Банки

Розвиваючі ринкові відносини, які до життя комерційних банків, як із елементів інфраструктури ринку, вимагають управління, їх фінансової діяльністю на суворо науковій основі. Розв’язанню цієї проблеми сприятиме використання працівниками комерційних банків методики економічного аналізу, що необхідно для обгрунтування бізнес — планів, контролю над виконанням, оцінки стійкості фінансового стану банків, фінансових результатів своєї діяльності, виявлення невикористаних резервів підвищення дохідності тощо. буд. Тому не виникає необхідність розробки такий методики економічного аналізу з огляду на специфіку банківську діяльність застосування їх у процесі навчання студентів, майбутніх банківських специалистов.

Метою методичних вказівок є виклад розробленої методики економічного аналізу фінансової складової діяльності комерційного банку, яка сприятиме формуванню прогресивних знань студентів, які прагнуть опанувати банківським справою і себе до роботи на комерційних банках.

Вивчивши методичні вказівки, студенти зможуть самостійно проаналізувати фінансову діяльність комерційного банку, тобто. оцінку його фінансової стійкості, дотримання банком економічних нормативів, результатів своєї діяльності, виявити невикористані резерви можливого поліпшення діяльності банку на найближчу перспективу.

Методика аналізу викладу в в методичних вказівках розроблена виходячи з теоретичних основ економічного аналізу та практичних матеріалів, характеризуючих діяльність комерційного банку, з урахуванням чинного законодавства України та нормативних актів Національного банку України, регулюючі діяльність комерційних банків. Цифрові дані условные.

1. СУЩЬНОСТЬ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ, ЯК ОБ'ЄКТИ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛИЗА.

Слово «банк» походить від італійського «banco», що означає «стіл». Ці «банко — столи» встановлювалися майданами, де відбувалася жвава торгівля товарами у Стародавній Греції та у Давньому Римі обмінюватись валют за вчинення деяких інших грошових операцій. З розвитком виробництва й торгівлі виникла потреба у накопиченні засобів і віддачі їх у тимчасове користування як позичок, тобто. розвивалися кредитні операции.

Разом з кредитними операціями древніх банків поступово отримували розвиток виробництва і розрахунки з обслуговування вкладників (як найпростіших форм безготівкового розрахунків). Банки обслуговували переважно торгівлю (commerce), товарообмінні операції, і платежі. Основний клієнтурою були торговці, тому й назва «комерційний банк». Проте, з недостатнім розвитком промислового виробництва виникли операції з короткостроковому кредитування виробничого циклу: позички для поповнення обігового капіталу, створення запасів сировини й готової продукції, виплату заробітної плати т.д. Згодом частина банківських ресурсів початку використовуватися для капіталовкладень у основний капітал, цінні папери т.д. Інакше висловлюючись, термін «комерція» в назві банку втратив початковий сенс. Він позначає «ділової» характер банку, його орієнтованість обслуговування всіх видів суб'єктів підприємницької діяльності незалежно від неї роду деятельности.

Банк — це такий щабель розвитку кредитного справи, коли він кредитування, грошові і розрахункові операції сталі у сукупності концентруватися у центрі. Тож у сучасних ***** ***** банк характеризується однозначно, як «велике юридичне учреждение"*).

(Ожегов словник російського языка).

Часто масовим поданням щодо банку є його визначення установи, організації. «Банківські заклади і ****** досить розхожий термін, часто-густо може бути ****** **** наукової, і у навчальної літературі, банківському законі **** банківських документах і преси. У основі ******* *******, юридичний аспект операцій які ***** банки. Цю ухвалу для аналізу має ****** *********, воно хіба що наближає до розкриття суті банку, проте залишається загадкою, бо чутнішим стає ним.

Діяльність сучасних банківських установ так різноманітна, та їх справжня сутність виявляється невизначеною. Банк лише організує грошовий обіг та кредитні відносини ******** здійснюючи фінансування народного господарства ********, купівля продаж цінних паперів, а деяких *************************************************.

свої підсобні підприємства. Одне слово суть банку многоликая.

Розтин сутності банку — це співвідношення своєї діяльності до закону про виконуваних їм операціях. Не юридичний закон визначає сутність банку як, не операції, йому дозволені, а об'єктивно складаються економічних відносин у виконання відповідних угод, куди банк отримав законодавче право.

Інакше висловлюючись, пізнання сутності банку, як іншого явища, вимагає відповіді не так на запитання, що вона займається, які операції виконує чи виконував, йдеться про тому, якими має ті якості, виражають його істотну визначеність, яка її специфіка, у яких міститься її основу і звідси, які операції, які з його сутності, банк повинен переважно выполнять.

Аналіз сутності банку, отже, вимагає послідовного дослідження не випадкового набору питань, характеризуючих банківську діяльність, а відповіді конкретне запитання, поставлений методологією. Без дотримання вимог поставлене запитання про сутності банку може втратити свою цільову спрямованість, перетворює в порожній опис видів робіт, виконуваних банком, які за усією їхньою важливості не пояснюють центрального питання у тому, у яких, зрештою, складається справжня суть банка.

Діяльність банку лежать у економічній галузі. За часів між банками та власниками накопичень і капіталів складалися економічних відносин по акумуляції малих акціонерів та великих заощаджень у єдине ціле і основі виникла інша форма економічних відносин що з харчуванням народного господарства додатковими фінансових ресурсів. Таким образам, для банку характерно основне впливом геть економіку. Це спростовує живуче уявлення банк як і справу посередницької операції, організуючою розрахункові і кредитні операції, і не що створює свою власну продукту. «Банк — це організатор розрахунків у народному господарстві, перераспределитель вільних коштів» — ось головне властивість, яке відводилося то перебудові общества.

Тим більше що, банк — це автономний незалежний комерційний суб'єкт банківську діяльність, одне із елементів інфраструктури ринку. У цьому вся головне розуміння його сутності. Звісно, банк — це суб'єкт виробничої діяльності (промислове чи сільськогосподарське підприємство), та в нього, як в будь-якого підприємства, є свій продукт. Продуктом банку є, передусім, формування пасивів — платіжних коштів (грошової маси), ресурсів, і навіть активів — різноманітних послуг у вигляді надання кредитів, гарантій, поручительств, консультацій, управління майном. Діяльність банку носить продуктивний характер. Чим більший банків, тим їх продукт. Не надбудова, не відрахування з національний продукт адміністративних витрат управління банківської системою, яке істотне прирощення. Банк госпрозрахунковий, саме финансирующийся суб'єкт банківської деятельности.

У разі ринку значення грошей, кредитів незмінно зростає, сутнісно перетворює в єдине джерело прискорення виробництва. Ринок відновлює провідної ролі грошей, тому є як елементом обміну, купівлі-продажу, а воспроизводственным феноменом, однаковою мірою важливим всім стадій відтворення. Банки стають ключовим ланкою, відчуває господарство додатковими грошовими средствами.

Сучасні банки як торгують грошима, водночас є аналітиками ринку. Як елементи інфраструктури ринку, банки виявляються найближче бізнесу, його потребам, мінливою коньюктуре.

Ринок неминуче, в такий спосіб, висуває банк до основних, ключових елементів економічного регулювання. З **** можна визначити такі принципи діяльності комерційного банка:

— перший і основоположний принцип — робота банку межах реально залучених (наявних) ресурсів; Україні цього принципу є фундаментом комерційної діяльності банку;

— другий найважливіший принцип — повна економічна самостійність банку, подразумевающая та її економічну відповідальність за результати деятельности;

— третій принцип — взаємовідносини комерційного банку відносини із своїми партнерами (клієнтами) будуються як звичайні ринкові відносини; надаючи кредити, банк виходить, передусім, з ринкових критеріїв прибутковості, ризику і ликвидности;

— четвертий принцип — регулювання діяльності комерційного банку може, відбувається лише непрямими економічними (а чи не адміністративними) методами.

Сутність банку, принципи своєї діяльності свідчать, що багатогранна діяльність потребує управлінні своїми притаманною йому функціями, зокрема економічними аналізом. Отже, банк — суб'єкт підприємницької банківську діяльність є економічного аналізу .

2. ОСОБЛИВОСТІ МЕТОДИКИ ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ У КОМЕРЦІЙНОМУ БАНКЕ.

У основі організації та проведення економічного аналізу, у комерційному банку лежить загальна методика практичної (професійної) аналітичної роботи, утримання грунтується на теорії економічного аналізу. Проте, сутність банку і специфіка своєї діяльності, як об'єкта дослідження обумовлює деякі особливості методики економічного аналізу, проведеного в комерційному банке.

Виконуючи своїх функцій (кредитно-розрахункове, касове й те банківське обслуговування), комерційних банків взаємодіють відносини із своїми партнерами — підприємствами, установами, організаціями, громадянами та інші суб'єктами ринкових отношений.

Найяскравішим прикладом взаємодій банки з партнерами можуть бути кредитні відносини, виникнення яких обумовлюється такими умовами, как:

— освіту вільних коштів у господарстві внаслідок їх кругооборота;

— наявність суб'єкта банківську діяльність, який міг би акумулювати вільні кошти й представляти суб'єктам підприємницької діяльності, потребують них, як суд;

— наявність кредитоспроможних юридичних і фізичних осіб — судозаемщиков;

— наявність ефективних кредитуемых заходів (проектів) (схема1).

Здійснення кредитних відносин жадає від банку проведення економічного аналізу як власне своєї діяльності, чи діяльності своїх партнерів (переважно судозаемщиков, у тому числі можуть і інші банки). У цьому особливу увагу приділяють аналізу діяльності банков-судозаемщиков, бо їх кредитні відносини у сучасних кризових умовах загострюються, міжбанківський кредит стає небезпечніше і ризикованим, немає гарантії його повернення. Багато банків виявляються від виконання своїх зобов’язань по гарантійним листів. Тому деякі банки створюють в собі аналітичні служби щодо аналізу балансів тих банків, із якими працюють, і за визначенням серед усіх банківських установ рейтингів банків та ліміту, встановленого з урахуванням оцінки рівня взаємовідносин для видачі міжбанківських кредитов.

Отже, комерційних банків проводять внутрішній і зовнішній економічний анализ.

Внутрішній аналіз необхідний управління діяльністю банку, зокрема, для обгрунтування бізнес-плану, оцінки його виконання, розкриття причинно-наслідкових перетинів поміж чиненими банком операціями і кінцевим результатом (продуктом) — сформованими пасивами і активами, і навіть прибутком (дохідністю), взыскивания резервів можливого збільшення прибутку, оцінки стійкості фінансового стану банку, в його платоспроможність (ліквідності). Важливе значення має тут економічний аналіз визначення вигідності вкладень ресурсів, оцінки й визначення розвитку банка.

Оцінка наявних можливостей банку дозволяє збалансувати його з ринковими запитами, виробити обгрунтовані програми розвитку та поведінки банку над ринком, створити адекватну основу для прийнятих правильних управлінських решений.

Аналіз цих можливостей з урахуванням дії зовнішніх і враження внутрішніх чинників, які впливають діяльність банку. Спектр зовнішніх чинників функціонування банку вельми широке й спрямованістю господарської політики держави, заходами щодо управлінню і регулювання економіки, і навіть контролюючою роллю Національного банку органів банківського нагляду, коньюктурой ринку, конкуренцією тощо. д.

Аналіз внутрішні чинники (умов) діяльності банку будується оцінці його фінансово-економічного стану, запропонованого переліку послуг, стратегічного поведінки банку над ринком, рівня техническ4ой оснащеності, кваліфікації персоналу, вивчення інформаційної забезпеченості і забезпечення якості маркетингової діяльності, і навіть на аналізі організаційної структури банка.

Зовнішній аналіз проводиться банком з номери його створення протягом період його функціонування. Під час створення комерційного банку економічний аналіз використовується з метою оцінки фінансово-господарську діяльність його, визначення відповідності його фінансового стану вимогам законодавчих актів, що висуваються до учасникам банків. У процесі функціонування банку економічний аналіз служить засобом оцінки кредитоспроможності ссудозаемщиков, їхньої економічної спроможності, фінансової стійкості й платоспроможності (ліквідності). Метою цього аналізу є обгрунтування управлінського рішення за наданні кредитів з урахуванням мінімалізації риска.

Зовнішній економічний аналіз діяльності комерційних банків здійснюється також контролюючих органів, зокрема установами Національного банку України (органами банківського надзора).

Позаяк у багатогранної діяльності комерційних банків основними (найбільш пріоритетними) є кредитні операції, то надалі викладено методика економічного аналізу, у зв’язки й з кредитними стосунками між банком і ссудозаемщиками.

3. АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНОВИЩА КОМЕРЦІЙНОГО БАНКА.

Найважливішим чинником функціонування комерційного банку є його стійке фінансове становище. Тому об'єктом економічного аналізу є фінанси банку, які становлять особливу, специфічну форму економічних відносин, здійснюваних у вигляді обігу грошей (грошові відносини), у яких формуються, розподіляються й закони використовують необхідних підприємницької діяльності кошти, є формою руху фінансових ресурсів банка.

Фінансові ресурси банку — це сукупність фондів коштів, необхідні здійснення підприємницької і комерційної діяльності банку і задоволення соціальних потреб колективу його работников.

Отже, фінанси банку як економічна категорія має відповідну матеріальну основу — рух фондів коштів, їх формування (пасиви), розподіл і (активи). Звідси виникає у здійсненні фінансової складової діяльності банку, тобто. проведенні системи заходів (дій), вкладених у пошук можливостей (джерел) формування фондів коштів, раціонального їх і розподілу і ефективне використання, забезпечення який буде необхідний підтримки ліквідності банку співвідношень між пасивами і активами його балансу. Одне слово, йдеться про управління фінансової діяльністю банку, функції якого є економічний аналіз фінансового стану банку. Результатів аналізу відіграють істотне значення в обгрунтуванні управлінські рішення, пов’язаних зі складанням бізнес-плану банку, з регулюванням співвідношень між пасивними операціями (по мобілізації кредитних та інших видів ресурсів) і активними операціями (ефективним розміщенням, використанням мобілізованих коштів) з метою забезпечення стійкого (надійного) фінансового стану банку в його платоспроможність (ліквідності). У цьому слід пам’ятати, що сталий фінансове становище банку необхідно як задля забезпечення його нормально функціонувати, але це є й гарантом зміцнення платіжної дисципліни країни, враховуючи, що банки забезпечують суб'єктів господарювання необхідними кредитними коштами підприємців і здійснюють розрахунки між ними.

Нормальне функціонування комерційного банку залежить тільки від його стійкого фінансового стану, а й з його платоспроможності і ликвидности.

Платоспроможність як спроможність банку які повинні строки й у повній сумі відповідати за своїми обязательствам.

Ліквідність банку — це її здатність перетворювати оборотні активи в грошову форму шляхом управління, їх кругообігом, з метою забезпечення оплати у визначені терміни своїх короткострокових зобов’язань. Тому, поняття «ліквідності» банку годі було змішувати з визначенням «платоспроможність», хоча ліквідність банку є основою в його платоспроможність. Річ у тім, що платоспроможність залежить тільки від ліквідності балансу, а й від створення низки інших внутрішніх та зовнішніх чинників (див. схему 2), що водночас впливають безпосередньо чи опосередковано і ліквідність банку, перебувають у певної взаємозв'язку друг з другом.

Завдання і джерела аналізу фінансового стану банка:

Перед аналізом фінансового стану банку стоять такі задачи:

— визначення фінансових ресурсів, що у розпорядженні банку та незначною сумою його власних средств;

— вивчення складу і структури джерел фінансових ресурсів (пасив) і сучасних напрямів їх використання коштів і розміщення (актив);

— оцінка фінансової стійкості (надійності) банка;

— оцінка платоспроможності (ліквідності) банка;

— оцінка дохідності (рентабельності) діяльності банку й визначення його рейтинга.

Схема 2. Чинники, що впливають платоспроможність і ліквідність банка.

Інформаційній базою для аналізу служить дані бухгалтерської звітності банку (звітні форми № 1,№ 2,№ 3), достовірність якого підтверджено висновком аудиторської організації: (аудитора) і такі бухгалтерського обліку банку, і навіть статистичної звітності про платоспроможності (достатності капіталу) форми ПО (1), ПС (2), ПС (3) і ліквідності банку форми ЛВ (1)и ЛВ (2). З іншого боку, слід керуватися нормативними актами і вказівками НБУ про економічні нормативи регулювання діяльності комерційних банків та методичних рекомендацій зі складання статистичної отчетности.

Перетворення балансу комерційного банку й визначення реальної суми його фінансових ресурсов.

Основним джерелом даних для аналізу фінансового стану комерційного банку є його баланс. Баланс банку характеризує в грошах стан його ресурсів, джерела формування (пасив) та напрями використання (актив), і навіть фінансові результати своєї діяльності початку і поклала край звітний період. У балансі банку відбиваються залишки всіх лицевих рахунків аналітичного обліку — основних та регулюючих (контр пасивних і контр активних рахунків) і й тому він є балансом-бутто (табл.1).

Розділ Актив На початку року У найгіршому разі года.

3 Кошти — лише у тому числі: до каси банку (033, 034, 035, 036, 037) 68 476 847 2 028 120 281.

5 Іноземна валюта та економічні розрахунки по іноземних операцій — лише у тому числе: валютные вартість кореспондентських рахунках у банках (156,157)средства на розрахунках у міністерствах закордонних банках (072,972)межбанковские депозити резидентів та нерезидентів (158, 159, 117, 118, 645) дебиторы по іноземних операцій (077, 079, 974) операции із цінними паперами в інвалюті (186, 187, 189, 190) ——- ——;

7 ***** державного бюджету (124) 420 701 ;

8 Розрахунки з кредитними установами всего****лесредства банку на кореспондентських счетах: НБУ і банків резидентів (***, 164, 165, 166, 167, 168, 169) — 4 029 340 293.

Операції банки з цінними паперами всего: в тому числе: вложения в акції акціонерних товариств (191)вложения в акції підприємств (192)вложения в недержавні боргові зобов’язання (193)вложения у державні боргові зобов’язання (194)операции з векселями (195,196,197) 15 000 100 005 000—- 489 726 002 397—;

11 Кредити видані банком — лише у тому числе: краткосрочные кредити довгострокові кредитымежбанковские кредити прострочені кредити і неоплачені вчасно по закінченні договору (крім безнадійних до погашення) (620, 621, 622, 780, 781, 782, 111, 112, 113, 114, 897 А) пролонгированные кредити (623, 661, 662, 663, 664, 783, 899 А) безнадежные кредити до погашення 132 357 131 405 952—— 2 631 532 048 853 827 059 712—;

12 Централізовані розрахунки — лише у тому числі: — депозити на 30 і 90 днів (687, 688) — -;

14 Готівку у процесі инкосации (729) — ;

18 Розрахунки з банками всего: в тому числі: — кошти, перелічені банками підприємствам, кооперативам до участі у тому господарську діяльність (825) 33 053 305 21 002 100.

20 Розрахунки між банками — всього 1 670 267 2 119 525.

21 Дебітори — всегов тому числе: суммы, перелічені по взаємним розрахунках до з’ясування (902)дебиторы з господарських операціям банку (904)расчеты по факторинговим операціям (907 А) 9−9- 4539−4539;

22 Основні кошти й господарські витрати — всегов тому числе: основные кошти банку — лише з них: здания і споруди (920)прочие основні фонди (921, 922, 923, 924, 93 без 939, 940, 942) нематериальные активи (925) 33 433 420 023 111 18 061 806 130 030 476.

23 Абстрактні кошти з допомогою прибутку (950,951) 68 727 152 319.

БАЛАНС 2 317 548 2 608 912.

№ розділу Пасив На початку року У найгіршому разі года.

1 Фонди банку — всегов тому числе: уставный фонд (010)резервный фонд (011)специальные фонди (012)фонд кошти і нематеріальні активи (013)фонд зносу основних засобів (015)фонд економічного стимулювання (016)средства компенсації збитків знецінювання 1992 р. статутного фонду (017)результаты переоцінки (018 П) резервы страхування активних операцій (019) 3 436 552−32−302 822—- 19 988 149 008 331 912;962246—;

5 Іноземна валюта і забезпечувала розрахунки по іноземних операцій — лише у тому числі: — кошти, зареєстровані на погашення кредитів, наданих іноземним державам (877) — -;

6 Розрахунки за придбані об'єкти приватизації - 1100.

7 Розрахунки державним бюджетом і бюджетними організаціями — лише у тому числі: — доходи держбюджету (100) 421 780 421 780 7 154 571 545.

8 Розрахунки з кредитними установами — всегов тому числе: корреспондентские рахунки банків — резидентів (169)корреспондентские рахунки банків нерезидентів (170) —- —;

9 Фінансування капітальних вкладень (18) — 915.

11 Розрахункові рахунки підприємств, громадських організацій і громадян (20−64) 49 554 179 307.

12 Централізовані розрахунки — лише у тому числе: депозиты різні терміни (687, 688, 689) средства фізичних осіб із трастовым операціям банку (710)средства юридичних по трастовым операціям банку (719)сберегательные сертифікати комерційних банків, реалізовані фізичних осіб (717)фонды резервування відсотків з вкладах населення і побудову депозитах юридичних (731, 752) ——— ——-;

13 Кошти та постійні операції громадських організацій (69, 70) 1249 8408.

14 Вклади, депозити, рахунки громадян (680 — 685, 711, 713, 714) 62 31 084.

18 Розрахунки з банками — лише у тому числе: специальные фонди валютних ризиків (818)кредиты з допомогою емісії НБУ, отримані комерційними банками (823)кредиты, отримані комерційними банками з інших комерційних банків (829) 3317—3317 8819—8819.

19 Централізовані розрахунки з пенсіях — ;

20 Розрахунки між банками 1 737 078 2 099 770.

21 Кредитори банку (90) 32 345 35 568.

24 Прибуток (980) 68 727 162 319.

БАЛАНС 2 317 548 2 608 912.

Таблиця 1.

Разом баланса-бутто (Бб) банку не відбиває реальну суму фінансових ресурсів, що у розпорядженні, позаяк у ньому отримали відбиток регулюючі рахунки (знос основних засобів, витрати державного бюджету та взагалі відволікання кошти з допомогою прибутку), а нереальність активу балансу, ще, обумовлена інфляційними процессами.

Тому, як використовувати дані баланса-бутто як інформаційної бази щодо аналізу фінансового стану банку, його потрібно перетворювати на баланс-нетто (Бн) шляхом винятки з балансу -брутто регулюючих статей і статей повторного рахунки і коригування деяких статей активу на коефіцієнти ризику, встановлені НБУ, і навіть угруповання за принципом понижающейся ліквідності статей активу і зменшення ступеня запитання коштів статей пасиву. Цю процедуру слід здійснювати удвічі етапу. У першому етапі - визначається реальна сума фінансових ресурсів, що у розпорядженні комерційного банку шляхом винятки з баланса-бутто регулюючих рахунку також рахунків повторного рахунки. У цьому складається наступний розрахунок (табл. 2) .

Таблиця 2. Розрахунок фінансових ресурсів комерційного банку, що у його распоряжении.

Показники початку року наприкінці року Підлягає відображенню у балансе.

на начгода на конгода.

Результат балансубрутто 2 317 548 2 608 912 — ;

Коригувальні рахунки На початку року наприкінці року Виключені рахунки (статті) баланса-брутто — - - ;

Будинку споруди (920) 200 1300 Фонд зносу основних фондів 30 96 170 1204.

Доходи бюджету (100) 421 780 71 545 Витрати бюджету (184) 420 701 — 1079 71 545.

Прибуток (980) 68 727 152 319 Абстрактні кошти з допомогою прибутку 68 727 152 319 — ;

Результат виключається 489 458 152 415 — ;

Сума фінансових ресурсів, що у розпорядженні банку 1 828 090 2 456 497 — ;

*) Якщо цих статей в балансе-брутто нічого очікувати, такий розрахунок не складається, оскільки це вже баланс-нетто.

З таблиці 2 видно, сума фінансових ресурсів банку протягом року збільшилася на 628 407,0 млн. крб. (2 456 497,0 — 18 280 990,0) чи 24.45, що свідчить про активізації діяльності банка.

З другого краю етапі аналізу складається баланс-нетто банки з урахуванням вищевикладених принципів (табл.3).

Баланс-нетто комерційного банка.

Таблиця 3.

Джерела даних Актив На початку року У найгіршому разі года.

сума коефіцієнт ризику Скоригована сума А. Терміни погашения.

Д запитання До 1-го місяці Від 1-го до 3-х місяців Більше 3-х месяцев.

Т.2БбБбБб Основні кошти й господарські витрати.- Будівлі і споруди Інші основні фонды-Нематериальные затратыИтог у розділі 1. Ликвидные активы.2.1Высоколиквидные активы.-Касса і прирівняні до неї кошти (033, 034, 035, 036, 037)-Валютные вартість корів. рахунках (156, 157)-Корреспондентский рахунок у НБУ (161)Корреспондентский рахунок банків-резидентів (169)-Вложения у державні боргові зобов’язання (194)-Депозитные рахунки банках (687, 688)-Межбанковские депозити. 170 231 113 046 847 120 430 476 171 020 288−40 293 0,501.00—0,000,100,000,00−0,00 60 230×632 ххх20 281+40293+х ххх 120 430×1234.

Складанням балансу — нетто банку завершується підготовка інформаційних даних, необхідні аналізу його фінансового положения.

1.3Оценка фінансового стану банку і дотримання ним економічних нормативов.

Успішне функціонування комерційного банку забезпечується його стійким фінансове становище, що характеризується такими показниками, як мінімальний статутний фонд, платоспроможністю (достатністю капіталу), ліквідністю, максимальним розміром ризику однієї ссудозаемщика і наявністю обов’язкових резервів, розміщені у банку України (НБУ).

З метою захисту національних інтересів клієнтів — і забезпечення фінансової надійності комерційних банків, НБУ відповідність до Постановою Верховної Ради України, за цим показником встановлюються економічні нормативи. Тому, за аналізі своєї діяльності виробляється оцінка дотримання комерційним банком цих нормативов.

Статутний фонд банку є способом відшкодування стартових витрат, резервним фондом покриття збитків і джерелом фінансування позик та внесення інвестицій. Цей фонд може забезпечити початковий джерело доходів населення і служити індикатором життєзабезпечення банка.

конец.

страница№ 61.

ции роботи банку з видачі кредитів на 980 млн. крб. Але через ослаблення роботи з уявленню інших послуг недоотримано 514 млн. крб. прибутків і від поза реалізаційних операцій отримано прибутку на сумі 126 млн. крб.

Далі аналізу піддається кожна складова частина балансового прибутку і прибуток за наданих кредитів (таблиця 23).

Прибуток від уявлення кредитів збільшилася проти планом на 980 млн. крб. Проте банк мав можливість збільшити на 2725 млн. крб., якби відсоткову ставку по наданими кредитами відповідала плановому урожаю.

Значний вплив на величину прибутку мав чинник економії витрат банку для закупівлі ресурсів. Так, за рахунок зниження рівня оплати із них на 10,4 пп додатково отримано прибутку на 3373 млн. крб. чи 102,5% приросту ее.

Аналіз прибутку банку від інших послуг, має бути спрямований на пошук можливостей їхнього розширення й визначення резервів збільшення рахунок цього прибутку. Банку слід розгорнути роботу з диверсифікації услуг.

При аналізі фінансових результатів від поза реалізаційних операцій особливу увагу варто привернути до себе виявлення причин виникнення що з ними витрат, використовуючи цієї мети дані введеної НБУ щомісячної звітностіінформацію про оплаті комерційними банками пені про перевищення нормального терміну платежів до користь клієнтів — і Держбюджету, і навіть сплачених штрафів.

Результатів аналізу йдуть на підрахунку невикористаних резервів збільшення балансового прибутку (таблиця 24).

Отже, банк мав можливість збільшити прибуток на 27 700 млн. крб.

Дохідність — прибутковість банку характеризується як абсолютної величиною прибутку, а й відносними показниками рентабельності своєї діяльності, використання капіталу, ресурсів та її активов.

ак, узагальнюючим показником результатности діяльності комерційного банку є показник рентабельності капіталу (Рк), визначається ставленням прибутку (П) до капіталу банку (До) по формуле:

У означеному прикладі його дорівнює 25,1% (4994 млн. крб. *100:19 892 млн. крб.).

Поруч із визначають прибутковість статутного фонду (Руф), як ставлення прибутку банку (п) від суми статутного фонду банку (СФ) по формуле:

Цей рівень рентабельності відповідає 65 місцеві серед 107 банків України (див. «Бізнес» № 4,6 лютого 1996 г.).

Показник прибутковості статутного фонду відображає ефективність використання банком статутного фонду. Дає інформацію акціонерам та засновників банку про ефективність використання вкладених ними средств.

Рентабельність активів банку характеризується двома показателями:

1) рентабельність всіх активів (Ра), що визначається ставленням прибутку (П) до активів банку (А) по формуле:

2)рентабельность дохідних активів (Радий), визначається ставленням прибутку (П) до дохідним активам банку (Пекло) по формуле:

Ці показники відбивають внутрішньої політики банку, профессииализм його персоналу в підтримуванні оптимальної структури активів і пасивів з погляду доходів населення і расходов.

Показники характеризують здатність банку забезпечити найбільшу віддачу активів, їх прибутковість, яку, своєю чергою, впливає дохідність активів, й можливості банку мінімізувати витрати і тим самим максимізувати частку в доходах.

Показник загальної рентабельності діяльності комерційного банку (Роб) визначається ставленням чистий прибуток банку (Пп) від суми витрат банку (РБ) по формуле:

Хоча банк працює рентабельно, проте який рівень рентабельності міг стати вище, якби банк використовував резерви збільшення прибутку на сумі 2770 млн. крб. (зокрема. чистий прибуток — 1940 млн. крб.). Використання резервів збільшення чистий прибуток дозволило б підвищити рівень загальної рентабельності банку на 12,2% (1940*100:15 856).

Керівництву банку необхідно розробити зважену та здійснити заходи щодо мобілізації невикористаних резервів поліпшення діяльності банка.

5.АУДИТ І ОЦІНКА ФІНАНСОВОГО СТАНОВИЩА ЮРИДИЧНОЇ ОБЛИЧЧЯ — УЧАСНИКА КОМЕРЦІЙНОГО БАНКА.

Відповідно до Законом України «Про банки та надійної банківської діяльності» комерційних банків створюються на акціонерних засадах. Засновниками, акціонерами (учасниками) комерційних банків може бути юридичних осіб підприємства, мають стійке (надійне) фінансове становище. Однією з документів, виходячи з яких здійснюється реєстрація комерційного банку Національним Банком України є висновок аудиторської організації (аудитора), змістом якого має не тільки оцінка достовірності й повноти бухгалтерського обліку фінансово-господарських операцій та звітності, а й стійкості фінансового стану учасника, в його платоспроможність (ліквідності). Для підготовки такого укладання необхідно органічне поєднання методики аудиту й економічного аналізу діяльності суб'єкта підприємницької деятельности.

Оцінка фінансового стану — учасника комерційного банку виготовляють підставі даних бухгалтерської (фінансової) звітності, що з: балансу підприємства — ф.№ 1, звіту про фінансові результати та його використанні - ф.№ 2 і звіту про финансово-имущественном становищі підприємства — ф.№ 3. Але спочатку, ніж використати цю звітність з метою оцінки фінансового стану підприємства необхідно перевірити, чи організація та ведення бухгалтерського обліку господарсько-фінансових операцій для підприємства «Положення про організацію бухгалтерського облік і звітність України» і складена чи бухгалтерська звітність відповідно до інструкцією про порядок заповнення форм річного бухгалтерського обліку підприємства, затвердженої Міністерство фінансів України з урахуванням доповнення до ней.

Далі йде визначити достовірність звітності і врахування, його повноти та відповідності чинного законодавства і встановленим нормативам шляхом перевірки первинних документів, відповідність дано аналітичного і синтетичного обліку з головної книгою, та її даних із балансовими даними. З іншого боку, необхідно перевірити обгрунтовані чи результатами старанно проведеної перед упорядкуванням річного звіту інвентаризації наприкінці року балансові дані про статтям основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, резервів, розрахунків й інших пасивів і активів і коли з результатам інвентаризації виявлено розбіжності фактичної готівки цінностей із даними бухгалтерського обліку, то внесено відповідні запис у регістри і рахунки бухгалтерського учета.

Слід також перевірити, чи відповідають суми статей балансу за рахунками засобів у банках, позичок, отримані від банків, даних про рух фінансування з бюджету та взагалі позабюджетних фондів, даним, які зазначені у виписках банків, а, по розрахунків з фінансовими і податковими органами би мало бути підтвердження про взаємній узгодженні даних. Під час перевірки особливу увагу слід звернути на тотожність даних, відображених у рахунку ф.№ 2 і балансі: по балансового прибутку (чи збитку) і отр. 090 в ф.№ 2 і стор. 482 (сч.№ 80) у балансі й щодо вживання прибутку — підсумок у розділі 2 ф.№ 2 і стр. 481 (сч.№ 81) баланса.

Якщо у процесі перевірки виявлено порушення нормативних актів для відсічі фінансово-господарських операцій на регістрах бухгалтерського обліку, необгрунтованість бухгалтерських записів за рахунками обліку, і інші недоліки, пов’язані з недостовірністю даних облік і звітність, слід рекомендувати керівництву проверяемого підприємства вносити зміни (корективи) в бухгалтерські записи по відповідним регістрам і уточнити дані у бухгалтерській (фінансової) звітності, щоб у неї достовірної і могла служити інформаційною базою з метою оцінки фінансового стану предприятия.

Оскільки внесок у статутного фонду комерційного банку мають виробляється юридичними лицами-участниками тільки завдяки традиційному вільного обігового капіталу, тобто. наявних вільних власних оборотних засобів, необхідно за даними балансу визначити суму цих коштів шляхом стану наступного розрахунку (таблиця 25).

Оскільки сума оборотних засобів може утворитися як рахунок власних джерел коштів підприємства, а й прирівняних до них, а внесок у статутний фонд комерційного банку повинен роблять лише з допомогою джерел оборотних засобів підприємства, необхідно ці джерела визначити. Інакше висловлюючись, треба було б питанням, яка сума власних оборотних засобів підприємства (п. 3, табл.25) утворилася з допомогою його власних джерел коштів, якими може бути: нерозподілена прибуток минулих років і звітний період, кошти спеціальних фондів, освічені під час розподілу прибутку, при недостатності самих джерел реалізації обумовленого установчими документами внеску, можливо використання коштів Статутного фонду предприятия.

Слід пам’ятати, що джерелами коштів на освіти суми внесків у Статутний фонд комерційного банку неможливо знайти використані кошти резервного фонду, амортизаційного фонду, джерела фінансування капітальних вкладень, і навіть кошти цільового фінансування, отримані підприємством за договором про діяльність від підприємств, учитываемые на рахунку № 96.

Виявлення власних джерел оборотних засобів підприємства здійснюється шляхом перевірки відповідних даних бухгалтерського обліку, і якщо буде встановлено, що надлишки коштів у рахунках спеціальних фондів і коштів цільового фінансування підприємства значно перевищує залишок балансового прибутку, необхідно шляхом аналізу надходжень, дисконтних на рахунках № 87,88,96, визначити залишки справді власних средств.

За результатами перевірки даних бухгалтерського обліку, і балансу (форми № 1) визначається сума власних оборотних засобів підприємства, які утворилися з допомогою його власних джерел .

З таблиці 26 видно, що до складу загального обсягу власних оборотних засобів підприємства, котра склала 7927 млн. крб. власних джерел є лише 6069 млн. крб., які можна як джерело коштів на внесків у Статутний фонд комерційного банку. Проте, відповідно до вказівкам Національного Банку України частка з цих коштів (не більше 5% підсумку активу балансу — в аналізованому прикладі це становить 2190 млн. крб.) має «ціною безпеки» підприємства. Тому вільним оборотним капіталом підприємства, котрі можуть з’явитися джерелом фінансування й інвестицій буде сума 3879 млн. крб. (8069−2190). Ця ж сума вільного обігового капіталу порівнюється зі величиною внеску суб'єкта підприємницької діяльність у Статутний фонд банку, який фактично здійснюється учасником, відповідно до установчих документів товарищества.

Проте, якщо перевірці даних бухгалтерського обліку буде встановлено, що залишок по балансовому рахунку № 81 буде більше залишку за рахунком № 80, і взагалі немає нерозподілена прибуток минулих років, з допомогою яких можна перекрити цю різницю, слід оцінити діяльність аналізованого підприємства як збиткову, фінансове становище його як незадовільний, який дає можливість зробити внесків у Статутний фонд банку, незалежно від певної суми власного обігового капіталу, у зв’язку з необхідністю покриття з допомогою майбутніх прибутків вироблених витрат, що свідчить про недостатності фізичного становища предприятия.

Якщо балансі аналізованого підприємства — учасника комерційного банку відбиті збитки минулих років, або звітного року (залишки по дебету рахунків № 80 і № 98), що їх відшкодовано з допомогою майбутніх прибутків, ту фінансову становище цього підприємства оцінюється як незадовільний і це нге то, можливо учасником комерційного банка.

Сплата учасником комерційного банку внесків у його Статутний фонд відбувається лише в грошової форми шляхом перерахування коштів із розрахункового счета.

При позитивному вирішенні питання наявності підприємства — учасника банку вільного обігового капіталу, що дозволяє зробити фінансові вкладення і беззбиткової своєї діяльності, переходять для оцінювання його фінансової стійкості (надійності і платоспроможності (ліквідності), використовуючи при цьому систему показників, яких визначали за даним балансу (ф.№ 1) предприятия.

Фінансова стійкість (надійність) підприємства характеризується такими показателями:

Коефіцієнт фінансової незалежності (Кфн), визначається ставленням джерел власних і прирівняних до них коштів (Иос) від суми залучених коштів (По) по формуле:

де ПБ — пасив балансу (ф.№ 1).

Це характеризує співвідношення між джерелами власні кошти підприємства міста і залученими їм засобами. Що рівень цей показник, то вище ступінь фінансової незалежності підприємства міста і навпаки. У означеному прикладі джерела власні кошти підприємства у 5,7 разів перевищує суму залучених коштів, що свідчить про дуже високою ступеня фінансової незалежності предприятия.

Коефіцієнт співвідношення залучених і власні кошти (Копс) підприємства характеризує величину залучених коштів у 1 крб. власні кошти підприємства. Він визначається по формуле:

У означеному прикладі підприємство залучило на 1 крб. власні кошти 0,2 крб. залучених коштів, що підтверджує фінансову незалежність підприємства. Динамічний зростання цей показник свідчитиме про посилення незалежності підприємства від залучення коштів, і воно поступово втрачає свої фінансову устойчивость.

Коефіцієнт маневреності власних оборотних засобів підприємства (Кмсос) окреслюється приватне від розподілу власних оборотних оборотних засобів (Сос) загальну суму джерел власних і прирівняних до них коштів (Исс) за такою формулою:

Це характеризує ступінь мобільності (гнучкості) використання коштів підприємства. У означеному прикладі Кмсоо=0,6(=7927:13 076) свідчить про рівні використання підприємством власних оборотних средств.

Коефіцієнт реальну вартість (Врх) основних та обігових коштів у майні підприємства, що складає питома вага витрат в виробничий потенціал підприємства, визначається по формуле:

де На — необоротні активи (кошти — підсумок розділу 1 актива);

Вона — оборотні нормируемые активи його оборотні кошти (підсумок розділу 2 актива);

Наб — підсумок активу баланса.

У означеному прикладі величина Врх дорівнює 0,7, що свідчить про досить ефективне використання кошти на підприємницької деятельности.

Коефіцієнт покриття інвестицій (Кпі), що характеризує, яка частина активів фінансується з допомогою постійних джерел коштів (власних засобів і довгострокових пасивів) і визначаються по формуле:

де Дп — довгострокові пассивы.

Теоретичне знання Кпи=0,85−0,90, а аналізованому прикладі його величина дорівнює 0,83, трохи нижче требуемой.

Одне з найважливіших показників, характеризуючих фінансове становище підприємства, є його платоспроможність. Оцінка платоспроможності здійснюється шляхом визначення, за даними балансу, показників ліквідності оборотних активов.

Платоспроможність (ліквідність), чи загальний коефіцієнт ліквідності (Окл), який свідчив про можливості погашення короткострокових зобов’язань підприємства (Брила), що з погашених вчасно довгострокових кредитів (із розділу 2 пасиву) та проведення короткострокових платежів (підсумку розділу 3 пасиву) з допомогою загального обсягу оборотних ліквідних активів (Оа), обумовленою сумою нормувальних оборотних засобів (підсумок розділу 2 активу балансу крім витрат майбутніх періодів) і активами, відбитими розділ 3 активу, крім використаних позикових коштів; Окл визначається по формуле:

Окл=Оа:Коб.

Оптимальний значення Окл=2,0−2,5 (в такий спосіб, за кожен карбованець зобов’язань підприємство повинен мати від 2 до 2,5 крб. ліквідних коштів). У означеному прикладі фактичний рівень цей показник дорівнює 5,5;

Коефіцієнт абсолютної (швидкої) ліквідності (Кал) характеризує ті частини короткострокових зобов’язань, яка то, можливо негайно погашена грошима, які у касі, сумами на розрахунковому і валютному рахунках, іншими грошима, короткостроковими фінансовими вкладеннями (цінних паперів, діловиті) і визначаються по формуле:

Кал=Бла:Коб,.

де Бла — швидко ліквідні кошти (кошти + короткострокові фінансові вложения).

Теоретичне значення Кал=0,2−0,25, а фактичне — 1,25.

Коефіцієнт проміжної ліквідності (Кпл) характеризує частина короткострокових зобов’язань, яка то, можливо погашена з допомогою швидко ліквідних активів (Бла) і коштів, мобилизуемых шляхом стягнення дебіторську заборгованість (розрахунки з дебіторами — Рд) і визначаються по формуле:

Кпл=(Бла + Рд): Коб.

Теоретичне значення цієї показника (Кпл) =0,7 — 0,8, а фактичне в аналізованому прикладі - 2,7.

Оцінюючи фінансового становища учасника комерційного банку важливо також виявити умови його беззбиткової діяльності з перспективи. З цією метою можна використовувати наступний метод.

Аналіз будується на пошуку співвідношень між собівартістю продукції, виручкою від і прибутком. Дослідження починається з умов, коли всі видатки виробництво і продукції поділяються на постійні й перемінні, І що реалізацію продукції дорівнює валовим витрат (постійними і перемінними). У разі, функціонування підприємства беззбитково. Це становище називають критичної точкою, оскільки до її прибуток від реалізації продукції не показує витрати й підприємство зазнає збитків, а після збільшення обсягів реалізації дає можливість отримувати прибыль.

На варьировании перемінними і постійними витратами грунтується концепція межового доходу, яку часто називають концепцією сприяння маржі, тобто. сприяння прибутку. Сприяння можна визначити як величина, яка залишається після покриття змінних витрат, які сприяли оплаті постійних расходов.

Розглянемо це умовному прикладі:

тыс.крб.

Виручка від 2200.

Змінні видатки виготовлення продукції 1640.

Сприяння маржі 580.

На 2200 тис. крб. виручки доводиться 1840 тис. крб. змінних витрат, відповідно на 1 крб. виручки змінних витрат 1840: 2200 =0,75 крб. Отже, для 1 крб. виручки сприяння полягає 0,25 крб.

За умов, що постійні витрати рівні 394 тис. крб., беззбитковість підприємства, буде відбутися, як його дістане від реалізації доходу, які дорівнюють валових витрат у сумі 1576 тис. крб. (294:0,25).

У окремих випадках розрахунки беззбитковості доцільно здійснювати в натуральних одиницях, а чи не у грошових. Наприклад, відомо, продукція реалізовується по 100 крб. за единицу.

Змінні видатки одиницю продукції 75 крб. Отже, сприяння становитиме 25 крб. Якщо постійні видатки будуть складати 200 тис. крб., точка критичних співвідношень сягає рівня 8 тис. одиниць продукції (200 000:25).

Викладена методика аудиторської перевірки та політичного аналізу фінансового стану критичного лица-участника комерційного банку дозволяє як дійти невтішного висновку про його можливості бути учасником банку (чи ні), але у відомої мері прогнозувати у спільній формі майбутнє фінансово-господарського положения.

5. КОНТРОЛЬ ЗА КРЕДИТОСПРОМОЖНІСТЮ ССУДОЗАЕМЩИКА, ВИЗНАЧЕННЯ ЙОГО РЕЙТИНГА.

Спостереження за зміною динаміки показників кредитоспроможності ссудозаемщика необхідно вести систематично, використовуючи таблицю 27.

Таблиця 27.

Динаміка оціночних показників кредитоспроможності заемщика.

Показники кредитоспроможності 1995 рік 1996 рік 1997 рік.

1кв. 2кв. 3кв. рік. 1кв. 2кв. тощо.

Залежно від динаміки рівнів показників кредитоспроможності підприємства (клієнти банку) діляться на групи: підприємства першого класу, другого класу, третього класу лише, мають неліквідний баланс, збаламучену фінансове ситуацію і кредитоспособные підприємства (банкроты).

Для оцінки кредитоспроможності підприємства (клієнта) банки використовують радий показників, кожен із яких має власний критериальный рівень: з одних показниками позичальник можна віднести до першого класу, на інших — до другого, а, по окремим — до третьої класу кредитоспроможності. У цьому виникла потреба встановлення рівня класності підприємства з сукупності названих показників, тобто. шляхом обчислення «рейтингу» позичальника. І тому може виробляється оцінка в балах, що дозволяє звести різних значень окремих показників кредитоспроможності одного значенням. Застосовуваний при цьому рівень показників кредитоспроможності одного значенням. Застосовуваний при цьому рівень показників у різних методиках, використовуваних банками визначення кредитоспроможності позичальників, не одинаков.

Умовна розбивка позичальників по класності можна здійснити, наприклад, виходячи з наступних значень коефіцієнтів, що використовуються визначення їхніх платежеспособности.

КОЕФІЦІЄНТИ 1-Й КЛАС 2-Ї КЛАС 3-Й КЛАСС.

Коефіцієнт швидкої ліквідності (Кбл)Коэффициент проміжної ліквідності (Кпл)Коэффициент загальної ліквідності (Кол)Коэффициент незалежності (Кн) 0,2 >0,8 >0,2 >> 60% 0,15−0,20,5- 0,81,0−2,040−60% < 0,15< 0,5< 1,0< 40%>

Для визначення кредитоспроможності можна використовувати та інші показники (коефіцієнти), наприклад, коефіцієнт маневреності (ділову активність), коефіцієнт фінансової стійкості, коефіцієнт рентабельності і др.

Питання оптимального набору показників, найактивніше що відбивають тенденцію економічної спроможності (зокрема. і фінансового становища) позичальників, вирішуються кожним комерційним банком самостоятельно.

Оцінка кредитоспроможності позичальника можуть звести до єдиного показнику — рейтинг позичальника. Рейтинг визначається балах. Так, до першого класу кредитоспроможності можна віднести позичальники з сумою балів 300, у другому класі - 200 і до третьої класу — 100 балів. Сума балів визначається шляхом множення класності (1,2,3) будь-якого показника (наприклад, Кбл, Кпл, Паля, Кн) та її частки (відповідно 30%, 20%, 30%, 20%) разом 100%.

Приклад 1. З даних балансу позичальника визначено рівні показників, котрі за вищенаведеної класифікації (таблиця 28) ставляться до відповідним класам. З цих даних розраховується рейтинг заемщика.

Таблиця 29.

Рейтинг заемщика.

Показник Рівень Клас Частка Розрахунок суми балов.

КблКплКолКн 0,020,51,850% 3222 30 203 020 3*30=902*20=402*30=602*20=40.

Разом x x 100 230.

Отже, за сумою балів даний судозаемщик віднесено до другому класу кредитоспособности.

Приклад 2. Сума балів визначається за такою довідкової таблице.

Таблиця 30.

Показники Позначення Клас кредитоспособности.

1 2 3.

величина показника кількість балів величина показника кількість балів величина показника кількість баллов.

Рентабельність предприятияТемп приросту балансовою прибылиКоэффициент независимостиКоэффициент фінансової устойчивостиКоэффициент загальної ликвидностиКоэффициент ефективності фінансових ресурсовИзменение оборотності оборотних засобів Рп,%бпТпр,%КнКфуКолэКэфр,%Иоос 30+0,50,91−2,50 40 505 060 602 020 3000,30,51 200 30 202 050 501 515 10 101 025 251 010.

Разом x x 300×200×100.

З даних про результати аналізу діяльності судозаемщика і згідно з наведеної ******* зробимо розрахунок рейтингу ссудозаемщика (таблиця 31).

Отже, підприємство, діяльність якого полягає аналізувалася, віднесено до другому класу кредитоспособности.

Комерційні банки з підприємствами кожного класу кредитоспроможності по — різного (диференційовано) будують свої кредитні відносини. Так, першокласним по кредитоспроможності позичальникам комерційних банків можуть відкривати кредитну лінію, кредитувати по контокоретному рахунку, видавати в разовому порядку бланкові (без забезпечення) позички з впровадження завжди дешевше відсоткової ставки, ніж ж для решти заемщиков.

Таблиця 31.

Джерела даних Показники позначення Рівень показника Клас Розрахунок суми балансов.

Абсолютна величина Питома вага.

Табл. 1Табл. 1.Табл. 17.Табл. 17.Табл. 18.Табл. 20.Табл. 21. Рентабельність предприятияТемп приросту балансовою прибылиКоэффициент независимостиКоэффициент фінансової устойчивостиКоэффициент загальної ликвидностиКоэффициент ефективності фінансових ресурсовИзменение оборотності оборотних засобів Рп,%бпТпр,%КнКфуКолКфр,%+Од 3,721,50,230,231,192,3 1 520 201 515 105 2 133 123 3 020 605 152 015.

ПІДСУМОК — x 100×205.

Примітка. Питома вага значення показника у спільній сукупності визначається на розсуд банка.

Кредитування другокласних ссудозаемщиков здійснюється банками у звичайному порядку, тобто. за наявності відповідних форм забезпечених зобов’язанням (гарантій, застав, поручительств, страхових полісів). Відсоткову ставку, відповідно, залежить від виду обеспечения.

Надання кредитів клієнтам третього класу лише пов’язано для банки з серйозним ризиком. Найчастіше банки намагаються таким клієнтам кредитів же не давати. Якщо ж банк вирішується видачу кредиту клієнту третього класу лише, то розмір наданої позички ні перевищувати розміру статутного фонду предприятия. Процентная ставка за кредит встановлюється вищому уровне.

У разі, якщо кредит було видано клієнту раніше, до погіршення його фінансового стану, банк повинен проаналізувати причини наслідки цій ситуації із єдиною метою уберегти підприємство від банкрутства, а при неможливості цього — припинити його подальше кредитование.

7. УЗАГАЛЬНЮВАЛЬНА ОЦІНКА ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКА.

Узагальнювальна оцінка діяльності банку виготовляють основі результатів здійсненого економічного аналізу її. У цьому використовується система абсолютних і відносних показників, які характеризують динаміку розвитку банківську діяльність і його напрям, фінансове ситуацію і фінансові результати діяльності банка.

Так було в аналізованому прикладі за аналізований період (рік) валюта балансу — нетто зросла на 628 407 млн.крб. чи 34,4%. Це відображає зростання загального розміру коштів балансу банку, що є інтеграційної фінансової характеристикою обсягів виконуваних операцій. Важливо, що світовий приріст обсягів валюти балансу банку пояснюється не інфляційними процесами, а розширенням банківських послуг CSFB, залученням до активних операціях коштів, акумульованих на депозитних рахунках (збільшення в 501 раз), на розрахункових рахунках підприємств і закупівельних організацій (збільшення в 3,6 раза).

Розмір статутного фонду збільшилася 27 раз, що дозволило збільшити суму власні кошти (капіталу) банку на 30 млрд.крб. Зростання обсягу коштів 12 825 млн. крб. підвищив конкурентно здатність банку, уможливив подальше його розвитку, і навіть орієнтує у питаннях отримання ліцензії НБУ для проведення тих чи інших операций.

За підсумками року показник загальної рентабельності дорівнював 22%, але за використанні виявлених процесі аналізу резервів міг би збільшитися на 12,3%. Це свідчить про можливості розвитку банку на найближчу перспективу.

Рентабельність капіталу становила наприкінці року 25,1%, а рентабельність статутного фонду, характеризує ефективність її використання, становила 33,5%. Це дає інформацію акціонерам та засновників банку про ефективність використання вкладених ними средств.

Разом про те, низький рівень рентабельності всіх активів (0,2%) і дохідних активів (1,9%), що відбивають внутрішньої політики банку, свідчить про низький рівень професіоналізму його персоналу, який забезпечує підтримку оптимальної структури активів і пасивів з погляду прибутків і витрат. Тому банк не домігся найбільшої віддачі активів, їхньої прибутковості, отже, і максимізації прибутку на доходах.

Протягом року на всі види діяльності банк отримав доходу 20,8 млрд. крб., проте план з доходів не виконано на 379 млн. крб. чи 1,8%. У значною мірою невиконання плану з загальній сумі доходів зумовлено недополучением відсоткових доходів від наданих кредитів на сумі 695 млн. крб. чи 3,3% планову суму доходів, що зниженням відсоткової ставки проти планом на 8,37 відсоткових пункти. Недоодержання банком відсоткових доходів частково перекрили надплановими доходами від внерализационных операцій на сумі 126 млн. крб.

На прибутковість банку негативно вплинула недотримання режиму економії витрачених коштів, про що свідчить випередження темпами зростання витрат банку темпи зростання доходів на 3% .

Керівництво банку не забезпечило його фінансову стабільність, оскільки величина статутного фонду значно нижчі від нормативу, фактичний рівень показника платоспроможності (достатності капіталу) нижче оптимального на), 4 відсоткових пункти. Банком не дотримувалися показники щоденної ликвидности.

Банку необхідно ухвалити заходи зміцнення фінансового стану, зокрема, поповнити статутний фонд, систематично нарощувати обсяги операцій, розширювати кількість надання послуг, що сприятиме поліпшенню співвідношення активів і пасивів та підвищення дохідності і отже, дотриманню економічних нормативів платоспроможності і ліквідності банка.