Податкові ставки

ПЛАН.

1. Податок як економічна і правова категорія. Класифікація налогов.

2. Митні пошлины.

1. ПОДАТОК ЯК ЕКОНОМІЧНА Й ПРАВОВА КАТЕГОРІЯ. КЛАСИФІКАЦІЯ НАЛОГОВ.

Найважливішим виглядом концепцію діяльності будь-якого держави, зокрема і Російського, як відомо, є формування (мобілізація) державних доходов.

Державний дохід — це фінансові (грошові) ресурси, що надійшли із різних видів джерел у розпорядження держави й які він використовував на вирішення своїх завдань і здійснення функций.

Джерела державних доходів обумовлені економічної системою держави, заснованої різними формах власності на гармати й засоби виробництва. Російська держава, здійснюючи централізоване і розвиваючи децентралізоване керівництво економікою, активно використовує такі економічні важелі, як прибуток, дохід, ціна, і ін. У умовах особливо важливого значення набуває організаційно-правове розмежування фінансових ресурсів, що у безпосередньому розпорядженні федеральних органів, суб'єктів федерації, місцевих органов.

З порядку формування та використання державні доходи формуються з цих видів джерел, як обов’язкові внески (податки), прибутки від інший деятельности,.

Слово «обов'язковий «у Словнику російської мови означає безумовний виспівати, непременный1, а слово «внесок «— внесені за щось гроші. Отже, обов’язковий внесок є безумовне (неодмінна) внесення коштів за щось. У цьому обов’язковий внесок у податковому праві можна з’ясувати, як встановлений законом спосіб вилучення в юридичних і фізичних осіб, у грошової форми частини доходу (прибутку, майна), одержану підприємницької роботи і інших источников.

Усі обов’язкові внесок у залежність від порядку їхнього формування та стягування поділяються втричі основні групи: податки, збори, мита. Така класифікація обов’язкових внесків, по-перше, є оптимальною й, по-друге, набула свого закріплення в федеральному законі, що позитивним чинником в упорядкування податкової терминологии.

Податок — це обов’язковий внесок, стягуваний державою с.

юридичних і фізичних осіб, у бюджет відповідного рівня (федеральний, регіональний, местный).

Усі податки прийнято підрозділяти на прямі й опосередковані, і підрозділ ще з давнини. Критерієм такого розподілу, на думку одних економістів, є «теоретична можливість перекладу податків на споживачів. Цей критерій передбачає, що остаточним платником прямих податків стає той, хто отримує дохід, володіє майном тощо., тоді як остаточним платником непрямих податків виступає споживач товарів, яку податок перекладається шляхом надбавки до ціни. Слід пам’ятати, що це і є теоретичне пропозицію, бо практиці може статися інше. Прямі податки за певних умов також може стати перекладеними на споживача механізмом підвищення цін. Непрямі податки який завжди можна обсязі перекладені на споживача, оскільки ринок необов’язково у колишньому обсязі прийме товар за цінами «1. На думку інших, до прямим податках ставляться прибуткові і поимущественные, а до непрямим — податки звернутися і потребление.

" Критерієм розподілу податків на прямі й опосередковані є з’ясування остаточного платника податку. Якщо остаточним платником є власник обкладеного власності, чи одержувач обкладеного доходу, такий податок є. Остаточним платником непрямого є споживач товару, яку податок перекладається через надбавку до ціни «3.

Попри різний підхід до розгляду критеріїв розподілу податків на прямі й опосередковані, загальним висновком їм є з’ясування остаточного платника налога.

Збори — це грошова плата, стягнута з платника державними органами іншого за надання права участі чи використання матеріальних й нематеріальних об'єктів. Наприклад, право участі у бігах на іподромах, право використовувати місцеву символіку і т.д.

Мито — це грошовий збір, стягуваний з юридичних і фізичних осіб скоєння спеціально уполномоченными.

органами дії і видачу документів, мають юридичне значення. Державний збір підрозділяється на таможенно-пограничные і внутрішньодержавні мита. Мито — це грошовий збір, стягуваний митні органи з платника за ввезення і вивіз товарів (продукції через митний кордон держави). Внутрішньодержавна мито — це грошова плата, стягнута з фізичних юридичних осіб скоєння дій, мають юридичне значення. Наприклад, сплата держмита за пред’явлення позову майнового характеру у арбітражний суд.

Економіко-правова сутність податків, мит, зборів в тому, що вони містять фінансово-економічні і правові отношения.

Фінансово-економічні відносини є передачу певної суми коштів платниками в відповідний бюджет. Факт передачі коштів платником (недержавними юридичних осіб, приміром акціонерними товариствами, кооперативами, приватними підприємствами, фізичними особами: дієздатними громадянами, громадянами-підприємцями, працівниками підприємств) в відповідний бюджет не що інше, як зміна форми власності. Це тим, що до ст. 212 ДК РФ майно може у приватної, державної, муніципальної та інших формах собственности.

Правові відносини виникають між державними податковими органами, платниками податків і податковими представниками, оскільки податкові відносини визначено податковим законодавством. Приміром, ст. 2 Закону «Про податок додану вартість «встановила, що платниками податку додану вартість є підприємства міста і організації, мають згідно з законодавством статусу юридичної особи. Відповідно до ст. 19 Закону «Про основи податкової системи Російській Федерації «податку додану вартість належить до федеральним податках. Отже, платники зобов’язані перераховувати суму ПДВ у федеральний бюджет.

З огляду на, що та інші платежі мають єдиний економічний і правову сутність, законодавець дав загальне визначення їм. Зокрема, під податком, збиранням, митом розуміється обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або у позабюджетний фонд, здійснюваний платниками гаразд і можна за умов, визначених законодавчими актами.

Податкова система — це сукупність податків, зборів, мит та інших платежів, стягнутих у встановленому законодавством порядку (ст. 2 Закону «Про основи податкової системи у складі федерації «). Цю ухвалу відповідає змісту податкової системи. Йдеться системі податків, тобто. форму організації податків у Росії. Податкова система є найбільш ємної і включає: а) податкового законодавства, що складається з законів і підзаконних нормативних актів; б) податкові органи (Госналогс-лужбы РФ, державні інспекції), здійснюють податковий контроль; у податкових представників, що від імені платників податків мають у відповідно до закону розрахувати, втримати й у бюджет податки на прибуток; р) податкову поліцію, що забезпечує економічної безпеки держави; буд) теоретичні становища вчених і практиків у сфері налогообложения.

У цьому не можна можу погодитися з визначенням податкової системи, за яким це сукупність федеральних, регіональної та місцевої податків, діючих на відповідної території РФ1, оскільки тут також йдеться про систему налогов.

Державні прибутки від іншої як вид джерела доходів є доходи федерального бюджету, сформовані з допомогою доходів від об'єктів державної власності; дивідендів з акцій, які у федеральної власності; доходів розміщення коштів у депозитних рахунках і доходів від комерційного використання об'єктів федеральної власності підприємствами, установами i організаціями та інших источников.

До своєрідному виду державних доходів слід вважати і невозмещенный державою з розпорядження суду збитки, завданий власнику злочином. Наприклад, в ст. 37 федерального Закону «Про федеральному бюджеті на 1994 р «зазначено: «Призупинити на 1994 р. дію п. 3 ст. 30 Закону РРФСР «Про власність в РРФСР ». Цей пункт цієї статті говорить: «Збитки, завданий власнику злочином, відшкодовується державою за рішенням суду. Понесені у своїй державою витрати стягуються з винного через суд знову відповідно до законодавством РРФСР » .

Отже, 1994 р. видаткову частину державного бюджету, яка іменується «Інші витрати », була скорочено на величину, рівну про суму збитку, завданого власнику (громадянам, громадянам-підприємцям, юридичних осіб) преступлением.

У — березні (тобто. у І кварталі) 1994 р. державні доходи за видами джерел представляли таке співвідношення (в %):

податки — 78,4, зокрема: податку з прибутку — 35,5, податку додану вартість — 26,6, прибутковий податок з фізичних осіб — 12, акцизи (тобто. непрямий податок) — 4,3;

прибутки від зовнішньоекономічної діяльності — 3,9, інші доходи — 17,71. Відповідно до ст. 13 федерального Закону «Про федеральному бюджеті на 1995 рік «основним джерелом доходу є податки, що є 127 924,6 млрд руб.

Як очевидно з наведених даних, є основним джерелом державних доходів є налоги.

Стягуючи податки, держава, як цілком слушно у економічної літературі, переслідує мету. Один із них полягає у вилучення у підприємців та населення частини їхнього доходів у свою користь (до бюджету всіх рівнів). У цьому полягає фіскальна функція держави (від латів. йксик — державна скарбниця). Інша мета — забезпечення (поряд з іншими формами) регульованої (державою) системи керування ринковою економікою. Тут можна казати про стимулюючої функції, тобто. про економічні методах і важелі, які формують економічних відносин у сфері виробництва, обміну, обігу євро і споживання потребує матеріальних та духовних благ. Економічний механізм системи оподаткування може сягнути поставленої мети, коли його забезпечувати: а) рівні економічних умов (однакові «правил гри ») всім підприємств будь-який організаційно-правовою форми незалежно від форми власності; б) зацікавленість підприємців, підприємств через податкові ставки, систему пільг й підтримки в насиченні товарами споживчого ринку, прискоренні науково-технічного прогресу, рішенні соціальних завдань; р) впевненість підприємців у правильності прийнятих рішень при довгостроковому плануванні і прогнозуванні свого розвитку, навіщо податкову систему мусить бути наскільки можна є та устойчива.

Отже, стабільність податкової системи є найважливішим чинником якого податкової політики кожної держави, зокрема Российского.

Однією з гарантів стабільності у тому найважливішому справі є, з погляду, стабільність податкового законодательства.

Усі податки Росії відповідно до закону «Про основи податкової системи Російській Федерації «розділені втричі виду: федеральні, суб'єктів федерації і местные.

Федеральні податки встановлюють і вводяться вищим органом державної (законодавчої) влади Російської Федерації. Вони стягуються по всій території РФ. У цьому все суми • зборів від шістьом із чотирнадцяти федеральних податків (у структурі федеральних податків — це за перших шість) повинні зараховуватись до федерального бюджету Російської Федерації. До них относятся:

податку додану вартість, з доходів банків, операції із цінними паперами, від страхової діяльності, мито, акцизи визначені групи і різноманітні види товаров.

Відповідно до ст. 19 закону до федеральним ставляться такі податки: а) податку додану вартість; б) акцизи деякі групи і різноманітні види товарів; в) податку доходи банків; р) податку прибутки від страхової діяльності; буд) податку з біржовий діяльності (біржовий податок); е) податку операції із цінними бумагами;

ж) мито; із) відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, зачисляемые у спеціальний позабюджетний фонд Російської Федерації; і) платежі користування на природні ресурси, зачисляемые гаразд і можна за умов, передбачених законодавчими актами Російської Федерації; до) прибуткового податку (податку з прибутку) з підприємств; л) прибутковий податок з фізичних осіб; м) дорожні фонди (дорожній налог);

зв) гербовий збір; про) державне мито; п) податку з майна, переходить у порядку спадковості й дарування; р) збір використання найменувань «Росія », «Російської Федерації «і разованных з їхньої основі слів і словосочетаний.

Федеральні податки (зокрема площі їхніх ставок, об'єкти оподаткування, платники податків) і Порядок зарахування в бюджет чи у позабюджетний фонд встановлюються законодавчими актами Російської Федерації і стягуються на її территории.

Податки суб'єктів федерації — податки республік у складі Російської Федерації, країв, областей, автономної області, автономних округів — є загальнообов’язковими. У цьому сума платежів, приміром з податку майно підприємств, рівними частками зараховується до бюджету республік, країв, областей, автономних утворень, соціальній та бюджети міста та району, біля яких міститься предприятие.

Відповідно до ст. 20 закону до податків суб'єктів федерації — республік у складі Російської Федерації, країв, областей, автономної області, автономних округів ставляться: а) податку майно підприємств; сума платежів з податку повинна рівними частками зараховуватись до бюджету республіки до складі Російської Федерації, крайові, обласні бюджети країв, і областей, до бюджету автономної області, окружні бюджети автономних округів й у районних бюджетів районів, до бюджетів міст із місцеві перебування платника; б) лісової дохід; в) Плата воду, забираемую промисловими підприємствами з водогосподарських систем; р) збір потреби освітніх закладів, стягуваний з юридичних (ст. 20 закона).

Наведені цієї статті закону податки також мають деякі особливості. Зокрема, податки, вказаних у пп. «а », «б », «в », встановлюються законодавчими актами Російської Федерації і стягуються на її території. У цьому конкретні ставки таких податків визначаються законами республік у складі Російської Федерації чи рішеннями органів структурі державної влади країв, областей, автономної області, «автономних округів, якщо інше встановлено законодавчими актами Російської Федерації. Збір, вказаний у п. «р », встановлюється законодавчими актами республік у складі Російської Федерації, рішеннями органів структурі державної влади країв, областей, автономної області й автономних округів. Ставки цього збору що неспроможні перевищувати 1% річного фонду зарплати підприємств, установ і закупівельних організацій, розташованих біля республік у складі Російської Федерації, країв, областей, автономної області й автономних округів. Суми платежів з цьому збору зараховуються до бюджету республіки до складі Російської Федерації, в крайові, обласні бюджети країв, і областей, до бюджету автономної області й окружні бюджети автономних округів й закони використовують цільовим призначенням додаткове формування освітніх учреждений.

До місцевим відповідно до ст. 21 закону ставляться такі налоги:

а)налог на майно фізичних осіб; б) земельний податок; в) реєстраційний збір із фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю; сума збору повинна зараховуватись до бюджету за місцем їх реєстрації; р) податку будівництво об'єктів виробничого призначення до курортній зоні; буд) курортного збору; е) збір на право торгівлі; цей збір встановлюється районними, міськими (без районного розподілу), районними (у місті), селищними, сільськими органами структурі державної влади; збір має сплачуватися шляхом придбання разового талона чи тимчасового патенту й цілком зараховуватись в відповідний бюджет; ж) цільові збори з громадян, і підприємств, установ, організацій, незалежно від своїх організаційно-правових форм утримання міліції, на благоустрій територій та інші мети. У цьому ставка зборів рік неспроможна перевищувати 1% від 12 встановлених законом мінімумів місячної оплати праці для фізичної особи, а юридичної особи — 1% річного фонду зарплати, розрахованого з встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці. Ставки у містах та районах встановлюються відповідними органами структурі державної влади, а селищах і сільських населених пунктів — зборах і сходах жителів; 3) податку рекламу; податки повинні сплачувати юридичні і особи, рекламують своєї продукції за ставкою, який перевищує 5% високій вартості послуг за рекламою. Однак у законі не відбиті правові норми, що стосуються сумлінності реклами, завдаючи суттєвий економічний шкода громадянам, які, повіривши рекламі, практично бувають у програші. Доцільно тому прийняти відповідного закону, у якому передбачити юридичну відповідальність рекламодавців за несумлінну рекламу; і) податку перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки і персональних комп’ютерів. Цей податок нині зобов’язані сплачувати юридичні і особи, перепродающие зазначені товари за ставкою, яка перевищує 10% суми угоди; до) збір із власників собак; такий збір мають платити фізичні особи, які мають у містах собак (крім службових), у вигляді, не перевищує 1/7 встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці рік; л) ліцензійного збору за право торгівлі вино-горілчаними виробами; даний збір повинні вносити юридичні і особи, реалізують ці вироби населенню, у вигляді: 50 встановлених законом мінімумів місячної оплати праці рік із юридичних осіб і 25 — з фізичних, під час торгівлі цими особами з тимчасових торгових точок, обслуговуючих вечора, бали, гуляння й інші заходи, — у вигляді половини встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці кожний день торгівлі, м) ліцензійного збору за право проведення місцевих аукціонів і лотерей; збір вносять їх упорядники розмірі, не перевищує 10% вартості заявлених до аукціону товарів чи суми, яку випущені лотерейних квитків; зв) збір за видачу ордера на квартиру; збір повинні сплачувати фізичні особи і при отриманні права на заселення окремої квартири розмірі, не перевищує ¾ встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці залежність від загальній площі і забезпечення якості житла; про) збір за паркування автотранспорту; цей збір вносять юридичні і особи за паркування автомашин в спеціально обладнаних цих цілей місцях у розмірі, встановлюваних місцевими органами влади; п) збір за право використання місцевої символіки; такий збір вносять виробники продукції, де використана місцева символіка (герби, види міст, місцевостей, історичних пам’ятників історії й ін.), у вигляді, не перевищує 0,5% вартості рекламованої продукції; р) збір за у бігах на іподромах; цей збір повинні вносити юридичні і особи, выставляющие своїх коней на змагання комерційного характеру, у вигляді, установлюваному місцевими органами влади, біля яких міститься ипподром;

з) збір за виграш на бігах; подібні збори вносять особи, виграли у грі на тоталізаторі на іподромі; збір повинен вноситися як відсоткової надбавки до сплати, встановленої за у грі, у вигляді, не перевищує 5% цієї плати; у) збір зі угод, скоєних на біржах, крім угод, передбачених законодавчими актами про оподаткування операцій із цінними паперами; цей збір повинні вносити учасники угоди розмірі, не перевищує 0,1% суми угоди; ф) збір на право проведення кіноі телезйомок; даний збір повинні вносити комерційні кіноі телеорганізації, здійснюють зйомки, потребують від місцевих органів управління проведення організаційних заходів (виділення нарядів міліції, оточення території зйомок тощо.), у розмірі, встановлюваних органами місцевої влади; x) збір за збирання територій населених пунктів; такий збір повинні вносити юридичні і особи (власники будівель) у вигляді, установлюваному місцевими органами влади; ц) збір для відкриття грального бізнесу (установка ігорних автоматів та устаткування з речовим чи грошовим виграшем, карткових столів, рулетки та інших коштів на гри); платниками цього збору є юридичні і особи — власники зазначених засобів і устаткування незалежно від місця їх установки;

ставки збирання й порядок його стягування встановлюються місцевими представницькими органами влади; год) податку зміст житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сфери стягується у вигляді, не перевищує 1,5% обсягу реалізації продукції (робіт, послуг), виробленої юридичних осіб, розташованими на відповідної території; конкретні ставки податку і Порядок його стягування встановлюються місцевими представницькими органами влади: при обчисленні суми цього податку виключаються витрати підприємств і закупівельних організацій, розраховані з норм, встановлюваних місцевими представницькими органами влади, утримання житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сфери, що є на балансі підприємств і закупівельних організацій чи фінансовані ними на порядку часткового участия.

Усі місцеві податки, вказаних у пп. «а «- «год «ст. 21 закону, мають деякі особливості. Так, податки, вказаних у пп. «а «- «в », встановлюються законодавчими актами Російської Федерації і стягуються на її території. Конкретні ставки цих податків визначаються законодавчими актами республік у складі Російської Федерації чи рішеннями органів структурі державної влади країв, областей, автономної області, автономних округів, районів, міст та інших адміністративно-територіальних утворень, якщо інше не передбачено законодавчим актом Російської Федерації. Податки, вказаних у пп. «р «і «буд «цієї статті, можуть вводитися районними і міською органами структурі державної влади, біля яких міститься курортна місцевість. Сума податкові платежі зараховується до районних бюджети районів й міські бюджетів міст. Коли території сільській місцевості перебуває курортна місцевість, то сума податкові платежі рівними частками зараховується до бюджетів сільських населених пунктів, селищ, міст районного підпорядкування. Витрати підприємств і закупівельних організацій щодо сплати податків і зборів, вказаних у пп. «ж », «із », «про », «ф », «x «і «год «ст. 21. Закону «Про основи податкової системи Російській Федерації «, ставляться на фінансові результати підприємств, земельного податку — на собівартість продукції (робіт, послуг), інші місцеві податки та збори сплачуються підприємствами і міжнародними організаціями з допомогою прибутку, що залишається після уплаты.

Закон «Про основи податкової системи Російській Федерації «визначає як види податків, а й об'єкт і суб'єкт оподаткування, правничий та обов’язки платника і місцевих податкових органів, структуру законодавчих актів з оподаткування, порядок сплати налогов.

Закон «Про основи податкової системи Російській Федерації «встановив (закріпив) права, обов’язки, і відповідальність як платників податків, і податкові органи та його посадових осіб (наприклад, ст. 11−16). Так, ст. 11 закону встановила, що платник податків зобов’язаний: сплачувати податки, вести бухгалтерський облік, складати звіти щодо фінансово-господарської діяльності, забезпечуючи збереження щонайменше 5 років; представляти податкові органи необхідних обчислення та сплати податків документи і є дані; вносити виправлення в бухгалтерську звітність розмір суми прихованого чи заниженого доходу (прибутку), виявленого перевірками податкові органи; у разі виступати проти фактами, що у акті перевірки, виробленої податковим органом, представляти письмові пояснення мотивів відмовитися від підписання такого акта; виконувати вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки; інші обязанности.

З метою визначення обов’язків платника податків законодавчі акти встановлюють, і визначають: платника податків (суб'єкта податку), об'єкт і джерело податку; одиницю оподаткування; податкову ставку (норму податкового оподаткування); терміни сплати податку; бюджет чи позабюджетний фонд, куди зараховується налог.

Відповідно до ст. 12 Закону «Про основи оподаткування Російської Федерації «платник податків проти неї: представляти податкові органи документи, що підтверджують декларація про пільги із податків; ознайомитися з актами перевірок, проведених податковими органами; представляти податкові органи пояснення з підрахунку і сплаті податків і з актам проведених перевірок; у встановленому законом порядку оскаржити рішення податкові органи і дії їх посадових осіб та інші права, встановлені законодавчими актами.

Правове регулювання податкової системи — це форма регулювання податкових відносин, з якої поведениеих учасників наводиться у відповідність із вимогами і дозволениями, які у нормах податкового права. Передбачається виконання суб'єктами податкового права своїх правий і обов’язків, які містять державна воля, виступає як вимог — обов’язків і дозволів — драв. Правове регулювання податкових відносин входять такі складові елементи, як норми права, правові відносини, юридичну відповідальність, правове свідомість тощо. Суб'єкти податкового права реагують на вимоги, і дозволу державної волі. Їх позитивна реакція утворює правомірне поведінка, відповідне встановленому правопорядку. Негативна реакція суб'єктів податкового права утворює неправомірне поведінка, тобто. правонарушения.

У Російській Федерації за умов становлення ринкової эко-нбмики правове регулювання податкових відносин вдосконалюється шляхом підготовки до проведення кодифікації податкового законодательства.

Юридичній базою податкового законодавства служить ст. 57 Конституції Російської Федерації, в якій мовиться, кожен зобов’язаний платити законно встановлені податки та збори. Закони, «встановлюють нові податки чи що погіршують становище платників податків, зворотної дії не имеют.

Нині біля Російської Федерації діє дуже багато законів і підзаконних нормативних актів, які регулюють оподаткування. Зокрема, Закон «Про основи податкової системи Російській Федерації «^ухвалений Верховною Радою Російської Федерації 27 грудня 1991 р., Закон-^Юб акцизах », ухвалений Верховною Радою 6 грудня 1991 р., Закон «Про єдиний податок. на_ додану вартість », ухвалений Верховным_Советом Російської Федерації б грудня 1991 р. Закон «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій », ухвалений Верховною Радою Російської Федерації 27 грудня 1991 р., Закон «Про податок майно підприємств », ухвалений Верховною Радою 13 грудня 1991 р., Закон «Про прибутковий податок з підприємств », ухвалений Верховною Радою 20 грудня 1991 р., Закон «Про плату за землю », ухвалений Верховною Радою 11 жовтня 1991 р., Закон «Про прибутковий податок з фізичних осіб », ухвалений Верховною Радою 7 грудня 1991 р., указ президента Російської Федерації від 22 грудня 1993 р. «Про транспортному податок », Інструкція Державної податкової адміністрації Російської Федерації «Про прибутковий податок з фізичних осіб «від 22 березня 1992 р. та інших законів і підзаконні нормативні акты.

Всі ці та інші нормативні акти становлять правову систему налогообложения.

Податкове законодавство має особливістю, яка в тому, що складається з імперативних правових норм. І це означає, що платники податків і податкові інспекції що неспроможні своїм угодою змінити вимоги правових норм податкового законодательства.

Серед перелічених вище та інших нормативних актів, які регулюють оподаткування, окреме місце посідає Закон «Про основи податкової системи Російській Федерації «, оскільки там визначено принципи побудови, структура і загальний механізм функціонування податкової системи, встановлено перечень. федеральных, республіканських у складі Російської Федерації, крайових, обласних, автономних утворень і місцевим податкам, зборів і платежів, порядок їх обчислення і стягування, права, обов’язки, і відповідальність платників податків і місцевих податкових органов.

У законі «0б засадах податкової системи Російській Федерації «наведено перелік впроваджуються податків (зборів) та його розмежування за рівнями: федеральні податки, податки республік у складі Російської Федерації і податки країв, областей, автономних областей, автономних округів, місцеві податки, які чи можуть вводитися місцевими органами власти.

У цьому вся нормативному акті чітко разграничена компетенція органів структурі державної влади з питань запровадження й універсального визначення ставок стягування відповідного податку, і навіть його зарахування на той чи іншого бюджет.

До компетенції республік у складі Російської Федерації, країв, областей, автономних областей, автономних округів, і навіть місцевих органів віднесено податки та збори, які мають місцевий (локальний) характер. Відповідно ці податки зараховуються до бюджети республік, країв, областей, автономних утворень і місцеві у його объеме.

У цьому законі визначено перелік податкових пільг і єдині порядок їх надання, зокрема оподатковуваний мінімум, звільнення від податку окремих категорій платників податків, зниження ставок, цільові податкові пільги. Отже, законом виписано систему застосовуваних пільг всім видів податків, зборів, мит та інших платежей.

Отже, Закон «Про основи податкової системи Російській Федерації «певною мірою створює певну чіткість податкової системы.

Як відомо, найважливішим елементом податкової політики є стабільність чинного законодавства. У той самий час, як свідчить практика, у сфері оподаткування законодавство часто змінюється і доповнюється, причому який завжди виправдано, що, природно, погіршує становище налогоплательщиков.

Проте кілька пропозицій з зміни податкового законодавства, висловлених вченими Криму та практиками, слід, з погляду, прийняти. Зокрема, заслуговує на увагу пропозицію про зміну наступних законів: «Про основи податкової системи Російській Федерації «; «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій »; «Про податок додану вартість »; «Про страхової діяльності «. Всі ці звучали, зводяться до розширення переліку пільг, до врегулювання питань з валютою, зміну порядку із податків для спільних підприємств, до розкриття сутності деяких понять законів, зокрема терміна «перепродаж «та інших. Усе це дозволить створити умови для стабільності законів з оподаткування, тобто. вийде часто їх змінювати гірший сторону.

2. МИТНІ ПОШЛИНЫ.

Мита величезне значення у економічній і політичною життя государства.

Заявлювана в декларації митна вартість товару має базуватися на достовірної, кількісно обумовленою і документально підтвердженої інформації. Власник товару зобов’язаний на вимогу митного органу надати всі необхідні йому сведения.

Митний орган вправі приймати рішення правильність заявленої митної вартості товару. За відсутності даних, підтверджують правильність її визначення, або за наявності підстав вважати, що дані є достовірними і достатніми, митний орган може самостійно визначити митну вартість декларованого товару. У разі по письмового запиту декларанта він у тримісячний термін уявити письмове роз’яснення причин, якими заявлена митна вартість може бути прийнято як база для нарахування пошлины.

Визначення митної вартості ввезених товарів є дуже непросто. Зазвичай використовують різні методи, але основний — за ціною операції з ввозимыми товарами. Застосовуються також методи визначення вартості за ціною операції з ідентичними товарами, за ціною операції з однорідними товарами, методи вирахування вартості, складання вартості, резервний метод.

При методі за ціною операції з ввозимыми товарами митної вартістю є угоди, фактично сплачена чи підлягаючий сплаті за товар на даний момент перетину їм митного кордону. У ціну угоди включаються такі компоненты:

• витрати з доставки товару до авиапорта, порту, станції чи іншого місця ввезення завезеними на територію Російської Федерации;

• витрати, понесені покупцем, якось: комісійні і брокерські винагороди, вартість контейнерів і той многооборотной тари, упаковки;

• відповідну частину вартості наступних товарів та послуг, які чи побічно було надано покупцям безкоштовно або по зниженою ціні від використання у зв’язку з виробництвом чи продажем на вивезення оцінюваних товарів: сировини, матеріалів та українських комплектуючих виробів; інструментів, штампів, форм, використаних під час виготовлення даних товарів; інженерних проробок, дослідно-конструкторських робіт, ескізів і креслень, виконаних поза територією Російської Федерації так і безпосередньо необхідні виробництва зазначених товарів; ліцензійних та інших платежів використання об'єктів інтелектуальної власності, які покупець повинен безпосередньо чи опосередковано здійснити умовою продажу оцінюваних товарів. До того ж враховується величина частини прямого чи опосередкованого доходу продавця від будь-яких наступних перепродажів, передачі чи використання оцінюваних товарів біля Російської Федерации.

Повторимо, що це основний метод. Однак у деяких випадках вона може застосовуватися. Що таке за винятку? Наприклад, якщо є обмеження щодо прав покупця товару. Далі, продаж і угоди можуть залежати від дотримання умов, вплив яких не можна врахувати. Або, учасники купівлі-продажу є взаємозалежними особами, що чоловік-українець може впливати на ціну угоди. Нарешті, дані митної декларації не підтверджені документально або є кількісно визначеними й достоверными.

В усіх цих випадках застосовується метод за ціною операції з ідентичними товарами. Як основи береться ціна операції з ідентичними товарами. Під ідентичністю товарів розуміються однакові фізичні характеристики, якість і репутація над ринком, той самий країна та хоча б производитель.

Зрозуміло, що використовувати й його годі й завжди. І потрібно брати метод за ціною операції з однорідними товарами. Під однорідними розуміються вироби, які мають подібні характеристики і полягає з схожих елементів. Вони близькі функціонально і може бути взаємозамінними в комерційному отношении.

При методі вирахування вартості в основі визначення митної вартості товару приймається ціна одиниці вироби, через яку оцінювані, ідентичні чи однорідні товари продаються найбільшої партією біля Росії пізніше 90 днів із дати ввезення. З ціни одиниці товару вычитаются:

• Витрати виплату комісійних винагород, звичайні надбавки з прибутку й загальні в зв’язку з продажем ввезених товарів тієї самої класу тут і вида;

• суми мит, податків, зборів та інших платежів, призначені до сплати Російській Федерації у зв’язку з ввезенням чи продажем товаров;

• звичайні Витрати транспортування, страхування, вантажно-розвантажувальні работы.

Метод з урахуванням складання вартості передбачає розрахунок митної вартості товару шляхом складання трьох складових. По-перше, вартості матеріалів і витрат, понесених виробником. По-друге, загальних витрат, притаманних продажу Росію із країни вивезення товарів тієї самої виду, зокрема транспортування, вантажно-розвантажувальні роботи, страхування до місця перетинання кордону й інші неминучі витрати. По-третє, прибутку, зазвичай одержуваної експортером внаслідок поставки подібних товаров.

Можливі окремі випадки, коли митна вартість товару не піддається визначенню переліченими вище п’ятьма методами. Тоді застосовується резервний метод. Оцінка товарів здійснюється з урахуванням світової практики. З використанням резервного методу митний орган надає декларанту наявну у його розпорядженні цінову інформацію, що й є підставою расчетов.

Мита, як й зняти будь-які внутрішні податки, мають якісь пільги. Не носять індивідуального характеру і визначаються Законом Російської Федерації від 21 травня 1993 р. № 5003−1 «Про митний тариф ». Повністю звільняються й від пошлины:

• транспортні засоби для міжнародних перевезень пасажирів і грузов;

• предмети матеріально-технічного постачання, які задля забезпечення діяльності російських судів, провідних морської промисел, і навіть ввезений продукція їх промысла;

• товари, ввезені чи які для офіційної власного користування представниками інших держав, фізичними особами, мають декларація про безмитне ввезення таких предметів виходячи з міжнародних соглашений;

• валюта й цінні папери. Дане положення не поширюється на нумізматичні цели;

• товари, підлягають зверненню у власність государства;

• товари, які становлять гуманітарну помощь;

• товари, призначені з метою технічного содействия;

• товари, переміщувані під митним контролем як транзиту і призначені для третіх стран;

• товари, переміщувані через митний кордон фізичними особами та не призначені для виробничої чи іншого комерційної деятельности.

Законом «Про Митний тариф «допускається встановлення преференцій як звільнення з мит, зниження ставок мит чи встановлення тарифних квот на преференційний ввезення (вивезення) товарів. Такі заходи застосовуються до держав, що створює разом із Російською Федерацією зону вільної торгівлі або митний союз. Застосовуються преференції і товарів із країн, які мають національної системою преференцій Російської Федерации.

При здійсненні торгової політики Російської Федерації допускається надання тарифних пільг як повернення раніше сплаченої мита, зниження ставки мита чи виняткових випадках — звільнення з пошлины.

До інших федеральних податків ставляться відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, платежі користування на природні ресурси, гербовий збір, державне мито, збір використання найменувань «Росія », «Російської Федерації «, які вже давно пропонується отменить.

У першій половині повинна була практика запровадження цільових федеральних податків. Вони певний час, та був скасовувалися. До певної міри такі податки можна зарахувати до розряду надзвичайних. Так було в 1994 р. запроваджено спеціальний податок для фінансової підтримки найважливіших галузей народного господарства, і з 1 січня 1996 р. податок скасовано. Отримані кошти для фінансової підтримки забезпечення і розвитку міського пасажирського транспорту, й приміського залізничного транспорта.

Компенсаційні мита застосовуються під час ввезення товарів, для яких безпосередньо чи опосередковано використовувалися субсидии.

Ставки ввізних і вивізних мит (тарифів) встановлюються Урядом Російської Федерації, є єдиними і підлягають зміни залежно від осіб, перемещающих товари з-за кордону. Вони є інструментом оперативного регулювання зовнішньоекономічної деятельности.

У нашій країні застосовуються такі види ставок пошлин:

• адвалорні, тобто нараховані у відсотках митної вартості оподатковуваних товаров;

• специфічні, нараховані у певному розмірі за одиницю оподатковуваних товаров;

• комбіновані, у яких поєднуються перші двоє виду митного обложения.

Для оперативного регулювання ввезення та вивезення товарів можна застосовувати у вирішенні Уряди сезонні мита. За тривалістю дії вони повинні перевищувати шести. місяців протягом календарного года.

Для захисту економічних інтересів країни з відношення до ввезених товарам можуть тимчасово застосовуватися особливі види мит: спеціальні, антидемпінгові і компенсационные.

Спеціальні мита служать захисними засобами, якщо товари ввозяться у країну у кількості і умовах, загрозливих зашкодити вітчизняним виробникам аналогічних товарів. Вони можуть також застосовуватися у ролі заходів у відповідь на дискримінаційні дії з боку інших государств.

Антидемпінгові мита уводять у разі ввезення товарів за ціною нижчою, ніж їх нормальна вартість країні вивезення, у разі, якщо це загрожує матеріальним збитком вітчизняним виробникам чи може призупинити розширення виробництва.

подібних вітчизняних товарів. Демпінгові ціни нерідко застосовуються завоювання закордонного ринку, не захищеного відповідними торговими соглашениями.

1. Податки. Навчальне пособие//Д.Г.Черник, М,1996.

2. Податковий кодекс РФ. Частина первая.//М, 1998.

3. Податки трапилося в ринковій економіці //Д.Г.Черник, М,1997.

4.