Оформление бухгалтерської документації протягом місяця для підприємства AO Софт Премиум

року міністерство освіти Російської Федерации.

Чайковський промышленно-гуманитарный колледж.

Курсової проект.

По предмета «Бухгалтерський учёт».

Тема: «Оформлення бухгалтерської документації протягом місяця на предприятии.

«AO Софт Премиум».

Выполнил:

студент грн. БЭ-31.

Дуденков Владимир

Вячеславович.

Руководитель:

Желєзняк Елена.

Владимировна.

р. Чайковский.

2001 г.

1. Запровадження 3 2. Облік основних засобів 8 3. Облік НМА 10 4. Облік матеріальних ресурсів 11 5. Облік праці та оплати 12 6. Облік витрат за виробництво 13 7. Облік готової продукції і на її реалізації 14 8. Облік коштів 15 9. Облік фінансових результатів 16 10. Укладання 17 11. Список використовуваної літератури 18.

1.

Введение

.

1. Завдання й ролі бухгалтерського учёта.

Бухгалтерський облік є впорядковану систему збору, реєстрацію ЗМІ й узагальнення інформацією грошах про майно, зобов’язання організацій та русі шляхом суцільного, безперервного і документального обліку усіх господарських операций.

Предмет бухгалтерського обліку обмежується рамками господарюючого суб'єкта. Вона, ніж у статистиці, що вивчає, крім господарської діяльності, інші сторони життя, але ширше, ніж у оперативному обліку, що враховує лише окремі боку господарську діяльність организации.

Бухгалтерський облік зобов’язані вести всім організаціям, що перебувають у території РФ, і навіть філії і рівень представництва іноземних організацій, якщо інше не передбачено міжнародними договорами РФ.

Громадяни, здійснюють підприємницьку діяльність без освіти юридичної особи, ведуть облік доходів витрат у порядку, встановленому податковим законодавством РФ.

Основними завданнями бухгалтерського обліку являются:

[pic] формування повною і достовірною інформації про діяльність організації та її майновому становищі, необхідної внутрішнім користувачам бухгалтерської отёчности, — керівникам, засновникам, учасникам і власникам майна організації, і навіть зовнішнім — інвесторам, кредиторам та інших користувачам бухгалтерської отчётности;

[pic] забезпечення інформацією, необхідної внутрішнім і зовнішніх користувачам бухгалтерської звітності контролю над виконанням законодавства РФ під час здійснення організацією господарських операцій та їх доцільністю, наявністю і рухом майна України та зобов’язань, використанням матеріальних, трудових і відповідно до утверждёнными нормами, нормативами і сметами;

[pic] запобігання негативних результатів господарську діяльність організації та виявлення внутрішньогосподарських резервів забезпечення її фінансової устойчивости.

Бухгалтерським документом називається письмове свідчення, яке підтверджує факт скоєння господарських операцій, декларація про вчинення чи встановлює матеріальну відповідальність працівників за довірені їм ценности.

Документ — будь-який носій інформації, з допомогою якого господарські операції піддаються первинної регистрации.

Бухгалтерськими документами оформляються будь-які господарські операції у тому послідовності, якою вони відбуваються. Це забезпечує суцільний, безперервний облік на всі об'єкти учёта.

У цьому курсовому проекті бухгалтерська документація оформлена з прикладу ВАТ «Софт Преміум». Дане підприємство займається розробкою й випуском програмного забезпечення для мережного комп’ютерного оборудования.

«Premium NT».

Операційна система з урахуванням технології NT. Призначена спеціально до роботи з усіма видами комп’ютерних мереж. Встановлюється на комп’ютер адміністратора робочих груп, підтримує файлові системы.

NTFS, FAT-16, FAT-32, і має сумісність з продукцією, випущеної корпорацією Microsoft. Автоматично оновлюється через интернет.

«Premium Access».

Систему керування базами даних. Ідеально адресований роботи з мережними базами даних, зокрема і крізь інтернет, з допомогою котрого також може і оновлюватися. Ця система розроблена для оптимального використання переважають у всіх середовищах і немає аналогов.

«Premium AVP».

Антивірусна програма, призначена виявлення і лікування вірусів. Має можливість перевірки як «головного» комп’ютера, а й усіх вибраних комп’ютерів, підключених до неї. Постійно оновлюється через интернет.

«Premium Utilities».

Система відновлення, оптимізації та умов надання інформації на роботу комп’ютера. Виявляє неполадки у роботі системи та наскільки можна відновлює їх. За необхідності оптимізує систему. За вимогою користувача дає повну інформацію на роботу комп’ютера та сети.

Судячи з чисельності працівників (16 людина), можна сказати, що підприємство не большое.

Директор — 1 чол. Головний бухгалтер — 1 чол. Секретар — 1 чол. Касир — 1 чол. Програміст — 5 чол. Оператор Riso — 1 чол. Оператор CD-R — 2 чол. Водій — 1 чол. Охорона — 2 чол. Прибиральниця — 1 чол. |№ |Прізвище І. Про. |Посада |Стаж, років |У | | | | | |дітей | |1 |Масльонніков Є. У. |директор |20 |2 | |2 |Пастухів М. А. |головний бухгалтер |10 |1 | |3 |Сахабиева А. Р. |Секретар |5 |- | |4 |Сахарова Є. М. |Касир |5 |- | |5 |Губін У. Є. |Програміст |10 |2 | |6 |Балабанов Про. Є. |Програміст |12 |1 | |7 |Северюхи М. М. |Програміст |10 |2 | |8 |Мокшин П. М. |Програміст |10 |1 | |9 |Миц П. Ф. |Програміст |20 |2 | |10 |Мілко М. А. |Оператор Riso |3 |- | |11 |Гильфанова А. М. |Оператор CD-R |4 |- | |12 |Мельников Р. М. |Оператор CD-R |2 |1 | |13 |Володимирський Про. Про. |Водій |15 |- | |14 |Стержнев У. П. |Охоронець |2 |- | |15 |Бабулин До. М. |Охоронець |4 |2 | |16 |Ссылкина А. Р. |Прибиральниця |1 |1 |.

При виготовленні продукції використовуються такі матеріали, як: Компакт диск, дискета, папір типографная, папір писальна, заправку Riso. Компакт диски і дискети нам поставляє корпорація «3М», папір писальну і типографную — ВАТ «Тулабумпром», а заправку Riso нам поставляє компанія «Іван Мастер».

На підприємстві існує наступна облікова політика із доданим планом рахунків. Основними засобами є кошти вартістю понад 10 000 рублів, знос якими нараховується лінійним способом. Початкова вартість комп’ютера 50 000 рублів, На=3%, отже, щомісячна сума амортизації дорівнюватиме 50 000*3%/12=125 рублей.

На ВАТ «Софт Преміум» існують нематеріальні активы.

Під НМА розуміють об'єкти довготривалого користування (понад 1 року), не мають материально-вещественного змісту, але повинні вартісну оцінку і тому матиме дохід. З іншого боку до НМА ставляться права користування земельними ділянками, на природні ресурси, а як і організаційні витрати, ціна фірми. На Даному п/п знос НМА відбивається проводкою: Дп 20 Кт 05; при выбытии знос списується проводкою: Дп 05 Кт 04. Виробничі запаси для підприємства оцінюються по фактичної с/с, тобто. сировину і матеріалів, які у виробництво, враховуються по закупівельних цінами. Облік витрат за виробництво — показный. Облік випуску своєї продукції підприємстві виробляється по фактичної собівартості. Непрямі витрати розподіляються пропорційно заробітної плати ОПР. Усі витрати з ремонту відносять на с/с поточного місяці, тобто. ставляться на основне виробництво. Витрати майбутніх періодів щомісяця входять у с/с готової продукції споживачів протягом терміну, не перевищує два роки. Виручка від продукції визначається методом відвантаження, тобто. ПДВ нараховується відразу після відвантаження товара.

На підприємстві освічений фонд споживання, що включає у собі 100% чистий прибуток. Також створено резерв майбутніх витрат. Підприємство користується журнально-ордерною формою бухгалтерського обліку. Основні учётные регістри — журнали-ордери. Інвентаризація проходить за 3-му наступним этапам:

[pic] перевіряється наявність інвентарних карточек.

[pic] перевіряється наявність технічних паспортов.

[pic] перевіряється наявність документів на кошти і виробляється їх огляд з занесенням в опису повного їх найменування, призначення, інвентарного номери і основних технічних характеристик.

Робочий план счетов:

|Наименование рахунку |№ счёта|Наименование субсчёта | |Основні кошти |01 | | |Амортизація основних засобів |02 | | |Нематеріальні активи |04 | | |Амортизація НМА |05 | | |Вкладення у внеоборотные активи |08 | | |Матеріали |10 | | |Податок на додану вартість по |19 | | |придбаним цінностям | | | |Основне виробництво |20 | | |Загальногосподарські витрати |26 | | |Шлюб у виробництві |28 | | |Готова продукція |43 | | |Каса |50 | | |Расчётный рахунок |51 | | |Валютний рахунок |52 | | |Розрахунки з постачальниками і |60 | | |підрядчиками | | | |Розрахунки з покупцями і |62 | | |замовниками | | | |Розрахунки із податків і зборів |68 | | |Розрахунки із соціального страхуванню |69 | | |і забезпечення | | | |Розрахунки з персоналом за оплатою |70 | | |праці | | | |Розрахунки з подотчётными особами |71 | | |Розрахунки з персоналом по іншим |73 | | |операціям | | | |Розрахунки з засновниками |75 | | |Статутний капітал |80 | | |Нерозподілена прибуток |84 | | |(непокритий збиток) | | | | |88−5 | | |Продажі |90 | | |Інші доходи і |91 | | |Резерви майбутніх витрат |96 | | |Прибули і збитки |99 | |.

2. Облік основних средств.

Основні кошти — це кошти, що діють тривалий час не змінюючи свого зовнішнього вигляду, зношуються які і які переносять свою вартість продукції як амортизаційних отчислений.

Основні кошти оцінюються по початкової вартості (фактичні видатки придбання, спорудження та виготовлення основних засобів), відбудовні (вартість відтворення основних засобів у сприйнятті сучасних умовах) і залишкової вартості (різниця м/у початкової вартістю і з нарахованих зносом). По прибутті основного кошти складаються такі проводки:

[pic] Дп 01 Кт 08 — придбання Про. З. рахунок власних капітальних вложений.

[pic] Дп 01 Кт 75 — надходження Про. З. рахунок внесків засновників враховувати їх внеску до статутний капитал.

[pic] Дп 01 Кт 83 — надходження Про. З. безвозмездно.

[pic] Дп 01 Кт 86 — субсидування урядовими органами.

[pic] Дп 01 Кт 99 — оприбуткування виявлених издержек.

При выбытии основного кошти списується нарахований знос 02/01. Залишкову вартість списують на рахунок 91: 91/01. На счёте 91 визначається фин. Результат від вибуття Про. С.

Приёмка в експлуатацію основного кошти здійснюється комісією, яка оформляє акт «приёмки-передачи основного кошти». У бухгалтерії підставі цього акта складається інвентарна картка обліку Про. З. Вона оформляється за кожен об'єкт. При выбытии основного кошти інвентарна картка вихоплюється із картотеки.

Зношеність основних коштів нараховується такими способами:

[pic] Линейным.

[pic] Пропорційно обсягу работ.

[pic] Пропорційно сумі чисел років терміну корисного использования.

[pic] Спосіб подвійний остаточности.

На підприємстві ВАТ «Софт Преміум» застосовується лінійний спосіб нарахування зносу основних засобів. На цей час є такі основні средства:

|Наименование |St перв. |У |(, т. р |НА міс. |(изн. | | |т.р |прим | |% |Міс. т.р. | |Будинок |1000 |1 |1000 |5 |50 | |Комп'ютер |50 |20 |1000 |3 |30 | |CD-Recorder |20 |10 |200 |2 |4 | |Riso |50 |1 |50 |10 |5 | |Автомобіль |100 |1 |100 |10 |10 | |Разом: | | |2350 | | |.

У Цьому місяці оприбуткували Про. З. — комп'ютер Intel Pentium 3 933 в комплекті: Дп 01 Кт 08.

3. Облік нематеріальних активов.

НМА — об'єкти довгострокового вкладення, мають вартісну оцінку, але з є речовими ценностями.

У обліку й звітності НМА відбиваються по початкової і залишкової вартості. Початкова вартість встановлюється наступним образом:

[pic] При внесенні засновниками за домовленістю сторін: 04/75.

[pic] При придбанні в інших організацій корисною і лиц:

04/08.

[pic] З отриманням безоплатно: 04/83.

Величина амортизаційних відрахувань обчислюється щомісяця за нормами, встановленим організацією, з терміну їхніх корисного використання. Якщо термін корисного використання визначити неможливо, то норма амортизації розраховується за 10 років. Нарахування зносу відбивається проводкою: 20/05.

НМА вибуває за такими причинам:

[pic] При реализации.

[pic] При безоплатної передаче.

[pic] При списання внаслідок непригодности.

[pic] Передача в рахунок внеску до статутні капітали інших организаций.

При выбытии НМА нарахований знос списується: 05/04.

Також списується залишкова вартість: 91/04.

На підприємстві існують такі НМА: |Найменування |Стперв |На |(изн. за міс. | |Сертифікат якості |10 000 |5% |41,67 |.

4. Облік матеріальних ресурсов.

Надходження тих матеріальних цінностей приходуется складу шляхом складання прибуткових ордеров.

Виробничі запаси оцінюються по фактичної собівартості. Іноді фактичну собівартість можна розрахувати тільки після закінчення місяці, але т.к. рух матеріалів відбувається щодня, то деякі п/п застосовують заздалегідь встановлені учётные цены.

На кожному цукрозаводі мусить бути номенклатура-ценник. І тут надходження матеріалів відбивається проводкою: 10/15. Наприкінці місяці, розрахувавши фактичну собівартість, складається проводка: 15/60. Відхилення списуються проводкою: 15/16, або 16/15.

Для відображення операцій придбання матеріалів, розрахунків із постачальниками і підрядчиками призначений ж/о № 6 по Кт60. Протягом місяця до нього заноситися інформацію про які поступили матеріалах немає жодного оплату поставщикам.

На складі на вид матеріалу відкривається картка складського обліку. Відпустку матеріалів виробництво оформляється накладної, вимогою, ЛЗК.

На Підприємстві ВАТ «Софт Преміум» відпустку матеріалів здійснюється за накладним, у своїй складається проводка: 20/10. По прибутті матеріалів від постачальників: 10/60. |НАИМ-Е |Ед. |Цена|Сдон |Обороти |Сдок | | |ізм.| | | | | | | | | | | | |.

| | |кіл |? |кіл |? |кіл |? |кіл |? | |Компакт диск |Прим |10 |500 |5000 |250 |2500 |500 |5000 |250 |2500 | |Дискета |Прим. |7 |500 |3500 |250 |1750 |500 |3000 |250 |1750 | |Папір писальна |Пач |50 |5 |250 |1 |50 |1 |50 |5 |250 | |Папір типогр. |Пач |100 |5 |500 |1 |100 |1 |100 |5 |500 | |Заправку Riso |Прим. |500 |1 |500 |1 |500 |2 |1000 |0 |0 | |.

5. Облік праці та його оплаты.

Заробітну плату — усе це види заробітків, премій, доплат, надбавок, соціальних пільг, нараховані в грошової і натуральної формах, включаючи грошових сум за невідпрацьований время.

Завдання обліку праці та його оплаты:

[pic] У визначений час виробляти розрахунки з персоналом.

[pic] Вчасно і правильно вносити у с/с продукції суму нарахованої зарплатню і відрахувань органам соц. страха.

[pic] Збирати і групувати показники за працею для оперативного керівництва та складання отчёности.

На кожному п/п встановлено певний трудовий режим, контролю над дотриманням якого ведеться з допомогою табеля обліку робочого дня. У ньому щодня записується кількість годин, відпрацьованих рабочими.

Існує дві форми оплати труда:

> Відрядна (прямая-сдельная, сдельно-премиальная, сдельнопрогресивна, косвенно-сдельная, аккордная).

> Погодинна (простая-повременная, почасово-преміальна, окладная).

Види оплати праці: Основна зарплатню, додаткова з/п.

У ВАТ «Софт Преміум» працівники отримують зарплатню по окладу, наприклад: у Бабулина До. М. оклад 3000 р. Окладно 3000/21*20 = 2857,14. Уральський коэфф.= 2857,14*15% =428,57 р. Разом нараховано 2857,14+428,57 = 3285,71 р. ПН=(3285,71−400−600)*13%=287 р. До видачі 3285,71−297 =2988,71 р.

Також на п/п існує додаткова зарплатню, (премії, понаднормові), але у отчётном місяці не були начислены.

У день видачі зарплатню складається платёжная відомість видачу зарплатню, в якої вказуються прізвища всіх працівників, суму нарахованої зарплатню. При отриманні зарплатню працівник зобов’язаний розписатися в платёжной відомості в графі «Підпис отриманні чи позначка про выдаче».

6. Витрати на производство.

Основним нормативним документом, регулюючим лад і умови віднесення витрат за с/с, є «Положення про складі витрат з провадження й реалізації продукції, включённых в с/с продукции.

Класифікація витрат за виробництво: 1) Стосовно виробничому процесу a) основні b) накладні 2) Стосовно обсягу виробництва a) условно-постоянные b) умовно перемінні 3) По складу a) одноэлементные b) комплексні 4) По способу зарахування в собівартість a) прямі b) непрямі 5) По брати участь у процесі виробництва a) виробничі b) невиробничі 6) По доцільності витрати a) виробничі b) невиробничі 7) По періодичності a) поточні b) единовременные.

На підприємстві ВАТ «Софт Преміум» існують такі видатки производство:

[pic] Матеріальні витрати — 9650 р.

[pic] Основна зарплатню ОПР, всього (без лікарняних і відпускних) — 76 735,58 р.

[pic] Додаткова зарплатню ОПР — ;

[pic] Відрахування — 27 317,87 р.

[pic] Загальногосподарські витрати — 12 085,78 р.

[pic] Виробнича с/с — 125 789,32 р.

[pic] Комерційні витрати — 1000 р.

[pic] Повна с/с — 126 789,32 Р.

Загальногосподарські расходы:

[pic] Амортизація Про. З. — 8242 р.

[pic] Резерви майбутніх витрат — 3836,78 р.

[pic] Загальногосподарські витрати — 12 085,78 р.

Сума витрат і витрат заноситися в Ж/О № 10.

7. Облік готової продукції і на її реализации.

Готова продукція — це деталі вироби з цілком закінченою обробкою цьому п/п, відповідальна вимогам стандартів, і технічним умовам, прийняті ВТК і здані складу чи заказчику.

Завдання учёта:

[pic] контролю над випуском ГП.

[pic] сповнений спокус і достовірний облік ДП га складі, контролю над її сохранностью.

[pic] своєчасний і правильний облік відвантаженої і реалізованої продукції, чітка організація розрахунків з покупателями.

[pic] достовірне визначення фінансових результатів від продукции.

ДП оцінюється або за фактичної с/с, або за плановой.

З використанням планової с/с приёмка складу ДП із виробництва оформляється проводкою 40/37. Надходження готової продукції із виробництва оформляється накладними і приёмными актами.

ВАТ «Софт Преміум» оцінює готову продукцію за фактичної с/с, при цьому складаються такі проводки:

V Випуск ДП 40/20 — 12 085,78.

V Відвантажили ДП 62/90 — 100 000.

V Списується виробнича с/с відвантаженої готової продукции.

90/43 — 12 085,78.

V Списуються комерційні витрати 90/44 — 1000.

V Позначається сума ПДВ з відвантаженої продукції 90/68 — 16 667.

V Надійшли платежі за реалізовану готової продукції 51/62 — 100 000.

V Перераховано з р/сч задолжность до бюджету із ПДВ 68/51.

V Списується фінансовий результат від готової продукции.

90/99 — 70 247,22 Дп 90 Кт 12 085,78.

100 000 16 667 1000 70 247,22.

Облік ДП складі здійснюється аналогічно учёту матеріалів, тобто. по картках складського учёта.

8. Облік коштів (ДС).

Кошти виступають найважливішим чинником якого забезпечення кругообігу коштів. Розрахунки відбуваються у двох формах:

* Шляхом безготівкових перерахувань ч/з банк.

* У нинішньому вигляді платежів готівкою деньгами.

Завдання учёта.

* Своєчасне і це правильне документування операцій із движению.

ДС.

* Контроль над збереженням готівкових коштів й ринок цінних паперів до каси п/п і т.д.

У ВАТ «Софт Преміум» було скоєно такі операції з касу і по расчётному счёту:

Касса:

* Сальдо початку — 500 р.

* 2.04.01 Надійшли кошти — 65 000 р.

* 3.04.01 Видали з каси зарплатню за місяць — 62 000р.

* Видали в подотчёт Мілко М. А. — 1500 р.

* Надано авансовий звіт Мілко М. А. — 1000 р.

* Залишок внесён до каси — 500 р.

* Сальдо наприкінці - 2500 р.

Расчётный счёт:

* Сальдо початку — 100 000 р.

* 2.04.01. з р/сч. до каси — 65 000.

* перераховано постачальникам з р/сч за матеріали — 5880р.

* перераховано постачальникам з р/сч за Про. З. — 50 000 р.

* від покупця — 100 000 р.

* сальдо наприкінці - 79 120.

9. Облік фінансових результатов.

У процесі хоз-й діяльності п/п отримує фінансовий результат, які виражаються прибутком чи збитками. Вони уявляють собою суму фінансових результатів від продукції (робіт послуг), товарів, О. С,; тих матеріальних цінностей, НМА та інші активів, і навіть прибутків і витрат від позареалізаційних операций.

До внереализационным операціям относят:

[pic] Одержання (плата) штрафів, пенею, неустоев.

[pic] Збитки від стихійних бедствий.

[pic] Прибуток (збиток) минулих років, виявлені в отч году.

[pic] Збитки від нестач, за відсутності винних лиц.

[pic] Надходження боргів раніше списаних як безнадёжные.

[pic] Надходження суми орендної платы.

Функції прибыли:

[pic] Характеризує кінцеві фінансові результати діяльності підприємства, розмір його грошових накоплений.

[pic] Є головним джерелом фінансування виробничого та розвитку предприятия.

[pic] Податок з прибутку — цей найважливіший елемент доходів державного бюджета.

10.

Заключение

.

У результаті підготовки й написання я відбивав ведення бухгалтерської документації з прикладу ВАТ «Софт Преміум». Упорядкування звітності власне досить трудомістка робота, але за достатньому досвіді та наборі знань ця робота неважко не представляет.

Написавши курсової проект зробив висновок, що моє підприємство є прибутковим, рентабельним, має тенденцію до розвитку, підвищення заробітної плати працівникам перестав бути серйозної завданням підприємства, т.к. у своїй воно щось втрачає. На бухгалтерський апарат покладається велика відповідальність за віданні бухгалтерського обліку. Висока прибуток — результат відмінній роботи коллектива.

Мій курсової проект включає у собі теоретичну і практичну частина, який відповідає вимогам до курсовому проекту.

Список використовуваної литературы.

[pic] Кондраков М. П. «Бухгалтерсий облік» издание.

1-е, 2-е.

Москва, Инфра-М, 1997 г.

[pic] План рахунків, із інструкцією по применению.

[pic] Становище по бухгалтерського учёту.

[pic] Ентоні Райс «Бухгалтерський облік і звітність без проблем».

Москва, Инфра-М, 1997 г.