Лизинг і податкова защита

РефератДопомога в написанніДізнатися вартістьмоєї роботи

Лизинг і податкова защита (реферат, курсова, диплом, контрольна)

ІНСТИТУТ УПРАВЛІННЯ І ЭКОНОМИКИ.

Контрольна работа.

По дисцеплине:

«Теоретичні основи фінансового менеджмента».

по теме:

«Лізинг і нині податкова защита».

Выполнила:

Проверил:

Красноярськ 2003.

Зміст 2.

Введение

Формы, типи й ті види лізингу 5.

Плюсы та «мінуси Федерального закону про лізинг 7.

Общеевропейские підходи до оподаткування 10.

Налогообложение за російським законодавством 11.

Возможности зниження налогообложения лизинговых операцій 15.

Налогообложение міжнародного лізингу 16.

Развитие лізингу Російській Федерації. 18.

Обстоятельства, що перешкоджають успішного розвитку лізингу. 19.

Заключение

21.

Литература

23.

Лізинг — це придбання обладнання з наданням їх у оренду організаціям (лизингополучателю) за лізингові платежі. Лізинг передбачає можливість викупу устаткування після закінчення термін дії лізингового договору чи достроково по залишкової стоимости.

Відповідно до Тимчасовим становищем про лізинг, затвердженим постановою Уряди Російської Федерації від 29 червня 1995 р. № 633 «Про розвиток лізингу в інвестиційної діяльності», операціями фінансової оренди (лізингу) займаються спеціалізовані організації (лізингові компанії), передають придбане на замовлення одержувача (лізингоодержувача) майно довгострокову оренду. Якщо отримане по лізингу майно не капіталізується орендарем, то до переходу права власності нею до орендарю враховується останнім за балансом. Орендодавець (лизингодатель), який передав майно в лізинг, продовжує враховувати їх у своєму балансі як власне, виробляти амортизаційні відрахування, сплачувати налоги.

Відповідно до законодавством орендодавець купує майно по вказівкою орендаря, а останній входить у взаємини з його постачальником щодо якості, умов і термінів поставки, комплектування і ін. Ризик випадкової псування чи загибелі майна переходить до орендарю в момент фактичної передачі цього майна постачальником або орендодавцем, хоча інші види відповідальності наступають раніше, в останній момент підписання договору довгострокової фінансової оренди (лизинга).

Постановою Уряди Російської Федерації від 27 червня 1996 р. № 752 «Про державну підтримку розвитку лізингової діяльність у Російської Федерації» визначено, що умови постановки лізингового майна на баланс лізингоодержувача визначаються узгодженням між сторонами у договорі про лізинг. Отже, допускається капіталізація лізингового майна як лизингополуча-телем, і лизингодателем. При цьому доходи останнього обчислюються як відмінність між на суму лізингових платежів, одержуваних лизингодателем, і сумою, возмещающей вартість лізингового имущества.

Орендну плату в кожному наступаючого терміну платежу за майно, здане довгострокову оренду, містить платежі, котрі суму основного боргу, відсотків з основному боргу за період, податків, і щодо оплати страхування контракту і маржу лізингодавця. Тим самим постановою визначено, що з реалізації лізингового контракту може бути застосований коефіцієнт прискорення амортизації майна, переданого в лізинг, до 3- х.

Отже, лізинг дає ряд переваг лизингополучателю: зменшення платежів з податку майно і податком з прибутку, оскільки лізингові платежі входить у собівартість продукції (послуг), а придбання устаткування без лізингу здійснюється із прибутку; можливість простого одержання кредиту у банку співробітництва з лізингової компанією; спрощення бухгалтерського обліку (облік основних засобів, нарахування амортизації, оплата частини податків і зборів, і навіть управління боргом здійснюється лізингової компанією); можливість придбання якісного устаткування саме його однетрирічної експлуатації лизингополучателем по залишкової стоимости.

Форми, типи і різноманітні види лизинга.

Лізинг — вид інвестиційної діяльності з придбання майна, і передачу його виходячи з договору лізингу фізичним чи юридичних осіб за певну платню, визначений термін і певних умов, обумовлених договором, з правом викупу майна лизингополучателем.

До регульованим справжнім Федеральним законом основним формам лізингу ставляться внутрішній лізинг і відомий міжнародний лизинг.

При здійсненні внутрішнього лізингу лизингодатель, лизингополучатель і продавець (постачальник) є резидентами Російської Федерації. Внутрішній лізинг регулюється справжнім Федеральним законом і законодавством Російської Федерации.

При здійсненні міжнародного лізингу лизингодатель чи лизингополучатель є нерезидентом Російської Федерации.

Якщо лизингодателем є резидент Російської Федерації, тобто предмет лізингу є власністю резидента Російської Федерації, договір міжнародного лізингу регулюється справжнім Федеральним законом і законодавством Російської Федерации.

Якщо лизингодателем є нерезидент Російської Федерації, тобто предмет лізингу є власністю нерезидента Російської Федерації, договір міжнародного лізингу регулюється федеральними законами у сфері зовнішньоекономічної деятельности.

До регульованим справжнім Федеральним законом основним типам лізингу ставляться: довгостроковий лізинг — лізинг, здійснюваний протягом трьох і більше років; середньостроковий лізинг — лізинг, здійснюваний протягом півтора до трьох років; короткостроковий лізинг — лізинг, здійснюваний протягом менш як півтора лет.

До регульованим справжнім Федеральним законом основним видам лізингу ставляться фінансовий лізинг, поворотний лізинг і оперативний лизинг.

Фінансовий лізинг — вид лізингу, у якому лизингодатель зобов’язується придбати у власність вказане лизингополучателем майно в певного продавця та передати лизингополучателю дане майно в як предмет лізингу за певну платню, визначений термін і певних умов у тимчасове володіння й у користування. У цьому термін, який предмет лізингу передається лизингополучателю, порівняємо по тривалості з терміном повної амортизації предмета лізингу чи перевищує його. Предмет лізингу перетворюється на власність лізингоодержувача після закінчення термін дії договору лізингу чи до його закінчення при умови виплати лизингополучателем повної суми, передбаченої договором лізингу, якщо інше не передбачено договором лизинга.

Оперативний лізинг — вид лізингу, у якому лизингодатель закуповує на власний страх і ризик майно і передає його лизингополучателю як предмета лізингу за певну платню, визначений термін і певних умов у тимчасове володіння й у користування. Термін, на який майно передається в лізинг, встановлюється виходячи з договору лізингу. Після закінчення термін дії договору лізингу і за умови виплати лизингополучателем повної суми, передбаченої договором лізингу, предмет лізингу повертається лизингодателю, у своїй лизингополучатель немає права вимагати переходу права власності на предмет лізингу. При оперативному лізингу предмет лізингу може бути в лізинг багато разів упродовж повного терміну амортизації предмета лизинга.

Лизинг-реализация — вид лізингу, схожий на фінансовий лізинг і використовуваний виробничими і торговими підприємствами. На відміну від фінансового лізингу лізинг — реалізація коштів придбання майна щодо його негайної передачі у як предмет лізингу. Натомість виробниче підприємство передає в лізинг готову продукцію, а торгове підприємство передає в лізинг свої товарноматеріальні запаси. Основне відмінність залежить від методі урахування угоди лизингодателем (а чи не лизингополучателем). Відкривається рахунок «лізингові платежі для отримання» і виготовляють проводки на рахунках собівартості реалізації, виручки від і рахунку майна. Лизингодатель визнає в звітності виручку і собівартість реалізації бо коли б здійснювалася реалізація майна. У разі прибуток лізингодавця складається з реалізації майна за ціною вище собівартості і процентов.

Поворотний лізинг — вид лізингу, у якому власник майна продає його як предмета лізингу чи реалізовує її боці, а потім бере в лізинг. По податкового законодавства США лізингові платежі віднімаються з оподаткування. Поворотний лізинг часто використовується стосовно активам з вичерпаним терміном нарахування амортизації і може забезпечити швидкий приплив коштів до, що відчуває проблеми з ликвидностью.

Лізинг з допомогою залучених коштів — вид лізингу, у якому використовується позиковий капітал на придбання майна, переданого покупцю (лизингополучеталю) як предмет лізингу. Попри така проста визначення, лізинг з допомогою залучених коштів є найскладнішої фінансової схемою, у своїй крім лізингодавця і лізингоодержувача є кредитори, промовці ролі довірителів. Це — принципово відмінний вид лізингу з погляду комерційних міркувань. Зазвичай, лізинг є економічно вигідною фінансової діяльність, коли він лизингодатель отримує прибуток від коштів, вкладених у лізингові операції. Що ж до лізингу з допомогою залучених коштів, то тут переважно керуються податковими пільгами, одержуваними платниками податків з високим достатком. Такий вид лізингових угод часто використовують у ролі законного кошти відмови від налогов.

Плюси та «мінуси Федерального закону про лизинге.

Кількість тих нормативних документів, де є хоч якийсь нагадування про лізингу, налічується понад 800, включаючи закони. Природно, що таке розмаїття призводить до велику кількість протиріч та невідповідностей між різними документами. Але, крім іншого, є і акти, містять суперечливі норми всередині себе. Прикладом може бути Федеральний закон «Про лизинге».

На жаль, на момент його прийняття Державної Думою РФ проект закону зазнав істотні зміни і придбала ряд недоліків: він входить у в протиріччя з вже існуючої до його прийняття нормативної базою, і навіть відрізняється неточністю термінології, внутрішньої суперечливістю і неоднозначним тлумаченням основних понять лізингової деятельности.

Порівняльна таблиця визначення лізингової деятельности.

(Закон «Про лізингу» і закон «Про інвестиційної діяльності в.

Взагалі, протиріччя області правовим регулюванням відносин лізингу викликали плутанину у визначенні поняття «лізинг». Цивільний кодекс ставить знак рівності між поняттями «фінансова оренда» і «лізинг». При цьому ДК РФ все-таки розуміє фінансову оренду як і, як Закон «Про лізингу» розуміє фінансовий лізинг. Основні кваліфікаційні ознаки фінансового лізингу можна вивести, користуючись цими два документи і Тимчасовим становищем про лізинг, затвердженим постановою Уряди РФ від 29 червня 1995 року № 633:

1. Насамперед, це інвестиційний момент, який у тому, що кошти є в лізингодавця, устаткування потрібно лизингополучателю і лизингодатель, в такий спосіб, інвестує в основні фонди лизингополучателя;

2. Друга ознака і те, що лизингодатель набуває устаткування за заявці лізингоодержувача, який, своєю чергою, сам підбирає собі постачальника, і навіть устаткування за якості, тобто права вибору об'єкта лізингу і розбазарювання майна належить лизингополучателю, якщо інше не передбачено договором (диспозитивная норма);

3. Предмет лізингу використовується лизингополучателем лише у предпринима-тельских целях;

4. Предмет лізингу купується лизингодателем у продавця лише за умови його в лізинг (що має бути йдеться у договорі купівліпродажи);

5. Сума лізингових платежів за період лізингу повинна мати повну (чи близьку до неї) вартість предмета лизинга.

У законі «Про лізингу» вперше визначено економічну основу лізингу, тобто докладно розписано, що можна віднести інвестиційних затратам, а що винагородою лізингодавця. У цьому перелік інвестиційних витрат далеко не вичерпаний, оскільки передбачає в статті 27 «інші витрати, без здійснення яких не можна нормальне використання предмета лизинга».

На думку, необгрунтовано поширювати дію Закону «Про лізингу» на оперативний лізинг. До виходу даного Закону оперативний лізинг регулювався нормами, регулюючими орендні відносини, тобто ставився знак рівності між звичайній орендою і оперативним лізингом. За суттю він практично від оренди — і не отличается.

Що стосується оперативного лізингу лизингодатель набуває предмет лізингу «на власний страх і ризик», тобто, у разі предмет лізингу купується за вказівкою лізингоодержувача і вибір продавця та устаткування лежить лизингодателе. Предмет лізингу перебуває в лізингоодержувача в часі користуванні і закінчення термін дії договору повертається лизингодателю, у своїй лизингополучатель немає навіть права вимагати його викупу. Тобто, право власності щодо лізингу у межах лізингової угоди не переходить до лизингополучателю. Крім того, зазначене майно може передаватимуть у лізинг неодноразово, тобто у кожному наступному цьому разі буде відсутні такий основний момент, як спеціальне придбання конкретного предмета лізингу для конкретного лізингоодержувача. Отже, тут відсутні основні кваліфікаційні ознаки лізингу, зокрема і інвестиційний момент. Так і взагалі оперативний лізинг за загальним визначенню, даваемому у статті 2 Закону «Про лізингу» (де передбачено право викупу), не вписується в поняття лизинга.

Крім недоліків у Законі «Про лізингу» містяться і певні позитивні моменти. Насамперед, багато лізингові компанії цікавив запитання про забезпечення кредитного договору, заключаемого з фінансує банком з метою здійснення лізингової операції. Що це може надати лізингова компанія на забезпечення виконання своїх зобов’язань щодо повернення кредиту? Зазвичай, це приобретаемое у майбутньому обладнання та декларація про отримання лізингових платежів. Ухвалений Закон «Про лізингу» дозволяє цю проблему у статті 18. Утім, деякі банки стоять в інший позиції, мотивуючи тим, що право отримання лізингових платежів, ні устаткування, закупаемое у майбутньому, є достатнім забезпеченням по кредитному договору. Тут мається на увазі (щодо застави устаткування) той можливий комерційний ризик, коли кредит буде створено, устаткування, приобретаемое за контрактом, оплачено лизингодателем, а саме устаткування в силу будь-яких причин, не поставлено (наприклад, внаслідок випадкової загибелі під час транспортування). Але, по-перше, вантаж завжди застрахований. По-друге, виставляється акредитив, який, зазвичай, виповнюється поетапно: частково з надання відвантажувальних документів, частково після постачання російської та частково після монтажу. Якщо передбачена часткова передоплата, продавець має надати гарантію повернення авансовий платіж, цю першокласним банком.

Проблема у тому, що, відповідно до статті 335 ДК РФ, під заставу можна передати майно, що у власності заставника. На зв’язку з, що устаткування на даний момент укладення кредитної договору не належить лизингодателю і банку є сумніви щодо того, буде чи коли майно належати лізингової компанії, то й нічого передавати їх у заставу. Тобто, тут виникає тимчасовий розрив: з укладення кредитного договору досі здійснення постачання російської та переходу права власності обладнання від продавця до лизингодателю. І, тим щонайменше, деякі банки знайшли виходу з цій ситуації: який фінансує банк укладає з лизингодателем попередній договір застави, за яким заставник (лизингодатель) зобов’язується укласти договір застави на обумовлених условиях.

Що ж до передачі у заставу прав отримання лізингових платежів, то банк взагалі розглядає таку можливість, мотивуючи тим, що не можна передати під заставу кошти. Це становище ніхто не збирається оскаржувати, але ж у цій ситуації під заставу передається майнове декларація про отримання лізингових платежів. Біда у цьому, що, попри що є до закону «Про лізингу» норму, прямо оговаривающую можливість як передачі у заставу купованого у майбутньому предмета лізингу, і можливість поступки своїх майнові права за договором лізингу, що з статті 336 ДК РФ також можуть бути предметом застави, банки це переконало і цю норму не діє. А, щоб він працювала, бажано розробити сам механізм його дії відбити це у банківському законодательстве.

Закон «Про лізингу» має і багато інших недоліків. Сподіватимемося, що у всі недоліки врахують законодавцями при виданні інших нормативних актів і внесенні змін у вже существующие.

Загальноєвропейські підходи до налогообложению.

Міжнародні фінансових організацій здійснюють значної ролі в розвитку системи фінансування торгівлі, і інвестицій. Кредитні лінії як ті, які відкрив Європейський Банк конструкції і Розвитку цілому низці країн, можуть полегшити шляху до розвитку сприятливих умов становлення малих та середніх підприємств, лізингових взаємин у економіці. Разом про те, як країн із розвиненою ринковою економікою, і країн із перехідною економікою існують загальноєвропейські підходи до визначення параметрів, що застосовуються у системах оподаткування країн, сприяють ефективного використання ресурсів міжнародних інституцій у комерційних операціях, зокрема фінансування лізингових сделок:

— місцева систему оподаткування має передбачати виведення зпід оподаткування бази відрахувань користування лізингом (як витрат) до податкових отчислений;

— місцеве податкового законодавства має давати лизингодателю можливість проводити амортизацію зданої в лізинг устаткування й у своїй графік амортизації повинен залишати лизингодателю нагоду отримати нормальну прибыль;

— визначення доходу на цілях оподаткування на повинен завдавати шкоди інвестиційним інститутам і лізинговим компаніям це має приблизно відповідати правилу IAS 17. (Міжнародний стандарт, який відбиває практику бухгалтерського обліку лізингових угод, який випущено Комітетом по міжнародних стандартів бухобліку у вересні 1982 года.);

— прийнятні правила обчислення ПДВ, якими лізингові компанії повинні будуть отримувати право вимагати і реально отримувати до податкового кредиту протягом прийнятного проміжку времени;

— імпортні мита нічого не винні носити дискримінаційної для характеру для лізингових компаній, котрі імпортують оборудование;

— у разі, коли оборотний капітал зберігається у вигляді твердої валюти, то отриманий приріст від нереалізованої частини валюти має обкладатися налогом;

— у системі законодавчого і фінансового регулювання необхідно матимуть можливість роботи з внебанковскими фінансовими структурами;

— внебанковские фінансові структури повинен мати декларація про отримання фінансування або від вітчизняних банків, або з ринку оборотних средств.

Оподаткування за російським законодательству.

Розглядаючи законодавчі акти Російської Федерації, прийняті про лізингу період із 1994 року, треба сказати, у цілому законодавча база сформувала як організаційно-правові форми застосування лізингових взаємин у економіці, але й має тенденцію до встановлення низки істотних податкових, амортизаційних і митних пільг, вкладених у державну підтримку лізингових операций.

До ухвалення закону «Про лізингу» Урядом Російської Федерації прийнято Постанова від 29 червня 1995 року № 633 «Про розвиток лізингу в інвестиційної діяльності», у якому намічені заходи щодо прискореному розвитку та державну підтримку інвестиційної діяльності з урахуванням здійснення фінансового лізингу. Цією постановою Міністерству фінансів РФ доручили підготувати та зробити пропозиції про внесення змін — у чинне законодавство, передбачивши у ньому звільнення лизингодателей від прибуток, отриману ними від договорів фінансового лізингу з терміном дії щонайменше 3 років, звільнення банків та інших кредитних установ від податку прибуток, отримувану ними від надання кредитів терміном 3 роки й більше для реалізації операцій фінансового лізингу, звільнення лизингодателей від сплати податку додану вартість (ПДВ) і під час лізингових послуг, а товарів, є об'єктом міжнародного фінансового лізингу, передбачити часткове звільнення від сплати мит і налогов.

Для розвитку постанови Уряди Російської Федерації № 633 ухвалено постанову Уряди Російської Федерації від 20 листопада 1995 року № 1133 «Про внесенні доповнень в Положення про складі витрат з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), які включаємо в собівартість продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, врахованих при оподаткування прибутку», у якому встановлено, що у собівартість послуг, які надають лизингодателями, ставляться відсотки за здобутим ними запозиченим засобам, включаючи кредити банків та інші організації, що використовуються операцій фінансового лізингу, і навіть, що лізингові платежі за операціями фінансового лізингу, ставляться на собівартість продукції (робіт, послуг) лизингополучателей.

Наступним Постановою Уряди від 27 червня 1996 року № 752 «Про Державної підтримці розвитку лізингової діяльність у Російської Федерації «внесли зміни і у Тимчасовий положення про лизинге:

— майно, передане в лізинг, протягом усього термін дії договору лізингу є власністю лізингодавця, крім майна, купованого з допомогою бюджетних коштів, а умови постановки лізингового майна на баланс можуть визначатися узгодженню між сторонами договору лизинга;

— до всіх видів рухомого майна, що становить об'єкт фінансового лізингу і относимого до активній частині основних фондів, може застосовуватися у відповідність до умовами договору механізм прискореної амортизації з коефіцієнтом не вище 3;

— доходом лізингодавця є відмінність між на суму лізингових платежів, одержуваних лизингодателем від лізингоодержувача і сумою, возмещающей вартість лізингового имущества.

З іншого боку, цією постановою Уряди доручено відповідним міністерствам й відомствам передбачити розробки особливою частини таки Податкового кодексу Російської Федерації комплекс заходів для податковому стимулюванню інвесторів, здійснюють операції фінансового лізингу з використанням устаткування вітчизняних, і навіть передбачити комплекс заходів для формування вторинного ринку технологічного устаткування, що становить об'єкт фінансового лізингу і використовуваного для технічного переоснащення і технологічної модернізації производства.

Податкова система — це інструмент реалізації промисловоекономічної політики країни. У даний період система державних пріоритетів у цій сфері спрямовано підтримку малого підприємництва. Малі підприємства Російської Федерації отримали сприятливі податкові умови як відстрочки, розстрочки звільнення з сплати податків, пільг щодо застосуванню механізму прискореної амортизації, а також фонди допомогу й підтримай підприємництва, інвестиційних та лізингових компаній, кредитних і страхових организаций.

У цілому нині, податкова політика стосовно малого підприємництва створює об'єктивні передумови на впровадження лізингових операцій у малих бізнесі з урахуванням будь-який форми власності. Істотні пільги надаються на придбання і введення на дію устаткування, яке у целях:

— заміни устаткування, закупленого раніше по импорту;

— проведення проведення науково-дослідницьких і дослідно-конструкторських работ;

— захисту навколишнього среды;

— установки автоматичних ліній та автоматизованих участков;

— впровадження устаткування, використовуваного до створення робочих місць инвалидов;

— соціальній та ряд інших случаев.

Відповідно до законодавчими та інші нормативними актами передбачено цілу низку податкових пільг учасники лізингової деятельности:

• Банки (й інші кредитні установи) звільняються й від сплати прибуток, яка отримана від надання кредитів терміном від 3 років і більше для реалізації операцій фінансового лізингу, виконання лізингових договоров;

• Лизингодатели звільняються й від сплати прибуток, яка отримана від договорів фінансового лізингу з терміном дії не менш 3 лет;

• Відкидання сплати податку додану вартість (ПДВ) при наданні лізингових послуг зі збереженням діючого порядку без сплати ПДВ при придбанні майна, що є об'єктом фінансового лизинга;

• Включення в собівартість продукції (робіт, послуг) гаразд формування фінансових результатів, врахованих при оподаткуванні прибутку, платежів з відсоткам за отримані позикові кошти, зокрема кредити банків та інші організації, використовувані суб'єктами лізингу для операцій фінансового лізингу, і навіть лізингових платежів з операціям фінансового лизинга;

• Часткове звільнення від сплати мит й підвищення податків в відношенні тимчасово ввезеної завезеними на територію РФ продукції, що є об'єктом міжнародного лизинга;

• Лизингополучатели мають можливість зменшення розмірів платежів податку майно підприємств, оскільки вартість об'єктів лізингу відбивається у активі балансу лізингоодержувача лише тоді переходу майна у власність після закінчення договору лизинга;

• Отримано змогу зниження розмірів платежів прибуток, оскільки лізингові платежі ставляться до витрат, включаемые в собівартість продукции;

• У лізингоодержувача може спрощуватися бухгалтерський облік, оскільки за основних засобів, нарахуванню амортизації, виплаті частини податків і управлінню фінансової заборгованістю облік здійснюватиме лизингодатель. (Лизингополучатель об'єкт у разі лізингу враховує на забалансовом рахунку 001.);

• Продавці (постачальники) лізингового майна від участі у лізингових операціях отримують унікальну можливість відновити чи розширити випускати продукцію, збільшити прибуток від реалізації запчастин до устаткуванню чи розвитку сервісу і шляхом модернізації, постачальники — отримують додатковий ринок збуту і збільшення продаж.

Допустимі льготы.

• Віднесення на собівартість витрат з лізингових операціях • По податках на інвестиції устаткування • По податком з прибутку • По податку додану вартість • По застосуванню норм прискореної амортизації • По митним платежах під час ввезення технологічного устаткування по пріоритетних галузей • Малим підприємствам • Можливість перевищення лімітів кредитної заборгованості, яка встановлюється є МВФ (Міжнародним Валютним Фондом).

Можливості зниження налогообложения.

лізингових операций.

Розрахунки по НДС.

Разом з тем:

1) Суми ПДВ, сплачені на придбання основних засобів і нематеріальних активів, повному обсязі віднімаються з сум податку, які підлягають внеску до бюджету, в останній момент прийняття їх у облік (Інструкція ГНС РФ від 11 жовтня 1995 року № 39 з наступною изменениями);

2) Імпортне технологічне обладнання та запчастини щодо нього ПДВ, а також (Закон РФ «Про ПДВ» від 6 грудня 1994 року № 57-ФЗ і Перелік устаткування, затверджений ГТК РФ від 13 квітня 1995 року № 248);

3) Лізингові платежі, здійснювані малими підприємствами, позбавлені без сплати ПДВ (Закон РФ «Про внесення і доповнень в Закон «Про ПДВ» від 1 квітня 1996 року № 29-ФЗ).

Податок в дорожні фонды.

Податок на имущество.

Оподаткування міжнародного лизинга.

Як зазначалося на Міжнародної конференції в розвитку лізингу в Російської Федерації, проведеній Москві травні 1996 року, є ще деякі перешкоди по дорозі великих міжнародних лізингових угод. Однією з таких перешкод є російський ПДВ, який нараховується двічі під час проведення як внутрішніх, і міжнародних лізингових угод. При здійсненні внутрішнього лізингу вперше ПДВ оподатковується придбання устаткування, а вдруге — лізингові операції при здачі устаткування лизингополучателю. При здійсненні міжнародного лізингу ПДВ нараховується одного разу митні органи на вартість самого устаткування під час ввезення його за митну територію РФ, а вдруге — на лізингові послуги, надані по міжнародним лізинговим сделкам.

Застосування ПДВ у відношенні міжнародних лізингових угод збільшує додатково 20% вартість на багатьох видів імпортного устаткування, одержуваного в лізинг з-за меж Росії. Подвійне оподаткування ПДВ вартості лізингових послуг і вартості орендованого устаткування, яке відбувається у вона найчастіше, крім окремих категорій устаткування, можна буде усунуто у законодавчому порядку при розгляді нового Податкового кодексу чи закону «Про лизинге».

У даний період іноземні юридичних осіб, мають своє представництво або мають представництва біля РФ і яке здійснює фінансову чи господарську діяльність, підлягають оподаткуванню наступного порядке:

Іноземні юридичних осіб, отримують прибутки від джерел, що є біля РФ, згідно п. 5.1 Інструкції ГНС РФ від 16 червня 1995 року № 34 «Про оподаткування прибутків і доходів іноземних юридичних» підлягають обкладанню податком з доходів у джерела выплаты.

До доходах, .здобутих у Росії, ставляться доходи від здачі у найм майна, знаходиться в території РФ, зокрема прибутки від лізингових операцій. А доходи від лізингових операцій розраховуються з всього комплексу лізингового платежу за мінусом суми відшкодування вартості лізингового майна (при фінансовий лізинг), плати лизингодателю в як компенсація за використані їм кредитні ресурси для закупівлі майна України та податок на лізингове майно (підпункт 5.1.8 Інструкції ГНС РФ № 34).

Організації, виплачують доходи іноземним юридичних осіб, несуть відповідальність за повноту і своєчасність утримання податку із доходів з джерел у РФ. При виплаті доходів без утримання податків сума податків із доходів іноземної юридичної особи утримується в безспірному порядку з російського юридичної особи, выплачивающего такий дохід (п. 5.4 Інструкції ГНС РФ № 34). Штрафних санкцій для російського підприємства чинним податковим законодавством у разі не установлено.

Операції, пов’язані у реалізації біля РФ послуг за здачі в оренду майна, зокрема в лізинг, відповідно до п. 1 ст. 3 Закону РФ «Про ПДВ» і п. 7 «б» Інструкції ГНС РФ від 11 жовтня 1995 року № 39 «Про порядок обчислення та сплати ПДВ» є об'єктами оподаткування НДС.

При реалізації послуг біля РФ іноземними підприємствами, не що перебувають обліку у податковій органі, ПДВ сплачується до бюджету повному розмірі російськими, підприємствами рахунок коштів, що перераховуються іноземним підприємствам. У цьому після сплати податку російськими підприємствами іноземними підприємствами мають право відшкодування сум ПДВ, фактично сплачених до бюджету під час ввезення товарів завезеними на територію РФ, і навіть з ресурсів виробничого призначення до порядку, встановленому ГНС РФ за узгодженням із Мінфіном РФ за умови постановки на облік як платника податків (п. 5 ст. 7 Закону РФ від б грудня 1991 року «Про ПДВ», п. 21 Інструкції ГНС РФ № 39).

До переліку товарів, ввезених завезеними на територію РФ і які підлягають при ввезенні оподаткуванню ПДВ (підпункт «щ» п. 1 ст. 5 закону про ПДВ) обладнання лізингу не включено. Але суми ПДВ, сплачені митниці, іноземному юридичній особі, у випадках все-таки може бути відшкодовано на підставі Листи ГТК РФ від I 20 липня 1995 року № 01−13/10 268 «Про митному оформленні товарів, тимчасово ввезених у межах лізингових угод». Відшкодування виробляється податковим органом, у якому зроблена фактична сплата російської організацією податку, з допомогою загальних надходжень податків у протягом трьох місяців і із отримання документів, передбачених п. 21 Інструкції ГНС РФ № 39 від 11 жовтня 1995 года.

Іноземні підприємства, котрі перебувають обліку у податковій органі, при реалізації біля РФ послуг обчислюють і сплачують ПДВ у общеустановленном порядку. Суми ПДВ, фактично сплачені до бюджету за кошти, що перераховуються іноземному підприємству, по що послуг, вартість яких належить на витрати виробництва та звернення, підлягають заліку чи відшкодуванню у предприятия-источника виплати (Лист ГНС РФ від 30 липня 1996 року № ВГ-6−06/525), оскільки лізингові платежі за операціями фінансового лізингу входять у собівартість продукції (робіт, послуг) на підставі п. 2 «год» «Положення складу витрат з виробництва та реалізації продукції», затвердженого Постановою Уряди РФ від 5 серпня 1992 року № 552 із змінами і дополнениями.

Відповідно до законодавством, якщо підприємство є малим, то здійснювані їм платежі по лізинговим угодам (як із міжнародному, і внутрішньому лізингу) повному обсязі відповідно до п. 1 «я» ст. 5 Закону «Про ПДВ» звільняються й від без сплати ПДВ. І тут в перечисляемую іноземному лизингодателю суму ПДВ не включається і російський лизингополучатель зобов’язаний перераховувати до бюджет податок за іноземне юридичне лицо.

Розвиток лізингу у складі Федерации.

Досвід розвинених зарубіжних країн свідчить, що у ринкової економіки лізинг у загальному обсягу інвестицій становить близько 25−30%. З урахуванням яка у зараз у Російської Федерації нормативно-правової бази лізингу і його її подальшого розвитку прогнозується збільшення частки лізингу до 2000 року у загальному обсязі інвестицій до 20%, з такою розбивкою за літами: 1996 р. — 1%,.

1997 р. — 5%,.

1998 р. — 12%,.

1999 р. — 16%,.

2000 р. — 20%.

Галузева структура лізингу характеризується відмінностями розподілів засобів у об'єкти виробничого і невиробничого призначення приблизно двічі. Серед об'єктів виробничого призначення найбільша частка лізингу посідає устаткування, і навіть коштом транспорту та зв’язку. Це і аналізом тенденцій розвитку лізингу у країнах. Поруч із передбачається, що у зв’язки Польщі з виходом із кризи частка інвестицій у паливно-енергетичний комплекс в період 1996;2000 рр. знизиться, а машинобудуванні й химико-лесном комплексі буде возрастать.

У регіональному розрізі 1996 року найбільша частка капітальних вкладень з допомогою обладнання лізингу припадатиме на Центральний, Уральський, Західно-Сибірський і Північно-Кавказький райони Російської Федерації. До 2000 року очікується більш рівномірний розподіл інвестицій у лізингові операції з регіонам России.

Обставини, що перешкоджають успішного розвитку лизинга.

Разом про те успішного розвитку лізингу перешкоджає ряд обставин, основні у тому числі зводяться ось до чого: нестача стартового капіталу організації лізингових компаній. Лізинг дозволяє підприємцю розпочати справа, маючи однієї третю коштів, на придбання у лізингової компанії необхідного устаткування. Проте лізингова компанія має набувати устаткування в виробника за повну вартість, навіщо їй потрібно кредит. Лізинговим компаніям банки дадуть кредити охочіше, ніж безлічі лізингоодержувачів, з цим точки зору становлення фінансового лізингу сприяє зниження ризику кредитування; подвійне обкладання податком додану вартість. Відповідно до порядку ПДВ стягується за приобретаемое лизингодателем устаткування. Його розмір, як і виплата відсотків за узятий лизингодателем на купівлю устаткування кредит переноситься на лізингові платежі. Відповідно до застосовуваної практикою ПДВ додатково нараховується на лізингові платежі. Це означає, і ПДВ однією і хоча б продукт нараховується двічі; недостатнє розуміння сутності лізингу, його достоїнств як в потенційних лизингодателей, і підприємців — потенційних лизингополучателей;

отсутствие інфраструктури лізингового ринку, розвиненою мережі лізингових компаній, консалтингових фірм, що обслуговували б усіх учасників лізингового рынка;

отсутствие системи інформаційного забезпечення лізингу, яка забезпечувала б наявність постійно восполняемой підвладне й інформації про пропозиціях лізингових послуг; відсутність досвідчених кадрів для лізингових компаний.

Заключение

Причиною поширення лізингу є низка його переваг проти іншими формами інвестування. Основні з яких є: інвестування у вигляді майна на відміну грошового кредиту знижує ризик неповернення коштів, оскільки за лизингодателем зберігаються права власності на передане майно; лізинг передбачає 100-відсоткове кредитування і потребує негайного початку платежів, що дозволяє без різкого фінансового напруги оновлювати виробничі фонди, набувати дороге майно; часто підприємству простіше отримати майно в лізинг, ніж позичку з його придбання, оскільки лізингове майно виступає заставою; лізингове угоду гнучкіше, ніж позичка, оскільки надає можливість обидва боки виробити зручну схему виплат. По взаємної домовленості сторін лізингові платежі можуть здійснюватися після отримання виручки від товарів, вироблених на взятому в кредит устаткуванні. Ставки платежів може бути фіксованими і плаваючими; для лізингоодержувача зменшується ризик морального та фізичного зносу і устаревания майна, оскільки майно не купується у власність, а береться у тимчасове користування; оскільки платежі в лізинг не прив’язані до норм амортизації, то, при лізингових відносинах лизингополучатель має працювати з прискореної амортизацією майна; лізингове майно не значиться у лізингоодержувача на балансі, що ні збільшує її активи і від сплати податку це; лізингові платежі ставляться на витрати виробництва (собівартість) лізингоодержувача і знижують оподатковуваний прибуток; виробник отримує додаткових можливостей збуту, оскільки обмежене фінансування інвестицій часто вже не дозволяє підприємствам своєчасно оновлювати технологічну систему.

За наявності в підприємства альтернативи — взяти позику купівлю устаткування чи придбати це устаткування на певний час по договору лізингу — її вибір потрібен з урахуванням результатів фінансового аналізу. Принаймні, лізинг стає практично безальтернативним варіантом, коли: предприятие-поставщик відчуває клопоти із збутом своєї продукції, а підприємство — майбутній лизингополучатель немає достатньої обсязі власні кошти не може взяти кредит на придбання потрібну йому устаткування; підприємець лише починає власну справу (що часто має місце у малому предпринимательстве).

Разом про те лізингу притаманний і кілька негативних сторін. Зокрема, на лізингодавця лягає ризик морального старіння устаткування (особливо, якщо договір лізингу не на повний його амортизації), а лізингоодержувача вартість лізингу виходить вищої, ніж ціна купівлі устаткування. Ще однією вадою фінансового лізингу і те, що у разі виходу з експлуатації устаткування, платежі виробляються в встановлені терміни незалежно стану оборудования.

Щоб стимулювати інвестицій у виробничу сферу, для відновлення промислового потенціалу, підвищення конкурентоспроможності вітчизняних виробників, потрібно створити умови, за яких вони прагнули б розвивати лізингові відносини. І тому, насамперед, слід домагатися появи лізингових операцій із досить тривалими термінами дії (щонайменше трьох років), оскільки саме такі договори нестимуть реальні інвестиції на що. Необхідно, а то й звільнити, так хоча б знизити податку з прибутку, отриману лизингодателями від договорів із лізингу з терміном дії три і більше років. Також слід стимулювати банки надавати кредити лізинговим компаніям, які укладають тривалі договори. Крім цього, необхідно розглянути можливість зниження мит й підвищення податків з товарів, ввезених на територію РФ та є об'єктами міжнародного фінансового лизинга.

Безумовно, перелічені вище заходи сприятимуть розвитку лізингових компаній, і операцій, вироблених ими.

Можна з упевненістю сказати, що лізинг нашій країні поступово зростатиме нарощувати обертів і дедалі більше вагомої ролі економіки России.

1. Алборов Р. А., Кінцева З. М. Бухгалтерський облік. — М., 1997.; 2. Голощанов У. М. Лізинг приречений на успіх, але заважають податки. Економіка і життя. — 1996, № 8.; 3. Проскуряков А. М. Бухгалтерський облік на малих підприємствах. -М., 1996.; 4. Смирнов А. П. Лізингові операції. — М., 1995.; 5. Аспекти лізингу. Бухгалтерський, валютний і інвестиційний. -М., 1994.; 6. Федеральний закон від 25 лютого 1999 р. № 39-ФЗ «Про інвестиційної діяльність у Російської Федерації, здійснюваної у вигляді капітальних вкладень»; 7. Федеральний закон від 29 жовтня 1998 р. № 164-ФЗ «Про лизинге»;

Показати весь текст

Заповнити форму поточною роботою