Эффективность податкової системи та принципи її формування

Эффективность податкової системи та принципи її формирования

Понятие податкової системи є подальшим розвитком та конкретизацією поняття «податки». Якщо останні розглядаються як зав’язуванні фінансових відносин платників податків із бюджетом під час формування централізованих фондів фінансових ресурсів немає і їх концентрації у держбюджеті і у позабюджетних фондах, то податкову систему розвиває і конкретизує той процес, визначаючи завдання, форми, методи лікування й принципы.

Н.Н. Заєць вважає, під податкової системою слід розуміти сукупність податків, мит і зборів, встановлених державою і які стягуються із метою створення централізованого загальнодержавного фонду фінансових ресурсів, і навіть сукупність принципів, способів, форм і методів їх стягування [1, с.42].

А.Д. Кишкевич і Т. И. Василевська розширили поняття податкової системи. На думку, податкову систему — це сукупність передбачених законодавством податків, зборів і мит, принципів, і порядку їхнього встановлення, зміни, скасування, обчислення та сплати, і навіть форм і методів податкового контролю та відповідальності порушення податкового законодавства [3, с.36].

Принципы організації податкової системи економічна наука визначає з погляду впливу податків на соціально-економічному розвитку нашого суспільства та добробут його граждан.

Принято виділяти дві групи принципів налогообложения:

— загальні, чи класичні, принципи, які визначають базові характеристики податкових взаємин держави і однак використовують у податкових системах всіх стран;

— функціональні, чи сучасні, виходячи з яких задаються умови дії оподаткування стосовно конкретним умовам країни й завданням державної економічної политики.

Всеобщие (класичні) принципи: справедливість (рівномірність і загальність), визначеність, зручність, дешевизна (экономия).

С розвитком економічної системи класичні принципи оподаткування вдосконалювалися, коригувалися і доповнювалися. У результаті до справжньому часу оформилися сучасні функціональні принципи оподаткування, відбивають сучасні вимоги до оподаткування з боку держави і платників податків й захопити основні тенденції податкової політики. Это:

всеобщность налогообложения;

исключение подвійного налогообложения;

стабильность податкової системи протягом досить тривалого периода;

простота і ясність системи та процедури сплати налогов;

установление розміру податку з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня її доходов;

оптимальность податкових вилучень, забезпечує достатнє фінансування державних витрат, з одного боку, і щодо невеличке і рівномірно розподілене податковий тягар платників податків — з другой;

минимизация витрат за стягування налогов;

корректировка розподілу доходів задля забезпечення соціальної стабільності в обществе;

соответствие оподаткування структурної політиці государства;

воздействие стабілізацію економічного циклу, рівень зайнятості, інфляцію та інших. [11, с.53].

Перед Республікою Білорусь поставлено завдання розробки ефективної податкової політики і побудови податкової системи, які забезпечують економічний прогрес. Світовий досвід показує, що це завдання належить до розряду найскладніших, оскільки потребує врахування і оптимального поєднання двох суперечливих тенденцій; по-перше, пошуку шляхів збільшення надходжень коштів бюджету держави й, по-друге, зниження податкового тиску товаровиробника збільшення можливостей інвестування. У його рішенні великій ролі повинна відігравати оцінка дієвості вітчизняних податків та його відповідності міжнародних стандартів [2, с.16].

Главными критеріями оцінки цивілізованості та ефективності податкової системи визнані:

Равенство і соціальна справедливість податків стосовно всім платникам податків.

Определенность і однозначність податкового законодавства, дозволяють однаково його розуміти і тлумачити і платникові податків і податковому інспектору. Порушення цієї принципу призводить до того, що платник податків віддається до влади збирача податків.

Удобство платникам податків, що означає наближення термінів сплати податків на момент отримання доходів, мінімум бюрократичних процедур, простоту обчислення.

Стабильность, що дозволяє прогнозувати фінансові результати, разом із гнучкістю реакцію зміна економічної ситуації в.

Эффективность, передбачає як забезпечення державного бюджету стабільними і рівномірними надходженнями доходів, а й стимулювання платників податків до розвитку бізнесу, вдосконаленню техніки і технології виробництва [4, c.32−34].

Таким чином, сукупність стягнутих у державі податків, зборів, мит, інших платежів, і навіть форм і методів їх збирання і побудови, реалізованих відповідними фінансовими і правовими інститутами, утворюють податкову систему чи систему налогообложения.

Список литературы

Для підготовки даної праці були використані матеріали із сайту internet.