Звітність

Бухгалтерська звітність — єдина система даних про майновому і фінансове становище організації та про результати його господарської діяльності, составляемая з урахуванням даних бухгалтерського обліку по встановленим формам.

Звітність ділиться за видами, періодичності упорядкування та надання і рівня узагальнення звітних даних. 1. По економічному змісту звітність бывает:

1.1. бухгалтерская.

1.2. статистическая.

1.3. налоговая.

1.4. внутрихозяйственная Статистична звітність — комплекс показників (узагальнених) по, як правило, галузям чи видам господарських операцій. Мета — надання інформацією органи державної статистики на її узагальнення на регіональному і федеральному уровне.

Налоговая звітність є комплексом показників, необхідних визначення величини податкові платежі. Єдиний користувач — податкові органи. Внутрихозяйственная звітність виконує управлінські і інформаційні функції всередині організації. Склад показників, порядок формування та інші особливості можуть варіюватися залежно від інформаційних потреб керівництва організації, і навіть галузевої специфіки масштабів роботи і інших індивідуальних особливостей конкретної організації. Спеціалізована звітність — система показників, необхідні прийняття рішень конкретним користувачам отчетности.

По тривалості охоплюваного періоду звітність ділиться на річну і поточну. Для бухгалтерської звітності поточна звітність називається проміжної. 2. За рівнем узагальнення звітних данных:

2.1. Індивідуальна отчетность.

2.2. Зведена отчетность.

3. По пользователям:

3.1. Внутренняя.

3.2. Внешняя.

Звітної датою упорядкування бухгалтерської звітності вважається останній календарний день звітний період. Звітним роком є календарний рік із 1 січня до 31 грудня включно. Першим звітним роком для новостворених підприємств вважається період із дати їх державної реєстрації речових по 31 грудня відповідного року, а організацій, створених після 1 жовтня, — по 31 грудня наступного года.

Згідно з наказом Мінфіну РФ від 13.01.2000 г. № 4н «Про форми бухгалтерської звітності організації» під час складання звітності слід керуватися такими нормативними актами:

1.Федеральным законом від 21.11.96 г., Про бухгалтерському учете,.

2.ПБУ 4/99 від 6.07.99г. № 43н, Бухгалтерська звітність организации,.

3.Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово — господарську діяльність організації та Інструкцією із застосування, затвердженим 31.10.2000 г. № 94н.

4.Методическими рекомендаціями про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації - наказ Мінфіну РФ від 28.06.2000 г.№ 60н.

5.Иными положеннями по бухгалтерського обліку й окремими рекомендаціями і вказівками Мінфіну России.

Упорядкування квартального отчетности.

Звісно ж протягом року щокварталу, складається з бухгалтерського балансу (форма № 1) і звіту прибутки і збитках (форма № 2). Хоча з бажанню організація може становити й інші звітні форми, зокрема і пояснювальну записку.

Найвища вимога, які пред’являються отчетности:

1. Достовірність — інформація повинна відбивати реальні господарські операції, які легко можна проверить.

2. Повнота — інформація повинна містити всі необхідні дані для зацікавлених осіб і включатимуть всі необхідні коментарі. Звітність повинна мати показники діяльності всіх філій представництв та інших підрозділів (включаючи виділені на окремий баланс).

3. Нейтральність — звітність має відбивати інтереси будь-яких лиц.

4. Наступність — послідовність застосування форм звітності та їх зміст від однієї звітний період до другому.

5. Суттєвість — всі істотні показники повинні наводитися обособленно.

Несуттєві показники можуть указуватися агрегатными сумами з розшифровуванням і розкладанням на частини вчених у поясненнях до звітним формам.

Баланс показує фінансовий результат діяльності організації на певну дату. У активі показують інвестиційні рішення організації, тобто. куди вкладені кошти. На пасиві - рахунок яких джерел вони фінансуються: позикових чи собственных.

При заповненні балансу виходимо речей, що сальдо активного рахунки відбивається у активі балансу. Сальдо пасивного рахунки відбивається у пасиві балансу. Сальдо активно — пасивного рахунки відбивається у залежність від види: дебетове сальдо на рахунку балансу, кредитове сальдо в пасиві баланса.

Склад річна бухгалтерська звітність включає в себя:

1. Бухгалтерський баланс (форма № 1).

2. Звіт прибутки і збитках (форма № 2).

3. Звіт про зміни капіталу (форма № 3).

4. Звіт про рух коштів (форма № 4).

5. Додаток до бухгалтерського балансу (форма № 5).

6. Звіт про про цільове використання коштів (форма № 6).

7. Пояснювальну записку.

8. Аудиторський висновок, якщо звітність підлягає обов’язковому аудиту.

Упорядкування річний звітності вимагає великої підготовчої работы.

Упорядкування річного звіту вимагає проведення цілого ряду заходів, а именно:

1. На підприємстві оголошується инвентаризация;

2. Вирівнюються залишки попри всі рахунках бухгалтерського учета;

3. Проводиться аудиторська перевірка при необходимости;

4. Розраховується співвідношення фактичних відрядних, представницьких витрат, витрат реклами, витрат утримання особистих автомобілів для службового користування з діючими нормами, які можна вносити у себестоимость;

5. Визначається оподатковуваний база з податку прибуток і уточнюється схема сплати податків за год;

6. Реформується баланс;

7. Готуються розрахункові показники заповнення форм річний звітності й утверджується річний отчет;

8. Заповнюються форми річний бухгалтерської отчетности;

9. Пишеться пояснювальну записку до балансу;

10. Готується наказ про облікову політику наступного року господарський период;

11. Відкриваються рахунки, із яким починається новий обліковий цикл;

12. Річна звітність можна здавати у Державну податкову інспекцію. Під технікою складання бухгалтерського балансу розуміють сукупність необхідних дисконтних процедур. Ці процедури включають: інвентаризацію, розмежування окремих статей (прибутків і витрат) між окремими звітними періодами, списання вартості майна, закриття рахунку також підбиття підсумків в дисконтних регістрах. Основою складання балансу є облікові записи, підтверджені супровідними документами. При віданні журнально-ордерній форм обліку бухгалтерський баланс складається підставі даних Головною книжки. Обороти за кредитами кожного рахунки записуються в Головну книжку тільки з журналів-ордерів. Обороти по дебету окремих рахунків складають у Головною книзі з низки журналів-ордерів в розрізі корреспондирующих рахунків. Після підрахунку оберту і виведення залишків на всіх рахунках вони звіряють із регістрами аналітичного і синтетичного обліку, і служать основою складання баланса.

Дані про майно, зобов’язаннях і фінансові результати діяльності підприємства вже повинні відбиватися у бухгалтерській звітності в відповідність до допущеннями та вимогами, зафіксованими в облікової політиці підприємства. Статті бухгалтерської звітності, составляемой за звітний рік, повинні підтверджуватися результатами інвентаризації активів і зобов’язань. У бухгалтерської звітності заборонена залік між статтями активів і пасивів, статтями прибутків і збитків, крім випадків, коли така залік передбачено відповідними положеннями по бухгалтерського учету.

Бухгалтерський баланс (ф. № 1) відбиває склад майна організації та джерела формування на звітну дату.

Дані бухгалтерського балансу початку звітний період повинні прагнути бути порівняно з цими бухгалтерського балансу у період, попередній звітному Бухгалтерський баланс має включати числові показники у неттооцінці, т. е. з відрахуванням регулюючих величин, які мають розкриватися в додатках до бухгалтерського балансу і звіту прибутки і убытках.

Основним елементом бухгалтерського балансу є балансова стаття. Балансові статті об'єднують у розділи. Актив балансу і двох розділів («Позабюджетні активи» і «Оборотні активи»), пасив — із трьох розділів («Капітал і резерви», «Довгострокові зобов’язання» і «Короткострокові обязательства»).

Перший розділ активу балансу «Внеоборотные активи» включает:

— нематеріальні активи, що написані по залишкової вартості, т. е. по фактичних витрат купівля, виготовлення і затратам по їх доведення до, де вони придатні до використання у запланованих цілях, за мінусом нарахованої амортизации;

— кошти, що віддзеркалюються по залишкової вартості, т. е. по фактичних витрат з їхньої придбання, спорудження та виготовлення за вирахуванням суми нарахованої амортизации;

— незавершене будівництво (вартість незакінченого будівництва, здійснюваного як господарським, і підрядним способами, суми авансів, виданих організацією у зв’язку з здійсненням капітальних вкладень, і навіть устаткування, яка потребує монтажу і призначений для установки) відбивається по фактичних витрат для забудовника (инвестора);

— дохідні вкладення матеріальних цінностей (майно, наданий в лізинг і з договору прокату) відбиваються по; фактичних витрат з їхньої придбання, спорудження та изготовление;

— довгострокові фінансові вкладення (інвестиції в дочірні, залежні нашого суспільства та інших організацій; позики, надані організаціям терміном більш 12 місяців; інші довгострокові финансбвые вкладення) відбиваються по фактичних витрат для інвестора. Вкладення в акції інші організації, котирующиеся на фондову біржу, котирування яких регулярно публікується, б’ють по кінець звіт ного року у ринкову вартість, якщо остання нижче від вартості, прийнятої до бухгалтерського обліку. На зазначену різницю у кінці звітного року виробляється освіту резерву під забезпечення капіталовкладень у цінні бумаги;

— інші позабюджетні активи, за цією статтею демонструються інші засоби та й, які знайшли відображення розділ I.

Другий розділ активу балансу «Оборотні активи» включает:

— запаси (сировину, матеріали; витрати в незавершеному виробництві; готову продукцію і товари для перепродажу; товари відвантажені; витрати майбутніх періодів; інші запаси й витрати), які відвантажуються по фактичних витрат для закупівлі чи виготовлення. Виняток становить незавершене виробництво і продукція (можуть оцінюватися по фактичної чи нормативної (планової) виробничої себестоимости);

— податку додану вартість по придбаним матеріалам, у цій статті показується сума ПДВ з придбаним матеріалам, основним засобам та інших цінностям, роботам і послугам, підлягаючий віднесенню в наступних звітних періодах в зменшення сум податку для перерахування в бюджет чи зменшення відповідних їх покрытий;

— дебіторська заборгованість. Дані довгострокової (більш 12 місяців) та короткотерміновою (менш 12 місяців) дебіторську заборгованість відбиваються окремо. Літочислення зазначеного терміну здійснюється починаючи з першого числа календарного місяці, наступного за місяцем, у якому відповідний актив було прийнято до бухгалтерського обліку (покупці, й замовники, векселі для отримання, заборгованість дочірніх і залежних товариств, аванси видані й інші дебітори); позначаються на сумах, що випливають із бухгалтерських записів, визнаних організацією правильными;

— короткострокові фінансові вкладення (позики, надані підприємствам терміном менш 12 місяців; власними акціями, викуплені в акціонерів; інші короткострокові фінансові вкладення) позначаються на сумах фактичні витрати для інвестора (власними акціями оцінюються по номінальною стоимости);

— кошти (залишок коштів організації у касі, на розрахункових, валютних рахунках банках, переклади в пути);

— інші оборотні активи, за цією статтею демонструються суми, не знайшли відображення за іншими статтями розділу II. Третій розділ пасиву балансу «Капітал і резерви» включает:

— статутний капітал, за цією статтею відбивається величина статутного (складочного) капіталу, зареєстрована установчих документах;

— додатковий капітал, за цією статтею вказуються суми дооцінки основних засобів і емісійного дохода;

—- резервний капітал (резерви, освічені відповідно до законодавством; резерви, освічені відповідно до установчими документами), за цією статтею відбиваються залишки відповідних резервов;

— цільові фінансування й надходження, за цією статтею демонструються залишки коштів, отриманих з бюджету, галузевих і міжгалузевих фондів з інших громадських організацій і фізичних осіб реалізації заходів цільового назначения;

— нерозподілена прибуток (непокритий збиток віднімається). У цю групу включені нерозподілена прибуток минулих років і звітного року. Організація, допустила збиток, за цією статтею відбиває збиток зі знаком «мінус», таке відбиток фінансового результату дозволить об'єктивно сформувати валюту балансу як показник загального майна, наявного, в у організації. Четвертий розділ «Довгострокові зобов’язання» включает:

— позики й кредити (кредит банків та займы/подлежащие погашення більш як за 12 місяців після звітної дати), за цією статтею відбиваються непогашені суми позикових коштів, підлягають погашення відповідно до договором більш як через 12 місяців після звітної дати з урахуванням належних до сплати наприкінці звітний період процентов;

— інші довгострокові зобов’язання, за цією статтею показується сума іншої кредиторську заборгованість, що підлягає погашенню більш як через 12 місяців після звітної даты.

П’ятий розділ «Короткострокові зобов’язання» включает:

— позики й кредити (кредит банків та позики, підлягають погашення в протягом 12 місяців після звітної дати), за цією статтею відбиваються непогашені суми позикових коштів, і підлягають погашення відповідно до договором протягом 12 місяців після звітної дати з урахуванням належних до сплаті наприкінці звітний період процентов;

— кредиторської заборгованості (постачальники і підрядчики, векселі до сплаті, заборгованість перед дочірніми і залежними товариствами, заборгованість перед персоналом організації з оплаті, заборгованість до бюджету, аванси отримані й інші кредити), за цією статтею відбивається кредиторської заборгованості, підлягаючий погашення згідно з договором протягом 12 місяців після звітної дати, в сумах, належних з бухгалтерських записів і визнаних організацією правильными;

— заборгованість учасникам (засновникам) із виплати доходів, у цій статті демонструються суми заборгованості організації з належною до виплаті дивидендам;

— доходи майбутніх періодів, за цією статтею відбиваються доходи, отримані у звітній періоді, але які стосуються наступним звітним периодам;

— резерви майбутніх витрат, за цією статтею відбиваються залишки резервів майбутню оплату відпусток працівникам; виплату щорічного винагороди за вислугу років; виплату винагород за підсумками роботи протягом року; ремонт основних засобів; виробничі витрати з підготовці робіт у зв’язки України із сезонним характером виробництва та др.;

— інші короткострокові зобов’язання, за цією статтею показується сума іншої кредиторську заборгованість, що підлягає погашенню протягом 12 місяців після звітної дати, і знайшла відображення іншими статтями розділу V.

Інформація про окремих видах цінностей, котрі належать до організації, але тимчасово що у його користуванні чи розпорядженні, і навіть умовних правий і зобов’язань відбивається у «Довідці про наявність цінностей, врахованих на забалансових счетах».

Звіт прибутки і збитках (ф. № 2) характеризує фінансові результати діяльності підприємства за звітний період, і аналогічний період попереднього года.

У звіті прибутки і збитках доходи і демонструються з підрозділом звичні й інші (операційні, позареалізаційні і надзвичайні). У ньому відбивається розрахунок наступних показників фінансових результатів: валова прибуток, прибуток (збиток) від продажу, прибуток (збиток) до оподаткування, прибуток (збиток) від звичної діяльності, чиста прибуток (нерозподілена прибуток (збиток) звітного периода).

Деякі види прибутків і витрат підприємства, які були в звітному періоді й у аналогічному періоді минулого року, детализируются в «Розшифровці окремих прибутків і збитків». До них належать: штрафи, пені і неустойки, визнані чи з яким одержано рішення суду (арбітражного суду) про їхнє стягнення; прибуток (збиток) минулих років; відшкодування збитків, заподіяних невиконанням чи неналежним виконанням зобов’язань; курсові різниці по Операціям в іноземній валюті; зниження матеріально-виробничих запасів наприкінці звітний період; зниження дебиторских і кредиторських заборгованостей, по яким минув строк позовної давности.

Пояснення до бухгалтерського обліку і звіту прибутки і збитках повинні розкривати відомості, які стосуються «облікову політику забезпечуватиме користувачів додаткової інформацією, яку недоцільно включати в бухгалтерський баланс і звіт прибутки і збитках, але її необхідна на формування повного ставлення до фінансове становище та фінансових результатах діяльності організації. Зокрема, тут наводяться данные:

— про надзвичайних фактах господарської діяльності й їх последствиях;

— про події після звітної дати й умовних фактах господарської деятельности;

— про припинених операциях;

— про афільованих лицах;

— про державної помощи;

— про прибутку, що припадає однією акцию.

Тут також вказуються юридичну адресу організації, основні види діяльності, середньорічна кількість працюючих за звітний період або кількість працюючих на звітну дату; склад (прізвища та посади) членів виконавчих і конкретні органів организации.

У додатку до бухгалтерського балансу і звіту прибутки і збитках прилагаются:

Звіт про зміни капіталу (ф. № 3) — відбиває інформацію про наявність і рух власного капіталу організації у звітному року. Показники звіту згруповані щодо чотирьох разделам:

— «Капітал» (статутний (складочный) капітал; додатковий і резервний капітали, цільові фінансування й надходження, нерозподілена прибуток (непокритий убыток);

— «Резерви майбутніх витрат» (усього світу і зокрема за видами резервов);

— «Оціночні резерви» (усього світу і зокрема за видами оціночних резервов);

— «Зміна капіталу» (величина капіталу початку звітний період, збільшення капіталу усього світу і зокрема з допомогою окремих чинників, зменшення капіталу усього світу і зокрема з допомогою окремих чинників, величина капіталу наприкінці звітного периода).

Справочно наводяться даних про чистих активах організацій (крім некомерційних) і збереження одержаних сумах финансирования.

Звіт про рух коштів (ф. № 4) — відбиває інформацію про наявності і рух коштів, що у касі організації, на розрахункових, валютних і спеціальні рахунки у трилітрові банки. Звіт складається з наступних разделов:

— «Залишок коштів початку року»; •-;

— «Надійшло коштів» (усього світу і зокрема: прибуток від продажу продукції (товарів, робіт, послуг); прибуток від продажу основних засобів і іншого майна; аванси, одержані від покупців; бюджетні асигнування й інша цільове фінансування; безоплатно; кредити і позики отримані й інші поступления);

— «Спрямоване коштів» (усього світу і зокрема: на оплату придбаних товарів (робіт, послуг); на оплату праці; відрахування на соціальні потреби; видачу авансів постачальникам і підрядчикам; на оплату машин, устаткування й транспортних засобів; на фінансові вкладення; направити на розрахунки з бюджетом; на оплату відсотків і з отриманими кредитами і позикам й інші выплаты);

— «Залишок коштів наприкінці звітний період». Справочно вказується, як з загального обсягу надходжень отримано готівкою (усього світу і зокрема за розрахунками: з юридичними, фізичними особами, їх із застосуванням контрольно-касових апаратів, бланків суворої звітності). Окремо показується: вступ у касу зі Світового банку, здано до банку з кассы.

Додаток до бухгалтерського обліку (ф. № 5) — містить додаткові відомості про наявність і рух окремих видів майна України та зобов’язань організації у звітному року. Додаток до бухгалтерського балансу складається з наступних разделов:

— «Рух позикових коштів» (довгострокові кредити, позики й короткострокові кредити, позики). Позначається залишок кожного виду кредитів і позик початку і наприкінці року, їхнє одержання і погашення (усього світу і у цьому числі непогашених в срок);

— «Дебіторська і кредиторської заборгованості» (відбивається кожен вид заборгованості). Показується залишок боргу видам початку і наприкінці року, виникнення і погашення зобов’язань (усього світу і зокрема простроченої). У довідці до цього поділу наводиться інформація: про рух векселів (виданих і збереження одержаних); про дебіторську заборгованість по яка поставляється продукції (роботам, послуг) і дебіторах і кредиторів, мають найбільшу задолженность;

«Амортизируемое майно» (нематеріальні активи, кошти, дохідні вкладення матеріальних цінностей). Позначається залишок кожного виду амортизируемого майна початку і наприкінці року, надходження і вибуття (усього світу і зокрема за видами). У довідці до цього поділу наводяться дані початку і кінець звітного року: вартість виробничих основних коштів, переданих оренду й на консервацію, і сумах амортизируемого майна, яким амортизація не нараховується (усього світу і зокрема нематеріальні активи реалізувати основні средства);

«Рух засобів фінансування як довгострокових інвестицій та фінансових вкладень» (кошти організації та залучені кошти). Позначається залишок кожного види методів початку і наприкінці року, нарахування і (усього світу і зокрема за видами средств);

«Фінансові вкладення» (як й акції інші організації, облігації і інші боргові зобов’язання, надані позики й ін.). Позначається залишок початку і наприкінці року кожного виду довгострокових та проведення короткострокових фінансових вливань. Справочно наводиться ринкова вартість облігацій і інших цінних бумаг;

«Витрата зі звичайних видам діяльності» (матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні потреби, амортизація, інші витрати). Відбиваються витрати на елементам витрат за звітний рік і поза попередній рік. Окремо показується зміна залишків незавершеного виробництва, витрат майбутніх періодів, резервів майбутніх расходов;

«Соціальні показники» (відрахування на «Єдиний соціальний податок» (по видам фондів); відрахування на недержавні пенсійні фонди; страхові внески за договорами добровільного страхування пенсій; среднесписочная кількість працівників; грошові виплати і заохочення, які пов’язані з виробництвом продукції (робіт, послуг); доходи з і вкладів у майно організації). Відбиваються інформацію про належних із розрахунку, витрачених і переказаних у фонди відрахуваннях в фактичних даних із іншим показателям.

«Звіт про про цільове використання отриманих коштів» (ф. № 6) — форму становлять некомерційні організації. У ньому розшифровується надходження коштів у зміст організації та витрачання по конкретним напрямам. Дані наводяться за звітний рік у порівнянні за попередній рік. Звіт складається з 4-х розділів: 1 — залишок коштів у початок року, 2 — надходження коштів, 3 — використання коштів, 4 — залишок на кінець звітного года.

У пояснювальної записки мусить бути розкрито облікова політика організації; виконано перерахунок показників, з яких зв’язки України із зміною облікової політики коректувалася методика розрахунку; дана характеристика найбільших господарських операцій, котрі справили значний вплив на показники звітності; описані причини, в яких розтлумачувалося що склалося фінансове становище організації; проведено аналіз динаміки показників бухгалтерської отчетности.

Організація може надати додаткову інформацію, сопутствующую бухгалтерської звітності, якщо виконавчий орган вважає її корисною для зацікавлених користувачів після ухвалення економічних рішень. У ньому розкривається динаміка найважливіших економічних пріоритетів і фінансові показники за кілька років; намечаемое розвиток організації; гадані капітальні і довгострокові фінансові вкладення; політика щодо позикових коштів управління ризиками; діяльність організації у області природоохоронних заходів й інша информация.

У цілому нині пояснювальну записку має давати досить повну і об'єктивної картини діяльності організації, відбиту і зафіксовану в основних формах звітності. За необхідності в пояснювальної записки характеризується інформація, у спеціалізованих (відомчих) формах отчетности.

Метою бухгалтерської звітності є надання необхідної корисною інформації всім потенційним зовнішнім та внутрішньою користувачам. До зовнішніх користувачам относятся:

— користувачі, безпосередньо зацікавлені у діяльності організації (акціонери (власники), держава робить у особі податкових органів, існуючі режими та потенційні кредитори, постачальники та покупці, існуючі режими та потенційні інвестори та др.);

— користувачі, безпосередньо які у діяльності підприємства (державні організації, консультанти з фінансових питанням, професійні учасники ринку, профспілки та інші громадські організації, засоби інформації та інших.). До внутрішнім користувачам ставляться: керівництво організації, менеджери різних уровней.

Підприємство має забезпечити змога користувачів ознайомитися з бухгалтерської отчетностью.