Экономический аналіз ефективне використання трудових ресурсів на предприятии

смотреть на реферати схожі на «Економічний аналіз ефективне використання трудових ресурсів для підприємства «.

САНКТ-ПЕТЕРБУРЗЬКИЙ ГУМАНІТАРНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ПРОФСОЮЗОВ.

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ.

ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ ЕФЕКТИВНОГО ВИКОРИСТАННЯ ТРУДОВИХ РЕСУРСІВ НА.

ПРЕДПРИЯТИИ.

(КУРСОВА РАБОТА).

Виконала студентка економічного ф-та.

5 курсу 1 группы.

Мухитова Э.М.

Керівник Погостинский Ю.А.

С-Пб 1999.

Содержание Ведение… …3.

1.Обеспеченность підприємства трудовими ресурсами…4 2. Аналіз використання фонду робочого времени…8 3. Аналіз продуктивності труда…12 4. Аналіз ефективність використання трудових ресурсів… …16 5. Анализ фонду заробітної платы…19.

Заключение

… …23 Література… …24 Додаток… …25.

Перехід до ринкової економіки жадає від підприємства підвищення ефективності виробництва, конкурентоздатності продукції та послуг на основі запровадження науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання та управління виробництвом, подолання безгосподарності активізації виробництва, ініціативи й т.д.

Важлива роль реалізації це завдання відводиться економічному аналізу діяльності господарюючих суб'єктів .З його допомогою ми виробляється стратегія і тактика розвитку підприємства, обгрунтовуються плани і управлінські рішення, здійснюється контролю над виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюються результати діяльності підприємства, його підрозділів, працівників. У цьому роботі викладаються теоретичні питання, пов’язані з використанням трудових ресурсів немає і організації, аналізу їх використання для підприємства, як і расктывается методика комплексного системного аналізу основних економічних показників, використовувані для аналізу використання трудових ресурсів результатів діяльності підприємства, характерні для ринкової экономики.

Основне завдання даної роботи є підставою розкриття вивченій теоретичної основи зовнішньої і приведення деяких практичних питань економічного аналізу діяльності предприятия.

Джерела інформації для аналізу: планові - форми плану економічного та розвитку «Основні показники плану », «Технічне і організаційне розвиток виробництва », «План по праці «, форма річного звіту «1-Т, «звіт за працею «та інших. Оцінка показників проходить за ЗАТ «Полюстрово », які входять у нього підприємства (в тому числі дочерним), цехам тощо. Складається аналітична таблиця по формі 1.2.

Забезпеченість підприємства трудовими ресурсами.

До трудовим ресурсів належить частина населення, яка має необхідними фізичними даними, знаннями і навичками праці відповідної галузі. Досягнення забезпечити підприємства потрібними трудовими ресурсами, їх раціонального використання, високий рівень продуктивність праці яких багато важать збільшення обсягів продукції і на підвищення ефективності виробництва. Зокрема від забезпеченості підприємства трудовими ресурсами необхідними та ефективності їх використання залежать об'єм і своєчасність виконання усіх фізичних робіт, ефективність використання устаткування, машин, механізмів відтак — обсяг готової продукції, собівартість їх, прибуток й інших економічних показателей.

Основними завданнями аналізу є що: — вивчення і - оцінка забезпеченості підприємства його структурних підрозділів трудовими ресурсами загалом, і навіть за категоріями і професій, — визначення та вивчення показників плинність кадрів, — виявлення резервів трудових ресурсів, більш повного та ефективного їх использования.

Ефективність використання виробничих ресурсів впливає все якісні показники діяльності суб'єкта господарювання — собівартість, прибуток та інших. Тому, за оцінці діловими партнерами необхідно аналізувати узагальнюючі показники ефективність використання трудових ресурсів, основних фондів та матеріальні ресурси. Аналіз забезпеченості підприємства трудовими ресурсами слід проводити також із вивченням виконання плану соціального розвитку підприємства з наступним групам показників: (поліпшення умов праці та оздоровлення працівників (поліпшення соціально-культурних і житлово-побутових условий.

(соціальна захищеність членів трудового коллектива.

Для аналізу використовують таких форм плану економічного і «соціального розвитку, як «Підвищення рівня кваліфікації, і освіти кадрів», «основні показники для поліпшення умов і охорони праці, зміцнення здоров’я робітників», «план поліпшення соціально-культурних і жилищнопобутових умов робітників і членів їхнім родинам», колективний договір в частковості соціального захисту працівників і пенсіонерів, а як і звітні даних про выполнениии намічених заходів із соціальному розвитку підприємства міста і підвищити рівень соціального захисту членів праці колективу. Аналізуючи динаміку і виконання плану з підвищенню кваліфікації співробітників, вивчають такі показники як відсоток працівників, учнів найвищих, середніх і середньо-спеціальних навчальних закладах, в системі підготовки рабочиз кадрів для підприємства, чисельність і відсоток працівників, що підвищують свою кваліфікацію, відсоток працівників, знятых некваліфікованим і т.д. Показники соціальної кваліфікованої структури мають також відбивати організацію перекваліфікацію і працевлаштування вивільнених працівників. Виконання перевиконання плану з підвищенню кваліфікації працівників сприяє зростанню продуктивності їх праці та позитивно характеризує підприємства. Для оцінки заходів щодо поліпшення умов праці та зміцнення здоров’я працівників використовуються такі показники: (забезпеченість робочих санітарно-побутовими приміщеннями (рівень санітарно-гігієнічних умов праці (рівень частоти травматизму для 100 людина (відсоток працівників, мають професійні захворювання (відсоток загальну захворюваність працівників (кількість днів тимчасової непрацездатності на 100 людина (відсоток працівників, поправивших своє добре здоров’я в санаторіях, профилактиках, будинках відпочинку, за турпутівками тощо. Аналізуючи також виконання заходів з охорони праці та техніці безпеки. Соціально -культурні і жилищнокомунальні умови працівників і членів їхнім родинам характеризуються такими показниками як забезпеченість працівників житлом, виконання плану з будівництва нового житла, наявність і будівництво об'єктів соцкульсбыта, дитячих ясел і садів, профілакторіїв, будинків відпочинку, устаткування житловий фонд комунальними зручностями (водогін, опалення, каналізація і т.д.).

Велика увага приділяється питанням соціального захисту членів колективу вирішення яких за розвитком ринкових відносин стає дедалі в більшою мірою доручається підприємство. Найтиповішими напрямами соціального захисту, определяемыми колективними договорами, є надання матеріальної допомоги, й у першу чергу багатодітних сімей. забезпечення співробітників садово-городніми ділянками, видача беспрцентных позичок для будівництва житла, відпустку будівельних матеріалів по зниженим цінами, видача посібників лікуватися, придбання путівок, одноразової допомоги під час догляду пенсію. до ювілейним дат, весіллі, відпустці, часткова оплата харчування, проїзду і т.п.

Особливої актуальності питань соціального захисту працівників мають тим підприємств, які перебувають межі банкрутства .До них ставляться заходи для збереження робочих місць, недопущення масового звільнення работников, финансовой підтримки частині звільнених працівників, бажаючих занятся підприємницької діяльності, дострокового перекладу на пенсію працівників пе нсионного віку, тимчасовому зростанню заробітної плати, переходу на неповний робочого дня і неповний робочий неделюс метою збереження чисельності персонала. Одной із заходів пом’якшення соціальних наслідків кризи найнеспроможніших підприємств є першочергове надання звільнюваним працівникам можливості устроется на вакантні місця за іншими фахами із можливістю переквалификации.

Задля підтримки виробничого потенціалу підприємства важливо зберігати робочі місця для випускників технікумів, шкіл, професійних училищ. У процесі аналізу вивчають виконання колективного договору з усім своїм напрямам. а як і динаміку основних показників як загального обсягу. так й у розрахунку одного работника. для повнішої оцінки проводиться з порівняльного аналізу. Наприкінці аналізу розробляють конкретні заходи, створені задля підвищення рівня соціального захисту співробітників, поліпшення умов праці, соціально-культурних і жилищнопобутових умов, які розробки плану соціального розвитку та колективного договору наступного року год.

Аналіз використання фонду робочого времени.

Система показників характеризуючих повноту використання трудових ресурсів для підприємства можна оцінити кількості відпрацьованих днів і годин одним робочим за аналізований период. времени, а як і за рівнем використання фонду робочого времени. Такой аналіз проходить за кожної категорії працівників, в кожному підрозділу у цілому по предприятию.(Таблица 1).

Фонд робочого дня (ФРВ) залежить від кількості робочих (ЧР), кількості відпрацьованих днів одним працівником загалом протягом року (Д) і середніх термінів робочого дня (П).

ФРВ= ЧРхДхП.

На анальзируемом підприємстві фактичний ФВР менше планового на 9570 ч. Влияние чинників з його зміна можна встановити способом ланцюгової подстановки:

Дел.ФРВср.= (ЧРф-ЧРпл.)хД пл. хПпл.=(165−160)х220×7.95= +8745.

Справ. ФРВд.=(Дф.-Дпл.)хЧРф.хПпл.=(210−220)х165×7.95 = -13 118.

Дел.ФРВп =(ПфПпл.)ъДф хЧРф = (7.8 — 7.95)х210×165 = - 5197.

УСЬОГО: — 9570.

Як очевидно з наведених даних, наявні працю підприємства використовуються недостатньо повно. У середньому одним робочим відпрацьовано по 210 днів, замість 220, у зв’язку з ніж надпланові целодневные втрати робочого дня склали однієї робочого — 10 днів., але в всіх 1650 днів, или.

13118(1650×7.95).

Суттєві і внутрисменные втрати часу: протягом дня вони становили — 0.15ч., проте відпрацьовані дні усіма рабочими-5197ч. Загальні втрати від робочого дня -18 315ч.(1638−1749)х165. Насправді вони ще вищий у зв’язку з тим, що фактичний фонд відпрацьованого часу включає у себе та надурочно відпрацьовані часы.(1485) Якщо цього врахувати, то загальні втрати робочого дня становитимуть 19 800 год. чи 7.3%.

Для виявлення причин целодневных і внутрисменных втрат робочого дня можна порівняти дані фактичного й планового балансу робочого дня (таблиця 2.1) Вони виникають різними об'єктивними і суб'єктивними обставинами, непередбачений планом: додатковими відпустками з адміністрації, захворюваннями працівників з тимчасової втратою працездатності, прогулами, простоями через несправність устаткування, через отсутсвия сировини, матеріалів, опалення, електроенергії та т.п.Каждый вид втрат аналізується докладніше, особливо ті, які залежить від предприятия. Уменьшение втрат робочого дня з причин, залежить від колективу, є резервом збільшення виробництва, які потребують додаткових капитальныых вкладень і дозволяє швидко отримати отдачу.

За даними підприємства більшість потерь.

((1495+33+660)х7,95+5197=14 642ч.) викликана суб'єктивними чинниками: додаткового відпустки з адміністрації, прогули, простої,, що можна вважати невикористаними резервами збільшення ФРВ. Недопущение їх рівнозначно вивільненню 8 работников (14 842/1749).

Вивчивши втрати робочого дня внаслідок виготовлення забракованої продукції і на виправлення шлюбу, а також у зв’язки України із відхиленнями від технологічного прогресу, визначення його розміри використовуємо дані про втрати від шлюбу (Ж-О№ 10), таблиця 2.

За даними таблиці 2 определяем:

А) питому вагу зарплати виробничих робітників у виробничої собівартості товарної продукции:

10 075 / 80 600×100 = 12,5% б) Сума зарплатні на собівартості остаточного шлюбу :

500×12,5 /100 =62,5 млн руб. в) питому вагу зарплати виробничих працівників у произодственной собівартості товарної продукції за вычитомсырья і матеріалів, напівфабрикатів і дистрибуції комплектуючих виробів :10 075/180600−42 500)х100=26,44% р) зарплата робітників у остаточному шлюбі і вкриваю його исправление:

62,5+21,15= 83,65 млн руб. е) Среднечасовая зарплата рабочих:

16 532 млн. р / 270 270чел-ч =61 168 р. ж) робочий час витрачене на виготовлення шлюби й його иисправление :

83 650 000/ 61 168 =1367 чел-ч.

Втрати робочого дня у зв’язку з відхиленням нормальні умови роботи расчитывается розподілом суми доплат через це на середню зарплату за 1 ч. На даному підприємстві таких доплат не было.

Скорочення втрат робочого дня — одне із резервів збільшення випуску продукції. Щоб підрахувати його потрібно втрати робочого дня (ПРВ) з вини підприємства помножити на планову середньоспискову вироблення продукции.

Дел.ВП = ПРВ хЧВ пл.=(14 642 + 1367) х 343 050 руб.=5492 млн. р

Але треба пам’ятати, що втрати робочого дня який завжди призводять до зменшення обсягу виробництва так. как є підстави компенсовано підвищенням інтенсивності праці працівників. При аналізі використання трудових ресурсів приділяють значну увагу вивченню показників продуктивності труда.

Аналіз продуктивності труда.

Узагальнюючу характеристику використання трудових ресурсів, дає продуктивності праці. Вона характеризується системою показників, наведеної у табл.1.

Усі наведені цифри щодо праці порівнюються з планом (прогнозом), з родинними підприємствами галузі своєї держави ін. передовими підприємствами в динамике.

Для оцінки рівня продуктивність праці застосовується система узагальнюючих приватних та допоміжних показників. До узагальнюючих показників ставляться середньорічна і середньоденна і среднечасовая вироблення продукції одним працівником, і навіть середньорічна вироблення своєї продукції одного працівника в вартісному вираженні. Приватні показники — це витрачене час виробництва одиниці продукції певного виду (трудомісткість продукції) чи випуск продукції певного виду в натуральному вираженні за 1 чел-день чи чел-час. Допоміжні показники -характеризують витрати часу виконання одиниці певного виду робіт чи обсяг випущених робіт за одиницю часу. Спільним показником продуктивність праці є вироблення однієї працівника .Використання цього у ролі оцінкової стимулює системне впровадження заходів НТП, зменшення кількості адміністративноуправлінського апарату. Показником продуктивність праці, як було зазначено, є середньорічна вироблення продукції одним працюючим. Величина його залежить тільки від вироблення робочих, а й від частки їх у загальної чисельності промислововиробничого персоналу, і навіть від кількості відпрацьованих ними днів і тривалості робочого дня.(Рис.3).

Звідси середньорічна вироблення продукції одним робочим дорівнює твору наступних чинників: ГВ= УдхДхПхЧВ ГВ= 80% x 220×7,95×343,05 =479 995,6 Розрахунок впливу даних чинників зміну рівня середньорічний вироблення ППП зробимо способом абсолютних різниць. За даними таблицям 4 і п’яти середньорічна вироблення працівника підприємства вище планової на 19 млн. р (499−480). Вона на 10 млн.р. у зв’язку з збільшенням частки робітників у від кількості ППП і 40 млн. р з допомогою підвищення среднечасовой вироблення робочих. Негативно їхньому рівень вплинули надпланові целодневные і внутрисменные втрати робочого дня, внаслідок вона відповідно зменшилася на 22,27 і 8,83 млн.р. Тому аналіз необхідно поглибити у цьому напрямі (див. аналіз соц. Захищеності членів колективу).

Так аналізується зміна середньорічний вироблення робочого, яка від кількості відпрацьованих днів одним робочим протягом року, на середні терміни робочого дні й среднечасовой выработки.

ГВ =Д x П x ЧВ.

ГВ= 220×7,95×343,05 = 599 994,5 Розрахуємо вплив даних чинників способом абсолютних разниц.

Дел.ГВ буд= справ Д x Ппл x ЧВпл.= -10×7,95×0,34 305 = - 27,27млн.р

Дел.ГВп =Дф x дел. П x ЧВ пл.= 210 х (-0150Х0,34 305 = -10,81млн.р.

Дел.ГВчв = Дф x Пфх дел. ЧВ = 210×7,8×0,2 991 = 48,99 млн. р ИТОГО: +10,91 млн. р Обов’язково аналізується зміна среднечасовой вироблення як однієї з основних показників продуктивність праці і чинника від якої залежить рівень середньоденний і середньорічний вироблення робочих. Для аналізу среднечасовой вироблення скористаємося методикою, розробленої Н. А Русак*, за якою величина цей показник залежить від чинників, що з зміною трудомісткості продукції і на вартісної її оцінки. До 1- групі чинників ставляться такі як технічний рівень виробництва, організація виробництва, невиробничих витрат часу у зв’язки Польщі з шлюбом та її виправленням. У 2-у групу входять чинники, пов’язані зі зміною обсягу виробництва продукції вартісної оцінці у зв’язку з зміною структури продукції і на рівня кооперованих поставок.

Для розрахунку впливу цих факторів на среднечасовую вироблення використовується спосіб цепних підстановок .Крім планового і фактичного рівня среднечасовой вироблення, необхідно расcчитать 3 умовних показника її величини. 1) среднечасовой вироблення може бути расcчитан в порівнянні з планом умовах (за производственно відпрацьоване час, за планової структурі продукції і на плановому технічному рівні производства) Для цього фактичний обсяги виробництва товарної продукції слід скоригувати на величину його внаслідок структурних сдвигов (дел ВПстр.) і кооперованих поставок (дел.ВПкп), а кількість відпрацьованого часу на невиробничих витрат часу (Тн) і надпланову економію часу від запровадження заходів НТП (Пе), яку потрібно попередньо визначити. Алгоритм розрахунку: Чвусл1 = (ВПф.± дел.ВПстр.) / (Тф — Тн± Пе)= = (100 800−2300) / (270 270 — 1367+8500) =355,08 тр.

Якщо порівняти отриманого результату з плановим, то дізнаємося як змінилася среднечасовая вироблення з допомогою інтенсивності праці через відкликання поліпшенням осередку, т.к. решту умов Н. А Русак *.

приближены до плановим: Дел.Чвинт. =355,08−343,05 =+12,03 т. р 2) показник відрізняється від 1) тим, що з його розрахунку витрати не коригуються на Пе: ЧВ усл2 = (ВПф + - дел. ВП стор.) / (Тф-Тн.)= = (100 800 — 2300) / (270 270 — 1367) = 366,3 т. р Різниця між отриманим і попереднім результатом покаже зміна среднечасовой вироблення з допомогою надпланової економії часу у зв’язки Польщі з впровадженням заходів НТП :

Чвтэ = 366,3 — 355,08 — +11,22 т. р 3) показник, відрізняється від другого тим, що знаменник не коригується на виробничі витрати часу: ЧВ усл3 = (ВПф ± дел.ВПстр.) / Тф.= = (100 800−2300) / 270 270 = 364,45 т. р Різниця між 3) і 2) умовними показниками відбиває вплив невиробничих витрат часу до рівня среднечасовой вироблення: ДелЧВ тн = 364,45 — 366,3 = - 1,85 т.р. Якщо ж порівняти 3) показник з фактичним, то дізнаємося як змінилася среднечасовая вироблення з допомогою структурних зрушень виробничої продукції: Дел.ЧВстр. = 372,96 — 364,45 = 8,51 т.р. Отже все чинники, крім 3) надали позитивне впливом геть зростання продуктивність праці робочих підприємства. Баланс чинників: 12,03 +11,22 — 1,85 +8,51 +29,91 т.р.

Аналіз ефективність використання трудових ресурсов.

Важливе значення з метою оцінки ефективність використання трудових ресурсів для підприємства за умов ринкової економіки має показник рентабельності персоналу (ставлення прибутку до середньорічний численности.

ППП). Оскільки прибуток залежить від рентабельності коэфициента оборотності капіталу та незначною сумою функціонуючого капіталу, факторну модель цього показника можна наступним образом:

П/ЧР = П/В x У/ КЛ x КЛ/ ЧР чи П/ЧР =П/В x В/ТП хТП/ЧР, где.

Пприбуток від продукции.

ЧРсреднесписочная чисельність работников.

Уприбуток від реалізації продукции.

КЛ-среднегодовая сума капитала.

ТПвартість випуску товарної продукції діючих цінах П/ЧРрентабельність персонала.

П/Врентабельність продаж.

КЛ/ЧРкапиталовооруженность труда.

В/ТП -частка вироблення вартості випущеної продукции.

ТП/ЧРсередньорічна вироблення продукції одним робітникам, у діючих ценах.

За першим моделі можна визначити, як змінилася прибуток одного працівника з допомогою зміни рівня рентабельності продажів, коефіцієнта оборотності капіталу і капиталовооруженность праці. Прибуток від одного працівника (таблиця 6) выше планової на 6 млн. р, зокрема з допомогою зміни рентабельності :

• рентабельності продажів :

(0,193 -0,1879) x 1,95×244,225 = +2,43 млн. р

• оборотності капіталу :

(2 — 1,95) x 0,193×244,225 = +2,30 млн. р

• капиталовооруженности :

(247,525 — 244,225) x 2×0,0193 = + 1,27 млн. р

РАЗОМ: +6,00 млн.р.

Вторая модель дозволяє визначити як змінилася прибуток однієї працівника з допомогою рівня рентабельності продажів, частки вироблення в загальному обсязі вироблену продукцію і продуктивність праці. На уже згадуваному підприємстві прибуток збільшилася з допомогою: (рентабельності продажів: (0,193 -0,1879) x 0,9922×480 = +2,43 млн.р. (частки выр-ки вартості товару продукції: (0,9581 — 0,9922) x 0,193×480= - 3,15 млн. р (продуктивність праці: (516,33- 480) x 0,193×0,9581 = + 6,72 млн. р

РАЗОМ: 6,00 млн.р. Друга модель зручна тим, що дозволяє ув’язати чинники зростання продуктивність праці з темпами зростання рентабельності персоналу. І тому зміни середньорічний вироблення продукції з допомогою i-того чинника потрібно помножити на фактичний рівень прибутку на карбованець товарної продукции.

З таблиці 7 видно, як змінилася прибуток одному працівникові з допомогою чинників, формують рівень середньорічний вироблення промислововиробничого персоналу. Негативного результату впливу окремих чинників можна розцінювати як невикористаний резерв підвищення ефективність використання трудових ресурсів цьому предприятии.

Кожен із перелічених вище від показників ефективність використання трудових ресурсів має значення .Їх комплексне застосування дозволяє глибше аналізувати роботу цього підприємства та її підрозділів. Важливо економічно обгрунтування поєднань натуральних і вартісних показників, вимірювачів витрат і результатів праці. Додатково до цих показників трапилося в ринковій економіці вивчаються такі: (виробничі(промислові) продуктивність, характеризує ефективність використання окремих видів виробничих ресурсів, дорівнює відношенню обсягу продукції натуральних одиницях, обсягу використаного ресурсу також у натуральних одиницях. (фінансова продуктивність, характеризує міру додаткового продукту, дорівнює відношенню прибутку до середньоспискової кількості працюючих, робітників і работников.

Фінансова продуктивність то, можливо розрахована як і ставлення ціни одиниці виробленої продукції до ціни одиниці основних ресурсів їхньому виготовлення. І тут фінансова продуктивність характеризує міру відшкодування додаткових витрат у продажною ціною результаті підвищення собівартості з допомогою зростання ціни на всі основні ресурсы.

Аналіз фонду заробітної платы.

Аналіз використання трудових ресурсів для підприємства, рівня продуктивність праці необхідно розглядати у зв’язку з праці. Зі збільшенням продуктивність праці створюються реальні передумови підвищення рівня її оплати. У цьому вартість оплату праці потрібно використовувати в такий спосіб, щоб темпи зростання продуктивність праці обганяли темпи зростання оплати праці. Тільки за такі умови закладаються можливості нарощування темпів розширеного відтворення .

У зв’язку з цим аналіз використання коштів у оплату праці в кожному цукрозаводі має значення. У процесі її, слід здійснювати систематичний контролю над використанням ФЗП (оплати праці), виявляти можливості економії коштів з допомогою зростання продуктивність праці і тенденції зниження трудомісткості продукції. ФЗП за чинною інструкції органів статистики містять у собі як фонд оплати праці, относимый до поточним недоліків підприємства, а й виплати рахунок коштів соціального захисту та чистий прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства .Дані використання коштів, спрямованих на споживачів, представлені у таблиці 8 .

Найбільш питомий у складі коштів, вкладених у споживання займає фонд оплати праці, включаемый в собівартість продукции.

Фонду зарплати, включаемого в собівартість продукції, насамперед необхідно розрахувати абсолютні і відносні відхилення фактичної її величини від плановой.

Абсолютна відхилення (дел.ФЗП абс.) визначається порівнянням фактично використовуваних коштів у оплату праці (ФЗП ф) з плановим фондом зарплати (ФЗП пл.) загалом підприємству, виробничим підрозділам й категоріям працівників.: справ. ФЗПабс.= ФЗП ф. -ФЗП пл.= 21 465 — 20 500= +965 млн. р Проте, як відомо, абсолютне відхилення не характеризує використання фонду зарплати, т.к. цей показник визначається не враховуючи ступеня виконання плану з виробництву продукції, % виконання плану з виробництву продукції становить 102,6% (16 440 / 16 023).

Також необхідно враховувати, що коригується лише змінна частина фонду зарплати, котру змінюють пропорційно обсягу виробництва, це вести робочих по відрядним розцінками, премії робітникам і управлінському персоналу за виробничі результати суму відпускних, відповідна частці перемінної заробітної плате.

Постійна частина оплати праці не змінюється зі збільшенням у разі спадання обсягу виробництва (вести робочих щодо тарифних ставкам.

.вести службовців по окладів, всі види доплат, сума отпускных).

Дані до розрахунку представлені у таблиці 9.

З даних таблиці 9 визначаємо відносне відхилення фонду заробітної плати з урахуванням виконання плану з виробництву продукции:

Дел.ФЗПотн. =ФЗПф-ФЗПск =ФЗПф. — (ФЗПпл.пер. x Квп. + ФЗП пл. пост.).

Дел.ФЗПотн. = 21 465 -(13 120×1,026+ 7380)= 21 465- 20 841 =+624млн.р, де дел.ФЗПотн.- відносне відхилення фонду заробітної платы.

ФЗП ф.- фонд зарплати фактически,.

ФЗПск.- фонд зарплати плановий, скоригований на коефіцієнт виконання плану з випуску продукции.

ФЗП перекл. і ФЗП посаду. — відповідно змінна і стала сума планового фонду заробітної платы.

Кв-коэффициент виконання плану з випуску продукции.

При розрахунку відносного відхилення фонду зарплати використовується поправочний коэффициент (Кп), що визначає питому вагу перемінної заробітної плати загальному фонді. Він показує, яку частку % слід збільшити плановий фонд зарплати за кожен відсоток перевиконання плану з випуску продукції (ВП %). делФЗПотн.=ФЗПф-ФЗП ск.= ФЗП ф-(ФЗП пл. х (100 + делВП% хКп))/100 делФЗПотн = 21 465 -(20 500х (100% +2,6%х0,64)/100 =+624млн.р

Отже цьому підприємстві є і відносний перевитрата використання фонду заробітної плати розмірі 424 млн руб. У процесі останнього аналізу необхідно встановити фактори абсолютного і відносного відхилення фонду зарплати. Змінна частина фонду зарплати залежить від обсягу виробництва (ВПi), його структури (Удi), удільної трудомісткості (УТЕi) і підвищення рівня среднечасовой оплати труды (Отi) Рис. 4 Для розрахунку впливу цих факторів на абсолютні і відносні відхилення фонду зарплати необхідно мати такі данные:

|ФЗП |(| |За планом ((ВВП iплю x УТЕiпл x Отiпл |13 120 | |За планом пересчитанному на фактичний обсяг производства|13 461 | |продукції за планової структурі (ФЗПпл x Квп)= (13 120 x | | |102,6%/100) | | |За планом пересчитанному на фактичний обсяги виробництва |13 800 | |продукції і на фактичну структуру ((ВВПiф x УТЕiпл) | | | Новому рівні праці ((ВВПiф x УТЕiф x Отiпл) |12 700 | |Фактично ((ВВПiф x УТЕiф x Отiф) |13 880 | |Відхилення від плану: | | |Абсолютний (13 880 — 13 120) |+760 | |Відносний (13 880 — 13 461) |+419 |.

Результати розрахунків таблиці 10 свідчать, що у даному підприємстві є відносний перемінної зарплати. Перевитрата зарплати стався з допомогою зміни структури виробництва (збільшення частки більш трудомісткою продукции).

Потім проаналізуємо причини зміни постійної частини оплати праці, куди входять зарплата робочих, службовців, а як і всі види доплат. Фонд заробітної плати цих категорій працівників залежить від від середньоспискової чисельності та середнього заробітку за період часу .

Середньорічна зарплата працівників, ще залежить також кількості відпрацьованих днів, у середньому одним працівником протягом року, на середні терміни робочої зміни і среднечасового заработка.

Відповідно до Див. Мал.6 для детермінованого факторного аналізу абсолютні відхилення фонду погодинної зарплати можна використовувати такі модели.

ФЗП =ЧР x ГЗП.

ФЗП= ЧР x Д x ДЗП.

ФЗП = ЧР x Д x П x ЧЗГ Розрахунок впливу цих факторів можна провести способом способом абсолютних різниць, використовуючи дані таблиці 11.

Справ ФЗПчр =(ЧРф — ЧРпл) x ГЗПпл =(33−32) x 86 625 =+86,6млн.р

ДелФЗПгзп =ЧРф x (ГЗПф — ГЗПпл)= 33 х (85 121−86 625) = -49,6млн.р.

РАЗОМ: +37,0млн.р До того ж: ДелФЗПд =ЧРф x (ДфДпл) x ЧЗПпл = 33х (210−220) х7,95×49,53 = -130млн.р

ДелФЗПп =ЧРф x Дф x Пфх (ЧЗПфх ЧЗПпл) = 33×210х (7,8−7,95)х 49,53 =.

— 51,5млн.р ДелФЗПчзп=ЧРф x Дф хПф х (ЧЗПф x ЧЗП пл)= 33×210×7,8х (51,97−49,53)=+131,9 млн. р

РАЗОМ: -49,60млн.р

Отже погодинної фонд зарплати стався у основному рахунок збільшення чисельності .Зниження середнього заробітку, й фонду оплати праці викликано зменшенням кількості відпрацьованого часу одним робочим протягом року. Зростання среднечасовой оплати праці стався внаслідок підвищення тарифних ставок зв’язки Польщі з инфляцией.

Заключение

.

Приложежения.

Таблиця 1.

Використання трудових ресурсів для підприємства |Показник |Минулий рік |Звітний рік |Відхилення | | | |План |факт |Від минулого |Від плану | | | | | |року | | |Середньорічна |160 |160 |165 |+5 |+5 | |чисельність | | | | | | |рабочих (ЧР) | | | | | | |Отработанно за| | | | | | |рік одним | | | | | | |робочим: | | | | | | |Дней (Д) |220 |220 |210 |-10 |-10 | |Часов (Ч) |1727 |1749 |1638 |-89 |-111 | |Середня |7.85 |7.95 |7.8 |- 0.05 |- 0.15 | |тривало| | | | | | |сть робочого | | | | | | |дня (П) | | | | | | |Фонд робочого |276 320 |279 840 |270 270 |-6050 |-9570 | |часу, год | | | | | | |До того ж |1630 |- |1485 |-145 |+1485 | |надурочно | | | | | | |відпрацьоване | | | | | | |время, т.ч. | | | | | |.

Таблиця 2.

Дані для рассчета невиробничих витрат робочого времени.

|Показатель |Сума, млн. рублів | |виробнича собівартість | | |товарної продукції |80 600 | |Заробітну плату працівникам |16 532 | |Заробітну плату виробничих | | |робочих |10 075 | |Матеріальні витрати |42 500 | |Собівартість забракованої | | |продукції |500 | |Витрати на виправлення шлюбу |80 |.

Таблиця 2.1.

Аналіз використання фонду робочого времени.

|Показатель |На одного працівника |Відхилення від плану | | |План |Факт |На одного |На всіх | | | | |працівника |працівників | |1.Календарное кількість| | | | | |днів |365 |365 |- |- | |До того ж: | | | | | |- Святкові |9 |9 |- |- | |- Вихідні дні |52 |52 |- |- | |- Вихідні суботні дні| | | | | | |50 |50 |- |- | |2.Номинальный ФРВ |254 |254 |- |- | |3.Неявки працювати, дні |34 |44 |+ 10 |+1650 | |До того ж: | | | | | |- Щорічні відпустки |16 |16 |- |- | |- Відпустки в навчанні |1 |2 |+1 |+165 | |- Додаткові відпустки| | | | | |із дозволу | | | | | |адміністрації |5 |8 |+ 3 |+495 | |- Відпустки по | | | | | |вагітності і пологам |3 |2 |1 |-165 | |- Хвороби |9 |11,8 |+2,8 |+462 | |- Прогули |- |0,2 |+0,2 |+33 | |- Простої |- |4 |+4,0 |+660 | |4.Явочный ФРВ, дн. |220 |210 |- 10 |-1650 | |5.Продолжительность | | | | | |робочої зміни |8 |8 |- |- | |6.Бюджет робочого | | | | | |времени, ч |1760 |1680 |-80 |-13 200 | |7.Предпраздничные | | | | | |скорочені дні |9 |9 |- |- | |8.Льготное час | | | | | |підліткам |2 |2,4 |+0,4 |+60 | |9.Внутрисменные простої |- |30,6 |+30,6 |+5049 | |10.Полезный фонд | | | | | |робочого дня |1749 |1638 |-111 |-18 315 | |11.Средняя | | | | | |тривалість | | | | | |робочого зміни |7,95 |7,8 |-31,5 |-5197 | |12.Сверхурочное | | | | | |відпрацьоване время, ч |- |9 |+9 |+1485 | |13.Непроизводственные | | | | | |витрати робочого дня| | | | | | |- |8,3 |+8,3 |+1367 | | | | | | |.

Середньорічна вироблення продукции.

Працівника (ГВппп) Доля раб. у спільній Середньорічна выра;

Чисельності ботка одним робітработников (УД) ніком (ГВ).

У відпрацьованих Середньоденна виДнів 1 раб-ком протягом року работка прод-ции.

(Д) 1 работн.(ДВ).

Середня продолжитель. Среднечасовая вырРобітника дня (П) тка прод-ции (ЧВ).

Чинники пов’язані з Чинники, пов’язані Зниженням трудоем-. З зміною стоикістки мостной оцінки продукции.

техн.уровень Організація виробництва виробництва Измен. стр-ры Измен. ур;

прод-ции Невиробничі витрати робочого часів Рис. 3 Взаємозв'язок чинників, визначальних середньорічну вироблення продукції працівником предприятия.

Таблиця 4.

Вихідні дані для факторного анализа.

|Показник | План |Факт |Відхилено | |Обсяг виробництва |96 000 |100 800 |+4800 | |продукції, млн. руб | | | | |Среднесписочная чисельність | | | | |ППП, |200 |202 |+2 | |рабочих (ЧР) |160 |165 |+5 | |Питома вага раб. в общ числ-ти|80 |81,68 |+1,68 | |ППП (УД),% | | | | |Відпрацьованих днів одним |220 |210 |-10 | |раб.за год (Д) | | | | |Середня тривалість |7,95 |7,8 |-0,25 | |раб.дня (П), ч | | | | |Загальна кількість відпрацьованого| | | | |часу: | | | | |Всіма працівниками за | | | | |год (Т)чел.ч |279 840 |270 270 |-9570 | |До того ж 1 робочим, чел. ч |1749 |1638 |-111 | |Середньорічна вироблення, | | | | |млн.руб. | | | | |Одного працюючого (ГВ) |480 |499,01 |+19,01 | |Одного робочого, (ГВ*) |600 |610,91 |+10,91 | |Середньоденна вироблення (ДВ), | | | | |т.р. |2,73 |2,91 |+0,18 | |Среднечасовая вироблення | | | | |робочого (ЧВ), т. р |343,05 |372,96 |+29,91 | |Невиробничі витрати | | | | |(Тн), т. |- |1367 |- | |Надпланова економія часу| | | | |з допомогою впровадження заходів | | | | |НТП (Пе), т.чел.ч. |- |8500 |- | |Зміна вартості товарної | | | | |продукції результаті | | | | |структурних зрушень, млн. руб |- |+2300 |- |.

Таблиця 5.

Розрахунок впливу чинників до рівня середньорічний вироблення співробітників способом абсолютних різниць. |Чинник |Алгоритм розрахунку |Дел.ГВ, | | | |млн.руб. | | Зміна: |Дел.Гвуд=дел.УдхГВ*пл= | |(частки рабоч. в загальної |= 0,0168×600=+10,08 | |чисельності ППП | | |(у відпрацьованих дней|дел.ГВд=дел.УДф x дел. Д x ДВпл= | |одним робочим протягом року |=0,8168 x (-10) x 2,73= -22,27 | | | | |-тривалості |дел.ГВп=Удф x Дф x дел. П x дел. ЧВ= | |робочого дня |=0,1868×210х (-15)х0,34 305= -8,83 | |-среднечасовой вироблення |дел.ГВчв =Удф x Дф x Пф x делЧВ= | | |=0,8168×210×7,85×0,2 991= +40,03 |.

Таблиця 6.

Дані для фактичного аналізу рентабельності персонала.

|Показник |План |Факт |Відхилення | |Прибуток від |17 900 |19 296 |+1396 | |продукції, млн. р | | | | |Среднесписочная |200 |202 |+2 | |кількість персоналу, | | | | |чол. | | | | |Выручко від |95 250 |99 935 |+4685 | |продлукции, млн. р | | | | |Товарна продукція у |96 000 |104 300 |+8300 | |дійств. Цінах, млн. р | | | | |Питома вага вироблення в |99,22 |95,81 |-3,41 | |стоимост. Товарної | | | | |продукції, % | | | | |Середньорічна сума |48 845 |50 000 |+1155 | |капіталу, млн. р | | | | |Прибуток від одного |89,5 |95,5 |+6,0 | |працівника, млн. р | | | | |Рентибильность продукції, |18,64 |18,5 |-0,14 | |% | | | | |Рентабильность продажів,% |18,79 |19,3 |+0,51 | |Коефіцієнт | 1,95 |2,0 |+0,05 | |оборотності капіталу | | | | |Сума капіталу на 1 |244,225 |247,525 |+3,3 | |працівника, млн. р | | | | |Середньорічна вироблення |480 |516,33 |+36,33 | |раб. У дійств. Цінах | | | | |звітний період, млн.р.| | | |.

Таблиця 7.

Чинники зміни прибутку однієї работника.

|Чинник |Дел.ГВ, млн.р. |Зміна прибутку на 1| | | |раб., млн.р. | | Питома вага робочих |+10,08 |+10,08+0,185= +1,86 | |У відпрацьованих днів 1 | | | |раб.за рік. |-22,27 |-22,27×0,185 = - 4,12| |Тривалість раб. Дня | | | |Зміна среднегод-й |-8,83 | | |вироблення робочих | |-8,83−0,185 = - 1,63 | |Зміна відпускних цін |+40,03 | | | | |+40,03×0,185 = + | | |+17,32 |7,41 | | | | | | | |+ 17,32×0,185 = + | | | |3,20 | |Разом: |+36,33 |+36,33×0,185 = + | | | |6,72 | |Організація виробництва | | | |Підвищення технічного |+16,09 |+16,09×0,185 = + | |рівня виробництва | |2,98 | |Невиробничі витрати | | | |робочого дня |+15,01 | | |Структура виробництва | |+15,01×0,185 = + | | | |2,78 | | |-2,46 | | | | | | | |+11,39 |2,46×0,185 = - 0,46 | | | | | | | |+ 11,39×0,185 = + | | | |2,11 | |Разом: |+40,03 |+ 40,03×0,185 = + | | | |7,41 |.

Таблица8.

Аналіз використання коштів, спрямованих на потребление.

|Вигляд оплати |Сума, млн. р. | | | | | | | | |план |Факт |Відхилення| |Фонд оплати праці |20 500 |21 465 |+965 | |по відрядним розцінками |10 630 |11 180 |+550 | |тарифним ставками і окладів |6580 |6349 |-231 | |премії за виробничі | | | | |результати |1400 |1545 |+145 | |доплати за проф. Майстерність |500 |520 |+20 | |доплати за понаднормові годинник, | | | | |святкові дні |- |80 |+80 | |оплата щорічних і додаткових | | | | |відпусток |1390 |1491 |+101 | |оплата пільгових годин, перерв в| | | | |роботі |- |- |- | |Оплата простоїв |- |300 |- | | | | | | | | | | | | | | | | |Виплати з допомогою чистий прибуток |2560 |2615 |+85 | |Винагороди за результати своєї роботи| | | | |за результатами року | | | | |Матеріальна допомогу |1800 |1850 |+50 | |Одноразові виплати пенсіонерам |700 |720 |+20 | |Оплата відпусток сверхустановленных | | | | |термінів |30 |45 |+15 | | | | | | | |- |- |- | |Виплати соціального характеру |690 |900 |+210 | |посібники сім'ям, які мають дітей| | | | | |150 |160 |+10 | |Посібники по тимчасової | | | | |непрацездатності |540 |740 |+200 | |Разом коштів, вкладених у |23 750 |24 980 |+1260 | |споживання: | | | |.

Таблиця 9.

Вихідні дані для аналізу фонду заробітної платы.

|Вид оплати |Сума зарплати | | |план |Факт |Відхилено. | |Змінна частина оплати праці | | | | |по відрядним розцінками | |12 725 |+695 | |премії за виробничі |12 030 |11 180 |+550 | |результати |10 630 | | | | | |1545 |+145 | | |1400 | | | |Постійна частина оплати праці | | | | |робочих |3272 |3709 |+437 | |2.1 погодинна оплата праці за | | | | |тарифним ставками | |2809 |+37 | |2.2 Доплати |2772 |900 |+400 | |2.2.1 за понаднормове час |500 | | | |роботи | |80 |+80 | |2.2.2 за стаж роботи | |520 |+20 | |2.2.3 за простої з вини |- | | | |підприємства | |300 |+300 | | |500 | | | | | | | | | |- | | | |3. Усього оплата робочих без | | | | |відпускних |15 302 |16 434 |+1132 | |4.Оплата відпусток робочих |1390 |1491 |+101 | |4.1Относящаяся до перемінної частини| | | | | | | | | |4.2 Що Належить до постійної | | |+65 | |частини |1090 | | | | | |1155 | | | | | |+365 | | | | | | | | | | | | |300 | | | | | | | | | | |336 | | |5. Оплату праці службовців |3808 |3540 |-2686 | |6. Загальний фонд зарплати |20 500 |21 465 |+965 | |До того ж: | | | | |Змінна частина (п. 1 +п.4.1) | | | | |Постійна частина (п. 2 +п.4.2+5) |13 120 | |+760 | | | |13 880 | | | | | |+205 | | |7380 | | | | | |7585 | | |7. Питома вага загалом фонді | | | | |зарплати, % | | | | |Змінна частини | | |+0,66 | |Постійної частини |64,0 | | | | | |64,66 | | | |36,0 | |-0,66 | | | |35,34 | |.

Змінна частина ФЗП.

Обсяг виробництва Структура Пряма оплата.

Продукції (ВВП) произв-ва (УДi) праці за ед. пр-ции.

(УЗП).

Питома трудоемкость.

Питома оплата.

Продукции (УТЕ) праці за 1 чел-ч.

(ОТ).

Рис. 4 Схема факторной системи змінного фонду заробітної платы.

.

Таблиця 10.

Розрахунок впливу чинників зміну перемінної частини фонду зарплати, млн.р.

|Фактор |Справ ФЗПабс |Справ ФЗП отн | |Обсяг виробництва |+341 |- | |Структура виробленої | | | |продукції |+339 | | |Питома трудомісткість продукції| |+339 | | |-1100 | | |Рівень оплати праці |+1180 | | | | |1100 | |Разом: |+760 |+1180 | | | | | | | |+419 |.

Фонд погодинної заробітної платы Среднесписочная чисельність Середня заробітна плата.

Одного работника (ГЗП) Количество відпрацьованих днів Середньоденна зарплата.

(ЧР).

Робітника (ДЗП) Средняя тривалість Среднечасовая зарплата Зміни (Д) одного работника (ЧЗП) Рис. 6 Детерминированна факторная система фонду зарплати рабочих.

Таблица11.

|Показатель |План |Факт |Відхилення| |Среднесписочная чисельність | | | | |робочих |32 |33 |+1 | |Кількість відпрацьованих днів | | | | |одним робітникам, у середньому протягом року |220 |210 |-10 | |Середня тривалість | | | | |робочої смены, ч |7,95 |7,8 |-0,15 | |Фонд погодинної оплати праці, | | | | |млн.р |2772 |2809 |+37 | |Зарплата одного работника, т. р | | | | |Середньорічна |86 625 |85 121 |-1504 | |Середньоденна |393,75 |405,34 |+11,59 | |Среднечасовая |49,53 |51,97 |+2,44 |.