Налоги з доходів фізичних лиц

Одну з гострих проблем нашої економіки — це нестача фінансових ресурсів (слід зазначити, що ця проблема існує в уже давно). Зараз найприйнятніший засобом для вирішення цієї проблеми то, можливо податкове регулювання. Це — система особливих заходів у галузі оподаткування, вкладених у втручання у економіку відповідно до прийнятої урядом концепцією економічного зростання. Податкове регулювання охоплює всю економіку країни загалом. Однією з аспектів податкового регулювання є стягування податків із населення. У світовій практиці стягування податків ці податки грають, а то й визначальну, то однією з головних ролей регулювання економіки. Через систему непрямого і прибуткового оподаткування держава впливає особистий споживання й платоспроможний попит населення через встановлення неоподаткованих мінімумів, звільнення (повного чи часткового) окремих доходів населення і груп товарів — від відповідних податків. Через регулювання платоспроможного попиту населення держава впливає виробництво і пропозиції товарів та послуг, на особисті заощадження та інвестиції. У його рефераті я розглянув лише основні моменти стягування податків із доходів населення, оскільки це тема невичерпна і наші економісти повному обсязі не сформували свою думку з багатьох питань, що стосується стягування податків.

СУТНІСТЬ І ФУНКЦІЇ ПОДАТКІВ З ДОХОДІВ НАСЕЛЕНИЯ.

Податок з фізичної особи — це обов’язковий внесок платника до бюджету й позабюджетні фонди у певних законом розмірах і втрачає в встановлених термінів. Він висловлює грошові відносини, складаються в держави з обмеженими фізичними особами, у зв’язки України із перерозподілом національного прибутку і мобілізацією фінансових ресурсів у бюджетні і позабюджетні фонди держави. Внески здійснюють основні учасники виробництва валового внутрішнього продукту, наприклад працівники, своєю працею створюють матеріальні і нематеріальні блага і отримують певний дохід.

за рахунок податкових внесків формуються фінансові ресурси держави, аккумулируемые у його в бюджеті і позабюджетних фондах. Економічне зміст податків виражається, в такий спосіб, громадян, з одного боку, і держави — з іншого, щодо формування державних финансов.

Але податки це економічна категорія, а й одночасно фінансова категорія. Як фінансова категорія податки висловлюють загальні властивості, притаманні усім фінансовим відносинам, і свої відмітні ознаки і негативні риси, власну форму руху, тобто функції, які виділяють їх із всієї сукупності фінансових відносин. Функції податків виявляють їх соціально-економічну сутність, внутрішнє зміст. У чому конкретно полягає роль податків із населення ринкової економіки, які функції виконують у господарському механізмі? Є кілька точок зору цієї проблеми, але переважно можна назвати три функції налогов:

* распределительную;

* фискальную;

* контрольную.

Причому розподільну функцію можна роздрібнити на регулюючу і стимулюючу і т.д.

Найпослідовніше реалізованої функцією є фіскальна. Фіскальна функція — основна, характерна спочатку всім держав. З її допомогою утворюються державні грошові кошти, тобто матеріальні умови для функціонування держави.

З допомогою фіскальної (бюджетної) функції відбувається вилучення частини доходів громадян утримання державної машини, Ізраїлю тій частині невиробничій сфери, яка має власних джерел доходів (багато установи культури — бібліотеки, архіви та інших.), або недостатні задля забезпечення належного рівня розвитку — фундаментальна наука, театри, музеї та багато навчальні заклади і т.п. Саме цю функцію забезпечує реальну можливість перерозподілу частини вартості національного доходу на користь найменш забезпечених соціальних верств українського суспільства.

Значення фіскальної функції на підвищення економічного рівня розвитку суспільства зростає. Двадцяте століття характеризується величезним зростанням держави від стягування податків, що пов’язані з розширенням його функцій і певної політикою соціальних груп, утримуваних влади. Держава дедалі більше фінансових коштів витрачає на економічні та соціальні заходи, на управлінський аппарат.

Інша функція податку із населення як економічної категорії у тому, що виникає можливість кількісного відображення податкових надходжень та його порівняння з потребами держави у фінансових ресурсів годі. Завдяки контрольної функції оцінюється ефективність кожного податкового каналу та податкового «преса «загалом, виявляється необхідність внесення змін — у податкову систему і бюджетну політику. Контрольна функція налогово-финансовых відносин виявляється лише за умов дії розподільній функции.

Спочатку розподільча функція податків носила суто фіскального характеру: наповнити державну скарбницю, щоб утримувати армію, управлінський апарат, соціальної сфери. Але відтоді, як держава визнало за потрібне активної участі у створенні господарському житті країни в нього виникли регулюючі функції, що проводилися через податковий механізм. У податковому регулюванні доходів населення з’явилися стимулюючі і стримуючі (дестимулирующие) подфункции. Та більшість податків, стягнутих зараз у Російської Федерації мають лише фіскальне призначення, і лише з деяким проглядається регулююча функция.

Регулююча функція означає, що як учасник перераспределительных процесів надають серйозний вплив на відтворення, стимулюючи чи стримуючи його темпи, посилюючи чи ослаблюючи нагромадження капіталу, розширюючи чи зменшуючи платоспроможний попит населення. Ця функція невіддільні від фіскальної і залишається із нею у тісний взаємозв'язок. Розширення податкового методу в мобілізації державі національного доходу викликає постійне зіткнення податків із учасниками процесу виробництва, що забезпечує йому реальні можливості впливу на країни, попри всі стадії воспроизводства.

Котра Стимулює подфункция податків реалізується системою пільг, винятків, преференцій, увязываемых з льготообразующими ознаками об'єкта оподаткування. Вона проявляється у зміні об'єкта оподаткування, зменшення оподатковуваної бази, зниженні податкової ставки.

ПРИБУТКОВИЙ НАЛОГ.

Основне місце у систему оподаткування фізичних осіб займає прибуткового податку, що у найбільшої частці стягується до бюджету суб'єктів федерації (регіональний бюджет). Перехід до ринкової економіки створює передумови на шляху зростання особистих доходів громадян. У умовах має застосовуватися прогресивне оподаткування, що дозволяє зі збільшенням заробітків громадян вилучати в них у збільшених розмірах кошти, необхідних проведення соціальних програм. Робить це, переважно, з допомогою прибуткового податку з фізичних лиц.

Платниками прибуткового податку є фізичні особи як мають, не мають постійного місця проживання Російській Федерації. До зазначеним фізичних осіб ставляться громадяни Російської Федерації, іноземним громадянам й обличчя без громадянства. До фізичних осіб, у яких місце проживання Російській Федерації, ставляться особи, що у Російської Федерації загалом щонайменше 183 днів, у календарному году.

Об'єктом оподаткування фізичних осіб, є сукупний прибуток, отриманий календарному році: у фізичних осіб, мають місце проживання Російській Федерації, — від джерел у РФ і її межами; у фізичних осіб, які мають постійного місця проживання Російській Федерації, — від джерел у РФ.

При оподаткуванні враховується сукупний прибуток, отриманий як і грошової (національної чи іноземній валюті), і натуральному вигляді. Доходи, отримані у натуральній формі, враховуються у складі сукупного річного прибутку за державними регульованим цінами, а за її відсутності - по вільним (ринковим) цінами на дату отримання дохода.

Доходи, отримані поза Російської Федерації фізичними особами, мають місце проживання Російській Федерації, входять у доходи, підлягають оподаткуванню у складі Федерации.

Фізичні особи, підлягають оподаткуванню, обязаны:

a) вести облік отриманих ними на протягом календарного року і вироблених витрат, що з витяганням доходов;

b) представляти в передбачених справжнім Законом випадках податкові органи декларації про доходи та витратах формою, яка встановлюється Державній податковій службою Російської Федерації, інші необхідні документи і є дані, що підтверджують достовірність вказаних у декларації данных;

з) пред’являти підприємствам, установам, організаціям, і податкові органи документи, що підтверджують декларація про відрахування з дохода;

d) своєчасно у повному обсязі вносити до бюджету належні до сплати суми налога;

e) виконувати інші обов’язки, передбачені законодавчими актами.

Ставки прибуткового податку постійно змінюються. Це з зміною економічної ситуації країні. Нещодавно ввели нові ставки прибуткового налога.

Своєчасно не утримані, утримані в повному обсязі або перелічені в відповідний бюджет суми податків, підлягають стягненню у джерела виплати, стягуються податковим органом з підприємств, установ і закупівельних організацій, виплачують доходи фізичних осіб, в безспірному порядку з накладенням штрафу. За інші порушення даного Закону юридичні і особи відповідають гаразд і можна за умов, передбачених законодавчими актами Російської Федерации.

ПОДАТОК З НАСЛЕДСТВА.

Поновлено після тривалої перерви з початку 1992 року. Їм оподатковується майно, переходить громадянам гаразд наслідування чи дарування. Стягування цього податку відбиває зміна економічних умов життя громадян, і певною мірою — лінію її поведінки. Опіка наступних поколіннях, наследующих як накопичене майно, а й середовище проживання, стає однією з найважливіших життєвих принципів праці людини. Цей податок нині є федеральным.

Платниками даного податку відповідність до справжнім Законом є фізичні особи, що беруть майно, що у їх власність гаразд наслідування чи дарения.

Об'єктами оподаткування відповідність до справжнім Законом є житлові будинки, квартири, дачі, садові будиночки в садівничих товариствах, автомобілі, мотоцикли, моторні човни, катери, яхти, інші транспортні засоби, предмети антикваріату і мистецтва, ювелірні вироби, побутових виробів з дорогоцінних металів і коштовного каміння і брухт цих матеріалів, паенакопления в житлово-будівельних, гаражно-строительных і дачно-будівельних кооперативах, суми, які у вклади у державних установах банків та інших кредитних установах, вартість іменних приватизаційних рахунках фізичних осіб, вартість майнових і земельних часток (паїв), валютні цінності й цінні папери їх вартісному выражении.

Спадкове майно i майно, що перейшло гаразд дарування, може бути продане, подаровано, виміняно власником тільки після сплати їм податку, що підтверджено довідкою податкового органа.

Прибуткове оподаткування фізичних осіб доповнюється стягуванням податку майно, адже за умов початку ринку виконує як фіскальну роль, а й слугує своєрідним психологічним чинником, впливає на поведінка платника, котра усвідомлює себе власником. Податок на майно дозволяє мобілізувати у розпорядження держави кошти найзаможніших громадян. Сприятливі тенденції у розвитку країни, її економічний і соціальний розквіт прямо залежить від того, як швидко заможні власники майна стануть переважної частиною російського суспільства. Але податку майно вже належить до місцевих податків.

Платниками податків на майно є фізичні особи, які мають у власності об'єкти, зумовлені справжнім Законом.

Об'єктами оподаткування відповідно до справжнім Законом є перебувають у власності фізичних осіб житлові будинки, квартири, дачі, гаражі й інші будівлі, приміщення і споруди, і навіть моторні човни, вертольоти, літаки та інші транспортні засоби, крім автомобілів, мотоциклів та інших самохідних машин та правових механізмів на пневмоходу.

Податок на будівлі, приміщення і споруди сплачується щорічно за ставкою, яка встановлюється органами законодавчої (представницької) влади суб'єктів Російської Федерації у вигляді, не перевищує 0,1 відсотка від своїх інвентаризаційної вартості, а разі, якщо вона не визначалася, — вартості цих споруд, приміщень та споруд, визначеною за обов’язковому страхуванню.

ПОДАТКИ НА ВИГРАШІ І ПРИЗЫ.

Виграш чи приз, в суті своїй, є несподіваним і, зазвичай, немаленьким доходом. Причому щоб одержати цього доходу фізична особа, зазвичай, не докладає порівнянних з виграшем зусиль. Відповідно, рівень податкової ставки із них досить великий (35%).

Проте чи кожен виграш, чи приз/подарок оподатковується. Исключения:

1) вартість будь-яких виграшів і призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів (робіт, услуг);

2) вартість подарунків, отриманих платниками податків від організацій чи індивідуальних підприємців, і які підлягають обкладанню податком на успадкування чи дарування відповідно до чинним законодательством;

3) вартість призів в грошової і натуральної формах, отриманих платниками податків на конкурсах і змаганнях, які у відповідність до рішеннями Уряди Російської Федерації, законодавчих (представницьких) органів державної влади чи представницьких органів місцевого самоврядування.

У цьому за всіма трьома пунктах дохід, відповідно до Кодексу, ні перевищувати 2000 рублів.

ПОДАТКИ НА СТРАХОВІ ВЫПЛАТЫ.

Страхові виплати, одержувані котра фізичною особою, оподатковуються. Ідеться виплат, одержуваних по полісам добровільного страхування. Є певні особливості, що стосуються оподаткування за страхуванню.

При визначенні податкової бази не враховуються доходи, отримані як виплат у зв’язку з настанням відповідних страхових випадків.

1. За договорами страхування, здійснюваного гаразд, встановленому чинним законодавством (наприклад, так звана «автогромадянка»);

2. за договорами добровільного довгострокового страхування життя, ув’язненим терміном щонайменше п’ять років і протягом цих п’яти не яка передбачає виплат, зокрема як рент і (чи) ануїтетів (крім страхової виплати, передбаченої у разі наступу смерті застрахованої особи), на користь застрахованої лица.

Суми виплат за договорами добровільного довгострокового страхування життя, ув’язненим терміном менше п’яти років, не беруться до визначенні податкової бази, якщо суми виплат становить сум внесених фізичними особами страхових взносов.

Що стосується дострокового розірвання договорів добровільного довгострокового страхування життя до закінчення п’ятирічного терміну їхніх дії (крім випадків дострокового розірвання договорів страхування від причин, які залежать від волі сторін) і повернення фізичних осіб грошової (викупної) суми, підлягає відповідно до правилами страхування та умовами договорів виплаті за дострокового розірвання договорів страхування, отриманий дохід з відрахуванням сум платежів (внесків) береться до визначенні податкової бази страхувальника — фізичної особи і підлягає налогообложению;

3. за договорами, яка передбачає відшкодування шкоди життя, здоров’ю та медичних витрат (крім оплати санаторно-курортних путевок);

4. за договорами добровільного Пенсійного страхування, укладеним ЄС із страховими організаціями, коли такі виплати здійснюються в разі настання пенсійних підстав відповідно до законодавством Російської Федерации.

При визначенні податкової бази враховуються суми страхових внесків, якщо вказані суми вносяться за фізичних осіб із коштів роботодавців, крім випадків, коли страхування фізичних осіб виробляється роботодавцями за договорами страхування, і навіть за договорами добровільного страхування, яка передбачає відшкодування шкоди життя і здоров’я застрахованих фізичних осіб і (чи) медичних витрат застрахованих фізичних лиц.

За договором добровільного майнового страхування (включаючи страхування цивільну відповідальність за заподіяння шкоди майну третіх осіб і (чи) страхування цивільну відповідальність власників транспортних засобів) в разі настання страхового випадку дохід платника податків, що підлягає оподаткуванню, визначається випадках: загибель чи знищення застрахованої майна (майна третіх осіб) як відмінність між сумою отриманої страхової виплати і ринковою вартістю застрахованої майна на дату укладання зазначеного договору (на дату наступу страхового випадку — за договором страхування цивільну відповідальність), збільшеною у сумі сплачених зі страхування цього майна страхових внесків; ушкодження застрахованої майна (майна третіх осіб) як відмінність між сумою отриманої страхової виплати й видатками, необхідні проведення ремонту (відновлення) цього майна (у разі, якщо ремонт не здійснювався), чи вартістю ремонту (відновлення) цього майна (у разі здійснення ремонту), збільшеними у сумі сплачених зі страхування цього майна страхових внесків. Обгрунтованість витрат, необхідні проведення ремонту (відновлення) застрахованої майна у разі, якщо ремонт (відновлення) не проводився, підтверджується документом (калькуляцією, укладанням, актом), складеним страховиком чи незалежним експертом (оцінювачем). Обгрунтованість витрат на вироблений ремонт (відновлення) застрахованої майна підтверджується такими документами: договором (копією договору) про виконання відповідних робіт (про надання послуг); документами, які підтверджують прийняття виконаних робіт (наданих послуг); платіжними документами, оформленими у порядку, які підтверджують факт оплати робіт (послуг). У цьому не враховуються як дохід суми відшкодованих страхувальникові чи понесених страховиками витрат, вирощених через відкликання розслідуванням обставин наступу страхового випадку, встановленням розміру шкоди, здійсненням судових витрат, і навіть інших витрат, здійснених відповідно до чинним законодавством та умовами договору майнового страхования.

ПОДАТКИ НА ДОХОДИ ПО ВКЛАДАМ.

Відсоткові доходи за депозитними вкладами в російських банках у частині перевищення суми, розрахованої з діючої ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації, протягом періоду, протягом якого нараховані відсотки, по карбованцевих вкладах (крім термінових пенсійних вкладів, внесених терміном щонайменше шість місяців) і 9-те% річних за депозитними вкладами в іноземній валюті. З 15 січня 2004 року й до сьогодні ставка рефінансування Центрального Банку становить 13%:

ЦЕНТРАЛЬНИЙ БАНК РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦИИ.

УКАЗАНИЕ.

від 11 червня 2004 року N 1443-У.

[Про ставку рефинансирования].

Відповідно до рішення Ради директорів за Центральний банк Російської Федерації, починаючи з 15 червня 2004 року, встановлюється ставка рефінансування Банку Росії у розмірі 13 відсотків годовых.

Справжнє вказівку негайно доведіть до кредитних организаций.

Росцентрбанк.

Игнатьев.

ПОДАТОК НА ДОХОДИ У ВИГЛЯДІ МАТЕРІАЛЬНОЇ ВЫГОДЫ.

Існує інша форма отримання прибутку фізичними особами, під назвою отримання матеріальної користі. Доходом платника податків, здобутих у вигляді матеріальної користі, являются:

а. матеріальна вигода, отримана від економії на відсотках користування платником податків позиковими (кредитними) засобами, отриманими від організацій чи індивідуальних підприємців, крім матеріальної користі, отриманого зв’язки Польщі з операціями з кредитними картами протягом безвідсоткового періоду, встановленого у договорі про надання кредитної картки.

б. матеріальна вигода, отримана від придбати товари (робіт, послуг) відповідно до цивільно-правовим договором у фізичних осіб, організацій корисною і індивідуальних підприємців, є взаємозалежними стосовно налогоплательщику;

в. матеріальна вигода, отримана від придбання цінних бумаг.

З отриманням платником податків доходу на вигляді матеріальної користі податкову базу визначається как:

1) перевищення суми відсотків користування позиковими засобами, вираженими в рублях, исчисленной з трьох четвертих діючої ставки рефінансування, встановленої Центральним банком Російської Федерації на дату отримання засобів, над сумою відсотків, исчисленной з умов договору;

2) перевищення суми відсотків користування позиковими засобами, вираженими в іноземної валюте.

Визначення податкової бази і при отриманні доходу на вигляді матеріальної користі, вираженої як економія на відсотках і при отриманні позикових коштів, здійснюється платником податків у встановлених термінів, не рідше ніж раз на податковий період, встановлений Податковим Кодексом Російської Федерации.

З отриманням платником податків доходу на вигляді матеріальної користі, яка вказана у підпункті «б» глави цього реферату, податкову базу окреслюється перевищення ціни ідентичних (однорідних) товарів (робіт, послуг), реалізованих особами, можуть бути взаємозалежними стосовно платникові податків, у звичайних обставинах особам, які є взаємозалежними, за цінами реалізації ідентичних (однорідних) товарів (робіт, послуг) налогоплательщику.

З отриманням платником податків доходу на вигляді матеріальної користі, яка вказана у підпункті «в» цієї глави (див. вище), податкову базу окреслюється перевищення ринкову вартість цінних паперів, обумовленою з урахуванням граничною кордону коливань ринкової ціни цінних паперів, над сумою фактичних витрат платника податків з їхньої придбання. Порядок визначення ринкової ціни цінних паперів та граничною кордону коливань ринкової ціни цінних паперів встановлюється федеральним органом, що забезпечує регулювання ринку цінних бумаг.

ІНШІ НАЛОГИ.

Крім те, що вже перерахував, оподаткуванню підлягають такі доходи:

1. Доходи, одержувані фізичними особами, які є резидентами Російської Федерации;

2. Доходи від дольової участі у діяльності організацій, отримані як дивидендов;

3. Доходи як відсотків з облігаціях з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007 року, і навіть доходи засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отримані виходячи з придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих управляючим іпотечним покриттям до 1 січня 2007 року.

СВІТОВОЇ ДОСВІД НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ ФІЗИЧНИХ ОСІБ І ВИКОРИСТАННЯ ЙОГО У РФ.

Оцінюючи проектів і окремих пропозицій з удосконалення податкової системи, що в законопроектний і органи виконавчої, необхідно враховувати досвіду застосування діючих податків як у країні, і у інших промислово розвинених странах.

Вивчення податкового законодавства розвинених країн Заходу показує, що застосовувані там податки є з найважливіших важелів державної політики, що дозволяє спрямовувати розвиток економіки умовах ринку. Податки в промислово розвинених країн є тільки засіб формування доходів бюджету. Поруч з іншими заходами податкову систему використовується державою для на розвиток экономики.

Податки із населення в розвинених станах мають такі основні форми: прибутковий податок з фізичних осіб, внесок у фонди соціального страхування, податки, що базуються на оподаткуванні накопиченого багатства (поимущественный податок і податок на спадщину і її дарування). Це, звісно, в повному обсязі податки, якими оподатковується населення Заходу, але саме ця податки відіграють вирішальну роль формуванні бюджетів.

Усі податки поділяються на особисті та реальні. Особистими податками оподатковуються тільки доходи населення. Особисті податки стягуються з фінансового стану платника податків та її платоспроможності. Реальні податки встановлюються на види діяльності чи товари, тобто. продаж, купівлю тих чи володіння майном, незалежно від індивідуальних фінансових обставин. Реальними податками можуть також оподатковуватися фізичні лица.

Розрізняють податки прямі й опосередковані (чи податки споживання). Таке підрозділ багато в чому носить приблизний характер. Передбачається, що не прямі податки стягуються із доходів фізичних осіб, або домашніх господарств, непрямі - призначені для перекладу податкового навантаження на кінцевих носіїв. Тож особисті податки вважаються прямими, а більшість реальних податків — косвенными.

Система прямого оподаткування (прибуткового податку, внески робітників у фонди соціального страхування) і системи непрямих податків (податки споживання) за кордоном виглядають так: не прямі податки переважають у Німеччині, Канаді, США, Японії, а непрямі - у Франції та Італії. Врівноважену структуру мають Італія й Німеччина, сталося посилення ролі прямих податків у Німеччини, Канаді, Японії США, а непрямих — в Италии.

Можна докладніше розглянути роль податків із населення з деяких країнах, наприклад, США, Франції, Німеччини, щоб виявити ті риси оподаткування цих країн, які можна застосувати у Росії. Почати з високою податковою система США, т.к. вона із найдосконаліших і розгалужених систем стягування податків із населення. Найголовніша риса оподаткування населення всіх країн Заходу — те, що у всіх цих країнах основною частиною доходів бюджету є прибутковий податок з фізичних осіб (наприклад, у США).

Прибутковий податок США є частиною суспільства і федеральних податків, та підвищенням податків штатів, і місцевим податкам, тобто. розподіляється між всіма гілками центральної влади. Федеральний прибуткового податку стягується з суми доходу з урахуванням її розподілу втричі виду: «валовий », тобто. загальна сума доходів з будь-яких джерел; «очищений дохід », тобто валовий дохід з відрахуванням витрат і стандартним знижки; «оподатковуваний дохід », тобто. очищений дохід з відрахуванням низки витрат і неоподатковуваного мінімуму (приблизно дорівнює $ 2000).

При прибутковий податок штатів ставки звичайно досягають нижчих ставок федерального прибуткового податку і нижчий за федеральних ставок за рівнями доходів. Зазвичай літочислення такого податку ввозяться прогресії. Особливістю місцевого оподаткування і те, що суми місцевого прибуткового податку, сплачені платником податків у бюджет штатів, віднімаються при розрахунку місцевого прибуткового податку. Наступним за значимістю слід федеральний податку соціальне страхування. У існує 2 системи страхування: страхування від безробіття страхування престарілих. Внески сплачують і молоді підприємці, і трудящі і рівні 15,3%. Вважаю, що це податок (у його американської формі) необхідний зараз у Росії, т.к. за переходу до ринку нашій країні з’явилося багато безробітних і незахищених пенсіонерів. Податки на майно, переходить з порядку наслідування чи дарування і поимущественный податок також відраховуються до бюджетів штатів і місцевих бюджетів, що вважаю прийнятним нашій країні, оскільки бюджети місцевих органів влади особливо жалюгідні, а в такий спосіб їх можна було бодай якось збільшити.

У процесі податкової системі Франції прибуткового податку становить 18,1% доходів бюджету. Він слід за другому місці після ПДВ. Здебільшого податкову систему Франції справляє враження системи США. Відмінності невеликі: податки на соціальне страхування тут сплачують лише трудящі (а й у нашій країні - лише работодатели).

У Німеччині прибуткового податку є також головним джерелом доходів бюджетів різного рівня. Він розподіляється так: 42,5% надходжень направляють у федеральний бюджет, 42,5% - бюджет відповідної землі (району), 15% - до місцевого бюджету. Прибутковий податок тут також прогресивний.

Але хоч як мене чудово було б оподаткування населення розвинених країн, не можна чистому вигляді переносити його за російську дійсність, оскільки до Росії - це країна, із багатим досвідом, спадщиною, зі що склалися історичними чинниками, які можна нехтувати. Західний ж досвід може лише допомігши йому знайти свої шляхи вирішення питань, але з більш. І це не можна забывать.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Діяльність розглянуті всі види податків з доходів фізичних осіб, у Російської Федерації, дано коментарі з оподаткуванню й податкової базі. Показана необхідність оподаткування, розказано про їхнє роль у становленні бюджету та взагалі функціонуванні бюджетних установ. Розглянуто приклади податкових систем країн, зрівняні з Росією, розглянуті можливість застосування західного досвіду, який ще застосований.

Податки із населення — невід'ємний елемент функціонування економіки кожної країни. В усіх життєвих провідних економічно розвинених країн світу одне із таких видів податку із населення, як прибутковий податок з фізичних осіб, є основним частиною доходу федерального бюджету. А в країні основний податковий тягар поки лягає на його юридичних осіб. Але й самі податки із населення мають великий ряд недоліків. Однією з таких недоліків є непрогрессивность податків. Більшість населення оподатковується по мінімальної ставці. Внаслідок цього служить приховування податків высокообеспеченной частини населення. Необхідно запобігти відплив капіталу за цим каналам. Наша систему оподаткування населення занадто громіздка і вимагає спрощення, у вигляді скасування безлічі пільг і знижок. Нині у Росії утворюється чимало нових видів отримання доходів населення, а податкового законодавства не відбиває всі ці види. Тому потрібно насамперед реформувати податкового законодавства (що тут і намагаються робити органи структурі державної влади). Без податкового законодавства неможливо нормальне функціонування російської економіки. Тільки ми вирішимо проблему до закону про стягнення податків із населення, ми вирішимо й інші проблема даного сектора экономики.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ИСТОЧНИКОВ.

1. Податковий кодекс Російської Федерації. Електронна версія довідково-правової системи «Кодекс». internet.

2. Офіційний Інтернет-сервер міністерства з податків і зборів Російської Федерації internet.

3. Коментарі до статей таки Податкового кодексу платній інформаційно-правової системи «Кодекс» internet.

ДОДАТОК 1.

СТАВКИ ПОДАТКІВ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ У РФ.

Види доходу.

Ставка податку, %.

Доходи, крім наведених нижче.

Вартість будь-яких виграшів і призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і рівнем послуг, у частині перевищення розмірів, вказаних у пункті 28 статті 217 Податкового кодексу Російської Федерації.

Страхові виплати за договорами добровільного страхування у частині перевищення розмірів, вказаних у пункті 2 статті 213 Податкового кодексу Російської Федерації.

Відсоткові доходи за депозитними вкладами в російських банках у частині перевищення суми, розрахованої з діючої ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації, протягом періоду, протягом якого нараховані відсотки, по карбованцевих вкладах (крім термінових пенсійних вкладів, внесених терміном щонайменше шість місяців) і 9-те% річних за депозитними вкладами в іноземній валюті.

Суми економії на відсотках і при отриманні платниками податків позикових (кредитних) засобів у частини перевищення розмірів, вказаних у пункті 2 статті 212 Податкового кодексу Російської Федерації, крім доходів у вигляді матеріальної користі, отриманої від економії на відсотках користування платниками податків цільовими позиками (кредитами), отриманими від кредитних та інших організацій Російської Федерації і буде витраченими ними на нове будівництво або придбання біля Російської Федерації житловий будинок, квартири чи частки (часткою) у яких, виходячи з документів, підтверджують цільове використання засобів.

Доходи, одержувані фізичними особами, які є податковими резидентами Російської Федерації.

Доходи від дольової участі у діяльності організацій, отримані як дивідендів.

Доходи як відсотків з облігаціях з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007 року, і навіть доходи засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отримані виходячи з придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих управляючим іпотечним покриттям до 1 січня 2007 року.