Проблемы реформування податкової системи Російської Федерации

НОВОСИБІРСЬКА ДЕРЖАВНА АКАДЕМІЯ ЕКОНОМІКИ Й УПРАВЛЕНИЯ ВАЛОВА ЛАРИСА АЛЕКСАНДРОВНА.

ПРОБЛЕМИ РЕФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ Автореферат магістерської диссертации Новосибирск 1999.

1. Загальна характеристика работы.

Актуальність теми дослідження. Найважливіше завдання економіки нашої країни на етапі - перетворення їх у конкурентоспроможне господарство, активно використовується в світогосподарських зв’язках. Податкова система — найбільш активний важіль державного регулювання соціально-економічного розвитку, інвестиційної стратегії, зовнішньоекономічної діяльності, структурні зміни у виробництві, прискорений розвиток пріоритетних отраслей.

Огляд літератури з темі дисертаційного дослідження свідчить у тому, що діюча у Росії вже п’ять з половиною років податкову систему викликає чимало нарікань із боку підприємців, економістів, депутатів, державних чиновників, журналістів та пересічних платників податків. З кожними черговими виборами складається враження, що першим кроком нових людей, які прийшли виборні органи виконавчої влади, стануть докорінні зміни у сфері податків. Минає кілька днів, очікування не виправдовуються, сподівання поліпшення податкової системи розсіюються, оскільки нові законодавчі акти у цій галузі частіше погіршують її, ніж вдосконалюють, а критика остается.

Предметами для критики выступают:

— зайве фіскального характеру податкової системы;

— відсутність належного стимулювання вітчизняних производителей;

— надмірне оподаткування прибутку (дохода);

— низька оподаткування имущества;

— високе оподаткування фізичних осіб при невеличкий проти західними країнами оплаті труда;

— занадто жорсткі фінансові санкції до уклоняющимся від налога;

— недостатність вжитих заходів із недопущення недоїмок в бюджет;

— часті зміни окремих налогов.

І це перелік можна продовжувати ще довго. Найрадикальніші звучали, зводяться до того що, що податкову систему слід скасувати і натомість «придумати «якусь новую.

Проте, оцінюючи кілька років, слід, що податкова система Росії зародилася і з перших днів свого існування розвивається за умов економічної кризи. У надзвичайно важкій ситуації вона стримує наростання бюджетного дефіциту, забезпечує функціонування всього господарського апарату країни, дозволяє, хоча й без перебоїв, фінансувати невідкладні державні потреби, переважно відповідає поточним завданням початку ринкової экономике.

Отже, актуальність теми обумовлюється важливістю і необхідністю реформування податкової системи, вироблення принципів, і методів роботи податкові органи, які б сучасних умов розвитку вітчизняної економіки та забезпечили реалізацію соціальноекономічної політики й умови для економічного зростання России.

Мета роботи: виявлення негараздів у податкової системі Російської Федерації і винесення пропозицій з реконструированию системи оподаткування России.

Відповідно до поставленої метою дисертації розглядалися і вирішувалися такі задачи:

— дослідження основних етапів розвитку податкової системи в России;

— проведення аналізу діючої системи оподаткування Российской.

Федерации;

— розгляд зарубіжної практики побудови податкової системы;

— оцінка впливу останніх реформ у податковому системі на фінансовогосподарську діяльність предприятия.

— розробка пропозицій з реконструированию податкової системы.

России.

Об'єкт дослідження — сукупність теоретичних і практичних питань, що з формуванням податкової системи Російської Федерації та її впливами на фінансово-господарську діяльність предприятий.

Теоретичною й інформаційної базою дослідження служать праці вітчизняних і зарубіжних економістів, нормативні, інструктивні і методичні матеріали, що стосуються які розглядають у дисертації питань, і навіть фактичні матеріали діяльності ТОВ «Титан», зібрані автором в період стажировки.

Наукова новизна исследования:

— розглянуті недоліки чинній податковій системи та обгрунтована необхідність їх совершенствования;

— проведено узагальнення аналізу впливу діючої системи оподаткування на фінансово-господарську діяльність підприємств і зроблено спробу вдосконалення його методики.

Практична значимость:

— запропонована методика розрахунку податкові платежі виходячи з зміненої оподатковуваної бази й ставок основних налогов;

— зроблено розрахунки основних податків доі після реформування, і цього аналізу виявлено ефективність зниження податкових ставок як підприємствам, але й підвищення збирання податків, що у глобальному масштабі означає збільшення доходів консолідованого бюджета.

Апробація результатів дослідження: Основні становища дисертаційної роботи є такі автором у статті «Податкова система: від проблем до розв’язання», прийнятої до опублікуванню до збірника наукових робіт НГАЭиУ.

Структура роботи. Дисертаційне дослідження складається з запровадження, трьох глав, ув’язнення й списку литературы.

У запровадження обгрунтована актуальність теми дослідження, сформульовані мета, завдання наукова новизна і практична значимість работы.

У першій главі «Податкова система: необхідність, суть і принципи побудови» визначається економічний зміст податків, підкреслюється їх роль держави й підприємницької діяльність у період становлення ринкової економіки, розкриваються суть і стала принципи побудови податкової системи у складі Федерации.

У другій главі «Сучасне стан податкової системи Російської Федерації й його зміни» розглядається діюча система оподаткування, визначається роль і значення основних податків, їхнього впливу на підприємницьку діяльність підприємств і закупівельних організацій, досліджуються зарубіжні методики оподаткування, і оцінюється можливість застосування деяких положень у російській практике.

У третій главі «Податкова реформа й створення ефективної податкової системи Російській Федерації» розглядається методика зниження податкових ставок, зміни нинішньої системи податкових пільг, розраховується ефективність цих заходів для підприємців та держави, доводиться необхідність реформування податкової системи згідно з зробленими расчетами.

Наприкінці сформульовані основні висновків та пропозицій по результатам наукового исследования.

2. Зміст работы.

Податкова система — найактивніший важіль державного регулювання соціально-економічного розвитку, інвестиційної стратегії, зовнішньоекономічної діяльності, структурні зміни у виробництві, прискорений розвиток пріоритетних отраслей.

З початку побудови податкової системи Росії узяли фіскальний орієнтир. Податкова система стала набувати конфискационный характер. Через різні податки в підприємств вилучається 85−90% прибутку. Сучасна російська податкову систему позбавлена стимулюючого початку, що у сучасних умовах розвитку має здійснюватися при реалізації всіх функцій оподаткування — фіскальної, розподільній і регулирующей.

Основною метою російської податкової системи було визначено, колись всього, ліквідація дефіциту бюджету. Це визначалося як переважанням монетаристського підходи до її побудові у його однобічному розумінні не враховуючи конкретних російських умов, а й вимогами міжнародних фінансово-кредитних організацій, які надання кредитів поставили умови — стабілізація карбованці і скорочення бюджетного дефицита.

Основна хиба податкової системи Росії у тому, що вона орієнтована усунення дефіцитності бюджету вилученням доходів підприємств. Ні достатньої ув’язування податкової системи з недостатнім розвитком економіки і діяльністю безпосередніх її суб'єктів — підприємств. Втрата такий взаємозв'язку призвела до того, що податкову систему розвивається як така, а підприємства, відчуваючи її надмірне тиск, — власними силами. Багато поставлені до межі збитковості і банкрутства. У цьому підприємства зацікавлені у отриманні мінімальний прибуток, щоб уникнути високого оподаткування. Економіка як ніколи стає витратною. Цьому сприяє майже повну відсутність конкуренції при вільному ціноутворенні. Податкова система повинна бути повернена до виробництва, стимулюючи його зростання і тим самим, збільшуючи базу налогообложения.

Податкова політика Росії будується поки виходячи з принципу — «ніж більше ставка, краще держави й побудови ринкової економіки». У результаті - недобір податків (принаймні 20−30% податкових сум), скорочення виробництва товарів, падіння інвестиційної активності і відсутність якийабо зацікавленості підприємства у розвитку производства.

Податкова система має базуватися на оптимальному поєднанні інтересів всіх соціальних верств українського суспільства — підприємців, працівників, державних службовців, учнів, пенсіонерів та інших, які мають велика різниця в одержуваних доходах. Така соціальна функція податків має значення задля забезпечення соціального рівноваги у суспільстві. У провідних промислово розвинених країн світу співвідношення доходів 10% населення, має найбільші доходи, і той самий чисельності з найменшими доходами коливається не більше 1:5−10 раз. Нині у Росії таке співвідношення становить менше 1:2−25. Це значно посилює соціальне розшарування суспільства з доходів. Податкова система покликана пом’якшувати такі відмінності шляхом прогресивного оподаткування доходів фізичних осіб, що чітко простежується у податкових системах Заходу. Російська ж податкову систему не виконує на достатній мірі цю функцію, що є істотним її недостатком.

Податкова система Росії не враховує і те, що вона функціонує в умовах монопольного ціноутворення. Це обумовлює її інфляційний характер, оскільки він стимулює «підвищення» цін. І це явище цілком закономірно — адже виробники товарів прагнуть перекласти весь тягар податкового тиску безпосередніх і кінцевих споживачів товарів — населення. Тому переважна більшість податків набуває непрямий характер, коли платник податку фактично перекладає його за споживача, включаючи у ціну. Це можливим з того що виробник товару має можливість диктувати ціну споживачеві і збільшувати її, намагаючись отримати велику масу прибутку задля власного використання. У Росії її частка непрямих податків у оподаткуванні зростає. Це свідчить про неблагополуччя в оподаткуванні, прагнення збільшувати податкових надходжень «за будь-яку ціну». А ціна такої політики висока — економічна стагнація, інфляція, багаторазовий (в тисячі разів) зростання ціни споживчі товары.

Податкова система має відповідати елементарним вимогам теорії оподаткування. У Росії той-таки базою податку додану вартість не тільки прибутки і їхня заробітна плата (реальні елементи знову створеної вартості), а й амортизаційні відрахування. З іншого боку, до бази цього податку включаються акциз, і навіть мита, які жодного ставлення до доданій вартості немає. Необгрунтовано і те, що однією податком (ПДВ) оподатковується інший податковий платіж — акциз. У результаті податку додану вартість втрачає своє справжній зміст і практично перетворюється на продажі (своєрідний багаторазовий податок з обороту), що у умовах монопольного ринку на ролі елемента ціни на всі товар й опосередкованого податку, значно збільшує цену.

Частина податкові платежі із прибутку підприємств також перекладається на споживача, маючи можливість компенсувати сплату податків зростанням вільних цін. Це можна адресувати його й іншим податкових платежах, і навіть тим нарахуваннями на фонд зарплати, які входять у собівартість продукції (платежів до пенсійний фонд, до соціальних фондів соціального і медичного страхування та інші фонды).

Наша податкову систему побудована отже податкові платежі зростають зі зростанням цін. Це зручне з погляду фіскального змісту системи, що цілком неприйнятно з позицій обгрунтованості оподаткування. Складається ілюзія зростання дохідності бюджету, тоді як у насправді всі зумовлено інфляційним чинником — іде процес «накачування» податкової маси, але водночас збільшується дефіцитність бюджету, оскільки інфляційний чинник ще більшою мірою впливає його расходы.

Однією з найістотніших недоліків чинній податковій системи і те, що її практично не стимулює формування економіки найважливіших пропорцій розвитку. Ядром такий пропорційності є співвідношення темпи зростання продуктивність праці і фонду споживання, як на макро-, і на микроуровне.

Поки ж податкову систему Росії не орієнтована на непряме підтримку зазначеного співвідношення податковими методами, хоч і було зроблено спроба через оподатковування прибутку підприємств впливати на скорочення темпи зростання фонду споживання на підприємствах через мінімальний неоподатковуваний її розмір. Але така порядок оподаткування не вирішує найголовнішим проблеми — стимулювання зростання продуктивність праці, викликаючи в підприємств бажання знайти різноманітні хитрощі приховування фонду зарплати, і його розподілу велику кількість працівників, тобто фактично стимулює непродуктивний працю з мінімальним оплатою, падіння його производительности.

Податкова система Росії неадекватна економічним умовам й завданням його розвитку, не відбиває специфіки періоду побудови ринкової економіки, не враховує тенденцій розвитку податкової системи економічно розвинених країн світового досвіду загалом. У зв’язку з цим актуальною залишається завдання забезпечити формування такої системи оподаткування, яка сприяли б розвитку економіки, формуванню повноцінних суб'єктів ринку з одночасним поступовим рішенням проблеми скорочення дефіцитності бюджету та взагалі досягнення фінансову стабілізацію з наступним переходом до економічного зростання. Зрозуміло, що виваженої податкову політику відіграють особливу роль. Поруч із фіскальної роллю податкову систему в умовах становлення ринку виконає активну стимулюючу функцію. Щоб відповідати наведеним вимогам податкову систему Росії мусить бути принципово реформована. Потребує зміни механізму, і цільова спрямованість налогов.

Шляхи оптимізації податкової системи России.

Що ж повинна являти собою у сьогоднішніх умовах податкова реформа? Здається, що саме годі було вести розмови про радикальних змінах. Є у вигляді зміцнення податкової системи, її вдосконалення. Потрібно істотно підвищити якість планування і фінансування державних витрат, зміцнити дохідну базу бюджетної системи, створити необхідні механізми контролю за ефективністю використання державних фінансових ресурсів. Основне завдання цього етапу — забезпечення податковими доходами мінімізації дефіциту федерального бюджету про те, щоб з допомогою внутрішніх та зовнішніх джерел постачання та прийнятною ступенем надійності фінансувати економічного розвитку страны.

основні напрями податкової реформи, у Росії цього загальному контексті бачаться следующими:

1) ослаблення податкового навантаження спрощення податкової системи з допомогою скасування низкоэффективных налогов;

2) розширення податкової бази завдяки скасування низки податкових пільг, розширенню кола платників податків і оподатковуваних доходів у відповідно до принципу «податкової справедливости»;

3) поступове переміщення податкового навантаження з підприємств на фізичних лиц;

4) рішення комплексу проблем, пов’язаних із збиранням податків і контролі над виконанням податкового законодательства.

На цей час целесообразно:

— різко збільшити оподатковувану базу і ресурсних платежів як основною складовою диференціальної ренти, котра має надходити у дохід государства;

— розширити права місцевих органів під час встановлення ставок податків на майно юридичних (але виключити оподаткування оборотних засобів) і граждан;

— розширити заходи для податковому стимулюванню інвестиційного процесу і переважного напрями підприємствами коштів у розвиток, вдосконалення мережі та розширення виробництва, розвиток бізнесу, підтримку аграрного сектора;

— посилити соціальної спрямованості податків. Треба лише постійно збільшувати, з одного боку, неоподатковуваний мінімум доходів громадян, і з інший — ставку прибуткового податку особам з дуже високим достатком, а також розширити коло підакцизних предметів розкоші та підвищити ставки акцизів на них.

У, якщо буде забезпечена фінансова стабілізація й у повному масштабі задіяні важелі ринкової саморегуляції економіки, можна порушувати питання про формуванні збалансованої системи стягування податків, яка виконує як фіскальну (задля забезпечення потреб держави), а й у належним чином стимулюючу і регулюючу функции.

Які стратегічні цілі у сфері планування оподаткування повинен мати наша держава на найближчий период?

Вочевидь, у відповідь це запитання таков:

1) жорсткість податкової дисципліни, формування цивілізованого інституту налогоплательщиков;

2) спрощення податкової системы;

3) податкове стимулювання виробництва та реалізації конкурентоспроможних вітчизняних товаров;

4) вдосконалення принципів федералізму, розвиток країни муніципальних податкових систем.

Реформування чинній податковій системи має здійснюватися у напрямах створення сприятливих податкових умов товаровиробників, стимулювання вкладення заробітних засобів у інвестиційні програми, забезпечення пільгового податкового режиму для іноземних капіталів, залучуваних з метою рішення пріоритетних завдань розвитку російської економіки. Ці напрями мають безпосередній ставлення практично всім федеральним і регіональним податках. У тому числі ключове значення отримують податки з прибутку й на додану вартість, які у вирішальної мері визначають податкове навантаження на товаровиробників і таким чином здатні або придушити виробництво, або стати потужним важелем його стимулирования.