Спрощена система оподаткування

ЗМІСТ РАБОТЫ:

ВВЕДЕНИЕ

2 1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА 4 СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ, УЧЕТА І ЗВІТНОСТІ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА. 4 1.1 СУТНІСТЬ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ 5 1.1.2 ДОКУМЕНТАЦІЯ 7 1.1.3 УМОВИ ПЕРЕХОДУ НА СПРОЩЕНУ СИСТЕМУ УЧЕТА І ЗВІТНОСТІ 7 1.2. ОРГАНИЗАЦИЯ І ВЕДЕННЯ УЧЕТА ПРИ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМІ 10 1.2.1. ВЕДЕННЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДІВ І ВИТРАТ 11 1.2.2 ОБЛІК ДОХОДІВ 13 1.2.3 ОБЛІК ВИТРАТ 14 1.3 ЗВІТНІСТЬ І ПОРЯДОК СПЛАТИ ЄДИНОГО ПОДАТКУ 16 1.4. ПОВЕРНЕННЯ До КОЛИШНЬОЇ (ТРАДИЦІЙНОЇ) СИСТЕМІ ОПОДАТКУВАННЯ 16 1.5.УЧЕТНАЯ ПОЛІТИКА 17 2. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА 18 2.1 КОРОТКА ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМЦЯ 18 2.2. ПОРЯДОК ОПОДАТКУВАННЯ ПБОЮЛ ІВАНОВА О.К. ПО СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМІ ОПОДАТКУВАННЯ 18 3. ГІДНОСТІ І ВАДИ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ 20 4. ПРОПОЗИЦІЇ 23 ВИСНОВОК. 24 СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ: 26 ДОКЛАДАННЯ 27.

Нині Росія слід за шляху створення та розвитку ринкової економіки. Це вимагає розвитку бізнесу країни. Малий бізнес — це підприємницька діяльність, здійснювана суб'єктами ринкової економіки за певних, встановлених законом, державними органами та інші представницькими організаціями критеріях (показниках), конституциирующих сутність даного понятия.

Отже, як свідчить досвід країн із високорозвиненою економікою, малий бізнес — це базова складова ринкового господарства. Особливостями бізнесу є: діяльність у господарської сфері зі з метою отримання прибутку, економічна свобода, інноваційного характеру, реалізація товарів та послуг над ринком, гибкость.

Малий бізнес складається з сукупності підприємств. Форми їх організації дуже різні. Вони різняться формою власності, по організаційно-правовою формі, за величиною, по територіальної приналежності, стосовно закону, по що використовуються технологіям, по галузям. Основним критерієм виділення малого підприємства у нашій країні є кількість працівників в галузевому розрізі, тобто. від 30 до 100 человек.

Важлива роль бізнесу у тому, що він забезпечує значну кількість нових робочих місць, насичує ринок новими товарами і послугами, задовольняє численні потреби великих підприємств, випускає спеціальні товари та услуги.

У Росії її нині близько 1 млн підприємств. Але основне їх кількість зосереджене у Москві і Санкт-Петербурзі - відповідно 22 і одинадцять%. 40% підприємств працює у сфері громадського харчування та роздрібної торгівлі, 16% - у будівництві, 15% - в промисловості. Створено правова основа бізнесу — ряд законів, указів, статей кодексів, документів міністерств. З 1996 р. існує Фонд підтримки малого предпринимательства.

Метою моєї курсової роботи є підставою розгляд особливостей оподаткування суб'єктів малого підприємництва Росії з спрощеної систему оподаткування. У своїй роботі я постаралася висвітлити все чесноти та вади даної системи оподаткування. Також постаралася висловити пропозиції з удосконалення системы.

Виконання поставленої мети досягається шляхом: — розкриття поняття спрощеної системи оподаткування; - порядок ведення документації і звітності, методів обліку доходів населення і витрат. — виявлення специфіки оподаткування ПБОЮЛ Іванова О.К., використовує спрощену систему налогообложения.

1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТЬ.

СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ, УЧЕТА І ЗВІТНОСТІ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.

У Російській Федерації спрощену систему оподаткування, обліку, і звітності для суб'єктів малого підприємництва введена Федеральним законом № 222-ФЗ від 29.12.95 г. «Про спрощену систему оподаткування, обліку і звітності для суб'єктів малого підприємництва» (прийнято ДД ФС РФ 08.12.95 г.).

У Сахалінської області діє Закон № 88 від 22 жовтня 1988 року «Про спрощеної систему оподаткування, облік і звітність для суб'єктів малого підприємництва Сахалінської області», ухвалений Сахалінської Думою 22.10.1988 року, у редакції від 1 січня 1999 года.

Спрощена систему оподаткування, облік і звітність для суб'єктів малого підприємництва — громадських організацій і індивідуальних підприємців застосовується поруч із прийнятої раніше системою оподаткування, облік і звітність, передбаченої законодавством Російської Федерації. Право вибору системи оподаткування, включаючи перехід до спрощеної системи або навернення в прийнятої раніше системі, представляється суб'єктам малого підприємництва на добровільної основе.

1.1 СУТНІСТЬ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМЫ.

Застосування спрощеної системи оподаткування, облік і звітність організаціями, які підпадають під дію справжнього Федерального закону, передбачає заміну сплати сукупності встановлених законодавством Російської Федерації федеральних, регіональної та місцевої податків і зборів сплатою єдиного податку, исчисляемого за результатами господарської діяльності організацій за звітний период.

Учитывая викладене і відповідно до закону Російської Федерації від 27.12.91 N 2118−1 «Про основи податкової системи Російській Федерації «, малі підприємства, сплачують єдиний податок, звільняються й від: 1. Федеральних податків, яких относятся:

— податку додану стоимость;

— податку операції із цінними бумагами;

— відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, зачисляемые в спеціальний позабюджетний фонд Російської Федерации;

— платежі користування на природні ресурси, зачисляемые до федерального бюджет, в республіканський бюджет республіки до складі Російської Федерації, в крайові, обласні бюджети країв, і областей, обласної бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів і районних бюджетів районів в порядку і умовах, передбачених законодавчими актами Російської Федерации;

— прибуткового податку (податку з прибутку) з предприятий;

— податки, службовці джерелами освіти дорожніх фондів, зачисляемые в ці фонди гаразд, визначеному законодавчими актами про дорожніх фондах у складі Федерации;

— збір використання найменувань «Росія », «Російської Федерації «і освічених з їхньої основі слів і словосочетаний;

— податку купівлю іноземних грошових знаків і платіжних документів, виражених у іноземної валюте.

2. Регіональних податків, до яких належать такі налоги:

— податку майно предприятий;

— лісової доход;

— плату воду, забираемую промисловими підприємствами з водогосподарських систем;

От місцевим податкам, яких, зокрема, относятся:

— податку з продаж;

— податку рекламу;

— земельний налог;

— податку зміст житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сферы.

Не сплачуються малими підприємствами, перешедшими на спрощену систему оподаткування, податки, встановлені ст. 9 Закону Російської Федерації від 27.12.91 N 2116−1 «Про податок прибуток », з наступних видів доходов:

— доходів у вигляді дивідендів, отриманих з акцій, принадлежащим предприятию-акционеру і що задовольняє право власниками цих цінних паперів щодо участі у розподілі прибутку підприємства-емітента, і навіть доходів у вигляді відсотків, які отримали державних цінних паперів Російської Федерації, державних цінних паперів суб'єктів Російської Федерації та обігу цінних паперів органів місцевого самоуправления;

— доходів від дольової участі за іншими підприємствах, створених на території колишньої Російської Федерации;

— доходів з інших цінним бумагам.

Це означає, що це види доходів входять у склад валовий виручки малого підприємства міста і оподатковуються єдиним податком гаразд, встановленому чинним законодательством.

Для організацій, які використовують спрощену систему оподаткування, облік і звітність, зберігається діючий порядок сплати митних платежів, державних мит, ліцензійних зборів, ЄСП. З іншого боку, платники єдиного податку, зобов’язані вносити до бюджету орендної плати за землі і за майно, які у публічній власності. Дані обов’язкових платежів не входять у перелік витрат щодо сукупного доходу суб'єкта спрощеної системи. Поняття «митні платежі «означає всі види платежів, контролю над стягуванням яких покладено на митні органи, і включає податку додану вартість по імпортним товарам і послугам, акцизи на імпортну підакцизну продукцію, ввізні і вивізні мита, й інші обов’язкові збори, стягнуті митними органами.

1.1.2 ДОКУМЕНТАЦИЯ.

Організаціям, применяющим спрощену систему оподаткування, обліку, і звітності, надається право оформлення первинних документів бухгалтерської звітності та проведення книжки обліку прибутків і витрат по спрощеної формі, зокрема не залучаючи способу подвійного запису, плану рахунку також дотримання інших вимог, передбачених чинним становищем щодо проведення бухгалтерського обліку, і отчетности.

Спрощена форма первинних документів бухгалтерської звітності і ведення книжки обліку прибутків і витрат встановлюється Міністерством фінансів Російської Федерації і є єдиною по всій території Російської Федерации.

Для громадських організацій і індивідуальних підприємців, які використовують спрощену систему оподаткування, облік і звітність, зберігається діючий порядок ведення касових операцій та уявлення необхідної статистичної отчетности.

Малі підприємства, перейшов спрощену систему оподаткування, облік і звітність і є платниками податку додану вартість, рахунки — фактури оформляти не должны.

1.1.3 УМОВИ ПЕРЕХОДУ НА СПРОЩЕНУ СИСТЕМУ УЧЕТА І ОТЧЕТНОСТИ.

Умовою переходу на спрощену систему є відповідність вимогам закону РФ № 222 від 29.12.95 г., саме: 1. Гранична чисельність до 15 людина (среднесписочная кількість працюючих, включаючи працівників із договорами цивільно-правового характеру і за сумісництвом, за звітний період має превышать.

14 людина); 2. Сукупний розмір валовий виручки трохи більше 100 000 МРОТ 3. Не потрапляють під дію спрощеної системи організації, що виробляють підакцизну продукцію; організації, створені з урахуванням ліквідованих структурних підрозділів діючих підприємств; кредитні організації; страховики; інвестиційні фонди; професійні вони цінних паперів; підприємства грального і розважального бізнесу; господарючих суб'єктів інших категорій, котрим Мінфіном РФ встановлено особливий порядок ведення бухгалтерського облік і звітність; і навіть некомерційні організації. 4. Одержання дозволу (патенту) регіональної ДПІ. Патент організаціям видається за умови, что.

— загальна кількість працівників вбирається у граничною численности;

— організація немає простроченої задолженности;

— якщо здано все декларації і бухгалтерська отчетность.

Для переходу на спрощену систему, крім перелічених вище умов, необхідно подати видачу патенту у встановленій формі не пізніше, як по місяць на початок чергового кварталу, на той податковий орган, у якому організація чи підприємець зареєстровані як платник податків. Патент видається однією календарний рік. З отриманням патенту організація чи підприємець мають також уявити книжку обліку прибутків і витрат, у якій вказуються найменування організації (ФИО підприємця), вид здійснюваної діяльності (лише підприємців), місцезнаходження, номери розрахункових та інші рахунків, відкритих в банках.

Відмова від використання спрощеної системи та перехід до прийнятої раніше, може здійснюватися малими підприємствами і підприємцями, лише з початку чергового календарного року, за умови звернення в податковий орган, вчасно пізніше, як по 15 днів до завершення року. Можна ще перейти на звичайну систему обліку, а то й подати видачу патенти черговий календарний рік у встановлений законом термін, тоді суб'єкт малого підприємництва втрачає декларація про застосування спрощеної системи автоматично. І ще, якщо підприємство хоче відмовлятися від спрощеної системи у середині року, досить в звіті за черговий квартал показати середньоспискову кількість працівників у кількості 15 чоловік і більше (організацію позбавлять патента).

Об'єктом оподаткування організацій спрощеної системи є сукупний прибуток, отриманий за звітний період (квартал), чи виручка, отримана за звітний период.

Відповідно до п. 3 ст.3 Федерального закону від 29.12.95 N 222-ФЗ валова виручка обчислюється як сума виручки, отриманої від товарів, (робіт, послуг), продажною ціни майна, реалізованого за звітний період, і позареалізаційних доходов.

Сукупний дохід обчислюється як відмінність між валовий виручкою і, суворо встановленими видатками (витратами). Перелік витрат, исключаемых щодо сукупного доходу організацій, які використовують спрощену систему оподаткування, визначено п. 2 ст.3 Федерального закону від 29.12.95 N 222-ФЗ «Про спрощену систему оподаткування, облік і звітність для суб'єктів малого підприємництва ». Цей перелік важливих видів витрат вичерпний і зміни не подлежит.

Річна вартість патенту для підприємців встановлюється в залежність від виду у таких размерах:

— викладацька, наукова, культурно-массовая діяльність, здійснення виставок-продажів авторських художніх робіт (творів живопису, графіки, акварелі, бліц портретів) — 15 МРОТ.

— торгова, посередницька діяльність — 400 МРОТ.

— надання юридичних послуг — 300 МРОТ.

— рекламна, оформительская, аудиторська діяльність — 40 МРОТ.

— інші види діяльності - 50 МРОТ.

Якщо патенті вказані види діяльності, мають різний розмір річний вартості патенту, оплата патенту проводиться у разі тому виду діяльності, якому відповідав би максимальна вартість. Виплата вартості патенту здійснюється щокварталу до 15 числа першого місяця кварталу, наступного за звітним, у вигляді 25% вартості патенту. Річна вартість патенту, сплачена підприємцем, повністю скеровується до бюджету суб'єкта РФ.

Доходи підприємців, одержані від не вказаних у патенті видів діяльності, оподатковуються прибутковим податком у встановленому порядке.

Для підприємств, які використовують спрощену систему, Федеральним законом РФ № 222-ФЗ від 29.12.95 г. встановлено такі ставки єдиного податку сукупний доход:

— 10% від сукупного доходу — до федерального бюджет.

— трохи більше 20% від сукупного доходу — в сумарному розмірі до бюджету суб'єкта РФ і місцева бюджет.

Що стосується, коли об'єктом оподаткування є валовий виторг, встановлюються такі ставки:

— 3,33% від валовий виручки — до федерального бюджету — 6,67% від валовий виручки — до бюджету суб'єкта РФ і місцева бюджет.

У Сахалінської області регіональна ставка для організацій, перейшли на спрощену систему оподаткування, обліку, і звітності, встановлюється ставка єдиного в обсязі 10 відсотків від суми валовий виручки за звітний період, що підлягає зачислению:

— до федерального бюджету — 3,33 відсотка від валовий выручки;

— у Львівській обласній бюджет — 3 відсотка від валовий выручки;

— до місцевих бюджетів — 3,67 відсотка від валовий выручки.

1.2. ОРГАНИЗАЦИЯ І ВЕДЕННЯ УЧЕТА ПРИ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМЕ.

Існують такі вимогами з організації та здійснення обліку, і навіть складання звітності при застосуванні спрощеної системи: 1. Підприємствам надається право оформлення первинних документів і майже ведення книжки обліку прибутків і витрат по спрощеної формі, зокрема не залучаючи подвійного запису, плану рахунку також дотримання інших вимог до ведення бухгалтерського облік і звітність. 1. Зберігається діючий порядок ведення касових операцій та уявлення необхідної статистичної звітності. 2. Мінфіном РФ встановлюються форма книжки обліку прибутків і витрат і Порядок відображення у ній господарських операцій. 3. Зберігається діючий порядок сплати митних платежів, державних мит, податку придбання автотранспортних коштів, ліцензійних зборів, відрахувань до державні соціальні позабюджетні фонди. 4. За підсумками діяльності у звітний період (квартал) організація надає в податковий орган вчасно до 20 числа місяці, наступного за звітним періодом: — розрахунок що підлягає сплаті єдиного податку з заліком вартості патенту — витяг з книжки обліку прибутків і витрат (за станом останній робочого дня звітний період) із зазначенням сукупного доходу (валовий виручки), одержаному під звітний період — при наданні зазначених документів організація пред’являє для перевірки патент, книжку обліку прибутків і витрат, касову книжку, платіжні доручення про сплату єдиного податку (з позначкою банку про виконання платежа).

1.2.1. ВЕДЕННЯ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДІВ І РАСХОДОВ.

Форма книжки прибутків і витрат і Порядок її ведення затверджені наказом МВ РФ № 18 від 22.02.96 г. Відповідно до цим наказом книга повинен мати наступний вид:

Книжка обліку прибутків і витрат відкривається організацією однією календарний рік і бути прошита і пронумерована. На останньої сторінці записується число які у ній сторінок, яке завіряється підписом керівника організації та відбитком друку податкового органа.

Порядок заповнення Книги обліку прибутків і витрат затверджений Наказом Мінфіну Росії від 22.02.96 N 18 «Про формі Книги обліку прибутків і витрат і порядку відображення у ній господарських операцій суб'єктами малого підприємництва, застосовують спрощену систему оподаткування, обліку і звітності «(далі -).

Книжка обліку прибутків і витрат ведеться у хронологічній послідовності, у ній з урахуванням первинних документів позиційним способом відбиваються господарські операції, здійснені звітному периоде.

Все надходження суб'єкту виручки, отриманої від товарів (робіт, послуг), майна, реалізованого за звітний період, і позареалізаційних доходів у вигляді коштів, цінних паперів й іншого майна відбиваються в графі 4 разд. I «Доходи й витрати «Книги.

При розрахунку єдиного податку графі 5 «До того ж не прийняті для розрахунку податку «Книги відбиваються доходи, котрі мають враховуватися при розрахунку бази налогообложения.

Наприклад, суми авансів і передоплат враховуються у зазначеній Книзі по графам 4 і п’яти. Принаймні відпустки продукції (надання послуг) виробляється зменшення сум за графою 5 (тобто, зі знаком) .

Аналогічно, у разі здійснення дій зі договорами доручення чи комісії платник податків може відбити в графі 4 «Доходи — всього «обшир товарообігу, а графі 5 «До того ж не прийняті для розрахунку податку «- вартість товару, належить довірителю чи комітенту. (При розрахунку оподатковуваної бази виручкою для повіреного чи комісіонера є відмінність між результатами граф 4 і п’яти (в аналізованому разі - сума винагороди). Це прямо підтверджено Листом Міністерства Російської Федерації із податків і зборів від 05.07.99 N ВГ-6−02/531).

У графі 6 цієї Книги відбивається сума усіх витрат, вироблених за звітний період, як врахованих, не врахованих при обчисленні єдиного налога.

Витрати, не вказаних у п. 2 ст.3 Федерального закону від 29.12.95 N 222-ФЗ, позначаються на графах 6 «витрати всього «і аналогічних сім «зокрема. не прийняті до розрахунку податку «Книги і приймаються щодо оподатковуваної бази єдиному налогу.

Так, витрати на придбання товарів, не реалізованих на звітну дату, з оподаткування з валовий виручки організації не виключаються, а відбиваються за графою 7 Книги обліку доходів населення і расходов.

Списання на витрати сировини й матеріалів виготовляють підставі акта виконаних робіт. Витрати у придбанні товарів з метою оподаткування враховуються у порядку. Наприклад, підприємство набуло 100 комп’ютерів, реалізувало 80, залишилося 20. І тут в графі 6 «витрати всього «Книги обліку прибутків і витрат відбиваються витрати від придбання 100 комп’ютерів, в графі 7 «зокрема. не прийняті для розрахунку податку «відбиваються витрати від придбання 20 компьютеров.

У графі 7 демонструються, зокрема: Витрати оплату праці, амортизаційні відрахування по основних засобів, нематеріальною активам і малоцінним і быстроизнашивающимся предметів, Витрати придбання основних засобів (балансова чи залишкова вартість), і навіть витрати, пов’язані зі своїми реализацией.

Виправлення до книги обліку прибутків і витрат, оскільки це звітний документ, вносяться за правилами внесення доповнень і у звітність, тобто у книзі: — повинно бути ніяких підчищень і виправлень. Що стосується виправлення помилок робляться відповідні застереження, які підтверджують особи, провідні книжку, із зазначенням дати виправлення; - виправлення виявлених помилок, до проставления підсумків, ввозяться наступному порядку: помилкова запис закреслюється червоними чорнилом, а правильна записується над закресленої - чорними чорнилом. Якщо помилка виявлено після проставления у яких підсумків, але до внесення в розрахунок єдиного податку, виправлення має бути внесено після підсумків на рядках чи графах; - після записи підсумків до форми розрахунку єдиного податку ніякі виправлення у книзі не допускаються. Необхідні уточнення оформляються спеціально составляемой довідкою. Для її підставі складається уточнений расчет.

1.2.2 ОБЛІК ДОХОДОВ.

Доходами зізнаються все надходження суб'єкту виручки, отриманої від реалізації товарів (робіт, послуг), майна, реалізованого за звітний період, і позареалізаційних доходів у вигляді коштів, цінних паперів і іншого имущества.

Надходження, які є виручкою (доходами), нічого не винні враховуватися при розрахунку бази оподаткування. До таких надходженням, в частковості относятся:

— суми, отримані за продукцію, відвантажену до переходу на спрощену систему оподаткування, облік і звітність, якщо підприємство до переходу на спрощену систему оподаткування враховувало при оподаткуванні виручку від товарів (робіт, послуг) принаймні відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг) і пред’явлення покупцю (замовнику) розрахункових документов;

— отримані суми авансів і передоплат (у своїй суми авансів і передоплат, має значення яких відвантаження товарів чи надання послуг не були зроблено, слід розглядати, як кредиторську заборгованість, яку після закінчення терміну позовної давності слід зарахувати в оподатковувану базу);

— суми, вступники організації з отриманим позичкам (займам);

— вартість товару, належить довірителеві чи комітенту, від імені чи з допомогою яких відбувалися певні действия.

1.2.3 ОБЛІК РАСХОДОВ.

До видатках, прийнятою для оподаткування, относятся:

— вартість як у процесі виробництва товарів (робіт, послуг) сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, придбаних товарів, палива вартість формується з цін їх придбання не враховуючи податку додану стоимость).

— експлуатаційних витрат (До експлуатаційних витратах слід зарахувати Витрати утримання і експлуатацію устаткування й інших робочих місць, будинків та споруд, приміщень, що використовуються виробничу краще й комерційної деятельности).

Ні Федеральний закон, ні Порядок детально сховані поняття «Витрати утримання і експлуатацію ». Можливо, під видатками на експлуатацію розуміються витрати, що у процесі безпосередньої експлуатації коштів праці, без яких і функціонування стає неможливим. З економічного сенсу, Витрати зміст устаткування й інших робочих місць є витрати, пов’язані з змістом коштів праці, без що вони неможливо знайти наведені у робочий стан (наприклад, енергоресурси, газ, вода тощо.) і відповідно неможливо знайти использованы.

— поточний ремонт (видатки поточний ремонт устаткування й інших робочих місць, будинків та споруд, приміщень, що використовуються виробничу краще й комерційної деятельности);

— видатки оренду приміщень, що використовуються виробничу краще й комерційної деятельности,.

— видатки оренду транспортних средств,.

— Витрати сплату відсотків користування кредитними ресурсами банків (в межах діючої ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації плюс 3 процента),.

— надані послуги (можна використовувати перелік послуг, які включаємо в собівартість продукції (робіт, послуг), врахованих при оподаткуванні прибутку, відповідно до Постанові 552 — ЛИСТ МВ РФ від 3 липня 1998 р. N 04- 02−10/1).

— податок на додану вартість, сплачені поставщикам,.

— продажі, сплачений поставщикам;

— ЄСП та інші відрахування на державні позабюджетні фонды,.

— сплачені митні платежи,.

— державні мита і ліцензійні сборы.

Перелічені Федеральному законі витрати приймаються при розрахунку бази оподаткування тільки тоді, що вони ставляться безпосередньо до здійсненню процесу виробництва, включаючи видатки оренду, сплату відсотків за кредити (зокрема що з капітальними витратами і прострочених) і вартість наданих услуг.

З валовий виручки виключаються вироблені витрати, встановлені законодавством, в фактичних сумах витрат. Їх годі було розподіляти між відвантаженої й сплаченої продукцією (ЛИСТ МВ РФ від 3 липня 1998 р. N 04−02−10/1).

Спірний включення до витрати витрат купівля канцтоварів та інших, традиційно що відносяться до общехозяйственным, але безпосередньо не вказаних у перечне.

До переліку включено такі види витрат, як на капітальні вкладення і придбання нематеріальних активів (включаючи їх чи знос), і навіть витрати з оплати праці працівників у будь-якій формі, орендна Плата землю, командировочні расходы.

Витрати, не наведені у цьому переліку, покриваються з допомогою тієї частини доходу, яка залишається у розпорядженні организаций.

1.3 ЗВІТНІСТЬ І ПОРЯДОК СПЛАТИ ЄДИНОГО НАЛОГА.

За підсумками господарську діяльність за звітний період (квартал) організація представляє в податковий орган вчасно до 20-го числа місяці (то не пізніше 19-го), наступного за звітним періодом, розрахунок що підлягає сплаті єдиного податку, і навіть витяг з книжки прибутків і витрат (по стану на останній робочого дня звітний період) із зазначенням сукупного доходу (валовий виручки), одержаному під звітний період. При поданні до податковий орган зазначених документів організація пред’являє для перевірки патент, книжку обліку прибутків і витрат, касову книжку, і навіть платіжні доручення про сплату єдиного податку за звітний період (з позначкою банку про виконання платежа).

Що стосується перевищення оплаченої суми патенту над сумою єдиного податку, що підлягає сплаті із розрахунку за звітний період, сума цього перевищення то, можливо зарахована має значення наступної сплати чи повернуто платникові з його заявлению.

1.4. ПОВЕРНЕННЯ До КОЛИШНЬОЇ (ТРАДИЦІЙНОЇ) СИСТЕМІ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

У разі перевищення певної Федеральним законом граничною чисельності працюючих поруч або суми валовий виручки платники податків переходять на затверджену раніше систему оподаткування, облік і звітність починаючи з кварталу, наступного за кварталом, у якому може бути, представлений звіт. Платники єдиного податку таких випадках рішенням територіальної податкової інспекції переводяться на загальноприйняту систему оподаткування, облік і звітність починаючи з кварталу, наступного за кварталом, у якому може бути, представлений отчет.

Отже, якщо перевищення граничного рівня середньоспискової чисельності чи розміру виручки відбулося I кварталі, то повернення на затверджену раніше систему оподаткування здійснюється, починаючи з III кварталу. У цьому останній звіт по спрощеної системи представляється за I полугодие.

1.5.УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА.

Віддзеркалення виручки (доходів) малим підприємством, яка перейшла спрощену систему оподаткування, з оподаткування роблять лише по мері оплати, тобто касовим методом. Причому у розрахунок мають приймати фактично що надійшли кошти, відбивані в Книзі обліку доходів населення і витрат. (ЛИСТ МВ РФ від 29 жовтня 1997 р. N 04−02−11/1 та інші разъяснения).

Що ж до введення до складу валовий виручки сум за угодами при скоєнні товарообмінних (бартерних операцій), то зазначені суми повинні враховуватися організацією у складі валовий виручки того звітний період, у якому здійснена зазначена сделка.

При касовому методі під видатками маються на увазі фактично вироблені витрати з оплаті вартості матеріалів, товарів, сировини й ін. як у виробничої діяльності. Відповідно, коли у підприємства виникає різниця у часі між датою придбання товару і датою її оплати, то, при розрахунку єдиного податку вартість придбаних товарів, матеріалів, робіт, послуг, як у виробничої діяльності, прийматиметься, тільки вона фактично оплачена поставщику.

ПРАКТИЧНА ЧАСТЬ.

15 КОРОТКА ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ.

Підприємець без утворення юридичної особи Іванов Андрій Костянтинович зареєстровано органах виконавчої 14 червня 2001року чинності. (свідчення № 15 005 від 14.06.2001 г., видано Адміністрацією р. Южно-Сахалінська) (Додаток 1). Підприємець здійснює такі види діяльності: торговозакупівельна, коммерческо-посреднеческая, транспортні послуги з перевезення вантажів, продаж, установка, обслуговування може й ремонт систем кондиціонування. Причому, основними видами діяльності є налаштованість, обслуговування може й ремонт систем кондиціонування. Отримано ліцензія в Департаменті будівництва Сахалінської області, за проведення цього виду діяльності. (СХ2642-С від 25 квітня 2002 г.).

Розрахунки з покупцями за надані послуги ведуться лише безготівковим способом. Рахунки і рахунка-фактури, виписуються у встановленому порядке.

Господарські кошти утворюються рахунок власних і позикових коштів. До джерелам позикових коштів ставляться позикові кошти короткострокового і середньострокового характеру, і навіть кредиторська задолженность.

2.2. ПОРЯДОК ОПОДАТКУВАННЯ ПБОЮЛ ІВАНОВА О.К. ПО СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМІ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Підприємець без утворення юридичної особи Іванов О.К. потрапляє під дію Федерального Закону «Про спрощеної систему оподаткування, облік і звітність для суб'єктів малого підприємництва». Гранична кількість працюючих становить 4 людини. Простроченої боргу сплаті податків та інших обов’язкових платежів немає (додаток 2).

Усі необхідні розрахунки з загальнодержавних податках і бухгалтерська звітність здавалися і здають у податкові органи своєчасно. Усі умови до переходу на спрощену систему оподаткування соблюдены.

Підприємець подала заяву видачу патенту у І кварталі 2002 года. (протягом місяця на початок II кварталу 2002 р.), якою просив перевести його за спрощену систему оподаткування, облік і звітність із першого квітня 2002 р. Після закінчення 15-дневного терміну На цей заяву підприємець отримав рішення Інспекції МНС по р. Южно-Сахалинску про видачу патента.

З отриманням патенту у податковій органі ПБОЮЛ Іванов О.К. пред’явив для реєстрації книжку обліку прибутків і витрат (даліКнижка), у якій вказується ім'я, місце перебування, номери розрахункових та інших рахунків, відкритих у державних установах банка.

Податковий орган на першій сторінці Книги фіксує реєстраційний номер патенту і час їх видачі (АС-65 895 598, додаток 3). При видачі патенту заповнюється його дублікат, що зберігається у податковому органі і видається рішення про видання патенту (додаток 4).

У патенті вказується річна вартість патенту, терміни її сплати. У нашому випадку річна вартість патенту становила 15 000 рублів. Річна вартість патенту для індивідуальних підприємців встановлюється Адміністрацією Сахалінської області виходячи з наданих фінансовими органами що з податковими органами розрахунків вартості патентів по видам підприємницької діяльності, здійснюваної біля Сахалінської области.

30% від річної вартості патенту погашається відразу за його отриманні (4500 рублів), решта оплачується рівними частками щокварталу в термін до 1 числа 1 місяці нинішнього кварталу. (3500 рублей).

Відповідно до закону «Про спрощену систему оподаткування, обліку, і звітності для суб'єктів малого підприємництва Сахалінської області», прийнятого Сахалінської Думою 22 жовтня 1998 року об'єктом оподаткування єдиним податком встановлюється валовий виторг, отримана за звітний період (квартал).

Підприємство ж із підсумкам господарську діяльність за звітний квартал надає в податковий орган вчасно до 20 числа, наступного за звітним періодом, розрахунок що підлягає до сплати єдиного податку з урахуванням оплаченої вартості патенту, а як і витяг з книжки прибутків і витрат (по стану на останній робочого дня звітний період із зазначенням валовий виручки, отриманої за звітний період). Розрахунки складаються наростаючим результатом початку года.

Для індивідуальних підприємців що сплачується річна вартість патенту є фіксованим платежем і звітність не передбачена, але ведення книжки обліку прибутків і витрат у підприємця обов’язково має може бути. (Додаток 5).

Якщо валовий виторг, як і моєї разі становила 215 005−80, то встановленої ставці 10%, сума єдиного податку становитиме 21 500 рублів, що підлягає зарахуванню до федерального бюджету 3,33%, у Львівській обласній бюджет 3%, й у місцевий 3,67%. За моєї прикладі річна вартість патенту 15 000 рублів, є фіксованою, і доначислению заборонена. А порядок звітності та рівної оплати річний вартості патенту підприємствам, працюючих на патенті описаний выше.

ГІДНОСТІ І ВАДИ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Останнім часом багато говорять про необхідність зниження податкового тягаря на малий бізнес. Ви вже і уряд взялося готувати нового законопроекту, покликаного призвести до реальному скорочення стягнутих податків. Ну, почекаємо — побачимо. Сьогодні ж хочу вкотре окинути критичним поглядом спрощену систему оподаткування бізнесу, виділити її й підкреслити достоинства.

ПРЕИМУЩЕСТВА:

По процедурі ведения.

1. Максимально спрощується ведення бухгалтерського обліку: скасовуються спосіб подвійному записі, обов’язковість застосування плану рахунку також багато інших вимог, ускладнюють роботу. Тобто весь бухоблік зводиться до ведення Книги обліку доходів населення і расходов.

2. Полегшується документообіг з допомогою значного зменшення форм отчетности.

3. Спрощується порядок відображення господарських операцій на Книзі обліку прибутків і витрат. Вони фіксуються принаймні скоєння у хронологічній послідовності з урахуванням первинних документов.

В сфері налогообложения.

1. Юридичні особи (далі юрособи.) платять один податок замість сукупності федеральних, регіональної та місцевої податків і зборів. Розмір податку визначається за результатами господарську діяльність організації за звітний период.

2. Індивідуальні підприємці (далі ИП) не сплачують податок з доходів фізосіб (п. 3 ст. 1 ФЗ № 222 від 29.12.95). Їх сплата на доходи фізосіб замінюється вартістю патенти заняття підприємницької діяльністю, у якій закладено ставка єдиного податку (розмір залежить від виду деятельности).

3. Суб'єктам федерації надається права вибору об'єкта оподаткування — це може або сукупний прибуток (що визначається як різниця між валовий виручкою і конкретним переліком витрат), або валова выручка.

4. Юрособи не платять ПДВ і податок із продажів (підставу: п. 2 ст. 1 ФЗ № 222 від 29.12.95).

НЕДОСТАТКИ:

По процедурі ведения:

1. Ведення бухобліку ускладнюється, если:

а) організація (ИП) займається кількома видами діяльності (наприклад, виробництвом і які торгівлею) і призводить їх роздільний облік, але це складно відображати в Книзі доходів населення і расходов;

б) необхідно відбивати господарські операції, виниклі до переходу на спрощену систему (приміром, аванси, одержані від покупців), але немає певної ясності, як це зробити, оскільки відбиток таких операцій у спрощеній системі не предусмотрено;

в) необхідно можливість перейти до традиційному обліку. Бувають ускладнення в відображенні безлічі господарських операцій, які у спрощеної системи не фіксуються, але необхідні при звичайному ведении.

К до того ж складно прорахувати, наскільки ефективно компанія, так як спрощену систему обліку це не дає уявлення про основні показники фінансової складової діяльності, які у основі оценки.

2. Ні конкретних інструкцій відображення господарських операцій на Книзі обліку прибутків і витрат. У законі чітко прописаний лише перелік витрат, тоді як склад доходів не уточнен.

В сфері налогообложения:

Для юрлиц:

1. Відсутня перелік податків, замінених єдиним податком з сукупного доходу (валовий выручки).

2. Ніякі витрати здешевлюють хліборобські оподатковувану базу у разі, тоді як ролі об'єкта оподаткування обрано валова выручка.

3. Сума ПДВ, включена у ціну товару постачальника, не пред’являється до відшкодуванню з бюджету, а належить на издержки.

4. Насправді партнерам часто вже не вигідно працювати улаштуванням, яка застосовує спрощену систему оподаткування. Вони змушені сплачувати весь «вхідний «ПДВ, а чи не відмінність між «вхідним ПДВ «і сумами ПДВ, фактично сплаченими постачальникам. («Вхідний ПДВ «- сума ПДВ, отримана від покупців за реалізовані їм товари (роботи, услуги).

5. Втрачається право застосовувати пільги до виплатах на користь працівників, виробленим рахунок коштів, залишених після сплати податку прибыль.

Для физлиц:

1. Відбувається обмеження прав ИП, які, на відміну юросіб, змушені сплачувати ПДВ від (підставу: п. 3 ст. 1 ФЗ № 222 від 29.12.95). У законі говориться про заміну сплати на доходи фізосіб вартістю патенту. Однак у той час суперечить принципу «недопущення дискримінації платників податків «(п. 1.2 ст. 3 НК), за яким заборонена різне застосування одного податкового режиму (у разі - спрощеної системи) залежно від організаційно-правовою форми його (то є для ИП і юрлиц).

2. Збільшується податкове навантаження на ИП. Він платить ЄСП і з виплат на користь працівників, і на прибуток від підприємницької діяльності, з вартості патенту (п. 3 ст. 236 НК).

ПРЕДЛОЖЕНИЯ.

Як показало моя практика, численні гідності спрощеної системи оподаткування зводяться нанівець одним істотним недоліком, саме — малі підприємства, котрі використовують спрощену систему оподаткування стали невигідними партнерами інших контрагентів. Відбувається це оскільки покупці продукції підприємств що неспроможні прийняти до заліку ПДВ, сплачений малим підприємством постачальнику. Крім цього контрагенти суб'єкта малого підприємництва взагалі отримують ніякого заліку ПДВ оскільки останній перестав бути платником ПДВ. Спробую запропонувати таке рішення проблемы.

Суб'єкти малого підприємництва, не стаючи платниками ПДВ, розраховують спеціальну частина єдиного в обсязі 20% від валовий виручки з зарахуванням отриманої суми на ціну реалізації продукції. Водночас суб'єкт малого підприємництва зменшує суму єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету у сумі ПДВ, одержану поставщиков.

Отже, зберігається справді єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва й те водночас в спрощену систему оподаткування органічно вписується справді спрощений механізм розрахунку НДС.

Крім цього, було б добре дати можливість платникові податків вибирати як оподатковуваної бази, як сукупний прибуток, і валову выручку.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Питання оподаткуванні бізнесу придбав як ніколи актуальними в перехідною Росії. Наявність малоефективних виробництв, зниження зайнятості, соціальні й, як наслідок, політичні проблеми роблять життєво необхідним створення умов діяльність у незалежних від держави й великого капіталу сферах самостійною і ініціативної, але де немає стартового капіталу, частини населення. Це завдання в цій ситуації не менш важливим, ніж вилучення додаткових доходів бюджету. Створення простого і ясного податкового режиму, супроводжуваного зниженням витрат ведення обліку, і надання звітності, і навіть податкового навантаження, дозволило б розв’язати низку проблем, котрі стоять у справжнє перед російським суспільством. У той водночас, надання можливості використовувати особливий режим для малого бізнесу слід розглядати, як пільгу, яка мусить бути використана великими предприятиями.

[pic].

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Малі підприємства. Суб'єкти малого підприємництва. — М.: «Ось-89», 1996 2. Наказ Госналогслужбы РФ від 24.01.96 г. № ВГ-3−02/5 «Про затвердження форм документів необхідні застосування спрощеної системи оподаткування, облік і звітність суб'єктами малого підприємництва» 3. Цивільний кодекс РФ 4. Федеральний Закон № 222-ФЗ «Про спрощену систему оподаткування суб'єктів малого підприємництва» від 29.12.1995 г. 5. Федеральний Закон «Про державну підтримку підприємництва РФ» від 14.06.1995 г. 6. Закон № 88 від 22 жовтня 1988 року «Про спрощеної систему оподаткування, облік і звітність для суб'єктів малого підприємництва Сахалінської області», ухвалений Сахалінської Думою 22.10.1988года, у редакції від 1 січня 1999 року. 7. Електронна база даних «Консультант Плюс». 8. НАКАЗ Мінфіну РФ від 22.02.1996 N 18 «Про формі книжки обліку прибутків і витрат і порядок відображення у ній господарських операцій суб'єктами малого підприємництва, застосовують спрощену систему оподаткування, облік і звітність «9. ЛИСТ Госналогслужбы РФ від 03.10.1996 N 02−01−17 «Про деякі питання застосування федерального закону РФ від 29.12.1995 n 222-фз «10. ЛИСТ МНС РФ від 05.07.99 N ВГ-6−02/531 «Про оподаткування єдиним податком організацій — комісіонерів, перейшли на спрощену систему оподаткування, облік і звітність для суб'єктів малого підприємництва «11. НАКАЗ Мінфіну РФ від 15.03.96 N 27 «Про заходи щодо реалізації федерального закону від 29 грудня р. n 222-фз «про спрощену систему оподаткування, облік і звітність для суб'єктів малого підприємництва «.

ПРИЛОЖЕНИЯ.