 27 грудня 1991 р., федеральними законами про конкретних податках і зборах. Порядок обчислення та сплати окремих податків і зборів додатково роз’яснюється в постановах Уряди РФ, міністерства з податків і зборів, Державного митного комітету тощо.

У законодавством порядку до РФ визначено загальні принципи побудови податкової системи, основні види стягнутих податків і зборів, права, обов’язки, і відповідальність осіб, що у податкових отношениях.

Структура податкових органов.

Податкова система РФ представлена сукупністю податків і зборів стягнутих у встановленому порядке.

У податковому кодексі РФ, як й у законі «основи податкової системі РФ», виділено 3 рівня податкової системы:

— Федеральный.

— Суб'єктів РФ (регіональний).

— Местный.

Слід зазначити, що рівні податкової системи не збігаються з рівнями бюджетною системою: якщо доходи федерального бюджету частини податкових надходжень формується тільки завдяки традиційному федеральних податків, то регіональні бюджети надходять як податки суб'єктів РФ, і федеральні податки. Аналогічна картина простежується для формування до місцевих бюджетів: крім місцевим податкам вони містять у собі частина федеральних податків й підвищення податків суб'єктів РФ.

Попри запровадження з початку 1999 р. першій його частині таки Податкового кодексу РФ, до набрання чинності його другій частини слід керуватися тим переліком федеральних, регіональної та місцевої податків, який визначено Законом «Про основи податкової системи до». Основна частина податків не змінилася з часу запровадження на дію Закону — з початку 1992 г.

1997 до податкової системи РФ запроваджено федеральний податку купівлю іноземної валюти, 1998 р. — федеральний податку ігорний бізнес, регіональні податки — єдиний податку вмененный дохід для певних видів роботи і податку з продаж.

Федеральні податки встановлюються законодавчими актами РФ діють на її території. Ставки федеральних податків встановлюються Федеральним Зборами РФ. Ставки податків деякі види природних ресурсів, акцизів деякі види мінерального сировини й мит встановлюються Урядом РФ.

Податки суб'єктів Федерації (регіональні податки) встановлюються законодавчими актами Російської Федерації відповідно до Законом РФ «Про основи податкової системи до». Ставки регіональних податків встановлюються законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації діють біля відповідних субъектов.

Місцеві податки встановлюються законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації органів місцевого самоврядування й у відповідність до Законом РФ «Про основи податкової системи до». Вони територій відповідних міст, районів у містах та сільській місцевості. Частина місцевим податкам є обов’язковою до застосування по всій території РФ, наприклад земельний податок, податку з майна фізичних осіб, реєстраційний збір із осіб, які займаються підприємницькою діяльністю. Ці податки, що стосуються відповідно до класифікацією до місцевих, встановлюються законодавчими актами РФ. Інша ж частина місцевим податкам вводиться у вирішенні органів місцевого самоврядування. До них належать податку з рекламу, збір за право торгівлі і пояснюються деякі другие.

Податковими органами до є Міністерство Російської Федерації по податком і зборів та її підрозділу РФ, також повноваженнями податкові органи мають митні органи влади та органи державних позабюджетних фондів, які у межах своєї компетенції і згідно із законодавством РФ.

Права.

Податкова політику держави є невід'ємною частиною фінансової політики. Податкове право, як із найважливіших компонентів (хоч і щодо окремий) фінансового права, регулює відносини, складывающие у сфері податкової діяльності держави.

Податкове право — система Фінансово-правових норм (загальнообов'язкових правил поведінки), регулюючих суспільні відносини для встановлення, запровадження на дію і стягування податків. Розподіл і бюджетних коштів лежить за рамками податкових отношений.

Предмет податкового права — відносини, складаються держави, платниками податків й іншими особами з приводу встановлення, запровадження і стягування податків. Податкові взаємини пов’язані з вилученням у юридичних і фізичних осіб частини їхнього доходів у відповідний бюджет й у передбачених випадках, у позабюджетні цільові фонды.

У податкових правовідносинах беруть участь податкові представники. Тому треба відрізняти платника податків від податкового агента і збирача налогов.

Податкові агенти — особи, у яких покладено обов’язки по підрахунку утримування у платника податків і переліченню в відповідний бюджет чи позабюджетний фонд податків (стаття 24 Кодекса).

Збирачі податків і зборів — це уповноважені органи (державні, місцевого самоврядування) і особи, здійснюють прийом від платника податків засобів у сплату податків і зборів і перерахування в бюджет (стаття 25 Кодексу).

Податкові органи вправе:

1. вимагати від платника податків документи, службовці основою обчислення та сплати податків, і навіть документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати налогов.

2. проводити податкові проверки.

3. виробляти виїмку документів які свідчать про податкових правонарушений.

4. викликати виходячи з письмового повідомлення в податкові органи платників податків щоб зробити пояснень у зв’язку з сплатою ними податків соціальній та інших случаях.

5. припиняти операції з рахунках платників податків, накладати арешт на имущество.

6. оглядати будь-які використовувані платником податків приміщення і территории.

7. визначати суми податків, підлягають внесення платника податків до бюджету виходячи з наявний вони інформацією факти відмови платника податків допустити посадових осіб податкового органу до контролю приміщень та территорий.

8. вимагати від платників податків усунення виявлених порушень законодавства про податки і зборах і контролювати виконання зазначених требований.

9. стягувати недоїмки із податків і зборів, і навіть пени.

10. контролювати відповідність великих витрат фізичних осіб на їхню доходам.

11. вимагати документи від вітчизняних банків що підтверджують виконання платіжних доручень налогоплательщиков.

12. залучати до проведення податкового контролю фахівців.

13. викликати як свідків осіб, яким буде бути відома інформація щодо податкового контроля.

14. заявляти клопотання про скасування дії ліцензій дають декларація про певний вид деятельности.

15. пред’являти до судів позови у разі передбачених законодавством про податки і зборах.

Обязанности.

Вони також обязаны:

1. дотримуватися законодавство про податки і сборах.

2. здійснювати контролю над дотриманням законодавства про податки і зборах, і навіть які у відповідність до ним нормативних правових актов.

3. ведуть у установленому порядку облік налогоплательщиков.

4. безплатно проводити роз’яснювальну роботу, вчасно інформувати платників податків про внесені зміни в податковий кодекс.

5. здійснювати повернення чи залік зайве сплачених сум податків, пенею, штрафов.

6. дотримуватися податкову тайну.

7. спрямовувати платникові податків копії акта податкової перевірки і рішення податкового органу.

8. податкові органи при виявленні обставин дозволяють припускати вчинення порушення законодавства про податки і зборах що містить ознаки злочину зобов’язані в десятиденний термін від дня виявлення зазначених обставин направити матеріали до органів податкової поліції на вирішення питання про порушення кримінальної дела.

9. податкові органи несуть також інші обов’язки передбачені податковим кодексом чи інші федеральними законами.

Функції налогов.

Соціально-економічна сутність, внутрішнє зміст податків проявляється через їх функції. Податки виконують чотири найважливіші функції:

1. Забезпечення фінансування державних витрат (фіскальна функция).

2. Державне регулювання економіки (регулююча функция).

3. Підтримка соціального рівноваги шляхом зміни співвідношень між доходами окремих соціальних груп із єдиною метою згладжування нерівності з-поміж них (розподільна функция).

4. Котра Стимулює функция.

В усіх життєвих державах, попри всі громадських формаціях податки насамперед виконували фіскальну функцію — вилучення частини доходів підприємств і громадян утримання державної машини, оборони стани тій частині невиробничій сфери, яка має власних джерел доходів (багато установи культури, бібліотеки, архіви та інших.), або недостатні задля забезпечення належного рівня розвитку — фундаментальна наука, театри, музеї та багато навчальні заклади і т. п.

Податках належить вирішальна роль формуванні дохідної частини державного бюджету. Не це головне. Державного бюджету можна сформувати і них. Важливе роль грає функція, без якої у економіці, що базується на товарно-грошових відносинах, не можна — регулююча. Ринкова економіка в розвинених країн — це регульована економіка. Уявити ефективно що існує економіку, не регульовану державою, неможливо. Інша річ — як регулюється, яким чином, у яких формах. Тут варіанти, але які були ці форми й ефективні методи, центральне місце у самої системі регулювання належить податках. Розвиток ринкової економіки регулюється фінансово-економічними методами — шляхом застосування налагодженої системи оподаткування, маневрування позичковим капіталом і відсоткові ставки, виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій тощо. п. Центральне місце у цій комплексі економічних методів займають податки. Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподаткування, вводячи одні й скасовуючи решту податків, держава створює умови для прискорений розвиток певних деяких галузей і виробництв, сприяє рішенню актуальних суспільству проблем.

Соціальна чи розподільча функція податків. Через податки у бюджеті концентруються кошти, щоб їх потім влади на рішення народногосподарських проблем, як виробничих, і соціальних, фінансування великих міжгалузевих, комплексних цільових програм — науково — технічних, економічних пріоритетів і ін. З допомогою податків держава перерозподіляє частка прибутку підприємств і для підприємців, доходів громадян, спрямовуючи в розвиток виробничу краще й соціальної інфраструктури, на інвестиції в капіталомісткими і фондомісткі галузі з тривалими термінами окупності витрат (залізниці, автостради, представляють видобувну галузь, електростанції та інших.). За сучасних умов значні кошти з бюджету мають бути спрямовані в розвитку сільськогосподарського виробництва, відставання якого найболючіше віддзеркалюється в справах економіки та життя населення. Розподільча функція податкової системи має яскраво виражений соціальний характер. Відповідним чином побудована податкову систему дозволяє надати ринкової економіки соціальної спрямованості, як це зроблено у Німеччині, Швеції, багатьох інших країнах. Це досягається через встановлення прогресивних ставок оподаткування, напрями значній своїй частині бюджету України коштів на соціальні потреби населення, повного чи часткового звільнення з податків громадян, які потребують соціального защите.

Остання функція податків — котра стимулює. З допомогою податків, пільг і санкцій держава стимулює технічний прогрес, збільшити кількість робочих місць, капітальні вкладення розширення виробництва та ін. Справді, грамотно організована податкову систему передбачає стягування податків лише з коштів, які йдуть споживання. А кошти, вкладені у розвиток (юридичним чи котра фізичною особою — байдуже) звільняються й від оподаткування в цілому або частково. В Україні цього правила не виконується. Стимулювання технічного прогресу з допомогою податків проявляється насамперед у тому, сума прибутку, спрямовану технічне переозброєння, реконструкцію, розширення виробництва товарів народного споживання, обладнання виробництва продуктів харчування інших звільняється з оподаткування. Ця пільга, звісно, дуже суттєва. Багато розвинених країн звільняються й від оподаткування видатки науково — дослідницькі та досвідчено — конструкторські работы.

Інший шлях — включати ці витрати на видатки производство.

Зазначене розмежування функцій податкової системи носить умовний характер, бо всі вони переплітаються здійснюються одночасно.

1. Столяров У. Ф., Хасан-Бек Ц. М. «Оподаткування і ринкової економіки». Київ, 1991.

2. Податки: навчальних посібників /Д.Г. Черник. М., Фінанси і статистика, 1995.

3. Збірник кодексів РФ.