Единый податку вмененный дохід окремих видів деятельности

Содержание Введение…3 Глава 1. Основні становища законодавства єдиного податку на вмененный доход…6.

1. Налогоплательщики…6.

2. Об'єкт оподаткування нафтопереробки і податкова база…7.

3. Податковий період, рівень податкової ставки, лад і терміни сплати єдиного податку вмененный доход…10 Глава 2. Аналіз практики застосування єдиного податку вмененный доход…13 2.1 Порядок застосування єдиного податку вмененный дохід територій суб'єктів РФ…13 Глава 3. Економічна суть і перспективи розвитку єдиного податку вмененный доход…23 3.1 Потреба вжити законодавства єдиним податком на вмененный доход…23 3.2 Шляхи вдосконалення практики застосування єдиного податку вмененный доход…26 Заключение…30 Бібліографічний список…34.

Однією з найсерйозніших проблем Російської економіки перехідний період його розвитку є особливим недолік в держави фінансових ресурсів, викликаний в визначальною мері низьким надходженням податків у бюджети всіх рівнів. Без виконання комплексу заходів із підвищення збирання податків неможливо здійснити структурну перебудову російської економіки, підвищити інвестиційну активність, вирішити назрілі соціальні проблеми, у обществе.

Очевидно, що коли підвищення фіскальної спрямованості податкової реформи з ставлення до тих підприємствам, які справно платять чи, по крайнього заходу, намагаються сплачувати податки, справа безперспективним, ба, практика показала, для цієї категорії платників необхідно знизити податкове бремя.

У умовах основну увагу і законодавчої і виконавчої влади й фіскальних органів має спрямувати саме у тих, хто усіма що і неправдами приховує свої доходи. Передусім мова про підприємствах, фірмах і для підприємців, працюючих у сфері торгівлі, комунального харчування, побутового обслуговування населення, котрі займаються ремонтно-будівельними та інші видами діяльності. Це основному це спортсмени бізнесу і індивідуальні підприємці. Ухвалений кінці 1995 р. Федеральний закон «Про спрощеної системи оподаткування, облік і звітність підприємствам не забезпечував в належним чином вирішення завдань найповнішого обліку об'єктів оподаткування підприємців та підприємств, оскільки особливості своєї діяльності (роботу з готівкою без касових апаратів та інших.) собі не дозволяли їх контролювати податковими органами в необхідного ступеня, унаслідок чого були ліквідовані умови для уникнення сплати податків та розвитку тіньового бізнесу. У зв’язку з цим правилом і прийнято рішення про запровадження особливого режиму оподаткування окремих підприємств і підприємців, встановлення зовнішнього доходу. Таке рішення має з одного боку, метою збільшення податкових надходжень, з другого, — спрощення процедур розрахунку збору налогов.

Максимально можливе збільшення податкові платежі до бюджету й ослаблення податкового навантаження на сучасному розвитку податкової системи є дуже актуальним. А спрощення вилучення податку: техніки обчислення, методик, інструкцій також можна віднести до актуальних і коньюктурных тим. Багато в чому вимогам актуальності відповідає самий масовий та простий у сенсі єдиний податку вмененный дохід, запроваджений законом РФ від 31.07.98 р. № 148 — ФЗ «Про єдиному податку на вмененный дохід для певних видів діяльності «.

Метою згаданої роботи є підставою простежування механізму стягування єдиного податку вмененный дохід, ефективність застосування зазначеного податку практиці, і перспективи розвитку податку. Здійснення поставленої мети викликало в рішення наступних задач:

— вивчити теоретичні основи розвитку та нормативно-правову базу, регулюючу процес стягування єдиного податку вмененный доход;

— виявити проблеми, які на практиці застосування єдиного податку вмененный доход;

— провести необхідний аналіз стягування єдиного податку вмененный прибуток із фізичних і юридичиних лиц;

— показати розвиток єдиного податку вмененный дохід, запропонувати свої рекомендации.

Об'єктом дослідження послужив індивідуальний підприємець, здійснює діяльність без утворення юридичної особи, що живе м. Новоросійську, займається роздрібної торгівлею і діяльністю в сфері послуг, є платником єдиного налога.

Предметом дослідження є єдиний податку вмененный дохід, порядок, терміни його сплати Російській Федерації й інші особливості стягування налога.

Теоретичною й методологічною основою дослідження курсової роботи послужили праці вітчизняних економістів з питань застосування єдиного податку вмененный дохід, матеріали періодичної преси. Діяльність використані законодавчі і нормативні акты.

Глава 1. Основні становища законодавства єдиного податку на вмененный доход.

1. Налогоплательщики.

Платниками єдиного податку є юридичних осіб (організації) і (чи) фізичні особи, здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи (підприємці), здійснюють підприємницьку діяльність у наступних сферах: 1) надання підприємцями ремонтно-будівельних послуг (будівництво завершених будинків та споруд чи його частин, устаткування будинків, підготовка будівельного дільниці і інші послуги з ремонтом і будівництвом будинків та споруд чи його частин, благоустрій територій); 2) надання побутових послуг фізичних осіб (ремонт взуття, виробів із шкіри, хутра, пошив і ремонт одягу, ремонт годинників та ювелірні вироби; ремонт побутової техніки й предметів власного користування, помешкання і виготовлення металевих виробів, ремонт машин, устаткування й приладів, оргтехніки і периферійного устаткування, сервісне обслуговування автотранспортних коштів й інші побутових послуг населенню, зокрема фото — і киноуслуги, прокат, крім прокату кінофільмів); 3) надання фізичних осіб перукарень послуг (діяльність перукарень салонів), медичних, косметологічних послуг (зокрема в косметичних салонах), ветеринарних і зооуслуг; 4) надання підприємцями послуг за короткотерміновому проживання; 5) надання підприємцями консультацій, і навіть бухгалтерських, аудиторських і юридичиних послуг, навчання, репетиторство, викладання і інша діяльність у сфері освіти; 6) громадське харчування (діяльність ресторанів, кафе, барів, їдалень, нестаціонарних та інших точок комунального харчування з чисельністю працюючих до 50 людина); 7) роздрібна торгівля, здійснювана через магазини з чисельністю працюючих до 30 людина, намети, ринки, лотки, лотки, торгові павільйони та інші місця організації торгівлі, зокрема які мають стаціонарної торговельній площі; 8) роздрібна виїзна (нестационарная) торгівля горюче — мастильними матеріалами і роздрібна стаціонарна торгівля горюче — мастильними матеріалами; 9) надання автотранспортних послуг підприємцями, й організаціями, із кількістю працюючих до 100 людина; 10) надання на комерційній основі послуг з перевезення пасажирів маршрутними таксі; 11) надання послуг за надання автомобільних стоянок і гаражів; 12) діяльність організацій зі збирання металобрухту; 13) виготовлення і реалізація підприємцями іграшок та виробів художніх народних промыслов.

Організації і індивідуальні підприємці, здійснюють види діяльності, перелічені вище, сплачують податок за місцем здійснення деятельности.

При перекладі платників податків для сплати єдиного податку вмененный дохід приймається середня кількість працівників протягом місяця, попередній перекладу. Що стосується перевищення встановленої чисельності нинішнього року податковому періоді (кварталі) такий платник податків вважається яка перейшла загальний режим оподаткування початку того податкового періоду (кварталу), в якій було допущено це перевищення. Громадським організаціям інвалідів, їх регіональним і територіальним організаціям, організаціям, статутний капітал якого повною мірою складається з вкладу громадських організацій інвалідів, і навіть підприємствам, і установам, єдиним власником майна яких є громадські організації інвалідів, надається право добровільного переходу для сплати єдиного податку чи збереження існуючого ладу сплати налогов.

1.2 Об'єкт оподаткування нафтопереробки і податкова база.

Об'єктом оподаткування при застосуванні єдиного є вмененный дохід чергове календарний місяць. Вмененный дохід — потенційно можливий прибуток платника податків єдиного податку, розраховуваний з урахуванням сукупності чинників, які впливають на отримання зазначеного доходу, і використовуваний до розрахунку величини єдиного податку за встановленої ставке.

Податкової базою для обчислення суми єдиного податку визнається величина вмененного доходу, розраховувана як твір базової дохідності по певному виду підприємницької роботи і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності. Під базової дохідністю розуміється умовна місячна дохідність інвестицій у вартісному вираженні на або ту одиницю фізичного показника, характеризуючого певний вид підприємницької діяльність у різних порівняних умовах, яку використовують розрахунку величини вмененного дохода.

Сума єдиного податку розраховується з урахуванням ставки, значення базової дохідності, числа фізичних показників, які впливають результати підприємницької діяльності, і навіть що підвищують (знижувальних) коефіцієнтів базової дохідності, визначених залежно від: — типу назви населеного пункту, у якому здійснюється підприємницька діяльність; - місця здійснення підприємницької діяльності всередині населеного пункту (центр, околиця, транспортну розв’язку та інші); - характеру місцевості (тип автомагістралі та інші), якщо діяльність здійснюється поза назви населеного пункту; - віддаленості місця здійснення підприємницької діяльності від транспортних розв’язок; - віддаленості місця здійснення підприємницької діяльності від зупинок пасажирського транспорту; - характеру реалізованих товарів (вироблених робіт, надання послуг); - асортименту реалізованої продукції; - якості надання послуг; - сезонності; - суточности роботи; - якості займаного приміщення; - продуктивності використовуваного устаткування; - можливості використання додаткової інфраструктури; - инфляции;

— кількості видів діяльності, здійснюваних платниками податків. Для обчислення суми єдиного податку залежно від виду підприємницької діяльності використовуються такі фізичні показники, що характеризують певний вид підприємницької діяльності, і базова дохідність інвестицій у місяць: |Види підприємницької діяльності |Фізичні |Базова | | |показники |доход-нос| | | |ть в | | | |місяць | | | |(рублів) | |Надання побутових послуг |Кількість |5 000 | | |працівників, | | | |включаючи | | | |індивідуального | | | |підприємця | | |Надання ветеринарних послуг |Кількість |5 000 | | |працівників, | | | |включаючи | | | |індивідуального | | | |підприємця | | |Надання послуг за ремонту, технічному |Кількість |8 000 | |обслуговування та мийці автотранспортних коштів |працівників, | | | |включаючи | | | |індивідуального | | | |підприємця | | |Роздрібна торгівля, здійснювана через |Площа |1 200 | |об'єкти стаціонарної торговельну мережу, мають |торгового залу | | |торгові зали |(в квадратних | | | |метрах) | | |Роздрібна торгівля, здійснювана через |Торговельне місце |6 000 | |об'єкти стаціонарної торговельну мережу, які мають| | | |торгових залів, і роздрібна торгівля, | | | |здійснювана через об'єкти нестационарной | | | |торговельну мережу | | | |Громадське харчування |Площа залу |700 | | |обслуговування | | | |відвідувачів (в | | | |квадратних | | | |метрах) | | |Надання автотранспортних послуг |Кількість |4 000 | | |автомобілів, | | | |що використовуються| | | |перевезень | | | |пасажирів і | | | |вантажів | | |Розносна торгівля, здійснювана |Кількість |3 000 | |індивідуальними підприємцями (за |працівників, | | |винятком торгівлі підакцизними товарами, |включаючи | | |лікарськими препаратами, виробами з |індивідуального | | |коштовного каміння, зброєю і патронами до |підприємця | | |нього, хутряними виробами і технічно складними| | | |товарами побутового призначення) | | |.

Базова дохідність коригується (збільшується) на коефіцієнти К1, К2, К3. Коригувальний коефіцієнт K1 визначається залежність від кадастрової ціною землі (підставі даних Державного земельного кадастру) за місцем здійснення підприємницької діяльності платником податків і розраховується за наступній формуле:

К1 = (1000 + Коф)/(1000 + Ком),.

где Коф — кадастрова вартість землі (підставі даних Державного земельного кадастру) за місцем здійснення підприємницької діяльності налогоплательщиком;

Клубок — максимальна кадастрова вартість землі (підставі даних Державного земельного кадастру) для цього виду підприємницької деятельности;

1000 — непідвладна інфляції вартісна оцінка інших чинників, що впливають на величину базової дохідності, наведена до одиниці площади.

При визначенні величини базової дохідності суб'єкти Російської Федерації можуть коригувати (множити) базову дохідність на коригувальний коефіцієнт К2.

Значення коригувального коефіцієнта К2 визначаються суб'єктами Російської Федерації на календарний рік і може бути не більше від 0,1 до 1.

Зміна суми єдиного податку, те що через зміну величин коригувальних коефіцієнтів, можливе лише початку наступного податкового периода.

Що стосується, якщо протягом податкового періоду в платника податків відбулася зміна величини фізичного показника, платник податків при обчисленні суми єдиного податку враховує вказане зміна початку того місяці, у якому відбулася зміна величини фізичного показателя.

Розмір вмененного доходу за квартал, протягом якого здійснена відповідна державна реєстрація платника податків, розраховується з повних місяців починаючи з місяці, наступного за місяцем зазначеної державної регистрации.

1.3 Податковий період, рівень податкової ставки, лад і терміни сплати єдиного налога.

Податковим періодом з податку визнається квартал. Ставка єдиного податку встановлюється у вигляді 15 відсотків вмененного дохода.

Сплата єдиного податку виробляється платником податків за підсумками податкового періоду пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового периода.

Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується платниками податків у сумі страхових внесків на обов’язкове пенсійне страхування, що здійснюється на відповідно до законодавства Російської Федерації, сплачених цей самий період при виплаті налогоплатниками винагород своїм працівникам, зайнятих у тих галузях діяльності платника податків, якими сплачується єдиний податок, а на суму страхових внесків у вигляді фіксованих платежів, сплачених індивідуальними підприємцями за своє страхування. У цьому сума єдиного податку може бути зменшено понад 50 відсотків. Форма податкової декларації і Порядок її заповнення затверджуються Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

Суми єдиного податку зараховуються на рахунки органів федерального казначейства їхнього наступного розподілу є у бюджети всіх рівнів і бюджети державних позабюджетних фондів відповідно до бюджетним законодавством Російської Федерации.

Платники податків зобов’язані вести облік своїх доходів і витрат, і навіть дотримуватися порядок ведення розрахункових і касових операций.

Перехід для сплати єдиного податку не звільняє платників податків від обов’язків, встановлених діючими нормативними актами Російської Федерації, за поданням в податкові й інші державні органи бухгалтерської, податкової і статистичної отчетности.

Не пізніше місяця від часу офіційного опублікування нормативного правового акта про запровадження єдиного податку все підприємці і організації зобов’язані явити у територіальних органів управління міністерства з податків і зборів Російської Федерації по Краснодарському краю за місцем податкового обліку розрахунок суми єдиного податку, підлягає сплату у черговому податковому періоді, вироблений ними на відповідність до прийнятим нормативним правовим актом.

За наявності у підприємця чи організації кількох торгових точок чи інших місць здійснення роботи і (чи) видів діяльності, здійснюваних з урахуванням свідоцтва, розрахунок сум єдиного податку представляється з кожного з таких місць чи видів деятельности.

Поруч із розрахунком суми єдиного податку платники податків пред’являють документи, що підтверджують зазначений розрахунок і застосовані що б (знижуючі) коефіцієнти до базовой.

Сплата єдиного податку платниками податків виробляється щомісяця шляхом здійснення авансовий платіж в 100 відсотків суми єдиного податку за календарний місяць термін пізніше 20 числа поточного зо майбутній месяц.

Податкові органи зобов’язані видавати платникам податків свідчення про сплаті єдиного податку. Свідчення про сплату єдиного податку видається не пізніше трьох днів із дня сплати єдиного податку і обов’язковий документом під час підприємницької діяльності суб'єктом підприємницької діяльності, що є платником єдиного податку вмененный доход.

Сума єдиного податку, що сплачується організаціями, зараховується в федеральний бюджет, обласної бюджет і місцевих бюджетів у таких розмірах: 1) федеральний бюджет — 30 відсотків загального обсягу єдиного податку; 2) крайової бюджет і місцевих бюджетів — 70 відсотків загального обсягу єдиного налога.

Сума єдиного податку, що сплачується підприємцями, зараховується в крайової бюджет і місцевих бюджетів в 100 відсотків загального обсягу єдиного налога.

Розподіл сум єдиного податку, які підлягають зарахуванню в крайової бюджет, бюджети районів та міст, встановлюється законом Краснодарського краю про крайовому бюджеті на рік. Зазначеним законом може бути встановлено нормативи відрахувань від сум єдиного податку, які підлягають зарахуванню в крайової бюджет, в територіальний дорожній фонд та Фонд підтримки малого предпринимательства.

Глава 2. Аналіз практики застосування єдиного налога.

на вмененный дохід 2.1. Порядок застосування єдиного податку вмененный дохід територій суб'єктів РФ.

Запровадження єдиного податку вмененный дохід територій суб'єктів РФ здійснюється поетапно з початку 1999 р. і запровадження єдиного податку вмененный дохід немає звичаю нині лише у 5 регіонах РФ.

Запровадження єдиного податку вмененный дохід у ряді суб'єктів РФ пов’язане з типовими проблемами, пов’язані з неврегульованістю низки положень цих та регіонального законодавства безпосередньо надають негативний вплив на взаємовідносини платників єдиного податку вмененный прибуток із податковими органами, державними позабюджетними формами й державою загалом, певні у тому числі хотілося б звернути внимание.

Практика застосування Закону № 148-ФЗ й положення прийнятих його основі регіональних законів встановила суттєві недоліки федерального законодавства, виражені, передусім, за відсутності єдиного підходи до визначенню базової дохідності різних видів діяльності, перекладних на сплату єдиного податку вмененный доход.

Так у багатьох регіонах показники базової дохідності, які надають що визначають впливом геть розмір вмененного доходу, встановлюються для організацій стосовно індивідуальним підприємцям, які мали до їх перекладу для сплати єдиного податку значно меншу базу для оподаткування, ніж в організацій. Через війну розмір вмененного доходу на організації не забезпечує часом суму надходжень від єдиного податку, еквівалентну сумі податків (ПДВ, прибуток, акцизи тощо.) підлягає сплаті при общеустановленном режимі оподаткування. Вочевидь, мінімальні і максимальні розміри вмененного прибутку і інших значень, складових формули розрахунку єдиного податку вмененный дохід за видами діяльності необхідно встановлювати рішеннями уряду РФ. У цьому треба врахувати, що на даний час щодо базової дохідності за основу приймаються статистичні даних про податкової навантаженні та інші показники за групою платників, які занижені у зв’язку з значним неуточненим готівковим грошовим оборотом. Дванадцятирічним регіонах РФ на сплату єдиного податку вмененный дохід переведені лише індивідуальні підприємці. З упровадженням єдиного податку вмененный дохід щодо окремих регіонам РФ, надходження обов’язкових платежів за забруднення навколишнього природного довкілля скоротилась значних розмірах (до40%). Особливо значно платежі скоротилися у регіонах з велику кількість малих підприємств (автостоянки, автозаправки, автомийки, ремонтно-будівничі, сервісне обслуговування автотранспортних коштів, роздрібної торгівлею, у цьому числі паливно-мастильними материалами).

Серйозною вадою регіональних законодавств є застосування цілого ряду показників, характеризуючих одна частка роботи і використовуваних при розрахунку єдиного податку вмененный дохід у той час, як листом Уряди РФ від 7 вересня 1998 р. № 4435 пп.5 рекомендовано застосування лише одну фізичного показника за кожним видом деятельности.

Законом Краснодарського краю встановлено, що об'єктом оподаткування є вмененный дохід чергове повний календарний місяць. Законом Кабардино-Балкарской Республіки встановлено, що об'єктом оподаткування є вмененный дохід чергове календарний рік. Як було зазначено раніше органом влади суб'єктів Федерації надані повноваження у встановлено Закону «Про єдиному податку на вмененный дохід », з його запровадження в дію нормативно-правовими актами відповідно до Федеральним Законом у своїх территориях.

Організації і індивідуальні підприємці є платниками єдиного податку нестационарной виїзний торгівлі, комунального харчування на короткострокових ярмарках та інших заходів, які за рішенням органів місцевого самоврядування. Вмененный дохід розраховується платником самостійно за такою форме:

[pic][pic].

М — сума вмененного дохода;

З — базова дохідність на єдиний фізичний показатель;

N — кількість одиниць фізичного показника (торгова площа в кв. м., кількість торгових місць, які у господарської підприємств комунального харчування, чисельність робочих фахівців, кількість робочих місць, кількість одиниць транспортних засобів і т.д.);

D — підвищуючий (знижуючий) коефіцієнт враховує особливості підвидів деятельности;

E — підвищуючий (знижуючий) коефіцієнт враховує особливості ведення підприємницької діяльність у залежність від типу населеного пункта;

F — коефіцієнт суточности работ;

G — коефіцієнт можливості використання додаткової инфраструктуры;

J — враховує якість наданих услуг;

До — коефіцієнт паркування автотранспортних коштів враховує асортимент реалізованих паливно-мастильних материалов.

L — коефіцієнт враховує асортимент реалізованих ГСМ.

Суми єдиного податку, сплачувані організаціями, зараховуються до Федеральний бюджет, соціальній та бюджети суб'єктів РФ і місцевих бюджетів в наступних размерах:

— федеральний бюджет — 30%.

— бюджети суб'єктів РФ і місцевих бюджетів — 70%.

У цьому податок, сплачувані підприємцями зараховуються до бюджети суб'єктів РФ і місцевих бюджетів у вигляді загального обсягу налога.

При розрахунку єдиного податку організаціями, здійснюють роздрібну торгівлю через магазини з чисельністю до 30 чол (29чел.) та інших. організації торгівлі, слід пам’ятати, що й магазин які перебувають на балансі організації здійснює продаж лише власне вироблену продукцію організацією, він може бути притягнутий до сплати єдиного податку, так відповідно до постанови Президії ВАС РФ від 22 вересня 1998 р. № 2256/98 продаж організаціями власної продукції через магазини, є структурними підрозділами, є засобом реалізації продукції, але з торгової діяльністю. При здійсненні магазином продажу як власної продукції організацією, а й покупних товарів повинен бути притягнутий до сплати єдиного податку. І тут фактичний показник — «торгова площа «визначається пропорційно виручці від реалізації покупних товарів у загальній сумі виручці від всіх товарів через цей магазин.

Організації, які послуги громадського харчування лише своїм співробітникам через точки комунального харчування, що перебувають у їх балансі здійснюють літочислення сплату податків стосовно даному виду діяльність у общеустановленном порядку. Якщо ж послуги харчування обумовлюються як своїх співробітників, то точки комунального харчування за дотримання критерію чисельності, притягнуто до сплаті єдиного податку загальних основаниях.

Реалізація аптечними установами лікарських засобів юридичних (поліклінік, лікарень та інших медичних закладів) слід розглядати, як оптову торгівлю не потрапляє під дію законодавства єдиного податку. Діяльність аптек з виготовлення та відпустці виготовлених лікарських засобів, теж підлягає обкладанню єдиним податком. В усіх цих випадках аптечні установи зобов’язані забезпечити роздільне ведення бухгалтерського учета.

При застосуванні коефіцієнта суточности, підвищуючий коефіцієнт застосовується у разі, якщо організація здійснює своєї діяльності більш ніж 12 годин на сутки.

Для визначення спільної площі автомобільних стоянок використовуються габаритні розміри автомобіля виходячи з її технічних характеристик. У відповідності зі будівельними нормами і правилами РФ (БНІП 21−02−99) «Стоянки автомобілів «мінімальні розміри місць зберігання автомобілів становлять: довжина місця стоянки — 5 м, ширина 2,3 места.

У разі перевищення за середню кількість працюючих, організації переходять на общеустановленную систему оподаткування, облік і звітність, починаючи з кварталу, наступного за кварталом у якому сталося перевищення. У цьому вся разі, якщо єдиний податок сплачено повним податковий період (квартал), то перерахунок податку немає. Якщо сплата зроблена за один податковий період, то сума податку зачитується має значення майбутніх платежів. За наявності організація кількох місць здійснення діяльності, розрахунок єдиного податку представляється з кожного з таких мест.

Для проведення аналізу сплати єдиного податку вмененный дохід підприємцями, здійснюють роздрібну торгівлю через магазини, була обстежена діяльність 94 підприємців, мають магазини у різних містах. Усього дітей було обстежено 30 підприємців, які застосували звичайну систему оподаткування (сплата прибуткового податку) і перейшли для сплати єдиного податку і 64 підприємця, які застосували спрощену систему оподаткування (плату патент) і перейшли для сплати єдиного налога:

З 30 обстежених підприємців, які застосували раніше звичайну систему оподаткування нафтопереробки і перейшли для сплати єдиного податку, у 9 підприємців податки знизилися на 221,3 тыс. руб., чи середньому кожен їх став платити менше на 24,6 тис. крб. на рік. З 64 підприємців, які застосували раніше спрощену систему оподаткування нафтопереробки і переведених для сплати єдиного податку, у 32 — платежів до бюджетні і позабюджетні фонди знизилися на 2 млн руб., або в кожного загалом — на 64,8 тыс. руб., а й у 32-х підприємців збільшилися на 1,6 млн. крб. або в кожного — на 50,8 тыс. руб. Аналогічна ситуація складається й при обрахуванні єдиного податку за організаціям, які займаються роздрібної торгівлею через магазини і їдальні зобов’язаним з 2001 р. перейти для сплати єдиного налога.

За підсумками проведеного аналізу потрібно зробити висновок: що стосується магазинами, здійснюють роздрібну торгівлю, перехід для сплати єдиного податку вигідний лише магазинах з більшими на обсягами товарообігу. Ними обсяг сплачуваних податків скорочується у два і більше раз.

Глава 3. Економічна суть і стала перспективи розвитку единого.

податку вмененный доход.

3.1 Потреба вжити законодавства єдиним податком на вмененный доход.

Перед податкової системи у час стоять дві, здавалося б, суперечливі проблеми: максимально можливе збільшення податкові платежі до бюджету (разом з підвищенням збирання податків) та послаблення податкового навантаження. Оптимально побудована податкову систему повинна як забезпечувати фінансових ресурсів потреби, але й знижувати стимули платника податків до підприємницької діяльності, зобов’язувати його до постійному пошуку шляхів підвищення ефективності господарювання. Тому показник податкового навантаження чи податкового навантаження на платника податків є досить серйозною вимірником якості податкової системи страны.

На жаль, податкова політика відрізняється недостатньою гнучкістю, складністю податків. Систему оподаткування відрізняється надзвичайно високим рівнем податкових вилучень. Усе це суперечить прописним економічним істинам, за якими рівень економічного розвитку прямо коригує із часткою бюджету валовому внутрішньому продукті. Відзначений факт багато в чому пояснює бюджетні проблеми, як Росії, і суб'єктів у її складі, оскільки, маючи дуже невисокі рівні економічного розвитку, по бюджетної навантаженні країна перебувати лише на рівні США.

Поруч із для російського підприємця є актуальним питання труднощі виконання складних та численних вимог щодо оформленню податкові платежі, обліку і отчетности.

Підприємець часто вже не має достатньої компетентністю у тих питаннях, що вимагають чималих витрат часу й знань, і має засобами, достатніми на оплату послуг кваліфікованого спеціаліста у області бухобліку і аудита.

Маючи достатніми здібностями для одержання прибутку зі свого діяльності, але з маючи можливості здійснювати правильно літочислення сплату податку з оперативним відстеженням быстроменяющегося податкового законодавства, підприємець часто відбуває о в протиріччя з фіскальними намірами держави. Зазвичай, серйозна помилка дрібного підприємця ставати останній і ставить хрест з його бізнесі, позбавляючи доходів, як бюджет, і самих підприємців. Виходячи з цього, цілком виправданим здавалося рішення щодо спрощення системи оподаткування нафтопереробки і пов’язані із нею системи облік і звітність перед податковими органами. Передбачалося, що спрощену систему забезпечить дві основні переваги: мінімізацію бухгалтерської документації, оскільки замість сукупності бухгалтерських документів що застосовуються визначення фінансового становища підприємства міста і літочислення податків ведеться лише книга обліку доходів населення і витрат за спеціальної формі затвердженої наказом Мінфіну Росії від 22.02.1996 г.

З іншого боку, відбувається зменшення кількості податкові платежі, оскільки сплата низки федеральних, регіональної та місцевої податків і зборів замінюється сплатою єдиного податку вмененный дохід за результатами господарську діяльність за звітний період. Федеральним законом встановлено можливість органів структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації визначати, замість об'єктів і ставок оподаткування розрахунковий порядок визначення єдиного податку вмененный дохід з урахуванням показників по типовим организациям-представителям. Формування умов, стимулюючих підприємницьку активність широкої населення і побудову що сприяє розвитку діючих підприємств, залишається одній з головних завдань державної політики щодо бізнесу. З дослідження випливає, що діюча нині спрощену систему оподаткування суб'єктів малого підприємництва має певним набором характеристик, що роблять недоцільним її застосування на підприємствах із тих, які формально мають право їх использовать.

На 1998 р. було передбачено постанову єдиного податку вмененный дохід у консолідований бюджет у вигляді 12 500 млн руб., у цьому числі у Федеральний бюджет — 3100 млн руб., однак у I півріччя надійшло лише 1456,6 млн руб. (до федерального бюджету — 191,1 млн руб.), а цілому протягом року — відповідно 595,5 млн руб. і 606,9 млн руб.

За даними МНС Росії, у І півріччі 2000 р. надходження склали відповідно 5882,4 і 591,2 млн руб. Можна відзначити високих темпів зростання надходження податку 2000 р., які становлять у І півріччі проти I півріччям 1999 р. 323,2% (про осіб — 304,5% і з фізичним особам — 337,0%).

У процесі впровадження єдиного податку вмененный дохід з’ясувалося, результати переведення торговців — фізичних осіб юридичних осіб — різняться. Від оголошення єдиного податку вмененный дохід ефект досягнуть внаслідок перекладу з його сплату індивідуальних підприємців, здійснюють підприємницьку діяльність без освіти юридичних осіб, причому у основному рахунок збільшення податкової нагрузки.

Розрахунок податкові платежі показує, що надходження єдиного податку на вмененный прибуток від цієї категорії платників значно перевищує розмір платежів, сплачуваних ними раніше (під. податок, внески у позабюджетні фонди, місцеві податків і сборы).

Платники податків, тобто. організації та фізичні особи, сплачують єдиний податок, потрапляють у більш здорову правової ситуації. Простота обчислення податку дозволяє уникнути значних несвідомих податкових правопорушень. Стабільність податку дозволяє вірно, розрахувати свої сили, правильно організувати бізнес. Загальновідомо, що постійні податки стимулюють розвиток бізнесу: сплачуючи єдину суму зі збільшенням обороту, підприємці можуть зменшити % вилучення від виручки. Єдиний податок на вмененный дохід, котрий залежить від величини реального обороту, дозволяє безболісно легалізувати більшу частину бізнесу, позбутися страху перед контролюючими органами.

Ухвалення закону про «Єдиному податок вмененный дохід «є необхідним її подальшого розвитку малого підприємництва. Закон «Про єдиному податку на вмененный дохід «є черговим кроком зниження податкового навантаження для суб'єктів малого предпринимательства.

3.2 Шляхи вдосконалення практики застосування єдиного податку вмененный доход.

Шляхи вдосконалення практики застосування єдиного податку вмененный дохід приймаються, передусім, у тому, щоб привернути увагу сплаті єдиного податку вмененный дохід організації та фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю у сфері роздрібної торгівлі, комунального харчування, побутового і транспортного обслуговування, тобто таких платників податків, які значну частину розрахунків ведуть у готівкової формі, де податковий контроль значно затруднен.

Вивчення практики застосування Закону «Про єдиному податку на вмененный дохід «за матеріалами територіальних органів МНС Росії дозволяє визначити позитивні й негативні сторони, і зробити певні выводы.

З дворічної регіональної практики застосування єдиного податку можна дійти невтішного висновку у тому, що позитивний результат запровадження регіонах єдиного є те, що значно збільшилися податкові надходжень від індивідуальних підприємців переважно з допомогою легалізації своєї діяльності, а чи не рахунок збільшення податкового навантаження по порівнянню з раніше сплаченими ними податками, зокрема і прибуткового податку. Слід зазначити позитивну особливість єдиного податку — його сплату авансом, що дає змогу провадити жорстке податкове адміністрування і допускати недоїмки за даним видом податку, але ці позиція податкових і фінансових органів. У платників інші міркування. Авансовий характер сплати податку жадає від платника податків наявність певних ліквідних активів, у тому числі він має сплатити податок, як розпочати підприємницьку деятельность.

Не можна прогнозувати, досягне чи реальний прибуток величини, яка б сплаченому податку чи ні. Застосування єдиного податку вмененный дохід висвітило проблему відповідальності підприємств за схоронність чистоти довкілля, при скасування відповідних платежів як наслідок, при втрату контролю за забруднення довкілля. Через війну звільнення платником податків єдиного податку сплати забрудненню довкілля руйнується економічний механізм, стимулюючий підприємство на здійснення природоохоронних заходів. З упровадженням єдиного податку вмененный дохід за регіонами РФ, надходження обов’язкових платежів за забрудненню довкілля скоротилась значних розмірах (40%). Особливо значно платежі скоротилися у регіонах з велику кількість підприємств (автостоянки, автозаправки, автомийки, ремонтнобудівельне, сервісне обслуговування автотранспортних коштів, роздрібна торгівля, зокрема ГСМ).

Несправедливим стосовно до багатьох категоріям платників є коефіцієнт дохідності, обчислюваний з урахуванням даних бухгалтерського обліку, і статистики: він ставить дрібний, середній і низькорентабельний бізнес у вкрай складне положение.

Тому практика застосування Закону «Про єдиному податку на вмененный дохід «територій суб'єктів РФ дозволяє визначити позитивні і негативні сторони даного податку і здогадатися з вищесказаного. Простота обчислення податку дозволяє уникнути значних неусвідомлених податкових правопорушень. Стабільність податку дозволяє вірно розраховувати свої сили, правильно організувати бізнес. МНС Росії, його територіальні підрозділи можуть нині краще виконати своє завдання — здійснити контролю над дотриманням податкового законодавства, за правильністю внесення змін до відповідний бюджет державних податків і інших платежів, встановлених законодательством.

У цьому сенсі основною чеснотою єдиного є простота його вилучення, оскільки у практиці більше 79% підприємців, навіть ті, які платили ніколи, здаючи нульові баланси та декларації, тепер своєчасно у обсязі виробляють його уплату.

Внесення авансових платежів при сплаті даного податку дозволяє уникнути недоїмок, труднощі стягнення яких загальновідомі. Державні органи виконавчої отримали надійний і стабільний джерело формування дохідної частини бюджету, причому податкових надходжень досить легко прогнозуються. Зазначимо, що його матеріальний ефект запровадження податку пов’язані з випереджаючими платежами, внесеними індивідуальними підприємцями (але з юридичних осіб). Обмеження при застосуванні податку для юридичних потенційно загрожує їх перереєстрацією в фізичні особи, оскільки видно вигоди для налогоплательщика.

У майбутньому Міністерство із податків і зборів Росії пропонує вносити зміни і в Федеральний Закон «Про єдиному податку на вмененный дохід ». Зміни передбачають виключення з складу єдиного податку вмененный дохід платежів до державні бюджетні фонды.

Що ж можна б зробити усунення певних вад від переходу для сплати єдиного податку разі скорочення варіанта чинного Федерального законом і як треба чинити вдосконалити саме цей закон?

У межах існуючого Федерального Закону одночасне його використання у обсязі для юридичних і фізичних осіб недоцільно, оскільки уникнути великих втрат доходів бюджету від перекладу для сплати єдиного податку організацій неможливо. Якщо підвищити базову доходність за торгівлі, громадського харчування, автотранспортним і побутовим послуг рівня, у якому втрати бюджету за юридичних осіб буде зведено нанівець, то сума податку стане непідйомною для підприємців та стимулюватиме вони пішли в «тіньового обігу ». Скасування чи застосування єдиного податку вмененный дохід для юридичних призведе до того що, що юридичних осіб проявлять тенденцію до перереєстрації до категорії індивідуальних підприємців. Головною завданням, яке сприятиме встановленню «справедливого «(з погляду держави й підприємця) порядку визначення величини податку, є створення коригуючою методики розрахунку вмененного доходу, які мають враховувати як правової статус підприємця, і види його деятельности.

Безпосереднє порівняння сум нарахованих податків та інших платежів до бюджету й запропонованого розміру єдиного податку вмененный дохід, розрахованого з урахуванням базової дохідності, на повинен виступати вирішальним аргументом на користь обгрунтованості розміру базової дохідності. Адже за визначенні базової дохідності як об'єкта оподаткування за основу розрахунку приймаються статистичні дані про виторг та інших показниках за групою платників, що слабко відбиває дійсність в зв’язку з значним неконтрольованим готівковим грошовим оборотом. Крім того, представляється, що існують певні загальні параметри та невидимі кордони розрахунків відповідних формул єдиного податку вмененный дохід би мало бути єдиним всім суб'єктів Федерації. Необхідно змінити діючі акти про податки і зборах суб'єктів РФ з метою їхньої приведення відповідно до Федеральним Законом єдиного податку на вмененный доход.

Заключение

.

1. Федеральний закон «Про єдиному податку на вмененный дохід «носить рамковий характер, тобто. визначає основні засади оподаткування організації та індивідуальних підприємців, котрі займаються певними видами діяльності. Закон приймається, передусім, у тому, щоб привернути увагу до сплаті єдиного податку вмененный дохід організації та фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю у сфері роздрібної торгівлі, комунального харчування, побутового і транспортного обслуговування — тобто таких суб'єктів господарювання, які значну частина розрахунків із покупцями ведуть у готівкової формі, де податковий контроль значно затруднен.

Закон «Про єдиному податку на вмененный дохід «є черговим кроком зниження податкового навантаження та її рівномірного розподілу серед платників податків, і навіть збільшення надходжень доходів у бюджет і платежів у позабюджетні фонди від налогоплательщиков.

2. Законодавчим і виконавчих органів влади суб'єктів РФ надані повноваження у його установленню і запровадження на дію нормативно-правовими актами відповідно до федеральним законом. у своїх територіях. На початку 2000 р. законодавчі фонди 70 суб'єктів РФ запровадили на своїх територіях єдиний податку вмененный доход.

Запровадження єдиного податку ряді суб'єктів РФ пов’язане з типовими проблемами, пов’язані з неврегульованістю ряду його положень федеральних і регіонального законодавства, безпосередньо надають негативне впливом геть взаємини платників єдиного податку вмененный прибуток із органами державних позабюджетних фондів й державою загалом. Практика застосування Закону № 148-ФЗ й положення прийнятих його основі регіональних законів встановила суттєві недоліки федерального законодавства, виражені, передусім, за відсутності єдиного підходи до визначенню базової дохідності різних видів діяльності, перекладних для сплати єдиного податку вмененный доход.

3. І, тим щонайменше, роль єдиного є знаковою за багатьма параметрами. Проведений аналіз діяльності індивідуальних підприємців, котрі займаються роздрібної торгівлею дозволяє зробити висновок у тому, що з даного платника податків перехід для сплати єдиного податку на вмененный дохід виявився вигідним. По-перше, скоротилася сума відрахувань проти раніше застосовуваної спрощеної системою оподаткування, ще, перехід на єдиний податку вмененный дохід спростив ведення бухгалтерського учета.

З упровадженням цього податку підприємства міста і підприємці потрапляють у сучаснішу і здорове правову середу, що у своє чергу, має виключити серйозні й податкові нарушения.

Єдиний податок дозволяє скасувати малоефективну роботу податкових органів по виїзний і камеральної перевірок найчисленнішою групи платників податків із кількості не таке значущою за обсягами сплачених податків і зосередити зусилля інших напрямах робіт, і зокрема перевірці великих і середніх плательщиков.

Єдиний податку вмененный дохід — це правильні податкові стосунки з бюджетом тих суб'єктів ринку, де на контролювати реальний оборот. У цьому ефективність уведення закону, а найбільшою має проявитися великих промислових і видача торговельних центрах, великих городах.

4. Запровадження єдиного податку підприємці лише вітали. Сплата кількох податків одним платежем, спрощення звітності здавалося зручним і найвигіднішим. Не доводиться це забувати про те, хто зіштовхнувся із низкою проблем. Насамперед, виправленим за багатьма категоріям платників є «середній коефіцієнт дохідності, обчислений з урахуванням даних бухгалтерського обліку, і статистики. Торгові організації займають лідируюче становище серед платників єдиного податку вмененный дохід. За всіх рівних коефіцієнти і параметрах один магазин торгує продуктами, інший спиртними напоями, третій хутрами і золотом. Вважати їх дохід однаковим з 1 кв. метри торговельній площі нельзя.

Хто торгує меблями, необхідна велика торгова площа, але й велика площа передбачає більший прибуток. Отже, при розрахунку базової дохідності необхідна зв’язку з підгалузевий рентабельностью.

5. Головне завдання, яке сприятиме встановленню справедливого (з погляду держави й підприємців) порядку визначення величини податку, є створення коригуючою методики розрахунку вмененного доходу, які мають враховувати як правової статус підприємця, і види його деятельности.

Аналіз практики застосування єдиного податку вмененный дохід виявив необхідність доопрацювання федерального законодавства обов’язок приведення регіональних нормативно-правових актів у відповідність до федеральними. З іншого боку, у зв’язку з що отримала поширення практикою заниження законодавчими органами суб'єктів РФ показників базової дохідності та інші складові формули розрахунку єдиного податку вмененный дохід, необхідно закріпити в федеральному законі. Разом про те суб'єкти РФ би мало бути наділені правом змінити ставку цього податку і встановлювати льготы.

І всі таки запровадження єдиного податку замість кількох існуючих, ліквідація обов’язковості придбання патенту, простота розрахунку податку за результатам господарську діяльність, охоплення всієї сукупності малих підприємств спрощеним оподаткуванням, значне скорочення операцій бухгалтерського обліку дозволить як зупинити зменшення кількості підприємств, а й, на думку підприємців, стати стимулюючим чинником у розвиток малого бизнеса.

1. Податковий кодекс РФ 2. Закон від 31.07.98 г. № 148-ФЗ «Про єдиному податку на вмененный дохід для певних видів діяльності «3. Балкизов В. Б., Чеченов А. А. Єдиний податку вмененный доход:

Проблеми та прорахунки // Фінанси № 7−1999г. 4. Блескин Г. Б. Єдиний податку вмененный дохід: Проблеми та шляхів удосконалення // Податковий Вісник № 10, 2001 р. 5. Васильєва А. Єдиний податку вмененный дохід // Податки 2000 г.

№ 14-стр.4 6. Ерошина П. О. Єдиний податку вмененный дохід як авансова форма сплати податку // Бухг. учет і податки — 1999 р. № 4 — стр.97;

104 7. Єдиний податку вмененный дохід // Бухг. учет на податки — 2000 р. № 4 стр.5−54 8. Лазарєв Г. Р. Сплата єдиного податку вмененный дохід під час здійснення деяких видів діяльності // Глав.бух. 2000 р. № 12 стр.47−54 9. Павлик В. Д. ЕНДВ для певних видів діяльності // Консультант.

2000 р., № 9 — стр.30−36 10. Самохвалова Ю. Н. ЕНДВ для певних видів діяльності, коментар до чинним нормативних документів // Консультант бухгалтера — 1999 г.,.

№ 8 — стр.82−98 11. Сорокін А. В. Про єдиному податку на вмененный дохід // Податковий вестник.

2001 р. № 7 стр.15−17 12. Н. Шавлова «Єдиний податку вмененный дохід «// Законность.

2000 р. № 8-стр.6.