Оцінка динаміки, складу та структури за різними ознаками оборотних коштів підприємства

Комплексну оцінку використання оборотних коштів та матеріальних ресурсів підприємства розпочинають з оцінки динаміки, складу та структури оборотних коштів за різними ознаками.

Оцінка динаміки та складу передбачає порівняння складу та вартості елементів оборотних коштів підприємства звітного періоду з попереднім. Щоб це стало можливим, потрібно визначити середньорічні залишки за кожним елементом. Для цього слід використати формулу середньої хронологічної для моментного ряду динаміки з рівновідстаючими рівнями:

(2.13).

де ОКі - і-тий елемент оборотних коштів, грн.;

n — кількість моментів часу (дат), на які фіксуються дані про залишки елементів оборотних коштів.

Виходячи з вихідних даних, наведених у табл. 2.2, за допомогою формули (2.13) розрахуємо величини середніх залишків оборотних коштів в сумарному виді та окремо за елементами оборотних коштів.

Отже, річні середні залишки оборотних коштів складають:

тис. грн.

тис. грн.

Таблиця 2.2 Склад та динаміка оборотних коштів підприємства, тис. грн.

Аналогічним чином розраховуються й середні залишки за кожним елементом оборотних коштів.

Отримані результаті наведені у табл. 2.3.

Таблиця 2.3 Склад та динаміка оборотних коштів підприємства, тис. грн.

Річні середні залишки виробничих запасів складають:

тис. грн.

тис. грн.

Річні середні залишки незавершеного виробництва складають:

тис. грн.

тис. грн.

Річні середні залишки готової продукції складають:

тис. грн.

тис. грн.

Річні середні залишки товарів складають:

тис. грн.

тис. грн.

Річні середні залишки дебіторської заборгованості складають:

тис. грн.

тис. грн.

Річні середні залишки грошей на розрахунковому рахунку складають:

тис. грн.

тис. грн.

Річні середні залишки витрат майбутніх періодів складають:

тис. грн.

тис. грн.

Річні середні залишки інших оборотних засобів складають:

тис. грн.

тис. грн.

З табл. 2.3 видно, що найбільшу питому вагу в оборотних коштах досліджуваного підприємства, як у попередньому, так й у звітному році складає готова продукція — 33,56% та 34,97% відповідно.

В цілому за досліджуваний період величина оборотних коштів знизилася на 77,819 тис. грн. або 2,06%. Такі результати є сприятливим моментом в господарській діяльності підприємства, оскільки підвищують показники ліквідності його господарської діяльності та позитивно впливають на прискорення обігу оборотних коштів.

Наступним кроком є структурування оборотних коштів по періодах з подальшим порівнянням отриманих результатів: по-перше, на оборотні виробничі фонди та фонди обігу; по-друге, нормовані та ненормовані; по-третє, виділення оборотних коштів в запасах товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ).

Оборотні виробничі фонди включають виробничі запаси, незавершене виробництво, напівфабрикати власного виготовлення та витрати майбутніх періодів.

Фонди обігу включають залишки готової продукції, відвантажену продукцію, грошові кошти на розрахунковому рахунку, дебіторська заборгованість та інші оборотні кошти.

Нормовані оборотні кошти включають виробничі запаси, незавершене виробництво, напівфабрикати власного виготовлення, витрати майбутніх періодів та залишки готової продукції.

Ненормовані оборотні кошти включають відвантажену продукцію, грошові кошти на розрахунковому рахунку, дебіторська заборгованість та інші оборотні кошти.

У господарській діяльності запаси поділяються на такі види: сировину, основні й допоміжні матеріали, комплектуючі вироби та інші матеріальні цінності, призначені для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, обслуговування виробництва тощо (виробничі запаси); вироби незавершеного виробництва у вигляді не до кінця оброблених деталей, вузлів, виробів та незавершених технологічних процесів; готову продукцію, виготовлену на підприємстві та призначену для продажу; товари у вигляді матеріальних цінностей, що придбані (отримані) та утримуються на підприємстві з метою подальшого продажу; малоцінні та швидкозношувані предмети; молодняк тварин і тварин на відгодівлі, продукцію сільського і лісового господарства, якщо вони оцінюються за цим положенням (стандартом).

Структурування оборотних коштів досліджуваного підприємства по періо…

Відхилення.

±.

%.

Матеріаловіддача.

1,94.

1,98.

0,04.

2,06.

Матеріаломісткість.

0,52.

0,51.

— 0,01.

— 1,92.

Питома вага матеріальних витрат в собівартості продукції, %.

65,98.

67,30.

1,32.

;

Таким чином, у звітному році з кожної гривні спожитих матеріальних ресурсів було вироблено на 0,04 грн. продукції більше, ніж у попередньому році. При цьому у попередньому році фактично на одиницю продукції приходилося 0,52 грн. матеріальних витрат, а у звітному році - 0,51 грн. Крім того, за досліджуваний період спостерігається збільшення питомої ваги матеріальних витрат в собівартості продукції на 1,32%.

Визначення загальної зміни матеріальних витрат в цілому та за впливу зміни обсягу виробленої продукції та її матеріаломісткості здійснюється за моделлю:

(2.24).

та за наступним алгоритмом:

а) загальна зміна матеріальних витрат:

; (2.25).

тис. грн.;

б) вплив зміни обсягу виробленої продукції:

; (2.26).

тис. грн.;

в) вплив зміни матеріаломісткості продукції:

; (2.27).

тис. грн.;

г) перевірка розрахунків:

; (2.28).

тис. грн.

Таким чином, за рахунок збільшення обсягу виробленої (реалізованої) продукції на 219,4 тис. грн. сума матеріальних витрат збільшилася на 113 тис. грн. За рахунок зменьшення матеріаломіскості на 1,92% сума матеріальних витрат зменшилася на 144 тис. грн. В цілому за досліджуваний період сума матеріальних витрат зменшилася на 31 тис. грн.

Висновок по другому розділу

Підводячи підсумок, слід зазначити, що протягом аналізованого періоду мало місце зростання масштабів та ефективності діяльності підприємства.

Сприятливим моментом в діяльності підприємства є зменшення середніх залишків оборотних коштів. Позитивною тенденцією є також й прискорення обігу оборотних засобів, а також зростання рентабельності виробничих фондів.

В структурі оборотних коштів за роками найбільшу питому вагу складають фонди обігу, а за показником нормованості - нормовані оборотні кошти.

У свою чергу, за досліджуваний період величина оборотних коштів в запасах товарно-матеріальних цінностей скоротилася. Це є сприятливим моментом в господарській діяльності досліджуваного підприємства, оскільки сприяє підвищенню показників ліквідності та позитивно впливають на прискорення обігу оборотних коштів.