Учет позикових засобів у комерційному банке

МОСКОВСКИЙ БАНКІВСЬКА ИНСТИТУТ.

Курсова робота з предмета: «Облік у банку «на задану тему: «ОБЛІК ПОЗИКОВИХ ЗАСОБІВ У КОМЕРЦІЙНОМУ БАНКУ «.

Студента II курсу групи 2СБ-9.

Пятибратова А.В.

Преподаватель:

Веремейкина.

Москва, 2000.

ОБЛІК ПОЗИКОВИХ ЗАСОБІВ У КОМЕРЦІЙНОМУ БАНКЕ.

ПЛАН.

I. ЗАПРОВАДЖЕННЯ. II. ОСНОВНА ЧАСТЬ.

ОБЛІК КОРОТКОСТРОКОВИХ КРЕДИТОВ. 1. Оформлення обліку короткострокових кредитів клієнтам. 2. Облік валютних кредитів. 3. Облік вексельних кредитів. 4. Облік міжбанківських кредитов.

ОБЛІК СЕРЕДНЬОСТРОКОВИХ І ДОВГОСТРОКОВИХ КРЕДИТОВ. 1. Облік видачі погашення середньострокових і частка довгострокових кредитів клієнтам. 2. Облік лізингових операцій. 3. Облік централізованих кредитів. 4. Іпотечні кредити та його учет.

III. ВИСНОВОК. Наша робота присвячена розгляду позикових засобів у комерційному банку, відображенню в обліку. Слід зазначити передусім, що позикові кошти комерційного банку можна розділити на короткострокові, середньострокові і довгострокові. Існують валютні, вексельні, централізовані, іпотечні кредити. Розгляду їх і присвячена наша работа.

ОБЛІК КОРОТКОСТРОКОВИХ КРЕДИТОВ.

Оформлення обліку короткострокових кредитів клиентам.

У в середньому у Росії питому вагу короткострокових кредитів у загальному обсязі виданих кредитів нині становить 95%. У цілому нині короткострокові позички є більш ліквідними, ніж середньострокові і долгосрочные.

Основними клієнтами кредитних організацій, получающими короткострокові позички, є підприємства роздрібної торгівлі, і навіть торговопосередницькі фірми. Основним об'єктом при кредитуванні цих організацій є сукупність товарів поточної реалізації, сезонного тимчасової накопичення, інших товарно-матеріальних цінностей. Позичкові рахунки відкриваються з урахуванням укладеного кредитного договору. У ньому визначається порядок видачі погашення кредитів, взаємні зобов’язання ні економічна відповідальність сторін, умови зменшення або збільшення відсоткових ставок.

Для розгляду питання про набуття короткострокового кредиту юридичних осіб (незалежно від організаційно-правових форм) надають в кредитний відділ кредитних організацій такі документи: лист-заяву із зазначенням суми потрібних ресурсів, мети їх використання коштів і термінів повернення; нотаріально завірені статут, установчого договору, свідоцтво про реєстрації, картку зразків підписів, і відбитку печатки (клієнтами банку не надаються); квартальний бухгалтерський звіт на останню звітну дату з позначкою Державній податковій інспекції, баланс на останню звітну дату; розрахунок потреби у кредитних ресурсах; розрахунок терміну їхніх повернення; довідку склад витрат кожний звітний місяць працював із від початку року; оперативні дані про балансовими статтям клієнта на дату звернення за кредитом; розшифровку щодо окремих його статтям; контракти, договору клієнта, що підтверджують реальність, і ефективність кредитування; розрахунок ефективності комерційної угоди; документи, що підтверджують наявність забезпечення повернення кредиту, — гарантії із фотографією балансів гарантів; свідоцтва про право власності нерухомість; відомостей про залишках товарів складі, договір застави, страхової поліс; довідку про повідомлення податкового органу про намір клієнта відкрити позичковий счет.

Зазначений перелік необхідних від клієнтів документів то, можливо розширено залежно від питань, що виникають у процесі розгляду заявки клієнта. Проаналізувавши надані документи, кредитний відділ, у разі позитивної рішення кредитування, дає розпорядження бухгалтерії про відкриття позичкового рахунки клієнта, і навіть докладає кредитний договір (копію) та установчий договір забезпечення кредит або концесію договору застави (оригінали). З іншого боку, із боку клієнти на бухгалтерію відкриття позичкового рахунки надаються такі документи: обязательство-поручение чи термінове зобов’язання, що передбачає право кредитної організації на списання коштів із рахунку позичальника при наступі терміну відповідного платежу за договором; розпорядження чи копія розпорядження з позначкою обслуговуючої кредитної організації про надання останньої права на списання в безакцептном порядку коштів із рахунків позичальника по платіжному вимозі кредитує організацією для погашення боргу договору. Що стосується ненадходження коштів у термін виставляється платіжне вимогу-доручення обслуговуючої кредитної організації відповідно до письма про безакцептном списання); довідка з Державній податковій інспекції про намір відкрити позичковий рахунок; довідка з пенсійного фонда.

На терміновому зобов’язанні відповідальний виконавець вказує термін платежу і номери лицьового позичкового рахунки, у якому враховується видана позичка. Уся сума термінового зобов’язання відбивається по приходу позабалансового рахунки 91 301 «Відкриті кредитні лінії з надання кредитів». На договорі застави чи страховому полісі вказується номер лицьового позичкового рахунки. Суми перелічених документів відбиваються по приходу позабалансового рахунки 91 307 «Майно, прийняте заставу за виданими кредитах, крім цінних паперів». Гарантійні листи приходуются по позабалансовому рахунку 91 305 «Гарантії, поручництва, отримані банком».

По всьому переліченим позабалансовим рахунках відкриваються окремі лицьові рахунку за позичальникам і гарантам, а всередині — за термінами погашення позички. На відкритих клієнтам позичкових рахунках ведеться облік позичок в кожному об'єкту кредитування. На окремих балансових рахунках ведеться облік короткострокових позичок, виданих одному клієнту. По дебету позичкового рахунки відбивається сума виданої позички, за кредитами — її погашення. Режим функціонування позичкового рахунку визначатиметься у договорі: видана позичка перераховується на розрахунковий (кореспондентський) рахунок позичальника чи інші рахунки (на оплату витрат клієнта, по кредитуемой угоді). Облік кредитів ведеться у межах синтетичного і аналітичного бухгалтерського учета.

Синтетичний облік ведеться на активних позичкових балансових рахунках залежність від правової структури заемщика.

Кредити предоставленные.

441 Кредити, надані Мінфіну России.

442 Кредити, надані фінансовим органам суб'єктів Російської Федерації і місцевих органів власти.

443 Кредити, надані державним позабюджетним фондам Російської Федерации.

444 Кредити, надані позабюджетним фондам суб'єктів Російської Федерації і місцевих органів власти.

445 Кредити, надані фінансовим організаціям, які у федеральної собственности.

446 Кредити, надані комерційних підприємств і організаціям, які у федеральної собственности.

447 Кредити, надані некомерційним організаціям, які є в федеральної собственности.

448 Кредити, надані фінансовим організаціям, які у державної (крім федеральної) собственности.

449 Кредити, надані комерційних підприємств і організаціям, які у державної (крім федеральної) собственности.

450 Кредити, надані некомерційним організаціям, які у державної (крім федеральної) собственности.

451 Кредити, надані недержавним фінансовим организациям.

452 Кредити, надані недержавним комерційним підприємствам, і организациям.

453 Кредити, надані недержавним некомерційним организациям.

454 Кредити, надані фізичних осіб — предпринимателям.

455 Споживчі кредити, надані фізичним лицам.

456 Кредити, надані юридичних осіб — нерезидентам.

457 Кредити, надані фізичних осіб — нерезидентам.

Усередині рахунків 1-го ладу у синтетичному обліку з рахунках 2-го порядку облік будується залежно від терміну і необхідності резервів: на термін до 30 днів; терміном від 31 до 90 днів; терміном від 91 до 180 днів; на термін від 180 днів до один рік; терміном від 1 року по 3 років; терміном понад 3 років; Резерви під можливі потери.

Аналітичний облік позичкових Операцій ведеться на окремих лицевих рахунках, відкритих кожному позичальнику і з кожному окремому кредитному договору. Номер лицьового позичкового рахунки будується шляхом додатку до номера синтетичного рахунки другого порядку, коду валюти (три знака), галузевої приналежності (два знака), терміну (один знак), коду (один знак), номери особового рахунку (п'ять знаків). Усього 20 знаков.

Оформлення операцій із видачі позички, якщо позичальник є клієнтом кредитної організації, відбувається наступним образом:

Дп 44 604 Кредити, надані комерційних підприємств терміном від 31 до 90 днів — субрахунка Позичкові рахунки акціонерних товариств (й інші позичкові рахунки залежність від правової форми клиента);

Кт 40 502 Розрахункові рахунки комерційних підприємств, акціонерних товариств (й інші відповідні розрахункові рахунки, тоді як кредитний договір вказані реквізити постачальника на послуги якого видана ссуда).

Прихід по позабалансовим счетам:

91 301 «Відкриті кредитні лінії з надання кредитів» или.

91 303 «Цінні папери, прийняті заставу за виданими кредитах, крім векселей»;

91 305 «Гарантії, поручництва, отримані банком»;

91 307 «Майно, прийняте заставу за виданими кредитах, крім цінних бумаг».

Якщо позичальник перестав бути клієнтом кредитної організації, видача позички оформляється проводками:

Дп 44 604 Кредити, надані комерційним підприємством, субрахунок Позичкові рахунки акціонерних товариств (й інші позичкові счета);

Кт 30 102 Кореспондентські рахунки кредитних організацій банку Росії (й інші відповідні корсчета).

Прихід по позабалансовим счетам:

91 301 или.

91 302 «Невикористані кредитні лінії з надання кредитов»;

91 303;

91 304 «Враховані і переобліковані векселя»;

91 305;91307.

У банку позичальника отримані позички позначаться по відповідним балансовими і позабалансовим счетам.

Погашення позички (клієнтові кредитної организации):

Дп 40 502 Розрахункові рахунки комерційних підприємств, субрахунок Розрахункові рахунки акціонерних товариств (й інші розрахункові счета);

Кт 44 604 Кредити, надані комерційних підприємств, які у федеральної власності, субрахунок Позичкові рахунки акціонерних товариств (й інші позичкові рахунки) терміном від 31 до 90 дней.

Витрата по позабалансовим счетам:

91 301 или.

91 303,91305,91 307.

Погашення позички (для неклиента банка):

Дп 30 102 Кореспондентський рахунок кредитної організації у банку России,.

Кт 44 604 Кредити, надані комерційних підприємств, які у федеральної власності, субрахунок Позичкові рахунки акціонерних товариств (й інші позичкові рахунки) терміном від 31 до 90 дней.

Витрата по позабалансовим счетам:

91 301,91302,91 303, 91 304,91305,91 307.

На підтвердження операції клієнт отримує виписки по счетам.

У аналітичному обліку до рахунках короткострокових позичок, зокрема по рахунках прострочених позичок, ведуться окремі лицьові рахунку за позичальникам, а й у розрізі різних відсоткових ставок.

Облік валютних кредитов.

Особливістю валютного кредитування є отримання кредитної організацією права на безумовне списання засобів у необхідних розмірах з валютного рахунки цієї організації у разі непогашення у призначений термін позичальником зобов’язання в одержаному кредиту. Кредитна організація може брати участь у ролі забезпечення за кредитами у інвалюті наявні в позичальника і/або його гаранта акредитиви чи платіжні гарантії, виставлені на користь іноземними банками-корреспондентами.

Кредити надаються за умов, діючих на світовому валютному ринку з вільно конвертованій валюті. Кредитна організація дає їх у звичайних комерційних умовах з нарахуванням відсотків на інвалюті на непогашену частина боргу кредиту.

Джерелами погашення основного боргу, оплати нарахованих відсотків і курсової різниці є кошти валютного фонду позичальника або його гаранта, і навіть валютний виторг від цього продукції, зберігається на валютному счете.

Для отримання валютного кредиту клієнт повинен звернутися у кредитну організацію із заявою, що містить такі дані: мету отримання кредиту, його сума і термін, який він испрашивается; найменування і кількість закуповуваного по закордонах товару, його вартість, назва країни придбання товару, найменування валюти платежу; економічного обгрунтування кредиту; джерела погашення кредиту (в іноземної валюте).

До заяви клієнта додається графік поставок імпортованого товара.

У разі прийняття позитивного рішення про надання кредиту на іноземній валюті між кредитної організацією і позичальником підписується кредитний договор.

Використання кредитів на інвалюті дозволяється лише за умови своєчасного подання у кредитну організацію копії контрактів позичальників з инофирмами-контрагентами, попередньо узгоджених з кредитної організацією. Терміни укладання контрактів і період розрахунків з ним повинні суворо відповідати термінів використання кредитів. Загальна сума закупівель має перевищувати величини наданого кредиту. Відсотки користування кредитом нараховуються з його фактичного использования.

Для операцій із кредитування в валютному відділі відкриваються позичкові рахунки, куди зараховується сума кредиту. Відкриття рахунки виробляється бухгалтером відділу валютних операцій виходячи з розпорядження, підписаного головний бухгалтер або його заступником. Поруч із розпорядженням бухгалтеру передаються: примірника кредитного договори та примірника термінового зобов’язання, договору застави чи гарантій (поручництва). Позичкові рахунки ведуться на картках рахунків стандартної форми. Нумерація позичкових рахунків ведеться гаразд зростання. Картки лицевих рахунків за виданими кредитах формуються в окрему картотеку. Проведення операцій оформляється так само проводками, як і за видачі карбованцевих кредитів з допомогою субрахунків. Например:

Видача кредита:

Дп 44 904 Кредити, надані комерційному підприємству, що у державної власності, терміном від 31 до 90 днів, субрахунок Валютні кредиты.

Кт 30 102 Кореспондентські рахунки кредитних організацій банку России.

Прихід по позабалансовим счетам:

91 301,91303, 91 305,91307.

При наступі терміну платежу кредитна організація погашає заборгованість позичальника за кредитом у інвалюті (основному обов’язку і опиратися відсоткам) рахунок коштів, котрі значаться з його розрахунковий рахунок валютному субсчете. При відсутності чи нестачі коштів у рахунку, позичальника необхідна сума списується із рахунку організації-гаранта відповідно до умовами його гарантійного обязательства.

Дп 30 102 Кореспондентські рахунки кредитних організацій банку России;

Валютний субрахунок Розрахункового рахунки підприємства або його гаранта й інші банке.

Кт 44 904 Кредити, надані комерційному підприємству, що у державної власності, терміном з 31 до 90 дней;

Позичковий рахунок акціонерного товариства, субрахунок Валютні кредиты.

Якщо потрібні кошти на рахунках відсутні, непогашені кредити ставляться на рахунки простроченої боргу позичкам по субрахунку «Прострочена заборгованість по валютним кредитах» з нарахуванням відсотків по підвищеної ставці, яка міститься у кредитний договір. Що стосується несплати чергового внесок у погашення кредиту вся що є на день неплатежу заборгованість вважається непогашеною і з неї стягується додатково певна договором відсоткову ставку. Задля більшої своєчасності погашення валютного кредиту кредитна організація вправі блокувати рахунки предприятий-заемщиков (і навіть їх гарантів, якщо вони також є клієнтами даної кредитної организации).

Облік вексельних кредитов.

Приблизна схема вексельного кредиту ось у чому. Позичальник звертається до кредитну організацію по одержання кредиту. На суму кредитного договору клієнт одержує вигоду від кредитної організації пакет векселів. У цьому вексельні суми визначаються самим клієнтом. Термін звернення кожного векселі обумовлений кредитним договором. Клієнт використовує векселі кредитної організації на оплату товарів та послуг шляхом оформлення передавальної написи на звороті вексельного бланка. Після закінчення терміну звернення векселі останній векселетримач Чи пред’являє вексель до оплати кредитну організацію. Після закінчення дії кредитного договору клієнта погашає суму і проценты.

При вексельному кредиті у клієнта є переваги: зниження відсоткової ставки за кредитами предприятия-кредитозаемщика, залежно від графіка платежу, до 50%; розв’язання проблеми неплатежей.

При наданні позички з допомогою власних векселів без купівлі клієнтом векселі кредитної організації робиться бухгалтерська проводка на вексельну сумму:

Дп 44 604 Кредити, надані комерційних підприємств, які у федеральної власності, терміном від 31 до 90 дней.

Позичковий субрахунок акціонерного товариства або інший субрахунок Позичковий рахунок по короткотерміновим кредитами рублях (якщо номінал векселі у російських рублях) чи Позичковий рахунок по короткотерміновим кредитами валюті (якщо номінал векселі в іноземної валюте).

Кт 523 Випущені векселі і банківські акцепты.

52 301 до востребования.

52 302 з терміном погашення до 30 дней.

52 303 з терміном погашення від 31 до 90 дней.

52 304 з терміном погашення від 91 до 180 дней.

52 305 з терміном погашення від 181 дні 1 года.

52 306 з терміном погашення понад 1 року по 3 лет.

52 307 з терміном погашення понад 3 лет.

При погашенні власних банківських векселів робляться бухгалтерські проводки:

Дп 523 Випущені векселі і банківські акцепты.

52 301 до запитання (залежно роду векселі), субрахунок Векселі в рублях, Векселі в валюте.

52 302 з терміном погашення до 30 дней.

52 303 з терміном погашення від 31 до 90 дней.

52 304 з терміном погашення від 91 до 180 дней.

52 305 з терміном погашення від 181 дні 1 года.

52 306 з терміном погашення понад 1 року по 3 лет.

52 307 з терміном погашення понад 3 лет.

Кт Розрахунковий рахунок клієнта банку або якоїсь іншої рахунок клієнта банку, или.

20 202 Каса кредитної організації, субрахунок в рублях чи валюті (в залежність від типу векселі), или.

30 102 Кореспондентські рахунки кредитних організацій банку России, или.

30 112 Кореспондентські рахунки банках-нерезидентах.

30 110 Кореспондентські рахунки кредитних організаціях (залежно від того, куди направляються средства).

Погашення вексельного кредиту оформляється у звичайному порядке:

Дп Розрахунковий рахунок позичальника, или.

20 202 Каса кредитної организации.

30 102 Кореспондентські рахунки кредитних організацій банку России.

30 112 Кореспондентські рахунки банках-нерезидентах.

30 110 Кореспондентські рахунки кредитних організаціях корреспондентах.

Кт Позичковий рахунок заемщика.

Облік міжбанківських кредитов.

Для розгляду питання про надання міжбанківського кредиту позичальник надає в кредитний відділ такі документи: лист-заяву із зазначенням суми необхідних ресурсів, мети їх використання коштів і терміну повернення; нотаріально завірений статут, установчого договору, свідоцтво про реєстрації, картку зразків підписів, і відбитку печатки (клієнтами кредитної організації не надаються); баланси щороку і на дату надання заявки на кредит, і навіть розрахунок економічних нормативів; розшифровку за статтями балансу; документи, що підтверджують наявність забезпечення повернення кредиту: гарантії інших кредитних організацій із фотографією їх балансів; свідоцтва про право власності на недвижимость.

Синтетичний облік міжбанківських кредитів ведеться за активним балансовими рахунках 1-го порядка:

320 Кредити, надані банком.

321 Кредити, надані банкам-нерезидентам.

По рахунках 2-го порядку облік будується залежно від терміну і необхідності резервів: кредит, наданий за браку коштів у кореспондентському рахунку (овердрафт); на день; терміном від двох сьомої днів; терміном від восьми до 30 днів; терміном т 31 до 90 днів; терміном від 91 до 180 днів; терміном від 181 дня до 1 року; терміном від 1 року по 3 років; терміном понад 3 лет;

Резерви під можливі втрати; Резерви під можливі потери.

Видача міжбанківського кредиту на бухгалтерії кредитної організації, що надає кредит, отражается:

Дп 320 Кредити, надані банкам залежно від срока.

Кт 30 102 відповідно Кореспондентські рахунки кредитних організацій у банку России.

30 112 Кореспондентські рахунки кредитних організаціяхкорреспондентах.

Прихід по позабалансовим счетам:

91 301,91303, 91 304,91305,91 307.

При погашенні наданого міжбанківського кредиту виробляються зворотні проводки.

Облік отриманих кредитів відбивається по пасивним балансовими рахунках 1- го порядка:

312 Кредити, отримані кредитними організаціями від Банку России.

313 Кредити, отримані кредитними організаціями від кредитних организаций.

314 Кредити, отримані банками від банков-нерезидентов.

По рахунках 2-го порядку облік будується залежно від срока.

Облік отриманих кредитів отражается:

Дп 30 109 Кореспондентські рахунки кредитних организаций-корреспондентов.

30 111 Кореспондентські рахунки банков-нерезидентов.

Кт 313 Кредити, отримані кредитними організаціями від кредитних організацій (за рахунками другого ладу у залежність від терміну кредита).

314 Кредити, отримані кредитними організаціями від вітчизняних банківнерезидентов.

312 Кредити, отримані кредитними організаціями Банку России.

Рахунки другого порядку вибираються залежно від срока.

Прихід по позабалансовим счетам:

91 401 «Цінні папери, які у заставу за отриманими кредитах» или.

91 402 «Відкриті кредитні лінії одержання кредитов»;

91 404 «Гарантії, видані банкам»;

91 405 «Майно, передане під заставу за отриманими кредитах, крім цінних бумаг».

При погашенні отриманого міжбанківського кредиту робляться зворотні проводки.

Операції з видачі й отримання міжбанківського кредиту можуть здійснюватися у вигляді надання овердрафту, у своїй робляться проводки:

Дп 32 001 Кредит, наданий за браку коштів у кореспондентському счете.

Кт 30 102 Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку России.

Заборгованість за овердрафту погашається автоматично шляхом надходження средств.

З отриманням овердрафта:

Дп 30 102 Кореспондентський рахунок кредитних організацій Банку России.

Кт 31 301 Кредит, отриманий за браку коштів у кореспондентському рахунку (овердрафт).

ОБЛІК СЕРЕДНЬОСТРОКОВИХ І ДОВГОСТРОКОВИХ КРЕДИТОВ.

Облік видачі погашення середньострокових і частка довгострокових кредитів клиентам.

Середньострокові кредити використовуються юридичних осіб для закупівлі основних виробничих фондів, комп’ютерна техніка, медичного устаткування, товарів широкого споживання. Фізичні особи отримують кредити на тимчасові потреби, купівлю товарів тривалого користування. Середньострокові кредити надаються терміном від року близько трьох лет.

Кредити надані враховуються в синтетичному обліку але активним балансовими рахунках по організаційно-правовою структурі заемщиков:

44 107 — Мінфіну России;

44 208 — фінансовим органам суб'єктів Російської Федерації і місцевих органів власти;

44 308 — державним позабюджетним фондам Російської Федерации;

44 408 — позабюджетним фондам суб'єктів Російської Федерації і місцевих органів власти;

44 507 — фінансовим організаціям, які у федеральної собственности;

44 607 — комерційних підприємств і організаціям, які у федеральної собственности;

44 707 — некомерційним організаціям, які є, в федеральної собственности;

44 807 — фінансовим організаціям у державній собственности;

44 907 — комерційних підприємств і організаціям у державній собственности;

45 007 — некомерційним організаціям у державній собственности;

45 107 —недержавним фінансовим организациям;

45 207 — недержавним комерційних підприємств і организациям;

45 307 — недержавним некомерційним организациям;

45 407 — фізичним лицам—предпринимателям;

45 506 — споживчі кредити фізичним лицам;

45 606 — юридичним лицам—нерезидентам;

45 706 — фізичним лицам—нерезидентам.

По дебету цих рахунків відбиваються видані позички, а, по кредиту — платежі, вироблені у погашення боргу ссудам.

Аналітичний облік по балансовими і позабалансовим рахунках; ведеться в лицьових рахунках, відкритих в кожному позичальнику, приймаючи у увагу терміни виданих ссуд.

Для відкриття позичкового рахунки видаються самі документи, що й за отриманні короткострокового кредита.

Видача позички оформляється проводками:

Дп Позичкові рахунку за середньостроковим кредитам.

Кт Розрахунковий рахунок клієнта чи каса (громадянам) чи Кореспондентський рахунок кредитної організації (якщо позичальник не клієнт банка).

Прихід по позабалансовим счетам:

91 301 чи 91 303,.

91 304, 91 305, 91 307.

При погашенні позички виробляються зворотні проводки з одночасним зарахуванням відсотків на дохід кредитної организации.

Прострочені позички враховуються тих-таки рахунках, як і короткострокові кредити (залежно від юридичного статусу позичальника) на окремих субрахунки. Її зарахування і погашення виробляється у загальному порядке.

Особливостями довгострокових кредитів є: тривалість терміну; поновлюваний характер; використання кількох джерел для інвестиційного процесу, крім кредитования.

Поновлюваний (револьверний) характер довгострокових кредитів означає, що кредитна організація зобов’язується надати позичальнику будь-яку частина загальної суми кредиту на період більше трьох років. Протягом зазначеного періоду позичальник на власний розсуд проти неї отримати, використовувати, погасити і знову отримати кредит. Після закінчення такого «поновлюваного» періоду по всім сумам, здобутих у рамках загального кредиту, термін їхньої застосування вважається завершеним, не бажаючи кредити — підлягають погашення відповідно до залишком загального терміну кредиту. По невикористаної частини кредиту на протягом зазначеного періоду кредитна організація стягує так звану комісію за зобов’язання, яка була додаткову оплату за готовність в будь-якої миті видати позичальнику всю суму чи будь-яку його часть.

Для відкриття позичкового рахунки крім звичайних документів, які надаються при короткостроковому кредитуванні, видаються: розрахунок окупності; план фінансування; кошторису витрат та інші (відповідно до законодательством).

Об'єктами кредитування виступають проектні роботи, будівництва, капітальні вкладення, іпотека. Для обліку довгострокових кредитів використовуються активні балансові рахунки. Кредити, надані терміном більше трьох лет:

44 108 — Мінфіну России;

44 209 — фінансовим органам суб'єктів Російської Федерації і місцевих органів власти;

44 309 — державним позабюджетним фондам Російської Федерации;

44 409 — позабюджетним фондам суб'єктів Російської Федерації і місцевих органів власти;

44 509 — фінансовим організаціям, які у федеральної собственности;

44 608 — комерційних підприємств і організаціям, які у федеральної собственности;

44 808 — фінансовим організаціям, які у державної (крім федеральної) собственности;

44 908 — комерційних підприємств і організаціям, які у державної (крім федеральної) собственности;

45 008 — некомерційним організаціям, які у державної (крім федеральної) собственности;

45 108 — недержавним фінансовим организациям;

45 208 — недержавним комерційних підприємств і организациям;

45 308 — недержавним некомерційним организациям;

45 408 — фізичним лицам—предпринимателям;

45 507 — споживчі кредити, надані фізичним лицам;

45 607 — юридичним лицам—нерезидентам;

45 707 — фізичним лицам—нерезидентам.

Видача позички оформляється по дебету рахунків, погашення — за кредитами У на відміну від інших напрямів кредиту валюта позички іде на оплату цільових заходів із різним рахунках. Оплата розрахункових документів виробляється тільки з дозвільної написом управляючого і кредитного працівник. Погашення відбувається у звичайному порядке.

Аналітичний облік ведеться в відкритих лицьових рахунках в кожному позичальнику за термінами погашення виданих ссуд.

Особливістю довгострокових кредитів є облік по позабалансовим рахунках як забезпечення наданих кредитів і великих відкритих кредитних ліній, а й невикористаних кредитних ліній протягом тривалого срока.

Прихід по позабалансовим счетам:

91 301 чи 91 302, 91 303,91305,91 307.

При наступі року погашення кредиту відповідальний виконавець контролює конкретний термін погашения.

Інші операції з позабалансовим рахунках немає особенностей.

Облік лізингових операций.

Під лізингом зазвичай розуміють довгострокову оренду рухомого і нерухомого майна чи договір оренди машин і устаткування, куплених орендодавцем для орендаря з метою їхнього виробничого використання за збереженні права власності ними за орендодавцем все термін договору. З іншого боку, лізинг можна як специфічну форму фінансування капіталовкладень у основні фонди за посередництва кредитної організації, яка набуває для третя особа майно і віддає їх у оренду на довгостроковий період. Отже, кредитна організація кредитує орендаря. Тому лізинг іноді називають «кредит-аренда», так як орендар зобов’язується сплатити вартість цього майна на виплату в протягом кілька років принаймні внесення орендних платежей.

Після закінчення термін дії договору лізингу орендар може завершити орендні платежі й повернути трубку, насос, може також укласти новий договір лізингу чи викупити майно за ціною, узгодженої з арендодателем.

Для відображення операцій на обліку клієнт має подати в кредитну організацію: договір лізингу; доручення кредитної організації придбання обладнання; розрахунок орендної плати; графік платежей.

Облік операцій, що з лізингом устаткування, ведеться на активному рахунку 60 801 «Машини, устаткування, транспортні й інші засоби для здачі у найм (лізинг)». По дебету рахунки враховується вартість придбаних машин, устаткування, транспортних та інших засобів для здачі у найм по лізинговому угоді. За кредит рахунки відбиваються суми вартості машин, устаткування, транспортних та інших засобів з їхньої выбытии (купівлі орендарем по залишкової вартості), списання з балансу або реализации.

Аналітичний облік за рахунком 60 801 «Машини, устаткування, транспортні й інші засоби для здачі у найм (лізинг)» ведеться гаразд, аналогічному тому, що не враховуються кошти, т. е. на окремих картках, заведених за кожен предмет, соціальній та окремому журналі обліку основних средств.

1. Купівля машин, устаткування, транспортних та інших засобів по лізинговим угодам у бухгалтерському обліку оформляється такими проводками:

Оплата купованого оборудования:

Дп 60 701 Розрахунки з постачальниками, підрядчиками і покупателями.

Кт 30 102 Кореспондентські рахунки кредитних організацій Банку России.

Одержання оборудования:

Дп 60 401 Власні капітальні вложения.

Кт 60 312 Розрахунки з постачальниками, підрядчиками і покупцями, субрахунок Розрахунки за отримане оборудование.

Постановка отриманого устаткування баланс:

Дп 60 401 Будівлі і споруди, или.

60 402 Счетно-вычислительная техніка, или.

60 403 Транспортні кошти на іншого (залежно від виду оборудования).

Кт 60 701 Власні капітальні вложения.

Передача машин, устаткування, транспортних та інших середовищі по лізинговому угоді в обліку відбивається наступній записью:

Дп 60 801 Машини, устаткування, транспортні й інші засоби для здачі у найм (лизинг).

Кт 60 401 Будівлі і споруди, или.

60 402 Счетно-вычислительная техніка, или.

60 403 Транспортні кошти на інших целей.

Прихід по позабалансовим счетам:

91 501 «Основні кошти, які у оренду» или.

91 502 «Інше майно, передане в аренду».

Нарахування амортизації на здані у найм кошти щомісяця відбивається у обліку наступним образом:

Дп 70 208 Інші расходы.

Кт 60 802 Знос машин, устаткування, транспортних засобів для здачі в оренду (лизинг).

2. Розрахунки з орендарями враховуються по окремому лицьовому рахунку до рахунку 60 321 «Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами».

Лізинг має схожість із кредитом, наданим для придбання устаткування, тому нарахування відсотків виробляється аналогічно нарахуванню відсотків за надані грошові средства.

Отже, по дебету рахунки 60 321 «Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами» проводяться суми, належні з орендаря по орендну плату відповідно до лізинговими угодами в кореспонденції з рахунком 61 301 «Доходи майбутніх періодів по кредитних операцій». За кредитом рахунки 60 321 «Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами» відбиваються суми орендної плати, отриманої від арендаторов:

Дп 30 102 Кореспондентські рахунки кредитних, організацій Банку России.

Кт 60 321 Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами.

Отримані суми зараховуються до доходи кредитної организации:

Дп 61 301 Доходи майбутніх періодів по кредитним операциям,.

Кт 70 101 Відсотки, отримані за надані кредиты.

По рахунку 60 321 «Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами» в аналітичному обліку ведуться окремі лицьові рахунки орендарів в кожному лізинговому соглашению.

Можливий варіант отримання лізингових платежів авансом. І тут авансових платежів б’ють по рахунку 61 301 «Доходи майбутніх періодів по кредитних операцій». Щомісяця частину спільних доходів майбутніх періодів буде входитимуть у доходи кредитної організації, що у обліку відбивається наступній записью:

Дп 61 301 Доходи майбутніх періодів по кредитним операциям;

Кт 70 101 Відсотки, отримані за надані кредиты.

Облік переданого у найм рухомого і нерухомого майна ведеться на позабалансових рахунках 91 501 чи 91 502.

По приходу зазначених рахунків проводяться суми тих матеріальних цінностей, зданих у найм виходячи з укладених угод (договорів), по витраті — проводяться суми вартості тих матеріальних цінностей, повернутих орендарем після закінчення терміну лізингового соглашения.

Якщо банк виступає орендарем, то орендоване майно буде приходоваться по позабалансовим рахунках: 91 503 «Орендовані основні кошти» чи 91 504 «Орендоване іншого майна» чи 91 505 «Машини, устаткування, транспортні й інші засоби, отримані в лизинг».

У аналітичному обліку відкриваються окремі лицьові рахунку за кожному лізинговому угоді арендаторов.

3. Викуп устаткування по договірну ціну після закінчення термін дії лізингового угоди оформляється проводками:

Дп 30 102 Кореспондентський рахунок на повну суму платежа.

Кт 70 101 Відсотки, отримані за представлені кредити у сумі договірної цены.

Кт 60 321 Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами (у сумі НДС).

Облік централізованих кредитов.

Облік централізованих кредитів ведеться за активному рахунку, відкритого в центробанку, 320 «Кредити, надані банкам» і пасивному рахунку кредитної організації 312 «Кредити, отримані кредитними організаціями від Банку Росії.» Рахунок другого порядку вибирається залежно від терміну кредиту. У аналітичному обліку з субрахунку «Централізовані кредити». Облік простроченої заборгованості ведеться за рахунках: 32 401 «Прострочена заборгованість за кредитами, наданим Центральним банком РФ кредитним організаціям» (активний); 31 701 «Прострочена заборгованість за кредитами, отриманих від за Центральний банк РФ кредитними організаціями» (пасивний). Облік прострочених відсотків відбивається у кредитора за рахунками 32 501: «Прострочені відсотки за кредитах за Центральний банк РФ, наданим кредитним організаціям» (активний); 31 801 «Прострочені відсотки за кредитах за Центральний банк РФ, отриманим кредитними організаціями» — у заемщика.

Видача отриманого централізованого кредиту клієнтам кредитної організації здійснюється звичайним порядком й проводиться спеціальними субсчетам позичкових рахунків «Кредити, видані з допомогою отриманого централізованого кредиту за Центральний банк РФ». Заборгованість організацій за кредити, надані в 1993—1994 рр., з 1995 р. погашається рівними частками протягом десяти років із сплатою 10% річних. Переоформлення заборгованості по централізованим кредитах у конкретних opгaнизациям в заборгованість фінансовим органам ввозяться межах суми розстрочки певної, Мінфіном Росії, Мінсільгосппродом же Росії та Центробанком РФ. З боргового зобов’язання організації та копії рішення органу виконавчої влади кредитна організація, раніше яка видала Я кредит організації з допомогою централізованих ресурсів, після ретельної перевірки справжності і достовірності представлених документів, і навіть відповідності сум боргового зобов’язання та розміру боргу централізованим кредиту" виробляє погашення боргу центральним кредитах При цьому здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дп 320 Залежно від терміну Кредити, надані банкам в аналітичному обліку, субрахунок Кредити, одержані від Центробанку РФ кредитними организациями.

Кт Відповідний позичковий рахунок организации.

Фінансові органи перераховують отримані з федерального бюджету кошти за оплатою прострочених відсотків за кредит відкритих лицевих рахунків на окремий лицьової рахунок балансового рахунки 60 321 «Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами» в ГРКЦ головного управління Центробанку Росії. Поруч із платіжним дорученням на перерахування зазначених засобів у ГРКЦ головного управління (Центробанку РФ) фінансові органи надають копію рішення органу виконавчої влади і перелік сільськогосподарських товаровиробників і кредитних організацій, яким передбачені кошти з федерального бюджету для сплати відсотків за централізовані кредиты.

Фінансові органи направляють згадуване рішення відповідним кредитним організаціям, і сільськогосподарським товаровиробникам, а Головні управління Центробанку РФ в РКЦ Центробанку РФ, який перераховує отримані бюджетні гроші засоби в РКЦ за місцем розташування кореспондентських рахунків кредитних організацій межах сум, що проглядали на балансі Центробанку РФ.

З січня 1995 р. централізовані кредити видаються за проведення спеціального кредитування окремих напрямів господарства лише у окремих випадках і лише кредитним організаціям, які мали порушень чинного банківського законодавства і нормативів. При позитивному вирішенні питання надання кредиту полягає кредитний договір. З іншого боку, з кінця січня 1995 р. централізовані кредити видаються реалізації невідкладних платежів за відсутності чи недостатності коштів у кореспондентському рахунку кредитної організації тільки під заставу ліквідних активів (ДКО) у вигляді 25% від суми обов’язкових резервів на даний момент оформлення кредита.

За користування кредитом стягується відсоткову ставку у вигляді ставки рефінансування Центробанку РФ. При неповерненні позички вчасно стягуються підвищені відсотки у вигляді 1,3 ставки рефінансування. Після погашення простроченого кредиту кредитна організація втрачає право користування новим кредитом на 180 днів. У бухгалтерський облік операція з отриманню кредиту Центробанку РФ оформляється наступній проводкой:

Дп 30 102 Кореспондентські рахунки кредитних організацій банку России.

Кт 312 Кредити, одержані від за Центральний банк кредитними організаціями. Рахунок другого порядку залежить від терміну кредиту, наприклад 312 204 — терміном від 21 до 90 дней.

Прихід по позабалансовим счетам:

91 401 чи 91 403,.

91 404, 91 405.

Операції по витрачанню коштів централізованих кредитів відбиваються щодо окремих субсчетам позичкових рахунку також оформляються наступній бухгалтерської, проводкой:

Дп Позичкові рахунки клиентов.

Кт Розрахунковий рахунок клієнта чи каса, или.

Кореспондентський рахунок, залежно від напрямку використання средств.

Прихід по позабалансовим счетам:

91 401 чи 91 403,.

91 405, 91 407.

До централізованим кредитах пред’являється вимога, щоб залишки по лицьовим рахунках позичкових рахунків клієнтів не перевищували залишку за рахунком 312 «Кредити, одержані від за Центральний банк кредитними организациями».

Облік прострочених кредитів, наданих Центробанком, на балансі кредитної організації відбивається такими бухгалтерськими проводками:

1. Дп 312 Кредити, одержані від Банку России.

Кт 37 701 Прострочена заборгованість за кредитами, отриманих від банку Росії (у сумі основного долга).

2. Дп 60 321 Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами, субрахунок Прострочені відсотки централізовані кредиты.

Кт 31 801 Прострочені відсотки за отриманими кредитами від Банку Росії (у сумі прострочених процентов).

Іпотечні кредити та його учет.

Іпотечні кредити надаються терміном більше трьох років на придбання нерухомості з оформленням права власності її у кредитної організації у разі непогашення кредиту заемщиком.

Для одержання кредиту надаються документи: заяву позичальника; два поручництва двох фізичних осіб, або одне — юридичної особи; документ, підтверджує володіння землею; довідка розмір доходу; інші зобов’язання і документы.

Після перевірки документів і майже прийняття рішень кредитним комітетом на підставі розпорядження кредитного відділи у бухгалтерії робиться проводка по видачі іпотечного кредита:

Дп 455 Позичковий рахунок Громадяни (фізичні лица).

Кт 20 202 Каса кредитної організації или.

Рахунок юридичної особи, котрий продав недвижимость.

Прихід по позабалансовим счетам:

91 301 чи 91 307.

Можливий інший варіант видачі іпотечного кредиту, коли клієнт відкриває цільової внесок, куди вносить внесок у оплату недвижимости:

Дп 20 202 Каса кредитної организации.

Кт Депозитний рахунок клієнта з правом поповнення і расходования.

І тут валюта позички може зараховуватись на депозитний счет:

Дп 455 Позичковий рахунок Громадяни (фізичні лица).

Кт Депозитний рахунок клієнта з правом поповнення і расходования.

Надалі платежі за нерухомість можуть здійснюватися з депозитного счета:

Дп Депозитний рахунок позичальника з правом поповнення і расходования.

Кт Рахунок юридичного чи фізичної особи, котрий продає нерухомість; или.

Каса кредитної організації (в краю"; встановленого лимита).

У практиці можливі чотири способу погашення іпотечного кредита:

1) Прямі відрахування з зарплати. Такий спосіб передбачає підписання угоди з роботодавцем клієнта про періодичному перерахування має значення погашення кредиту частині заробітної плати позичальника платіжним поручением:

Дп Розрахунковий рахунок юридичної особи — роботодавця заемщика.

Кт Позичковий рахунок Громадяни (фізичні лица).

2) Перерахування зарплати на цільової депозитний рахунок у банку. Позичальник відкриває рахунок у тієї ж кредитної організації, де взятий кредит, і суми періодичних платежів списуються в цього счета.

Дп Розрахунковий рахунок роботодавця заемщика.

Кт Депозитний цільової рахунок заемщика.

Кт Позичковий рахунок Громадяни (фізичні лица).

Для нейтралізації інфляції можуть бути відкриті валютні счета.

3) Готівкові взносы:

Дп Каса кредитної организации.

Кт Позичковий рахунок «Громадяни (фізичні лица)».

4) Внески на рахунки «Розрахунки з клієнтами». Кредитна організація відкриває кілька рахунків розрахунків із клієнтами за іншими кредитних організаціях різних районів міста, куди позичальники можуть вносити внески. Кредитна організація— одержувач зобов’язується перераховувати відповідні суми на кореспондентський рахунок організації, що видала кредит.

Дп Каса банка-корреспондента.

Кт Кореспондентський счет.

Дп Кореспондентський счет,.

Кт Ссудный-счет «Громадяни (фізичні лица)».

Витрата по позабалансовим платежам:

91 301 чи 91 307.

При порушення строків погашення, сума простроченого платежу переноситься на рахунки прострочених позичок та відсотків у тому порядку, як і по короткотерміновим кредитам.

При тривалої простроченої заборгованості необхідна реалізація закладеного имущества.

Отже, слід зазначити передусім, що позикові кошти і їхній облік можна розділити на облік короткострокових позикових коштів (чи кредитів) обліку середньострокових і частка довгострокових позикових коштів (чи кредитів). У запровадження ми відзначили і виділили найважливіші позикові кошти на комерційного банку, такі як валютні кредити, централізовані кредити, іпотечні кредити та інших. У першій главі розглянули облік короткострокових кредитів, які складають у нашій країні 95% і є у цілому понад ліквідними, ніж середньострокові і довгострокові, відзначили, що клієнтами комерційного банку, получающими короткострокові позички, є підприємства роздрібної торгівлі, і навіть торгово-посередницькі фірми. У другій главі, куди ми розглянули облік середньострокових і частка довгострокових позикових коштів, відзначили, що середньострокові кредити використовуються юридичних осіб здебільшого придбання основних виробничих фондів тощо. і надаються терміном від року у три роки. Важливо також, що особливостями довгострокових кредитів є тривалість терміну, поновлюваний характер, використання кількох джерел для інвестиційного процесу, крім кредитування. У нашій стабільній роботі розглянуті також централізовані і іпотечні кредити і їх облік.

Литература

.

Ачкасов А.І. Баланси комерційних банків та методи їхньої організації аналізу. — М., 1993. Банківська залежить від Росії. Т. 3. — М., 1994. Банківський портфель. Т. 3. — М., 1995. Банківська система Росії. Настільна книга банкіра. Кн. 1. — М., 1995. Бєлих Л. П. Стійкість комерційних банків. — М., 1995. Про банки та надійної банківської діяльності. — М., 1993. Черкасов В.Є. Фінансовий аналіз в комерційному банку. — М., 1995.