Фінанси підприємств

смотреть на реферати схожі на «Фінанси підприємств «.

Курсова работа.

По дисципліни «Фінанси предприятия».

На тему:

«Фінансовий план предприятия».

|Выполнил студент: |заочного відділення | | |Д. До. П. | | | | |Варіант № |5 |.

Керівник курсової работы.

к.э.н., доцент Ковалгина Т. М.

Санкт-Петербург.

2001 год Индивидуальное задание.

3. МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ До ВИКОНАННЯ КУРСОВОЙ РОБОТИ *.

Фінансове планування є складовою частиною планування для підприємства. Фінансовий план (чи систему фінансових планів) — одна з основних розділів бізнес-плану, що є планом розвитку підприємства міста і розробляється як нового, «лише создающегося підприємства, так вже існуючих організацій на черговому етапі їхнього розвитку. Бізнес-план підприємства охоплює досить період — 3−5 років, іноді й більше. І тут фінансовий план є фінансовим розділом бізнес-плану і становить фінансовий прогноз на 3−5 років. Для цілей виявлення підприємницького потенціалу підприємства, оцінки ефективності вкладень капіталу, довгостроковий фінансовий план розбивається більш короткі періоди часу — рік, квартал, місяць — і може називатися короткотерміновим (оперативним) фінансовим планом. Процес фінансового планування складається з таких етапів: 1) Аналіз фінансові показники підприємства попередній період. Розрахунок показників виготовляють основі провідних фінансових документів — балансі, звіту прибутки і збитках, звіті про рух готівки, 2) Довгострокове фінансове планування, 3) Оперативне фінансове планирование.

Метою довгострокового фінансового планування є складання прогнозу балансу і за звіту прибутки і збитках. Базуючись цих планових документах, організація розробляє оперативні плани (бюджети). Для складання прогнозних фінансових документів застосовуються методи прогнозу продажів, відсотка від продажу, аналізу беззбитковості і пояснюються деякі другие.

Основою короткострокового (оперативного) планування є складання прогнозних фінансових бюджетів підприємства, які, зазвичай, виступають у вигляді кошторису прибутків і витрат. Бюджети вирішують завдання розподілу ресурсів, що у розпорядженні підприємства. Розробка бюджетів надає кількісну визначеність обраним перспективам існування підприємства. Вирізняють кілька основних видів оперативних бюджетов:

1) матеріальний бюджет — планує види й кількість сировини й матеріалів, необхідні реалізації конкретного плана,.

2), бюджет закупівель — конкретизує Витрати закупівлі всіх матеріалів, необхідні всіх планів, 3) трудовий бюджет — веде рахунок прямим недоліків праці, неминучим при організації запланованих видів діяльності, 4) бюджет управлінських витрат — включає витрати на вигляді окладів управляючих, Витрати відрядження, ділові поїздки, гонорари, Витрати службові приміщення та інших., 5) фінансовий бюджет, включає у собі: а) бюджет готівки — має власної метою забезпечити ліквідність підприємства, б) бюджет додаткових вкладень капіталу — уточнює заплановані грошові Витрати будівництво чи придбання обладнання, реконструкцію, розширення виробництва та ін. Часто у вітчизняній літературі [3] термін «фінансове бюджетування «називають «кошторисним плануванням », під яким на увазі складання різноманітних кошторисів при бизнес-планировании, зокрема та фінансових. Передбачається, що фінансовий план вбирає у собі результати інших розділів бізнес-плану: планів виробництва й маркетингу. Це враховуються і у цій курсової роботі, послідовність проведення якій подається розділ 2.2.

При розрахунку показників використовуються балансовий і нормативний методи фінансового планирования.

3.1. Розрахунок обсягу реалізації і собівартості реалізованої продукції (кошторису обсягу продажу і затрат).

За підсумками цих розрахунків визначається обсяг виручки від продукції (робіт, послуг) в грошах. Складається кошторис обсягу продажів з урахуванням прогнозів обсяги продажів у натуральному вираженні і очікуваних ціни товари (роботи, послуги). Розрахунки цих показників є завданнями плану маркетингу, у даної курсової роботі де вони розраховуються, а задаються частково у додатках по варіантів. У варіантах, які стосуються промислових підприємств, кошторис обсягу продажу об'єднана зі кошторисом виробництва, що враховує запаси (залишки) початку і поклала край періоду (року) в грошах (таблиця 2). Передбачається, що не виробничі потужності задіяні, а величина Матеріальних запасів вона є найоптимальнішою. Більше докладно про порядок складання кошторису обсягу продажу і кошторису виробництва див. в [3, з. 175]. З огляду на специфічні особливості виробничого процесу в підприємств різних сфер, в курсової роботі методичні вказівки до виконання розділу 3.1 представлені по вариантам.

Вариантам 1, 2, 3 доцільно починати виконання курсової роботи з складання кошторисів витрат за виробництво і продукції. Форма кошторису представленій у таблиці 1, основу кошторису — розрахунок економічних елементів витрат. Для впорядкування кошторису необхідні окремі планові розрахунки (кошторису) матеріальних витрат, витрат на оплату праці, амортизаційних відрахувань на реновацію, скласти окрему кошторис комерційних і управлінських витрат. Вихідні дані до написання цих кошторисів представлені у додатках 2−9,11.

Таблиця 1 Річна кошторис витрат за виробництво і продукції (робіт, послуг), тис. крб. | |Найменування економічного елемента |Використовувані для | | |витрат |розрахунків докладання | |1 |Матеріальні витрати |11 | |2 |Витрати оплату праці |11 | |3 |Відрахування на соціальні потреби | | |4 |Амортизаційні відрахування |9 | |5 |Інші витрати |11 | |6 |Разом витрат: | | | |До того ж: | | | |- перемінні витрати | | | |- постійні витрати | |.

Более докладну характеристику складу економічних елементів витрат див. в.

[4, 6] з урахуванням змін, які можуть виникнути у економічній політики держави на даний момент виконання курсової работы.

За відсутності змін у податковій політиці, відрахування на соціальні потреби розраховувати відповідно до існуючими нормативами відрахувань: в Пенсійного фонду -28%, на соціальне страхування -5,4%, до Фонду зайнятості -1,5%, на обов’язкове медичне страхування -3,6% від п. 2 таблиці 1.

Під час упорядкування окремих кошторисів слід давати їм відповідні назви, наприклад, «Кошторис матеріальних витрат », «Кошторис витрат на оплату праці «і т.д.

Амортизаційні відрахування на реновацію розраховуються з урахуванням Середньорічний вартості основних фондів і середній норми амортизації (додаток 9). При розрахунку амортизаційних відрахувань необхідно врахувати план капітальних видатків (додаток 12).

Економічний елемент «Інші витрати «є комплексне й залежить включає у собі витрати, вуглепостачальники, які в елементи 1−4. Укрупнений склад інших витрат представлено додатку 8, докладнішу їх характеристику див. в [4].

Склавши кошторис витрат, необхідно розділити видатки перемінні і постійні. Відомо, що переменным (условно-переменным)относятся витрати, залежать від зміни обсягу виробництва — видатки сировину, матеріали, електроенергію, основну зарплатню виробничих робітників і інші. Постійні - це, які залежать (чи слабко залежать) через зміну обсягу виробництва — амортизаційні відрахування, плату оренду, загальногосподарські Витрати опалення, висвітлення, адміністративно-управлінські витрати і другие.

У цьому курсової роботі до змінним ставляться матеріальні витрати (табл. 1), 50% витрат на оплату праці, 50% суми відрахувань на соціальні потреби. Амортизаційні відрахування, інші витрати й частина витрат на оплату роботи з відрахуваннями віднесено до постоянным.

Після складання кошторису витрат за виробництво і продукції (табл. 1), складається кошторис обсягу й собівартості реалізованої продукції, у якій розраховується прибуток від реалізації продукції і на собівартість реалізованої продукції. Кошторис складається формою таблиці 2.

При розрахунках слід пам’ятати, що залишки готової своєї продукції складах і товарів, відвантажених початку року, представлені у таблиці 2 (рядки 1 «і одну^), але в наприкінці року вони розраховуються з урахуванням норм запасу в днях (табл. 2, рядок 5 ») і одноденного випуску товарної продукції відпускні ціни (табл. 2, рядок 5 «за собівартістю — з урахуванням табл. 2, рядок 5^ з урахуванням даних кошторису витрат за виробництво (табл. 1). Запланований обсяг виручки від продукції підприємств представлений пунктом 7^, планова собівартість реалізованої продукції - пунктом 7 «таблиці 2. Обсяг виручки від продукції поповнюється розмір ПДВ (додаток 9), який віднімається при наступному розрахунку прибуток від реалізованої продукции.

3.1.2. Варіанти 4,5 (міська телефонний сеть).

Для підприємств зв’язку (АТ) використовується додаток 10, у якому обсяг виручки в грошах представлена формі доходів від різних послуг зв’язку з групам споживачів — для населення й організаціям. Обсяг виручки поповнюється суму ПДВ (додаток 9). За підсумками розрахованого обсягу виручки складається кошторис витрат за виробництво і послуг зв’язку з формі таблиці 1. Основою розрахунків є додаток II. Матеріальні витрати (МОЗ) підприємств зв’язку розраховуються укрупненим нормативним методом, з допомогою нормативів і планованого обсягу доходів (додаток 10):

| | | Норматив (п. 4, | | | | |прил. 11) | | |МОЗ =|п.2, прил. 11 + P. S |———————— |• п. 3, прил. 11, | | |доходів • | |тис. крб. | | | | 1000 крб. | | | |(прил.10, п.6) | | |.

Витрати оплату праці (РОТ) на запланований рік розраховуються по даним докладання 11: РОТ = п. 1, прил.11 x n.10, nрил.11×12, тис. крб. де 12- кількість місяців. У економічний елемент «Інші витрати «включені в.п. 5−9 докладання II. Інші підрахунки витрат виробництво та реалізацію послуг зв’язку виробляються відповідно до поясненнями до таблиці 1.

3.2. Кошторис капітальних затрат.

Ця кошторис є планом технічного розвитку підприємства, у якому представлені перспективи щодо його основних фондів. Складається цього плану, як й усе бізнес-план загалом, на 3−5 років. У курсової роботі кошторис капітальних видатків складається роком, як й інші кошторису. Вихідні дані до написання кошторису представлені додатком 12. При складанні кошторису слід, що джерелами фінансування капітальних видатків може бути чистий прибуток підприємства, амортизаційні відрахування, асигнування бюджету (під державні замовлення), довгострокові кредити та інші. Але головним джерелом фінансування цих витрат, як і будь-яких інших, є прибуток від реалізації продукції. Це має бути враховано під час складання кошторису руху грошових средств.

3.3. Упорядкування кошторису прибутків і збитків на год.

Кошторис прибутків і збитків дозволяє скласти прогноз всіх прибуткових операцій підприємства міста і простежити впливом геть неї раніше складених смет.

Складається ця кошторис з урахуванням результатів, отримані кошторисах продажу та собівартості реалізованої продукції (кошторисі витрат). Форма кошторису представлена таблицею 3 нічого для будь-якого варіанта курсової работы.

Показана табл. 3 кошторис показує, як формується планова прибуток (збиток) предприятия.

Дані про виручці від і собівартості варіанти 1, 2, 3 знайдуть в таблиці 2 (в.п. 7а, 7б), при розрахунку необхідно виключити величину податку на додану вартість з п. 7 б.

Таблиця 3 Кошторис прибутків і збитків роком, тис. крб. | |Найменування показників | | |1 |Виручка від, не враховуючи ПДВ, тис. крб. | | |2 |Собівартість реалізованої продукції (товарів, послуг), | | | |тис. крб. | | |3 |Прибуток від (п. 1 — п.2), тис. крб. | | |4 |Відсотки для отримання | | |5 |Відсотки до сплати | | |6 |Інші операційні доходи | | |7 |Інші операційні витрати | | |8 |Інші позареалізаційні доходи | | |9 |Інші позареалізаційні витрати | | |10|Балансовая прибуток (збиток) | | |11|Прибыль, залишається у розпорядженні підприємства (чиста | | | |прибуток) | |.

Варианты 4, 5 до розрахунку в.п. 1 і 2 табл. 3 користуються результатами докладання 10 (з відрахуванням ПДВ) і таблиці 1. Для в.п. 4−9 табл. 3 слід всіх варіантів скористатися .вихідними даними докладання 13. У цьому варто згадати склад операційних, позареалізаційних доходів (витрат), щоб правильно рознести їх за в.п. 4−9. Балансова прибуток () рассчитывается:

П бал = п. З табл.З + (п. 4 — п.5) + (п. 6 — п.7) + (п. 8 — п.9), тыс.руб.

Для розрахунку чистий прибуток (Пчист), що залишається у розпорядженні підприємства, необхідно розрахувати все основні податки, зараховують на фінансовий результат. До до їх числа ставляться: 1) податку майно (2% вартості майна, оподатковуваного податком), 2) податку користувачів автошляхів (1,5% від обсягу виручки від продукції, послуг), 3) податку інші доходи (від державних цінних паперів) -приймаються у вигляді 15% від суми цих доходів, 4) податку з прибутку (28%-33%, залежно від прийнятої податкової політики на день виконання курсової роботи — 29% 2001 року)). Для розрахунку прибуток необхідно знайти розмір оподатковуваного прибутку (Пно).

Пно = П бал — прибутки від цінних паперів — пільги, тис. руб.

Розмір прибуток розраховується множенням встановленої податкової ставки суму Пно. Отже, Пчист = П бал- все податки, тис. руб.

3.4. Розрахунок оптимального розміру прибыли.

Для планування якомога більшої обсягу прибутку доцільно. користуючись досвідом західного підприємництва, зіставити виручку від реалізації продукції зі змінними і постійними витратами. Річ у тім, що приріст прибутку залежить від відносного зменшення змінних чи постійних витрат. Це зіставлення дозволяє визначити «ефект виробничого важеля », що означає, що зі зміною виручки від реалізації продукції відбувається інтенсивнішу зміна прибутку на ту або ту сторону.

Сила впливу виробничого важеля (З) розраховується за такої формули: З= (Виручка від — перемінні витрати) / сума прибуток від реализации Для розрахунку відсотка приросту прибутку слід % зростання виручки помножити на «З ». Наприклад, якщо прибуток від реалізації зростає на виборах 4%, а З = 1,5, то прибуток поповнюється 6% (4%-1,5).

З сили «ефекту виробничого важеля «можна дійти невтішного висновку: що стоїть питому вагу постійних витрат і від — змінних витрат при незмінною виручці від, тим більше «ефект виробничого важеля ». Але це значить, які можна безконтрольно збільшувати постійні витрати від, позаяк у разі скорочення виручки від реалізації підприємство може зазнати великі убытки.

У курсової роботі приймемо кожному за варіанта 3 господарських ситуації зміни виручки, змінних і постійних витрат, і визначимо зміни прибутку (табл. 4).

Таблиця 4 тис. крб. |Найменування |1 ситуація |2 ситуація |3 | |показників | | |ситуація | |1. Виручка від |Збільшення |Збільшення |Зниження | |реалізації |на 10% |на 10% |на 8% | |2. Змінні |Збільшення .|Збільшення |Зниження | |витрати |-. на 10% |на 10% |на 8% | |3. Постійні |не змінюються |Збільшення |не | |витрати | |на 2% |змінюються | |4. Прибуток від | | | | |реалізації | | | |.

1-яи 2-га ситуації - оптимістичні, припускають довикористання виробничих потужностей тих підприємств і зростання попиту продукцію (послуги), що сприяє збільшення виручки від. У цьому збільшуються перемінні витрати і лише частково (для 11-й ситуації) — постоянные.

3 — ситуація — песимістична, передбачає скорочення купівельного попиту товари та, що зумовлює недоиспользованию потужностей та, отже, зниження виручки від реализации.

За основу для розрахунків беруться суми змінних і постійних витрат з табл. 1, обсяг виручки — з таблиці 2, додаток 10.

За розрахунками прибутку на табл. 4 дійти висновків характері зміни прибутку зі зростанням (зниженням) виручки, змінних і постійних витрат. З трьох розглянутих ситуацій вибрати оптимальну, що забезпечує найбільший «приріст прибутку. У наступних розрахунках фінансового плану буде використана ця обрана ситуація оптимального розміру прибутку, в частковості, до розрахунку чистої прибыли.

3.5. План розподілу чистої прибыли.

Торішній чистий прибуток, залишається у розпорядженні підприємства, то, можливо використана різні виробничі і соціальні мети. У цьому підприємство може формувати з прибутку цільові грошові кошти (фонди накопичення, споживання, соціальної сфери, резервний фонд), а може і формувати, відповідаючи прийнятої їм облікової политикой.

У курсової роботі приймається умова, що це варіанти формують резервні фонди й фонди накопичення, але з утворюють зі чистий прибуток фондів споживання та соціальної сферы.

Проте відсутність формування цих фондів значить, що це підприємство не робить із чистий прибуток витрат, відповідних призначенню цих фондів. Підприємство може здійснювати до житлового будівництва, не формуючи фонду соціальної сфери, може здійснювати преміювання, надавати матеріальну допомогу, виплачувати дивіденди з прибутку тощо., не формуючи фонду потребления.

Розподіл чистий прибуток за варіантами курсової роботи уявімо в таблиці 5.

Таблиця 5 Розподіл чистий прибуток, тис. крб. | |Найменування показників | | | |1|Чистая прибуток (Пчист.) | | | |2|Направления використання | | | | |чистий прибуток | | | |а|на формування: | | | | |- фонду накопичення (в % від |70 | | | |Пчист) | | | | |- резервного фонду (в % від |5% від | | | |Пчист) |Пчист | | |б|на мети соціального розвитку| | | | |підприємства: | | | | |- матеріальну допомогу |200 | | | |- преміювання |140 | | | |- зміст дитячих і |120 | | | |медичних закладів | | | | |- на до житлового будівництва |25 | | | |- придбання путівок |68 | | | |- інші соціальні потреби |80 | |.

3.6. Розрахунок потреби в оборотних коштах (норматив ОБС).

Потреба підприємства у оборотних коштах визначається коштів, вкладених у виробничі запаси (сировину й матеріали), незавершене виробництво, готової продукції, витрати майбутніх періодів й інші матеріальні ценности.

Потреба оборотних коштах по виробничим запасам визначається шляхом множення одноденного їх витрати на норму запасу в днях, яка приведено при застосуванні 14, п. 1. Річний витрата виробничих запасів (сировини, матеріалів), необхідний розрахунку одноденного витрати, представлено табл. 1, рядок 1, кількість днів розрахунку — 360.

Потреба ОБС по незавершеного виробництву визначається множенням одноденного випуску продукції з собівартості (табл. 2, стор. 7а: 360 дн.) на норму незавершеного виробництва, у днях (прил. 14, стр.2).

По готової продукції розрахунок виконується аналогічно — множенням одноденного випуску продукції з собівартості на норму ОБС по готової продукції днях (прил. 14, стор. 4).

Потреба ОБС за 57-ю статтею «Витрати майбутніх періодів «визначається з суми нормативу початку року й його розвитку (+) чи зменшення (-) в планованому году.

Нормативи, розраховані за вищезгаданими видам оборотних засобів, приймаються у вигляді їхні потреби. Загальний підприємством норматив (потреба) оборотних засобів визначається підсумовуванням всіх приватних нормативів ОБС. У фінансовий план підприємств включається не загальний норматив наприкінці року, яке зміна — приріст чи зменшення. Приріст ОБС збільшує витрати фінансових ресурсів підприємства, а зниження ОБС зменшує ці расходы.

Розрахунки нормативу ОБС наприкінці планового року доцільно уявити в таблиці 6.

Таблиця 6 Розрахунок потреби в оборотних коштах, тис. крб. | |Види |Норматив |Норматив ОБС наприкінці |Приріст| | |нормувальних ОБС |на |планованого року | | | | |Початок | |Нормати| | | |Плануємо| |ва | | | |ого | |(гр.5 -| | | |року | |гр.2) | | | |(прил. | | | | | |14) | | | | | | |Витрата |Норм|Норматив | | | | | |в |а |ОБС на | | | | | |День |Запа|Конец року| | | | | |(тис. |са | | | | | | |крб.) |У |(гр.3 x | | | | | | |днях|гр.4) | | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |1|Производственные запаси | | | | | | |2|Незавершенное виробництво| | | | | | |3|Расходы майбутніх періодів | | | | | | |4|Готовая продукція | | | | | | | |Разом потреба | | | | | | | |Джерела фінансування | | | | | | | |потреби: | | | | | | |1|чистая прибуток | | | | | | |2|Прирост стійких | | | | | | | |пасивів | | | | | |.

3.7. Розрахунок приросту стійких пассивов.

Поруч із власними джерелами коштів (прибуток, амортизаційні відрахування, виручка та інших.), у розпорядженні підприємства постійно перебуває стійка кредиторської заборгованості, що можна прирівняти до власним джерелам коштів (стійкі пасиви). Це — переходить заборгованість по заробітної плати з відрахуваннями, резерв майбутніх платежів і витрат та інші. У аналізованих варіантах курсової роботи є лише заборгованість по заробітної плати з відрахуваннями від нее.

Розмір мінімальної заборгованості працівникам за заробітної плати визначається за такою формулою: З = ФОП • d / Д где 3 — мінімальна заборгованість по заробітної плати, тис. крб., ФОП — запланований роком фонд оплати праці, тис. крб., d — кількість днів із початку місяця досі видачі зарплати, Д — 360 дней.

Аналогічно розраховується сума мінімальної боргу відрахувань від зарплати у позабюджетні фонди. У фінансовий план включається не загальна сума заборгованості наприкінці року, та її зміни (приріст, зменшення) за плановий рік. Приріст цю заборгованість збільшує дохідної частини фінансового плану, та її зниженнязменшує доходи підприємства. Приріст стійких пасивів, поруч із чистим прибутком, є джерелом фінансування приросту оборотних засобів підприємства. У курсової роботі приймається умова, що з всіх варіантів фонд оплати праці в початок планового року в 30% менше, ніж конец.

3.8. Розрахунок планового розміру фонду накопления.

Наявність на підприємствах цільових фондів накопичення та резервного фонду вимагає складання планів (кошторисів) формування та використання. Для складання цих планів варто згадати перебіг про цільове призначення фондів і джерелах формування. «Розрахунок планового розміру фонду накопичення представлено таблиці 7 з допомогою балансового методу планирования.

Таблиця 7 Плановий баланс фонду накопичення (ФН), тис. крб. | |Найменування показників | | | |1 |Джерела формування ФН | | | |1.1|Часть чистий прибуток (табл. 5) | | | |. | | | | |1.2|Прочие джерела | | | |. | | | | | |Разом джерел | | | |2 |Напрями використання ФН | | | |2.1|Погашения позичок банку, отримані | | | |. |попередні роки | | | |2.2|Проценты за кредит | | | |. | | | | |2.3|Затраты на НДДКР | | | |. | | | | |2.4|Капитальные витрати | | | |. | | | | |2.5|Прочие витрати | | | |. | | | | | |Разом витрат | | |.

Під час упорядкування таблиці 7 слід розшифрувати статті «Інші джерела «і «Інші витрати ». 3.9. Баланс грошових надходжень і витрат (баланс доходів населення і расходов).

Баланс прибутків і витрат відбиває рух грошових Коштів (грошових потоків) за певний період. Головна мету цього балансу — перевірка синхронності надходження й витрачання коштів як і результат, перевірка майбутньої ліквідності підприємства. Вступники на підприємство кошти класифікуються за різними джерелами надходження коштів, витрата коштів — за напрямами їх использования.

Баланс грошових надходжень і витрат перебуває у тісний взаємозв'язок з раніше укладеними кошторисами (кошторисом продажів, витрат за виробництво і реалізацію, планом «капітальних видатків, балансом ФН), результати яких позначаються на цьому балансе.

У курсової роботі, враховуючи балансову ув’язку різних показників фінансового плану, складається розгорнута форма балансу денежник надходжень і витрат (таблиця 8).

Таблиця 8 Баланс грошових надходжень і витрат |Грошові надходження |Сума |Витрати (платежі) |Сума | |(доходи) |тис. | |тис. | | |крб. | |крб. | |1 |2 |3 |4 | |1|Денежные вартість | |1|Денежные витрати: | | | |початок | | | | | | |року (з докладання | | | | | | |9) | | | | | |2|Денежные надходження | | |- виробництво та | | | |в | | | | | | |Перебіг планового | | |реалізацію продукції| | | |року: | | | | | | |- прибуток від | | |-податки: | | | |реалізації | | | | | | |продукції, послуг | | | | | | |- прибутки від: | | |• з прибутку | | | |- випуску цінних | | |• з доходів | | | |паперів | | | | | | |- дольової участі | | |• на майно | | | |- реалізації | | | | | | |майна | | | | | | |- здачі у найм | | | | | | |приміщень | | | | | | |і устаткування | | | | | | |- приріст стійких | | |- витрати з ФН | | | |пасивів | | | | | | |- інші надходження | | |- відрахування на | | | |(розшифрувати) | | |резервний | | | | | | |фонд | | | |- позички банку | | |- виплата дивідендів| | | | | | |- витрати на | | | | | | |житловому | | | | | | |будівництва | | | | | | |- інші витрати (| | | | | | |з прил. 13) | | | | | | |- Витрати мети | | | | | | |соціального | | | | | | |розвитку (з таб. | | | | | | |5) | | |3|Итого надходжень | | | | | |4|Всего грошових | |2|Всего грошових | | | |коштів | | |платежів | | | |Протягом року (п. 1 — п.3) | | | | | |5|Денежные вартість | | | | | | |кінець | | | | | | |Планового року, тис. | | | | | | |крб. | | | | | | |(п. 4 дохідної частини бюджету | | | | | | |мінус п. 2 | | | | | | |видатковій частині | | | | | | |балансу) | | | | |.

До позичкам банку підприємство вдається у разі нестачі власних коштів на фінансування капітальних видатків чи приросту оборотних коштів (див. таблицю 6 і додаток 12).

Рядок 4 дохідної частини бюджету балансу характеризує загальний обсяг отриманих підприємством фінансових ресурсів, рядок 2 видатковій частині балансу — загальний обсяг розподілених фінансових ресурсів, рядок 5 балансу відбиває надлишок чи недолік коштів наприкінці планового периода.

Після складання балансу, який прикрасило попередніх розрахунки, робляться висновки про рентабельності, ліквідності, фінансової стійкості підприємства. І тому розраховується: 1) рентабельність виручки — як ставлення прибуток від реалізації до виручці від, 2) рентабельність підприємства — як ставлення прибуток від реалізації до собівартості реалізованої продукції, 3) рентабельність капіталу — як ставлення балансового прибутку до вартості активів підприємства (основних засобів + оборотних + нематеріальних активів), 4) здатність підприємства до самофинансированию — як ставлення чистого прибутку до балансовою, 5) ліквідність підприємства — характеризується наявністю надлишку коштів наприкінці року й відбиває всіх боргів (витрат) підприємства, 6) фінансова стійкість підприємства — залежить від цього, використовуються їм позикові кошти на фінансування видатків чи ні, визначається ставленням суми позикових коштів від суми власних. За результатами розрахунків робляться загальні висновки та пропонуються напрями по поліпшенню фінансової складової діяльності предприятия.

Додаток 9.

Вихідні дані до розрахунку кошторису витрат за надання послуг зв’язку. | |Найменування показників | | |1 |Ставка ПДВ, % |20 | |2 |Ставка прибуток, % |29 | |3 |Відрахування в резервний фонд, % від чистого прибутку |5 | |4 |Середньорічна вартість основних фондів, тис. крб. |10 000| | |(не враховуючи нових основних фондів) початку планир. року.| | |5 |Середня норма амортизації, % |5,7 | |6 |Середньорічна вартість нематеріальних активів, тис. руб.|4 | |7 |Середньорічна вартість оборотних засобів, тис. крб. (з | | | |табл. 6)*) | | |8 |Кошти початку року, тис. крб. |120 |.

*) Середньорічна вартість оборотних засобів розраховується спрощено: ОБС початку року + ОБС наприкінці року / 2.

Додаток 10 Розрахунок виручки від послуг зв’язку, тис. крб. | |Найменування показників | | |1 |Доходи від продажу послуг зв’язку: | | | |- населенню |2500 | | |- організаціям |3450 | |2 |Доходи від установки телефонних апаратів: | | | |- населенню |390 | | |- організаціям |450 | |3 |Доходи від оплати розмов населення з |350 | | |таксофонів | | |4 |Додаткові доходи, отримані гаразд |300 | | |взаєморозрахунків від підприємств зв’язку | | |5 |Інші суми доходів |250 | |6 |Виручка від послуг зв’язку, з урахуванням | | | |ПДВ | |.

Додаток 11.

Вихідні дані до розрахунку кошторису витрат за надання послуг зв’язку. | |Найменування показників | | |1 |Планована среднесписочная кількість працівників, |300 | | |чол. | | |2 |Витрати споживання матеріалів, палива, запчастей,|40,00| | |тис. крб. | | |3 |Коригувальний коефіцієнт, враховує зростання ціни |2,50 | | |матеріальні ресурси, і енергоносії, раз. | | |4 |Норматив витрати виробничої електроенергії (в |35,00| | |розрахунку рублів доходів від послуг), | | | |крб. | | |5 |Відрахування в ремонтний фонд, тис. крб. |70,00| |6 |Транспортні витрати, тис. крб. |65,00| |7 |Витрати оренду житлових приміщень, тис. крб. |15,00| |8 |Сума земельного податку, тис. крб. |12,00| |9 |Інші витрати (30% від фонду оплати праці) | | |10 |Планований розмір зарплати 1 працівника в |835 | | |місяць, крб. | |.

Додаток 12 Вихідні дані до написання кошторису, тис. крб. | | | | |I |Капітальні витрати | | |1 |Витрати розширення, технічне переозброєння і |600 | | |реконструкцію, всього, | | | |зокрема: | | | |- новий устаткування |250 | | |- будівництво нових об'єктів (цехів) |300 | | |-реконструкція діючих основних фондів |50 | |2 |Витрати в розвитку соціальної сфери, всього, |270 | | |зокрема: | | | |- будівництво нового житловий будинок |200 | | |- будівництво дитсадка |50 | | |- інші об'єкти соціальної сфери |20 | | |Усього капітальних видатків | | |II|Источники фінансування капітальних видатків | | |1 |Асигнування з бюджету |200 | |2 |Амортизаційні відрахування | | |3 |Торішній чистий прибуток | | |4 |Довгостроковий кредит | | | |Усього джерел | |.

Додаток 13 Вихідні дані до розрахунку прибутку (збитку) підприємства, тис. крб. | |Найменування показників | | |1 |Доходи від цінних паперів |85 | |2 |Доходи від дольової участі у діяльності інших |68 | | |організацій | | |3 |Доходи від майна |55 | |4 |Доходи здаватися у найм приміщень |127| |5 |Доходи здаватися у найм устаткування |20 | |6 |Виплата дивідендів по цінних паперів |12 | |7 |Витрати від дольової участі у будівництві житлового |25 | | |вдома | | |8 |Судові видатки і арбітражні витрати |95 | |9 |Пеня, штрафи, неустойки порушення госп. договорів. |18 | |10|Потери від стихійних лих |87 | |11|Убытки від розкрадань |32 |.

Додаток 14 Вихідні дані розрахуватися приросту оборотних засобів | |Найменування показників | | |1|Производственные запаси | | | |- норматив початку року, тис. крб. |36 | | |- норма запасу в днях |25 | |2|Незавершенное виробництво | | | |- норматив початку року, тис. крб. |— | | |- норма запасу в днях |— | |3|Расходы майбутніх періодів | | | |- норматив початку року, тис. крб. |11 | | |- зміна нормативу, тис. крб. |- | | | |1,0 | |4|Готовая продукція | | | |- норматив початку року, тис. крб. |— | | |- норма запасу в днях |— |.

|№ § в завданні |Стор.| | |Запровадження |12 | |3 |Нетривалий фінансовий план підприємства (розрахункова частина КР) |14 | |3.1.|Расчет обсягу реалізації і собівартості реалізованої продукції |14 | | |(кошторису обсягу продажу і витрат). | | |3.2.|Расчет кошторису капітальних видатків |15 | |3.3.|Расчет кошторису прибутків і збитків. |15 | |3.6.|Расчет потреби в оборотних коштах (норматив |16 | | |ОБС) | | |3.7.|Расчет приросту стійких пасивів |16 | |3.4.|Расчет оптимального розміру прибутку. |17 | |3.5.|План розподілу чистий прибуток. |20 | |3.8.|Расчет планового розміру фонду накопичення. |21 | |3.9.|Баланс грошових надходжень і витрат (баланс доходів населення і |22 | | |витрат) і деякі висновки про рентабельності, ліквідності і втратити фінансове | | | |стійкості підприємства | | | |Укладання (рекомендації до складеного фінансовому плану) | | | |Список використаної літератури | |.

Метою згаданої курсової роботи є підставою складання короткострокового фінансового плану (що є частиною бізнес — плану — документа, покликаного висвітлити курс підприємства, зазвичай, на найближчий рік у розвиток його стратегії. Бізнес — план виконує 4 основні функції: є інструментом, з допомогою якого підприємець може оцінити фактичні результати діяльності у певного періоду, може бути використаний розробки концепції ведення бізнесу у перспективі, є інструментом добування коштів, є інструментом реалізації стратегії підприємства) підприємства, який містить такі розділи: операційний підприємства (бюджети виробництва, реалізації, прямих витрат за матеріали, прямих витрат за працю, виробничих накладних витрат, спільних цінностей і адміністративних витрат, прогнозний звіт про прибутку), фінансовий підприємства бюджети коштів і прогнозного баланс), ефективність використання різних видів ресурсів, управління цінними паперами, ризиками, страхуванням, план заходів із фінансовому оздоровленню підприємства. Тому вміння скласти фінансовий план підприємства є важливою умовою, мета якого — рух грошових потоков.

Виконання справжньої курсової роботи з упорядкування фінансового плану призначено: для практичного застосування теоретичних знань, отримання навичок застосування методів оптимального управління фінансових ресурсів підприємства у перспективі й здібності об'єктивної оцінки перспектив розвитку підприємства, а як і закріплення знань у області бізнес — планування і зокрема, планування фінансових показателей.

Основними завданнями, яку треба розв’язувати під час складання фінансового плану є: перебування базових показників виручки, витрат, прибутку, вибір оптимального варіанта фінансової складової діяльності підприємства міста і складання кошторису витрат, собівартості продукції, балансу грошових надходжень і витрат, кошторис капітальних видатків, плану прибутків і витрат, аналіз, загальна оцінка та рекомендації до складеного фінансовому плану.

Насамперед планування є вид людської діяльності, тобто. розробку конкретного плану (таблиця з цифрами). Ця діяльність дозволить бути успішною чи неуспішної. Успіх планування визначається методологією і з методикою планування. Методологія планування означає організацію планування з урахуванням принципів: науковість (розрахунок планових показників має базуватися на аналізі звітних даних, на визначенні розвитку), комплексність (показники фінансового плану д.б. ув’язані між собою. Фінансовий план — це єдине ціле. Тому зміна одного фінансового показника тягне за зміну інших показників і всієї системи загалом) і оптимальність (вимагає найбільш раціонального використання капіталу та стилю всіх фінансових ресурсів. Цей принцип передбачає вибір одного найоптимальнішого планового рішення із можливих варіантів плану). Методи планування — це прийоми розрахунку показників. Нормативний метод — з урахуванням заздалегідь встановлених доз і технико — економічних нормативів розраховується потреба господарюючого суб'єкту в у ресурсах та його джерелах, Расчетно — аналітичний метод — за базовий індекс приймаються зміни цього індексу в плановому періоді, та був розраховуються планова величина його показника, Балансовий метод — через побудову балансу досягається ув’язка наявних фінансових ресурсів немає і фактичної потреби у них, Метод оптимізації планових рішень — розробка кількох варіантів планового показника, у тому числі вибирається найбільш оптимальний варіант, Экономико — математичне моделювання — дозволяє знайти кількісне вираз взаємозв'язків між фінансовими показниками і чинниками, впливають на величину цього показателя.

Джерелами інформації для аналізу фінансового плану у його упорядкування та після, будуть, отримані розрахунковим шляхом, базові і прогнозовані показники виручки, витрат, прибутків і інші даних про фінансовому состоянии.

Розрахункова часть.

§ 3.1. Розрахунок обсягу реалізації і собівартості реалізованої продукции.

(кошторису обсягу продажу і затрат).

Рассчитаем плановані видатки виробництво і продукції (робіт, послуг), за таблицею 1.

Таблиця 1 Річна кошторис витрат за виробництво і продукції (робіт, послуг), тис. крб. | |Найменування економічного елемента | | | |витрат | | |1 |Матеріальні витрати |847,45 | |2 |Витрати оплату праці |0,835 * 300 * 12 = 3006 | |3 |Відрахування на соціальні потреби |3006 * 35,6% = 1070,136 | |4 |Амортизаційні відрахування |587,1 | |5 |Інші витрати |1063,8 + 192,25 = | | | |1256,05 | |6 |Разом витрат: |6574,486 + 192,25 = | | | |6766,736 | | |До того ж: |Х | |6.1|- перемінні витрати |2885,518 + 192,25 = | |. | |3077,768 | |6.2|- постійні витрати |3688,968 | |. | | |.

* п. 1 = 40 + 9228 * 35 / 1000 * 2,5 = 40 + 807,45 = 847,45 тис. крб. | | | Норматив (п. 4, | | | | |прил. 11) | | |МОЗ =|п.2, прил. 11 + P. S |———————— |• п. 3, прил. 11, | | |доходів • | |тис. крб. | | | | 1000 крб. | | | |(прил.10, п.6) | | |.

Додаток 10 Розрахунок виручки від послуг зв’язку, тис. крб. | |Найменування показників | | |1 |Доходи від продажу послуг зв’язку: | | | |- населенню |2500 | | |- організаціям |3450 | |2 |Доходи від установки телефонних апаратів: | | | |- населенню |390 | | |- організаціям |450 | |3 |Доходи від оплати розмов населення з таксофонів |350 | |4 |Додаткові доходи, отримані гаразд |300 | | |взаєморозрахунків від підприємств зв’язку | | |5 |Інші суми доходів |250 | |6 |Виручка від послуг зв’язку, з урахуванням ПДВ |7690 * 1,2 =| | | |9228 |.

* п. 4 = середньорічна вартість основних виробничих фондів + середньорічні видатки розширення, технічне переозброєння і реконструкцію, всього) * 5,7% = (10 000 + (600 / 2)) * 5,7% = 587,1 тис. руб.

* п. 5 = відрахування на ремонтний фонд + транспортні витрати + оренда житлового приміщення + земельний податок + інші витрати + податку користувачів автодоріг = 70 + 65 + 15 + 12 + 3006 * 0,30 + 7690 / 100.

* 2,5 = 1256,05 + тис. руб.

* п. 6.1. = матеріальні витрати + 50% зарплатню + 50% відрахувань на соціальні потреби = 847,45 + 3006 / 2 + 1070,136 / 2 + 192,25 =.

3077,768 тис. руб.

* п. 6.2. = амортизація + інші витрати + 50% зарплатню + 50% відрахувань на соціальні потреби = 587,1 + 1063,8 + 1503 + 535,068 = 3688,968 тис. руб.

§ 3.2. Розрахунок кошторису капітальних затрат.

Додаток 12 Вихідні дані до написання кошторису, тис. крб. | | | | |I |Капітальні витрати | | |1 |Витрати розширення, технічне переозброєння і |600 | | |реконструкцію, всього, | | | |зокрема: | | | |- новий устаткування |250 | | |- будівництво нових об'єктів (цехів) |300 | | |-реконструкція діючих основних фондів |50 | |2 |Витрати в розвитку соціальної сфери, всього, |270 | | |зокрема: | | | |- будівництво нового житловий будинок |200 | | |- будівництво дитсадка |50 | | |- інші об'єкти соціальної сфери |20 | | |Усього капітальних видатків |870 | |II|Источники фінансування капітальних видатків | | |1 |Асигнування з бюджету |200 | |2 |Амортизаційні відрахування |587,| | | |1 | |3 |Торішній чистий прибуток |82,9| |4 |Довгостроковий кредит |- | | |Усього джерел |870 |.

§ 3.3. Розрахунок кошторису прибутків і убытков.

(з базових показателям).

Таблиця 3 Кошторис прибутків і збитків роком, тис. крб. | |Найменування показників | | |1 |Виручка від, не враховуючи ПДВ, тис. крб. | |7690 | |2 |Собівартість реалізованої продукції (товарів, | |6766,73| | |послуг), тис. крб. | |6 | |3 |Прибуток від (п. 1 — п.2), тис. крб. |+ |932,264| |4 |Відсотки для отримання |+ |85 | |5 |Відсотки до сплати |- |12 | | |(дивіденди) | | | |6 |Інші операційні доходи |+ |270 | |7 |Інші операційні витрати |- |213,029| |8 |Інші позареалізаційні доходи |+ |0 | |9 |Інші позареалізаційні витрати |- |232 | |10|Балансовая прибуток (збиток) | |821,235| |11|Прибыль, залишається у розпорядженні підприємства | |629,968| | |(чистий прибуток) | | |.

* п. 1 = (по прил. 10) 2500 + 3450 + 390 + 450 + 350 + 300 + 250 = 7690 тис. руб.

* п. 2 = п. 6 табл.1 = 6766,736 тис. руб.

* п. 4 = п. 1 прил.13 (прибутки від цінних паперів) = 85 тис. руб.

* п. 5 = п. 6 прил.13 (виплата дивідендів по цінних паперів) = 12 тис. руб.

* п. 6 = п. 2 прил.13 (Доходи від дольової участі у діяльності інші організації) + п. 4 прил.13 (Доходи здаватися у найм приміщень) + п. 5 прил.13 (Доходи здаватися у найм устаткування) + п. 3 прил.13 (Доходи від майна) = 68 + 127 + 20 + 55 = 270 тис. руб.

* п. 7 = податку майно = 213,029 тис. руб.

* п. 8 = нет.

* п. 9 = п. 9 прил.13 (Пеня, штрафи, неустойки порушення госп. договорів.) + п. 8 прил.13(Судебные витрати й арбітражні витрати) + п. 10 прил.13(Потери від стихійних лих) + п. 11 прил.13(Убытки від розкрадань) = 18 + 95 + 87 + 32 = 232 тис. руб.

* п. 10 = 932,264 + 85 — 12 + 270 — 213,029 — 232 = 821,235 тис. крб. до розрахунку Пчист (п.11) розрахуємо: податку майно (належить на прибутку (збитки)) = вартість оподатковуваного майна / 100 * 2 = середньорічна вартість основних фондов.

+ середньорічна вартість нематеріальних активів + Середньорічна вартість оборотних засобів — амортизація = (10 600 + 4 + ((36 + 58,85)/2).

— 587,10) / 100 * 2 = 10 651,425 / 100 * 2 = 213,029 тис. крб. оподатковуваний база з податку Доходи по цінним бумагаМ = 12 тис. крб. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК: Прибуток оподатковуваний = Пбал — дохід по цінних паперів — пільги (капітальні затраты (прил. 12) — асигнування і амортизація) = 821,235 — 85 — (870 — 200 — 587,1) = 653,335 тис. крб. НнП = 653,335 * 29% = 189,467 тис. руб.

* п. 11 = п. 10 — податок з доходів від цінних бумаг (выплате дивідендів) — податку з прибутку = 821,235 — (12 / 100 * 15) — 189,467 = 821,235 — 1,8.

— 189,467 = 629,968 тис. руб.

§ 3.6. Розрахунок потреби в оборотних коштах (норматив ОБС).

Таблиця 6 Розрахунок потреби в оборотних коштах, тис. крб. | |Види |Норматив |Норматив ОБС наприкінці |Приріст | | |Нормувальних ОБС |на |планованого року |Норматив| | | |Початок | |а | | | |Плановано| |(гр.5 — | | | |го | |гр.2) | | | |Року | | | | | |(прил. 14)| | | | | | |Витрата в|Норма|Норматив ОБС| | | | | | | |на | | | | | |День |Запас|Конец року | | | | | |(тис. |а |(гр.3 x | | | | | |крб.) |У |гр.4) | | | | | | |днях | | | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |1|Производственные запаси |36 |2,354 |25 |58,85 |22,85 | |2|Незавершенное |- |- |- |- |- | | |виробництво | | | | | | |3|Расходы майбутніх периодов|11 |- |- |10 |- 1 | |4|Готовая продукція |- |- |- |- |- | | |Разом потреба |47 |- |- |68,85 |21,85 | |Джерела фінансування | | | | | | |потреби: | | | | | | |1|Чистая прибуток |- |- |- |- |- | |2|Прирост стійких |118,885 | | |169,614 |50,729 | | |пасивів | | | | | |.

|Материальные витрати на рік, тис. крб. |847,45 | |Матеріальні витрати щодня, тис. крб. |847,45 / 360 = 2,354 |.

§ 3.7. Розрахунок приросту стійких пассивов.

Устойчивые пассивы:

1. заборгованість по заробітної плати: початку року = З = ФОП / 100 * 70 * d (день видачі зарплатню) / Д = 3006 /.

100 * 70 * 15 / 360 = 2104,2 * 15 / 100 = 87,675 тис. крб. наприкінці року = З = ФОП * d / Д = 3006 * 15 / 360 = 125,25 тис. руб.

2. відрахування з зарплати: початку року = (2104,2 / 100 * 35,6) * 15 / 360 = 31,21 тис. крб. наприкінці року = (3006 / 100 * 35,6) * 15 / 360 = 44,589 тис. руб.

* стійкі пасиви початку року = 87,675 + 31,21 = 118,885 тис. руб.

* стійкі пасиви наприкінці року = 125,25 + 44,589 = 169,614 тис. руб.

§ 3.4. Розрахунок оптимального розміру прибыли.

Делаем розрахунок оптимальної прибуток від реалізації по «ситуацій» з використанням «ефекту виробничого рычага».

(исходные дані з таблиці 1 і мережеві додатки 10).

Ситуация 1.

Тис. крб. |Виручка від |7690 + 10% = 8459 | |реалізації | | |Змінні витрат |3077,768 + 10% = 3385,545 | |Постійні витрати |3688,968 | |Разом витрат |3385,545 + 3688,968 = 7074,513 | |Прибуток від |8459 — 7074,513 = 1384,487 | |реалізації | |.

Ситуація 2.

Тис. крб. |Виручка від |7690 + 10% = 8459 | |реалізації | | |Змінні витрат |3077,768 + 10% = 3385,545 | |Постійні витрати |3688,968 + 2% = 3762,747 | |Разом витрат |3385,545 + 3762,747 = 7148,292 | |Прибуток від |8459 — 7148,292 = 1310,708 | |реалізації | |.

Ситуація 3.

Тис. крб. |Виручка від |7690 — 8% = 7074,8 | |реалізації | | |Змінні витрат |3077,768 — 8% = 2831,547 | |Постійні витрати |3688,968 | |Разом витрат |2831,547 + 3688,968 = 6520,515 | |Прибуток від |7074,8 — 6520,515 = 554,285 | |реалізації | |.

Выводы про характер зміни прибутку по ситуациям:

Таблиця 4 тис. крб. |Найменування показників |Базові |1 |2 |3 | | |Показате|ситуаци|ситуаци|ситуаци| | |чи |я |я |я | |1. Виручка від |7690 |8459 |8459 |7074,8 | | |100% |110% |110% |92% | |2. Змінні витрати |3077,768|3385,54|3385,54|2831,54| | | |5 |5 |7 | | |100% |110% |110% |92% | |3. Постійні витрати |3688,968|3688,96|3762,74|3688,96| | | |8 |7 |8 | | |100% |100% |102% |100% | |4. Прибуток від (п. 1 — п. 2 -|923,264 |1384,48|1310,70|554,285| |п.3) | |7 |8 | | |4.1. прибуток (%) до базового | | | | | |показнику | | | | | | |100% |150% |142% |60% | |5. З |? 4,99 |? 3,66 |? 3,87 |? 7,65 | |6. Відсоток приросту (зниження) |— |36,6% |38,7% |- 61,2%| |прибутку на у відповідь зміна виручки | | | | | |(п. 1 * п. 5(?%)) | | | | |.

З — сила впливу виробничого важеля (показує, що зі зміною виручки від продукції відбувається інтенсивнішу зміна прибутку на той чи інший бік) З = (прибуток від реалізації - перемінні витрати) / сума прибуток від реализации.

Базовий показник З: З = (7690 — 3077,768) / 923,264 = 4,99? (5) Ситуація 1: З = (8459 — 3385,545) / 1384,487 = 3,66? п. 4.1. = 923,264 / 1384,487 * 100 = 150% Ситуація 2: З = (8459 — 3385,545) / = 1310,708 = 3,87? п. 4.1. = 923,264 / 1310,708 * 100 = 142% Ситуація 3: З = (7074,8 — 2831,547) / 554,285 = 7,65? п. 4.1. = 923,264 / 554,285 * 100 = 60%.

У ситуації 1 найвищий приріст прибутку, в грошах, до базовому показнику при незначно меншому значенні «виробничого важеля». Сталося це коштом те, що у кризовій ситуації 2 крім рівних із ситуацією 1 збільшення виручки (на 10%) і змінних витрат (на 10%) збільшилися постійні витрати (на 2%).

У формулу розрахунку сили «виробничого важеля» використовується співвідношення маржинального дохода (y) та одержання прибутку від реализации (z), тому під 2 ситуації значення «З» вище ((y + 2%) / z)). Тобто. збільшення значення «З» і зменшаться прибутки від у 2 ситуації вплинуло збільшення постійних расходов.

Отже, у 2 ситуації з за збільшення постійних витрат показник «З» вище, ніж у 1 ситуації, а прибуток від менше., I Також, з прибутку надає сильний вплив собівартість, постійно змінювана зі зміною змінних і постійних витрат. Вплив змінних і постійних витрат на собівартість одиниці продукции.

(під одиницею продукції приймається 1 крб. виручки) = с/с змін. / обсяг виручки + с/с посаду. / обсяг выручки.

Базовый: = 3077,768 / 7690 + 3688,968 / 7690 = 0,4 + 0,48 = 0,88 Ситуація 1: = 3385,545 / 8459 + 3688,968 / 8459 = 0,4 + 0,44 = 0,84 Ситуація 2:? ?? = 3385,545 / 8459 + 3762,747 / 8459 = 0,4 + 0,44 = 0,84 Ситуація 3: = 2831,547 / 7074,8 + 3688,968 / 7074,8 = 0,4 + 0,52 = 0,92.

Метою є отримання найбільшої прибутку, тому ситуація 1 найбільш предпочтительна.

Таблиця 3 Кошторис прибутків і збитків роком, тис. крб. | |Найменування показників |Базовый|Оптимальны| | | | |і | |п.|1 |2 |3 | |1 |Виручка від, не враховуючи ПДВ, тис. крб. | |7690 |8459 | |2 |Собівартість реалізованої продукції (товарів, | |6766,73|7074,513 | | |послуг), тис. крб. | |6 | | |3 |Прибуток від (п. 1 — п.2), тис. крб. |+ |932,264|1384,487 | |4 |Відсотки для отримання |+ |85 |85 | |5 |Відсотки до сплати |- |12 |12 | |6 |Інші операційні доходи |+ |270 |270 | |7 |Інші операційні витрати |- |213,029|213,029 | |8 |Інші позареалізаційні доходи |+ |0 |0 | |9 |Інші позареалізаційні витрати |- |232 |232 | |10|Балансовая прибуток (збиток) | |821,235|1282,458 | |11|Прибыль, залишається у розпорядженні підприємства | |629,968|957,438 | | |(чистий прибуток) | | | |.

* п. 1 гр.3 = (по прил. 10) (2500 + 3450 + 390 + 450 + 350 + 300 + 250) +.

10% = 8459 тис. руб.

* п. 2 гр.3 = (п. 6.1. табл.1 § 3.1. + 10%) + п. 6.2. табл.1 § 3.1. =.

(3077,768 + 10%) + 3688,968 = 7074,513 тис. руб.

* п. 4 гр.3 = п. 1 прил.13 (прибутки від цінних паперів) = 85 тис. руб.

* п. 5 гр.3 = п. 6 прил.13 (виплата дивідендів по цінних паперів) = 12 тис. руб.

* п. 6 гр.3 = п. 2 прил.13 (Доходи від дольової участі у діяльності інші організації) + п. 4 прил.13 (Доходи здаватися у найм помещений).

+ п. 5 прил.13 (Доходи здаватися у найм устаткування) + п. 3 прил.13.

(Доходи від майна) = 68 + 127 + 20 + 55 = 270 тис. руб.

* п. 7 гр.3 = податку майно = 213,029 тис. руб.

* п. 8 гр.3 = нет.

* п. 9 гр.3 = п. 9 прил.13 (Пеня, штрафи, неустойки порушення госп. договорів.) + п. 8 прил.13(Судебные витрати й арбітражні витрати) + п. 10 прил.13(Потери від стихійних лих) + п. 11 прил.13(Убытки від розкрадань) = 18 + 95 + 87 + 32 = 232 тис. руб.

* п. 10 гр.3 = 1384,487 + 85 — 12 + 270 — 213,029 — 232 = 1282,458 тис. крб. до розрахунку Пчист (п.11) розрахуємо: податку майно (належить на прибутку (збитки)) = вартість оподатковуваного майна / 100 * 2 = середньорічна вартість основних фондов.

+ середньорічна вартість нематеріальних активів + Середньорічна вартість оборотних засобів — амортизація = (10 600 + 4 + ((36 + 58,85)/2).

— 587,10) / 100 * 2 = 10 651,425 / 100 * 2 = 213,029 тис. крб. оподатковуваний база з податку Доходи по цінним бумагаМ = 12 тис. крб. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК: Прибуток оподатковуваний = Пбал — дохід по цінних паперів — пільги (капітальні затраты (прил. 12) — асигнування і амортизація) = 1282,458 — 85 — (870 — 200 — 587,1) = 1114,558 тис. крб. НнП = 1114,558 * 29% = 323,22 тис. руб.

* п. 11 гр.3 = п. 10 гр.3 — податок з доходів від цінних бумаг (выплате дивідендів) — податку з прибутку = 1282,458 — (12 / 100 * 15) — 189,467.

= 1282,458 — 1,8 — 323,22 = 957,438 тис. руб.

§ 3.5. План розподілу чистої прибыли.

Таблиця 5(оптимал.) Розподіл чистий прибуток, тис. крб. | |Найменування показників | | | |1 |Торішній чистий прибуток (Пчист.) | |957,438| |2 |Напрями використання чистий прибуток | | | |А |формування: | | | |А.1|- фонду накопичення (в % від Пчист) |70% |276,566|28,89| |. | | | |% | |А.2|- резервного фонду (в % від Пчист) |5% |47,872 | |. | | | | |Б |на мети соціального розвитку підприємства:| | | |Б.1|- матеріальну допомогу |200 |200 | |. | | | | |Б.2|- преміювання |140 |140 | |. | | | | |Б.3|- зміст дитячих і медичних |120 |120 | |. |установ | | | |Б.4|- на до житлового будівництва |25 |25 | |. | | | | |Б.5|- придбання путівок |68 |68 | |. | | | | |Б.6|- інші соціальні потреби |80 |80 | |. | | | |.

По закону РФ «#G0Об акціонерних обществах"#M12291 9 000 344#S від 26.12.95 N 208-ФЗ (ст. 48 п.11), рішенням Збори акціонерів вирішено змінити частина чистий прибуток що у відсотках, отчисляемую до пайового фонду накопичення з 70 до 28ч29. Причиною такої рішення послужила потреба у грошових засобах інших напрямах господарську діяльність. З іншого боку, вирішено збільшувати фонд накопичення з допомогою інших источников.

Фонд накопичення: кошти фонду призначаються України на технічне переозброєння, реконструкцію, розширення, освоєння виробництва нової продукції, проведення науково-дослідницьких робіт, для будівництва і відновлення основних виробничих фондів, освоєння нової техніки і технологій у діючих організаціях. Частина коштів фонду використовують у ролі внесків у створення інвестиційних фондів, спільних підприємств, акціонерних товариств та асоціацій. за рахунок коштів фонду фінансують головним чином капітальні вкладення на виробниче розвиток, природоохоронні заходи й т.п. У цьому здійснення капітальних вкладень з допомогою власного прибутку не зменшує величину фонду. Відбувається трансформація, перетворення фінансових засобів у майнові цінності. Фонд зменшується лише за використанні його коштів у погашення збитків звітного року, соціальній та результаті списання з допомогою накопичувальних фондів витрат, не включених у початкову вартість вводяться у експлуатацію об'єктів основних фондів. Резервний фонд: призначений поповнення основний капітал у разі знецінювання й у виплати дивідендів шляхом щорічних платежів з прибыли.

Таблиця 6 (оптимал.) Розрахунок потреби в оборотних коштах, тис. крб. | |Види |Норматив |Норматив ОБС наприкінці |Приріст | | |нормувальних ОБС |на |планованого року |Норматив| | | |Початок | |а | | | |Плановано| |(гр.5 — | | | |го | |гр.2) | | | |Року | | | | | |(прил. 14)| | | | | | |Витрата в|Норма|Норматив ОБС| | | | | | | |на | | | | | |День |Запас|Конец року | | | | | |(тис. |а |(гр.3 x | | | | | |крб.) |У |гр.4) | | | | | | |днях | | | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |1|Производственные запаси |36 |2,354 |25 |58,85 |22,85 | |2|Незавершенное виробництво|- |- |- |- |- | |3|Расходы майбутніх періодів |11 |- |- |10 |- 1 | |4|Готовая продукція |- |- |- |- |- | | |Разом потреба |47 |- |- |68,85 |21,85 | | |Джерела фінансування | | | | | | | |потреби: | | | | | | |1|Чистая прибуток |- |- |- |- |- | |2|Прирост стійких |118,885 | | |169,614 |50,729 | | |пасивів | | | | | |.

|Материальные витрати в |847,45 | |рік, тис. крб. | | |Матеріальні витрати в |847,45 / 360 = | |день, тис. крб. |2,354 |.

Стійкі пассивы:

3. заборгованість по заробітної плати: початку року = З = ФОП / 100 * 70 * d (день видачі зарплатню) / Д = 3006 /.

100 * 70 * 15 / 360 = 2104,2 * 15 / 100 = 87,675 тис. крб. наприкінці року = З = ФОП * d / Д = 3006 * 15 / 360 = 125,25 тис. руб.

2. відрахування з зарплати: початку року = (2104,2 / 100 * 35,6) * 15 / 360 = 31,21 тис. крб. наприкінці року = (3006 / 100 * 35,6) * 15 / 360 = 44,589 тис. руб.

* стійкі пасиви початку року = 87,675 + 31,21 = 118,885 тис. руб.

* стійкі пасиви наприкінці року = 125,25 + 44,589 = 169,614 тис. руб.

§ 3.8. Розрахунок планового розміру фонду накопления.

Таблиця 7 Плановий баланс фонду накопичення (ФН), тис. крб. | |Найменування показників | | | |1 |Джерела формування ФН | | | |1.1|Часть чистий прибуток (табл. 5) |276,56| | |. | |6 | | |1.2|Прочие джерела |28,879| | |. | | | | | |Разом джерел |305,44| | | | |5 | | |2 |Напрями використання ФН | | | |2.1|Погашения позичок банку, здобутих у попередні |- | | |. |роки | | | |2.2|Проценты за кредит |- | | |. | | | | |2.3|Затраты на НДДКР |72,545| | |. | | | | |2.4|Капитальные витрати |82,9 | | |. | | | | |2.5|Прочие витрати |150 | | |. | | | | | |Разом витрат |305,44| | | | |5 | |.

1.2. «Інші джерела »: Частина стійких пасивів, що залишилося після фінансування потреби у ОБС = 50,729 (таб. 6) — 21,85 (таб. 6) = 28,879 тис. руб.

5. «Інші витрати »: створення інвестиційних фондів — 50 тис. крб. створення спільних предприятий.

— 100 тис. руб.

§ 3.9. Баланс грошових надходжень і витрат (баланс доходів населення і расходов).

Таблиця 8 Баланс грошових надходжень і витрат |Грошові надходження |Сума |Витрати (платежі) |Сума | |(доходи) |Тис. | |тис. | | |крб. | |крб. | |1 |2 |3 |4 | |1|Денежные вартість |120 |1|Денежные витрати: | | | |початок | | | | | | |Року (з докладання | | | | | | |9) | | | | | |2|Денежные надходження | | |- виробництво та |7074,51| | |в | | | |3 | | |Перебіг планового | | |реалізацію продукції| | | |року: | | | | | | |- прибуток від |8459 | |-податки: | | | |реалізації | | | | | | |продукції, послуг | | | | | | |- прибутки від: | | |• з прибутку |323,22 | | |- випуску цінних |85 | |• з доходів |1,8 | | |паперів | | | | | | |- дольової участі |68 | |• на майно |213,029| | |- реалізації |55 | | | | | |майна | | | | | | |- здачі у найм |147 | | | | | |приміщень | | | | | | |і устаткування | | | | | | |- приріст стійких |50,729 | |- витрати з ФН |305,456| | |пасивів | | | | | | | | | | |305,445| | |- інші надходження | | |- відрахування на |47,872 | | |асигнування |200 | |резервний | | | |бюджету | | |фонд | | | |- позички банку |- | |- виплата дивидендов|12 | | | | | |- витрати на |25 | | | | | |житловому | | | | | | |будівництва | | | | | | |- інші витрати (|232 | | | | | |з прил. 13) | | | | | | |- Витрати мети |633 | | | | | |соціального | | | | | | |розвитку (з таб. | | | | | | |5) | | |3|Итого надходжень |9184,72| | | | | | |9 | | | | |4|Всего грошових |9064,72|2|Всего грошових |8867,89| | |коштів |9 | |платежів | | | |Протягом року (п. 1 — п.3) | | | | | |5|Денежные вартість |196,839| | | | | |кінець | | | | | | |Планового року, тис. | | | | | | |крб. | | | | | | |(п. 4 дохідної частини бюджету | | | | | | |мінус п. 2 | | | | | | |видатковій частині | | | | | | |балансу) | | | | |.

Інші витрати: 95 + 18 + 87 + 32 = 232 тис. руб.

Висновки про рентабельності, ліквідності, фінансової стійкості предприятия:

Якщо підприємство спромігся на прибуток, воно вважається рентабельним. Показники рентабельності, застосовувані в економічних розрахунках, характеризують відносну прибутковість. Розрізняють показники рентабельності продукції і на рентабельності підприємства. Рентабельність продукції приміряють в 3-х варіантах: рентабельність реалізованої продукції, товарної продукції і на окремого вироби. Рентабельність реалізованої продукції цей показник прибуток від реалізації продукції до її повної собівартості. Рентабельність товарної продукції характеризується показником витрат за грошову одиниця товарної продукції або його зворотної величиной.

Рентабельність вироби — цей показник прибутку на одиницю вироби до собівартості цього вироби. Прибуток по виробу дорівнює різниці між його оптової ціною і себестоимостью.

Рентабельність підприємства (загальна рентабельність), визначають як ставлення балансового прибутку до середньої вартості Основних виробничих фондів і нормувальних оборотних засобів. Ставлення фонду до матеріальним і прирівняним до них затратам відбиває дохідність підприємства. Інакше кажучи, рівень загальної рентабельності, тобто індикатор, який відбиває приріст всього вкладеного капіталу (активів), дорівнює прибутку до нарахування відсотків * 100 і діленої на активы.

Рівень загальної рентабельності - це індикатор під час аналізу рентабельності підприємства. Але якщо потрібно точніше визначити розвиток організації, з рівня її загальної рентабельності, необхідно обчислити додатково решта 2 ключових індикатора: рентабельність обігу субстандартні та число оборотів капитала.

Рентабельність обороту відбиває залежність між валовий виручкою (оборотом) підприємства його витратами і обчислюється по формуле:

1) рентабельність виручки — як ставлення прибуток від реалізації до виручці від, дані з таблиці 3 1384,487 / 8459 = 0,16 (16%).

2) рентабельність підприємства — як ставлення прибуток від реалізації до собівартості реалізованої продукції, дані з таблиці 3 1384,487 / 7074,513 = 0,20 (20%).

3) рентабельність капіталу — як ставлення балансового прибутку до вартості активів підприємства (основних засобів + оборотних + нематеріальних активів), середньорічна вартість ОБС = (47 + 68,85) / 2 = 115,85 / 2 = 57,925 тис. крб. середньорічна вартість ОФ = 10 000 + (600 / 2) = 10 300 тис. крб. 1282,458 / (10 300 + 57,925 + 4) = 1282,458 / 10 361,925 = 0,12 (12%).

4) здатність підприємства до самофинансированию — як ставлення чистого прибутку до балансовою, 957,438 / 1282,458 = 0,75 здатність підприємства самофінансуватися = 75%.

5) ліквідність підприємства — характеризується наявністю надлишку коштів наприкінці року й відбиває всіх боргів (витрат) предприятия,.

Кошти початку планованого періоду становили 120 тис. крб., наприкінці планованого періоду вони становили 196 тис. крб. притому, що в підприємства немає кредиторську заборгованість, т.а. підприємство ликвидное.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності (наскільки підприємство може покрити свої короткострокові зобов’язання) = (кошти + короткострокові фінансові вкладення) / короткострокові борги ДВ = (120 + 196,839) / 2 = 158,42 т.р. КФВ = немає КБ = ((323,22 + 1,8 + 213,029) / 2 + 3006 / 12) = 538,049 + 250,50 = 788,549 т.р. Кабс = 158,42 / 788,549 = 0,20.

Їх уважається достатньою мати коефіцієнт ліквідності більш 0.2. Попри суто теоретичне значення цієї коефіцієнта (чи підприємству единомоментно доведеться відповідати яка за всіма зобов’язанням), бажано мати достатнім. У нашому випадку коефіцієнт швидкої ліквідності цілком достатній. Отримане значення коефіцієнта свідчить про платоспроможність предприятия.

6) фінансова стійкість підприємства — залежить від цього, використовуються їм позикові кошти на фінансування видатків чи ні, визначається ставленням суми позикових коштів від суми собственных.

Підприємство в планованому періоді не вдавалася до використанню заёмных коштів, що вирізняло фінансово стійкого предприятия.

Коефіцієнт автономії - показує, що власні джерела кошти зростають у загальній масі джерел. Кавт = 3 розділ Ф № 1 / валюта балансу = 9184,729 / 9064,729 = 1,013.

Кавт = 1,013 — показав, що власні джерела фінансових коштів виростуть на 1,3% від міста своєї частки загальній масі источников.

Заключение

.

#G0.

Складений фінансовий план свідчить про успішну і зростання господарську діяльність підприємства з урахуванням прогнозних коефіцієнтів зростання виручки від послуг зв’язку, змінних витрат підприємства міста і зі збереженням інших базових показників діяльності підприємства міста і зовнішніх факторов.

При сформованій виручки від послуг, покритті усіх витрат залишається достатня прибуток, частину якого можна направить купівля цінних паперів (акцій) інших підприємств і участь у спільній діяльності, т.к. подібні вкладення вже принесли непоганий дохід (85 т.р. і 68 т.р. відповідно). До того ж ознайомитися з змінами у цьому напрямі і за сприятливих стеченьях розвивати це направление.

Отримане значення запланованого прибутку склалося під впливом збільшення виручки і постійних витрат, але щодо його збереження слід уважно треба стежити змінами у постійних витрат, а також у змінних витратах. -:

Упорядкування даного фінансового плану проводилося з урахуванням змін у витратах і доходах, й у напрямі - забезпечити максимальну прибуток. Для вибору варіанта фінансового розрахунку використовувався ефект «виробничого важеля» (показує, що зі зміною виручки від продукції відбувається інтенсивнішу зміна прибутку на той чи інший бік). Розрахункова формула цього ефекту включає виручку від з якої віднімають перемінні витрати (1) і поділяють у сумі прибуток від реалізації. З формули видно, що у подільному значенні (1) залишаються перемінні витрати. Тому важливо належить до підвищення змінних витрат обережно, і не можна покладатися на, зі збільшенням змінних витрат, збільшення виучки задля збереження рівня прибыли.

Проведений аналіз дозволяє лише першому наближенні визнати фінансове становище підприємства цілком нормальним. Як можна переконатися, на підприємстві є і неликвиды.

У кожному разі фінансовий аналіз дозволяє ухвалювати більш обгрунтовані рішення. Розраховуючи аналітичні коефіцієнти, що характеризують підприємства, необхідно враховувати, що вони мають інтегральний характері і ще точного їх обчислення доцільно використовувати як баланс, а й даних, які у журналахордерах, відомостях, і той інформацію. Безумовно, під час проведення зовнішнього фінансового аналізу можна оперувати лише з тими цифрами, які зберігають у звіті, але за внутрішньому аналізі можливість залучення додаткової інформації не можна прогаяти. Наприклад, слід дуже обережно залучити до розрахунках обсяг виробничих запасів. Цифри, які відбито у балансі, може бути далекі від дійсності. Так, до запасам належать і ті матеріальних цінностей на яких складах, використання яких (у разі, використання по облікової оцінці) малоймовірно. (Підприємство, має великий запас омертвленных тих матеріальних цінностей — неліквідів -, чи має думати свою ліквідність високої, хоча баланс може стверджувати обратное).

Їх що така явища зустрічаються набагато рідше, тому звітність є достовірної і, отже, більш придатної для зовнішнього користувача. У наших умовах очищений від спотворень баланс можна отримати лише за внутрішньому анализе.

Список використаної литературы:

1. Балабанов А. І., Балабанов І. Т., Фінанси. — СПб: «Пітер», 2000. — 192 с.

2. СТАНОВИЩЕ по бухгалтерського обліку «Доходи організації «ПБУ 9/99.

3. #G0ПОЛОЖЕНИЕ по бухгалтерського обліку «Витрати організації «ПБУ 10/99.

4. #G0ПОСТАНОВЛЕНИЕ від 5 серпня 1992 року N 552 «Положення про складі витрат з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), які включаємо в собівартість продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, врахованих при оподаткуванні прибыли».

5. Бухгалтерський облік: Підручник / П. З. Безруких, У. Б. Івашкевич, М. П.

Кондраков та інших., Під ред. П. З. Безруких. — 2-ге вид., перероблене і доповнене. — М.: Бухгалтерський облік, 1996. — 576 с.

6. Романовський М. М., Фінанси підприємств, Підручник — М.: Фінанси і статистика, 2000. — с.