Податок на додану вартість

РефератДопомога в написанніДізнатися вартістьмоєї роботи

Податок на додану вартість (реферат, курсова, диплом, контрольна)

ЕКОНОМІКО-ФІНАНСОВИЙ ИНСТИТУТ.

До У Р З Про У, А Я Р, А Б Про Т А.

ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ.

НА ТЕМУ:

" ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ «.

ВИКОНАЛА: Бєлова І.В. студентка групи КБ- 941 ВО-С.

ПРОВЕРИЛ:

М Про З До У, А 2000 г.

З Про Д Є Р Ж, А М І Є :

1. Загальні засади 2. Платники. 3. Об'єкти оподаткування. 4. Визначення оподатковуваного обороту. 5. Дата скоєння обороту. 6. Місце реалізації робіт (послуг). 7. Принципи оцінки обороту з метою сплати ПДВ 8. Ставки податку 9. Порядок обчислення та сплати ПДВ. Відшкодування ПДВ. 10. Пільги у сплаті податку 11. Що ожидается?

1. Загальні положения.

Податок на додану вартість є форму вилучення в бюджет частини доданій вартості, створюваної усім стадіях виробництва та обумовленою як відмінність між вартістю реалізованих товарів, робіт та і вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обращения.

ПДВ є різновид податку з обороту. Податок на додану вартість своєму сучасному вигляді введений у правове РФ 1992 р. й у час регулюється такими нормативними документами: — Закон РФ від 06.12.1991 г. № 1992; - Інструкція Госналогслужбы РФ від 11.10.1995 г. № 39 «Про порядок обчислення та сплати ПДВ»; - Наказ Державного митного комітету від 06.08.1997 г. № 478 про застосування податку додану вартість під час ввезення товарів завезеними на територію РФ; - Зміни і № 2 1999 р. Госналогслужбы; - Податковий кодекс РФ частина № 2 запроваджується з 01.01.2001 г.

ПДВ стягується за ставкою 20%, а при окремих продуктів харчування і товарів для дітей — за ставкою 10%. У федеральний бюджет зараховується 85% яке б до бюджету суми ПДВ, а бюджет суб'єкта Російської Федерації - 15%. ПДВ, стягуваний митні органи під час імпорту товарів, повністю зараховується до федерального бюджет.

2. Плательщики.

Платниками ПДВ є продавці чи выгодоприобретатели. Лише такому разі платниками ПДВ виступають власники: під час ввезення товарів у РФ і за безоплатну передачу майна. Платниками є: російські й іноземні юридичних осіб, підприємства з іншими інвестиціями, міжнародних організацій, індивідуальні приватні підприємства, здійснюють виробничу та іншу комерційну діяльність у РФ: Філії й інші відособлені підрозділи виконують обов’язки юридичної особи зі сплати ПДВ того території, де виконують функції цієї особи. Не є платниками: (діє до 01.01.2001 г.) фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи (індивідуальні підприємці) суб'єкти малого підприємництва які застосовують спрощену форму отчетности.

Відповідно до, таки Податкового кодексу частини II статті 145 з 01.01.2001 г. Організації і індивідуальні підприємці за певних умовах звільнені від виконання обов’язків платника податків із ПДВ. Такий можливістю зможуть скористатися організації та індивідуальні підприємці, у протягом попередніх трьох послідовних податкових періодів податкову базу, без обліку податку додану вартість, податок з продажу, не перевищила 1 млн. рублів. Дане положення не поширюється на платників акцизів і щодо обов’язків, виникаючих зі сплати ПДВ у зв’язки Польщі з ввезенням товарів на митну територію Російської Федерації. Зазначимо, що звільнення виготовляють термін, рівний 12 місяців і можна продовжити наступного року. .

3. Об'єкти оподаткування. Об'єктами оподаткування є:. Обороти щодо реалізації біля РФ товарів, виконаних робіт, наданих послуг без них ПДВ. Товар визнається реалізованою біля РФ, якщо право власності нею перейшла покупцю біля РФ. При реалізації товарів об'єктом оподаткування є обертів по реалізації всіх товарів, як власного виробництва, і придбаних за. З метою оподаткування товаром вважається: — продукція (предмет, виріб), зокрема виробничо-технічного призначення; - будинку, спорудження та решта видів нерухомого майна; - електро і тепло енергія, газ, вода. Товари, ввезені завезеними на територію РФ відповідно до митними режимами, встановленими митним законодавством РФ Обороти щодо реалізації товарів (робіт, послуг) за інші товари (роботи, послуги) — бартерні угоди Обороти по безоплатну передачу чи із застосуванням часткової оплатою товарів (робіт, послуг) іншими підприємствами чи фізичних осіб Обороти щодо реалізації товарів (робіт, послуг) своїх підрозділах, фінансованим з допомогою прибутку, і навіть своїм працівникам Обороти щодо реалізації предметів застави, включаючи їх чи передачу заставодержателю при невиконанні забезпеченого запорукою зобов’язання. будь-які одержувані підприємствами кошти, пов’язані з розрахунками по оплаті товарів (робіт, послуг), включаючи авансових платежів та незначною сумою, отримані гаразд часткової сплати реалізовані товари (роботи, послуги), зокрема експортні. Товари (роботи, послуги), експортовані межі СНД, звільняються й від сплати ПДВ. У той самий час одержувані експортерами авансових платежів оподатковуються ПДВ, і відшкодування сплаченого податку можна виготовити тільки після підтвердження фактичного експорту. Суми податку, сплачені експортерами постачальникам матеріальних ресурсів немає і не відшкодовані досі експорту, підлягають відшкодуванню загалом порядку як виробнику, і посереднику. Товари (роботи, послуги), реалізовані у межах спільної прикладної діяльності, підлягають оподаткуванню ПДВ загалом порядку. Частка прибутку, отримувана кожним учасником від спільної прикладної діяльності, оподаткуванню ПДВ не подлежит.

4. Визначення оподатковуваного оборота.

Оборот визначається з урахуванням вартості реалізованих товарів (робіт і постачальники послуг) з застосовуваних ринкових цін, і тарифів (з урахуванням акцизу по підакцизним товарам) без них ПДВ. Вартість поворотній тари не входить у оподатковуваний оборот.

При реалізації робіт об'єктом оподаткування є вартість виконаних будівельно-монтажних, ремонтних, науково-дослідних, дослідно-конструкторських, технологічних, проектно-дослідницьких, реставраційних та інших работ.

Постачальницько-збутові, заготівельні, підприємства оптової торгівлі визначають оборот з урахуванням вартості реалізованих товарів, з застосовуваних цін без НДС.

У роздрібній і аукціонної торгівлі, громадському харчуванні до 01.04.2000 г. ПДВ оподатковувалися суми торгових надбавок і комісійних винагород. З 01.04.00 у цих галузях застосовується загальний порядок обчислення ПДВ — з оборотів щодо реалізації товарів, робіт і услуг.

Посередницькі послуги — оборотом є комісійні винагороди і сборы.

Торгівля с/г продукцією чи продуктами її на разі попередньої закупівлі цієї категорії продукції у фізичних осіб — об'єктом оподаткування є відмінність між ціною реалізації і ціною придбання без НДС.

При імпорті товарів (робіт, послуг), окрім імпортованого країн СНД, ПДВ стягується відповідно до митним законодавством. У оподатковувану базу включається = Вартість товару + мито + акциз. При ввезенні товарів, що відбуваються і ввезених із території держав — учасниць СНД, ПДВ митні органи не стягується, але сплачується постачальникам державами — учасників СНГ.

5. Дата скоєння оборота.

Дата скоєння обороту визначається залежність від способу визначення реалізації. Для цілей оподатковування, відображеного в облікової політиці організації (спосіб обирається на період щонайменше року й застосовується визначення реалізації щодо податків, уплачиваемым даним платником податків) цієї датою вважається: день надходження коштів за товари (роботи, послуги) на рахунки установи банків, а під час розрахунків готівкою — день надходження виручки в касу щодо реалізації за оплатою (надходженню коштів на рахунки організації) день відвантаження товарів (виконання, послуг) і пред’явлення покупцям розрахункових документів щодо реалізації за відвантаженням зазначених товарів (виконання робіт, услуг).

Спосіб визначення реалізації не віддзеркалюється в праві платника податків пред’являти ПДВ, сплачений постачальникам, до відшкодування (зачету).

При безоплатну передачу чи обміні товарів (робіт, послуг) днем скоєння обороту є день їх передачі (выполнения).

6. Місце реалізації робіт (услуг).

У випадку місцем реалізації роботи послуги визнається місце економічної діяльності виробника роботи (услуги).

7. Принципи оцінки обороту з метою оподаткування НДС.

Для цілей оподатковування ціна товарів, робіт, послуг приймається рівної ціні, зазначеної сторонами угоди. Поки що доведено зворотне, передбачається, що ця ціна відповідає сучасному рівню ринкових цен.

У окремих випадках, коли з думці податкового органу застосовується ціна збочує з ринкової ціни ідентичних (однорідних) товарів (робіт чи послуг) понад 20%, податкові органи вправі прийняти рішення про донарахування податку та пені з ринкових цін. Таке рішення може бути оскаржене в вищестоящий податковий орган (вищестоящому посадової особи) чи суд. Зазначене правило, не застосовується, якщо відхилення цінується викликано: сезонними й іншими коливаннями споживчого попиту втратою товаром якості чи інших споживчих властивостей спливанням (наближенням дати закінчення) термінів придатності чи реалізації товарів маркетингової (цінової) політикою реалізацією досвідчених образцов.

Що стосується реалізації продукції з цінами нижче собівартості (вартості придбання) що виникає негативна відмінність між сумами податку, сплаченими постачальникам, і сумами податку, исчисленными по реалізації товарів, належить з прибутку, що залишається у розпорядженні організацій (підприємств) після сплати прибуток, і заліку має значення майбутніх платежів чи відшкодуванню з бюджету не подлежит.

Якщо організація (підприємство) за тридцяти днів до реалізації продукції з цінами, не перевищують її фактичну собівартість, реалізувало (реалізовувало) аналогічну продукцію за цінами вищий її фактичної собівартості, за всі угодам з метою оподаткування застосовуються ціни, обчислені з максимальних цін реалізації цієї продукции.

При обміні організаціями (підприємствами) продукцією (роботами, послугами) то її передачі безоплатно оподатковуваний оборот визначається виходячи з середньої ціни реалізації (не враховуючи податку додану вартість) такий чи аналогічної продукції (робіт, послуг), розрахованої протягом місяця, у якому здійснювалася зазначена угода (приклад № 1), а разі її відсутності реалізації цієї чи аналогічної продукції (робіт, послуг) протягом місяця — виходячи з ціни (не враховуючи податку додану вартість) її останньої реалізації, але з нижче фактичної собівартості. Приклад № 1. У грудні передано безоплатно іншому підприємству 150 пог. метрів бавовняною тканини, фактична собівартість одного пог. метри якої становила 3600 рублів. Цього місяця реалізовано споживачам 100 пог. метрів такий тканини за ціною (не враховуючи податку додану вартість) 4000 крб. за 1 пог. метр, 200 пог. метрів — по 4200 крб. і 500 пог. метрів — по 4500 рублей.

Для цілей оподатковування оборот по безоплатну передачу тканини має визначатися по середньої ціні реалізації (не враховуючи податку додану вартість) 4362 крб. = (4000 руб. х100м. + 4200 крб. x 200 м. + 4500 крб. x 500м) / (100 м + 200 м + 500 м).

Якщо організація (підприємство) обмінює знову освоєну продукцію, що раніше не здійснювалася, чи обмінює придбану продукцію, то тут для цілей оподатковування приймаються фактичні ринкові ціни на всі аналогічну продукцію, сформовані у цьому регіоні на даний момент реалізації продукції під час проведення угоди, але з нижче від її фактичної себестоимости.

При реалізації товарів з многооборотной тарою, має заставну ціну, приймається ринкова ціна без вартості тари (ПДВ на тару сплачує підприємство — виготовлювач тари у її продаже).

Якщо продукція і товари затариваются в споживчу тару одноразового використання (коробки, поліетиленові пакети, інші пакувальні матеріали), включаемую у ціну готової продукції, чи транспортну тару (дерев'яну, картонну), оплачувану понад ціни готової продукції, то вартість цієї тари входить у оподатковуваний оборот.

При натуральної оплаті товарами (зокрема власного виробництва) чи реалізації населенню (включаючи своїх працівників) цих товарів через касу за цінами не вище собівартості приймається ринкова ціна (включаючи торгову надбавку), що склалася на момент реализации.

З використанням всередині підприємства задля власного споживання товарів, витрати з якою ставляться на витрати виробництва та звернення, приймається ціна, застосовуваний при реалізації цієї чи аналогічної продукції стороннім споживачам; у її відсутності - фактична себестоимость.

Оподатковуваним оборотом під час виготовлення товарів з давальницької сировини й матеріалів є вартість їхнього перебування обробки (включаючи витрати й прибуток), а, по підакцизним товарам — вартість обробки з урахуванням акцизов.

Суми податків та інших платежів до бюджету, зараховують згідно із чинним законодавством на собівартість продукції (робіт, послуг), не підлягають виключення з оподатковуваного обороту при розрахунку податку додану стоимость.

Організації, випускають та реалізують товари, оподатковувані по різним ставками, повинні поводитися окремий облік реалізації товарів хороших і сум податку за ним саме в розрізі застосовуваних ставок.

Расчетная ставка.

Розрахункові ставки застосовуються при: реалізації товарів (робіт, послуг) за цінами і тарифами, які мають ПДВ розрахунку оподатковуваного обороту як різниці між ціною реалізації і ціною придбання отриманні від стягування штрафів, стягнення пенею, виплаті неустойок за порушення зобов’язань за договорами отриманні авансів, фінансову допомогу, позичок отриманні доходу на вигляді комісійної збору з угод, скоєних на біржових торгах.

Розрахункові ставки визначаються як ставлення ставки ПДВ до ціни з урахуванням ПДВ: 16,67% чи 9,09%, залежно від ставки ПДВ (20 чи 10%).

Без аналітичного обліку за видами реалізованих товарів літочислення і сплата податку виробляються з отриманого доходу за ставкою 16,67%.

9. Порядок обчислення та сплати ПДВ. Відшкодування НДС.

Сума внеску податку бюджет визначається загальному разі як відмінність між сумами податку, отриманими від покупців, і сумами податку, фактично сплаченими постачальникам за придбані (оприбутковані) матеріальні ресурси (виконані роботи, надані послуги), вартість яких належить на витрати виробництва та звернення. Сума платежів до бССкуапрррюджет Сума сплаченого податку підлягає відшкодуванню: якщо дана суму фактично сплачено постачальнику вартість відповідних матеріалів, сировини, комплектуючих, палива й інших виробів, основних засобів, нематеріальних активів (робіт, послуг) належить на витрати виробництва та звернення є рахунків-фактури постачальників, зареєстрованих у книзі покупок.

Якщо сума ПДВ, підлягаючий відшкодуванню, перевищує суму отриманого ПДВ, що виникає різниця зараховується має значення майбутніх платежів чи відшкодовується з бюджету податковими інспекціями виходячи з представлених розрахунків й письмового заяви платника в десятиденний термін від дня отримання розрахунку за відповідний податковий період. У цьому повернення податку проводиться у разі розрахунках, представленим до закінчення трирічного срока.

У заготівельних, постачальницько-збутових, оптових та інших організацій, котрі займаються продажем і перепродажем товарів сума ПДВ, підлягаючий внеску до бюджету визначається, як відмінність між сумами податку, одержану покупців і оплаченого постачальникам цих товарів хороших і матеріальних ресурсів, вартість, яких належить на витрати виробництва та звернення. ПДВ з котрі вступили і оприходованным товарам, придбаним для перепродажу, відшкодовується після їхньою фактичною оплати постачальникам незалежно від факту їх реализации.

Посередницькі послуги (й без участі під час розрахунків) — Сума ПДВ підлягаючий внеску до бюджету визначається, як відмінність між сумами податку, исчисленного із відповідною торгової націнки (надбавки, винагороди), і сумами податку за матеріальних цінностей, сплаченими постачальникам і віднесеними організацією на витрати обращения.

ПДВ, сплачений на придбання основних засобів і нематеріальних активів для виробничих цілей, приймається до заліку (відшкодуванню) в обсязі в останній момент цих коштів у облік. ПДВ, сплачений постачальникам, заборонена відшкодуванню: при безоплатному отриманні основних засобів і нематеріальних активів на придбання (зокрема імпорту) основних засобів і нематеріальних активів, використовуваних під час виробництва продукції, не оподатковуваного ПДВ. (ПДВ входить у вартість придбання і списується через амортизацию).

При реалізації раніше придбаних (після 1992 р.) основних засобів і нематеріальних активів суми ПДВ, сплачені на придбання, підлягають заліку. У разі негативною різниці відшкодування податку з бюджету не производится.

ПДВ, сплачений за товари, роботи й послуги, придбані для невиробничих цілей, зокрема легковики і мікроавтобуси відшкодуванню заборонена. Сплачені постачальникам суми ставляться на відповідні джерела фінансування. Виняток становлять сільськогосподарські організації, які мають такий ПДВ приймається до зачету.

Сума ПДВ, сплачена у відрядження, представницьким видатках і послугам з навчання працівників понад встановлених доз, належить на прибуток, що залишається у розпорядженні предприятия.

У її зведенні після ухвалення закінчених об'єктів на облік після входження у експлуатацію (незалежно джерела фінансування цих об'єктів) ПДВ, сплачений підрядчикам, до відшкодування при введення в експлуатацію не приймається, а враховується зі вартістю об'єкту і списується через знос (амортизацію). З 01.01.2001 суми ПДВ щодо вводимым в експлуатацію закінченим будівництвом об'єктах прийматимуться до заліку (відшкодуванню) в останній момент введення зазначених об'єктів в эксплуатацию.

Експорт. Продукція, що вивозиться межі СНД, звільняється з ПДВ. ПДВ, сплачуваний постачальникам, підлягає відшкодуванню. Для відшкодування ПДВ, сплаченого постачальникам, експортер представляє податковому органу документацію, що підтверджує оплату вивезених товарів. Для звільнення з ПДВ експортер представляє податковому органу: угоду з іноземним покупцем вантажну митну декларацію з позначкою органу, здійснює митне оформлення, і прикордонної митниці транспортні документи, що підтверджують доставку товарів у країну назначения платежные документи і банківську виписку про фактичному вступі грошей на рахунок экспортера.

Імпорт. При ввезенні товарів із багатьох країн поза СНД ПДВ сплачується митним органам і відшкодовується як і, як ПДВ, сплачуваний постачальникам. При ввезенні товарів із багатьох країн — членів СНД сплата і відшкодування ПДВ ввозяться такому самому порядку, що і стосовно операціям російському рынке.

У суб'єктів малого підприємництва, які використовують спрощену систему оподаткування, облік і звітність Сума ПДВ щодо придбаним ресурсів належить на витрати виробництва та обращения.

Суми сплаченого ПДВ відшкодуванню не підлягають при: придбанні товарів (робіт, послуг) для потреб у фізичних осіб придбанні товарів (робіт, послуг) для потреб у юридичних осіб, у роздрібній торгівлі й у громадському харчуванні за розрахунок готівкою понад встановленого ліміту готівкових розрахунків (10 тис. крб.) чи межах встановленого ліміту, але за відсутності приходного касового ордера і накладної на відпустку товару із зазначенням суми ПДВ окремим рядком тоді як розрахункових документах не виділено НДС.

У виняток із загального порядку сплата ПДВ малими підприємствами здійснюється раз на квартал (пізніше 20-го числа місяці, наступного за звітним кварталом) з фактичної реалізації незалежно від розміру середньомісячних платежей.

Віддзеркалення податку дисконтних документах Сума ПДВ має бути виокремлена окремим рядком: в первинних дисконтних документах (рахунках, рахунках-фактурах, накладних, актах виконаних робіт та інших.), виходячи з яких розрахунки в розрахункових документах на реалізовані товари (платіжних дорученнях, платіжних требованиях-поручениях, вимогах), соціальній та реєстрах чеків і реєстрах отримання коштів із акредитива, прибуткових касових ордерах (тоді як первинних документах сума ПДВ не виділено, отож у розрахункових документах літочислення її розрахунковим шляхом немає). При відвантаженні (включно з експортом) товарів (виконанні робіт, наданні послуг) оформляється рахунок-фактура. У розрахункових документах на оплату відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) обов’язкова посилання номери відповідних рахунківфактур.

Реалізація товарів (робіт, послуг) населенню виробляється без виділення сум податку цінниках й у квитанциях.

При реалізації товарів (робіт, послуг), які є об'єктом сплати ПДВ, в розрахункових й у первинних документах податок не виділяється і робиться напис (штамп) «Без ПДВ » .

При розрахунках між господарюючими суб'єктами держав — учасниць СНД оформлення за реалізовані товари (роботи, послуги) виробляється у аналогічному порядке.

Порядок оформлення счетов-фактур

Усі платники ПДВ за скоєнні операцій із реалізації товарів (робіт, послуг), зокрема експорту, як оподатковуваних, не оподатковуваних податком, зобов’язані за встановленими формам: складати рахунки-фактури вести журнали видавали та надійності отриманих рахунків-фактур вести книжку продажу та книжку покупок.

Рахунків-фактури не оформляються під час проведення операцій із цінними паперами, (виключаючи брокерські і посередницькі послуги), банківських і страхових операцій (угод), неоподатковуваних НДС.

Наявність правильно оформленого рахунків-фактури у покупця є неодмінною умовою пред’явлення сплаченого ПДВ до заліку (возмещению).

При відвантаженні товарів (виконанні робіт, наданні послуг), неоподатковуваних ПДВ, в счете-фактуре сума податку не вказується та робиться напис (чи ставиться штамп) «Без податку (ПДВ) » .

Рахунок-фактура необхідно укласти протягом десяти днів після відвантаження товару чи ж після отримання передоплати (авансу), але в звітному періоді (бланки рахівниць-фактур заздалегідь пронумеровуються не більше звітного года).

Рахунка-фактури повинні складатися як при відвантаженні товарів хороших і отриманні авансів, а й у наступних випадках: одержання контрагента будь-яких сум, що з розрахунками за оплатою товарів: штрафів, пенею, неустойок, відсотків тощо. Рахунок-фактура складається у одному примірнику і пред’являється контрагентові безплатна передача майна, внесення засобів у статутний капітал, об'єднання коштів у межах спільної прикладної діяльності. Рахунок-фактура складається у двох примірниках, одна з яких передається одержувачу коштів без пред’явлення їм ПДВ до заліку (возмещению).

10. Пільги зі сплати налога.

Ряд товарів (робіт, послуг) звільнено з ПДВ. Перелік цих товарів (робіт, послуг) є єдиним по всій території РФ не може коригуватися місцевими органами.

Організації, реалізують товари (роботи, послуги), як освобождаемые від податків, і оподатковувані, мають право отримання пільг лише за наявності окремого обліку витрат з виробництва та реалізації таких товарів (робіт, послуг). Звільнено від сплати ПДВ: 1. операції державним і приватизованим майном і бюджетними засобами Платежі у бюджети й позабюджетні фонди користування на природні ресурси, надрами Вартість выкупаемого гаразд приватизації майна державних підприємств і муніципальних підприємств, орендної плати за оренду підприємства, освіченого з урахуванням держвласності Вартість придбаних громадянами житлових приміщень у будинках державного і муніципального житлового фонду (гаразд приватизації) і, що у власності громадських об'єднань є (організацій) Вартість об'єктів державної влади і муніципальної власності, переданих безоплатно органам державної влади управління Вартість робіт з будівництва житлових будинків, які з залученням коштів бюджетів всіх рівнів і цільових позабюджетних фондів при питомому вазі цих коштів менш 40% загальної вартості робіт Вартість житлових будинків, дитсадків, клубів, санаторіїв та соціально-культурного і житлово-комунального призначення, і навіть доріг, електричних мереж, підстанцій, газових мереж, водозабірних споруд й інших схожих объектов:

50. переданих безоплатно органам структурі державної влади (чи з їх вирішення спеціалізованим підприємствам) та органів місцевого самоуправления.

51. переданих безоплатно підприємствам органами державної влади місцевого самоврядування Кошти бюджетів різного рівня на цільове бюджетне фінансування Доходи, отримані бюджетами різних рівнів іншого за надання бюджетних коштів 2. операції з об'єктами інтелектуальної власності Платежі по зареєстрованим у установленому порядку ліцензійним договорами, що з об'єктами промислової власності Одержання авторських прав 3. операции з дорогоцінними металами і каменями 4. платні і дії державних підприємств і уповноважених органів Дії, що їх уповноваженими те що органами, які стягується державне мито, і навіть послуги, надані членами колегії адвокатів Усі види ліцензійних, реєстраційних і патентних мит і зборів, включаючи збори і стягування мита, стягнуті при наданні юридичним і фізичним особам певних прав Обороти щодо реалізації конфіскованих, безгоспних цінностей, скарбів і скуплених цінностей, і навіть цінностей, перейшли за правом спадкування державі Послуги позавідомчої охорони МВС РФ з охорони об'єктів. 5. роботи з допомогою іноземної допомоги Роботи, здійснювані з допомогою позик, кредитів і безоплатної фінансової допомоги відділу міжнародних організацій, урядів інших держав, іноземних юридичних і фізичних осіб, у відповідність до міжурядовими і міждержавними угодами, що проводилися період реалізації цільових соціально-економічних програм житлового будівництва, з будівництва об'єктів соціально-культурного і побутового призначення, інфраструктури, домобудівних комбінатів і технологічних ліній, з надання послуг іноземними консультаційними фірмами, по поставкам матеріалів і устаткування, створенню, будівництва та змісту центрів професійної перепідготовки військовослужбовців, осіб, звільнених в запас, і членів їхнім родинам Кошти від іноземних організацій вигляді грантів на цільові програми з наступним звітом про їхнє використання. 6. льготы окремим плательщикам-нерезидентам. Товари і житлово-комунальні послуги, призначені для офіційного користування іноземних дипломатичних і прирівняних до них представництв, і навіть для власного користування дипломатичного і адміністративно-технічного персоналу цих представництв, включно з членами їхнім родинам, які проживають водночас і. Оренда службових і житлових приміщень громадянами і юридичних осіб країн, акредитованими до. 7. підприємства інвалідів Товари (крім підакцизних, мінерального сировини, з корисними копалинами та інших товарів з переліку Уряди РФ), роботи, послуги власного виробництва, крім брокерських та інших посередницьких послуг, реалізовані: підприємствами, організаціями, у яких інваліди становлять щонайменше 50% від загальної кількості працівників і статутний капітал якого повною мірою складається з вкладів російських громадських організацій інвалідів громадськими організаціями інвалідів, зареєстрованими у органах юстиції (пільга поширюється підприємств, перебувають у власності громадських організацій інвалідів, господарські товариства, статутний капітал якого повною мірою складається з вкладів громадських організацій інвалідів). Підприємства, з правом з цього пільгу, можуть її застосовувати по власний вибір. 8. стосунки з засновниками Кошти, зачисляемые як внесків засновників в статутні фонди в порядку, встановленому законодавством Кошти, отримані як паю (частки) при:

66. ліквідації чи реорганізації організації - у вигляді статутного фонда.

67. коли юридичної особи з організації - у вигляді вступний внесок 9. взаємовідносини учасників спільної прикладної діяльності Кошти, що об'єднуються для спільної прикладної діяльності Частка прибутку, отримана кожним учасником спільної прикладної діяльності Товари (роботи, послуги), реалізовані у межах спільної прикладної діяльності, оподатковуються ПДВ у загальному порядку 10. взаємовідносини головний організації з своїми як окремі підрозділами (філіями, відділеннями) Кошти, перечисляемые головний організації, виконавчому органу АТ за рахунок чистий прибуток дочірніх і залежних товариств, відособлених підрозділів на мети централізованого управління та формування централізованих фінансових фондів (резервів) Кошти з централізованих фінансових фондів (резервів), перечисляемые головний організацією відособленим підрозділам цільовим призначенням При нецільового використання коштів вони оподатковуються ПДВ у обох випадках 11. стосунки з некомерційними організаціями. Кошти, передані у добродійних цілях організаціям потреби малозабезпечених, соціально незахищених категорій громадян, є реальними одержувачами зазначених коштів, і навіть грошові (спонсорські) кошти, створені задля цільове фінансування некомерційних установ, котрі займаються господарської (підприємницької) банківською діяльністю та які мають оборотів щодо реалізації продукції (робіт, послуг), крім вибулого майна, за умови, що ці кошти враховуються на окремому рахунку й про їхнє про цільове використання представлені звітів у органи Госналогслужбы РФ 12. банківська і страхова діяльність Операції зі страхування і перестрахування, банківські операції (за винятком операцій із інкасації) Операції, пов’язані із зверненням валюти, грошей, банкнот (крім нумізматичних), цінних паперів (акцій, облігацій, сертифікатів, векселів і ін.), крім брокерських та інших посередницьких послуг 13. агропромисловий комплекс. Товари (роботи, послуги) власного виробництва сільськогосподарських підприємств (крім селянських (фермерських) господарств), реалізовані має значення натуральної оплати праці, і навіть громадському харчування працівників, залучуваних на сільськогосподарські роботи 14. транспорт і зв’язок Послуги міського пасажирського транспорту (крім таксі, зокрема маршрутних), послуги з перевезень пасажирів в приміському повідомленні морським, річковим, залізничним і автомобільним транспортом Продаж поштових марок (крім колекційних), маркованих листівок, конвертів, лотерейних квитків 15. медицина Платні медичні послуги населенню, лікарських препаратів (зокрема. лекарства-cубстанции, включаючи внутриаптечного виготовлення), вироби медичного призначення, протезно-ортопедичні вироби і медична техніка, помешкання і виготовлення очкової оптики, ремонт слухових апаратів, протезно-ортопедичних виробів, крім ветеринарних і санітарноепідеміологічних послуг, послуг за ремонту медичної техніки і устаткування, запчастин та українських комплектуючих виробів Путівки (курсівки) в санаторно-курортні і оздоровчі заклади 16. освіту Послуги у сфері освіти (за наявності відповідної ліцензії) у частині статутний непредпринимательской діяльності, пов’язані з учебновиробничим і виховним процесом; послуги з навчання дітей і підлітків у гуртках, секціях, студіях; послуги, надані дітям і підліткам з допомогою спортивних споруд; послуги з змісту дітей у дошкільних установах (звільняється Плата заняття у навчальних групах і командах) Товари (роботи, послуги), вироблені й швидко реалізовувані навчальними підприємствами освітніх закладів (включаючи навчально-виробничі майстерні), якщо дохід, отримуваний від цих товарів (робіт, послуг), направляють у дане освітнє заснування і (чи) на безпосереднє забезпечення процесу творення у тому освітньому установі Науково-дослідницькі й дослідно-конструкторські роботи, що їх установами освіти з урахуванням господарських договорів (звільняються як головні організації, продовжує їх соисполнители) 17. продукция засобів масової информации.

(с 01.01.1996 по 31.12.2001) Виробництво (редакційна, видавнича, поліграфічна деятельность):

82. газетної і в журнальній продукции.

83. книжкову продукцію, пов’язаної з утворенням, наукою і культурою Послуги з транспортуванні, навантаження, розвантаженні, перегрузке:

85. періодичних друкованих изданий.

86. книжкову продукцію, пов’язаної з утворенням, наукою і культурою Обороти щодо реалізації, зокрема через оптову і роздрібну сеть:

88. продукції засобів, якщо реклама вбирається у в окремий номер періодичного видання 40% обсягу цього номери як у окремому випуску тілі-, радіо-, кинохроникальных програм, аудіочи відеозапису — 25% обсягу мовлення (чи тиражу видеозаписи)**.

89. книжкову продукцію, пов’язаної з утворенням, наукою і культурою, якщо реклама вбирається у 40% одиниць цієї категорії продукції 18. заняття науково-дослідницькою діяльністю Науково-дослідницькі й дослідно-конструкторські роботи (НДДКР) що їх рахунок бюджету, коштів Російського фонду фундаментальних досліджень, Російського фонду розвитку і утворених для цього відповідно до законодавством позабюджетних фондів міністерств, відомств, асоціацій (від податку звільняються як головні організації, зайняті виконанням зазначених робіт, продовжує їх соисполнители) Основания для звільнення НДДКР, виконуваних з допомогою федерального бюджета:

91. договір із зазначенням джерела финансирования.

92. письмове повідомлення замовником виконавців, і соисполнителей.

Якщо кошти виділені з бюджетів суб'єктів РФ чи місцевої бюджетів, підставою є довідка фінансового органу про відкриття фінансування з допомогою відповідних бюджетів Одержання авторських прав 19. культура і спорт Послуги установ культури й мистецтв, архівної служби, релігійних об'єднань, театрально-зрелищные, спортивні, культосвітні, розважальні заходи, включаючи відеопоказ (звільняються види послуг з переліку) Роботи та послуги виробництву, тиражуванню і прокату (включаючи реалізацію прав використання) кінопродукції, що отримала посвідчення національного фільму 20. соціальної сфери Послуги з догляду хворих і старими і за змістом дітей у дошкільних установах Вартість будинків та споруд, переданих безоплатно одними профспілковими організаціями іншим Путівки (курсівки) у медичні установи відпочинку (крім оплати послуг понад путівок), туристичні і екскурсійні путівки (крім комісійної і агентського винагороди турагентів) Технічні кошти, включаючи автомототранспорт, що використовуються лише заради профілактики інвалідності та для реабілітації інвалідів (по встановленому переліку) Товари (крім підакцизних, мінерального сировини, з корисними копалинами та інших товарів з переліку Уряди РФ), роботи, послуги власного виробництва, реалізовані лікувально-виробничими (трудовими) майстернями при протитуберкульозних, психіатричних і психоневрологічних закладах державної і при установах соціального захисту та соціальної реабілітації населення, громадськими організаціями інвалідів, зареєстрованими у органах юстиції* Квартирна плата, зокрема плата за проживання гуртожитках Продукція власного виробництва окремих організацій громадського харчування (їдалень навчальних закладів, лікарень, дитячих дошкільних установ, і навіть інших установ і закупівельних організацій соціально-культурної сфери, фінансованих з бюджету) Товари, крім підакцизних (роботи, послуги), реалізовані у межах безоплатної допомоги * Пільги поширюються підприємств, перебувають у власності громадських організацій інвалідів, господарські товариства, статутний капітал якого повною мірою состояит з вкладу громадських організацій інвалідів. 21. пожежна безпеку Пожежно-технічна продукція Роботи і житлово-комунальні послуги у сфері пожежної безпеки, що їх і що надаються на договірній основі Матеріали й комплектуючі вироби, використовувані для пожарнотехнічної продукції, виконання робіт і надання послуг у галузі пожежної безпеки Обороти про передачу на основі майна громадян, і юридичних осіб, у власність (користування) пожежної охороні до виконання її завдань 22. державний резерв. Кошти, одержувані Держкомрезерв РФ, його територіальними управліннями і базами, від тих матеріальних цінностей державного резерву 23. інші галузі й види діяльності Вироби народних промислів визнаного художнього гідності, зразки яких мають прийняти у порядку (включаючи послуги з реалізації організацій, котрі займаються продажем і перепродажем, роздрібної торгівлею і аукціонної продажем цих виробів) Обороти казино, ігровими автоматами, виграші за ставками на іподромах Ритуальні послуги, включаючи виготовлення пам’ятників історії й надгробків, проведення обрядів, і церемоній релігійними організаціями, роботи з реставрації місць поховання Обороти вугледобувних та вуглепереробних підприємств із реалізації вугілля й продуктів вуглезбагачення углесбытовым органам Внутризаводской оборот між структурними підрозділами організації Послуги професійних аварійно-рятувальних формувань, що їх по договорами Платежі підприємств по лізинговим угодам Послуги і роботи з реставрації й охороні пам’яток історії та культури, охоронюваних державою Послуги з ремонту техобслуживанию технічно складних товарів хороших і побутових приладів у період гарантійного ремонту без стягування додаткової оплати з споживачів і кошти, одержані від підприємств-виготовлювачів для проведення цих робіт Обороти між інвестором, і оператором домовленості про розділі продукції з безоплатну передачу товарно-матеріальних цінностей, необхідні виконання робіт з цим угодам, і навіть операції з передачі грошових коштів на фінансування таких робіт згідно з затвердженої сметой При виконанні угод, ув’язнених РФ з інвесторами до 10.01.96 (дати набрання чинності федерального закону «Про угоди щодо розділі продукції «), застосовуються умови обчислення та сплати податку, встановлені цими соглашениями.

11. Що ожидается?

1 січня 2001 року запроваджують чотири глави (21−24) другий частини таки Податкового кодексу РФ, присвячені наступним федеральним податках: ПДВ, акцизам, подоходному податку і єдиному соціальному налогу.

У Главі 21 «Податок на додану вартість «визначено порядок обчислення та сплати НДС.

Збереглася загальна ставка ПДВ у розмірі 20%, і навіть колишній перелік товарів, оподатковуваних податком по зниженою ставці 10%.

— Для організацій, які використовують дисконтну політику «за оплатою », нічого залишається такою. Для організацій, які використовують дисконтну політику «за відвантаженням », змінилося таке: з 01.01.2001 дата реалізації визначатиметься найбільш рання з таких дат: день відвантаження товару (виконання, надання послуг); день оплати товарів (робіт, послуг); день пред’явлення покупцю рахунки — фактури. — Індивідуальні підприємці введено до складу платників податків ПДВ. Разом про те вводиться порядок, відповідно до яким представники бізнесу (та молодіжні організації, і вітчизняні підприємці) за певних умов звільнені від виконання обов’язків платника податків. (Див. п. 2 «Платники») — Раніше експортовані товари саме «звільнялися «від сплати ПДВ, нині вони оподатковуються ПДВ, але з нульову ставку. Це дозволяє поширити на експортовані товари загальні правила відшкодування (повернення) ПДВ, сплаченого постачальникам. У самій главі 21 НК РФ нульову ставку експорту товарів поширена будь-який експорт — в далекому зарубіжжі чи країн СНД — вступним законом передбачена відстрочка застосування нульової ставки для експорту до країн СНД на період до 01.07.2001. Тим самим було по липень наступного збережено який діє у час порядок оподаткування торгових операцій із державами СНД. Експорт у країн СНД у період дорівнює реалізації товарів біля РФ, тобто. оподатковується зі звичайних ставками. Імпорт країн СНД у цей самий період не оподатковується ПДВ за митному оформленні, а ПДВ, сплачений постачальнику (якщо є), приймається до податковому відрахуванню. — новий підхід до визначення податкових відрахувань, тобто. сум податку, сплачених постачальникам товарів (робіт, послуг) і які підлягають зачету.

(відшкодуванню). Вперше встановлено, що відрахуванню підлягають податок, сплачені щодо будь-яких товарів (робіт, послуг), придбаних реалізації виробничої діяльності. Це означає, що, починаючи с.

01.01.2001 повному обсязі прийматиметься до відрахуванню ПДВ, сплачений, наприклад, по рекламним послуг чи видатках навчання персонала.

Командировочні і представницькі витрати — як й раніше, сплачений із них ПДВ прийматися до відрахуванню лише частини, відповідної нормам і нормативам по віднесенню на витрати з метою обчислення податку прибыль.

— У її зведенні. Істотно змінилася трактування права на відрахування ПДВ, сплаченого підрядчикам при капітальному будівництві. Чинний закон.

" Про ПДВ «містить норму, яка надає декларація про такий відрахування лише після введення об'єкта в експлуатацію, і набрати чинності цю норму мала с.

01.01.2001 р. Нині ця норма буде замінено іншу, вигіднішу платникам податків. ПДВ, сплачений підрядчикам, можна пред’являти до відшкодування принаймні прийняття об'єктів капітального будівництва на облік. Це означає, що з поетапної здачі об'єкта інвестор (замовник) матиме право вимагати на відрахування ПДВ, без очікування входження у експлуатацію об'єкта загалом — Переглянутий перелік пільг щодо ПДВ: наступного року цих пільг втратять багато організацій, зокрема реалізують пожарно-техническую продукцію, роботи й послуги у сфері пожежної безпеки. Не передбачено опільгування лізингових платежів малих предприятий.

Деякі види пільг збережені тільки обмежений час: це теж стосується насамперед пільги по лікарських засобів, виробам медичного призначення та медичної техніці. Ця пільга повному обсязі збережений лише роком, до 01.01.2002 р., після цього льготироваться будуть тільки, вироби медичного призначення і, що входять до перелік найважливіших і життєво необходимых.

Стверджувати відповідний перелік Уряд РФ. На двох років, до 01.01.2003 р., збережена пільга із ПДВ засобів масової інформації, наукової та відповідної навчальної книжкової продукции.

Список літератури: 1. Інструкція Госналогслужбы № 39 від 11.10.95 г. про порядок обрахунку та сплати ПДВ 2. Податковий кодекс частина № 2 глава 21. ———————————;

Сума платежів в.

Бюджет. НДС.

Сума ПДВ за.

Реалізовані товары.

Сума ПДВ оплачена поставщикам.

Показати весь текст

Заповнити форму поточною роботою