Види податків

РефератДопомога в написанніДізнатися вартістьмоєї роботи

Види податків (реферат, курсова, диплом, контрольна)

ІНСТИТУТ ЕКОНОМІЧНИХ ПРЕОБРАЗОВАНИЙ.

І УПРАВЛІННЯ РЫНКОМ.

СПЕЦІАЛЬНІСТЬ: «Бухгалтерський облік і аудит «.

ДИСЦИПЛІНА «Правове забезпечення экономики».

У і буд и зв, а л про р про в.

Факультет: Экономический.

Выполнила:

Москва 2004 г СОДЕРЖАНИЕ:

Введение

2. Сутність та організаційні принципи налогообложения.

3. Правові основи податкової системы.

4. Функції налогов.

5. Система податків і зборів РФ.

6. Податкові правопорушення відповідальність право їх скоєння. Податковий контроль.

Заключение

8. Список використаної литературы Введение В процесі своєї діяльності громадяни і юридичних осіб зіштовхуються не тільки з необхідністю виконання зобов’язань перед іншими учасниками громадянського обороту, але й необхідністю виконання обов’язків по сплату у користь держави обов’язкових законодавчо встановлених платежів: податків і зборів. Виникнення податкових зобов’язань пов’язується законодавством з різними фактами: володіння майном, реалізація товарів, робіт, послуг, отриманням доходів населення і т.д. У цьому відносини, що у процесі встановлення податків і зборів та його сплати, докладно регламентуються правовими нормами. Предметом правовим регулюванням є широке коло громадських відносин, утворюють галузі оподаткування і які мають комплексний характер. Вони включають відносини, пов'язані з впровадження податків і інших обов’язкових платежів на федеральному, региональном (субъектов Російської Федерації) і місцевому рівнях. Встановлення податку передбачає як впровадження його на дію на певній території, а й визначення усіх її істотних элементов (налогоплательщик, об'єкт оподаткування, оподатковуваний база, податковий період, і т.п.)и порядок сплати. Однією з основних чорт податкових відносин, складових предмет правового регулювання, був частиною їхнього майновий характер, який залежить від законодавчому встановленні обов’язків платника податків про передачу державі певній його частині свого майна, майновому характері відповідальності за податкові порушення і відшкодування учасниками податкових відносин завданих збитків. Правове регулювання у системі оподаткування охоплює одне із найбільших блоків фінансових відносин, має спеціальний суб'єктивний склад, і навіть особливе юридичне і економічне зміст. Високий рівень внутрішньої організації системи податкових норм визначила необхідність розробки і прийняття самостійного нормативного акта, який би як загальні питання податкової системи та правового становища учасників податкових відносин, і порядок обчислення та сплати конкретних податків і зборів. Певним результатом роботи по систематизації податкових норм, які у різних нормативних актах, стало, зокрема, прийняття Податкового кодексу РФ. Податковий Кодекс і взяті відповідно до ним федеральні закони про податки і зборах, нормативні правові акти про податки і зборах суб'єктів Російської Федерації органів місцевого самоврядування формують систему податкового законодавства. Держава, як одержувач податків, встановлювало правила їх обчислення і сплати платниками податків, тобто форма, і Порядок їх стягування завжди були узаконені у цьому чи іншій формі. Закон визначав платників податків, об'єкти оподаткування, величину і способи стягування податків. Податки почали потужним знаряддям у тих, хто виробляє соціально-політичні і економічні цінності й пріоритети в государстве.

2.Сущность та принципи оподаткування Податки збори, що носять податковий характер, на відміну позикових коштів вилучаються держави в платника податків без будь-яких зобов’язань їх. Тому податки носять примусовий характер. У цілому нині система побудови окремих видів податків формується, як правило, з урахуванням запобігання подвійного оподаткування різних рівнях адміністративного управління. Оподаткування виходить з ряді принципів. Головний принцип: хіба що великі не були потреби у засобах, податки не повинні підривати зацікавленість платників податків у господарської діяльності. Такий важливий принцип — определённость: порядок оподаткування встановлюється заздалегідь, розміри податку і продовжити терміни його сплати відомі завчасно. Загальновизнані принципи: однократний, обов’язкового характеру сплати податку, простота і гнучкість. У цих засадах представлені інтереси держави та платників податків. Податки у тому суті Доповнень і змісті практично постають як різноманітних форм з безліччю національних особливостей, які у сукупності утворюють податкові системи різних країн. По набору податків, структурі, способам стягування, ставками, фіскальним повноважень різних рівнів влади, податкової базі, сфері дії, пільгам можна назвати головні спільні риси: -Постійний пошуку шляхів збільшення податкових надходжень держави. -Побудова податкових систем з урахуванням загальноприйнятих принципів економічної теорії про рівність, справедливості та ефективності налогообложения.

Классификация з об'єктів налогообложения.

По об'єктах оподаткування податки діляться на податки з обороту, податки з прибутку (дохід), податки на майно, податки на фонд оплати праці. До податках з обороту ставляться податку користувачів автодоріг, податку утримання житла та об'єктів соціально-культурної сфери, податку додану вартість. До податках з прибутку ставляться податку з прибутку підприємств (організацій), податку доходи, утримуваний у джерела, податок на ігорний бізнес. Податок на майно підприємств, земельний податок, податок на майно фізичних осіб — податки на майно, а страхові внесок у Пенсійного фонду, страхові внесок у Фонд державного соціального страхування, страхові внесок у Державний фонд зайнятість населення, страхові внесок у фонди обов’язкового соціального страхування, збір на потреби освіти — податки на фонд оплати труда.

Раскладочные ці налоги Раскладочные податки походять від потреби покрити конкретний витрата (наприклад, цільової збір утримання міліції, території і іншу мету), кількісні (долевые, пайові) податки встановлюються з можливості платника податків заплатити налог.

Закрепляющие і регулюючі налоги В залежність від того закріплено чи податку період за якимось конкретним бюджетом (бюджетами) чи щорічно перерозподіляється між бюджетами із єдиною метою покрити дефіцит, податки діляться на закрепленные (обязательные та постійні) і регулирующие (принимающие терміном окремих груп — ПДВ, акциз, податку з прибутку) соответственно.

Общие і цільові налоги Целевые податки можуть вводитися за низкою причин.

По-перше, з погляду платник податків з більшої готовністю сплачує податок, у чийому користь він безпосередньо впевнений. Проте, такі податки спонукають кожного контролювати державні органи, расходующие сплачені платниками податків суммы.

По-друге, цільові податки надають більшої незалежності конкретному державному органу.

По-третє, цільової характер податку може виправдовуватися тим, що необхідність певних витрат викликана отриманням певних доходів. Також податки діляться за ознакою періодичності: регулярні і разові; по юрисдикції держави: територіальні і резидентские (по окремим групам лиц) Налоговые ставки Величина (ставка) податку грає визначальну роль системі оподаткування. Величини диференціюються з економічних, соціальним, регіональним категоріям. Фіксований розмір ставок та його стабільність сприяють розвитку підприємницької діяльності, т.к. полегшують прогноз результатів. Побудова динаміки оподаткування то, можливо пропорційним, прогресивним чи регресивним. При пропорційному оподаткуванні ставки однакові незалежно від величини одержуваного платником податків доходу. Прогресивне оподаткування передбачає підвищення чи зниження ставки податку залежно від підвищення чи скорочення доходу платника податків. Регресивне оподаткування, навпаки, характеризується зменшенням величини податку за умов зростання доходу. Рівень ставок впливає дохідної частини бюджету. Поступове підвищення ставок збільшує надходження до бюджету до того часу, доки стає надлишковим, й надходження починають скорочуватися. Податки різняться стосовно об'єкта оподаткування нафтопереробки і за механізмом розрахунку і стягування, з їхньої роль формуванні дохідної частини бюджету. По способу стягування: По способу стягування податки поділяються на кадастрові, декларовані і вилучені у джерела. Кадастровий спосіб є диференціацію об'єктів податку за групам за певним ознакою. Для кожної групи встановлюється індивідуальна ставки податку, котра від дохідності об'єкта. Наприклад, податку транспортний засіб стягується не враховуючи того, використовується воно чи ні. Декларований спосіб — це сплата податку суб'єктом після отримання прибутку з урахуванням декларації. Вилучені у джерела податки перераховуються до бюджету до виплати доходу, наприклад вести, яку співробітники отримують за вирахуванням податку. Прямі й опосередковані За критерієм об'єкта оподаткування все податки поділяються на прямі й опосередковані. Платником прямих податків той, хто отримує прибуток або володіє майном, тобто. конкретне фізичне чи юридична особа. До прямих податків ставляться: прибуткового податку, податку з прибутку та інших. Непрямі податки: акцизи, податку спадщину, на операції з нерухомістю і цінними паперами, мита. Остаточний платник цього податку споживач, яку податок перекладається шляхом надбавки до ціни товару або ж послуги. Особисті і реальні Податки поділяються на особисті та реальні. Особисті податки враховують фінансове становище платника податків та її платоспроможність, реальні піддають обкладанню діяльність чи товари, продаж, купівлю тих чи володіння майном (власністю) незалежно від індивідуальних фінансових обставин налогоплательщика.

3.Правовые основи податкової системи 1. Кожне особа повинна сплачувати законно встановлені податки та збори. Законодавство про податки і зборах полягає в визнання загальності і рівності оподаткування. При встановленні податків враховується фактична здатність платника податків до сплати налога.

2. Податки збори що неспроможні мати дискримінаційний характері і різна застосовуватися з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критериев.

Не допускається встановлювати диференційовані ставки податків і зборів, податкові пільги залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб, або місця походження капитала.

Допускається встановлення особливих видів мит або диференційованих ставок ввізних мит залежно від країни походження товару відповідно до справжнім Кодексом і митним законодавством Російської Федерации.

3. Податки збори повинен мати економічне підгрунтя не можуть бути довільними. Неприпустимі податки та збори, що перешкоджають реалізації громадянами своїх прав.

4. Не допускається встановлювати податки та збори, порушують єдине економічного простору Російської Федерації і зокрема, безпосередньо чи побічно обмежують вільне пересування не більше території Російської Федерації товарів (робіт, послуг) чи фінансових коштів, або інакше обмежувати чи створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і организаций.

5.Федеральные податки та збори встановлюються, змінюються чи скасовуються справжнім Кодексом.

Податки збори суб'єктів Російської Федерації, місцеві податки та збори встановлюються, змінюються чи скасовуються відповідно законами суб'єктів Російської Федерації про податки і (чи) зборах і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування про податки і зборах відповідно до справжнім Кодексом.

На кого ніхто не може лягти обов’язок сплачувати податків і збори, і навіть інші внески та обов’язкові платежі, які мають встановленими справжнім Кодексом ознаками податків чи зборів, непередбачений справжнім Кодексом або встановлених у іншому порядку, чому це визначено справжнім Кодексом.

6. При встановленні податків слід визначити все елементи оподаткування. Акти законодавства про податки і зборах би мало бути сформульовані в такий спосіб, щоб кожен знав достеменно, які податки (збори), що й у порядку він має платить.

7. Усі неустранимые сумніви, протиріччя, та неясності актів законодавства про податки і зборах тлумачаться на користь платника податків (платника зборів). Учасники податкових отношений.

Учасниками відносин, регульованих законодавством про податки і зборах, являются:

1) організації та фізичні особи, визнані відповідно до справжнім Кодексом платниками податків чи платниками сборов;

2) організації та фізичні особи, визнані відповідно до справжнім Кодексом податковими агентами;

3) Міністерство Російської Федерації із податків і зборів та її підрозділу Російської Федерації (далі - податкові органы);

4) Державний митний комітет Російської Федерації та її підрозділи (далі - митні органы);

5) державні органи виконавчої влади і виконавчі органи місцевого самоврядування, інші уповноважені ними органи влади та посадові особи, здійснюють у порядку крім податкових і митних органів прийом і що стягування податків і (чи) зборів, і навіть контролю над їх сплатою платниками податків і платниками зборів (далі - складальники податків і сборов);

6) Міністерство фінансів Російської Федерації, міністерства фінансів республік, фінансові управління (департаменти, відділи) адміністрацій країв, областей, міст Москви й Санкт-Петербурга, автономної області, автономних округів, районів та міст (далі - фінансові органи), інші уповноважені органи — під час вирішення питань про відстрочку і розстрочку сплати податків і зборів та інших питань, передбачених справжнім Кодексом;

7) органи державних позабюджетних фондов;

8) Федеральна служба податкової поліції Російської Федерації і його територіальні підрозділи (далі - органи податкової поліції) — при розв’язанні тих завдань, віднесених до компетенції справжнім Кодексом.

4.Функции податків Функції податків — це такі їх властивості, що дозволяють використовувати податки як інструмент формування доходів держави, розподілу, перерозподілу доходів у суспільстві у сфері забезпечення життєдіяльності держави, економічного розвитку та вирішення соціальних проблем країни. Функція податку — то є вияв його сутності діє, спосіб висловлювання його властивостей. Функція показує, як реалізується громадське призначення даній економічній категорії, як інструмента вартісного і розподілу і перерозподілу доходів. Функції податків такі: -ФіскальнаРегулюючаКонтролирующая Фискальная функция Фискальная чи бюджетна функція первинна в історичному і змістовному аспектах. Після виникнення держави знадобилися кошти на виконання ним тих чи інших функцій. Змістовна ж функція — це необхідність забезпечення можливості економічного існування держави. Отже, суть фіскальної функції залежить від фінансуванні державних витрат, у формуванні фінансових ресурсів держави, необхідні здійснення своїх можливостей. Суть спрямовано вилучення частини доходів підприємств і громадян утримання державної машини, Ізраїлю і медичну сфери нематеріального виробництва, де немає власних джерел доходів. Формування доходів державного бюджету з урахуванням стабільного і центрального стягування податків перетворює сама держава в найбільшого економічного суб'єкта. З фіскальної функції податків випливає їх розподільна функція. Тобто відбувається перерозподіл доходів юридичних та фізичних осіб, у інтересах реалізації великих народногосподарських, соціальних, науково-технічних, економічних програм. Це то, можливо пов’язано із розвитком виробничу краще й соціальної інфраструктури, фондоемких галузей з тривалими термінами окупності капіталовкладень, з необхідністю формування та розвитку соціально орієнтованій ринковій економіки. Значна частина коштів бюджетних коштів іде на соціальні потреби населення, повне чи часткове звільнення від податків громадян, які потребують соціального защите.

Регулирующая функция Регулирующая функція має першорядну значимість за своїм впливом на національну економіку. Важко уявити нерегульовану державою економічну систему. Податкове регулювання представляє собою комплекс заходів, вкладених у втручання у економіку відповідно до концепцією розвитку. Регулюючу роль грає саму систему оподаткування, обрана урядом. Через податки влади впливають громадські відтворення, тобто. будь-які процеси економіки країни, і навіть соціально-економічних процесів в суспільстві. Регулююча функція податків здійснюється шляхом застосування налагодженої системи оподаткування, виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій, державної закупівлі і здійснення народногосподарських програм, виплати допомог і т.п. З допомогою податків можна заохочувати чи стримувати певні види діяльності (підвищуючи чи знижуючи податки), спрямовувати розвиток тих чи інших галузей промисловості, впливати на економічну активність підприємців, збалансувати платоспроможний попит, регулювати кількість грошей до зверненні. Так надання податкових пільг галузям промисловості чи підприємствам стимулює їх підйом та розвитку. Призначаючи вищі податки на надприбуток, держава контролює рух ціни товари та послуги. Надаючи пільги, держава вирішує серйозні, часом стратегічні завдання. Наприклад, не оподатковуючи частка прибутку, що йде впровадження нової техніки, воно заохочує технічний прогрес. А оподатковуючи частка прибутку, що йде на благодійну діяльність, держава приваблює підприємства до вирішення соціальних проблем. Отже, тут яскраво виражена котра стимулює спрямованість функції, що реалізується системою пільг, винятків, преференцій. Стимулювання може виявлятися у зміні обсягу оподаткування, зменшенні оподатковуваної бази, зниженні податкової ставки чи повному звільнення з податків. Податками можна й обмежувати ділову активність, отже, розвиток тих чи інших галузей діяльності. Податками можна створити передумови зниження витрат виробництва, підвищити конкурентоспроможність підприємств, проводити протекціоністську політику. Ще один спрямованість регулюючої функції - соціальна функція — підтримку соціального рівноваги шляхом зміни співвідношень між доходами окремих соціальних груп з єдиною метою згладжування нерівності з-поміж них. Найбільш соціально несправедливими є непрямі податки, оскільки вони перекладаються через ціни на всі споживані товари однаковою мірою ступеня до осіб з високими і низьким достатком. З метою пом’якшення соціального нерівності державні органи надають окремим груп населення податкові пільги. Особливе його місце займає воспроизводственное призначення, яка на компенсацію і відшкодування споживаних ресурсів. Таку навантаження несуть у собі Плата воду, користування на природні ресурси, відрахування виробництва матеріально-сировинної бази, в дорожні фонды.

Контролирующая функция Контролирующая функція дозволяє визначити співвідношення між податковими надходженнями і потребами держави у фінансових ресурсів годі, визначити напрями ефективне використання і контролювати рух ресурсів, вносячи зміни у діючу податкову систему. Виконання контролюючою функції визначається забезпеченням податкової дисципліни — своєчасним виконанням своїх зобов’язань суб'єктами оподаткування. Фінансові органи всіх рівнях управління аналізують надходження податків, тенденції розвитку оподатковуваної бази, прогнозують обсяги платежів до бюджету. Невід'ємною частиною такого аналізу та прогнозування є коригування законодавства, що регулює відносини суб'єктів господарювання між собою. Своєчасно внесені пропозиції сприяють усунення негативних явищ економіки і збільшення дохідної частини бюджету. Предметом аналізу, у рамках оподатковуваної бази є динаміка обсягів готової продукції, індекс цін, валова прибуток, рівень оплати праці, зміни кількісного і більш якісного складу підприємств та інших. Функції податків взаємопов'язані. Зростання податкових надходжень до бюджету, тобто. реалізація фіскальної функції, створює матеріальну змога здійснення регулюючої функції податків. У той самий час, досягнуте в результаті економічного регулювання прискорення розвитку та зростання дохідності виробництва, дозволяє державі отримати більше. Податки впливають із капіталу усім стадіях його кругообігу. Якщо за виконанні фіскальної функції вони впливають лише за переході капіталу з його товарної форми в грошову, і навпаки, то система регулювання впливає на стадії виробництва, і стадії споживання. Податкове регулювання зачіпає і соціальну, і екологічну сферы.

5.Система податків і зборів РФ.

1. У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні податки та збори, податки та збори суб'єктів Російської Федерації (далі - регіональні податки та збори) і місцеві податків і сборы.

2. Федеральними зізнаються податки та збори, встановлювані справжнім Кодексом і до сплати по всій території Російської Федерации.

3. Регіональними зізнаються податки та збори, встановлювані справжнім Кодексом і законами суб'єктів Російської Федерації, запроваджувані на дію в відповідність до справжнім Кодексом законами суб'єктів Російської Федерації і обов’язкові до сплати територій відповідними суб'єктами Російської Федерації. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації визначаються такі елементи оподаткування: податкові ставки межах, встановлених справжнім Кодексом, лад і терміни сплати податку, і навіть форми звітності у цій регіональному податку. Інші елементи оподаткування встановлюються справжнім Кодексом. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави до їх використання налогоплательщиком.

4. Місцевими зізнаються податки та збори, встановлювані справжнім Кодексом і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, запроваджувані на дію відповідно до справжнім Кодексом нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і до сплати територій відповідних муніципальних образований.

5. Не можуть встановлюватися регіональні чи місцеві податків і (чи) збори, непередбачений справжнім Кодексом. Федеральні податків і сборы.

1. До федеральним загальнодержавних податках і зборів относятся:

1) податку додану стоимость;

2) акцизи деякі види товарів (послуг) й окремі види мінерального сырья;

3) податку з прибутку (дохід) организаций;

4) податку прибутки від капитала;

5) прибутковий податок з фізичних лиц;

6) внесок у державні соціальні позабюджетні фонды;

7) державна пошлина;

8) мито і митні сборы;

9) податку користування недрами;

10) податку відтворення мінерально-сировинної базы;

11) податку додатковий прибуток від видобутку углеводородов;

12) збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;

13) лісової налог;

14) водний налог;

15) екологічний налог;

16) федеральні ліцензійні сборы.

Регіональні податків і сборы.

1. До регіональним загальнодержавних податках і зборів относятся:

1) податку майно организаций;

2) податку недвижимость;

3) дорожній налог;

4) транспортний налог;

5) податку з продаж;

6) податку ігорний бизнес;

7) регіональні ліцензійні сборы.

2. При запровадження податку нерухомість припиняється дію біля відповідного суб'єкта Російської Федерації податку майно організацій, податку майно фізичних осіб і земельного налога.

Місцеві податків і сборы.

1. До місцевих податків і зборів относятся:

1) земельний налог;

2) податку майно фізичних лиц;

3) податку рекламу;

4) податку успадкування чи дарение;

5) місцеві ліцензійні сборы.

Основні податки у складі Федерации.

Податок на додану вартість Платниками Податків податку додану вартість Організації, індивідуальні підприємці; особи, визнані платниками податків податку додану вартість зв’язки України із переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, зумовлені в відповідність до Митним кодексом Російської Федерації. Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції: 1) реалізація товарів (робіт, послуг) біля Російської Федерації, в тому числі реалізація предметів застави і передачі товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за згодою про надання відступного чи новації, і навіть передача майнові права. (в ред. Федерального закону від 29.05.2002 N 57-ФЗ) З метою справжньої глави передавати право власності на товари, результатів виконаних робіт, надання послуг на основі визнається реалізацією товарів (робіт, послуг); 2) передача біля Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для потреб, Витрати які приймаються до відрахуванню (зокрема через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку з прибутку організацій; (в ред. Федеральних законів від 29.12.2000 N 166-ФЗ, від 06.08.2001 N 110-ФЗ) 3) виконання будівельно-монтажні роботи задля власного споживання; 4) ввезення товарів на митну територію Російської Федерации.

Налоговая база.

1. Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг) визначається платником податків у відповідність до справжньої главою залежно від особливостей реалізацію продукованих їм, або придбаних за товарів (робіт, послуг). При передачі товарів (виконанні робіт, наданні послуг) для власних потреб, податкову базу визначається платником податків. При ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації податкова база визначається платником податків і митним законодавством Російської Федерації. При застосуванні платниками податків при реалізації (передачі, виконанні, наданні для потреб) товарів (робіт, послуг) різних податкових ставок податкову базу визначається окремо за кожним видом товарів (робіт, послуг), оподатковуваних з різних ставками. При застосуванні однакових ставок податку податкову базу визначається сумарно з усіх видів операцій, оподатковуваних у цій ставці. (в ред. Федерального закону від 29.12.2000 N 166-ФЗ) 2. При визначенні податкової бази прибуток від реалізації товарів (робіт, послуг) визначається з усіх доходів платника податків, що з розрахунками за оплатою зазначених товарів (робіт, послуг), отриманих в грошової і (чи) натуральної формах, включаючи оплату цінними паперами. Зазначені у цьому пункті доходи враховуються у разі можливості їх оцінки й тією мірою, як і їх можна оцінити. 3. При визначенні податкової бази виручка (витрати) платника податків в іноземній валюті перераховується на рублі за курсом за Центральний банк Російської Федерації відповідно на дату реалізації товарів (робіт, послуг) чи дату фактичного здійснення витрат. Податковий період (в ред. Федерального закону від 29.12.2000 N 166-ФЗ) 1. Податковий період (зокрема платникам податків, виконуючих обов’язки податкових агентів) встановлюється як календарний місяць, якщо інше встановлено пунктом 2 цієї статті. (в ред. Федерального закону від 29.05.2002 N 57-ФЗ) 2. Для платників податків (податкових агентів) з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від товарів (робіт, послуг) не враховуючи податку, не перевищують 1 млн рублів, податковий період встановлюється як квартал. (в ред. Федеральних законів від 29.05.2002 N 57-ФЗ, від 07.07.2003 N 117-ФЗ) Платники податків, сплачують податок щокварталу, представляють податкову декларацію вчасно пізніше 20-го числа місяці, наступного за завершеним кварталом.

Налоговые ставки Налогообложение проводиться у разі податкової ставці 10 відсотків при реалізації: -продовольчих товарів: худоби і птиці в живій вазі, м'яса і мясопродуктов (кроме делікатесних), молока і молокопродуктів (крім морозива, виробленого на плодово-ягідної основі, фруктового і харчового льоду), яйця і яйцепродуктов, олії, маргарину, хліба, борошна, крупи, риби живой (кроме цінних порід), продуктів дитячої праці і діабетичного харчування, овочівтоварів для дітей: трикотажних виробів для новонароджених, дітей ясельного, дошкільного, молодшої і старшою шкільних груп, рукавичок, рукавиць, швейних виробів (крім натуральної шкіри хутра), обуви (кроме спортивної), ліжок дитячих, колясок, іграшок, пластиліну, пеналов, зошитів, альбомів, обкладинок, підгузників. -періодичних друкованих видань, крім рекламних і еротичних, книжкової продукції, пов’язаної з утворенням, наукою і культурою, крім рекламних і еротичних. -медичних товарів: лікарських засобів, включаючи лікарські субстанції, зокрема внутриаптечного виготовлення; виробів медичного призначення.. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 18 відсотків на випадках, не вказаних у пунктах вище. (п. 3 в ред. Федерального закону від 07.07.2003 N 117-ФЗ) З отриманням коштів, пов’язаних з оплатою товарів (робіт, послуг), передбачених статтею 162 Кодексу, при утриманні податку податковими агентами відповідно до статтею 161 Кодексу, при реалізації майна, набутого десь і який обліковується з податком в відповідно до пункту 3 статті 154 Кодексу, при реалізації сільськогосподарської продукції і на продуктів її на відповідність до пунктом 4 статті 154 Кодексу, соціальній та деяких випадках, як у відповідність з Кодексом сума податку має визначатися розрахунковим методом, податкова ставка окреслюється відсоткове співвідношення податкової ставки, передбаченої пунктом 2 чи пунктом 3 цієї статті, до податкової базі, прийнятої за 100 і збільшеною на відповідний розмір податкової ставки. (п. 4 в ред. Федерального закону від 29.05.2002 N 57-ФЗ) Рахунок-фактура є документом, службовцям основою прийняття пред’явлених сум до відрахуванню чи відшкодуванню гаразд, передбаченому справжньої главою. Рахунки-фактури, складені і виставлені з порушенням порядку, встановленого пунктами 5 і шість 169 статті Податкового кодексу, що неспроможні бути основою прийняття пред’явлених покупцю продавцем сум до відрахуванню чи відшкодуванню. Невиконання вимог до рахунку-фактурі, не передбачених пунктами 5 і шість цієї статті, може бути основою відмови прийняти до відрахуванню податок, пред’явлені продавцом.6. Рахунок-фактура підписується керівником й головним бухгалтером організації або іншими особами, уповноваженими те що наказом (іншим розпорядницьким документом) з організації чи дорученням від імені організації. При виставлянні рахунки-фактури індивідуальним підприємцем рахунок-фактура підписується індивідуальним підприємцем із зазначенням реквізитів свідчення про державної реєстрації речових цього індивідуального предпринимателя.

Акцизи. Платниками Податків акцизу (в ред. Федерального закону від 29.12.2000 N 166-ФЗ) 1) організації; 2) індивідуальні підприємці; 3) особи, визнані платниками податків у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, зумовлені згідно з Митним кодексом Російської Федерації. (в ред. Федерального закону від 29.12.2000 N 166-ФЗ) 2. Організації й інші особи, вказаних у справжньої статті, зізнаються платниками податків, якщо вони роблять операції, підлягають оподаткуванню відповідно до справжньої главою. (в ред. Федерального закону від 29.12.2000 N 166-ФЗ) Підакцизними товарами зізнаються: спирт етиловий, крім спирту коньячного, спиртосодержащая продукція, алкогольна продукція, крім виноматеріалів, пиво, тютюнові вироби, автомобільний бензин, дизельне паливо, моторні олії, прямогінний бензин. Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції: реалізація біля Російської Федерації особами вироблених ними підакцизних товарів, зокрема реалізація предметів застави і передачі підакцизних товарів за згодою про надання відступного чи новації (крім підакцизних товарів, вказаних у підпунктах 7 — 10 пункту 1 статті 181 Кодексу, далі у «справжній главі - нафтопродукти). З метою справжньої глави передача прав власності на підакцизні товари однією особою іншій юридичній особі на возмездной і (чи) основі, а також використання їх при натуральної оплаті зізнаються реалізацією підакцизних товарів; (в ред. Федерального закону від 07.07.2003 N 117-ФЗ) оприбуткування організацією чи індивідуальним підприємцем, які мають свідоцтва, нафтопродуктів, самостійно виготовлених із власного сировини й матеріалів (зокрема підакцизних нафтопродуктів), отримання нафтопродуктів на власність як оплата послуг за виробництву нафтопродуктів з давальницької сировини й матеріалів. Для цілей справжньої глави оприбуткуванням визнається прийняття до врахування підакцизних нафтопродуктів, виготовлених із власного сировини й матеріалів (у цьому числі підакцизних нафтопродуктів); отримання нафтопродуктів організацією чи індивідуальним підприємцем, мають свідчення. передача організацією чи індивідуальним підприємцем нафтопродуктів, виготовлених із давальницької сировини й матеріалів (зокрема підакцизних нафтопродуктів), власнику цього сировини й матеріалів, яка має свідоцтва. Передача нафтопродуктів іншій особі за дорученням власника дорівнює передачі нафтопродуктів власнику; реалізація організаціями, із акцизних складів алкогольну продукцію, придбаної у платників податків — виробників зазначеної продукції, або з акцизних складів інші організації. Податковим періодом визнається календарний місяць. Сума акцизу по підакцизним товарам обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно всім операцій з реалізації підакцизних товарів, дата реалізації (передачі) яких належить до відповідному податковому періоду, ні з урахуванням інтересів усіх змін, збільшують чи які зменшують податкову базу в відповідно податковому періоді. Сума акцизу під час ввезення завезеними на територію Російської Федерації кількох видів підакцизних товарів (крім нафтопродуктів), оподатковуваних акцизом з різних податковим ставками, є сумою, одержаний прибуток у додаванням сум акцизу, исчисленных кожному за виду цих товарів (в ред. Федеральних законів від 29.12.2000 N 166-ФЗ, від 24.07.2002 N 110-ФЗ) якщо платник податків не веде окремого обліку, передбаченого пунктом 1 статті 190 Кодексу, сума акцизу по підакцизним товарам визначається з максимальної з застосовуваних платником податків податкової ставки від єдиної податкової бази, певної за всі оподатковуваним акцизом.

ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ЛИЦ Налогоплательщиками на доходи фізичних осіб зізнаються фізичні особи, є податковими резидентами Російської Федерації, і навіть фізичні особи, отримують прибутки від джерел, Російській Федерації, які є податковими резидентами Російської Федерації. (в ред. Федерального закону від 29.12.2000 N 166-ФЗ) Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків: 1) від джерел у Російської Федерації і (чи) від джерел поза Російської Федерації - для фізичних осіб, є податковими резидентами Російської Федерації; 2) від джерел у Російської Федерації - для фізичних осіб, які є податковими резидентами Російської Федерации.

Налоговая база При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податків, завдані як і грошової, і у натуральної формах, чи декларація про розпорядження якими в нього виникло, і навіть доходи — у вигляді матеріальної вигоди, обумовленою відповідно до статтею 212 Кодексу. Якщо від доходу платника податків з його розпорядженню, за рішенням суду чи тих органів виробляються будь-які утримання, такі утримання не зменшують податкову базу. Податкова база визначається окремо в кожному виду доходів, проти яких встановлено різні податкові ставки. Для доходів, проти яких передбачена рівень податкової ставки, встановлена пунктом 1 статті 224 Кодексу, податкову базу окреслюється грошовий вираз таких доходів, які підлягають оподаткуванню, зменшених у сумі податкових відрахувань, передбачені статтями 218 — 221 Кодексу .Якщо сума податкових відрахувань у податковій періоді виявиться більше од суми доходів, проти яких передбачена рівень податкової ставки, встановлена пунктом 1 статті 224 справжнього Кодексу, які підлягають оподаткуванню, за той самий податковий період, то стосовно цьому податковому періоду податкову базу приймається рівної нулю. Наступного податковий період відмінність між сумою податкових відрахувань у тому податковому періоді і сумою доходів, проти яких передбачена рівень податкової ставки, встановлена пунктом 1 статті 224 справжнього Кодексу, які підлягають оподаткуванню, не переноситься, якщо інше не передбачено справжньої главою. Для доходів, проти яких передбачені інші податкові ставки, податкову базу окреслюється грошовий вираз таких доходів, які підлягають оподаткуванню. У цьому податкові відрахування, передбачені статтями 218 — 221 Кодексу, не застосовуються. Доходи (витрати, прийняті до відрахуванню відповідно до статтями 218 — 221 Кодексу) платника податків, виражені (номіновані) в іноземної валюті, перераховуються на рублі за курсом за Центральний банк Російської Федерації, встановленому на дату фактичного отримання доходів (на дату фактичного здійснення витрат). Податковий період визнається календарний рік. Звітними періодами з податку визнається перший квартал, півріччя і дев’ять місяців календарного року. Податкові ставки Податкова ставка встановлюється у вигляді 13 відсотків, якщо інше не передбачено ст. 224 Податкового кодексу. Податкова ставка встановлюється у вигляді 30 відсотків на відношенні всіх доходів, одержуваних фізичними особами, які є податковими резидентами Російської Федерації. (п. 3 в ред. Федерального закону від 06.08.2001 N 110-ФЗ) Податкова ставка встановлюється в 6 відсотків на відношенні доходів від дольової участі у діяльності організацій, отримані вигляді дивідендів. (п. 4 запроваджено Федеральним законом від 06.08.2001 N 110-ФЗ) Порядок обчислення податку Загальна сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду стосовно всім доходах платника податків, дата одержання яких належить до відповідному податковому періоду. Сума податку визначається повних рублях. Сума податку менш 50 копійок відкидається, а 50 копійок і більше округляються до рубля.

Єдиний соціальний налог.

Стаття 235. Налогоплательщики.

1. Платниками Податків признаются:

1) роботодавці, що виробляють виплати найманців, у цьому числе:

организации;

індивідуальні предприниматели;

родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, займаються традиційними галузями хозяйствования;

селянські (фермерські) хозяйства;

фізичні лица;

2) індивідуальні підприємці, родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, займаються традиційними галузями господарювання, селянські (фермерські) господарства, адвокаты.

2. якщо платник податків одночасно належить до кількох категоріям платників податків, зізнається окремим платником податків в кожному окремому основанию.

3. Не є платниками податків організації та індивідуальні підприємці, перекладені відповідність до нормативними (правовими) актами суб'єктів Російської Федерації для сплати податку вмененный дохід для певних видів діяльності, у частині доходів, отриманих від здійснення цих видів деятельности.

Стаття 236. Об'єкт налогообложения.

Об'єктом оподаткування обчислення податку признаются:

1) платникам податків, вказаних у підпункті 1 пункту 1 статті 235 Податкового кодексу, — виплати, винагороди й інші доходи, нараховані роботодавцями на користь працівників із всім підставах, зокрема винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), і навіть з авторських і ліцензійним договорами, і навіть виплати за вигляді матеріальної допомогу й інші безплатні виплати платників податків, вказаних у підпункті 1 пункту 1 статті 235 Податкового кодексу, крім платників податків — фізичних осіб, на користь фізичних осіб, які пов’язані з платником податків трудовим договором або договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), авторським чи ліцензійним договором. Зазначені виплати не зізнаються об'єктом оподаткування, якщо їх із прибутку, що залишається в розпорядженні організації. Виплати як матеріальної допомоги, інші безплатні виплати, виплати за натуральному вигляді, вироблені сільськогосподарської продукцією і (чи) товарами для дітей, зізнаються об'єктом оподаткування частини сум, перевищують 1 000 карбованців на розрахунку на календарний месяц;

2) платникам податків вказаних у підпункті 2 пункту 1 статті 235 Податкового кодексу, — прибутки від підприємницької або інший професійної діяльності у вирахуванням витрат, пов’язані з їх витяганням; для індивідуальних підприємців, які використовують спрощену систему оподаткування, об'єктом оподаткування є дохід, визначається з вартості патента.

Стаття 237. Податкова база.

1. Податкова база платників податків, вказаних у підпункті 1 пункту 1 статті 235 Податкового кодексу, здійснюють прийом на трудовому договору чи виплачують винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), а також із авторським і ліцензійним договорами, окреслюється сума доходів, передбачених пунктом 1 статті 236 Податкового кодексу, нарахованих роботодавцями за податковий період користь работников.

При визначенні податкової бази враховуються будь-які доходи (за винятком доходів, вказаних у статті 238 Податкового кодексу), нараховані роботодавцями працівникам в грошової чи натуральному вигляді, в вигляді наданих працівникам матеріальних, соціальних чи інших благ чи як іншій матеріальній выгоды.

При здійсненні платниками податків, зазначеними в підпункті 1 пункту 1 статті 235 Податкового кодексу, крім платників податків — фізичних осіб, виплат як матеріальної допомоги чи інших безоплатних виплат на користь фізичних осіб, які пов’язані із нею трудовим договором або договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), авторським чи ліцензійним договором, податкову базу окреслюється сума зазначених виплат протягом податкового періоду. Зазначені виплати не беруться до обчисленні податкової бази, якщо їх із прибутку, що залишається у розпорядженні організації. Виплати як матеріальної допомоги, інші безплатні виплати, виплати за натуральному вигляді, вироблені сільськогосподарської продукцією і (чи) товарами для дітей, входять у податкову базу у частині сум, перевищують 1 000 карбованців на розрахунку календарний месяц.

2. Платники податків, вказаних у підпункті 1 пункту 1 статті 235 Податкового кодексу, визначають податкову базу окремо в кожному працівникові початку податкового періоду після закінчення кожного місяці наростаючим итогом.

При визначенні податкової бази не враховуються доходи, отримані працівниками з інших роботодавців. Що стосується, якщо працівник отримує налогооблагаемые прибутки від кількох роботодавців України та сукупна податкова база, обчислена з кількох місцях роботи, підпадає під іншу ставку соціального податку, декларація про залік або повернення зайве сплачених сум податку не возникает.

3. Податкова база платників податків, вказаних у підпункті 2 пункту 1 статті 235 Податкового кодексу, окреслюється сума доходів, передбачених пунктом 2 статті 236 Податкового кодексу, отриманих такими платниками податків за податковий період як і грошової, і у натуральної формі від підприємницької або інший професійної діяльність у Російської Федерації і сума яких обчислюється відповідно до статтею 210 Податкового Кодексу, з відрахуванням витрат, пов’язані з їх витяганням, передбачених у п. 1 статті 221 Податкового кодексу. При розрахунку зазначеного доходу не виробляються податкові відрахування, передбачені статтями 218 — 220 Податкового Кодекса.

4. Доходи, отримані у натуральній формі як товарів (робіт, послуг), враховуються у складі оподатковуваних доходів як вартість цих товарів (робіт, послуг) одержати таких доходів, обчислена виходячи з їхньої ринкових цін (тарифів), певних з урахуванням положень статті 40 Податкового кодексу, а при державне регулювання цін (тарифів) на ці товари (роботи, послуги) — з державних регульованих роздрібних цен.

Причому у вартість товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума податку додану вартість, податку з продажу, а підакцизних товарів хороших і відповідна сума акцизов.

У аналогічному порядку до складі доходів враховуються такі види додаткових матеріальних вигод, одержуваних працівником (чи) членами його сім'ї з допомогою роботодавця, крім випадків, коли матеріальна вигода утворюється через отримання послуг чи сум замість цих послуг, виходячи з законодавства Російської Федерації, законодавства суб'єктів Російської Федерації чи рішень органів місцевого самоврядування. До такої додаткової матеріальної вигоді належить, в частности:

додаткова вигода від оплати (в цілому або частково) роботодавцем придбаних для працівника і (чи) членів його сім'ї товарів (робіт, послуг) чи прав, зокрема комунальних послуг в, харчування, відпочинку, навчання у інтересах работника;

додаткова вигода від придбання працівником (чи) членами його сім'ї в роботодавця товарів (робіт, послуг) за умов, вигідніших по порівнянню з наданими у звичайних обставинах їх продавцями, не можуть бути взаємозалежними з покупцями (клиентами);

матеріальна вигода як економії на відсотках і при отриманні працівником від роботодавця позикових коштів у на пільгових умовах, обумовлена за правилами, передбачених пунктом 2 статті 212 Податкового Кодекса;

матеріальна вигода, отримувана працівником як суми страхових внесків за договорами добровільного страхування (крім сум страхових внесків, вказаних у підпункті 9 пункту 1 статті 238 Податкового Кодексу) у разі, коли страхові внески в цілому або частково вносилися для неї работодателем.

5. Сума винагороди, учитываемая щодо податкової бази на частини авторського і ліцензійного договорів, визначається відповідності зі статтею 210 з урахуванням витрат, передбачених пунктом 3 статті 221 Податкового Кодекса.

6. Податкові бази, передбачені пунктами 2 і трьох цієї статті, визначаються незалежно друг від друга.

Стаття 240. Податковий период.

6. Податкові правопорушення відповідальність право їх скоєння. Податковий контроль. У галузі оподаткування вживаються заходи примусу, встановлені різними галузями права. У Податковому Кодексі відбиті питання накладення податкових санкцій за податкові правопорушення. У зв’язку з розвитком фінансового законодавства, й у першу чергу законодавства про податки і зборах, фінансово-правову відповідальність і, як його різновид, податкову відповідальність нерідко виділяють як самостійного виду юридичну відповідальність. Податкове правопорушення є винне досконале протиправне діяння (дію чи бездействие) налогоплательщика, податкового агента та інших осіб, протягом якого Податковий Кодекс встановлює ответственность (ст. 106 НК). Приклад статей з Податкового кодексу, де прописані санкції за податкові правопорушення; Стаття 116. Порушення терміну постановки на облік у податковій органе.

1. Порушення платником податків встановленого статтею 83 Податкового Кодексу терміну звернення про постановку на облік у податковій органі при відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого пунктом 2 справжньої статьи.

тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

2. Порушення платником податків встановленого статтею 83 Податкового Кодексу терміну звернення про постановку на облік у податковій органі на термін більше 90 дней.

тягне стягнення штрафу в 10 тисяч рублей.

Стаття 117. Ухиляння від постановки на облік у податковій органе.

1. Ведення діяльності організацією чи індивідуальним підприємцем без постановки на облік у податковій органе.

тягне стягнення штрафу у вигляді десяти відсотків від рівня прибутків, здобутих у протягом зазначеного часу у результаті такої діяльності, але щонайменше двадцяти тисяч рублей.

2. Ведення діяльності організацією чи індивідуальним підприємцем без постановки на облік у податковій органі більше трьох месяцев.

тягне стягнення штрафу у вигляді 20 відсотків доходів, здобутих у діяльність без постановки на облік більш 90 дней.

Стаття 118. Порушення терміну надавання даних про відкриття і закритті рахунки банке.

1. Порушення платником податків встановленого справжнім Кодексом терміну подання у податковий орган інформацію про відкритті чи закритті їм рахунки якомусь банку тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

Стаття 119. Непредставлення податкової декларации.

1. Непредставлення платником податків у встановлений законодавством про податки і зборах термін податкової декларації у податковий орган за місцем обліку, за відсутності ознак податкового правопорушення, був у пункті 2 справжньої статьи,.

тягне стягнення штрафу у вигляді 5 відсотків податок, підлягає сплаті (доплату) основі цієї декларації, кожний повний чи неповний місяць з дня, встановленого на її уявлення, але з понад 34 відсотків зазначеної суми і проінвестували щонайменше 100 рублей.

2. Непредставлення платником податків податкової декларації у податковий орган протягом 180 днів після закінчення встановленого законодавством про податки терміну уявлення такий декларации.

тягне стягнення штрафу у вигляді 30 відсотків податок, підлягає сплаті основі цієї декларації, і десяти відсотків податок, підлягає сплаті основі цієї декларації, кожний повний чи неповний місяць починаючи з 181-го дня.

Стаття 120. Грубе порушення правил обліку прибутків і витрат і об'єктів налогообложения.

1. Грубе порушення організацією правил обліку доходів населення і (чи) витрат і (чи) об'єктів оподаткування, коли ці діяння скоєно протягом одного податкового періоду, за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого пунктом 2 справжньої статьи,.

тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

2. Ті ж діяння, якщо вони скоєно протягом одного податкового периода,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді тисяч рублей.

3. Ті ж діяння, якщо спричинили заниження податкової базы,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді десяти відсотків від суми несплаченого податку, але з менш тисяч рублей.

Під грубих порушень правил обліку прибутків і витрат та оподаткування цілей цієї статті розуміється відсутність первинних документів, або відсутність рахівниць-фактур, чи регістрів бухгалтерського обліку, систематичне (зменшився удвічі й більш як у протягом календарного року) невчасне чи неправильне відбиток на рахунках бухгалтерського обліку, і в звітності господарських операцій, коштів, матеріальних цінностей, нематеріальних активів та фінансових вкладень налогоплательщика.

Стаття 122. Несплата чи неповна сплата сум налога.

1. Несплата чи неповна сплата сум податку результаті заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку чи інших неправомірних дій (бездействия).

тягнуть стягнення штрафу у вигляді 20 відсотків від несплачених сум налога.

2. Несплата чи неповна сплата сум податку результаті заниження податкової бази чи іншого неправильного обчислення податку, що підлягає сплату у зв’язки й з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерации,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді 20 відсотків несплаченої суми налога.

3. Діяння, передбачені пунктами 1 і 2 цієї статті, скоєні умышленно,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді 40 відсотків від несплачених сум налога.

Стаття 124. Незаконне перешкоджання доступу посадової особи податкового органу, митного органу, органу державного позабюджетного фонду завезеними на територію чи помещение.

Незаконне перешкоджання доступу посадової особи податкового органу, митного органу, органу державного позабюджетного фонду, яка проводить податкову перевірку відповідно до справжнім Кодексом, на територію чи приміщення платника податків чи податкового агента.

тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

Стаття 126. Непредставлення податковому органу відомостей, необхідних реалізації податкового контроля.

1. Непредставлення у призначений термін платником податків (податковим агентом) в податкові органи документів і майже (чи) інших відомостей, передбачених справжнім Кодексом й іншими актами законодавства про податках і сборах,.

тягне стягнення штрафу у вигляді 50 рублів кожний не представлений документ.

2. Непредставлення податковому органу даних про налогоплательщике, що виразилося відмовити організації надати наявні в неї документи, передбачені справжнім Кодексом, з даними про налогоплательщике по запиту податкового органу, так само як інше відхилення від надання таких документів або надання документів з явно недостовірними даними, коли таке діяння зовсім позбавлений ознак порушення законодавства про податки і зборах, передбаченого статтею 135.1 Податкового Кодекса,.

тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

3. Діяння, передбачені пунктом 2 цієї статті, якщо вони скоєно фізичним лицом,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді 500 рублей.

Стаття 127. Відмова від уявлення документів і майже предметів на запит податкового органа.

Відмова платника податків (іншого зобов’язаного особи) від уявлення документів і майже предметів на запит податкового органу, так само як непредставлення в встановлений справжнім Кодексом срок.

тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

Стаття 128. Відповідальність свидетеля.

Неявка або відхилення від явки без поважних причин особи, викликаний у справі податковому правопорушення як свидетеля,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді тисячі рублей.

Неправомірний відмова свідка від давання свідчень, так само як дача явно хибних показаний.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді понад три тисячі рублей.

Стаття 129. Відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової перевірки, дача свідомо неправильного висновку чи здійснення свідомо неправильного перевода.

1. Відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової проверки.

тягне стягнення штрафу у вигляді 500 рублей.

2. Дача експертом свідомо неправильного висновку чи здійснення перекладачем свідомо неправильного перевода.

тягне стягнення штрафу у вигляді тисячу рублей.

Стаття 129.1. Неправомірне не повідомлення відомостей податковому органу.

1. Неправомірне не повідомлення (невчасне повідомлення) обличчям відомостей, які у відповідність до справжнім Кодексом ця особа повинна повідомити податковому органу, за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого статтею 126 Податкового кодексу, тягне стягнення штрафу у вигляді 1000 рублей.

2. Ті ж діяння, скоєні повторно протягом календарного року, тягнуть стягнення штрафу у вигляді 5000 рублей.

Податковий контроль.

1. Податковий контроль проводиться посадовими особами податкові органи не більше своєї компетенції у вигляді податкових перевірок, отримання пояснень платників податків, податкових агентів і платників збору, перевірки даних облік і звітність, огляду приміщень та територій, що використовуються вилучення доходу (прибутку), соціальній та інших форм, передбачених справжнім Кодексом.

2. Митні органи влади та органи державних позабюджетних фондів в межах своєї компетенції здійснюють податковий контролю над дотриманням законодавства про податки і зборах гаразд, передбаченому справжньої главою. У цьому митні органи влади та органи державних позабюджетних фондів користуються правами і несуть обов’язки, передбачені справжньої главою для податкових органов.

3. Податкові органи, митні органи, органи державних позабюджетних фондів і органи податкової поліції гаразд, визначеному по угоді з-поміж них, інформують одне одного про наявні вони матеріалах про порушення законодавства про податки і зборах і місцевих податкових злочинах, про вжиті заходи з їхньої припинення, про проведення ними податкових перевірках, а також здійснюють обмін інший необхідною інформацією з метою виконання покладених ними задач.

4. При здійсненні податкового контролю не допускаються збір, зберігання, використання і поширення інформації про налогоплательщике (плательщике збору, податковому агента), отриманого порушення положень Конституції Російської Федерації, Податкового кодексу, федеральних законів, соціальній та порушення принципу схоронності інформації, складової професійну таємницю інших осіб, зокрема адвокатську таємницю, аудиторську тайну.

Податковий контролю над видатками фізичного лица.

1. Податкового контролю підлягають витрати фізичної особи, що є податковим резидентом Російської Федерації, що набував у власність майно, вказаний у справжньої статті (далі - податковий контролю над видатками фізичної особи). Метою податкового контролю над видатками фізичної особи є з’ясування відповідності великих витрат фізичної особи його доходам.

2. До майну, Витрати придбання якого контролюють податкові органи, ставляться такі объекты:

1) нерухомого майна, крім багаторічних насаждений;

2) механічні транспортні засоби, не які стосуються нерухомого имуществу;

3) акції відкриті акціонерні товариств, державні та муніципальні цінних паперів, і навіть ощадні сертификаты;

4) культурні ценности;

5) золото в слитках.

3. Податковий контролю над видатками фізичної особи виробляється посадовими особами податкового органу через здобуття інформації від організацій чи уповноважених осіб, здійснюють реєстрацію майна, вказаної у справжньої статті, реєстрацію операцій із цим майном, а також реєстрацію прав цього имущество.

Заключение

Податкова система одна із головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави щодо розвиток господарства, визначення пріоритетів економічного і «соціального розвитку. У зв’язку з цим необхідно, щоб податкову систему Росії була адаптована до нових суспільним відносинам, відповідала світовому досвіду. Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг тощо. буд. безсумнівно грає негативну роль, і навіть перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, і іноземним. Нестабільність податкової системи нині - головну проблему реформи налогообложения.

Непоінформованість населення про податкове законодавство і неоднозначність підходів наводить, часом, спричиняє порушення законів. «У моєму практиці податкові органи часто змінювали свою думку однією і хоча б питання. Проблемою є те, що мав зараз можна зрозуміти і виконати норму закону, а ще через 3 роки, якщо буде напрацьовано певна практика й розуміння цієї норми, мене буде перевіряти податкові органи», — Едуард Нейгебауэр, заступник директора інвестиційної компанії «Проспект».

Населення, не звикло ще до податковим нововведень, не прагнути їх пізнавати підтримувати. За даними агентства економічної інформації, питанням «Здаєте ви податкову декларацію?» було дано такі ответы:

[pic].

У Росії її систему оподаткування багатьма сприймається як несправедлива і неоднакова всім. Ухиляння з податків у Росії процвітає і дуже витончено. Для відхилень з податків розроблено досить складні схеми, у реалізації яких беруть участь банки і державні организации.

Та й високі ставки податків змушують приховувати доходи, уникаючи додаткових виплат. Успішність розвитку, зокрема залежить від здібності залучити у економіку капітал. У цих цілях необхідно забезпечити достатній рівень дохідності на вкладені інвестиції, порівнюваний із рівнем дохідності інших країнах. Віддача із капіталу формується з урахуванням різних складових, зокрема і з урахуванням сукупного рівня податкового навантаження. Але сприятливий податковий режим не може компенсувати низьку конкурентоспроможність російської економіки (технологічну відсталість, макроекономічні проблеми, непривабливий ділової клімат та інших.). Тож з пріоритетів податкової реформи має стати створення умов, дозволяють Росії конкурувати над ринком капіталів та інших інвестиційних ресурсов.

Податкові органи практично всіх країн озброїлися потужними комп’ютерами мають спеціальні служби податкових розслідувань, бік платника податків мають дуже висококваліфіковані юристи й бухгалтери, розробляють особливі схеми й цілі програми мінімізації податків в обхід податкових законів. Тією і той боці трудяться сотні тисяч фахівців і експертів, які займаються лише податками. Податки стали однією з основних предметів міжнародних суперечок, нерідко головною мотивацією до ухвалення найважливіших рішень на фінансову політику компаній, і навіть здоровим глуздом і основою існування деяких держав. Основні завдання, які необхідно розв’язувати російським законодавцям, для того, аби пробитись на світовому ринку й мати податкову конкурентоспроможність: встановлення податкових ставок лише на рівні нижче середньосвітових, відмови від прогресивної системи оподаткування основної маси одержувачів доходів; встановлення таких правил розрахунку оподатковуваної бази, у яких інвестиції у виробництво та продуктивне накопичення громадян, і підприємств фактично повністю звільняються й від оподаткування; створення сприятливого ставлення до існуванню офшорними зонами і торговельних центрів поблизу території (і навіть у країні), де національні капітали можуть «відстоюватися» і накопичуватися без податкових скорочень і изъятий.

Росія поки відстає від інших країн за цим параметром. Достатнім доказом є постійний відтік національного капіталу до інших держав і низький зустрічний приплив іноземного капіталу (причому основна частка іноземних капіталів використовують у спекулятивних операціях на фондовому ринку). У результаті власною податкової політики Росія лише втрачає позиції на світовому ринку, а й фактично блокує створення нормальних ринкових взаємин у власної економіці. Західні податкові механізми, перенесені на податкову грунт, втрачають ефективність яких і проявляються негативним чином. Професор Р. Нетцер вказує, що Росія на відміну від країн Заходу «неспроможний дозволити втрачати величезну частку своєї валового продукту через поганий (запозиченої у країнах) податкової системы».

9. Список використовуваної литературы.

1.Правовое забезпечення російської економіки. Під редакцією Н.Г.

Маркаловой 2002 г.

2.Часть друга таки Податкового кодексу РФ від 5 серпня 2000 р. № 117-ФЗ (зі змінами від 29 грудня 2000 р., 30 травня, 6, 7, 8 серпня, 27, 29 листопада, 28, 29, 30, 31 грудня 2001 р., 29 травня, 24, 25 липня, 24, 31 грудня 2002 р., 6, 22, 28 травня, 6, 23 червня, 7 липня 2003 г.).

3.Косультант +.

4.www. nalog.ru.

5. Частина перша Податкового кодексу РФ від 31 липня 1998 г.№ 146-ФЗ (с змінами від 30 березня, 9 липня 1999 р., 2 січня, 50 серпня 2000 р., 24 березня, 28,29,30 грудня 2001 р., 28 травня, 6,30 червня, 7 липня 2003 г.).

Показати весь текст

Заповнити форму поточною роботою