Види контролю по нагляду за професією аудитора в Німеччині

• — Контроль за здійсненням професії аудитора;
• — Контроль якості аудиторських послуг.

Контроль за здійсненням професії застосовують у випадках, коли наявна підозра у тому, що аудитор припустився помилки, або є скарга клієнта чи повідомлення у пресі тощо, тобто існує конкретне обвинувачення, і це стає відомим АПАК або WPK. По результатах проведеної перевірки WPK може вживати такі заходи:

• 1. Виносити догану;
• 2. Призначати штрафи (максимальний розмір — до 50.000 євро);
• 3. Передавати справу до суду.

Якщо порушення значне, то WPK звертається до Генеральної прокуратури, яка подає відповідний позов до дисциплінарного суду. Максимальний розмір дисциплінарної відповідальності складає 500.000 євро, цю суму стягують з фізичної особи — аудитора та така відповідальність не може бути застрахована. Крім того, суд може заборонити або займатися аудиторською діяльністю в цілому, або заборонити здійснювати окремі види діяльності (як на певний строк, так і назавжди). WPK надає повну підтримку Генеральній прокуратурі під час розслідування справи.

Контроль якості аудиторських послуг нараховує дві складові:

• 1. Контроль організації аудиторської компанії;
• 2. Контроль виконання замовлення.

Контроль організації аудиторської компанії передбачає те, що аудиторська компанія не припускається помилок, якщо у ній наявна певна структура, що відповідає встановленим вимогам, наприклад:

• — аудитори та співробітники володіють необхідною кваліфікацією;
• — компанія регулярно проводить курси з підвищення кваліфікації в певній кількості годин (при цьому слід зважати на те, що аудитор, який проходить курси з податкового консультування, наприклад, і не відвідує курси з власне аудиту, може не вважається таким, що має право проводити аудит);
• — рівень незалежності аудитора від замовника під час прийняття замовлення;
• — організація внутрішнього контролю в аудиторській компанії.