Бухгалтерский облік цінних паперів (у новій плану счетов!!!!)

ЗАПРОВАДЖЕННЯ 2.

1. ПОНЯТТЯ І ПЛАНИ ЦІННИХ ПАПЕРІВ 3.

2. ДОКУМЕНТАЛЬНЕ ОФОРМЛЕННЯ ПРИДБАННЯ ЦІННИХ ПАПЕРІВ ТА ЇХНІ ОБЛІК 4.

3. ОБЛІК ДЕРЖАВНИХ ОБЛІГАЦІЙ 6.

3.1 ОБЛІК ДЕРЖАВНИХ БЕСКУПОННЫХ ЦІННИХ ПАПЕРІВ 6.

3.2 ОБЛІК ДЕРЖАВНИХ ОБЛІГАЦІЙ З КУПОННИМ ДОХОДОМ 8.

4. ОБЛІК КОРПОРАТИВНИХ ОБЛІГАЦІЙ 9.

4.1 ОБЛІК КОРПОРАТИВНИХ ОБЛІГАЦІЙ У ЕМІТЕНТА 10.

4.2 ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ З КОРПОРАТИВНИМИ ОБЛІГАЦІЯМИ У ІНВЕСТОРА 11.

5. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ З АКЦІЯМИ 12.

6. ОБЛІК ВЕКСЕЛЕЙ 15.

6.1 ПРИДБАННЯ ВЕКСЕЛЕЙ 15.

6.2 РЕАЛІЗАЦІЯ ВЕКСЕЛЕЙ 17.

7. РЕЗЕРВИ ПІД ЗНЕЦІНЕННЯ ЦІННИХ ПАПЕРІВ 17.

8. ОСОБЛИВОСТІ УЧЕТА КУПІВЛІ І ПРОДАЖУ ЦІННИХ ПАПЕРІВ ПРОФЕСІЙНИМИ УЧАСНИКАМИ РИНКУ ЦІННИХ ПАПЕРІВ 18.

8.1 ПОРЯДОК ВІДБИТКИ ПРИДБАННЯ ЦІННИХ ПАПЕРІВ 19.

8.2 ОБЛІК ВИТРАТ, ЯКІ ВКЛЮЧАЄМО У НЕДОЛІКИ 19.

8.3 ОТРАЖЕНИЕ ВИРУЧКИ ВІД РЕАЛІЗАЦІЇ ЦІННИХ ПАПЕРІВ 20.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

22.

У господарську діяльність економічних суб'єктів відбувається дуже багато операцій із різноманітних майном, майновими правами, виконанням робіт і наданням послуг, інформацією, результатами інтелектуальної діяльності, нематеріальними благами, об'єктами цивільних полонених тощо. З розвитком ринкових відносин операції із цінними паперами (фінансові вкладення) отримали масове поширення поруч із операціями щодо реалізації товарів (робіт, послуг), кредитуванням та інші. Цінні папери перебувають у різні види і служать зручним інструментом організації та функціонування підприємств (організацій) за умов ринкової економіки. Специфіка діяльності над ринком цінних паперів обумовила виникнення такий категорії юридичних, як професійні вони цінних паперів. Їх дані операції є основним виглядом деятельности.

Підприємства та молодіжні організації, які є кредитними організаціями та професійними учасниками ринку цінних паперів, також є активними учасниками ринку цінних паперів. Вкладаючи у державні цінні папери (облігації та інші боргові зобов’язання), в цінних паперів корпорацій і статутні капітали інші організації; і навіть надаючи інших організацій позики біля Російської Федерації і її межами, підприємства здійснюють фінансові вложения.

З огляду на виняткову важливість цій галузі у розвиток і стабілізації російської економіки, ринок цінних паперів нині сприймається як область інтенсивного контролю та регулювання зі боку державні органи. Однією форму контролю та виступає бухгалтерський облік, а стосовно даної курсової роботі - бухгалтерський облік цінних бумаг.

Основною метою даної курсової роботи є підставою вивчення теорії та практики бухгалтерського обліку цінних паперів на підприємствах різної форми власності з урахуванням останніх змін — у російському законодательстве.

Головні завдання курсової роботи — вивчення теоретичної бази бухгалтерського обліку цінних паперів, аналіз особливостей обліку різних цінних паперів, формування фінансових результатів від операцій із цінними паперами, оподаткування операцій та доходів у конкретних видам інвестицій предприятий.

1. ПОНЯТТЯ І ПЛАНИ ЦІННИХ БУМАГ.

Цінної папером є документ, котра засвідчує з повним дотриманням встановленої форми і обов’язкових реквізитів майнових прав, здійснення або передачі яких можлива лише за його пред’явленні. Відповідно до статтею 143 ДК РФ від 30. 11. 94 р. № 51-ФЗ до цінних паперів ставляться: державна облігація, облігація, вексель, чек, депозитний і ощадний сертифікати, банківська ощадну книжка на пред’явника, коносамент, акція, приватизаційні цінні папери інших документів, які законами про цінні папери чи встановленому ними порядку віднесено до цінних паперів. З прийняттям частині другій ДК РФ за 57-ю статтею 911 до цінних паперів можна віднести просте та подвійне складські свідоцтва. З прийняттям Федерального закону «Про ринок цінних паперів «ніяких змін у зазначеному переліку цінних паперів цього не сталося. У зв’язку з ця обставина все цінних паперів, які наведені у даному переліку і із якими інвестор може зіштовхнутися російському фондовий ринок, такими визнані не можуть. Проте за практиці як цінних паперів досить успішно зверталися всілякі сертифікати, свідчення про депонировании, свідчення про внесенні паю, ф’ючерси, купчі, квитки, і т.д.

Цінна папір підтверджує факт надання капіталу інвестора емітенту і дає права власникові здобуття певного доходу. У залежність від форми надання капіталу і способу виплати доходу цінних паперів діляться на боргові і долевые. Боргові цінних паперів зазвичай мають фіксовану відсоткову ставку і є зобов’язанням виплатити капітальну суму боргу на певну дату у майбутньому. Долевые цінні папери, чи акції, представляють безпосередню частку власника у реальному власності і забезпечують отримання дивіденда необмежене час. Інші види цінних паперів похідні від акцій і боргових обязательств.

Акції засвідчують право власника частку у своїх засобах АТ. Емісія акцій — засіб створення акціонерного товариства, викупу державного (муніципального) підприємства, збільшення статутного капіталу компании.

Боргові зобов’язання підтверджують відносини позики між інвестором (кредитором) особою, яке випустило документ (боржником). До борговим зобов’язанням относятся:

1) облигации.

2) державні займы.

3) депозитні і ощадні сертифікати банков.

4) векселя.

Емітент облігацій та інших боргових зобов’язань повинен перетворитися на певний термін виплатити і позичку і, що залишаються незмінними чи варіюються незначно. Відсотки виплачуються рівними порціями на протязі всього терміну позики (за облігаціями) чи одноразово при погашенні папери (сертификата).

Похідні цінних паперів закріплюють право їх власника для придбання чи продаж акцій і боргових зобов’язань. Це опціони і ф’ючерсні контракты.

Опціон — цінний папір, що підтверджує право власника для придбання чи продаж певного базисного активу по фіксованій ціні через деяке время.

Фінансовий ф’ючерс — контракт для придбання чи продаж певного базисного активу у майбутньому по фіксованій ціні. На відміну від опціону ф’ючерсний контракт не право, як опціон, а зобов’язання: від опционной купівлі або продажу можна відмовитися, контракт розірвати нельзя.

Процес приміщення грошей до акції, облігації, інші цінних паперів, а також пайова участь у інші підприємства називаються фінансовим вкладенням, чи інвестицією. У активах підприємства виділяють короткострокові (до року) і довгострокові (терміном понад рік) фінансові вкладення. Особи, які кошти в зазначені активи, — інвестори, а особи, випускають (эмитирующие) цінних паперів, — эмитенты.

2. ДОКУМЕНТАЛЬНЕ ОФОРМЛЕННЯ ПРИДБАННЯ ЦІННИХ ПАПЕРІВ ТА ЇХНІ УЧЕТ.

Підставою до ухвалення цінних паперів до бухгалтерського обліку является:

• по документарным цінних паперів — договір купівля цінної папери, акта приймання-передачі цінної бумаги;

• по бездокументарным цінних паперів — виписка із рахунку «Депо » ;

• на придбання права вимоги — договір, акт поступки права вимоги, інші документы.

Усі цінних паперів, які у організації (облігації державного ощадного позики, облігації внутрішньої валютної позики, векселі, акції, облігації), мають бути описані в Книзі обліку цінних паперів, яка виглядає так: |Наимено- |Номиналь- | | | | | | |вание |ная ціна |Покупна |Номер,|Общее |Дата |Дата | | | | | | | | | |емітента |цінної |вартість |серія |кількість |купівлі |продажу | | |папери | | | | | | | | | | | | | |.

Книжка обліку цінних паперів мусить бути сброшюрована, скріплений печаткою організації та підписами керівника і головного бухгалтера, сторінки пронумерованы.

Виправлення до Книги обліку цінних паперів можуть вноситися лише з дозволу керівника і головного бухгалтера із зазначенням дати внесення исправлений.

Що стосується ведення Книги обліку цінних паперів з допомогою коштів обчислювальної техніки результатная інформація може формуватися як вихідного документа на машиночитаемых носіях. Роздруківка інформації з машиночитаемых носіїв здійснюється за мері необхідності чи вимозі органів, здійснюють контроль відповідно до законодавством Російської Федерації, суду й прокуратури, але з рідше разу на год.

Відповідно до Федеральним законом від 21.11.96 р. № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік «відповідальність за організацію зберігання Книги обліку цінних паперів несе керівник организации.

Підприємства та молодіжні організації можуть здійснювати свої фінансові вкладення у наступні основні активы:

• державні цінні бумаги;

• акції та облігації як які звертаються, не які звертаються на організованому ринку цінних бумаг;

• векселя;

• права вимоги, і інші похідні цінні папери вложения.

3. ОБЛІК ДЕРЖАВНИХ ОБЛИГАЦИЙ.

Відповідно до п. 1 ст. 2 Федерального закону від 29.07.98 № 136-ФЗ «Про особливостях емісії та звернення державних підприємств і муніципальних цінних паперів «державних цінних паперів ставляться цінних паперів, облямовані емітовані) від імені Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень (органів місцевого самоврядування). Які Звертаються над ринком державні цінних паперів представлені у двох видах: дисконтні (бескупонные) і з купонним доходом.

3.1 ОБЛІК ДЕРЖАВНИХ БЕСКУПОННЫХ ЦІННИХ БУМАГ.

Дисконт окреслюється відмінність між ціною реалізації (погашення) і ціною купівлі (первинного розміщення). Якщо організація придбала цінну папір тримала в балансі до дати офіційного погашення, то різниця між ціною реалізації і ціною купівлі автоматично становить величину дисконту, що була відома заздалегідь при інвестування коштів. Зазначена різниця підлягає обкладанню податком з доходів за ставкою 15%.

У разі, якщо організація продала цінний папір до дати офіційного погашення, то результат від, визначається як відмінність між ціною реалізації і ціною купівлі, має власну специфіку в оподаткуванні податком з доходу. При розміщення державної бескупонной цінних паперів (наприклад, ДКО) визначається первинна дохідність на підставі ціни первинного розміщення, ціни погашення (номіналу) і продовження строку звернення з наступній формуле:

Первинна дохідність = ((Ціна погашення — Ціна розміщення) / Ціна розміщення) ((365 / Строк обігу) (100%.

Доход, розраховуваний власником ДКО під час фактичного перебування облігації на балансі з первинної дохідності і розміщення, є відсотковим доходом. Отже, у структурі доходу купівліпродажу ДКО (дисконту) організація самостійно розрахунковим шляхом має виділяти відсотковий дохід, що й підлягає обкладанню податком з доходу по пільгової ставці 15%. Що Залишилося частина підлягає обкладанню податком з прибутку в общеустановленном порядку за верстаті 30%. Ця позиція закріплена в листі МНС Росії від 16.05.2000 № ВП-6−05/374@ «Про відсоток по державним короткотерміновим бескупонным облігаціях » .

Відповідно до Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансовогосподарську діяльність підприємств і Інструкцією із застосування, затверджених Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 р. № 94н, облік цінних паперів ведеться на рахунку 58 «Фінансові вкладення » .

Відповідно до п. 44 Положення ведення бухгалтерського обліку, і бухгалтерської звітності Російській Федерації, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 29.07.98 № 34н від 24.03.2000), «по борговим цінним паперам дозволяється відмінність між сумою фактичні витрати купівля і номінальною вартістю споживачів протягом терміну їхнього першого звернення рівномірно принаймні нарахування належного із них доходу вносити у фінансові результати комерційної організації «. Отже, прибуток інвестора від операцій із бескупонными цінними паперами може визнаватися і відбиватися в обліку двома вариантами:

1. Щомісяця у сумі дооцінки фінансових вложений;

2. Загальною сумою момент реалізації чи погашення цінної бумаги.

Приклад. Підприємство, А набуло через дилера 10 ДКО у сумі 9800 крб., тобто із дисконтом від номіналу у два%. Вартість послуг брокерської компанії та комісія біржі становила на придбання 10 крб. і за реалізації 10 крб. За дві місяці підприємство перепродало ДКО за 9950 руб.

У бухгалтерський облік дана операція відбивається наступним образом:

Дп 76, субрахунок «Розрахунки з дилером «Кт 51 — 10 000 крб. — перераховані кошти дилеру на купівлю ГКО;

Дп 58, субрахунок «ДКО «Кт 76, субрахунок «Розрахунки з дилером «- 9810 крб. — відбиті витрати на придбаним ГКО;

Дп 62 Кт 91 — 9950 крб. — відбито продажна вартість цінних бумаг;

Дп 91 Кт 58, субрахунок «ДКО «- 9810 крб. — списана балансову вартість ГКО;

Дп 91 Кт 76, субрахунок «Розрахунки з дилером «- 10 крб. — відбиті послуги біржі і дилера щодо реалізації ГКО;

Дп 91 Кт 99 — 130 крб. — визначено фінансовий результат від ДКО, зазначена сума оподатковуватиметься за ставкою 15% як по державної цінної бумаге.

3.2 ОБЛІК ДЕРЖАВНИХ ОБЛІГАЦІЙ З КУПОННИМ ДОХОДОМ.

Нині державні купонні цінних паперів федерального рівня представлені облігаціями федерального позики зі змінним (ОФЗ-ПК) і постійним (ОФЗ-ПД) купоном. Облігації такого виду можна випускати і суб'єктами Російської Федерации.

Особливістю даних облігацій є періодична виплата купонного доходу, рассчитываемого у відсотках номінальної вартості облігації. Купонні облігації звертаються на вторинному ринку й виступають об'єктом купівліпродажу. Ціна угоди є договірної і встановлюється учасниками ринку з узгодженню. Проте у структурі ціни учасники угоди виділяють накопичений купонний дохід — частина купонного доходу на вигляді відсотка до від номінальної вартості облігації пропорційно кількості днів, минулих від дати випуску облігації чи дати виплати попереднього купонного доходу. Нагромаджений купонний дохід відшкодовується продавцем покупцю при реалізації цінної бумаги.

Чинними положеннями по бухгалтерського обліку цінних паперів визначено, що фінансові вкладення приймаються до врахування у сумі фактичних витрат інвестора. Отже, сума накошенного купонного доходу у покупця відповідно до успішним принципом повинна входитимуть у початкову вартість цінних паперів. Ця позиція встановлено п. 4.1 постанови Федеральної комісії з ринку цінних паперів від 27.11.97 № 40 «Про затвердження правил відображення професійними учасниками ринку цінних паперів і інвестиційними фондами у бухгалтерському обліку окремих операцій із цінними паперами ». Сума накопиченого купонного доходу на разі можливостей його виділення у бухгалтерському обліку повинна відбиватися на рахунку 58 «Фінансові вкладення «за належністю цінних паперів на окремому субсчете. Хоча даний документ ФКЦБ Росії поширюється лише з професійних учасників ринку цінних паперів, застосування її положень в поєднанні з загальними правилами бухгалтерського обліку (облік фінансових капіталовкладень у сумі фактичні витрати інвестора) дозволяє вживати зазначений підхід у разі обліку купонних облігацій в інших господарюючих субъектов.

Одержання відсотків з даним облігаціях за наявності накопиченого купонного доходу відбивається по дебету рахунки 51 «Розрахункові рахунки «в кореспонденції із кредитом ніяк рахунки 58 «Фінансові вкладення ». У той самий час відмінність між сумою отриманих відсотків і сумою відсотків, сплачених продавцю (накопичений купонний дохід), визначається інвестором розрахунковим шляхом і підлягає списанню з рахунку обліку фінансових вливань з цього приводу прибутків і збитків. Аналогічна процедура відбувається у разі реалізації (погашення) цінних паперів за наявності за даними облігаціях сплаченого відсотка (накопичений купонний доход).

Є й інший підхід до врахування купонного доходу. Відповідно до вимогам Положення по бухгалтерського обліку «Доходи організації «(ПБУ 9/99) відсотки, й інші доходи по цінним мають приймати до бухгалтерського обліку повному обсязі у відповідній звітному періоді. Нагромаджений купонний дохід облігації, сплачуваний покупцем продавцю, зі свого економічним значенням перестав бути елементом початкової вартості цінних паперів. Певним чином може бути трактувати як витрати інвестора має значення отримання майбутніх доходів у вигляді відсотків — інвестор відшкодовує початкового власнику неотриманий останнім прибуток від володіння облігацією. Відповідно до методологією бухгалтерського обліку накопичений купонний дохід, виділене у структурі ціни, і відшкодований початкового власнику, інвестору треба враховувати повному обсязі на рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів ». При нарахуванні (отриманні) купонного відсотки за закінченні відповідного періоду сума накопиченого купонного доходу на обсязі списується із рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів «з цього приводу 91 «Інші доходи і «. У той самий час нарахування відсотків з купонним облігаціях виробляється записом для цього виду угод — по дебету рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами «і кредиту рахунки 91 «Інші доходи і «.

4. ОБЛІК КОРПОРАТИВНИХ ОБЛИГАЦИЙ.

З проникненням акціонерної форми власності і становленням вторинного ринку цінних паперів у Росії відбулося суттєве розвиток ринку, збільшилася кількість засобів залучення капіталу. З’явилися гібридні фінансові інструменти, зокрема, конвертовані облігації, котрі почали випускатися найбільшими у Росії акціонерними товариствами — АТ «ЛУКойл », РАТ «ЄЕС Росії «, АТ «Газпром «та інші. Попри те що, що облігації розміщуються переважно серед зарубіжних інвесторів, потенціал їх використання російському ринку ролі інструмента залучення коштів приватних і корпоративних інвесторів досить велик.

Конвертована облігація є різновид цінної папери, і може випускатися акціонерними товариствами поруч із акціями, облігаціями та іншими вартісними паперами відповідно до ст. 33 Закону від 26.12.95 (ред. від 24.05.99) № 208-ФЗ «Про акціонерних товариствах ». Звісно ж доцільним дати визначення конвертованій облігації, наведене в п. 1.2 постанови ФКЦБ РФ від 17.09.96 № 19 «Про затвердження стандартів емісії акцій при установі акціонерних товариств, додаткових акцій, облігацій та його проспектів емісії «: цінних паперів, конвертовані в акції та облігації (конвертовані облігації), облігації певних серій, конвертовані у додаткові акції та (чи) облігації інших серий.

4.1 ОБЛІК КОРПОРАТИВНИХ ОБЛІГАЦІЙ У ЭМИТЕНТА.

Випуск конвертовані облігацій покажуть обліку емітента наступній записью:

Дп 51 «Розрахункові рахунки «.

Кт 66 (67) «Розрахунки по короткотерміновим (довгостроковим) кредитів і допомог «— розміщений облігаційний заем.

Відповідно до п. 73 Положення ведення бухгалтерського обліку, і бухгалтерської звітності до, затвердженого наказом МВ РФ від 29.07.98 № 34н, заборгованість за отриманими позикам показується з урахуванням належних наприкінці звітний період до сплати відсотків. У цьому нарахування купонного доходу знайде відображення записью:

Дп 91 «Інші доходи і «.

Кт 66 (67) «Розрахунки по короткотерміновим (довгостроковим) кредитів і допомог «— щомісяця рівномірно списується частина дисконта;

Дп 91 «Інші доходи і та витрати «.

Кт 66 (67) — списується остання частина дисконта;

Виплата купонного доходу позначиться кореспонденцією счетов:

Дп 66 (67) «Розрахунки по короткотерміновим (довгостроковим) кредитів і допомог «.

Кт 51 «Розрахункові рахунки «— погашені облигации.

4.2 ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ З КОРПОРАТИВНИМИ ОБЛІГАЦІЯМИ У ИНВЕСТОРА.

Інвестор може використовувати як облікової оцінки вартість придбання облігації, і навіть ринкову вартість облігації, корректируемую у зв’язку з зміною режиму звернення облігації. Як облікової оцінки для інвестора мусить бути обрана оцінка за вартістю придбання. У той самий час немає достатніх підстав щодо відображення облігацій за ринковою стоимости.

Придбання конвертовані облігацій в обліку інвестора позначиться стандартними кореспонденціями рахунків. Для урахування витрат у придбанні конвертовані облігацій використовуватиметься рахунок 58 «Фінансові вкладення » .

Дп 58 «Фінансові вкладення «.

Кт 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами » ;

Дп 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами «.

Кт 51 «Розрахункові рахунки » .

Приклад. Віддзеркалення операції погашення конвертовані облігацій в обліку инвестора.

До 15 травня 2002 р. ринкова вартість простих акцій акціонерного суспільства ABC становила 43 дол. США. З проспекту емісії і договору продажу-купівлі конвертовані облігацій зроблена їх конвертування на прості акции.

Дп 58 «Фінансові вкладення » ,.

Кт 98 «Доходи майбутніх періодів «— на величину дооцінки вартості конвертовані облігацій до поточної ринкову вартість простих акції - 75 000 крб. [(43 — 40) • 25 • 1000].

Беручи до уваги конверсионное ставлення, і котирування простий акції на дату погашення, на відкориговану вартість облігацій робиться бухгалтерська запись:

Дп 91 «Інші доходи і «.

Кт 58 «Фінансові вкладення «— списання вартості конвертовані облігацій з цього приводу реалізації у сумі 1 075 000 крб. (1000 крб. • 1000 прим. + 75 000 руб.).

Далі робляться такі облікові записи:

Дп 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами «.

Кт 91 «Інші доходи і «— віднесення суми заборгованості на рахунок розрахунків із емітентом у сумі 1 080 000 крб. (1 075 000 крб. + 5000 руб.):

Дп 51 «Розрахункові рахунки » ,.

Кт 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами «— отримання коштів від погашення конвертовані облігацій у сумі 1 080 000 руб.;

Дп 98 «Доходи майбутніх періодів » ,.

Кт 91 «Інші доходи і «— віднесення нереалізованої прибутку на фінансові результати у сумі 75 000 руб.

5. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ З АКЦИЯМИ.

Акція — емісійна цінний папір, закріпляюча права її власника (акціонера) отримання частини прибутку акціонерного товариства як дивідендів, щодо участі під управлінням акціонерним суспільством, і на частина майна, що залишилися після про його ліквідацію. Випуск акцій на пред’явника дозволяється у сенсі до величині оплаченого статутного капіталу емітента відповідно до нормативом, встановленим Федеральної комісією з ринку цінних паперів (ст. 2 Федерального закону від 22.04.1996 р. № 39-ФЗ «Про ринок цінних паперів »).

Облік ведеться за наступним направлениям:

1) статутного капіталу акціонерного товариства в останній момент реєстрації общества.

2) оплати статутного капіталу акционерами.

3) зменшення і збільшення статутного капитала.

4) операцій із пайовими активами.

З урахуванням операцій із цінними паперами необхідно виділяти: а) емісійний дохід б) викуп власних акцій з метою їхнього перепродажу в) купівлю чужих акцій р) перепродаж чужих акцій буд) виплату дивідендів акціонерам е) отримання дивідендів з фінансових вложениям.

Емісійний дохід утворюється в емітенту цінних паперів як відмінність між ціною продаж і номінальною ціною акции.

Емісійний дохід враховується на рахунку 83 «Додатковий капітал», субрахунок «Емісійний дохід». Кошти від цього субрахунка використовуються на покриття різниці між акцій становить і ціною продажу власних акцій, якщо акції реалізуються за ціною нижчою номіналу, і навіть для списання різниці ціни викупу і номінальною ціни при зменшення статутного капитала.

При викуп власних акцій з метою їхнього перепродажу ціна купівлі відбивається по дебету рахунки 81 «Власні акції (частки)» і кредиту рахунки 51 «Розрахункові рахунки». Продаж акцій фіксується по дебету рахунки 51, кредиту рахунки 81 у сумі купівлі, і навіть по дебету рахунки 51, кредиту рахунки 91 «Інші доходи і» — у сумі доходу. Прибуток від спекуляції дорівнює різниці ціни продаж і ціни выкупа.

Облік наявності і рух інвестицій у акції АТ й у статутні фонди інших підприємств ведеться на рахунку 58 «Фінансові вкладення», субрахунок «Паї й акції». Придбання акцій відбивається по покупною цене:

Дп 58, субрахунок «Паї і акции».

Кт 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки «(інші рахунки обліку потребує матеріальних та інших цінностей на разі, якщо оплата акцій зроблена шляхом надання матеріальних й інших цінностей (крім коштів) в власність або у користування підприємствупродавцу).

Приклад. Підприємство, А набуло акції підприємства Б, які звертаються на організованому ринку ЦБ, у сумі 7000 крб. й українські підприємства З у сумі 5000 крб. Потім акції продано: акції підприємства Б — за 7800 крб.; акції підприємства З — за 3800 крб. Ринкова ціна на даний момент реалізації цінних паперів становила: з акцій підприємства Б — 6900 (нижню межу коливання ринкової ціни — 5554,5 крб.), з акцій підприємства З — 5100 крб. (нижня кордон коливання ринкової ціни — 4105,5 руб.).

Операція відбивається наступним образом:

Дп 58/Б Km 76 — 7000 крб. — відбиті витрати на придбання цінних паперів підприємства Б;

Дп 58/С Km 76 — 5000 крб. — відбиті витрати на придбання цінних паперів підприємства С;

Акції реализованы:

Дп 62 Km 91 — 7800 крб. — відбито продажна вартість цінних паперів підприємства Б;

Дп 62 Km 91 — 3800 крб. — відбито продажна вартість цінних паперів підприємства С;

Дп 91 Km 58/Б — 7000 крб. — списана балансову вартість акцій підприємства Б;

Дп 91 Km 58/C — 5000 крб. — списана балансову вартість акцій підприємства С;

Дп 91 Km 99 — 800 руб. — визначено фінансовий результат від акцій підприємства Б;

Дп 99 Km 91 — 1200 крб. — визначено фінансовий результат від акцій підприємства С.

Кошти фінансових вливань, перекладені підприємством, але які у звітній періоді не отримані документи, що підтверджують права підприємства, враховуються на рахунку 58 осторонь. Придбання акцій може статися у результаті обміну випущених облігацій вдатися до акцій інших підприємств, чи обміні своїх акцій вдатися до акцій іншого підприємства. Віддзеркалення цієї операції з договірну ціну не більше номінальною стоимости:

Дп 58 «Фінансові вложения».

Кт 66 «Розрахунки по короткотерміновим кредитів і допомог» (Кт 67 «Розрахунки по довготермінових кредитів і займам»).

Разом перевищення договірної вартості обміну над номінальною вартістю облигации:

Дп 58 «Фінансові вложения».

Кт 91 «Інші доходи громадян та расходы».

Довгострокові фінансові вкладення акції інших підприємств втрачають початкову вартість, якщо ціна на фондових біржах знижується. Падіння курсу акцій означає для інвестора потенційний збиток. Якщо ринкові ціни на всі долевые активи ростуть, довгострокові фінансові вкладення перевищують початкову балансову вартість цінних паперів, що з інвестора обертається потенційної прибылью.

По міжнародних стандартів бухгалтерського обліку потенційні збитки від знецінювання довгострокових фінансових вливань в акції інших підприємств мають бути відбито у тому звітному періоді, де вони виявлено. І тому акції переоцінюють відповідно до їх поточної котируванням над ринком цінних паперів (береться ціна останнього робочого дня біржі звітному периоде).

Потенційна прибуток у поточному бухгалтерський облік не відбивається. Вона показано фактично після реалізації акцій чи опосередкована у сумі підвищених дивидендов.

6. ОБЛІК ВЕКСЕЛЕЙ.

6.1 ПРИДБАННЯ ВЕКСЕЛЕЙ.

Відповідно до ст. 819 Цивільного кодексу РФ по кредитному договору банк чи інша кредитна організація (кредитор) зобов’язується надати грошові кошти (кредит) позичальнику у вигляді і умовах, передбачених договором, а позичальник зобов’язується повернути отриману гроші зв сплатити відсотки неї. По кредитному договору позичальник зобов’язаний отримати саме кошти, а чи не цінних паперів. Невідповідність кредитного договору цивільного законодавства тягне його недійсність. Банк відкриває підприємству спеціальний позичковий рахунок (під мінімальні відсотки). Йому надходить повна грошова сума кредиту, яку банк від імені підприємства в собі набуває вексель. Далі ця вексель передається підприємству за договором прийому-передачі векселей.

Векселі враховуються на рахунку обліку фінансових вливань — 58. Потім зазначені активи реалізують як оплата продукції (робіт, услуг).

Там, коли організація набуває векселі як об'єкт фінансових вливань, облік їх ввозяться порядку, наведеному в п. 3 наказу МВ РФ від 15.01.97 № 2, т. е. у сумі фактичні витрати для инвестора.

При відображенні у бухгалтерському обліку операцій із векселями, застосовуваними під час розрахунків між організаціями за поставку товарів, виконані праці та надані послуги, слід користуватися листом МВ РФ від 31.10.94 № 142 «Про порядку відображення у бухгалтерському обліку і звітності операцій із векселями, застосовуваними під час розрахунків між підприємствами за поставку товарів, виконані роботи та послуги «і доповненнями щодо нього від 16.07.96 № 62.

Приклад. Підприємство, А купило в підприємства Б вексель у сумі 96 000 крб. Причому у оплату за зазначений вексель було виписано власний вексель ту суму. Підприємство, А набуло в підприємства З продукцію на 96 000 крб., зокрема ПДВ — 16 000 руб.

Проводки будуть следующими:

Дп 58 Km 66 — 96 000 крб. — відбиті витрати на набутому векселю;

Дп 10 Km 76 — 80 000 крб. — надійшли матеріали від підприємства С;

Дп 19 Km 76 — 16 000 крб. — НДС;

Дп 91 Km 58 — 96 000 крб. — списана балансову вартість векселя;

Дп 76 Km 91 — 96 000 крб. — оплачені матеріали векселем підприємства Б;

Дп 66 Km 51 — 96 000 крб. — оплачений власний вексель;

Дп 68/НДС Km 19 — 16 000 крб. — прийнятий у залік бюджету ПДВ з придбаним матеріалам після оплати власного векселя.

Відповідно до п. 3.2 наказу МВ РФ від 15.01.97 № 2 фінансові вкладення приймаються до бухгалтерського обліку у сумі фактичні витрати для інвестора. У разі сумою фактичні витрати необхідно включити: суму; Витрати сплату відсотків з запозиченим засобам, що використовуються купівля цінних паперів до прийняття їх до бухгалтерського обліку; відсотки кредит, і навіть кошти, сплачувані спеціалізованим організаціям, і іншим особам за інформаційні і консультаційні послуги, пов’язані після придбання даних паперів; винагороди, сплачувані посередницьким організаціям, з участю яких придбано цінних паперів; інші витрати, безпосередньо пов’язані після придбання цінних бумаг.

На рахунках бухгалтерського обліку витрати буде відбито наступним образом:

Дп 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами » ,.

Кт 51 «Розрахункові рахунки «— оплачено постачальнику бланків векселей;

Дп 19 «Податок на додану вартість по придбаним цінностям » ,.

Кт 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами «— враховано ПДВ, сплачений постачальнику векселей;

Дп 58 «Фінансові вкладення » ,.

Кт 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами «— у складі капітальних вкладень враховано вартість бланків векселей;

Дп 68 «Розрахунки із податків і зборів » ,.

Кт 19 «Податок на додану вартість по придбаним цінностям «— сума ПДВ віднесена з цього приводу чистої прибыли.

Слід зазначити, що до п. 6 наказу МВ РФ від 15.01.97 № 2 векселі, які у організації, мають бути описані у книзі обліку цінних паперів, має такі обов’язкові реквізити: найменування емітента; номінальна ціна цінних паперів; покупна вартість; номер, серія та інших.; загальна кількість; дата купівлі, дата продажу. Книжка обліку цінних паперів мусить бути сброшюрована, скріплений печаткою організації та підписами керівника і головного бухгалтера, сторінки пронумерованы.

6.2 РЕАЛІЗАЦІЯ ВЕКСЕЛЕЙ.

Банківський вексель як ліквідний актив можна використовувати підприємством на оплату третій особі на придбання продукції (робіт, послуг) чи самому банку — як із наступі терміну платежу, і до зазначеного срока.

Вважають, що це підприємство отримує вексель за вартістю нижче номіналу (з урахуванням дисконту), а в разі настання терміну платежу отримує номінальну вартість векселя.

Приклад. Вексель за номінальною вартістю 100 000 крб. переданий банком підприємству з урахуванням дисконтною ставки 20% річних за 80 000 крб. терміном погашення 1 рік. При пред’явленні векселі до оплати за півроку буде виплачена сума 90 000 крб. Якщо ж вексель пред’являть у визначений термін, то виплатять номінальна сума 100 000 руб.

У бухгалтерський облік підприємства отримання коштів по банківському векселем відбиватиметься наступним образом:

Дп 91 Кт 58 — списана вартість векселі у сумі витрат за його приобретение;

Дп 62 Кт 91 — реалізований вексель;

Дп 51, Кт 62 — отримані кошти по векселю.

Що стосується коли підприємством реалізує банківський вексель як цінну папір, податкову базу має становити відповідно до вимогами, встановленими п. 4 ст. 2 Закону РФ «Про податок прибуток підприємств і організацій ». При визначенні з метою оподатковування прибутку від даних векселів, отриманої до 05.08.98, т. е. до набрання чинності Федерального закону від 31.07.98 № 141-ФЗ «Про внесенні доповнень до статті 2 Закону Російської Федерації «Про податок прибуток підприємств і організацій », збиток, отриманий вигляді різниці між ціною реалізації і початкової вартістю цінних паперів, не приймався у зменшення оподатковуваної бази при обчисленні податку прибыль.

7. РЕЗЕРВИ ПІД ЗНЕЦІНЕННЯ ЦІННИХ БУМАГ.

Відповідно до п. 45 Наказу Мінфіну Росії від 29.07.98 р. № 34н «Становище ведення бухгалтерського обліку, і бухгалтерської звітності в Російської Федерації «вкладення організації у акції інші організації, котирующиеся на фондову біржу, котирування яких регулярно публікується, під час складання бухгалтерського балансу б’ють по кінець звітного року за ринковою вартістю, якщо остання нижча вартості, прийнятої до бухгалтерського обліку. На зазначену різницю виробляється освіту у кінці звітного року резерву під знецінення капіталовкладень у цінних паперів (ЦБ) з допомогою фінансових результатів у комерційної організації, або збільшення витрат у некомерційної организации.

Федеральна комісія з ринку цінних паперів у своїй Листі від 20.04.99 р. № АК-02/2043 роз’яснила, що з створенні резерву під знецінення капіталовкладень у цінних паперів ринкова ціна визначається відповідність до розпорядженням ФКЦБ від 05.10.98 р. № 1087-р.

У бухгалтерський облік резерв під знецінення капіталовкладень у цінних паперів отражается:

Дп 91 «Інші доходи і «.

Кт 59 «Резерви під знецінення капіталовкладень у цінних паперів » .

У разі перевищення ринкову вартість цінних паперів, якими раніше був створено резерв, у бухгалтерському обліку робляться такі записи:

Дп 59 «Резерви під знецінення капіталовкладень у цінних паперів » ,.

Кт 91 «Інші доходи і «.

При зберіганні бланків (сертифікатів) цінних паперів в депозитарії вони значаться у бухгалтерському обліку в организации-владельца з зазначенням в аналітичному обліку реквізитів депозитарію, якому вони передані для зберігання. Нарахування витрат за оплаті послуг депозитаріїв відбивається записью:

Дп 91 «Інші доходи і «.

Кт 76, 51, 50.

8. ОСОБЛИВОСТІ УЧЕТА КУПІВЛІ І ПРОДАЖУ ЦІННИХ ПАПЕРІВ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМИ.

УЧАСНИКАМИ РИНКУ ЦІННИХ БУМАГ.

Внутрішній облік професійного учасника ринку цінних паперів може здійснюватися працівником компанії, самостійним підрозділом чи то, можливо доручено іншому професійному учаснику ринку цінних паперів. У цьому перед регулюючими організаціями за точність, повноту, адекватність і своєчасність ведення регістрів внутрішнього обліку повністю доручається професійного учасника ринку цінних бумаг.

8.1 ПОРЯДОК ВІДБИТКИ ПРИДБАННЯ ЦІННИХ БУМАГ.

При відображенні у бухгалтерському обліку операцій із придбання цінних паперів як і, як і в підприємств, які є професійними учасниками РЦБ, використовуються рахунок 58 «Фінансові вкладення » .

Під фактичними витратами придбання цінних паперів у професійних учасників РЦБ відповідно до п. 23 Положення ведення бухгалтерського обліку, і п. 3.2 Правил понимаются:

• суми, сплачувані відповідно до договором продавцу;

• суми, сплачувані спеціалізованим організаціям, і іншим особам за інформаційні і консультаційні послуги, пов’язані після придбання цінних бумаг;

• винагороди, сплачувані посередницьким організаціям, з участю яких придбано цінні бумаги;

• витрати на сплаті відсотків з запозиченим засобам, що використовуються на придбання цінних паперів до прийняття їх до бухгалтерського учету;

• інші витрати, безпосередньо пов’язані після придбання цінних бумаг.

Приклад. У вересні 2000 року підприємствами набуло 50 акцій акціонерного товариства за ціною 1000 крб. за акцію загальну суму 50 000 крб. Зазначені акції придбано з метою подальшої перепродажу. У бухгалтерському обліку дані операції необхідно відбивати наступним образом:

Дп 58 Km 76 — 50 000 крб. (50 прим. (1000 крб.) — придбано акції для подальшої перепродажи,.

Дп 76 Km 51 — 30 000 крб. — оплачено продавцю за придбані акции.

8.2 ОБЛІК ВИТРАТ, ЯКІ ВКЛЮЧАЄМО У ИЗДЕРЖКИ.

Витрати, пов’язані з діяльністю професійних учасників ринку цінних паперів і інвестиційних фондів, б’ють по рахунку 26 «Загальногосподарські витрати «й після закінчення кожного місяці списуються в дебет рахунки 90.

Коли щодо професійних учасників РЦБ не затверджено окремого Положення, який би враховувало особливості своєї діяльності, то вони мають керуватися Положенням складу затрат.

У п. 3.2 Правил зазначено, що з витратами, учитываемыми в відповідно до вимог Положення складу витрат, у складі витрат, що з діяльністю профучастников, включаются:

• комісійні і винагороди посередникам, які під час купівлі і продажу цінних паперів, придбаних для одержання доходу реалізації, і навіть винагороди посередникам і агентам під час розміщення акцій, випущених інвестиційними фондами;

• відсотки за отриманими кредитами банків для закупівлі цінних бумаг;

• вартість послуг реєстратора і депозитарію, що з обслуговуванням цінних паперів, придбаних для одержання доходу реализации;

• вартість послуг за ведення реєстру власників цінних паперів, випущених профучастниками.

Слід звернути увагу, що Правила поширюються лише з відбиток операцій із цінними паперами у бухгалтерському обліку. Відповідно до Письму Госналогслужбы Росії від 16.02.98 р. № 05−02−11/52 до прийняття Положення про особливості складу витрат та формування фінансових результатів професійних учасників ринку цінних паперів п. 3 Постанови ФКЦБ Росії № 40 з метою оподаткування керуватися не можна (з початку 2002 р. порядок сформований відповідно до ст. 299 НК РФ).

При зберіганні бланків (сертифікатів) цінних паперів в депозитарії вони значаться у бухгалтерському обліку в организации-владельца з зазначенням в аналітичному обліку реквізитів депозитарію, якому вони передані на хранение.

Нарахування витрат за оплаті послуг депозитаріїв відбивається по дебету рахунки 91 «Інші доходи і «.

Дп 91 Кт 76 — нараховані послуги депозитария;

Дп 76 Кт 51 — перераховано послуг депозитария.

8.3 ОТРАЖЕНИЕ ВИРУЧКИ ВІД РЕАЛІЗАЦІЇ ЦІННИХ БУМАГ.

Виручка від тощо вибуття цінних паперів, які придбано для одержання інвестиційного доходу, відбивається за кредитами рахунки 91 «Інші доходи і «, а прибуток від реалізації цінних паперів, придбаних для перепродажу, — за кредитами рахунки 90 «Продажі «.

Списання з балансу реалізованих цінних паперів проводиться у разі одного з методів, закріпленому в облікову політику. ;

Методи оцінки списания:

• по середньої себестоимости;

• за собівартістю перших за часом закупівель (ФИФО);

• за собівартістю останніх за часом закупівель (ЛИФО).

Приклади використання кожного з методів оцінки докладно наведені у додатку до Правилам.

Професійні вони цінних паперів, що виробляють переоцінку капіталовкладень у цінних паперів, використовують тільки метод середньої собівартості. Протягом звітного року використовується один метод оцінки, і повинен бути закріплений наказі про облікової политике.

Приклад. Фаховим учасником ринку цінних паперів придбано акції для одержання прибутку і кількості 100 прим. за ціною 1000 крб. на суму 100 000 крб., і навіть акції для перепродажу у кількості 300 прим. за ціною 900 крб. загальну суму 270 000 крб. Купуючи акцій, виділені на перепродажу, підприємство скористалося послугами посередника, вартість яких становила 30 000 крб. (зокрема ПДВ — 5000 крб.). Вартість послуг депозитарію, що з обслуговуванням цінних паперів, придбаних для перепродажу, становила 6000 крб. (зокрема ПДВ — 1000 крб.). Припустимо, що згодом акції кількості 300 прим. були реалізовані за ціною 1100 крб. кожне загальну суму 330 000 крб. (1100 руб. (300 прим.). Виручка з оподаткування визначається по отгрузке.

У бухгалтерський облік підприємства потрібно зробити проводки:

Дп 58 Km 76 — 100 000 крб. — оприбутковано акції, придбані із єдиною метою отримання прибутку із них, у сумі фактичні витрати з їхньої приобретению;

Дп 58 Km 76 — 270 000 руб. — оприбутковано акції, придбані для перепродажу, у сумі фактичні витрати з їхньої приобретению;

Дп 76 Km 51 — 30 000 крб. — оплачені послуги посередника у придбанні акцій для перепродажи;

Дп 76 Km 51 — 6000 руб. — оплачені послуги депозитария;

Дп 26 Km 76 — 30 000 крб. — послуги посередника з урахуванням ПДВ по придбання акцій для перепродажу віднесено на расходы;

Дп 26 Km 76 — 6000 крб. — послуги депозитарію з урахуванням ПДВ з обслуговування акцій, придбаних для перепродажу, віднесено на расходы;

Дп 76 Km 90 — 330 000 крб. — відбито прибуток від реалізації акций;

Дп 90 Km 58 — 270 000 крб. — списана покупна вартість реалізованих акций;

Дп 26 Km 68 — 600 крб. (330 000 крб. — 270 000 руб.) (1%) — нарахований податку користувачів автодоріг в бюджет;

Дп 90 Km 26 — 36 600 крб. (30 000 крб. + 6000 крб. + 600 крб.) — по закінченні місяці вироблено списання загальногосподарських расходов;

Дп 90 Km 99 — 23 400 крб. (330 000 крб. — 270 000 руб. — 36 600 руб.) — відбито результат від акций.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Нині нашій країні все інтенсивніше розвивається ринок цінних паперів. Практично всі суб'єкти економічних відносин, провідні бухгалтерський облік вже мають з урахуванням операцій із цінними бумагами.

Сьогодні переді російським ринком цінних паперів стоїть ряд проблем, швидке та їхнє ефективне вирішення яких послужить поштовхом до його подальшого развитию.

Це завдання, как:

— контролю над діями учасників ринку цінних паперів з метою обмеження монополістичною деятельности;

— комп'ютеризація ринку й створення єдиного інформаційного простору підвищення інформованості суб'єктів рынка;

— захист інтересів інвесторів і зокрема необхідність вдосконалення процедури реєстрації цінних паперів та цивільного захисту їхнього капіталу від подделки;

— встановлення чітких заходів відповідальності державних підприємств і комерційним структурам порушення процедури випуску та звернення цінних бумаг.

У цьому роботі демонструвалися основні проводки по основним операціям із цінними паперами, які періодично доводиться відбивати на рахунках бухгалтерського обліку як суб'єктам економічних відносин, що спеціалізуються з операціях із цінними паперами, і іншим підприємствам, і организациям.

З удосконаленням звернення цінних паперів всіх видів має і удосконалюватися й система їх урахування на предприятиях.

ВИКОРИСТАНА ЛИТЕРАТУРА.

1. Цивільний кодекс РФ. Частина I, II. — М.: Инфра-М, 1996.

2. Податковий кодекс РФ. Частина I, II.

3. Про бухгалтерський облік. Федеральний закон № 129-ФЗ.

4. Про ринок цінних паперів. Федеральний закон № 39-ФЗ.

5. Про відображенні у бухгалтерському обліку операцій із цінними бумагами.

Наказ Мінфіну РФ № 2 від 15.01.97 г.

6. Новодворский У. Д., Клинців М. М. Облік конвертовані облигаций.

// Бухгалтерський облік. — 2000. — № 11.

7. Грибков А. Ю. Облік підприємствами банківських кредитів і векселей.

// Бухгалтерський облік. — 2000. — № 1.

8. Кисельов М. У., Логунов Д. А. Операції із цінними паперами: облік і оподаткування, правове регулювання. — М.: Вид-во «АиН » ,.

2001.

9. Ковальов У. У., Малиновський З. М. Облік державних облігацій з купонним доходом. //.

10. Ковальов У. У., Малиновський З. М. Облік і оподаткування державних бескупонных цінних паперів. // Бухгалтерський учет.

— 2000. — № 18.

11. Сотникова Л. У. Випуск корпоративних облігацій: облік і оподаткування // Бухгалтерський облік. — 2000. — №№ 12, 13. Варіант 2.

Відомість залишків за рахунками синтетичного обліку ВАТ «Одяг «на 01.11.

2002 р. |Код | Найменування рахунків бухгалтерського обліку |Сума, | |рахунки | |крб. | |01 |Основні кошти | 1 000 000| |02 |Амортизація основних засобів | | |10 |Матеріали |60 000 | |20 |Основне виробництво |110 500 | |43 |Готова продукція | | |51 |Розрахунковий рахунок у банку |72 800 | |50 |Каса |118 000 | |80 |Статутний капітал |112 900 | |82 |Резервний капітал |500 | |70 |Розрахунки з персоналом з праці |1 139 860 | |69 |Розрахунки із соціального страхуванню і забезпечення |93 070 | |68 |Розрахунки із податків і зборів |78 000 | |71 |Розрахунки з підзвітними особами |30 000 | |60 |Розрахунки з постачальниками і підрядчиками | | | | |3 200 | | | |70 | | | |10 500 |.

Журнал реєстрації господарських операций.

за декабрь_____2002_ г.

(місяць) (рік) |№ |Зміст господарської операції. |Корреспондирую| | |п/п|Наименование документа |щие рахунки (код|Сумма, | | | |рахунки, |крб. | | | |субрахунка) | | | | |Дебет |Кредит| | |1 |Виписка банку. Платіжне доручення № 45. | | | | | |Перераховано для погашення заборгованості: | | | | | |- органам соціального страхування і | | | | | |забезпечення, |69 |51 |30 000 | | |- бюджету із податків і зборів | | | | | | |68 |51 |3200 | |2 |Відвантажено покупцям (ТОВ «Гранд ») |62 |90−1 |17 760 | | |продукція і пред’явлено рахунок-фактура № 122.| | | | | | | | | | | |На вартість продукції з продажним цінами | | | | | |(зокрема. ПДВ) | | | | |3 |Рахунокфактура № 122. |90−3 |68 |2960 | | |Пред'явлено до сплати до бюджету ПДВ | | | | |4 |Довідка бухгалтерії. |90−2 |43 |13 400 | | |Списується фактична виробнича | | | | | |собівартість реалізованої продукції | | | | |5 |Довідка бухгалтерії. |90−9 |99 |1400 | | |Визначається фінансовий результат від | | | | | |продажу продукції | | | | |6 |Розрахунок бухгалтерії. |99 |68 |336 | | |Нарахований податку з прибутку 24% | | | | |7 |Прибутковий касовий ордер № 24. |50 |51 |78 000 | | |Отримано з розрахункового рахунки касу по | | | | | |чеку № 265 012 на зарплатню і виплату | | | | | |коштів у відрядження | | | | |8 |Видатковий касовий ордер № 21. |71 |50 |3000 | | |Видано О. М. Симонову кошти | | | | | |відрядження | | | | |9 |Платіжна відомість № 9. Видатковий |70 |50 |68 000 | | |касовий ордер № 22. | | | | | |Видана з каси вести | | | | | |працівникам | | | | |10 |Реєстр розрахунків із депонентами. |70 |76 |7000 | | |Депонирована неполученная вести| | | | |11 |Реєстр розрахунків із депонентами. Видатковий |51 |50 |7000 | | |касовий ордер № 23. | | | | | |Депонированная вести здано на | | | | | |розрахунковий рахунок | | | | |12 |Виписка банки з розрахункового рахунки. |51 |62 |17 760 | | |Вступила прибуток від продажу продукції з| | | | | |ТОВ «Гранд» | | | | |13 |Прибутковий касовий ордер № 25. |50 |51 |500 | | |Отримано з розрахункового рахунку за чеку № | | | | | |265 013 на господарські витрати | | | | |14 |Рахунок-фактура № 812 ВАТ «Текстиль ». | | | | | |Акцептовано рахунок за усталені склад | | | | | |матеріали: | | | | | |вартість матеріалів, |10 |60 |8760 | | |ПДВ — 20% |19 |60 |1752 | |15 |Рахунокфактура № 180 ВАТ «Гортранс». | | | | | |За доставку і розвантаження які поступили | | | | | |матеріалів: | | | | | |вартість робіт, |10 |76 |1230 | | |ПДВ — 20% |19 |76 |246 | |16 |Видатковий касовий ордер № 24. |71 |50 |50 | | |Агенту за рекламою Тихонову А. В. видано | | | | | |гроші з каси на рекламні витрати | | | | |17 |Авансовий звіт № 31. |44 |71 |45 | | |Агентом за рекламою Тихоновим А. В. оплачено| | | | | |оголошення газеті | | | | |18 |Прибутковий касовий ордер № 26. |50 |71 |5 | | |Залишок підзвітною суми Тихонов А. В. | | | | | |ввів у касу | | | | |19 |Виписка банку. Платіжне доручення № 52.| | | | | | | | | | | |Перераховано з розрахункового рахунки: | | | | | |ВАТ «Текстиль «за рахунком № 812 |60 |51 |10 512 | | |ВАТ «Гортранс «за рахунком № 180 |76 |51 |1476 | |20 |Розрахунок бухгалтерії. |68 |19 |1998 | | |Пред'явлено до відшкодування (відрахуванню) ПДВ, по | | | | | |оплаченим рахунках за матеріали | | | | |21 |Вимоги № 20−34 | | | | | |Відпущені матеріали*: | | | | | |основним цехах виготовлення продукции;|20 |10 |9370 | | | | | | | | |основним цехах обслуговування |25 |10 |1210 | | |устаткування; | | | | | |общехозяйственным службам |26 |10 |860 | |22 |Відомість нарахування амортизації. | | | | | |Нарахована амортизація основних засобів: | | | | | |цехів основного виробництва; |25 |02 |1100 | | |цехів допоміжного виробництва; |25 |02 |500 | | |загальногосподарських служб |26 |02 |400 | |23 |Відомість розподілу |20 |25 |2810 | | |загальновиробничих витрат. | | | | | |Включаються в собівартість продукції | | | | | |загальновиробничі витрати поточного | | | | | |місяці | | | | |24 |Відомість розподілу загальногосподарських |20 |26 |1260 | | |витрат. | | | | | |Включаються в собівартість продукції | | | | | |загальногосподарські витрати поточного місяці | | | | |25 |Розрахунок бухгалтерії, накладні № 70−80. |43 |20 |30 640 | | |Вступила складу готову продукцію в | | | | | |оцінці по фактичної виробничої | | | | | |собівартості (залишок незавершеного | | | | | |виробництва на 1 грудня — 55 600 крб.). | | | | |26 |Рахунок-фактура № 59 ЗАТ «МРОИ». | | | | | |Надійшло устаткування, яка потребує монтажу,| | | | | |від ЗАТ «МРОИ» | | | | | |Вартість устаткування, |07 |60 |120 000 | | |ПДВ — 20% |19 |60 |24 000 | |27 |Рахунок-фактура автотранспортного підприємства| | | | | |№ 124. | | | | | |Прийнято до оплати рахунок перевезення | | | | | |устаткування, |07 |76 |1530 | | |ПДВ — 20% |19 |76 |306 | |28 |Акт приемки-передачи № 9. |08 |07 |121 530 | | |Устаткування здано в монтаж | | | | |29 |Відомість нарахування зарплати. |08 |70 |7620 | | |Нарахована вести працівникам, | | | | | |зайнятим монтажем | | | | |30 |Відомість нарахування зарплати. |08 |69−1 |305 | | |Зроблено розрахунок відрахувань на соціальне| | | | | |страхування з фактично нарахованої | | | | | |оплати праці - 4% | | | | |31 |Відомість нарахування зарплати. |08 |69−2 |2134 | | |Зроблено розрахунок відрахувань на | | | | | |пенсійне забезпечення з фактично | | | | | |нарахованої оплати праці - 28% | | | | |32 |Відомість нарахування зарплати. |08 |69−3 |274 | | |Зроблено розрахунок відрахувань на | | | | | |медичне страхування з фактично | | | | | |нарахованої оплати праці - 3,6% | | | | |33 |Відомість нарахування зарплати. |08 |69−11 |236 | | |Зроблено розрахунок відрахувань на | | | | | |страхування від нещасних випадків на | | | | | |виробництві з фактично нарахованої | | | | | |оплати праці - 3,1% | | | | |34 |Відомість нарахування зарплати. |70 |68 |991 | | |Утриманий податку доходи з фізичних осіб | | | | | |з заробітної плати робітників і кількість службовців — | | | | | |13% | | | | |35 |Виписка банку. Платіжне доручення № 53. | | | | | |Перераховано для погашення заборгованості: | | | | | |- органам соціального страхування і | | | | | |забезпечення, |69 |51 |2949 | | |- бюджету із податків і зборів | | | | | | |68 |51 |991 | |36 |акт приймання -передачі № 10. |01 |08 |132 099 | | |Введено в експлуатацію обладнання та | | | | | |прийнято до врахування у складі основних засобів| | | | | |по початкової вартості | | | | |Разом оборот за листопад: |739 505 |.

Рахунок 01 «Основні кошти «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 1 000 000 36) 132 099.

ДО 132 099 КЗ 0.

З на 01.12. 2002 р. 1 132 099.

Рахунок 07 «Устаткування щодо встановлення «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 0 26)120000 28) 121 530 27) 1530 ДО 121 530 КЗ 121 530.

С на 01.12. 2002 р. 0.

Рахунок 08 «Вкладення у внеоборотные активи «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 0 28) 121 530 36) 132 099 29) 7620 30) 305 31) 2134 32) 274 33) 236 ДО 132 099 КЗ 132 099.

С на 01.12. 2002 р. 0.

Рахунок 10 «Матеріали «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 110 500 14) 8760 21) 11 440 15) 1230 ДО 9990 КЗ 11 440.

С на 01.12. 2002 р. 109 050.

Рахунок 19 «Податок на додану вартість по придбаним цінностям «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 0 14) 1752 20) 1998 15) 246 26) 24 000 27) 306 ДО 26 304 КЗ 1998.

С на 01.12. 2002 р. 24 306.

Рахунок 20 «Основне виробництво «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 72 800 21) 9370 25) 30 640 23) 2810 24) 1260 ДО 13 440 КЗ 30 640.

С на 01.12. 2002 р. 55 600.

Рахунок 25 «Загальновиробничі витрати «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 0 21) 1210 23) 2810 22) 1600 ДО 2810 КЗ 2810.

С на 01.12. 2002 р. 0.

Рахунок 26 «Загальногосподарські витрати «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 0 21) 860 24) 1260 22) 400 ДО 1260 КЗ 1260.

С на 01.12. 2002 р. 0.

Рахунок 43 «Готова продукція «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 118 000 25) 30 640 4) 13 400 ДО 30 640 КЗ 13 400.

С на 01.12. 2002 р. 135 240.

Рахунок 44 «Витрати продаж «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 0 17) 45 ДО 45 КЗ 0.

С на 01.12. 2002 р. 45.

Рахунок 50 «Каса «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 500 7) 78 000 8) 3000 12) 500 9) 68 000 18) 5 11) 7000.

16) 50 ДО 78 505 КЗ 78 050.

С на 01.12. 2002 р. 955.

Рахунок 51 «Розрахункові рахунки «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 112 900 11) 7000 1) 33 200 12) 17 760 7) 78 000.

13) 500.

19) 11 988.

35) 3940 ДО 24 760 КЗ 127 628.

С на 01.12. 2002 р. 10 032.

Рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 10 500 19) 10 512 14) 10 512.

26) 144 000 ДО 10 512 КЗ 154 512.

З на 01.11.2002 р. 154 500.

Рахунок 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 0 2) 17 760 12) 17 760 ДО 17 760 КЗ 17 760.

С на 01.12. 2002 р. 0.

Рахунок 68 «Розрахунки із податків і зборів «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 3200 1) 3200 3) 2960 20) 1998 6) 336 35) 991 34) 991 ДО 6189 КЗ 4287.

З на 01.11.2002 р. 1298.

Рахунок 69 «Розрахунки із соціального страхуванню і забезпечення «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 30 000 1) 30 000 30) 305.

31) 2134.

32) 274.

33) 236 35) 2949 ДО 32 949 КЗ 2949.

З на 01.11.2002 р. 0.

Рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 0 19) 1476 10) 7000.

15) 1476.

27) 1836 ДО 1476 КЗ 10 312.

З на 01.12. 2002 р. 8836.

Рахунок 80 «Статутний капітал «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 1 139 860.

ДО 0 КЗ 0.

З на 01.12. 2002 р. 1 139 860.

Рахунок 82 «Резервний капітал «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 93 070.

ДО 0 КЗ 0.

З на 01.12. 2002 р. 93 070.

Рахунок 90 «Продажі «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 0.

2) 17 760 3) 2960 4) 13 400 5) 1400 ДО 17 760 КЗ 17 760.

З на 01.12. 2002 р. 0.

Рахунок 99 «Прибули і збитки «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 0 6) 336 5) 1400 ДО 336 КЗ 1400.

З на 01.12. 2002 р. 1064.

Рахунок 02 «Амортизація основних засобів «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 60 000.

22) 2000 ДО КЗ 2000.

З на 01.12. 2002 р. 62 000.

Рахунок 70 «Розрахунки з персоналом з праці «.

Д-т К-т.

З на 01.11.2002 р. 78 000 9) 68 000 29) 7620 10) 7000 34) 991 ДО 75 991 КЗ 7620.

З на 01.12. 2002 р. 9629.

Рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами «.

Д-т К-т С на 01.11.2002 р. 0 З на 01.11.2002 р. 70.

8) 3000 17) 45 16) 50 18) 5 ДО 3050 КЗ 50.

З на 01.12.2002 р. 2930 З на 01.12. 2002 р. 0.

| | |Сальдо початку | | | |Код |Наименование|отчетного периода|Обороты протягом місяця |Сальдо наприкінці | |счет|счета | | |звітного | |а | | | |періоду | | | |Дебет |Кредит |Дебет |Кредит |Дебет |Кредит | |01 |Основні |1 000 000 |- |132 099 |- |1 132 099|- | | |кошти | | | | | | | |02 |Амортизація |- |60 000 |- |2000 |- |62 000 | | |основних | | | | | | | | |коштів | | | | | | | |07 |Устаткування|- |- |121 530 |121 530 |- |- | | |щодо встановлення | | | | | | | |08 |Вкладення у |- |- |132 099 |132 099 |- |- | | |внеоборотные| | | | | | | | |активи | | | | | | | |10 |Матеріали |110 500 |- |9990 |11 440 |109 050 |- | |19 |Податок на |- |- |26 304 |1998 |24 306 |- | | |додану | | | | | | | | |вартість по| | | | | | | | |приобретенны| | | | | | | | |м цінностям | | | | | | | |20 |Основне |72 800 |- |13 440 |30 640 |55 600 |- | | |виробництво| | | | | | | |25 |Общепроизвод|- |- |2810 |2810 |- |- | | |ственные | | | | | | | | |витрати | | | | | | | |26 |Общехозяйств|- |- |1260 |1260 |- |- | | |енные | | | | | | | | |витрати | | | | | | | |43 |Готова |118 000 |- |30 640 |13 400 |135 240 |- | | |продукція | | | | | | | |44 |Витрати |- |- |45 |- |45 |- | | |продаж | | | | | | | |50 |Каса |500 |- |78 505 |78 050 |955 |- | |51 |Розрахункові |112 900 |- |24 760 |127 628 |10 032 |- | | |рахунки | | | | | | | |60 |Розрахунки з |- |10 500 |10 512 |154 512 |- |154 500 | | |постачальниками| | | | | | | | |і | | | | | | | | |підрядчиками| | | | | | | |62 |Розрахунки з |- |- |17 760 |17 760 |- |- | | |покупцями| | | | | | | | |і | | | | | | | | |замовниками | | | | | | | |68 |Розрахунки по |- |3200 |6189 |4287 |- |1298 | | |загальнодержавних податках і | | | | | | | | |зборів | | | | | | | |69 |Розрахунки по |- |30 000 |32 949 |2949 |- |- | | |соціальному | | | | | | | | |страхуванню | | | | | | | | |і | | | | | | | | |забезпечення | | | | | | | |70 |Розрахунки з |- |78 000 |75 991 |7620 |- |9629 | | |персоналом | | | | | | | | |за оплатою | | | | | | | | |праці | | | | | | | |71 |Розрахунки з |- |70 |3050 |50 |2930 |- | | |підзвітними| | | | | | | | |особами | | | | | | | |76 |Розрахунки з |- |- |1476 |10 312 |- |8836 | | |різними | | | | | | | | |дебіторами і| | | | | | | | |кредиторами | | | | | | | |80 |Статутний |- |1 139 860 |- |- |- |1 139 860| | |капітал | | | | | | | |82 |Резервний |- |93 070 |- |- |- |93 070 | | |капітал | | | | | | | |90 |Продажі |- |- |17 760 |17 760 |- |- | |99 |Прибули і |- |- |336 |1400 |- |1064 | | |збитки | | | | | | | |Разом |1 414 700 |1 414 700 |739 505 |739 505 |1 470 257|1470257|.

| | |БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС |КОДИ | | | |Форма № 1 по ОКУД |710 001 | |на «__1» грудня 2002_ р. |Дата (рік, місяць, |2002|12 |1| | |число) | | | | |Організація _____ВАТ «Одяг «____________________ |по ОКПО| | |Ідентифікаційний номер платника податків |ІПН | | |Вигляд діяльності |по ОКДП| | |_______________________________________________ | | | |Організаційно-правова форма/форма власності | | | |______________________ | | | |_________________________________________________|по ОКОПФ/ОКФС | | | |_______ | | | | |Одиниця виміру: тис. руб./млн. крб. (непотрібне |по ОКЕИ |384/385 | |закреслити) | | | | | | | | |Адреса | |______________________________________________________________________________| |_____ | |______________________________________________________________________________| |___________ | | | | | | |Дата затвердження | | |Дата відправки (прийняття) | |.

|АКТИВ |Код |На початок |У найгіршому разі | | |строк|отчетного |звітного | | |і |періоду |періоду | |1 |2 |3 |4 | |I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | |Нематеріальні активи (04, 05) |110 |- |- | |зокрема: |111 |- |- | |патенти, ліцензії, товарні знаки (знаки | | | | |обслуговування), інші аналогічні з | | | | |переліченими правничий та активи | | | | |організаційні витрати |112 |- |- | |ділова репутація організації |113 |- |- | |Основні кошти (01, 02, 03) |120 |940 000 |1 070 099 | |зокрема: |121 |- |- | |земельні ділянки і об'єкти природокористування | | | | |будинку, машини та устаткування |122 |- |- | |Незавершене будівництво (07, 08, 16, 61) |130 |- |- | |Дохідні вкладення матеріальних цінностей (03) |135 |- |- | |зокрема: |136 |- |- | |майно передачі в лізинг | | | | |майно, наданий за договором прокату |137 |- |- | |Довгострокові фінансові вкладення (06, 82) |140 |- |- | |зокрема: |141 |- |- | |інвестиції в дочірні суспільства | | | | |інвестиції в залежні суспільства |142 |- |- | |інвестиції до інших організації |143 |- |- | |позики, надані організаціям терміном |144 |- |- | |більш 12 місяців | | | | |інші довгострокові фінансові вкладення |145 |- |- | |Інші внеоборотные активи |150 |- |- | |РАЗОМ у розділі I |190 |940 000 |1 070 099 |.

|АКТИВ |Код |На початок |У найгіршому разі | | |строк|отчетного |звітного | | |і |періоду |періоду | |1 |2 |3 |4 | |II. ОБОРОТНІ АКТИВЫ | | | | |Запаси |210 |301 300 |299 935 | |зокрема: |211 |110 500 |109 050 | |сировину, матеріали та інших. аналогічні цінності | | | | |(10, 12, 13, 16) | | | | |тварини на вирощуванні і відгодівлі (11) |212 |- |- | |витрати в незавершеному виробництві (издержках|213 |72 800 |55 645 | |звернення) | | | | |(20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | | | | |готову продукцію і товари для перепродажу (16,|214 |118 000 |135 240 | |40, 41) | | | | |товари відвантажені (45) |215 |- |- | |витрати майбутніх періодів (31) |216 |- |- | |інші запаси й витрати |217 |- |- | |Податок на додану вартість по приобретенным|220 |- |24 306 | |цінностям (19) | | | | |Дебіторська заборгованість (платежі через яку |230 |- |- | |очікуються більш як через 12 місяців після | | | | |звітної дати) | | | | |зокрема: |231 |- |- | |покупці, й замовники (62, 76, 82) | | | | |векселі для отримання (62) |232 |- |- | |заборгованість дочірніх і залежних товариств (78)|233 |- |- | |аванси видані (61) |234 |- |- | |інші дебітори |235 |- |- | |Дебіторська заборгованість (платежі через яку |240 |- |2930 | |очікують протягом 12 місяців після звітної | | | | |дати) | | | | |зокрема: |241 |- |- | |покупці, й замовники (62, 76, 82) | | | | |векселі для отримання (62) |242 |- |- | |заборгованість дочірніх і залежних товариств (78)|243 |- |- | |заборгованість учасників (засновників) по |244 |- |- | |внескам статутний капітал (75) | | | | |аванси видані (61) |245 |- |- | |інші дебітори |246 |- |2930 | |Короткострокові фінансові вкладення (56, 58, 82) |250 |- |- | |зокрема: |251 |- |- | |позики, надані організаціями терміном | | | | |менш 12 місяців | | | | |власними акціями, викуплені в акціонерів |252 |- |- | |інші короткострокові фінансові вкладення |253 |- |- | |Кошти |260 |113 400 |10 987 | |зокрема: |261 |500 |955 | |каса (50) | | | | |розрахункові рахунки (51) |262 |112 900 |10 032 | |валютні рахунки (52) |263 |- |- | |інші кошти (55, 56, 57) |264 |- |- | |Інші оборотні активи |270 |- |- | |РАЗОМ у розділі II |290 |414 700 |338 158 | |БАЛАНС (сума рядків 190 + 290) |300 |1 354 700 |1 408 257 |.

|ПАССИВ |Код |На початок |У найгіршому разі | | |строк|отчетного |звітного | | |і |періоду |періоду | |1 |2 |3 |4 | |III. КАПІТАЛИ І РЕЗЕРВИ | | | | |Статутний капітал (85) |410 |1 139 860 |1 139 860 | |Додатковий капітал (97) |420 |- |- | |Резервний капітал (86) |430 |93 070 |93 070 | |зокрема: |431 |- |- | |резерви, освічені відповідно до | | | | |законодавством | | | | |резерви, освічені відповідно до |432 |- |- | |установчими документами | | | | |Фонд соціальної сфери (88) |440 |- |- | |Цільові фінансування й надходження (96) |450 |- |- | |Нерозподілена прибуток минулих років (88) |460 |- |- | |Непокритий збиток минулих років (88) |465 |- |- | |Нерозподілена прибуток звітного року (88) |470 |Х |1064 | |Непокритий збиток звітного року (88) |475 |Х |- | |РАЗОМ у розділі III |490 |1 232 930 |1 233 994 | |IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ | | | | |Позики і кредити (92, 95) |510 |- |- | |зокрема: |511 |- |- | |кредити банків, підлягають погашення більш як | | | | |через 12 місяців після звітної дати | | | | |позики, підлягають погашення більш як через 12 |512 |- |- | |місяців після звітної дати | | | | |Інші довгострокові зобов’язання |520 |- |- | |РАЗОМ у розділі IV |590 |- |- | |V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ | | | | |Позики і кредити (90, 94) |610 |- |- | |зокрема: |611 |- |- | |кредити банків, підлягають погашення протягом | | | | |12 місяців після звітної дати | | | | |позики, підлягають погашення протягом 12 |612 |- |- | |місяців після звітної дати | | | | |Кредиторська заборгованість |620 |121 770 |174 263 | |зокрема: |621 |10 500 |154 500 | |постачальники і підрядчики (60, 76) | | | | |векселі до сплати (60) |622 |- |- | |заборгованість перед дочірніми і залежними |623 |- |- | |товариствами (78) | | | | |заборгованість перед персоналом організації (70)|624 |78 000 |9629 | |заборгованість перед державними |625 |30 000 |- | |позабюджетними фондами (69) | | | | |заборгованість до бюджету (68) |626 |3200 |1298 | |аванси отримані (64) |627 |- |- | |інші кредитори |628 |70 |8836 | |Заборгованість учасникам (засновникам) по |630 |- |- | |виплаті доходів (75) | | | | |Доходи майбутніх періодів (83) |640 |- |- | |Резерви майбутніх витрат (89) |650 |- |- | |Інші короткострокові зобов’язання |660 |- |- | |РАЗОМ у розділі V |690 |121 770 |174 263 | |БАЛАНС (сума рядків 490 + 590 + 690) |700 |1 354 700 |1 408 257 |.

ДОВІДКА Про НАЯВНОСТІ ЦІННОСТЕЙ, ВРАХОВАНИХ НА ЗАБАЛАНСОВИХ СЧЕТАХ.

|Наименование показника |Код |На початок |У найгіршому разі | | |строк|отчетного |звітного | | |і |періоду |періоду | |1 |2 |3 |4 | |Орендовані кошти (001) |910 |- |- | |зокрема в лізинг |911 |- |- | |Товарно-матеріальні цінності, усталені |920 |- |- | |відповідальне збереження (002) | | | | |Товари, усталені комісію (004) |930 |- |- | |Списана на шкоду заборгованість |940 |- |- | |неплатоспроможних дебіторів (007) | | | | |Забезпечення зобов’язань та платежів отримані |950 |- |- | |(008) | | | | |Забезпечення зобов’язань та платежів видані |960 |- |- | |(009) | | | | |Знос житлового фонду (014) |970 |- |- | |Знос об'єктів зовнішнього благоустрою і |980 |- |- | |інших аналогічних об'єктів (015) | | | | | |990 |- |- |.

|Руководитель|__________|____________|Главный |__________|____________| | |_ |__ |бухгалтер | |_ | | |(підпис) |(розшифровка| |(підпис) |(розшифровка| | | |підписи) | | |підписи) |.

|"__1″ грудня 2002 р. |(кваліфікаційний атестат | | |професійного бухгалтера | | |від «____» _____________ 200__ р. | | |№____) |.