Принципы, поняття і класифікація налогов

ПРИНЦИПЫ, ПОНЯТТЯ І КЛАСИФІКАЦІЯ НАЛОГОВ.

1. Принципи налогообложения.

Основные принципи оподаткування сформувалися під час становлення теоретичної бази податків. Відомий шотландський економіст ж Адам Сміт у своїй класичному творі «Дослідження довкілля, природи й причинах багатства народів «(1776) вивів основні засади налогообложения:

всеобщность, справедливость, определенность,.

удобство.

Со часом цей перелік доповнився принципами:

обеспечения достатності и подвижности податків (податок можна збільшити чи скорочено відповідно до потребами та можливостей государства),.

выбора належного джерела і об'єкта налогообложения, однократности обложения.

Современные принципи «хорошою податкової системи » :

1. Економічна ефективність. Податкова система повинна мати заохочувальний характер, не заважати ефективного використання ресурсів, розвитку предпринимательства.

2. Дешевизна оподаткування. Закони про податки мають бути прості за формулюванням, а процедура стягування податків мусить бути відносно дешевою. Адміністративні видатки із управління податками, і дотриманню податкового законодавства мали бути зацікавленими мінімальними.

3. Гнучкість. Податкова система маєш бути у стані реагувати зміни економічної ситуации.

4. Визначеність оподаткування. Податкова система повинен мати таку структуру: коли він кожен платник податків точно знає скільки він платит.

5. Справедливість. Податкова система мають забезпечувати справедливий підхід до різним членам суспільства. Кожен платник податків повинен вносити свою частку до державної скарбниці.

2. Податкове законодательство.

Система податків, стягнутих в Федеральний Бюджет, і спільні принципи оподаткування нафтопереробки і зборів Російської Федерації встановлюються Федеральним Законом. Нова податкову систему Російської Федерації практично була створена 1991 р., як у кінці цього року було прийнято пакет законопроектів про податкової системе:

" Про основи податкової системи Російській Федерації «,.

" Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій " ,.

" Про податок додану вартість " ,.

" Про акції «,.

" Про оподаткування доходів банків " ,.

" Про податок майно підприємств " ,.

" Про державне мито " ,.

" Про прибутковий податок з фізичний осіб " .

Вышеперечисленные закони про податки вводилися з початку 1992 р., і стали основою створення єдиної податкової системи у складі Федерації. Попри досить розроблену налогово-правовую базу, діюча систему оподаткування Російської Федерації перестав бути досконалої. У реальної буденної дійсності мають місце відступу від вищевказаних принципів. По-перше, відсутність стабільності податкового законодавства, внесення до нього частих серйозних змін, що впливає на умови підприємницької діяльності. По-друге, переважно випадків чинних законів із податків є законами прямого действия.

3. Поняття податку і від податкової системы.

Общие принципи побудови податкової системи Російській Федерації визначені у Законі РФ «Про основи податкової системи Російській Федерації «. У Законі даються такі поняття й універсального визначення податкової системы:

а) Податок:

— це збір, який установлюють і стягуваний державою задоволення громадських потреб. Під податком, збиранням, митом та інших платежем розуміється обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або у позабюджетний фонд, здійснюваний платниками гаразд і можна за умов, певних законодавчими актами.

Сущность податку — вилучення державою користь суспільства певній його частині валового внутрішнього продукту (ВВП) як обов’язкового внеску. Внески здійснюють основні учасники виробництва ВВП:

работники, своєю працею створюють матеріальні і нематеріальні блага і отримують певний дохід,.

хозяйственные суб'єкти, власники капіталів, які у сфері підприємництва.

б) Податкова система:

совокупность податків, зборів, мит та інших платежів, стягнутих у порядку.

Налоговая система включає у собі такі елементи:

субъект оподаткування,.

объект налогообложения, ставка налога, налоговые пільги,.

правила обчислення і Порядок сплати налогов, штрафы та інші санкції через несплату налогов.

Налоговая система буває унітарною, двох чи трьох уровневой. Наприклад, Російській Федерації трирівнева система оподаткування. Податки поділяються на:

федеральные,.

налоги республік у Росії, країв, і областей, местные податки.

Такой порядок замінив колишню, практично унітарну систему формування державних доходів. У період централізованого планування держава одночасно мало владою оподатковувати й у водночас було власником підприємств.

Системы податків у різних країнах відрізняються одна від друга за низкою факторов:

o структурі,.

o набору податків,.

o способу стягування,.

o податковим ставками,.

o фіскальним повноважень різних рівнів влади,.

o податкової базі,.

o податковим пільгам.

Трехуровневые податкові системи функціонують переважно федеральних держав. (Наприклад, США функціонують федеральні податки, податки штатів і місцеві податки). Це дозволяє забезпечити можливість самостійного формування бюджетів всім рівням управління при розподілі деяких податків з-поміж них.

в) Платники налогов:

— юридичних осіб йди інші категорії платників і особи, у яких відповідно до законодавчими актами покладено обов’язок сплачувати податки. Усі платники податків зобов’язані стати на облік органів в державній податковій служби. Документ, підтверджує постановку платника податків на облік у податковій органі є необхідною підставою відкриття розрахункового та інших рахунків у трилітрові банки та інших кредитних учреждениях.

г) Об'єкти оподаткування :

имущество юридичних і фізичних осіб та її передача, прибыль, доходы, добавленная вартість продукції, робіт, услуг, стоимость певних видів товаров, отдельные види діяльності налогоплательщиков, операции із цінними бумагами, пользование природними ресурсами, имущество юридичний і тяжка фізична осіб та її передача, другие об'єкти, встановлені законодавчими актами.

Общий рівень податкового вилучення визначається:

величиной і настійністю загальногосподарських потреб,.

размерами пропозиції громадських благ,.

масштабами диспропорцій у Раді національної економіці, які заплановано усунути,.

задачами соціальної полі-тики у цьому периоде.

д) Податкова ставка ;

сумма, що має бути сплачено з цією одиниці оподаткування. Зазвичай, рівень податкової ставки визначається відсотках.

Ставки може бути постійними, наприклад, від усіх платників береться однаковий відсоток. рівень податкової ставки буде пропорційна сумі одержуваного доходу чи цінності майна. Податкова ставка то, можливо прогресивна, тобто. вона зі збільшенням оподаткованого доходу. У чинному законодавстві передбачаються єдині ставки незалежно від відомчої підпорядкованості підприємств і форм собственности.

4. Функції налога.

это прояв його сутності діє, спосіб висловлювання його властивостей. Тому напрям податкової політики визначається співвідношенням її головних функций:

распределительная,.

контрольная.

Осуществляя першу, держава намагається стимулювати з допомогою податкових пільг розвиток найважливіших галузей. Це пов’язана з тим, що розподільча функція має фіскальними і регулюючими властивостями. Податки — як одна з основних каналів формування доходів бюджету, але водночас і самостійний інструмент управління, що роблять з допомогою податкових льгот.

К податковим пільгам относятся:

необлагаемый мінімум об'єкта налога, изъятие з оподаткування певних елементів об'єкта налога, освобождение сплати податків окремих осіб, або категорій плательщиков, понижение податкових ставок, вычет з податкового платежу за розрахунковий период, целевые податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочка стягування налогов),.

прочие податкові льготы.

Благодаря контрольної функції оцінюється ефективність податкового механізму, забезпечується контролю над рухом фінансових ресурсів, виявляється необхідність внесення змін — у податкову систему і бюджетну политику.

5. Класифікація налогов.

Классификация податків складає основі признаков.

Во-первых, податки поділяються на загальні та особливі.

Общие — податки стягнуті зі продажів, з майна, на прибуток.

Особенные — податки стягнуті зі певного виду майна чи з певного доходу (наприклад, податки на автомобілі чи наследство).

Во-вторых, податки класифікують на прямі, непрямі і безразличные.

Прямые — податки сплачувані безпосередньо речей джерела, який обкладений цим податком (податку дохід, податку капітал, сплачуваний із прибутку від прийняття цього капитала).

Косвенные — ті податки, що у скарбницю однієї категорією, але вони оплачуються інший (наприклад, податку з продажів чи ПДВ, що у скарбницю продавцем, але вони оплачуються покупцем, оскільки продавець додає цього податку до ціни свого товара).

Безразличные — податок, джерело сплати не має значення й тому може бути будь-якою комбінацією доходів (наприклад, поголовний податок, податку собак).

В основі даній класифікації лежить теоретична можливість перенесення податків на споживачів продукції. Насправді виникають труднощі, пов’язані про те, що не прямі податки також може бути перекладені на споживача, а непрямі податки який завжди можна повністю перекласти на споживача.

2.5.1. Класифікація категорій податків у відповідності з міжнародними стандартами.

1). Прибуткові податки, податки з прибутку, податки збільшення ринкову вартість капіталу.

Это податки, які з реального чи гаданого чистого доходу.

1.1. З приватних осіб та домашніх хозяйств,.

1.2. З корпорацій та інші предприятий,.

1.3. Податки на приріст ринкову вартість капіталу, отримані або з допомогою продажу землі, або операцій із цінними паперами чи іншими активами.

К цій групі ставляться будь-які податки з доходів від власності, землі чи нерухомого майна, які з урахуванням гаданого чистого доходу як частину прибуткового податку. Однак у цю групу не включаються податки на власність, стягнуті з урахуванням доходу з оренди.

Эта категорія об'єднує податки з різними базами:

подоходные податки,.

налоги на прибыль, налоги з доходів від азартних игр.

2) Відрахування на соціальне страхование.

2.1. Внески які працюють у найму.

2.2. Відрахування работодателей.

2.3. Внески котрі за наймом чи неработающих.

2.4. Інші нероздільні відрахування на соціальне страхование.

3.) Податки на фонд заробітної платы.

4.) Податки на собственность.

4.1. Періодичні податки на нерухоме имущество.

4.2. Періодичні податки на чисту вартість имущества.

4.2.1. З населення.

4.2.2. З корпораций.

4.3. Податки на майно, передане і одержуване у спадок, податки на дарування.

4.4. Податки на фінансові операції, і операції з капиталом.

4.5. Одноразові податки на собственность.

4.6. Інші періодичні податки на собственность.

5.) Внутрішні податки на товари та услуги.

5.1. Загальні податки з продажу, податки з обороту чи податки на додану стоимость.

5.2. Акцизні сборы.

5.3. Прибули фіскальних монополий.

5.4. Податки деякі види услуг.

5.5. Податки користування товарами або на право користування товарами чи здійснення певних видів деятельности.

5.5.1. Ліцензії для проведення підприємницької деятельностью.

5.5.2. Податки на автотранспортні средства.

5.5.3. Інші податки користування товарами або на право користування товарами чи право заняття певним виглядом деятельности.

5.6. Інші податки на товари та услуги.

6.) Податки міжнародний торгівлю і його зовнішні операции.

6.1. Імпортні пошлины.

6.1.1.Таможенные пошлины.

6.1.2. Інші збори з импорту.

6.2. Експортні пошлины.

6.3. Прибуток експортних чи імпортних монополий.

6.4. Прибуток від операцій із іноземної валютой.

6.5. Податки для операцій з іноземною валютой.

6.6. Інші податки міжнародний торгівлю і його зовнішні операции.

Адкинсон Э. Б., Стігліц Д.Э. Лекції з економічної теорії державного сектора — М., 1995. Алексашенко З. Податкові реформи, у розвинених країн: досвід 80-х. М., 1992. Глухів У. В., Дольде І.В. Податки: теорія і практика. Уч. Сел., СПб., 1996. Гуреєв В.І. Російське податкове право. — М., 1997. Дадашев О. З., Черник Д. Г. Фінансова система Росії. — Уч. сел., М., 1997. Дробозина Л. А. Загальна теорія фінансів.- М., 1995. Иванеев А.І. Оподаткування іноземних компаній, і підприємств із участю іноземних інвестицій. — М., 1997. Родіонова В.М. Фінанси: Уч. пособ. — М.: Фінанси і статистика, 1993. Податки: Учеб. посібник Під ред. Д. Г. Чорниця — М., Фінанси і статистика, 1997. Податкова політика в індустріальних країнах: Збірник оглядів Під ред. В. С. Аваева — М. 1995. Податкові системи розвинених країн. Під ред. В. Г. Князєва, Д. Г. Чорниця — М., 1997. Петрова Г. В. Податкове право. — М., 1997. Сакс Джефрі Д., Ларрен Феліпе Б. Макроекономіка. Глобальний підхід. — М., 1996. Школяр Н. А. Бюджетна політика та практика. М., 1997. A Manual on Government Finance Statistics. (Russian edition). — Washington, 1986. Мішель До. Офшорні юрисдикції, і компанії: проблема вибору Офшорний бізнес і у Росії. Податки, фінанси, інвестиції. Нікосія — Гельсінкі, 1995. Зампелас М. Кілька моделей страхових компаній Офшорний бізнес і у Росії. Податки, фінанси, інвестиції. Нікосія — Гельсінкі, 1995.