Структура, утримання і значення загальної частини таки Податкового кодексу России

Запровадження 3.

Частина 1. Структура загальної частини таки Податкового кодексу 4.

Частина 2. Зміст загальної частини таки Податкового кодексу Росії 5 Розділ 1. Загальні засади 5.

Глава 1. Законодавство про податки і зборах й інші нормативно-правові акти про податки і зборах 5.

Глава 2. Система податків і зборів РФ 8 Розділ 2. Платники податків і платники зборів. Податкові агенти. Представництва у податкових правовідносинах. 9.

Глава 3. Платники податків і платники зборів. Податкові агенти 9.

Глава 4. Представництва у взаєминах, регульованих законодавством про податки і зборах 12 Розділ 3. Податкові органи. Митні органи. Органи державних позабюджетних фондів. Органи податкової поліції. Відповідальність податкові органи, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, органів податкової поліції та посадових осіб. 12.

Глава 5. Податкові органи, митні органи. Органи державних позабюджетних фондів. Відповідальність податкові органи, митних органів, органів державних позабюджетних фондів і посадових лиц.

Глава 6. Органи податкової поліції 13 Розділ 4. Загальні правила виконання обов’язки щодо сплати податків і зборів 14.

Глава 7. Об'єкти оподаткування 14.

Глава 8. Виконання обов’язків щодо сплати податків і зборів 14.

Глава 9. Зміна терміну сплати податку та збору, і навіть пені 20.

Глава 10. Вимоги про сплату податків і зборів 23.

Глава 11. Способи забезпечення виконання обов’язків щодо сплати податків і зборів 24.

Глава 12. Залік і повернення зайве сплачених чи зайве стягнутих сумм.

24 Розділ 5. Податкові декларації і податкова контроль 26.

Глава 13. Податкова декларація 26.

Глава 14. Податковий контроль 26 Розділ 6. Податкові правопорушення й право їх вчинення 27.

Глава 15. Загальні засади про відповідальність скоєння податкових правопорушень 27.

Глава 16. Види податкових правопорушень й право їх вчинення 29.

Глава 17. Недоліки, пов’язані з здійсненням податкового контролю 30.

Глава 18. Види порушень банком обов’язків, передбачених законодавством 31 Розділ 7. Оскарження актів податкові органи і безкомпромісність дій чи бездіяльності їх посадових осіб 32.

Глава 19. Порядок оскарження актів податкові органи і безкомпромісність дій чи бездіяльності їх посадових осіб 32.

Глава 20. Розгляд скарги і ухвалення рішення зі ній 33.

Укладання 34.

Список використаної літератури: 35.

Податкова система держав з її ринковими відносинами — це основний провідник державних інтересів при регулюванні економіки, формуванні доходів бюджету, забезпеченні рівноваги учасників відтворювальних процесів. Володіння засадами і особливостями теорії та практики сучасного російського оподаткування, вміння орієнтуватися у складному й, найчастіше, суперечливому податкове законодавство, є принципово важливим для ефективною і якісної роботи. Цілями даної роботи являются:

1) вивчення структури, забезпечення і значення загальної структури податкового кодекса;

2) вивчення законодавчої бази для, регулюючої оподаткування в РФ;

3) вивчення теоретичної основи налогов.

Працюючи над курсовою роботою прокуратура вивчила: Конституція РФ; Податковий кодекс РФ; федеральне законодавство у сфері оподаткування та його коментарі; статті журналу «Податковий вісник»; підручники й інша література з фінансового та податковому праву, і навіть електронні версії книжок Проскурова В. С.; Мосіна Е.Ф.; Петрова Г. В.; Бойкова Про.; Жданова А.А.

Частина 1. Структура загальної частини Податкового кодекса.

По сутності Податковий кодекс РФ підрозділяється на частини: загальну і особливу. Кожна їх поділяє у собі розділи (їх 9), які, своєю чергою, діляться на глави (всього 28 глав), які з статей (363 статьи).

Розглянемо докладніше структуру загальної частини таки Податкового кодексу. Отже, загальна частина включає у собі 7 разделов:

Розділ 1. Загальні положения.

Глава 1. Законодавство про податки і зборах й інші нормативно-правові акти про податки і зборах (із першого по 11 статью).

Глава 2. Система податків і зборів РФ (з 12 по 18 статью).

Розділ 2. Платники податків і платники зборів. Податкові агенти. Представництва у податкових правоотношениях.

Глава 3. Платники податків і платники зборів. Податкові агенти (з 19 по 25 статью).

Глава 4. Представництва у взаєминах, регульованих законодавством про податках і зборах (з 26 по 29 статью).

Розділ 3. Податкові органи. Митні органи. Органи державних позабюджетних фондів. Органи податкової поліції. Відповідальність податкових органів, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, органів податкової поліції та посадових лиц.

Глава 5. Податкові органи, митні органи. Органи державних позабюджетних фондів. Відповідальність податкові органи, митних органів, органів державних позабюджетних фондів і посадових осіб (з 30 по 35 статью).

Глава 6. Органи податкової поліції (Статті 36-ї і 37).

Розділ 4. Загальні правила виконання обов’язки щодо сплати податків і сборов.

Глава 7. Об'єкти оподаткування (з 38 по 43 статью).

Глава 8. Виконання обов’язків щодо сплати податків і зборів (з 44 по 60 статью).

Глава 9. Зміна терміну сплати податку та збору, і навіть пені (з 61 по 68 статью).

Глава 10. Вимоги про сплату податків і зборів (з 69 по 71 статью).

Глава 11. Способи забезпечення виконання обов’язків щодо сплати податків і зборів (з 72 по 77 статью).

Глава 12. Залік і повернення зайве сплачених чи зайве стягнутих сум (78 і 79 статьи).

Розділ 5. Податкові декларації і податкова контроль.

Глава 13. Податкова декларація (80 і 81 статьи).

Глава 14. Податковий контроль (з 82 по 105).

Розділ 6. Податкові правопорушення й право їх совершение.

Глава 15. Загальні засади про відповідальність скоєння податкових правопорушень (зі 106 по 115 статью).

Глава 16. Види податкових правопорушень й право їх вчинення (зі 116 по 129 статью).

Глава 17. Недоліки, пов’язані з здійсненням податкового контролю (130 і 131 статьи).

Глава 18. Види порушень банком обов’язків, передбачених законодавством (зі 132 по 136 статью).

Розділ 7. Оскарження актів податкові органи і безкомпромісність дій чи бездіяльності їх посадових лиц.

Глава 19. Порядок оскарження актів податкові органи і безкомпромісність дій чи бездіяльності їх посадових осіб (зі 137 по 139 статью).

Глава 20. Розгляд скарги і ухвалення рішення зі ній (зі 140 по 142 статью).

Частина 2. Зміст загальної частини таки Податкового кодексу России.

Розділ 1. Загальні положения.

Глава 1. Законодавство про податки і зборах й інші нормативно-правові акти про податки і сборах.

§ 1. Основні положения.

Податковий Кодекс встановлює систему податків і зборів, стягнутих в федеральний бюджет, і навіть загальні принципи оподаткування нафтопереробки і зборів Російської Федерації, у цьому числе:

1) види податків і зборів, стягнутих у складі Федерации;

2) підстави виникнення (зміни, припинення) і Порядок виконання обов’язків щодо сплати податків і сборов;

3) принципи встановлення, набрання чинності і припинення дії раніше запроваджених податків і зборів суб'єктів Російської Федерації і місцевих податків та сборов;

4) правничий та обов’язки платників податків, податкові органи та інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і сборах;

5) форми й ефективні методи податкового контроля;

6) відповідальність скоєння податкових правонарушений;

7) порядок оскарження актів податкові органи і безкомпромісність дій (бездіяльності) та його посадових лиц;

8) Дія Кодексу поширюється на відносини з встановленню, запровадження і стягування зборів тому випадку, коли це передбачено Кодексом;

9) Законодавство суб'єктів Російської Федерації про податки і зборах складається з законів та інших нормативних правових актів про податки і зборах суб'єктів Російської Федерації, які у відповідність с.

Податковим кодексом; 10) Нормативні правові акти органів місцевого самоврядування про місцевих податках і зборах приймаються представницькими органами місцевого самоврядування відповідність до податковим кодексом; 11) Відповідальність скоєння податкових правопорушень 12) Порядок оскарження актів податкові органи і дії (бездіяльності) їх посадових лиц.

До того ж відповідність податкового законодательства.

Законодавство про податки і зборах регулює владні відносини з встановленню, запровадження і стягування податків і зборів Російської Федерації, і навіть відносини, що у процесі здійснення податкового контролю, оскарження актів податкові органи, дій (бездіяльності) їх посадових осіб і до відповідальності скоєння податкового правопорушення. До відносинам для встановлення, запровадження і стягування митних платежів, і навіть до взаємин, які виникають у процесі здійснення контролю над сплатою митних платежів, оскарження актів митних органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб і до відповідальності винних осіб, законодавство про податки і зборах не застосовується, якщо інше не передбачено Податковим кодексом.

Податковий кодекс РФ встановлює основні початку законодавства про податках і сборах:

1. Кожне особа повинна сплачувати законно встановлені податків і сборы.

2. Податки збори що неспроможні мати дискримінаційний характері і різна застосовуватися з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критериев.

3. Податки збори повинен мати економічне підгрунтя не можуть бути произвольными.

4. Не допускається встановлювати податки та збори, порушують єдиний економічний простір Р.Ф. і зокрема, безпосередньо чи опосередковано обмежують вільне пересування не більше території Р. Ф. товарів (робіт, послуг) чи фінансових коштів, або інакше обмежувати чи створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і организаций.

5. Федеральні податки та збори встановлюються, змінюються чи отменяются.

Податковим кодексом.

6. При встановленні податків слід визначити все елементи налогообложения.

7. Усі неустранимые сумніви, протиріччя, та неясності актів законодавства про податки і зборах тлумачаться на користь платника податків (платника сборов).

Дія актів законодавства про податки і зборах у часі має такими правилами:

1. Акти законодавства про податки набирають сили не раніше ніж у закінченні місяця від часу їхнього офіційного опублікування і раніше 1-го числа чергового податкового періоду з відповідного податку, крім деяких случаев.

2. Акти законодавства про податки і зборах, встановлюють нові податків і (чи) збори, що б податкові ставки, розміри зборів, встановлюють чи обтяжуючі відповідальність порушення законодавства про податки і зборах, встановлюють нові обов’язки чи іншим чином що погіршують становище платників податків або платників зборів, і навіть інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і зборах, зворотної дії не имеют.

3. Акти законодавства про податки і зборах, устраняющие чи пом’якшувальні відповідальність порушення законодавства про податки і зборах або встановлюють додаткові гарантії захисту прав платників податків, платників зборів, податкових агентів, їхніх представників, мають зворотний силу.

4. Акти законодавства про податки і зборах, що скасовують податків і (чи) збори, які знижуватимуть розміри ставок податків (зборів), устраняющие обов’язки платників податків, платників зборів, податкових агентів, їхніх представників чи іншим чином що покращують їхнє місце, може мати зворотний силу, якщо прямо передбачають это.

5. Дані становища поширюються на нормативні правові акти, регулюючі порядок стягування податків і зборів, призначені до сплати у зв’язку з переміщенням товарів через митну границу.

Російської Федерации.

Податковий кодекс дає поняття податку і сбора.

Під податком розуміється обов’язковий, індивідуально безплатний платіж, стягуваний з організацій корисною і фізичних осіб, у формі відчуження що належать їм у праві власності, господарського ведення чи оперативного управління коштів у цілях фінансового забезпечення діяльності держави й (чи) муніципальних образований.

Під збиранням розуміється обов’язковий внесок, стягуваний з громадських організацій і фізичних осіб, сплата якого одна із умов скоєння в відношенні платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включно з наданням певних правий чи видачу дозволів (лицензий).

Вирізняють такі види учасників відносин, регульованих законодавством про податки і сборах:

1) організації та фізичні особи, визнані відповідно до Податковим кодексом платниками податків чи платниками сборов;

2) організації та фізичні особи, визнані відповідно до Податковим кодексом податковими агентами;

3) Міністерство Російської Федерації із податків і зборів та її підрозділу Російської Федерації (далі - податкові органы);

4) Державний митний комітет Російської Федерації та її подразделения;

5) державні органи виконавчої влади і виконавчі органи місцевого самоврядування, інші уповноважені ними органи влади та посадові особи, здійснюють у порядку крім податкових і митних органів приймання і стягування податків і (чи) зборів, і навіть контролю над їх сплатою платниками податків і платниками сборов;

6) Міністерство фінансів Російської Федерації, міністерства фінансів республік, фінансові управління (департаменти, відділи) адміністрацій країв, областей, міст Москви й Санкт — Петербурга, автономної області, автономних округів, районів та міст (далі - фінансові органи), інші уповноважені органи — під час вирішення питань про відстрочку і розстрочку сплати податків і зборів та інших питань, передбачених Податковим кодексом;

7) органи державних позабюджетних фондов;

8) Федеральна служба податкової поліції Російської Федерації і його територіальні підрозділи (далі - органи податкової поліції) — при розв’язанні тих завдань, віднесених до компетенції Податковим кодексом.

§ 2. Інститути, поняття і терміни, використовувані в Податковому кодексе.

. Організації - юридичних осіб, освічені відповідно до законодавством Російської Федерації (далі - російські організації), і навіть іноземні юридичних осіб, компанії та інші корпоративні освіти, які мають громадянської правоздатністю, створені відповідно до законодавством інших держав, міжнародних організацій, філії і рівень представництва, створені біля Російської Федерации;

. фізичні особи — громадяни Російської Федерації, іноземним громадянам й обличчя без гражданства;

. індивідуальні підприємці - фізичні особи, зареєстровані у установленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, і навіть приватні нотаріуси, приватні охоронці, приватні детективы.

Фізичні особи, здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, але з зарегистрировавшиеся як індивідуальних підприємців з порушенням вимог громадянського законодавства Російської Федерації, у виконанні обов’язків, покладених ними Податковим кодексом, немає права посилатися те що, що вони є індивідуальними предпринимателями;

. фізичні особи — податкових резидентів Російської Федерації - фізичні особи, фактично розміщені Российской.

Федерації щонайменше 183 днів, у календарному году;

. особи (обличчя) — організації та (чи) фізичні лица;

. бюджети (бюджет) — федеральний бюджет, бюджети суб'єктів Российской.

Федерації (регіональні бюджети), бюджети муніципальних образований.

(місцеві бюджеты);

. позабюджетні фонди — державні позабюджетні фонди, утворювані поза федерального бюджету та взагалі бюджетів суб'єктів Російської Федерації відповідно до федеральним законодательством;

. банки (банк) — комерційних банків та інші кредитні організації, мають ліцензію за Центральний банк Російської Федерации;

. рахунки (рахунок) — розрахункові (поточні) й інші рахунки банках, відкриті виходячи з договору банківського рахунки, куди зараховуються і із яким можуть витрачатися кошти організацій корисною і індивідуальних предпринимателей;

. джерело виплати доходів платникові податків — організація чи фізична особа, яких платник податків отримує доход;

. недоїмка — сума податку чи сума збору, не сплачена у призначений законодавством про податки і зборах срок;

. свідоцтво про постановці на облік у податковій органі - документ, видають податковим органом організації, або фізичній особі, зареєстрованим у ролі налогоплательщиков;

. сезонне виробництво — виробництво, здійснення якого безпосередньо з природними, кліматичними умовами і з часом года.

. місце перебування російської організації - місце її державною регистрации;

. місце перебування відособленого підрозділи російської организации.

— місце цієї організацією діяльності через своє відособлене подразделение;

. місце проживання фізичної особи — місце, де це фізична особа постійно чи переважно проживает;

. відособлене підрозділ організації - будь-яке територіально відособлене від нього підрозділ, за місцем розташування якого обладнані стаціонарні робочі места.

Глава 2. Система податків і зборів РФ.

§ 1. Види податків і зборів Російської Федерации.

У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні податки та збори, податки та збори суб'єктів Російської Федерації (далі - регіональні податки та збори) і місцеві податків і сборы.

Під федеральними податками, і зборами Податковий кодекс, встановлювані кодексом і до сплати по всій території Російської Федерации.

Регіональними зізнаються податки та збори, встановлювані кодексом і законами суб'єктів Російської Федерації, запроваджувані на дію згідно з кодексом законами суб'єктів Російської Федерації і до сплати територій відповідними суб'єктами Російської Федерации.

Місцевими зізнаються податки та збори, встановлювані кодексом і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, запроваджувані на дію відповідно до кодексом нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов’язкові до сплати територій відповідних муніципальних образований.

До федеральним загальнодержавних податках і зборів относятся:

1) податку додану стоимость;

2) акцизи деякі види товарів (послуг) й окремі види мінерального сырья;

3) податку з прибутку (дохід) организаций;

4) податку прибутки від капитала;

5) прибутковий податок з фізичних лиц;

6) внесок у державні соціальні позабюджетні фонды;

7) державна пошлина;

8) мито і митні сборы;

9) податку користування недрами;

10) податку відтворення мінерально-сировинної базы;

11) податку додатковий прибуток від видобутку углеводородов;

12) збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;

13) лісової налог;

14) водний налог;

15) екологічний налог;

16) федеральні ліцензійні сборы.

До регіональним загальнодержавних податках і зборів относятся:

1) податку майно организаций;

2) податку недвижимость;

3) дорожній налог;

4) транспортний налог;

5) податку з продаж;

6) податку ігорний бизнес;

7) регіональні ліцензійні сборы.

До місцевих податків і зборів относятся:

1) земельний налог;

2) податку майно фізичних лиц;

3) податку рекламу;

4) податку успадкування чи дарение;

5) місцеві ліцензійні сборы.

Розділ 2. Платники податків і платники зборів. Податкові агенты.

Представництва у податкових правоотношениях.

Глава 3. Платники податків і платники зборів. Податкові агенты.

§ 1. Платники податків і платники сборов.

Платниками Податків і платниками зборів зізнаються організації та фізичні особи, у яких покладено обов’язок сплачувати, відповідно, податків і (чи) збори. Філії й інші відособлені підрозділи російських організацій виконують обов’язки цих організацій щодо сплати податків і зборів з місцеві перебування цих філій та інших відособлених подразделений.

Платники податків (платники зборів) мають такими правами:

1) отримувати від податкові органи за місцем обліку безплатну інформацію про діючих податках і зборах, законодавстві про податки і зборах про інших актах, містять норми законодавства про податки і зборах, і навіть про права та обов’язки платників податків, повноваженнях податкові органи та його посадових лиц;

2) отримувати від податкові органи та інших уповноважених державні органи письмові роз’яснення з питань застосування законодавства про податки і сборах;

3) використовувати податкові пільги за наявності і як, встановленому законодавством про податки і сборах;

4) отримувати відстрочку, розстрочку, до податкового кредиту чи інвестиційний до податкового кредиту гаразд і можна за умов, встановлених Податковим кодексом;

5) на своєчасний залік або повернення сум зайве сплачених або зайве стягнутих податків, пені, штрафов;

6) представляти свої інтереси у податкових правовідносинах чи через свого представителя;

7) представляти податкові органи та його посадових осіб пояснення з підрахунку і сплаті податків, і навіть за актами проведених податкових проверок;

8) бути присутнім на проведенні виїзний податкової проверки;

9) отримувати копії акта податкової перевірки і рішень податкові органи, і навіть податкові повідомлення й підвищити вимоги про сплату налогов;

10) вимагати від посадових осіб податкові органи дотримання законодавства про податки і зборах під час проведення ними дій щодо налогоплательщиков;

11) не виконувати неправомірні акти й підвищити вимоги податкові органи та його посадових осіб, які відповідають Податкового кодексу або іншим суб'єктам федеральним законам;

12) оскаржувати установленому порядку акти податкові органи і дії (бездіяльність) їх посадових лиц;

13) вимагати дотримання податкової тайны;

14) вимагати у порядку відшкодування повному обсязі збитків, заподіяних незаконними рішеннями податкові органи чи незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових лиц;

15) Платники зборів мають самі права, як і налогоплательщики.

Нарівні з правами платники податків мають такі обязанности:

1) сплачувати законно встановлені налоги;

2) стати на облік у податкових органах, якщо вона обов’язок передбачена Податковим кодексом;

3) ведуть у установленому порядку облік свої доходи (витрат) та оподаткування, якщо вона обов’язок передбачена законодавством про податки і сборах;

4) представляти в податковий орган за місцем обліку у порядку податкові декларації за тими податках, що вони зобов’язані сплачувати, якщо вона обов’язок передбачена законодавством про податки і зборах, і навіть бухгалтерську звітність відповідно до Федеральним законом «Про бухгалтерський облік » ;

5) представляти податкові органи та його посадових осіб у разі, передбачених Податковим кодексом, документи, необхідних обчислення та сплати налогов;

6) виконувати законні вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки і зборах, і навіть не перешкоджати законної діяльності посадових осіб податкові органи у виконанні ними своїх службових обязанностей;

7) надавати податковому органу необхідну інформації і документи у випадках і порядок, передбаченому Податковим кодексом;

8) на протязі 4 років забезпечувати схоронність даних бухгалтерського обліку, і інших документів, необхідні обчислення та сплати податків, і навіть документів, підтверджують отримані доходи (для організацій — ще й вироблені витрати) і сплачені (утримані) налоги;

9) нести інші обов’язки, передбачених законодавством про податки і сборах.

До того ж платники податків зобов’язані письмово повідомляти в податковий орган за місцем учета:

. про відкриття чи закритті рахунків — в десятиденний срок;

. про випадках участі у російських і закордонних організаціях — вчасно пізніше місяця від початку такого участия;

. про відособлених підрозділах, створених на территории.

Російської Федерації, — вчасно пізніше місяця від часу їх створення, реорганізації чи ликвидации;

. про оголошення неспроможності (банкрутство), про ліквідацію чи реорганізації - вчасно пізніше трьох днів із дня прийняття такого решения;

. про зміну свого місця перебування чи місце проживання — вчасно пізніше днів з такого изменения.

Платники ж зборів зобов’язані сплачувати законно встановлені збори, а також нести інші обов’язки, встановлені законодавством про податки і сборах.

§ 2. Податкові агенты.

Податковими агентами зізнаються особи, у яких покладено обов’язки по підрахунку, утримування у платника податків і переліченню в відповідний бюджет (позабюджетний фонд) податків. Податкові агенти мають самі права, що і налогоплательщики.

Податкові агенти обязаны:

1) правильно і вести, утримувати із засобів, виплачуваних платникам податків, і у бюджеты.

(позабюджетні фонди) відповідні налоги;

2) впродовж місяці письмово повідомляти в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок у платника податків і сумі заборгованості налогоплательщика;

3) вести облік виплачених платникам податків доходів, утриманих і переказаних у бюджети (позабюджетні фонди) податків, зокрема персонально в кожному налогоплательщику;

4) представляти в податковий орган за місцем свого обліку документи, необхідних здійснення контролю над правильністю обчислення, утримання і перерахування налогов.

§ 3. Збирачі податків і (чи) сборов.

Під складальниками податків і зборів прийом від платників податків і (чи) платників зборів засобів у сплату податків і (чи) зборів і перерахування в бюджет може здійснюватися державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами — складальниками податків і (чи) сборов.

Права, обов’язки, і відповідальність складальників податків і (чи) зборів визначаються Податковим кодексом, федеральними законів і прийнятих у відповідність до ними законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування про податки і (чи) сборах.

Глава 4. Представництва у взаєминах, регульованих законодавством про податки і сборах.

Платник податків може брати участі у взаєминах, регульованих законодавством про податки і зборах через законного чи уповноваженого представника, якщо інше не передбачено Податковим кодексом. Особисте участь платника податків у взаєминах, регульованих законодавством про податках і зборах, не лишає її права мати представника, як і участь представника не позбавляє платника податків права особистий що у зазначених правоотношениях.

Повноваження представника повинні прагнути бути документально підтверджені в відповідність до кодексом й іншими федеральними законами.

Законними представниками платника податків — організації зізнаються особи, уповноважені представляти зазначену організацію відповідно до закону чи його установчих документов.

Законними представниками платника податків — фізичної особи зізнаються особи, промовці ролі його членів відповідно до цивільного законодавства Російської Федерации.

Уповноваженим представником платника податків визнається фізичне чи юридична особа, уповноважена платником податків представляти її інтереси у стосунки з податковими органами (митні органи, органами державних позабюджетних фондів), іншими учасниками відносин, регульованих законодавством про податки і сборах.

Уповноваженими представниками платника податків неможливо знайти посадові особи податкові органи, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, органів податкової поліції, судді, слідчі і прокуроры.

Уповноважений представник платника податків — організації здійснює своїх повноважень виходячи з доручення, котру видають гаразд, встановленому цивільного законодавства Російської Федерации.

Уповноважений представник платника податків — фізичної особи здійснює своїх повноважень виходячи з нотаріально засвідченій доручення чи доручення, прирівняна до нотаріально засвідченій в відповідність до цивільного законодавства Російської Федерации.

Розділ 3. Податкові органи. Митні органи. Органи державних позабюджетних фондів. Органи податкової поліції. Відповідальність податкові органи, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, органів податкової поліції та посадових лиц.

Глава 5. Податкові органи, митні органи. Органи державних позабюджетних фондів. Відповідальність податкові органи, митних органів, органів державних позабюджетних фондів і посадових лиц.

Податковими органами Російській Федерації є Міністерство Російської Федерації із податків і зборів та її підрозділу Російської Федерації. Податкові органи, органи державних позабюджетних фондів і митні органи діють у межах своєї компетенції і згідно з законодавством Російської Федерації. Податкові органи, органи державних позабюджетних фондів і митні органи здійснюють свої функції і взаємодіють у вигляді реалізації повноважень і виконання обов’язків, встановлених Податковим кодексом й іншими федеральними законами, визначальними порядок організації і діяльності податкових органов.

Митні органи користуються правами і несуть обов’язки податкових органів зі збору податків і зборів при переміщенні товарів через митний кордон Російської Федерації відповідно до митним законодавством Російської Федерації, Податковим кодексом, іншими федеральними законами про податки і (чи) зборах, і навіть іншими федеральними законами. Митні органи ведуть у порядку, встановленому митним законодавством Російської Федерації, притягнення до відповідальності осіб порушення законодавства про податки і зборах в в зв’язку зі переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерации.

Інколи справа, коли законодавством про податки і зборах на органи державних позабюджетних фондів покладено обов’язки по податковому контролю, ці органи користуються правами і несуть обов’язки податкових органів, передбачені Податковим кодексом.

Податкові і митні органи відповідають за збитки, завдані платникам податків внаслідок своїх неправомірних дій (рішень) чи бездіяльності, так само як неправомірних дій (рішень) чи бездіяльності посадових осіб та інших працівників зазначених органів при виконанні ними службових обязанностей.

Завдані платникам податків збитки відшкодовуються з допомогою федерального бюджету порядку, передбаченому Податковим кодексом й іншими федеральними законами. Органи державних позабюджетних фондів відповідають за збитки, завдані платникам податків внаслідок своїх неправомірних дій (рішень) чи бездіяльності, так само як неправомірних дій (рішень) чи бездіяльності посадових осіб та інших працівників зазначених органів у виконанні ними службовими обов’язками. Завдані платникам податків збитки відшкодовуються рахунок коштів відповідного позабюджетного фонда.

Глава 6. Органи податкової полиции.

Федеральні органи податкової поліції виконують функції попередження, виявлення, припинення і розслідування порушень законодавства про податки і зборах, є злочинами чи адміністративними правопорушеннями, і навіть інші функції, покладені на них Законом Російської Федерації «Про федеральних органах податкової поліції «. Органи податкової поліції відповідають за збитки, завдані платникам податків внаслідок своїх неправомірних дій (рішень) чи бездіяльності, так само як неправомірних дій (рішень) чи бездіяльності посадових осіб та інших працівників цих органів у виконанні ними службових обязанностей.

Завдані платникам податків збитки відшкодовуються з допомогою федерального бюджету порядку, передбаченому Податковим кодексом й іншими федеральними законами. За неправомірні дії або бездіяльність посадові обличчя і інші працівників органів податкової поліції відповідають в відповідно до законодавства Російської Федерации.

Розділ 4. Загальні правила виконання обов’язки щодо сплати податків і сборов.

Глава 7. Об'єкти налогообложения.

Об'єктами оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт, має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якої в платника податків законодавство про податки і зборах пов’язує виникнення обов’язки зі сплати налога.

Під майном розуміються види об'єктів цивільних прав (крім майнові права), які стосуються майну відповідно до Цивільним кодексом Російської Федерации.

Товаром з метою таки Податкового кодексу визнається будь-яке майно, реалізоване або призначене для реалізації. З метою регулювання відносин, що з стягуванням митних платежів, товарів і інше майно, обумовлений Митним кодексом Російської Федерации.

Роботою з оподаткування визнається діяльність, результати якої мають матеріальне вираз і може реалізуватися для задоволення потреб організації та (чи) фізичних лиц.

Послугою з оподаткування визнається діяльність, результати якої мають матеріального висловлювання, реалізуються і споживаються в процесі цієї деятельности.

Реалізацією товарів, робіт чи послуг організацією чи індивідуальним підприємцем визнається відповідно передача на возмездной основі (в тому числі обмін товарами, роботами чи послугами) права власності на товари, результатів виконаних робіт однією особою іншому особи, возмездное надання послуг однією особою іншій юридичній особі, а випадках, передбачених Податковим кодексом, передавати право власності на товари, результатів виконаних робіт однією особою іншому особи, надання послуг однією особою іншій юридичній особі - на безоплатної основе.

Дивідендом визнається будь-який дохід, отриманий акціонером (учасником) від організації під час розподілу прибутку, що залишається після оподаткування (в тому числі у вигляді відсотків з привілейованим акціям), за належними акціонеру (учаснику) акціям (часток) пропорційно часток акціонерів (учасників) в статутному (спільному) капіталі цієї организации.

До дивідендів теж належать будь-які доходи, отримані з джерел за межами Російської Федерації, які стосуються дивідендам відповідно до законодавствами іноземних государств.

Відсотками визнається будь-який заздалегідь заявлений (встановлений) дохід, в тому числі у вигляді дисконту, отриманий по борговому зобов’язанню будь-якого виду (незалежно від способу його оформлення). У цьому відсотками зізнаються, зокрема, доходи, отримані з грошовим внесках та борговим обязательствам.

Глава 8. Виконання обов’язків щодо сплати податків і сборов.

Обов’язок у сплаті податку або збирання виникає, змінюється і припиняється за наявності, встановлених Податковим кодексом чи іншим актом законодавства про податки і зборах. Обов’язок зі сплати конкретного податку або збирання доручається платника податків і платника збору з виникнення встановлених законодавством про податки і зборах обставин, які передбачають сплату даного податку чи сбора.

Обов’язок у сплаті податку і (чи) збору прекращается:

1) зі сплатою податку і (чи) збору платником податків чи платником сбора;

2) з появою обставин, із якими законодавство про податки і (чи) зборах пов’язує припинення обов’язки сплати даного податку і сбора;

3) із смертю платника податків чи із освідченням його мертвим гаразд, встановленому цивільного законодавства Російської Федерации.

Заборгованість за поимущественным податках померлого особи або особи, визнаного мертвим, погашається не більше вартості спадкового имущества;

4) з ліквідацією організації - платника податків після проведення ліквідаційної комісією всіх розрахунків із бюджетами (позабюджетними фондами) відповідно до статтею 49 Податкового кодекса.

Платник податків зобов’язаний самостійно виконати обов’язок зі сплати податку, якщо інше не передбачено законодавством про податки і зборах. Обов’язок у сплаті податку має бути виконане вчасно, встановлений законодавством про податки і зборах. Платник податків вправі виконати обов’язок щодо сплати податків досрочно.

Невиконання чи неналежне виконання обов’язки у сплаті податку є необхідною підставою направлення податковим органом, органом державного позабюджетного фонду чи митним органом платникові податків вимоги про сплату податку. Що стосується несплати чи неповної сплати податку установлений термін виробляється стягнення податку з допомогою коштів, що є на рахунках платника податків у банку, гаразд, передбаченому статтями 46 і 48 таки Податкового кодексу, і навіть шляхом стягнення податку з допомогою іншого майна платника податків гаразд, передбаченому статтями 47 і 48 Податкового кодекса.

Стягнення податку з організацій виробляється у безспірному порядку, якщо інше не передбачено Податковим кодексом. Стягнення податку з фізичного особи виробляється у в судовому порядку. Стягнення податку з організації не можна виготовити в безспірному порядку, якщо обов’язок зі сплати податку полягає в зміні податковим органом:

1) юридичної кваліфікації угод, ув’язнених платником податків на третіх лицами;

2) юридичної кваліфікації статусу характеру діяльності налогоплательщика.

Обов’язок у сплаті податку вважається виконаної платником податків з моменту пред’явлення до банку доручення сплату відповідного податку при наявності достатнього грошового залишку на рахунку платника податків, а при сплаті податків готівкою грошима — з внесення грошової цифру рахунок сплати податку банк чи касу органу місцевого самоврядування або організацію зв’язку Державного комітету Російської Федерації по зв’язку й інформатизації. Податок зізнається сплачених у разі відкликання платником податків або повернення банком платникові податків платіжного доручення перерахування податок до бюджету (позабюджетний фонд), а також, якщо на даний момент пред’явлення платником податків у банк доручення сплату податку цей платник податків має інші неисполненные вимоги, пред’явлені до рахунку, які у відповідність до цивільним законодавством Російської Федерації виконуються в першочерговому порядку, і податків немає достатніх коштів на рахунку задоволення всіх требований.

Якщо обов’язок по підрахунку і утримування податку покладено в відповідність до Податковим кодексом на податкового агента, то обов’язок платника податків у сплаті податку вважається виконаною з утримання податку податковим агентом. Обов’язок у сплаті податку виконується валюті Російської Федерации.

Іноземні організаціями, і навіть фізичними особами, які є податковими резидентами Російської Федерації, соціальній та деяких випадках, передбачених федеральними законами, обов’язок у сплаті податку може виконуватися в іноземної валюте.

Невиконання обов’язки у сплаті податку є необхідною підставою для застосування заходів примусового виконання обов’язки у сплаті податку, передбачених Податковим кодексом.

Обов’язок щодо сплати податків і зборів (пенею, штрафів) ліквідованої організації виповнюється ліквідаційної комісією з допомогою коштів зазначеної організації, зокрема отримані від її майна. Якщо коштів ліквідованої організації, зокрема отримані від її майна, замало виконання обсязі обов’язки щодо сплати податків і зборів, належних пені та штрафів, залишається заборгованість мусить бути погашена засновниками (учасниками) зазначеної організації у межах повноважень і порядку, встановленому законодавством Російської Федерации.

Черговість виконання обов’язків щодо сплати податків і зборів при ліквідації організації серед розрахунків із інші кредитори такий організації визначається цивільного законодавства Російської Федерації. Якщо ликвидируемая організація має суми зайве сплачених цією організацією податків чи зборів і (чи) пенею, штрафів, то зазначені суми підлягають заліку має значення погашення заборгованості ліквідованої організації з податках, зборів (пені, штрафів) податковим органом в порядку, встановленому главою 12 таки Податкового кодексу, пізніше одного місяці від дня звернення платника податків — організації. Підлягаючий заліку сума зайве сплачених податків і зборів (пенею, штрафів) розподіляється за бюджетами і (чи) позабюджетним фондам пропорційно загальним сумам боргу загальнодержавних податках і зборів (пені, штрафів) перед відповідними бюджетами і (чи) позабюджетними фондами.

За відсутності у ліквідованої організації боргу виконання обов’язки щодо сплати податків і зборів, і навіть зі сплати пені та штрафів сума зайве сплачених цією організацією податків і зборів (пенею, штрафів) має бути повернуто цієї організації пізніше місяця від часу звернення платника податків — організації. Якщо ликвидируемая організація має суми зайве стягнутих податків чи зборів, і навіть пені та штрафів, то зазначені суми підлягають поверненню платникові податків — організації у порядку, встановленому главою 12 таки Податкового кодексу, не пізніше місяця з подачі заяви платника податків — організації. Виконання обов’язків щодо сплати податків реорганізованого юридичної особи доручається його правонаступника (правонаступників) незалежно від цього, були відомі до завершення реорганізації правонаступнику (правонаступникам) факти і що (чи) обставини невиконання чи неналежного виконання реорганізованим юридичною особою зазначених обов’язків. У цьому правонаступник (правонаступники) має сплатити все пені, належні по перейшло щодо нього обязанностям.

На правонаступника (правонаступників) реорганізованого юридичної особи покладається також обов’язок зі сплати належних сум штрафів, накладених на юридична особа скоєння податкових правопорушень до завершення його реорганізації. Правонаступник (правонаступники) реорганізованого юридичної особи у виконанні покладених нею обов’язків щодо сплати податків і зборів користується усі права, виконує все обов’язки гаразд, передбаченому Податковим кодексом для налогоплательщиков.

Реорганізація юридичної особи не змінює термінів виконання його обов’язків щодо сплати податків правонаступником (правонаступниками) цього юридичної особи. При злитті кількох юридичних їх правонаступником у виконання обов’язки щодо сплати податків визнається який виник у результаті такої злиття юридична особа. При приєднання одного юридичної особи до іншого юридичній особі правонаступником приєднаного юридичної особи у виконання обов’язки зі сплати податків визнається присоединившее його юридична особа. При поділі юридичних осіб, які виникли у результаті такої поділу, зізнаються правонаступниками реорганізованого юридичної особи у виконання обов’язки зі сплати налогов.

За наявності кількох правонаступників частка участі кожного їх у виконанні обов’язків реорганізованого юридичної особи зі сплати податків визначається порядку, передбаченому цивільним законодательством.

Якщо розділовий баланс Демшевського не дозволяє визначити частку правонаступника реорганізованого юридичної особи, або виключає можливості виконання повному обсязі обов’язків щодо сплати податків будь-яким правонаступником, і такі реорганізація була на невиконання обов’язків по сплаті податків, то рішенню суду знову виниклі юридичних осіб можуть солідарно виконувати обов’язок щодо сплати податків реорганізованого лица.

При виділення з складу юридичної особи однієї чи кількох юридичних правонаступництва стосовно реорганізованому юридичній особі у виконання його обов’язків щодо сплати податків не виникає. Якщо результаті виділення зі складу юридичної особи одного чи навіть кількох юридичних платник податків неспроможне виконати повному обсязі обов’язок щодо сплати податків, і такі реорганізація була на невиконання обов’язки зі сплати податків, то рішенню суду выделившиеся юридичних осіб можуть солідарно виконувати обов’язок щодо сплати податків реорганізованого лица.

При перетворення одного юридичної особи до іншого правонаступником реорганізованого юридичної особи у виконання обов’язків по сплаті податків визнається знову що виник юридичне лицо.

Сума податку, сплачену юридичною особою до реорганізації, підлягає заліку податковим органом має значення виконання правонаступником (правонаступниками) обов’язки у сплаті податку реорганізованого юридичної особи за іншими податками, пені і штрафів за податкове правопорушення. Залік виробляється у термін пізніше 30 днів із дня завершення реорганізації гаразд, встановленому главою 12 Податкового кодекса.

Підлягаючий заліку має значення виконання обов’язки у сплаті податку реорганізованого юридичної особи за іншими податками, пені і штрафів сума зайве сплаченого цим юридичною особою податку розподіляється по бюджетам і (чи) позабюджетним фондам пропорційно загальним сумам боргу інших податках зазначеного юридичної особи перед відповідними бюджетами і (чи) позабюджетними фондами.

За відсутності у реорганизуемого юридичної особи боргу виконання обов’язки у сплаті податку, і навіть зі сплати пені та штрафів сума зайве сплаченого цим юридичною особою податку (пенею, штрафів) має бути повернуто його правонаступнику (правонаступникам) пізніше одного місяці від дня подачі правонаступником (правонаступниками) заяви до порядку, встановленому главою 12 таки Податкового кодексу. У цьому сума зайве сплаченого податку (пенею, штрафів) юридичною особою до його реорганізації повертається правонаступнику (правонаступникам) реорганізованого юридичної особи відповідно до часткою кожного правонаступника, обумовленою виходячи з розподільного баланса.

Якщо реорганізовуване юридична особа має суми зайве стягнутих податків, і навіть пені та штрафів, то зазначені суми підлягають поверненню його правонаступнику (правонаступникам) гаразд, встановленому главою 12 таки Податкового кодексу, пізніше місяця з подачі заяви правонаступником (правонаступниками). У цьому сума зайве стягнутого податку (пенею, штрафів) юридичною особою до його реорганізації повертається правонаступнику (правонаступникам) реорганізованого юридичної особи в відповідність до часткою кожного правонаступника, обумовленою виходячи з розподільного балансу. Ці правила застосовуються також із приводу виконання обов’язки зі сплати збору при реорганізації юридичного лица.

Обов’язок щодо сплати податків і зборів фізичної особи, визнаного судом безвісно відсутнім, виповнюється обличчям, уповноваженим органом опіки й піклування управляти майном безвісно відсутнього. Обличчя, уповноважена органом опіки й піклування управляти майном безвісно відсутнього, зобов’язане без нарахування відсотків сплатити всю несплачену платником податків (платником збору) суму податків і зборів, і навіть належні на день визнання особи безвісно відсутнім пені і штрафи. Зазначені суми сплачуються з допомогою грошових коштів фізичної особи, визнаного безвісно отсутствующим.

Обов’язок щодо сплати податків і зборів фізичної особи, визнаного судом недієздатною, виповнюється його опікуном з допомогою коштів цього недієздатного особи. Під час ухвалення у порядку рішення про скасування визнання фізичної особи безвісно відсутнім чи недієздатною призупинене виконання обов’язки щодо сплати податків і зборів відновлюється з прийняття зазначеного рішення. Особи, у яких покладаються обов’язки щодо сплати податків і зборів фізичних осіб, визнаних безвісно відсутніми чи недієздатними, користуються усіма правами, виконують все обов’язки гаразд, передбаченому Податковим кодексом платникам податків і платників зборів. Зазначені особи при виконанні обов’язків, покладених ними, які до цьому сенсі до відповідальності за винна вчинення податкових правопорушень, немає права сплачувати штрафи, передбачені Податковим кодексом, з допомогою майна особи, визнаного відповідно безвісно відсутнім чи недееспособным.

Податкова база є вартісну, фізичну або ту характеристики об'єкта оподаткування. Податкова ставка є величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Податкова базу й порядок її визначення, і навіть податкові ставки по федеральним податках встановлюються Податковим кодексом. Ставки федеральних податків можуть встановлюватися Урядом Російської Федерації гаразд і межах, певних Податковим кодексом.

Податкова базу й порядок її визначення за регіональною і керували місцевим податках встановлюються Податковим кодексом. Податкові ставки за регіональною і місцевих податків встановлюються відповідно законами суб'єктів Російської Федерації, нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування межах, встановлених Податковим кодексом.

Під податковим періодом розуміється календарний рік чи іншого період стосовно окремим податках, після закінчення визначається податкову базу і обчислюється сума податку, підлягаючий сплаті. Податковий період може складатися з однієї чи кількох звітних періодів, за підсумками яких сплачуються авансові платежи.

Якщо організація було створено від початку календарного року, першим податковим періодом нею є період від її створення до кінця даного року. У цьому днем створення організації визнається день її державної реєстрації речових. Під час створення організації у день, який потрапляє період часу з 1 грудня по 31 грудня, першою податковою періодом нею є період з створення остаточно календарного року, наступного у рік створення. Якщо організація було ліквідовано (реорганізовано) остаточно календарного року, останнім податковим періодом нею є період з початку цього року по дня завершення ліквідації (реорганизации).

Якщо організація, створена від початку календарного року, ліквідована (реорганізовано) остаточно цього року, податковим періодом нею є період з створення досі ліквідації (реорганізації). Якщо організація була створена день, який потрапляє період часу з 1 грудня по 31 грудня поточного календарного року, і ліквідована (реорганізовано) раніше наступного календарного року, наступного у рік створення, податковим періодом нею є період від створення досі ліквідації (реорганізації) цієї організації. Якщо майно, що є об'єктом оподаткування, придбали, реалізовано (відчужене чи знищено) від початку календарного року, податковий період з податку це у цьому календарному році окреслюється період фактичного перебування майна в власності налогоплательщика.

Терміни сплати податків і зборів встановлюються стосовно кожного податку та подальшого збору. Зміна за встановлений термін сплати податку та збору допускається лише у порядку, передбаченому Податковим кодексом. При сплаті податку та збору з порушенням терміну сплати платник податків (платник збору) сплачує пені гаразд і можна за умов, передбачених Податковим кодексом.

Терміни сплати податків і зборів визначаються календарної датою чи спливанням періоду часу, исчисляемого роками, кварталами, місяцями, тижнями і днями, і навіть зазначенням на подія, які мають наступити чи статися, або дію, що має бути скоєно. Терміни скоєння дій учасниками податкових правовідносин встановлюються Податковим кодексом стосовно кожного такому действию.

У кількох випадках, коли розрахунок податкової бази виробляється податковим органом, обов’язок у сплаті податку виникає не раніше дати отримання податкового повідомлення. Обов’язки банків у виконанні доручень на перерахування податків і зборів і рішень про стягнення податків і сборов.

Банки зобов’язані виконувати доручення платника податків чи податкового агента на перерахування податку (далі - доручення на перерахування податку) в відповідні скарбниці (позабюджетні фонди), і навіть рішення податкового органу про стягнення податку з допомогою коштів платника податків чи податкового агента гаразд черговості, встановленої цивільним законодательством.

Доручення на перерахування податку чи рішення про стягнення податку виповнюється банком впродовж операційного дня, наступного у день отримання такого доручення або іншого рішення, якщо інше не передбачено Податковим кодексом. У цьому плату обслуговування за зазначеними операціям не взимается.

За наявності коштів на рахунку платника податків чи податкового агента банки немає права затримувати виконання доручень на перерахування податків чи рішень про стягнення податків у відповідні скарбниці (позабюджетні фонди). А застосування заходів відповідальності не звільняє банк обов’язків перерахувати до бюджетів (позабюджетні фонди) суму і сплатити відповідні пені. Що стосується невиконання банком зазначеної обов’язки у призначений термін до цього банку вживаються заходи по стягненню непереказаних сум податку (збору) і лобіювання відповідних пенею за рахунок коштів у порядку, аналогічному порядку, передбаченому статтею 46 таки Податкового кодексу, а й за рахунок іншого майна — у судовому порядку. Кількаразове порушення зазначених обов’язків протягом календарного року є необхідною підставою для звернення податкового органу на Центральний банк Російської Федерації з клопотанням про скасування ліцензії за проведення банківської деятельности.

Глава 9. Зміна терміну сплати податку та збору, і навіть пени.

§ 1. Загальні умови зміни терміну сплати податку та збору, і навіть пени.

Зміною терміну сплати податку та збору визнається перенесення встановленого терміну сплати податку та збору більш пізніший строк. Термін сплати податку може бути змінено щодо всієї підлягає сплаті податок то її частини з нарахуванням відсотків по несплачену суму (далі - сума задолженности).

Зміна терміну сплати податку та збору здійснено у формі відстрочки, розстрочки, податковий кредит, інвестиційного податковий кредит. Зміна терміну сплати податку та збору не скасовує існуючого держкордону і не створює нової обов’язки у сплаті податку та збору. Зміна терміну сплати податку і збору у вирішенні органів, вказаних у статті 63 таки Податкового кодексу, може здійснюватися під заставу майна відповідно до статтею 73 Податкового кодексу або за наявності поручництва відповідно до статтею 74 Податкового кодекса.

Термін сплати податку може бути змінено, коли щодо особи, претендує на зміна (далі - зацікавлена лицо):

1) порушила кримінальну справу з ознаками злочину, що з порушенням законодавства про податки і сборах;

2) проводиться провадження у справі про податковому правопорушення або за справі про адміністративне правопорушення, що з порушенням законодавства про налогах;

3) є достатні підстави вважати, що та людина скористається таким зміною приховування своїх коштів чи іншого майна, що підлягає оподаткуванню, чи це обличчя збирається виїхати межі Російської Федерації на постійне жительство.

Органи, до компетенції яких входить ухвалення рішення про зміну терміну сплати податку та збору (далі - уповноважені органи), являются:

1) по федеральним загальнодержавних податках і зборів — Міністерство фінансів Российской.

Федерации;

2) за регіональною і керували місцевим загальнодержавних податках і зборів — відповідно фінансові органи суб'єкта Російської Федерації і муніципального образования;

3) із податків і зборів, підлягає сплату у через відкликання переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, — Державний митний комітет Російської Федерації чи уповноважені їм митні органы;

4) з державної миту — уповноважені органи, здійснюють контролю над сплатою державної пошлины;

5) із податків і зборів, що надходять у позабюджетні фонди, — органи відповідних позабюджетних фондов.

Якщо законодавством Російської Федерації передбачено перерахування федерального податку та збору до бюджетів різного рівня, термін сплати такого податку та збору у частині сум, що у федеральний бюджет, змінюється за рішенням Міністерства фінансів Російської Федерації, а частини сум, що у бюджет суб'єкта Російської Федерації чи місцевий бюджет, — за рішенням відповідного фінансового органа.

Якщо законодавством про податки і зборах чи бюджетним законодавством відповідного суб'єкта Російської Федерації передбачено перерахування регіонального податку та збору до бюджетів різного рівня, термін сплати такого податку та збору у частині сум, що у бюджет суб'єкта Російської Федерації, змінюється за рішенням фінансового органу цього суб'єкта Російської Федерації, а частини сум, що у місцевий бюджет, — за рішенням фінансового органу муніципального образования.

§ 2. Порядок і надання відстрочки чи розстрочки зі сплати податку і сбора.

Відстрочка чи розстрочка у сплаті податку є зміна терміну сплати податку за наявності терміном від однієї до шести місяців за одноразової чи поетапної сплатою платником податків суми заборгованості. Відстрочка чи розстрочка зі сплати податку можуть бути надані зацікавленій особі за наявності хоча б однієї з наступних оснований:

1) заподіяння йому шкоди внаслідок стихійного лиха, технологічної катастрофи чи інші обставини непереборної силы;

2) затримки йому фінансування з бюджету чи оплати виконаного цією особою державного заказа;

3) загрози банкрутства цієї особи у разі одноразової виплати їм налога;

4) якщо майновий стан фізичної особи виключає можливості одноразової сплати налога;

5) якщо виробництво і (чи) реалізація товарів, робіт чи послуг обличчям носить сезонний характер. Перелік деяких галузей і видів діяльності, мають сезонний характер, стверджується Урядом Российской.

Федерации;

6) інших підстав, передбачених Митним кодексом Российской.

Федерації щодо податків, призначені до сплати у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерации.

Заява про надання відстрочки чи розстрочки у сплаті податку з зазначенням підстав подається в відповідний уповноважений орган. До цій заяві додаються документи, що підтверджують наявність підстав. Копія зазначеного заяви іде зацікавленою особою в десятиденний термін в один податковий орган за місцем його обліку. За вимогою уповноваженого органу зацікавленою особою видаються уповноваженому органу документи про майно, що може бути предметом застави, або поручництво. Рішення про надання відстрочки чи розстрочки у сплаті податку чи про відмову у її наданні приймається уповноваженим органом впродовж місяці від дня отримання заяви зацікавленого лица.

За клопотанням зацікавленої особи уповноважений орган вправі прийняти рішення про тимчасове (на період розгляду всі заяви про наданні відстрочки чи розстрочки) призупинення сплати суми заборгованості зацікавленою особою. Копія цього рішення представляється зацікавленою особою в податковий орган за місцем його обліку в п’ятиденний термін від дня прийняття решения.

За відсутності обставин уповноважений орган немає права відмовити зацікавленій особі у відстроченні або розстрочку у сплаті податку не більше відповідно суми заподіяної зацікавленій особі шкоди або суми недофінансування чи несплати виконаного цією особою державного замовлення. Рішення про надання відстрочки чи розстрочки у сплаті податку повинна утримувати вказівку у сумі заборгованості, податок, зі сплати якого надається відстрочка чи розстрочка, строки й порядок сплати суми заборгованості і нарахованих відсотків, соціальній та відповідних випадках документи про майно, що є предметом застави, або поручительство.

Рішення про надання відстрочки чи розстрочки у сплаті податку вступає на дію від часу, встановленого у тому рішенні. У цьому належні пені весь час від часу, встановленого для сплати податку, досі набрання чинності цього заходу входять у суму заборгованості, якщо визначений термін сплати передує дня вступу цього заходу в силу.

Якщо відстрочка чи розстрочка у сплаті податку надається під заставу майна, рішення про її наданні набирає чинності тільки після підписання договору заставу майна гаразд, передбаченому статтею 73 таки Податкового кодексу. Рішення про відмову у наданні відстрочки чи розстрочки у сплаті податку має бути вмотивованим. Рішення про відмову у наданні відстрочки чи розстрочки у сплаті податку то, можливо оскаржене зацікавленою особою гаразд, встановленому законодавством Російської Федерации.

Копія рішення про надання відстрочки чи розстрочки у сплаті податку чи про відмову у її наданні іде уповноваженим органом в триденний термін від дня прийняття цього рішення зацікавленій особі й у податковий орган за місцем урахування цієї особи. законами суб'єктів Російської Федерації можуть бути додаткові основи, а інші умови надання відстрочки і розстрочки сплати регіональної та місцевої податків. Дія відстрочки, розстрочки, податковий кредит чи інвестиційного податковий кредит припиняється достроково разі сплати платником податків всієї належної податок та збору і лобіювання відповідних відсотків до закінчення встановленого срока.

При порушенні зацікавленою особою умов надання відстрочки, розстрочки дію відстрочки, розстрочки то, можливо достроково припинено по рішенню уповноваженого органу, прийняв постанову по відповідному зміні терміну виконання обов’язки у сплаті податку і сбора.

За дострокового припинення дії відстрочки, розстрочки платник податків має здійснювати протягом 30 днів після отримання ним відповідного рішення сплатити несплачену суму заборгованості, і навіть пені кожний день, починаючи з дня, наступного у день отримання цього заходу, по день сплати цієї суми включно. У цьому що залишилося несплаченої сума заборгованості окреслюється відмінність між сумою заборгованості, певної у вирішенні про надання відстрочки (розстрочки), збільшеною у сумі відсотків, обчислену відповідно до рішенням про відстрочку (розстрочку) у період дії відстрочки (розстрочки), і буде сплаченими сумами і процентами.

Оповіщення про скасування рішення про відстрочку чи розстрочку іде він прийняв це рішення уповноваженим органом платникові податків чи платникові збору поштою замовним листом пізніше п’яти робочих днів із дня прийняття рішень. Оповіщення про скасування рішення про відстрочку чи розстрочку вважається отриманим після закінчення шести днів із дати напрями замовного листи. Копія цього рішення ті ж терміни направляють у податковий орган за місцем обліку цих осіб. Рішення уповноваженого органу про дострокове припинення дії відстрочки, розстрочки може бути оскаржене платником податків чи платником збору суд порядку, встановленому законодавством Російської Федерации.

Дія договору податковий кредит чи договору про інвестиційну податковий кредит то, можливо достроково припинено за згодою сторін чи за рішенням суду. Якщо недоїмку протягом термін дії договору про інвестиційну податковий кредит яка уклала отой його організація порушить передбачені договором умови реалізації або передачі в володіння, користування чи розпорядження іншим особам устаткування чи іншого майна, придбання якого стало підставою для надання інвестиційного податкового кредиту, цю організацію за тридцяти днів із дня розірвання договору про інвестиційному податковий кредит зобов’язана сплатити все несплачені до цього часу відповідність до договором податок, і навіть відповідні пені і відсотки на несплачені податок, нараховані на день дії договору про інвестиційну податковий кредит, з ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації, що діяла за період від укладання до розірвання зазначеного договору. Якщо організація, отримавши інвестиційний до податкового кредиту з таких підстав, зазначених у підпункті 3 пункту 1 статті 67 таки Податкового кодексу, порушує свої зобов’язання, у зв’язку з якими отримано інвестиційний до податкового кредиту протягом встановленого договором терміну, то ми не пізніше трьох місяців і від часу розірвання договору вона зобов’язана сплатити всю суму несплаченого податку і з цього суму, нарахованими кожний день дії договору з ставки, рівної ставці рефінансування за Центральний банк Російської Федерации.

Глава 10. Вимоги про сплату податків і сборов.

Вимогою про сплату податку визнається спрямоване платникові податків письмове повідомлення про несплаченої сумі податку, і навіть про обов’язок до установлений термін несплачену суму відповідні пені. Вимога про сплату податку іде платникові податків при у нього недоїмки. Вимога про сплату податку іде платникові податків незалежно від притягнення до відповідальності за порушення законодавства про податки і сборах.

Вимога про сплату податку повинна утримувати відомості про суму боргу податку, розмірі пенею, нарахованих на даний момент напрями вимоги, терміні сплати податку, встановленого законодавством про податки і зборах, терміні виконання вимоги, і навіть заходи з стягненню податку і забезпечення виконання обов’язки у сплаті податку, що застосовуються в разі невиконання вимоги налогоплательщиком.

В усіх випадках вимога повинна утримувати докладні дані про підставах стягування податку, і навіть посилання положення закону про податки, які обов’язок платника податків сплатити налог.

Вимога про сплату податку іде платникові податків податковим органом за місцем його обліку. Форма вимоги стверджується Міністерством Російської Федерації із податків і зборів. Вимога про сплату податку може має бути передане керівнику (законному зерна або уповноваженому представнику), організації, або фізичній особі (його законному зерна або уповноваженому представнику) особисто під розписку чи іншим чином, які б момент і дату отримання цього требования.

Що стосується, коли зазначені особи ухиляються від отримання вимоги, вказане вимога іде поштою замовним листом. Вимога про сплаті податку вважається отриманим після закінчення шести днів із дати напрями рекомендованого листа. Вимога про сплату податку, що підлягає сплату у через відкликання переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, іде платникові податків митним органом гаразд, встановленому Податковим кодексом з урахуванням особливостей, передбачених митним законодавством Російської Федерации.

Вимога про сплату податку має спрямувати платникові податків не пізніше трьох місяців і після наступу терміну сплати податку. Вимога про сплаті податку і лобіювання відповідних пенею, выставляемое платникові податків в відповідність до рішенням податкового органу з результатам податкової перевірки, має спрямувати то десятиденний термін із дати винесення відповідного рішення. Дані правила застосовуються також із приводу термінів напрями вимоги про сплату сбора.

Глава 11. Способи забезпечення виконання обов’язків щодо сплати податків і сборов.

Виконання обов’язки щодо сплати податків і зборів може забезпечуватися такими способами: запорукою майна, поручництвом, пенею, призупиненням операцій із рахунках у банку і накладенням арешту на майно платника податків. У плані податків і зборів, призначені до сплати в зв’язки України із переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, можна застосовувати та інші заходи для відповідних обов’язків в порядку і умовах, встановлених митним законодавством Російської Федерации.

Глава 12. Залік і повернення зайве сплачених чи зайве стягнутих сумм.

§ 1. Залік або повернення зайве сплаченої податок, збору, і навіть пени.

Сума зайве сплаченого податку підлягає заліку має значення майбутніх платежів платника податків у цій або іншим суб'єктам податках, погашення недоїмки або поверненню платникові податків. Залік або повернення суми зайве сплаченого податку виробляється, якщо інше встановлено Податковим кодексом, податковим органом за місцем обліку платника податків без нарахування відсотків по цю сумму.

Митні органи зобов’язані в десятиденний термін повідомити в податковий орган за місцем обліку платника податків про всіх зайве сплачених сумах податків, хто був зараховано має значення майбутніх податків чи повернули митні органи. Податковий орган зобов’язаний повідомити платникові податків про кожному який став відомим податковому органу факті зайвої сплати податку і сумі зайве сплаченого податку пізніше місяця від часу виявлення такого факта.

У випадку виявлення фактів, які свідчать стосовно можливої зайвої сплаті податку, податковий орган вправі направити платникові податків пропозиції щодо проведенні спільної вивірення сплачених податків. Результати такий вивірення оформляються актом, подписываемым податковим органом і платником податків. Залік суми зайве сплаченого податку рахунок майбутніх платежів складає підставі письмової заяви платника податків у вирішенні податкового органу. Таке рішення виноситься в протягом п’яти днів після отримання заяви за умови, що ця сума направляють у хоча б бюджет (позабюджетний фонд), куди була сплачену сума налога.

За заявою платника податків і за вирішенням податкового органу сума зайве сплаченого податку то, можливо спрямовано виконання обов’язків щодо сплати податків чи зборів, для сплати пенею, погашення недоїмки, Якщо ця сума направляють у хоча б бюджет (позабюджетний фонд), куди була спрямована сплачену сума податку. Податкові органи вправі самостійно зробити залік у разі, якщо є недоїмка на інших податках. Податковий орган зобов’язаний проінформувати платника податків про винесеному рішенні про заліку сум зайве сплаченого податку пізніше двох тижнів від дня звернення про зачете.

Сума зайве сплаченого податку має бути повернуто по письмового заяві платника податків. У наявності у платника податків недоїмки щодо сплати податків і зборів чи боргу пені, з нарахованих до того ж бюджету (позабюджетному фонду), повернення платникові податків зайве сплаченої суми роблять лише після заліку зазначеної цифру рахунок погашення недоїмки (задолженности).

Заява повернення суми зайве сплаченого податку то, можливо подано в протягом трьох років після сплати зазначеної суми. Повернення суми зайве сплаченого податку виробляється рахунок коштів бюджету (позабюджетного фонду), куди відбулася переплату, впродовж місяці від дня звернення повернення, якщо інше встановлено Податковим кодексом.

При порушенні зазначеного терміну у сумі зайве сплаченого податку, не повернуту у призначений термін, начисляють відсотки кожний день порушення терміну возврата.

Відсоткову ставку приймається рівної ставці рефінансування Центрального банку Російської Федерації, що діяла дні порушення терміну повернення. Якщо ж сплата податку здійснювалася в іноземній валюті, то відсотки нараховуються у сумі зайве сплаченого податку, пересчитанную за курсом за Центральний банк Російської Федерації на день, коли сталася надмірна сплата налога.

Залік або повернення зайве сплаченої податок виробляється у валюті Російської Федерації. Якщо ж сплата податку здійснювалася в іноземній валюті, то суми зайве сплаченого податку приймаються до заліку чи підлягають поверненню у валюті Російської Федерації за курсом за Центральний банк Російської Федерації на день, коли сталася надмірна сплата налога.

§ 2. Повернення зайве стягнутого податку, збору, і навіть пени.

Сума зайве стягнутого податку має бути повернуто платникові податків. У в разі наявності у платника податків недоїмки щодо сплати податків і зборів чи боргу пені, належною до того ж бюджету (позабюджетному фонду), повернення платникові податків зайве стягненою суми виробляється тільки після заліку має значення погашення недоїмки (задолженности).

Рішення повернення суми зайве стягнутого податку приймається податковим органом виходячи з письмового заяви платника податків, від якого стягнуто цього податку, протягом всього два тижні від часу реєстрації зазначеного заяви, а судом — гаразд позовної судопроизводства.

Заява повернення суми зайве стягнутого податку податковий орган то, можливо подано впродовж місяці від дня, коли платникові податків набув розголосу факті зайвого стягнення від нього податку, а позовну до суду заяву — протягом трьох років, починаючи з дня, коли обличчя дізналося чи мало дізнатися факт зайвого стягнення податку. У разі визнання факту зайвого стягнення податку орган, який би розглядав заяву платника податків, приймають рішення повернення зайве стягнутих сум податку, і навіть відсотків по ці суми. Податковий орган, встановивши факт зайвого стягнення податку, зобов’язаний повідомити звідси платникові податків не пізніше місяця від часу встановлення цього факта.

Сума зайве стягнутого податку повертається з нарахованими її у відсотками з допомогою загальних надходжень до бюджету (позабюджетний фонд), в який було зараховано суми зайве стягнутого податку. Відсотки на цю суму нараховуються від часу, наступного у день стягнення, по день фактичного возврата.

Сума зайве стягнутого податку і нараховані з цього суму відсотки підлягають поверненню податковим органом пізніше місяця від часу прийняття рішень податковим органом, а разі винесення рішення про повернення зайве стягнутих сум — впродовж місяці після ухвалення такого решения.

Повернення суми зайве стягнутого податку, і навіть нарахованих відсотків виробляється у валюті Російської Федерации.

Розділ 5. Податкові декларації і податкова контроль.

Глава 13. Податкова декларация.

Податкова декларація є письмова заява платника податків отримані прибутки і вироблених витратах, джерелах доходів, податкові пільги і исчисленной сумі податку і (чи) інші дані, пов’язані з обчисленням і сплатою податку. Податкова декларація представляється кожним платником податків в кожному податку, що підлягає сплаті таким платником податків, якщо інше не передбачено законодавством про податки і зборах. Вона представляється в податковий орган за місцем обліку платника податків на бланку встановленої формы.

Інколи справа, встановлених Податковим кодексом, податкова декларація може представлятися на дискеті чи іншому носії, допускающем комп’ютерну обробку. Бланки податкових декларацій надаються податковими органами безплатно. Податкова декларація то, можливо представленій у податковий орган особисто чи спрямована поштою. Податковий орган немає права відмовити в прийнятті декларації і зобов’язаний на прохання платника податків проставити оцінку на копії податкової декларації ухвалення і дату її подання. При відправлення податкової декларації поштою днем її подання вважається дата відправки рекомендованого листа з описью вложения.

Форми податкових декларацій, якщо де вони затверджені законодавством про податках і зборах, розробляються та затверджуються Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

Податкова декларація представляється із зазначенням єдиного за всі податках ідентифікаційного номери платника податків. Податкові органи не вправі вимагати від платника податків включення до податкову декларацію відомостей, які пов’язані з обчисленням і сплатою податків. Податкова декларація представляється в встановлені законодавством про податки і зборах сроки.

Інструкції щодо заповнення податкових декларацій по федеральним, регіональним і керували місцевим податках видаються Міністерством Російської Федерації із податків і зборів за узгодженням із Міністерство фінансів Російської Федерації, якщо інше не передбачено законодавством про податки і сборах.

Глава 14. Податковий контроль.

Податковий контроль проводиться посадовими особами податкові органи в межах своєї компетенції у вигляді податкових перевірок, отримання пояснень платників податків, податкових агентів і платників збору, перевірки даних облік і звітність, огляду приміщень та територій, що використовуються вилучення доходу (прибутку), соціальній та інших форм, передбачених Податковим кодексом.

Митні органи влади й органи державних позабюджетних фондів не більше своєї компетенції здійснюють податковий контролю над дотриманням законодавства про податки і зборах. У цьому митні органи влади та органи державних позабюджетних фондів користуються правами і несуть обязанности.

Податкові органи, митні органи, органи державних позабюджетних фондів і органи податкової поліції гаразд, визначеному за згодою з-поміж них, інформують одне одного про наявні вони матеріалах про порушеннях законодавства про податки і зборах і місцевих податкових злочинах, про вжиті заходи з їхньої припинення, про проведення ними податкових перевірках, а також здійснюють обмін інший необхідною інформацією з метою виконання покладених ними задач.

При здійсненні податкового контролю не допускаються збір, зберігання, використання й розповсюдження інформації про налогоплательщике (плательщике збору, податковому агента), отриманого порушення положень Конституції Російської Федерації, таки Податкового кодексу, федеральних законів, соціальній та порушення принципу схоронності інформації, складової професійну таємницю інших осіб, зокрема адвокатську таємницю, аудиторську тайну.

Розділ 6. Податкові правопорушення й право їх совершение.

Глава 15. Загальні засади про відповідальність скоєння податкових правонарушений.

Податковим правопорушенням визнається винне досконале протиправне (з порушенням законодавства про податки і зборах) діяння (дію чи бездіяльність) платника податків, податкового агента та інших осіб, протягом якого Податковим кодексом встановлено ответственность.

Відповідальність скоєння податкових правопорушень несуть організації і особи у разі, передбачених главою 16 Податкового кодекса.

Фізична особа то, можливо притягнуто до податкової відповідальності, з шістнадцятирічного возраста.

Ніхто може бути притягнутий до відповідальності скоєння податкового правопорушення інакше, як у підставах і як, передбачених Податковим кодексом. Ніхто може бути притягнутий повторно до відповідальності скоєння однієї й тієї ж таки податкового правонарушения.

Передбачена Податковим кодексом відповідальність за діяння, досконале котра фізичною особою, настає, якщо це діяння зовсім позбавлений ознак складу злочину, передбаченого кримінальним законодавством Російської Федерации.

Залучення організації до відповідальності скоєння податкового правопорушення не звільняє її посадових осіб за наявності відповідних підстав від адміністративної, кримінальної чи іншого відповідальності, передбаченої законами Російської Федерации.

Залучення платника податків до відповідальності скоєння податкового правопорушення не звільняє його обов’язків сплатити належні податок та пені. Залучення податкового агента до відповідальності за вчинення податкового правопорушення не звільняє його обов’язків перерахувати належні податок і пени.

Обличчя вважається невинуватим у вчиненні податкового правопорушення, поки її винуватість нічого очікувати доведено у передбачений федеральним законом порядку і хто розпочав чинність закону рішенням Господарського суду. Обличчя, привлекаемое до відповідальності, не зобов’язане доводити свою невинність в скоєнні податкового правопорушення. Обов’язок по доведенню обставин, які свідчать факт податкового правопорушення і винності обличчя на його скоєнні, доручається податкові органи. Неустранимые сумніви щодо винності особи, залучуваного до відповідальності, тлумачаться на її користь лица.

Обличчя може бути притягнуто до відповідальності скоєння податкового правопорушення за наявності хоча самого з таких обстоятельств:

1) відсутність події податкового правонарушения;

2) відсутність провини обличчя на скоєнні податкового правонарушения;

3) вчинення діяння, що містить ознаки податкового правопорушення, котра фізичною особою, які досягли на момент скоєння діяння шістнадцятирічного возраста;

4) витікання термінів давності притягнення до відповідальності скоєння податкового правонарушения.

Постановою винним у скоєнні податкового правопорушення визнається обличчя, скоїла протиправне діяння свідомо чи по неосторожности.

Податкове правопорушення визнається досконалим зумисне, якщо проговорилася особа, його скоїла, усвідомлювало протиправний характер своїх дій (бездіяльності), бажала або свідомо допускало наступ шкідливих наслідків таких дій (бездействия).

Податкове правопорушення визнається досконалим необережно, якщо обличчя, яка скоїла, не усвідомлювало протиправного характеру своїх дій (бездіяльності) або шкідливий характер наслідків, що виникли внаслідок цих дій (бездіяльності), хоча повинно був і могло це осознавать.

Провина організації у скоєнні податкового правопорушення визначається залежність від провини її посадових осіб то її представників, дії (бездіяльність) яких зумовили вчинення даного податкового правонарушения.

Обставинами, що виключають провину обличчя на скоєнні податкового правопорушення, признаются:

1) вчинення діяння, що містить ознаки податкового правопорушення, внаслідок стихійного лиха чи інших надзвичайних і нездоланних обставин (зазначені обставини встановлюються наявністю загальновідомих фактів, публікацій у засобах масової інформації та іншими засобами, не які потребують спеціальних засобах доказывания);

2) вчинення діяння, що містить ознаки податкового правопорушення, платником податків — котра фізичною особою, що перебували в останній момент його від вчинення може, у якому та людина були віддавати собі звіту у діях чи керувати ними внаслідок болючого стану (зазначені обставини доводяться наданням в податковий орган документів, котрі за змісту, змісту і дати ставляться до того що податковому періоду, у якому скоєно податкове правонарушение);

3) виконання платником податків чи податковим агентом письмових роз’яснень з питань застосування законодавства про податки і зборах, даних податковим органом або іншими уповноваженим державним органом чи його посадовими особами, у межах їхніх компетенції (зазначені обставини встановлюються за наявності відповідних документів цих органів, котрі за глузду і змісту ставляться до податковим періодам, у яких скоєно податкове правопорушення, незалежно від дати видання цих документов).

Глава 16. Види податкових правопорушень й право їх совершение.

Порушення платником податків встановленого статтею 83 Податкового кодексу терміну звернення про постановку на облік у податковій органі при відсутності ознак податкового правопорушення тягне стягнення штрафу в п’яти тисяч рублей.

Порушення платником податків встановленого статтею 83 таки Податкового кодексу терміну звернення про постановку на облік у податковій органі терміном більш 90 днів тягне стягнення штрафу в 10 тисяч рублей.

Ведення діяльності організацією чи індивідуальним підприємцем без постановки на облік у податковій органі тягне стягнення штрафу у вигляді десяти відсотків від рівня прибутків, здобутих у протягом зазначеного часу у результаті такої діяльності, але з менш як двадцять тисяч рублей.

Ведення діяльності організацією чи індивідуальним підприємцем без постановки на облік у податковій органі понад три місяці тягне стягнення штрафу у вигляді 20 відсотків доходів, отримані діяльність без постановки на облік більш 90 дней.

Порушення платником податків встановленого Податковим кодексом терміну подання у податковий орган інформацію про відкритті чи закритті їм рахунки якомусь банку тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

Непредставлення платником податків у встановлений законодавством про податки і зборах термін податкової декларації у податковий орган за місцем обліку, за відсутності ознак податкового правопорушення тягне стягнення штрафу у вигляді 5 відсотків податок, підлягає сплаті (доплату) на основі цієї декларації, кожний повний чи неповний місяць з дня, встановленого на її уявлення, але з понад 34 відсотків зазначеної суми і проінвестували щонайменше 100 рублей.

Непредставлення платником податків податкової декларації у податковий орган протягом 180 днів після закінчення встановленого законодавством про податках терміну уявлення такий декларації тягне стягнення штрафу в розмірі 30 відсотків податок, підлягає сплаті основі цієї декларації, і десяти відсотків податок, підлягає сплаті основі цієї декларації, кожний повний чи неповний місяць починаючи з 181-го дня.

Грубе порушення організацією правил обліку доходів населення і (чи) витрат і (чи) об'єктів оподаткування, коли ці діяння скоєно протягом одного податкового періоду, за відсутності ознак податкового правопорушення тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

Ті ж діяння, якщо вони скоєно протягом одного податкового періоду, тягнуть стягнення штрафу у вигляді тисяч рублей.

Ті ж діяння, якщо спричинили заниження податкової бази, тягнуть стягнення штрафу у вигляді десяти відсотків від суми несплаченого податку, але з менш тисяч рублів. Під грубих порушень правил обліку прибутків і витрат та оподаткування розуміється відсутність первинних документів, або відсутність рахунків — фактур, чи регістрів бухгалтерського обліку, систематичне (зменшився удвічі й більш як у протягом календарного року) невчасне чи неправильне відбиток на рахунках бухгалтерського обліку, і в звітності господарських операцій, грошових коштів, тих матеріальних цінностей, нематеріальних активів та фінансових вкладень налогоплательщика.

Несплата чи неповна сплата сум податку результаті заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку чи інших неправомірних дій (бездіяльності) тягне стягнення штрафу у вигляді 20 відсотків від несплачених сум податку. Несплата чи неповна сплата сум податку результаті заниження податкової бази чи іншого неправильного обчислення податку, що підлягає сплату у зв’язки України із переміщенням товарів через митну кордон Російської Федерації, тягнуть стягнення штрафу у вигляді 20 відсотків несплаченої суми налога.

Неправомірне неперерахування (неповне перерахування) сум податку, що підлягає утримування і переліченню податковим агентом, тягне стягнення штрафу у вигляді 20 відсотків від суми, підлягає перечислению.

Незаконне перешкоджання доступу посадової особи податкового органу, митного органу, органу державного позабюджетного фонду, яка проводить податкову перевірку відповідно до Податковим кодексом, на територію чи приміщення платника податків чи податкового агента тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

Недотримання встановленого Податковим кодексом порядку володіння, користування і (чи) розпорядження майном, яким накладено арешт, тягне стягнення штрафу в 10 тисяч рублей.

Непредставлення у призначений термін платником податків (податковим агентом) в податкові органи документів і майже (чи) інших відомостей, передбачених Податковим кодексом й іншими актами законодавства про податках і зборах, тягне стягнення штрафу у вигляді 50 рублів кожний не представлений документ.

Непредставлення податковому органу даних про налогоплательщике, що виразилося відмовити організації надати наявні в неї документи з відомостей про налогоплательщике на запит податкового органу, так само як інше відхилення від надання таких документів або надання документів з явно недостовірними даними, коли таке діяння зовсім позбавлений ознак порушення законодавства про податки і зборах, передбаченого статтею 135.1 таки Податкового кодексу, тягне стягнення штрафу у вигляді п’яти тисяч рублей.

Неявка або відхилення від явки без поважних причин особи, викликаний у справі податковому правопорушення як свідка, тягнуть стягнення штрафу у вигляді тисячі рублів. Неправомірний відмова свідка від дачі показань, так само як дача явно хибних показань тягнуть стягнення штрафу в трьох тисяч рублей.

Відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової перевірки, дача свідомо неправильного висновку чи здійснення свідомо неправильного перевода.

Відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової перевірки тягне стягнення штрафу у вигляді 500 рублів. Дача експертом свідомо неправильного висновку чи здійснення перекладачем свідомо неправильного перекладу тягне стягнення штрафу у вигляді тисячу рублей.

Глава 17. Недоліки, пов’язані з здійсненням податкового контроля.

Недоліки, пов’язані з здійсненням податкового контролю, складаються з сум: виплачуваних свідкам, перекладачам, фахівцям, експертів і зрозумілим податковими органами; судових издержек.

Свідкам, перекладачам, фахівцям, експертів і зрозумілим відшкодовуються їхні у зв’язку з явкою в податковий орган Витрати проїзд, наймання житлового приміщення і виплачуються суточные.

Перекладачі, фахівці і експерти отримують винагороду до праці, виконану вони за дорученням податкового органу, якщо це робота не входить у коло їх службових обязанностей.

За працівниками, викликуваними в податковий орган як свідків, зберігається під час їх відсутності на роботі у зв’язки Польщі з явкою в податковий орган вести по за основним місцем работы.

Суми, належні свідкам, перекладачам, фахівцям, експертів і зрозумілим, виплачуються податковим органом по виконанні ними своїх обов’язків. Порядок виплати й розміри сум, які підлягають виплаті, встановлюються Урядом Російської Федерації і фінансуються з федерального бюджету Російської Федерации.

Глава 18. Види порушень банком обов’язків, передбачених законодательством.

Відкриття банком рахунки організації, або індивідуальному підприємцю без пред’явлення ними свідчення про постановці на облік у податковій органі, а одно відкриття рахунку за наявності в банку рішення податкового органу про призупинення операцій із рахунках цієї особи тягнуть стягнення штрафу в розмірі 10 тисяч рублей.

Неповідомлення банком податковому органу відомостей про відкриття чи закритті рахунки організацією чи індивідуальним підприємцем тягне стягнення штрафу у вигляді 20 тисяч рублей.

Порушення банком встановленого Податковим кодексом терміну виконання доручення платника податків (платника збору) чи податкового агента про перерахування податку або збирання тягне стягнення пені у вигляді однієї стопятидесятой ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації, але з більш 0,2 відсотка кожний день прострочення. Невиконання банком рішення податкового органу про призупинення операцій із рахунках платника податків, платника збору чи податкового агента Виконання банком за наявності в нього рішення податкового органу про призупинення операцій із рахунках платника податків, платника збору чи податкового агента їх доручення перерахування коштів іншій особі, не що з виконанням обов’язків у сплаті податку або збирання чи іншого платіжного доручення, має відповідно до законодавством Російської Федерації перевагу в черговості виконання перед платежами до бюджету (позабюджетний фонд) тягне стягнення штрафу у вигляді 20 відсотків від суми, перерахованій відповідно до дорученням платника податків, платника збору чи податкового агента, але з більш суми задолженности.

Неправомірне невиконання банком у призначений Податковим кодексом термін рішення податкового органу про стягнення податку або збирання, і навіть пені тягне стягнення пені у вигляді однієї стопятидесятой ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації, але з більш 0,2 відсотка кожний день просрочки.

Скоєння банком дій зі створення ситуації відсутності грошових коштів у рахунку платника податків, платника збору чи податкового агента, проти яких відповідно до статтею 46 таки Податкового кодексу у банку перебуває інкасове доручення податкового органу, тягне стягнення штрафу у вигляді 30 відсотків не що надійшла внаслідок таких дій суммы.

Непредставлення банками по мотивованому запиту податкового органу довідок за операціями і рахунках організацій чи громадян, здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, в встановлений Податковим кодексом термін за відсутності ознак правопорушення, тягне стягнення штрафу в 10 тисяч рублей.

Непредставлення банками по мотивованому запиту податкового органу довідок за операціями і рахунках організацій чи громадян, здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, в встановлений Податковим кодексом термін тягне стягнення штрафу у вигляді 20 тисяч рублей.

Штрафи, вказаних у статтях 132 — 134, стягуються гаразд, аналогічному передбаченому Податковим кодексом порядку стягнення санкцій за податкові правопорушення. Пеня, вказаних у статтях 133 і 135, стягуються гаразд, передбаченому статтею 60 Податкового кодекса.

Розділ 7. Оскарження актів податкові органи і безкомпромісність дій чи бездіяльності їх посадових лиц.

Глава 19. Порядок оскарження актів податкові органи і безкомпромісність дій чи бездіяльності їх посадових лиц.

Кожен платник податків чи податковий агент заслуговують оскаржити акти податкові органи ненормативного характеру, дії або бездіяльність їх посадових осіб, коли з думці платника податків чи податкового агента такі акти, дії або бездіяльність порушують їхніх прав. Нормативні правові акти податкові органи можуть бути оскаржені гаразд, передбаченому федеральним законодательством.

Акти податкові органи, дії або бездіяльність їх посадових осіб можуть оскаржені в вищестоящий податковий орган (вищестоящому посадовій особі) чи суд. Подача скарги в вищестоящий податковий орган (вищестоящому посадової особи) виключає права на одночасну чи наступну подачу аналогічної скарги в суд.

Судове оскарження актів (зокрема нормативних) податкові органи, дій чи бездіяльності їх посадових осіб організаціями та індивідуальними підприємцями виробляється шляхом подання позовної заяви до арбітражного суду відповідно до арбітражним процесуальним законодательством.

Судове оскарження актів (зокрема нормативних) податкові органи, дій чи бездіяльності їх посадових осіб фізичними особами, не можуть бути індивідуальними підприємцями, виробляється шляхом подачі позовної заяви про до суду загальної юрисдикції відповідно до законодавством про оскарження до суду неправомірних дій державних посадових лиц.

Скарга на акт податкового органу, дії або бездіяльність його посадової особи подається відповідно вищестоящий податковий орган чи вищестоящому посадової особи цього органа.

Скарга в вищестоящий податковий орган (вищестоящому посадової особи) подається протягом трьох місяців і від часу, коли платник податків дізнався чи мав дізнатися щодо порушення своїх прав. До скарги може бути прикладені обгрунтовують її документи. Що стосується пропуску по шанобливій причини терміну подачі скарги цей термін за заявою особи, подає скаргу, може бути відновлено відповідно вищим посадовою особою податкового органу чи вищим податковим органом.

Скарга подається в письмовій формах відповідному податковому органу чи посадової особи. Обличчя, що подала скаргу в вищестоящий податковий орган чи вищестоящому посадової особи, до ухвалення рішення щодо цієї скарзі може служити її відкликати виходячи з письмового заявления.

Відкликання скарги позбавляє яке подало її обличчя права на подачу повторної скарги по тим самим підставах той самий податковий орган чи до того ж посадовій лицу.

Глава 20. Розгляд скарги і ухвалення рішення зі ней.

§ 1. Розгляд скарги вищим податковим органом чи вищим посадовим лицом.

Скарга платника податків розглядається вищим податковим органом (вищим посадовою особою) вчасно пізніше місяця від її отримання. За підсумками розгляду скарги на акт податкового органу вищестоящий податковий орган (вищестояще посадова особа) вправе:

1) залишити скаргу без удовлетворения;

2) скасувати акт податкового органу й призначити додаткову проверку;

3) скасувати рішення і припинити провадження у справі про податковому правонарушении;

4) змінити рішення чи винести нове решение.

За підсумками розгляду скарги до дій або бездіяльність посадових осіб податкові органи вищестоящий податковий орган (вищестояще посадова обличчя) вправі винести рішення щодо существу.

Рішення податкового органу (посадової особи) за скаргою приймається в протягом місяця. Про прийнятий рішення у протягом трьох днів із дні його прийняття як повідомляють у письмовій формах особі, подавшему жалобу.

§ 2. Розгляд скарг, поданих у суд.

Скарги (позовні заяви) на акти податкові органи, дії чи бездіяльність їх посадових осіб, подані суд, розглядаються і дозволяються гаразд, встановленому цивільним процесуальним, арбітражним процесуальним законодавством й іншими федеральними законами.

Заключение

.

Податки як дуже потужне знаряддя можуть зіграти своєї ролі в стабілізації економіки та фінансів лише тоді цілеспрямованого і дозованого використання. Для створення такої політики необхідно визначити місце податків у механізмі стабілізації. Нині у Росії йде етап становлення механізму податкового регулювання у вигляді реформування податкової системы.

Чинна податкову систему у її основных-экономическом і правовому аспектах піддається обгрунтованою критиці. Її фіскального характеру постійно посилюється з допомогою розширення податкової бази й ставок по окремим податках, запровадження нових податків і зборів, жорсткість фінансових санкцій і умов налогообложения.

Досвід податкової системи у Росії свідчить, що тільки законодавча форма дає оптимальну можливість забезпечення правомочності учасників податкових відносин, впливати з їхньої поведінка силою авторитету правових норм, надавати цим відносинам необхідну стабільність і определенность.

Оскільки податкові реформи, у сутності мають і по сьогодні, дана тема залишається актуальною завжди і сьогодні, що й сама правова система Росії починає стабилизироваться.

Список використаної литературы:

1) Конституція Російської Федерации.

2) Податковий кодекс Російської Федерации.

3) Збірник федерального законодавства //Юристъ. — Москва, 2002 г.

4) Правова система «Консультант».

5) Проскурів В.С. Фінансове право / Підручник, — Юрайт.- Москва,.

2001 г.

6) Мосін Е. Ф. Податкове право у Росії// Юристъ. — Москва, 1999 г.

7) Жданов А. А. Фінанси право // ИКФ Экмос. — Москва, 1999 г.

8) Камаев В. Д., Підручник із основам економічної теорії // Москва,.

1998 г.

9) Журнал «Податковий вестник».