Оцінка факторів впливу на систему збуту продукції

На обсяг реалізації продукції впливають більше 500 факторів.

Виконання плану реалізації характеризується обсягом, асортиментом, якістю, структурою та напрямками реалізації продукції, ступенем виконанням договорів зі споживачами, іншими показниками.

За умов ринкової економіки важливе виконання плану реалізації продукції за асортиментом. При невиконанні плану за асортиментом підприємство порушує умови господарських договорів і несе матеріальну відповідальність, перед споживачами. При цьому сплата штрафів та неустойок за порушення умов договору не звільняє підприємство від поставки продукції, виконання робіт чи надання послуг. Договір поставки має бути виконаний повністю за обсягом, номенклатурою і якістю виробів, а також за строками постачання.

При визначенні рівня виконання плану реалізації продукції за договорами співвідносять плановий обсяг реалізації за мінусом вартості недопоставлених покупцям видів виробів (виділених у договорах самостійними позиціями) до планової суми реалізації. Перевиконання плану реалізації за іншими видами виробів або іншим покупцям не зараховується. Це означає, що план реалізації за договорами може бути виконаний не більше, ніж на 100%. Показник виконання плану з врахуванням договорів є основним оціночним показником роботи підприємств в ринкових умовах.

Оцінка виконання договорів вираховується за формулою:

Вд = (Рп — Нп) / Рп * 100%,.

де Вд — виконання договорів в %;

Рп — планова реалізація, тис. грн.;

Нп — недовиконання договорів, тис. грн.

Вд2010=(81 560 — 205)/ 81 560 * 100% = 99%.

Отже, показних виконання плану з врахуванням договорів є досить високим і вказує на те, що підприємство працює досконало за укладеними договорами реалізації продукції.

На відхилення фактичного обсягу реалізації від планового мають вплив дві групи факторів: 1) зміна обсягу випуску товарної продукції; 2) зміна залишків готової продукції на складі, та зміна залишків відвантаженої продукції на кінець звітного періоду. Розмір впливу цих факторів обчислюється шляхом співставлення фактичних і планових показників балансу готової продукції за звітний період.

Таблиця 2.3. Вихідні показники для факторного аналізу обсягу реалізації тис. грн.

За даними таблиці плановий обсяг реалізації перевиконано на 200 тис.грн., що пояснюється в першу чергу за рахунок збільшення обсягу випуску на 500 тис.грн. та негативним впливом залишків нереалізованої товарної продукції на складі у сумі 300 тис.грн.

Після вивчення цих найзагальніших факторів слід перейти до детального розгляду конкретних факторів, які можуть впливати на кінцевий обсяг реалізації продукції (рис. 9.2). Систематизуючи фактори, що впливали на реалізацію продукції, необхідно відокремити фактори внутрішньої та зовнішньої дії.

Далі слід зосередити увагу на виконанні плану відвантаження продукції споживачам. Використовуючи дані бухгалтерського обліку, аналізують стан виконання плану відвантаження по місяцях і кварталах звітного року і за потреби деталізують місячні обсяги по декадах та за видами продукції. Якщо під час аналізу виявляється неритмічність відвантаження продукції, варто ретельно з’ясувати причини такого становища і встановити винних.

Останнім часом зростає значення зовнішньоекономічної діяльності підприємств, оскільки вона дає можливість використовувати значні за обсягом світові ринки збуту продукції і заробляти валюту. Тому обсяги поставок на експорт, строки виконання, види продукції, а також ефективність цих операцій мають бути одними з першочергових завдань аналізу реалізації продукції. Особливо важливо виявити можливі недоліки в цій діяльності і навіть зловживання, спланувати заходи щодо використання резервів зростання обсягів експорту й поліпшення відповідних економічних показників.

Серед виробничих груп факторів впливу на обсяги реалізації продукції слід виділити такі: рівень виконання плану виробництва товарної продукції. Якість продукції, асортиментно-структурні зрушення у випуску продукції, ритмічність випуску продукції.

;

ВПф — фактичний випуск продукції;

ВПпл. — плановий випуск продукції.

Кр2010= = 1.

Значення коефіцієнта ритмічності показує, що випуск і реалізація продукції відбувається рівномірно.

Окрім виробничих факторів впливу на обсяги реалізації існують ще й фактори, що пов’язані з роботою відділу збуту і складів. Серед низ розрізняють: рівень забезпеченості кадрами, складським приміщенням і відповідним устаткуванням, розмір портфеля замовлень.

Розмір портфеля замовлень можна визначити за допомогою такої формули:

;

де EOQ — економічний розмір замовлення, од.;

Co — витрати виконання замовлення, грн;

Сі — закупівельна ціна одиниці товару, грн;

S — річний обсяг продажу, од.;

U — частка витрат зберігання в ціні одиниці товару.

66 481 одиниць Як ми бачимо, що економічний розмір замовлень становить 66 481 одиниць, а підприємство випускає 71 760 одиниць продукції, тому залишок продукції в 2010 році становить 5279 одиниці.

Ще однією групою факторів є фактори транспортування.

Для вибору найкращого варіанта системи руху товарів і контролю ефективності збутової служби рекомендується використовувати формулу загальних витрат товароруху:

І = Тр + Сс + Vс + Дз —> min,.

де, И — загальні витрати, зв’язані з рухом товару;

Тр — транспортні витрати;

Сс — постійні складські витрати;

Vс — перемінні складські витрати;

Дз — дефіцит запасів.

I2010 = 44 542+ 6918+ 9010 = 60 470 тис.грн.

Отже, витрати є досить значними для підприємства, що негативно впливає на випуск і реалізацію продукції, оскільки зменшення витрат дало б змогу спрямувати ці кошти, наприклад, на рекламу.

Отже, факторний аналіз обсягу реалізації продукції дозволяє нам не лише визначити основні фактори впливу на реалізацію продукції і на основі даних скоригувати свою діяльність відповідно до зміни цих факторів, але й визначити їх взаємозв'язок один з одним. Так, наприклад збільшення витрат на транспортування товару зменшить сам обсяг випуску продукції, а отже підприємство не зможе задовільнити економічний розмір замовлення.