Отчет з практики на АТ Белсвязь. 
Бухгалтерський облік (материалы)

1. Ознайомлення улаштуванням, обраної для проходження практики.

1.1 Історія життя та перспективи предприятия.

Об'єктом дослідження звіту з практики є акціонерне суспільство «Белсвязь» філія Шебекинский Південний МРУЭС. Це з найстаріших підприємств міста Шебекіно. Шебекинский філія є відособленим підрозділом юридичної особи — АТ «Белсвязь», місце перебування філії р. Шебекіно Бєлгородської області, площа Леніна буд. 3. | Про необхідність устрою телефонної мережі в повітовому місті | |Бєлгороді вперше офіційно пролунало на засіданні повітового | |Земського зборів 27 вересня 1901 року. | |За поданням гласного М. І. Дмитрієва збори ухвалило | |вважати бажаним у принципі запровадження телефонної мережі в повіті і | |доручило Земської управі визначити порядок її здійснення. | |Дозвіл на влаштування і експлуатацію телефонного повідомлення про | |витратах для будівництва було від головного управління почт| |і телеграфів, Харківського почтово-телеграфного округи та Курського | |губернського земства за умов приватного користування, з допомогою позики| |28 березня 1903 року, а 15 жовтня 1903 року на дію | |Білгородська повітова земська телефонна мережа. | |Нині у міській телефонної мережі АТ «Белсвязь» | |функціонує 70 телефонних станцій загальної монтированной ємністю | |більш 260 тис. номерів, сільському телефонної мережі - 377 | |автоматичних телефонних станцій загальної монтированной ємністю | |більш 60 тис. номерів. 30 листопада 2002 року завершено процедура | |реорганізації ВАТ «Белсвязь «у вигляді приєднання до ВАТ | | «ЦентрТелеком ». ВАТ «Белсвязь «було створене 1994 року у | |результаті приватизації державного підприємства зв’язку й | |інформатики «Россвязьинформ «Білгородської області. | |Цього року виповнюється рівно 100 років від початку роботи телефонної | |мережі Білгородської області. 1903;го в Білгородському повіті заробили| |ручний комутатор фірми «Ерікссон «й перша станція на сто номерів.| |Список абонентів цієї телефонної мережі включав спочатку 35 абонентів | |повітової сіті й 6 — міської. У 1904 році телефони заробили в | |Старооскольском, Грайворонском, Корочанском повітах, в 1910 року — в| |Валуйском, 1912;м — Новоникольском, Бирюченском (Красногвардійському)| |й у Бобровском (Губкинском) повітах. | |Останніми роками, із часу створення ВАТ «Белсвязь », компанія | |зробила гігантський крок уперед. Успіх у бізнесі, тривале зростання| |і підвищення прибутків — результат те, що зусилля | |зосереджено правильному напрямку. | |Сьогодні «Белсвязь «обслуговує більш як третина мільйона номерів, | |надає величезний спектр сучасних, затребуваних послуг | |зв'язку й основною своєю метою вважає розвиток виробництва і реконструкцію | |телефонної мережі області. Про це свідчить виробничими | |показниками, і навіть тим, що «Белсвязь «зберегла свій кадровий | |потенціал і започаткував традицію. Завдяки чіткої й злагодженої діяльності | |компанії, і навіть тривалого та плідної | |співробітництву Товариства із головними світовими і вітчизняними | |виробниками телекомунікаційного устаткування, «Белсвязь «| |зарекомендувала себе сучасної, динамічно що розвивається | |компанією. | |Приєднання до ВАТ «ЦентрТелеком «змінило лише структуру і титул| |компанії. «Белсвязь «як і залишилася надійним регіональним | |оператором електрозв’язку Белгородчины. А об'єднання на єдину | |міжрелігійну компанію зв’язку дозволяє ефективніше | |використовувати фінансові ресурси для реалізації пріоритетних | |проектів, забезпечити якість, відповідне світових стандартів, | |допоможе розширити асортимент наданих телекомунікаційних | |послуг. | | | |Сфера діяльності |.

Основний вид діяльності підприємства — послуги телефонної, телеграфної зв’язку й проводового мовлення, комерційну діяльність. (Свідчення про державної реєстрації речових N 257 серія 0257 зареєстроване Постановою N 860 від 08.07.94 г.

Основними видами діяльності АТ «Белсвязь» є: • надання послуг за оренді каналів связи;

— надання послуг місцевого телефонної сети;

— надання послуг міжміського та «міжнародної телефонної связи;

— надання послуг телеграфної связи;

— надання послуг передачі і телематических служб;

— надання послуг рухомий радіотелефонного связи;

— надання послуг персонального радиовызова;

— надання послуг стільникового зв’язку; • діяльність із зв’язку у сфері проводового радіомовлення і кабельного телебачення; • розробка проектної документації зв’язку; • будівництво та їх реконструкція ліній, споруд й коштів связи;

— комерційна деятельность;

— зовнішньоекономічна деятельность;

— підтримку у постійній мобілізаційної готовності органів управління, мереж, і коштів електрозв’язку задоволення потреби у послугах електрозв’язку Збройних Сил РФ, МВС РФ, ФСБ РФ органів управління у військовий час і за виникненні надзвичайних ситуацій мирного времени;

— налагодження і ремонт енергооб'єктів і енергоустановок потребителей;

— виготовлення комплектуючих виробів і матеріалів связи;

— проведення калібрування і ремонту коштів вимірів і здійснення метрологічного нагляду над їх состоянием;

— монтаж, настроювання і ремонт електронних приладів связи.

Основною метою АТ «Белсвязь» є задоволення потреб населення, органів державної влади управління, оборони, безпеки та правопорядку, інших суб'єктів господарювання і юридичиних осіб, у послуги зв’язку, і навіть отримання прибыли.

Організаційні основи побудови і структура апарату управления.

Керівництво діяльністю філії здійснює директор, призначуваний Генеральним директором АТ «Белсвязь», він рухається за доручення, виданої підприємством, розпоряджається засобами філії не більше наданих йому прав, робить угоди рамках філії, видає накази і вказівки, приймає звільняє працівників філії відповідно до штатний розклад, застосовує до них заохочення і стягнення відповідно до правилами внутрішнього трудового розпорядку і нині діючим трудовим законодавством РФ, і навіть робить інші дії, необхідних досягнення мети і завдань акціонерного товариства. Перевірка фінансовогосподарської та правової діяльності філії здійснюється ревізійної комісією Общества.

Філія враховує результати своєї діяльності, веде бухгалтерську і статистичну звітність гаразд, встановленому чинним законодавством РФ. Головний бухгалтер філії підпорядковується безпосередньо директору філії й у оперативному підпорядкуванні в головного бухгалтера Общества.

Схема управління Шебекинского ЮМРУЭС.

Структура філії і штатний розклад затверджені підприємством. Середня кількість працівників філії 2002 року становила 268 человек.

Загальне керівництво бухгалтерської службою покладено головного бухгалтера. Економічна служба підприємства представлена: головним бухгалтером, економістом, інженером за працею, бухгалтерами.

АТ «Белсвязь «самостійно відповідно до чинним законодавством визначає порядок приймання й розпорядок робочого дня, форми і системи оплати праці, встановлює межі компетенції і відповідальність посадових осіб, розміри оплати труда.

Значення і завдання основних підрозділів організації. 1. Розрахунковий відділ роботи з клієнтами осуществляет:

— організацію підготовки й укладати договори послуги связи;

— складання встановленої отчетности;

— Розрахунки з абонентами за надані послуги зв’язку. 2. Міський лінійний ділянку обслуговує лінійне господарство міста, телеграфних ліній і проводового мовлення. 3. Сільський лінійний ділянку обслуговує лінії станційне устаткування сільській зони, АТС + лінії. 4. Ділянка міжміського телефонно-телеграфної станції здійснює надання послуг за телеграфної і телефонному зв’язку. 5. Транспортний ділянку займається забезпеченням транспортних засобів для основних цехов.

1.2 Структура бухгалтерии.

1.3 Посадові інструкції працівників бухгалтерии.

Бухгалтер призначається наказом директора за поданням головного бухгалтера АТ «Белсвязь» і підпорядковується безпосередньо головному бухгалтеру.

Бухгалтер ні залучатися до якоїсь іншу роботу, не передбаченої посадовий инструкцией.

Основні задачи:

1. Формування повною і достовірною інформації про діяльність підприємства його майновому становищі, необхідної внутрішнім користувачам бухгалтерської звітності - керівникам, засновникам, учасникам і власникам АТ «Белсвязь», а як і зовнішнім — інвесторам, кредиторам та інших користувачам бухгалтерської отчетности.

2. Контроль за наявністю і рухом майна, використанням матеріальних, трудових і (зокрема, згідно з учрежденными нормами, нормативами і сметами).

3. Запобігання негативних результатів господарської діяльності організації та виявлення внутрішньогосподарських резервів забезпечення її фінансової устойчивости.

4. Формування інформації, яка потрібна на правильного і своєчасного обчислення, а як і сплати податків, зборів та інших. обов’язкових платежей.

5. Підготовка спеціальних форм бухгалтерської звітності системі корпоративного управління компанией.

Ответственность:

1. Бухгалтер підпорядковується головному бухгалтеру й відповідає за своєчасне виконання своїх обязанностей.

2. Несе відповідальність у виконанні й документів за операціями, що суперечать встановленому порядку.

3. Несе відповідальність за складання недостовірних документів і майже бухгалтерських звітів і поза порушення положень цих та інструкцій з організації бухгалтерського учета.

4. Несе відповідальність порушення термінів місячних і квартальних отчетов.

Обов’язки з охорони праці та техніці безопасности:

1. Суворо виконувати всі функції по ТБ, дотримуватися правил роботи з комп’ютерами і той технікою, що у експлуатацію у бухгалтерии.

2. Бережно ставитися до отриманого до роботи ценностям.

1.4 Права й обов’язки бухгалтера.

Відповідно до законом РФ «Про бухгалтерський облік» головний бухгалтер призначається і звільняється керівниками організації. Він підпорядковується керівнику організації та відповідає оформлення облікової політики, ведення бух. обліку, вчасна й достовірне надання отчетности.

Права бухгалтера:

— Бухгалтер діє підставі посадовий інструкції без особливої те що доверенности;

— Бухгалтер проти неї ставити перед головний бухгалтер і для адміністрацією питання покарання працівників, винних за невиконання інструкцій, правил з урахування та звітності, порушення строків здачі отчетов;

— Своєчасно доповідати головному бухгалтеру і керівництву підприємства про виявлені порушення і вчасно приймати заходи для їх исправлению;

— Вносити пропозиціями щодо проведенні заходів щодо поліпшення учета.

Обов’язки бухгалтера: вести облік у суворо встановленому облікової політиці порядку; брати участь у складанні квартальних, річних звітів, звітів по налогам.

1.5 Інструктаж по ТБ.

З бухгалтером, прибулим на робоче місце проводиться вступний інструктаж інженером технічно безпеки за програмою з огляду на вимоги стандартів, правил, і інструкцій по ТБ, а як і всіх особливостей виробництва, затвердженої перший заступник начальника Південного МРУЭС за узгодженням із профспілковим комітетом. Тривалість інструктажу — 2 часа.

Первинний інструктаж робочому місці проводиться індивідуально з практичним показом безпечних прийомів і методів праці. Бухгалтер допущений на роботу після перевірки теоретичних знань і наших набутих навичок безпечних методів та способів праці та присвоєння I групи з электробезопасности.

2. Облікова політика предприятия.

Положення про облікову політику АТ «Белсвязь» розроблено в відповідно до вимог бухгалтерського, податкового і цивільного законодавства РФ.

Під облікової політикою розуміється, яку він обрав основна і розкрий її щодо різноманітних користувачів сукупність принципів, правил організації та технології реалізації способів ведення бух. обліку первинного спостереження, вартісного виміру, поточної угруповання і підсумкового узагальнення фактів господарську діяльність з формування максимально оперативної, повної, об'єктивною ситуацією і достовірної фінансової та управлінської информации.

2.1 Робочий план счетов.

При віданні бухгалтерського обліку усіма підрозділами Південного МРУЭС використовується єдиний робочий план рахунків, обов’язковий до застосування усіма працівниками бухгалтерської служби. У процесі роботи необхідно керуватися робочим планом рахунку також інструкцією для її применению.

Рахунки бухгалтерського обліку тісно пов’язані з бухгалтерським балансом, т. до. відкриваються виходячи з статей балансу. Відповідно до поділами балансу на актив і пасив розрізняють такі види счетов:

1. Активні - призначені для обліку майна («Основні средства»,.

«Матеріали», «Каса», «Розрахунковий счет»).

2. Пасивні - призначені для обліку джерел формування майна («Статутний капітал», «Додатковий капітал», «Кредити банка»).

3. Активно-пасивні - призначені для обліку майна, і джерел одночасно (прибутків і убытки).

Зміни, що до робочий план рахунків, стверджується генеральним директором.

Використовуваний план счетов:

01 — Основні кошти (ОС).

02 — Амортизація основних средств.

03 — Дохідні вкладення матеріальних цінностей (по непрофільним видам деятельности).

04 — Нематеріальні активи (НМА).

05 — Амортизація НМА.

07 — Устаткування до установке.

— 01 — устаткування до установке.

— 02 — Устаткування зв’язку, здобуту у лизинг.

— 03 — Решта оборудование.

08 — Вкладення у внеоборотные активы.

— 03 — Будівництво, модернізація та їх реконструкція об'єктів ОС підрядним способом (производственные).

— 04 — Будівництво, модернізація та їх реконструкція об'єктів ОС самотужки (производственные).

— 11 — Придбання окремих об'єктів ОС по інвестиційним проектам.

(производственные).

— 23 — Будівництво, модернізація та їх реконструкція об'єктів ОС підрядним способом (непроизводственные).

— 24 — Будівництво, модернізація та їх реконструкція об'єктів ОС самотужки (непроизводственные).

— 31 — Придбання окремих об'єктів ОС по інвестиційним проектам.

(непроизводственные).

10 — Материалы.

— 01 — Кабель.

— 08 — Будівельні материалы.

— 09 — Інвентар й господарські принадлежности.

11 — Тварини на вирощуванні і откорме.

14 — Резерв під зниження вартості матеріальних ценностей.

15 — Заготовление і придбання матеріальних ценностей.

— 09 — Інвентар й господарські принадлежности.

— 10 — Товары.

16 — Відхилення вартості матеріальних ценностей.

— 09 — Інвентар й господарські принадлежности.

19 — Податок на додану вартість по придбаним ценностям.

— 10 — Податок на додану вартість, не підлягає відшкодуванню з бюджета.

— 11 — Податок на додану вартість по нормованих расходам.

20 — Основне производство.

23 — Допоміжне производство.

— 04 — Ремонт.

— 07 — Поліграфічна, видавнича деятельность.

29 — Обслуговуючі виробництва та хозяйства.

30 — Основні виробничі процессы.

— 01 — Розподіл на оборудование.

— 02 — Распределяемые на услуги.

31 — Допоміжні виробничі процессы.

32 — Спільні виробничі процессы.

33 — Витрати на експлуатацію оборудования.

— 10 — Мережа абонентського доступу (включаючи кроси абонентських ліній і ліній до таксофонам, розподільні шафи, абонентські лінії, абонентські коробки).

41 — Товары.

— 01 — Товари в оптової торговле.

— 02 — Товари у роздрібній торговле.

42 — Торговельна наценка.

43 — Готова продукція (по непрофільним видам деятельности).

44 — Витрати продажу.

— 01 — Витрати продаж товарів у оптової торговле.

— 02 — Витрати продаж товарів у роздрібній торговле.

45 — Товари отгруженные.

46 — Вжиті етапи по незавершеним работам.

50 — Касса.

— 02 — Каса в валюте.

51 — Розрахунковий счет.

52 — Валютний счет.

— 01 — Валютний рахунок всередині страны.

55 — Спеціальний рахунок у банках.

— 03 — Депозитні счета.

57 — Переклади в пути.

58 — Фінансові вложения.

— 01 — Довгострокові фінансові вложения.

— 02 — Короткострокові фінансові вложения.

59 — Резерви під знецінення капіталовкладень у цінних паперів (ц/б).

60 — Розрахунки з постачальниками і подрядчиками.

— 01 — Розрахунки з постачальниками і підрядчиками за внеоборотные активы.

— 02 — Розрахунки з постачальниками і підрядчиками за капітальне строительство.

— 03 — Розрахунки з постачальниками і підрядчиками за устаткування до установке.

— 04 — Розрахунки з постачальниками і підрядчиками за матеріальні ценности.

— 05 — Розрахунки з постачальниками і підрядчиками за комунальні услуги.

— 06 — Розрахунки з постачальниками і підрядчиками за электроэнергии.

— 08 — Розрахунки з постачальниками і підрядчиками по іншому ремонту.

— 11 — Розрахунки з постачальниками і підрядчиками по лизингу.

— 12 — Розрахунки з постачальниками і підрядчиками понад 12 месяцев.

— 13 — Розрахунки з операторами связи.

62 — Розрахунки з покупцями і заказчиками.

— 01 — Розрахунки з обмеженими фізичними особами (про послуги связи).

— 02 — Розрахунки з відшкодування витрат, пов’язаних із наданням пільг (по послуг связи).

— 03 — Розрахунки з бюджетними організаціями (про послуги связи).

— 04 — Розрахунки з ін. організаціями (про послуги связи).

— 08 — Розрахунки з держзамовником по громадянської обороне.

63 — Резерви по сумнівним долгам.

66 — Розрахунки по короткотерміновим кредитах банків і займам.

68 — Розрахунки із податків і сборам.

— 02 — Розрахунки з податку прибыль.

— 04 — Розрахунки з податку з власників транспортних средств.

— 05 — Розрахунки з податку имущество.

— 06 — Розрахунки із земельного налогу.

— 07 — Розрахунки з податку в менянный доход.

— 08 — Розрахунки на забруднення навколишнього среды.

— 09 — Розрахунки на користування недрами.

69 — Розрахунки із соціального страхуванню і обеспечению.

— 06 — Розрахунки з Пенсійного фонду з фінансуванням трудовий пенсии.

70 — Розрахунки з персоналом за оплатою труда.

71 — Розрахунки з підзвітними лицами.

73 — Розрахунки з персоналом по іншим операциям.

75 — Розрахунки з учредителями.

— 02 — із виплати доходов.

76 — Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами.

— 03 — Розрахунки по відкладеним налогам.

— 06 — Розрахунки по майновому страхованию.

— 08 — Розрахунки за претензіями, щодо яких немає решения.

— 09 — Розрахунки по невизнаним решениям.

— 10 — Розрахунки по визнаним претензиям.

— 11 — Розрахунки за належними доходам.

— 12 — Розрахунки по инвестициям.

— 13 — Розрахунки з поверенными.

— 21 — Розрахунки з банками.

79 — Внутрішньогосподарські расходы.

— 01 — Внутрішнє переміщення активів і обязательств.

— 02 — Централізовані закупки.

80 — Статутний капитал.

81 — Власні акції (доли).

82 — Резервний капитал.

83 — Додатковий капитал.

84 — Нерозподілена прибыль.

86 — Цільове финансирование.

— 01 — Бюджетні средства.

90 — Продажи.

— 01 — Виручка від продаж.

— 02 — Собівартість продаж.

— 05 — Податок на додану стоимость.

— 07 — Податок з продаж.

91 — Інші доходи і доходи расходы.

— 01 — Операційні доходы.

— 02 — Операційні расходы.

— 03 — Операційні витрати на загальнодержавних податках і зборів, які у цілях налогообложения.

— 04 — Операційні витрати на загальнодержавних податках і зборів, не які у цілях налогообложения.

— 05 — Позареалізаційні доходы.

— 06 — Позареалізаційні расходы.

— 09 — Сальдо інших доходів населення і расходов.

94 — Нестачі і причини ценностей.

97 — Витрати майбутніх периодов.

98 — Доходи майбутніх периодов.

99 — Прибули і убытки.

— 07 — Надзвичайні доходы.

— 08 — Надзвичайні расходы.

— 10 — Штрафи та пені із податків і сборам.

001 — Орендовані ОС.

002 — Товарно-матеріальні цінності, усталені відповідальне хранение.

011 — ОС, здані в аренду.

012 — Інвентар й господарські приналежності в эксплуатации.

2.2 Форма організації учета.

Застосовувана форма бухгалтерського обліку — журнально-ордерная при комп’ютерної формі обробки даних бухгалтерського учета.

Відмінною рисою даної форми є накопичувальні і группировочные відомості. Складаються вони за первинним документам.

Друга особливість залежить від додатку журналов/ордеров. Записи у яких здійснюються за кредиту конкретного рахунки кореспонденції з дебетом кількох счетов.

Кожен журнал-ордер має власний номер. Після необхідних відомостей (суми господарських операцій) у яких підраховуються підсумки по вертикалі, і горизонталі. Вони повинні бути равны.

Журнально-ордерная форма бухгалтерського учета.

— послідовність записей.

— звіряння (що із чим сверять).

2.3 Порядок і продовжити терміни проведення инвентаризации.

Деякі процеси господарську діяльність неможливо знайти оформлені документально щодня. Існують такі процеси, як природна спад, зловживання, розкрадання. Дані про такі факти можна отримати з допомогою инвентаризации.

Інвентаризація — перевірка фактичного наявності майна, зобов’язань у створенні та його звіряння з цими бух. учета.

Порядок і продовжити терміни проведення інвентаризації визначає керівник підприємства, крім, коли інвентаризація обязательна.

Інвентаризація проводиться на кілька этапов:

1. Видається наказ керівника, де вказують термін проведення інвентаризації, місце, склад комісії, куди входить представник адміністрації, представник бухгалтерії і незацікавлене обличчя (економіст, технік, инженер).

2. Цей наказ є необхідною підставою видати комісії наявні прибуткові витратні документи у матеріально-відповідального лица.

Матеріально-відповідальне обличчя надає звіт, у якому містяться дані про залишках на останню дату. Комісія кожному документі проставляє «До інвентаризації» на дату.

3. Пломбуються все запасні входи і розпочинається перевірка шляхом підрахунку, обмера чи зважування. Результати перевірки заносять у інвентаризаційну опись.

4. Голова комісії визначає попередній результат шляхом звіряння фактичних даних із останнім звітом матеріальновідповідального лица.

5. Остаточний результат визначає бухгалтерія шляхом проставления опису даних бух. учета.

Інвентаризації підлягає усе майно АТ «Белсвязь», незалежно від місцезнаходження, і всі види зобов’язань. Для його проведення лише на рівні управління організацією та управлінь філій створюються постійнодіючі інвентаризаційні комісії, склад яких утверждается:

— керувати АТ «Белсвязь» — генеральним директором;

— для філій — директором филиала.

Інвентаризація Південного МРУЭС проводиться у наступні сроки:

. ОС — не рідше 1 десь у 2 року й станом на 1 листопада звітного года;

. НМА — щорічно за станом 1 грудня звітного года;

. Незавершеного капітального будівництва й інших капітальних вкладень — щорічно за станом 1 листопада звітного года;

. Сировини, матеріалів, устаткування щодо встановлення, напівфабрикатів, товарів — щорічно за станом 1 листопада звітного года;

. Дорогоцінних металів — 2 десь у год;

. Доходів і витрат майбутніх періодів — щорічно за станом 31 грудня звітного года;

. Грошовитих коштів у рахунках установах банків — щорічно за станом 31 грудня звітного года;

. Грошовитих засобів у касі - не рідше, ніж 1 разів у месяц;

. Довгострокових фінансових вливань — щорічно станом 31 грудня звітного года;

. Короткострокових фінансових вливань, грошових документів — щокварталу за станом кінець квартала;

. Розрахунків з дебіторами і резерву по сумнівним боргах — наприкінці года.

. Розрахунків з кредиторами (за розрахунками з операторами зв’язку) — щокварталу за станом кінець кварталу, з іншими кредиторами — 1 на рік за станом 31 грудня звітного года;

. Розрахунків із податків і обов’язковим відрахувань до бюджету й позабюджетні фонди — не рідше 1 десь у год;

. Розрахунків із цільового фінансуванню — щорічно за станом 31 грудня звітного года;

. Внутрішньогосподарських розрахунків — не рідше 1 десь у квартал;

. Розрахунків з персоналом, підзвітними особами — 1 на рік за станом 31 грудня звітного года.

4. Склад регістрів бухгалтерського учета.

Облікові регістри — це спеціальні форми, пристосовані для реєстрацію ЗМІ й угруповання у яких даних про господарських операциях.

Регістри бухгалтерського обліку призначені для систематизації і накопичення інформації, котра міститься в прийнятих до врахування первинних документах, відбиття на рахунках бухгалтерського обліку, і у бухгалтерській отчетности.

Регістри бух. обліку досліджують спеціальних книгах (журналах), на окремих аркушах і картках, як машинограмм, отриманих при використанні обчислювальної техніки, а як і на магнітних стрічках, дисках, дискетах та інших машинних носителях.

Господарські операції мають відбиватися в регістрах бух. обліку в хронологічної послідовності і групуватися по відповідним рахунках бух. обліку. Правильність відображення господарських операцій на регістрах бух. обліку забезпечують особи,. Які Становлять і які підписали их.

При зберіганні регістрів бух. обліку повинна забезпечуватися їх захист від несанкціонованих виправлень. Виправлення помилки у регістрах бух. обліку має бути обгрунтовано і підтверджено підписом особи, який зробив виправлення, із зазначенням дати исправления.

За зовнішнім виглядом облікові регістри діляться на:

1. Книги — пронумеровані вільні листи певного формату і графления. Листи прошиваються останній сторінці скріплюються сургучевою печаткою. Записується прописом загальна кількість листів, і підписи керівника, гол. бухгалтера. Заводяться роком. Наприклад: касова книга, головна книга.

2. Картки — виготовляються щільному папері, між собою не скріплюються. Зберігаються у спеціальних ящиках-картотеках. До неї додається список, у якому записано все картки по номерам.

Використовуються для аналітичного обліку. Заводяться роком. Наприклад: для обліку ОС — інвентарні картки, для обліку матеріалів — картка количественно-суммового учета.

3. Вільні листи — від карток тим, які мають великий формат. Виготовляють листку щільною папери. Зберігаються в скоросшивателях і папках. Заводяться озер місяцем. Наприклад: журналиордера, ведомости.

3. ПЕРВИННІ ОБЛІКОВІ ДОКУМЕНТЫ.

3.1 Форми первинних документов.

Усі господарські операції, проведені організацією, повинні оформлятися виправдувальними документами. Ці документи є первинними дисконтними документами, виходячи з яких ведеться бухгалтерський учет.

Бухгалтерський документ — це письмове свідчення, що підтверджує факт скоєння операції, декларація про її вчинення або встановлює відповідальність працівників на довірені їм ценности.

Первинні облікові документи приймаються до врахування, якщо вони складено формою, котра міститься в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації. Уніфіковані форми первинних документів слід застосовувати у створенні не змінювалась. Форми первинних документів, які передбачаються альбомами уніфікації первинних документів, розробляються організацією самостійно. Вони мають утримувати такі обов’язкові реквізити: а) найменування документа; б) дату складання документа; в) найменування організації, від імені якої складено документ; р) зміст господарської операції; буд) вимірювачі господарської операції в натуральному і грошовому вираженні; е) найменування посадових осіб, відповідальних скоєння господарської операції, і правильність її оформлення; ж) особисті підписи зазначених лиц.

Перелік осіб, котрі мають підписи первинних дисконтних документів, стверджує керівник організації з узгодження з головний бухгалтер. Документи, якими оформляються господарські операції з грошовими засобами, підписуються керівником організації та гол. бухгалтером чи уповноваженими ними те що лицами.

Первинний обліковий документ необхідно укласти в останній момент скоєння операції, і якщо це можна — одразу після її закінчення. Своєчасне і дуже якісне оформлення первинних дисконтних документів, передачу в встановлених термінів відбиття в бух. обліку, а як і достовірність які у них даних забезпечують особи, які становлять і які підписали ці документы.

Внесення виправлень в касові і банківські документи не допускається. У інші первинні облікові документи виправлення можуть вноситися лише з узгодженні з учасниками господарських операцій, що має бути підтверджено підписами тих осіб, які підписали документи, із зазначенням дати внесення исправлений.

Існують такі первинні документи, як: прибутковий касовий ордер видатковий касовий ордер, оборотні відомості, баланси і звіти організацій тощо. д.

2. Графік документооборота.

(терміни надання в бухгалтерию).

Рух первинних документів мають у бух. обліку (створення чи одержання інших підприємств, установ, прийняття до врахування, обробка, передача в архів — документообіг) регламентується графиком.

Роботу зі складання графіка документообігу організує головний бухгалтер. Графік документообігу стверджується наказом керівника підприємства, установи. Вони повинні сприяти поліпшенню всієї облікової на підприємстві, у пихатій інституції, посиленню контрольні функції бух. обліку, підвищення рівня механізації і автоматизації дисконтних работ.

Графік документообігу то, можливо оформлено у вигляді схеми чи переліку робота зі створення, перевірці й обробці документів, виконуваних кожним підрозділом підприємства, установи, і навіть усіма виконавцями з зазначенням їх взаємозв'язки і термінів виконання работ.

Працівники підприємства, установи (начальники цехів, майстра, табельщики, працівники планово-економічного, фінансового відділів, відділів праці та зарплати, постачання, кладовщики, підзвітні особи, працівники бухгалтерії та інші) створюють і представляють документи, які стосуються сфері своєї діяльності, за графіком документообігу. І тому кожному виконавцю вручається виписка з графікаУ виписці перераховуються документи, які стосуються у сфері діяльності виконавця, строки їхньої уявлення та підрозділи підприємства, установи, у яких видаються зазначені документы.

Відповідальність за дотримання графіку документообігу, і навіть відповідальність за вчасна й доброякісне створення документів, своєчасну передачу відбиття у бухгалтерському обліку і звітності, за достовірність які у документах даних несуть, особи, створивши і які підписали ці документы.

Контроль над виконанням виконавцями графіка документообігу по підприємству, установі здійснює головний бухгалтер.

З метою своєчасного складання всіх видів звітності АТ «Белсвязь» встановило такі строки уявлення документації исполнителям:

|Наименование |Кому |Дата виконання |Відповідальний за| |документа |представляється | |виконання | |Матеріальний |Бухгалтерія |26 числа |Центр. склад | |звіт | |26 числа |Міський | | | | |линей-ный цех | | | |27 числа |Сільський | | | | |линей-ный цех | | | |28−29 числа |Ділянка | | | | |между-городней | | | | |телефон-но-телег| | | | |рафной станції | | | |30 числа |Транспортний | | | | |ділянку | |Табеля обліку |Бухгалтерія |28 числа |Керівники | |робочого дня| | |підрозділів | |Довідки для |Бухгалтерія |29 числа |Начальники цехів| |на-числения | | |і земельних ділянок | |надбавки за | | | | |роз'їзний | | | | |характер | | | | |Колійні листи |Бухгалтерія |щодня |Начальник | | | | |транспортного | | | | |ділянки | |Звірка журнала№ 6|Бухгалтерия |8 числа |Відділ для роботи | | | | |з клієнтами | |Звіт про |Економісту |До 3 числа |Відділ для роботи | |выпол-нении |Бухгалтерія |До 30 числа |з клієнтами | |доходів | | | | |Довідки про |Економіст |1−3 числа |Відділ для роботи | |нарахованих | | |з клієнтами, | |доходах до звіту| | |бухгалтерія | |ф.12 | | | | |Звітні дані |Економіст |10 числа |Бухгалтерія | |щодо нарахування | | | | |зар. плати до ф. | | | | |1Т | | | | |Довідки про |Економіст |15 числа |Бухгалтерія | |виробничих| | | | |витратах з | | | | |расшиф-ровкой по| | | | |статтям | | | | |Відомості про |Відділ для роботи |4 числа |Бухгалтерія | |производственных|с клієнтами | | | |взаєморозрахунках з| | | | |предприятьиями, | | | | |організаціями | | | |.

3.3 Графік здачі журналів-ордерів і меморіальних ордеров.

Застосовувана форма бухгалтерського обліку АТ «Белсвязь» — журнальноордерна при комп’ютерної формі обробки даних бухгалтерського обліку. Мемориально-ордерная форма у цій організації не используется.

Термін здачі журналів-ордерів головному бухгалтеру вважається 10 число кожного месяца.

4. ОБЛІК ОСНОВНИХ СРЕДСТВ.

4.1 Завдання обліку основних средств.

Основні средства (ОС) — це частина майна, яка у ролі коштів праці під час виробництва продукції, виконання робіт надання послуг, або керувати організаціями протягом періоду, перевищує 12 місяців, чи звичайний операційний цикл, коли він перевищує 12 місяців. Головні завдання бухгалтерського обліку основних средств:

— контролю над їх наявністю і збереженням з придбання досі выбытия;

— правильне та своєчасне літочислення износа;

— отримання відомостей для правильного розрахунку податку майно, перечисляемого в бюджет;

— контролю над правильним і ефективнішим використанням коштів у реконструкцію, модернізацію устаткування та ремонт основних средств;

— контролю над ефективним використанням основних засобів за часом і мощности;

— даних упорядкування звітності про наявність і рух основних средств.

4.2 Перелічити які кошти є на предприятии.

До ОС ставляться активи АТ «Белсвязь» при единовременном дотриманні спеціальних условий:

— використовують у виробництві, і під час робіт, наданні послуг, або управлінських потреб предприятия;

— мають термін використання їх у протягом багато часу, тобто термін корисного використання тривалістю більш 12 місяців, або звичайного операційного циклу, коли він більше 12 месяцев;

— наступна перепродаж їх організацією не предполагается;

— можуть дати організації економічну вигоду (дохід) в будущем.

На даному підприємстві є такі ОС:

1. Здания.

2. Сооружения.

3. Передатне устройство.

4. Робітники машини та оборудования.

5. Обчислювальна техника.

6. Инструменты.

7. Транспортні средства.

8. Інші ОС.

4.3 Оформити інвентарну карточку.

Основним регістром аналітичного обліку ОС є інвентарні картки. На на лицьовій стороні інвентарних карток вказується найменування об'єкта, термін корисного використання, норма амортизації, інвентарний номер.

На зворотному боці вказуються інформацію про дати і витратах по добудові, дооборудовании, реконструкції, про ремонтні роботи, а як і коротка характеристика объекта.

Інвентарні картки складають у бухгалтерії за кожен інвентарний об'єкт у одному примірнику. Заповнюють картки виходячи з актів прийманняпередачі, тих. паспортів, супровідних документов.

У бухгалтерії картки зберігаються у картотеках. Вони складаються на рік. Вони відбивається інформацію про вступі, про переміщення. У інвентарних картках вказується інвентарний номер, якими проводиться інвентаризація объекта.

Після списання об'єктів ОС картки зберігаються 3 года.

4.4 Оформити акт приемки-передачи і акт ліквідації ОС.

Вступники ОС приймає комісія, призначена керівництвом організації. Для оформлення приймання комісійні у одному примірнику акт (накладну) приемки-передачи ОС за кожен об'єкт окремо. Загальний акт сталася на кілька об'єктів можна складати лише тому випадку, якщо об'єкти однотипні, мають однакову вартість будівництва і прикмети одночасно під відповідальність однієї й тієї ж лица.

У актах вказується найменування об'єкта, рік будівлі чи випуску заводом, коротку характеристику об'єкта, початкову вартість, привласнену об'єкту, інвентарний номер, місце використання коштів і послуг, відомості, необхідних аналітичного учета.

Після оформлення акта приемки-передачи ОС передають у бухгалтерію організації, до акту докладають технічну документацію, що стосується даному объекту.

Акт стверджується керівником предприятия.

При оформленні акта приемки-передачи використовувалася бухгалтерська проводка Дп 01 Кт 08.

Акт на списання (ліквідацію) ОС (форма № ОС-4) застосовується для оформлення повної чи часткового списання ОС (крім автотранспортних коштів). Акт складається у двох примірниках, підписується членами комісії, стверджується керівником організації, або обличчям те що уповноваженим. Перший примірник акта передається в бухгалтерію, другий в особи, відповідального за схоронність ОС, і є необхідною підставою для здачі складу та її реалізації хто залишився результаті списання запчастин, матеріалів, брухту й т. п.

При списання комісія зобов’язана встановити і зазначити в акті на списання технічний склад об'єкта, причину списання, початкову вартість, суму зносу, залишкову вартість, видатки списання, вартість тих матеріальних цінностей, отриманих при розбиранні і результати списания.

Витрати зі списання, а як і вартість які поступили матеріальних цінностей після знесення й розбирання будинків, споруд, демонтажу устаткування тощо. п. Відбиваються розділ «Довідка про витрати, пов’язаних із списанням ОС, і вступі тих матеріальних цінностей від своїх списания».

Акт на списання автотранспортних коштів (форма № ОС-4а) застосовується для оформлення списання автотранспортних коштів. Акт складається у двох примірниках і підписується членами комісії, призначеної керівником організації, стверджується керівником організації лив обличчям, те що уповноваженим. Перший примірник документом, які б зняття з обліку в ДАІ, передається в бухгалтерію, другий в особи, відповідального за схоронність автотранспортних коштів, і є основою здачі складу та її реалізації тих матеріальних цінностей і металобрухту, хто залишився результаті списания.

При списання ОС використовується проводка Дп 01.02 Кт 01 — списана балансова стоимость.

4.5 Нарахувати знос однієї зі видів ОС.

При лінійному методі, суму нарахованої амортизації протягом місяця обчислюється, як твір початкової вартості об'єкту і норми амортизации.

Норма амортизації визначається за такою формулою: До = 1: n (100%, де До — норма амортизації в %, а n — термін корисного використання объектов.

Візьмемо таке ОС, як Волоконно-оптична лінія зв’язку «ПСК-АТС ТОС «Елком». Ми знаємо, що термін корисного використання цього об'єкта — 15 місяців, отже можна почути норму амортизации:

До = 1: 15 (100% = 6,7%.

Норма амортизації ВОЛЗ «ПСК-АТС ТОС «Елком» дорівнює 6,7%, а початкова вартість об'єкта становить 18 659 крб. 11 коп. Следовательно:

(зносу = 18 659,11 (0,067 = 1250 крб. 16 коп.

Нарахований знос протягом місяця на об'єкт ОС — Дп 20 Кт 02.

6. Вказати як саме нараховується знос для підприємства і річні норми амортизации.

У процесі експлуатації кошти втрачають свої технічні властивості і забезпечення якості - зношуються. Будь-які об'єкти, що входять до склад основних засобів, крім землі, піддаються фізичному моральному зносу, тобто під впливом фізичних сил, технічних і ступінь економічних чинників вони поступово втрачають свої властивості і виходять з ладу. Це отже, що вони можуть виконувати своїх функцій через технічні причини чи її економічною невигідності. Фізичний знос можна частково відновити, провівши ремонт, реконструюючи і модернізувати основні кошти. Однак згодом видатки ремонт не окупаються, стають бесполезными.

Моральний знос проявляється інакше, ніж фізичний. Основні фонди по своєї конструкції, продуктивності, видатках обслуговування і експлуатацію відстають від своїх новітніх аналогів. Головне у цьому, що де вони здатні випускати продукцію такий, що можна випускати на більш сучасною техніці. Отже, періодично виникає необхідність заміняти основні фонди, передусім їх активну частину, новими, сучаснішими экземплярами.

Кошти, возмещающие видатки придбання й створення основних засобів і щоб їх зміну їх зношених примірників новими, можна отримати тільки з виручки за реалізовані товари та послуги. У вартість товарів, що у звернення, включається і часткове погашення вартості діючих основних фондів. Економічний механізм поступового перенесення вартості основних фондів на готовий продукт й накопичення грошового фонду для заміни зношених примірників називається амортизацією. Процес накопичення амортизаційного фонду віддзеркалюється в рахунках бухгалтерського учета.

Для обліку зносу (амортизованою вартості) основних засобів на підприємствах всіх форм власності передбачено пасивний, регулюючий рахунок 02, у якого за необхідності відкриваються субрахунка; 1 «Знос власних основних засобів », 2 «Знос довготерміново орендованих основних засобів » .

Амортизаційне майно підрозділяється на 10 груп у залежність від терміну корисного використання. На відміну віднині що у цілях оподаткування єдиного лінійного методу нарахування амортизації по єдиних нормативів амортизаційних відрахувань На оновлення основних фондів народного господарства СРСР, затверджений постановою Ради Міністрів СРСР від 22.10.90 р. № 1072, платникові податків надається права вибору: можна використовувати як лінійний, не лінійний метод.

Нарахування амортизації з об'єктів ОС на АТ «Белсвязь» виробляється лінійним способом з початкової вартості чи поточної (відновлювальної) вартості (у разі проведених переоцінок) об'єкта ОС і норми амортизації, исчисленной з терміну корисного використання цього объекта.

При лінійному методі норма амортизації визначається по формуле:

До = 1: n (100%, где.

До — норма амортизації; n — термін корисного використання (месяц).

Сума нарахованої амортизації протягом місяця обчислюється, як твір початкової вартості об'єкту і норми амортизации.

Термін корисного використання за групами однорідних об'єктів ОС визначається відповідність до рекомендаціями методологічного ради, розглядається раді директорів, і стверджується генеральним директором.

По придбаним ОС, раніше колишнім в експлуатації підприємство визначає норму амортизації з урахуванням терміну корисного використання зменшеного кількості років (місяців) фактичної експлуатації даного об'єкта попереднім власником. Об'єкти ОС, вартістю менше встановленого законодавством ліміту, а як і придбані книжки, брошури та інші видання списуються до витрат виробництва (Витрати продаж) принаймні відпустки в виробництво чи експлуатацію. По ОС, отриманим за договорами лізингу, застосовується коефіцієнт прискореної амортизації, певний умовами договора.

5. ОБЛІК МАТЕРИАЛОВ.

5.1 Привести приклади використовуваних матеріалів і Порядок надходження на склад.

Матеріальних виробничим запасам (МПЗ) ставляться активы:

— Використовувані як, матеріалів тощо. п. За виробництва продукции;

— Призначені для продажи;

— Використовувані для управлінських потреб предприятия.

Не ставляться до МПЗ активи підприємства, використовувані під час виробництва продукції, виконанні робіт чи наданні послуг, або для управлінських потреб організації у протягом періоду, перевищує 12 місяців, чи звичайного операційного циклу, коли він більше 12 месяцев.

На підприємстві використовують такі материалы:

1. Запчастини (авто/запчасти, запчастини до оборудованию);

2. Мідний кабель (рахунок 10.01.01).

3. Інші види кабелю (рахунок 10.01.02).

4. Будівельні матеріали (труби, цемент тощо. буд.) (рахунок 10.08).

5. Спецодяг (рахунок 10.09).

6. Інструменти (рахунок 10.09).

7. Інвентар і госп. приналежність (рахунок 10.09).

8. Інші матеріали рахунок (10.06).

Джерела надходження матеріалів на склад:

— від поставщиков;

— від учредителей;

— від ліквідації ОС;

— із власного производства;

— як дарения;

— від підзвітного лица.

По прибутті матеріалів складу необхідно укласти прибутковий ордер (акт). Що Надійшли матеріали приймає комісія, що перевіряє відповідність кількості і забезпечення якості які поступили матеріалів з супровідним документом. У складі комісії може бути представник постачальника чи представник незацікавленій организации.

Якщо всі сходиться, то комісія підписує прибутковий ордер, є розбіжності, то складається акт про приймання матеріалів, який є основою пред’явлення претензії постачальнику. Цей акт складається, якщо матеріали прийшли без супровідного документа.

Що Надійшли матеріали із власного виробництва чи то з ліквідації ОС оформляється накладної внутрішнього перемещения.

Матеріальні цінності надходять на склади і під наглядом матеріально-відповідальних на осіб із якими укладають договору про матеріальної ответственности.

По прибутті матеріалів складу використовуються такі проводки:

1. Дп 60 Кт 50,51 — Перерахування постачальнику сум авансом під очікувану поставку матеріалів. (РКО, Виписка банку, ПП).

2. Дп 15 Кт 60 — Відбито покупна вартість матеріалів, якими надійшли розрахункові документи постачальників (Договір з постачальником, розрахункові документи поставщика).

3. Дп 19 Кт 60 — Відбито сума ПДВ, сплачена поставщику.

(належна до сплати), (Договір з постачальником, розрахункові документи постачальника, Счет-фактура).

4. Дп 15 Кт 60 — Відбито вартість транспортно-заготівельних витрат (Договір з контрагентом, Акт виконаних работ).

5. Дп 10 Кт 15 — Оприбутковано що надійшли матеріали від постачальників за обліковими цінами (Договір з постачальником Прибутковий ордер (форма.

№ 4)).

6. Дп 16 Кт 15 — Списана відмінність між фактичної і облікової вартістю які поступили матеріалів (Бухгалтерська справка).

5.2 Організація складського учета.

Задля більшої виробничої програми відповідними матеріальних ресурсів для на підприємствах створюються спеціалізовані склади для зберігання основних та допоміжних матеріалів, палива, запасних частин. Крім центральних заводських складів структурних різних підрозділах організації може бути комори, виконують функції проміжних складів. Кожному складу наказом підприємством присвоюється постійний номер, що у згодом обгрунтовується всіх документах, які стосуються операціям даного складу. Склади мають забезпечуватися справними вагами, вимірювальними приладами й мірною тарой.

На складах матеріальної цінності розміщують за секціями, а всередині них за групами, типу — і сорторазмером в штабелях, ящиках, контейнерах, на стелажах, полицях, осередках, піддонах, що забезпечує швидку їх прийомку, відпустки і контролю над відповідністю фактичного наявності встановленим нормам запасом (лимиту).

Кожна номенклатурний номер матеріалів комірника заповнює матеріальний ярлик і прикріплює його доречно зберігання матеріалів. У ярлику вказують найменування матеріалів, номенклатурний номер, одиницю виміру, ціну й ліміт наявності материалов.

Облік руху, і залишків матеріалів ведуть у картках обліку матеріалів форма №М-17. Кожна номенклатурний номер відкривають окрему картку, тому облік називають сортовим урахуванням психології та здійснюють його лише у натуральному вираженні і регламентуються «Основними положеннями з обліку матеріалів на підприємств і будовах», затвердженим Мінфіном СРСР 30.04.74 г. № 103. За першого вступі будь-якого матеріалу комірника сповіщає бухгалтера. Бухгалтер відкриває картку, реєструє в зворотному відомості й під розпис в відомості видає комірнику. Такий порядок ставить за мету забезпечити схоронність карток. На підприємстві то, можливо встановлений і інший порядок відкриття карток. Через віддаленості складу від бухгалтерії чи великий завантаження комірника, вона сама відкриває картки, а встановлений період звіту він пред’являє нові картки в бухгалтерію до виконання процедури їх реєстрації у порядку. Матеріали на складах враховуються в картках складського обліку, відкритих кожне окреме найменування матеріалу. У картках вказують найменування матеріалу, номенклатурний номер, розмір, сорт, місце зберігання, одиниця виміру, облікова ціна, балансовий рахунок, норма запасу та інші данные.

Запис в картках комірник робить на підстави первинних документів мають у день скоєння операцій. Після кожного запису щодо надходження чи выбытию матеріалів картці слід вивести залишок за матеріалом цього виду. Сукупність усіх складських карток становлять складську картотеку. У картотеці картки розміщують за обліковими групам — по однорідним матеріалам (метали, будівельні матеріали, запчастини, документ-бланк і іншого подібного начиння). Ведення обліку матеріалів допускається й у книзі обліку матеріалів, що містить самі реквізити, як і картка обліку материалов.

Первинні документи після запис їхніх даних в картки обліку передають у бухгалтерію; сюди ті передають лимитно-заборные карти принаймні використання ліміту, але з пізніше першого числа наступного місяці. Здачу документів оформляють реєстром, у якому вказують найменування і номери сдаваемых документов.

У цехах, мають комори, соціальній та підзвітних організаціях (пункти, відділення) матеріально відповідальні особи становлять місячні звіти про залишках і рух матеріалів підзвіті і представляють їхні в бухгалтерію. У звітах містяться сведенья про залишках матеріалів початку місяці, їх надходження, витратах і залишку наприкінці місяці. У звітах майстрів заводів поруч із фактичним витратою матеріалів вказують їх витрата по норме.

5.3 Зв’язок складського обліку матеріалів з синтетичним урахуванням в бухгалтерии.

Усі первинні документи з руху матеріалів зі складів і підрозділів підприємства вступають у бухгалтерію. Працівники бухгалтерії зобов’язані здійснювати дієвий контролю над законністю, целесообразністю документального оформлення операції з руху матеріалів. Після перевірки первинні документи піддаються таксировке.

Є кілька варіантів обліку матеріалів бухгалтерии:

За першого варіанті в бухгалтерії відкривають на вид і сорт матеріалів картки аналітичного обліку, у яких записують виходячи з первинних документів операції з надходженню і витраті матеріалів. Ці картки від карток обліку матеріалів тільки тим, що облік матеріалів них ведуть у натуральному, а й грошах. По закінченні місяці по підсумковим даним всіх карток становлять сортові количественно-суммовые оборотні відомості аналітичного обліку, і звіряють його з оборотами і рештками на відповідних синтетичних рахунках і даними карток складського учета.

При другому варіанті все прибуткові витратні документи групують по номенклатурним номерам і наприкінці місяці підраховані у документах підсумкові даних про вступі і витратах кожного виду матеріалів записують в оборотні відомості, составляемые в натуральному і грошовому висловлюваннях по кожному складу окремо по відповідним синтетичним банківських рахунках і субсчетам.

Цього варіанта значно зменшує трудомісткість обліку, оскільки зайвими ведення карток аналітичного обліку. Проте облік і у разі залишається громіздким, що у зворотний відомість доводиться записувати сотні, котрий іноді тисячі номенклатурних номерів материалов.

Більше прогресивним є оперативно-бухгалтерський, чи сальдовий, метод обліку матеріалів, у якому бухгалтерія не дублює складського сортового обліку ні з окремих картках аналітичного обліку, ні з оборотних відомостях, а використовують як регістрів аналітичного обліку, картки обліку матеріалів, які проводяться на складах.

Щодня чи інші встановлених термінів працівник бухгалтерії перевіряє правильність вироблених комірником записів в картках обліку матеріалів та підтверджує їх підписом самих карточках.

Наприкінці місяці завідуючий складом, а окремих випадках працівник бухгалтерії, переносить кількісні дані про залишках на 1-ое число місяці в кожному номенклатурного номера матеріалів з карток, обліку матеріалів відомість обліку залишків матеріалів складі (без оборотів приходу і расхода).

Після перевірки і візування працівником бухгалтерії відомість залишків передають у бухгалтерію, де залишки матеріалів таксируют по твердим облікованим цінами та виводять їх підсумки щодо окремих облікованим групам матеріалів у цілому по складу.

При сальдовом методі обліку матеріалів що надійшли в бухгалтерію первинні документи з руху матеріалів після перевірки і таксировки розкладають у контрольній картотеці окремо по приходу і витраті з урахуванням складів і номенклатурних груп матеріалів. За даними контрольної картотеки документів становлять щомісячну статистичну звітність про рух і залишках найважливіших видів матеріалів і палива. З іншого боку, після закінчення місяці картотеку використовують із складання групових оборотних відомостей в суммовом вираженні в кожному складу окремо. Таких груп буває кілька десятків. Дані цих відомостей звіряють зі вартісними даними відомості залишків і із результатами записів в регістрах синтетичного учета.

Сальдовий метод обліку матеріалів — одне з найбільш ефективних, надто за умов ручний обробки дисконтних даних, і малої механізації учета.

5.4 Порядок передачі зі складу в експлуатацію й документальне оформление.

Матеріали відпускають зі складу підприємства на виробниче споживання, господарські потреби, набік, на переробку і як реалізації зайвих і неліквідних запасов.

Витрата матеріалів, які відпускаються виробництво зі складу оформляється такими документами:

1. Лимитно-заборная карта (Форма М-8) — застосовується для оформлення відпустки матеріалів (за наявності ліміту), систематично споживаних під час виготовлення продукції, і навіть для поточного контроль над дотриманням встановлених лімітів відпустки матеріалів на виробничі потреби. Виписується в 2-х прим. одне найменування матеріалу, після чого виводиться залишок вільного ліміту. Один примірник лимитно-заборной карти вручають цеху-получателю, інший — складу.

У цьому використовується проводка Дп 10.05 Кт 10.05.

2. Требование-накладная (Форма М-11) — застосовується для обліку руху матеріалу всередині організації між структурними підрозділами і материально-ответственными лицами.

Цим самим документом оформляється операція з здачі складу із виробництва невикористаних матеріалів, і навіть здавання відходів та брака.

Внутрішня передача матеріалів зі складу або під звіт матеріальновідповідальних осіб — Дп 10 Кт 10.

3. Накладна на відпустку матеріалів набік (Форма МІ-5) — застосовується для обліку відпустки матеріалів господарствам своєї партії, розташованим поза її території чи стороннім організаціям виходячи з договорів чи інших документов.

Виписується в 2-х прим. Один — після письмового дозволу керівника на відпустки і підписи гол. бухгалтера, передається складу як для відпустки, другий — одержувачу материалов.

Підписується особами отпустившими, і які отримали матеріальні ценности.

Списання відвантажених за договором міни матеріалів по середньої собівартості - Дп 45 Кт 10.

Порядок документального оформлення відпустки матеріалів залежить колись лише від організації виробництва, напрями витрати і періодичності їх отпуска.

Відпустку матеріалів зі складу роблять у межах встановленого ліміту. Понадлімітний відпустку матеріалів і заміну одного матеріалу іншим оформляють випискою окремого требования-накладной зміну чи додатковий отпуск.

Застосування лимитно-заборных карт значно скорочує кількість разових документов.

Якщо матеріали зі складу відпускаються нечасто, їх відпустку оформляють однечи многострочными требованиями-накладными на відпустку матеріалів, які виписуються цехом-получателем у двох примірниках: перший, з розпискою комірника, залишається в цеху, другий, з розпискою одержувача — у кладовщика.

Облік реалізації матеріалів й визначення фінансових результатів від своїх реалізації ведеться на рахунку 91 «Інші доходи громадян та расходы».

При відпустці матеріалів набік використовуються такі проводки:

1. Дп 50 Кт 62 — Отримано попередня оплата від покупця (ПКО,.

Виписка банку, ПП).

2. Дп 62 Кт 68 — Нарахований ПДВ із суми авансів, отриманих по ставке.

16,67% (Рахунок-фактура, бух. справка).

3. Дп 91 Кт 10 — Списання матеріалів по середньої себестоимости.

(розрахункові документи, бух. справка).

4. Дп 91 Кт 16 — Списання суми відхилень вартості тих матеріальних цінностей у частині реалізації матеріалів (Бух. справка).

5. Дп 62 Кт 91 — Отгружены матеріали покупцям по продажною цене.

(Договір купівлі-продажу, Акт приемки-передачи матеріалів, накладна на відпустку матеріалів набік, розрахункові документы).

6. Дп 91 Кт 68 — Нарахований ПДВ до сплати до бюджету за ставкою 20%.

(Договір купівлі-продажу, розрахункові документи, Счет-фактура).

7. Дп 62 Кт 62 — Витрати попередньої оплати, отримані раніше від покупця. (Бух. справка).

8. Дп 68 Кт 62 — Поновлено ПДВ із авансу (Рахунок-фактура, бух. справка).

5. Порядок проведення инвентаризации.

Положення про бухгалтерський облік і звітності зобов’язує підприємства проводити інвентаризацію товарно-матеріальних ценностей:

. не менше рази на рік з єдиною метою об'єктивного відображення становища цих засобів у річному отчете;

. на зміну матеріально-відповідальних осіб і за стихійних бедствиях;

. у разі розбіжностей між даними бухгалтерського і складського учета.

Основна мета інвентаризації - виявлення фактичного наявності товарнотих матеріальних цінностей в натуральному і вартісному вираженні У процесі інвентаризації проверяются:

. схоронність матеріальних ценностей;

. правильність їх збереження, відпустки, стан вагового і вимірювального инструмента;

. порядок ведення обліку руху товарно-матеріальних ценностей.

Організує і керує проведенням інвентаризації керівник підприємства або його заступник, чи головний бухгалтер. Роботу по проведенню інвентаризації здійснює комісія, що складається з компетентних осіб, призначувана наказом керівника предприятия.

Бухгалтер момент проведення інвентаризації становить інвентаризаційну опис товарно-матеріальних цінностей по складах, в якої матеріальних цінностей відбиваються в кожному найменуванням, виду, сорту. Складські операції у період не виробляються; завідуючий складом у цій опису дає розписку у цьому, що всі документи складу записані в картку складського обліку матеріалів і здано в бухгалтерію предприятия.

ТМЦ, що надійшли під час проведення інвентаризації приймають матеріально відповідальні обличчя на присутності членів комісії, оприходуют їх після инвентаризации.

Інвентаризація проводиться шляхом прямого перерахунку, зважування, обмера цінностей. Цінності, які прийшли у непридатність і списані в інвентаризаційну опис, не включається, а складається акт із зазначенням часу експлуатації, причин негодности, зокрема можливість використання предметів у целях.

У результаті проведення інвентаризації можуть бути встановлені надлишки і недостачи.

Надлишки позначаються на обліку, як позареалізаційні доходи Дп 10 Кт 91.

В усіх випадках розбіжності, виявлені внаслідок інвентаризації (надлишки чи недостачі), оформляються упорядкуванням сличительных відомостей і оцінюються по фактичної собівартості. Цінності, вони виявилися надлишок, підлягають оприбуткуванню із зменшенням загальногосподарських витрат (дебет рахунки 10 — кредит рахунки 26). Недостача цінностей списується з цього приводу 94 «Нестачі і причини цінностей» із зменшенням вартості і кількості їх за рахунки тих матеріальних цінностей. Цей рахунок може бути закритий шляхом списання вартості саме ті матеріалів на рахунки витрат виробництва та звернення (Дп 20,24 Кт 94), якщо недостача не більше норми природного зменшення населення. Якщо недостача понаднормово природного зменшення населення, то необхідно встановити винну особу і недостачи.

5.6 Виписати рахунок на оплату за матеріали і накладну на отпуск.

Відпустку матеріалів стороннім організаціям чи господарствам своєї організації, розташовані її межами, оформляють накладними на відпустку матеріалів набік форма№ МІ-5, які виписує відділ постачання в двох примірниках виходячи з нарядів, договорів та інших документів. Далі працівник бухгалтерії виходячи з навчальних даних вказує в накладної ціну і суму що виділяються набік тих матеріальних цінностей, і навіть розраховує податку додану вартість оновлювану ними. Перший примірник накладної залишається складі і є необхідною підставою для аналогического чи синтетичного обліку матеріалів, другий передається одержувачу материалов.

У накладної на відпустку матеріалів набік вказується найменування тих матеріальних цінностей, сорт, марка, розмір; номенклатурний номер, кількість і цена.

Підзвітні особи набувають матеріали в організаціях торгівлі у інших організацій та кооперативів. Документом, які б вартість придбаних матеріалів, є товарний державний кошт або акт (довідка), составляемый підзвітним обличчям, коли він изличает зміст господарської операції із зазначенням дати, місця купівлі, найменування і кількості матеріалів і, і навіть даних паспорти продавця товаров.

Відбито вартість матеріалів виходячи з розрахункових документів постачальника — Дп 15 Кт 60.

6. ОБЛІК ВИРОБНИЦТВА І КАЛЬКУЛЯЦИИ.

СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦИИ.

6.1 Прямі й опосередковані затраты.

Процес виробництва займає центральне місце у діяльності організації та є сукупність технологічних операцій, пов’язані зі створенням готової продукції, виконанням робіт, наданням послуг. Виробництво зумовлено взаємодією з трьох основних чинників — робочої сили в, коштів праці та предметів праці. Участь цих факторів в виробництві вимагає відповідних расходов.

Витрати — це кошти, витрачені на придбання ресурсів, що є і реєстровані у балансі як активи підприємства, які принесуть дохід у будущем.

Слід зазначити, що витрати організацій, надають так звані послуги невиробничого характеру, формують фактичну вартість цих услуг.

Угруповання витрат з економічним елементам проводиться у разі першому ознакою, охоплює виробниче використання усіх господарських ресурсів організації та є єдиною всім галузей економіки. При формуванні витрат за звичайним видам діяльності необхідно забезпечити і угруповання за такими елементам: 1. матеріальні витрати (з відрахуванням зворотних відходів); 2. видатки оплату праці; 3. відрахування на соціальні потреби; 4. амортизація; 5. інші затраты.

При журнально-ордерній формі бухгалтерського обліку для узагальнення витрат за виробництво але організації у цілому у розрізі економічних елементів витрат і калькуляционных статей витрат застосовується журнал-ордер № 10.

По способу включення до собівартість продукту праці видатки його виробництво поділяються на прямі й опосередковані. Така класифікація витрат використовують у складних виробництвах (машинобудуванні, легкої промисловості, сільське господарство), відмінних многономенклатурным производством.

Прямі витрати безпосередньо ставляться до конкретного об'єкту калькуляції (видам виробів чи групам однорідних виробів, роботам, послуг) — це витрати сировини й матеріалів, зарплати виробничих робочих, зайнятих виготовленням продукції, разом із відрахуваннями на соціальні потреби та інші витрати, які можна віднести на собівартість своєї продукції підставі первинних документов.

Непрямі витрати немає безпосередньо до виробництва даного найменування продукції, у зв’язку з ніж неможливо знайти віднесено у тому собівартість прямим рахунком, а розподіляються побічно (тобто. условно).

Класифікація витрат на прямі й опосередковані й у багатопрофільних виробництв. У організаціях електроенергетики, видобувних деяких галузей і інших виробництвах, що випускають одне найменування продукції (тобто. в організаціях, у яких є тільки один об'єкт калькуляції), всі витрати вважаються прямыми.

Розглянемо основні синтетичні рахунку обліку затрат:

Найбільш значимими рахунками для підприємства для обліку витрат є рахунок 20 «Основне виробництво «і лічба 26 «Загальногосподарські витрати » .

Рахунок 20 «Основне виробництво «відкривається для підприємства для формування інформації про витрати із виробництва. Мета цього обліку — отримання інформації про планових і фактичних витратах, по незавершеного виробництву початку і поклала край звітний період; витратах на нього й залежить інших витрат, які впливають формування фактичної собівартості продукції. Тому на згадуваній цьому рахунку відбиваються все прямі витрати підприємства, пов’язані з випуском продукции.

Прямі витрати, пов’язані безпосередньо з випуском продукції, виконанням робіт і наданням послуг, списуються з цього приводу 20 «Основне виробництво «кредиту рахунків обліку виробничих запасів, розрахунків з персоналом з праці і амортизації основних засобів, зайнятих у сфері производства.

За кредит рахунки 20 «Основне виробництво «відбиваються суми фактичної собівартості завершеною виробництвом продукції. Ці суми списуються із рахунку 20 «Основне виробництво «в дебет рахунки 43 «Готова продукція » .

Отриманий залишок за рахунком 20 «Основне виробництво «наприкінці місяці показує вартість незавершеного виробництва предприятия.

У плані рахунків також вказується, з якими рахунками можуть листуватися рахунки затрат.

Натомість, наприкінці звітний період, списується собівартість реалізованої продукції кредиту рахунки 43 «Готова продукція» в дебет рахунки 90−2 «Собівартість продажів» з облікової ціни (ціни прямих витрат) і кількість реалізованої продукции.

У раніше чинному Плані рахунків бухгалтерського обліку витрати, вироблені у даному звітному періоді, але які стосуються майбутнім періодам, відбивалися на рахунку 31 «Витрати майбутніх періодів ». На відміну від рахунків 25 і 26 аналітичні показники до рахунку 31 «Витрати майбутніх періодів «розширено і залежить від виду виробництва та від змісту вироблених підприємством одноразових расходов.

У кодексі Плані рахунків 2000 р. рахунок 31 був замінили з цього приводу 97 «Витрати майбутніх періодів ». Ними може бути витрати: на горно-подготовительные роботи, підготовчі до виробництва роботи у зв’язку з їхнім сезонним характером; освоювати нові виробництва, установок і агрегатів; рекультивація земель і здійснення інших природоохоронних заходів; нерівномірно вироблених у протягом року ремонти основних засобів (коли організацією не створюється відповідний резерв чи Фонд) та інші расходы.

Економічне зміст цього рахунку не изменилось.

Враховані на рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів «витрати списуються в дебет рахунків 20 «Основне виробництво », 23 «Допоміжні виробництва », 25 «Загальновиробничі витрати », 26 «Загальногосподарські витрати », 44 «Витрати продаж «і др.

Крім цього, в Плані рахунків з’явився рахунок 91 «Інші доходи і доходи витрати », котре у даній роботі цікавить нашій ролі відображення витрат організації. У цьому счёте відбиваються операційні і позареалізаційні витрати, такі як витрати, пов’язані з наданням за плату у тимчасове користування активів організації, прав; залишкова вартість активів, якими нараховується амортизація, і фактична собівартість інших активів, списаних організацією, — в кореспонденції із рахівницею обліку відповідних активів; витрати, пов’язані з продажем, выбытием та інших списанням основних засобів та інших активів, товарів, продукції, — в кореспонденції із рахівницею урахування витрат; витрати на операцій із тарою — в кореспонденції зі своїми рахунками урахування витрат; відсотки, сплачувані організацією іншого за надання їй у користування грошових коштів (кредитів, позик), — в кореспонденції зі своїми рахунками обліку розрахунків чи коштів; витрати, пов’язані з послуг, які надають кредитними організаціями, — в кореспонденції зі своїми рахунками обліку розрахунків; штрафи, пені, неустойки порушення умов договорів; Витрати зміст виробничих потужностей та об'єктів, що є на консервації, — в кореспонденції зі своїми рахунками врахування витрат і інші витрати, визнані операційними чи внереализационными.

6.2 Розподіл непрямих затрат.

Непрямі витрати — це витрати, які може бути прямо віднесено на собівартість продукції і на розподіляються побічно (условно).

Непрямі витрати (видатки висвітлення, обслуговування виробничих цехів, зар. плату адміністрації, і т. буд.) наприкінці місяця розподіляють між окремими видами продукції пропорционально:

1. Зар. платі виробничих рабочих;

2. Матеріальним затратам;

3. Прямим затратам;

4. Виручки від реализации.

Непрямі витрати, зазвичай, попередньо враховуються на собирательно-распределительных рахунках: 25 «Загальновиробничі витрати», 26 «Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати продаж» (в обліку постачальника), 28"Потери від шлюбу". По дебету зазначених рахунків враховують витрати, а, по кредиту списання. Після закінчення місяці враховані на собирательно-распределительных рахунках (25,26,28,31) витрати списують на рахунки основного і допоміжного виробництв. На рахунку 26 «Загальногосподарські витрати «враховуються витрати, безпосередньо не пов’язані з виробничим процесом (адміністративно-управлінські витрати, утримання будинків управління, інформаційні послуги і т.д.).

Вони розподіляють між різними виробами пропорційно передбаченої облікової політикою показниками з допомогою заздалегідь розрахованих коефіцієнтів. Також як база розподілу може бути обрані: кількість відпрацьованих машино-часов, обсяг випущеної продукції і на т.д. Коефіцієнт розподілу непрямих витрат розраховується шляхом розподілу величини непрямих витрат загальну суму прямих расходов.

6.3 Визначення фактичної собівартості продукции.

Собівартість продукції - виражені в грошової форми видатки її виробництво і. У разі початку ринкової економіки собівартість продукції є найважливішим показником производственногосподарську діяльність підприємства. Літочислення цей показник необхідне оцінки виконання плану з даному показнику та її динаміки; визначення рентабельності виробництва та окремих видів продукції; виявлення резервів зниження собівартості продукції; визначення ціни продукцію; обгрунтування рішень про виробництві нових видів продукції і виведення з виробництва устаревших.

Розмір собівартості - це з показників ефективності виробництва. Визначає, у що обходиться підприємству виготовлення і збут продукції, що нижчою собівартість, тим більша ефективне виробництво. У собівартість продукції включаються ті витрати, які належать до производству.

Управління собівартістю продукції підприємств — планомірний процес формування витрат за виробництво всієї продукції і на собівартості окремих виробів, контролю над виконанням завдань зі зниження собівартості продукції, виявлення резервів її зниження. Основними елементами системи управління собівартістю є прогнозування і планування, нормування витрат, облік і калькулювання, аналіз стану і контролю над собівартістю. Усі вони функціонують у тісному взаємозв'язку друг з другом.

Основні завдання бухгалтерського урахування витрат виробництво та калькулирования собівартості продукції - облік обсягу, асортименту і якості вироблену продукцію, виконаних робіт і наданих послуг і контролю над виконанням плану з цих показників; облік фактичні витрати виробництва продукції і на контролю над використанням сировини, матеріальних, трудових та інших ресурсів, над виконанням встановлених кошторисів витрат за обслуговування виробництва та управлінню; калькулювання собівартості продукції і на контролю над виконанням плану з собівартості; виявлення резервів зниження собівартості продукции.

Облік витрат за виробництво і калькулювання собівартості продукції є складовою загальної єдиної системи бухгалтерського учета.

Калькуляція продукції - це урахування витрат виробництва продукції і на визначення її себестоимости.

Існують угруповання витрат організацій за статтями калькуляции:

1. Сировина й материалы.

2. Поворотні отходы.

3. Куплені напівфабрикати, послуги виробничого характеру інших организаций.

4. Паливо і енергія на технологічні цели.

5. Зар. плата виробничих рабочих.

6. Відрахування єдиного соціального податку фонд оплати праці виробничих расходов.

7. Витрати підготовку й освоєння производства.

8. Загальновиробничі расходы.

9. Загальногосподарські расходы.

10. Втрати від брака.

11. Інші виробничі расходы.

12. Комерційні расходы.

Результат перших одинадцяти статей утворює виробничу собівартість продукції, а підсумки всіх дванадцяти — повну собівартість продукции.

Готова продукція входить до складу обігових коштів та повинна відбиватися у балансі по фактичної виробничої себестоимости.

Фактична (звітна) собівартість продукції (робіт, послуг) визначається кінці звітний період з урахуванням даних бухгалтерського обліку про фактичних витратах виробництва, знаючи Витрати виготовлення суму незавершеного производства.

Планова і фактична собівартість визначаються за однією методикою і вони з одних і тим самим калькуляционным статтям, оскільки це необхідно порівняння та якісного аналізу виробничо-господарської роботи і розробки раціональної концепції розвитку підприємства у процесі виготовлення виробів, виконання чи послуг, для аналізу показників собівартості продукції (робіт, услуг).

Фактична собівартість реалізованої продукції Дт46 Кт40.

7. ОБЛІК ПРАЦІ І ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТЫ.

7.1 Завдання і значення обліку праці та заробітної платы.

У разі ринкового господарювання, відповідно до змінами у економічному просторі і соціальному економічному розвитку країни істотно змінюється від і політика у сфері оплати праці, соціальної підтримки та питаннями захисту працівників. Багато функції держави за реалізації цієї політики передані безпосередньо підприємствам, які самостійно встановлюють форми, системи та розміри оплати праці, матеріальним стимулюванням її результатів. Поняття «вести» наповнилося новим змістом потребують і охоплює всі види заробітків (і навіть різних премій, доплат, надбавок і соціальних пільг), нарахованих в грошової і натуральних формах (незалежно від джерел фінансування), включаючи грошових сум, нараховані працівникам в відповідно до законодавства за межі не пророблена час (щорічний відпустку, святкові дні і т.п.).

Заробітну плату — це переважна більшість коштів, спрямованих на споживання, що є частку доходу (чистої продукції), залежить від кінцевих результатів роботи колективу та распределяющуюся між працівниками відповідно до кількістю і якістю витраченого праці, реальним трудовим внеском кожного і розміром вкладеного капитала.

У фундаменті економічної теорії є дві основних концепції визначення природи зарплати: а) вести є ціна праці. Її величина і динаміка формуються під впливом ринкових факторів, і насамперед від попиту й пропозиції; б) вести — це грошовий вираз вартості товару «робоча сила» чи «перетворена форма вартості товару робоча сила». Її величина визначається умовами виробництва та ринковими чинниками — попитом й пропозицією, під впливом яких відхилення зарплати вартості робочої силы.

Основне завдання обліку зарплати у тому, щоб дати оплату праці залежність з його колективу та якості трудового вкладу кожного працівника і тим самим підвищити стимулюючу функцію вкладу кожного. Організація оплати праці передбачає :

— визначення форм і систем оплати праці працівників предприятия;

— розробку критеріїв й визначення розмірів доплат за окремі досягнення працівників і фахівців предприятия;

— розробку системи посадових окладів службовців і специалистов;

— обгрунтування показників і системи преміювання сотрудников.

Будучи основним джерелом прибутку трудящих вести є формою винагороди за працю й формою матеріального стимулювання їх праці. Вона спрямовано винагороду працівників за виконану роботи й на мотивацію досягнення бажаного рівня продуктивності. Тому правильна організація зарплати впливає у темпах зростання продуктивність праці, стимулює на підвищення кваліфікації трудящих. Заробітну плату, будучи традиційним чинником мотивації праці, надає домінуючий вплив на продуктивність. Організація неспроможна утримати робочої сили, якщо вона виплачує винагороди по конкурентоспроможним ставками і немає шкали оплати, стимулюючої людей на роботу. А, щоб забезпечити стабільний зростання продуктивності, керівництво має чітко зв’язати зарплатню, просування службовими щаблями з показниками продуктивність праці, випуском продукції. Система винагороди за працю має бути створена таким чином, щоб він не підривала перспективні зусилля забезпечення продуктивності при короткострокових негативний результатах. Особливо це належить до ешелону управления.

Зарплата може діяти як головний чинник, де що стимулює розвиток продуктивність праці. Повільна робота часто винагороджується оплатою понаднормових. Відділи, котрі припустилися перевитрата своєї кошторису нинішнього року можуть на збільшення кошторису наступного року. Сам факт більших витрат часу перестав бути автоматичним індикатором виконання більшого обсягу робіт, хоча схеми оплати праці часто виходять саме з цих предположений.

Для обліку заробітної плати розрахунків за нею призначений пасивний рахунок 70 «Розрахунки з персоналом з праці». За кредит цього рахунки відбиваються суммы:

1) оплати праці, належні працівникам, в кореспонденції із рахівницею урахування витрат виробництва, витрат обращения;

2) оплати праці, нараховані з допомогою освіченого у порядку резерву на оплату відпусток і винагород за вислугу років, в кореспонденції з рахунком 89 «Резерви майбутніх витрат і платежей»;

3) нарахованих посібників з допомогою на державне соціальне страхування, пенсій і аналогічні суми, в кореспонденції з рахунком 69 «Розрахунки із соціального страхуванню і обеспечению»;

4) нарахованих доходів від участі у підприємстві, і навіть заохочення з допомогою чистий прибуток, в кореспонденції із рахівницею 88.

«Нерозподілена прибуток (непокритий збиток)», 81 «Використання прибыли».

По дебету рахунки 70 отражаются:

1) виплачені з каси суми зарплати, пенсій, посібників, премій доходів від участі у підприємстві, в кореспонденції з рахунком 50 «Касса»;

2) вартість виданої продукції порядку натуральної оплати, в кореспонденції з рахунком 46 «Реалізація продукції (робіт, услуг)»;

3) різні утримання, а саме: а) суми податків із зарплати, в кореспонденції з рахунком 68.

«Розрахунки з бюджетом»; б) 1% з заробітної плати у Пенсійного фонду, в кореспонденції з рахунком 69−2 «Розрахунки по пенсійному забезпеченню»; в) для погашення підзвітних сум — в кореспонденції з рахунком 71.

«Розрахунки з підзвітними особами»; р) за товари, продані кредит іншого за надання позички, з відшкодування матеріальних збитків підприємству — в кореспонденції з відповідними субсчетами рахунки 73 «Розрахунки з персоналом по іншим операціям»; буд) по виконавчим документам (штрафи, аліменти), депоновані суми, в кореспонденції з рахунком 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», відповідні субрахунка; е) за договорами добровільного особистого страхування (відповідно до письмовими заявами працівників), в кореспонденції з рахунком 65.

«Розрахунки по майновому і особовому страхованию».

Отже сальдо рахунки 70, зазвичай кредитове, показує заборгованість підприємства перед працівниками у зарплаті й іншим зазначеним выплатам.

7.2 Класифікація співробітників за складом і численности.

Для організації обліку праці, вироблення заробітної плати, складання звітності і контролі за фондом заробітної плати виплатами соціального характеру весь персонал, наприклад, промислового підприємства розподіляється втричі групи: промислово-виробничий, притуляти і працівники не спискового складу (виконують роботи з договорами підряду та інших договорами цивільно-правового характера).

З іншого боку, в звітності за працею із групи промислового виробничого персоналу виділяються дві категорії - робітники і службовці (керівники, фахівці та інші служащие).

Показники чисельності та складу персоналу з зазначеним групам і категоріям регламентуються відповідно до Інструкцією за статистикою чисельності та заробітної плати робітників і служащих.

На працівників, узвичаєних постійну, тимчасову чи сезонну роботу, кадри заповнює картку, на керівних працівників і фахівців і особиста листок з обліку кадрів. Кожному працівникові при прийомі працювати присвоюється табельний номер, який надалі проставляється усім документах з обліку особового складу, вироблення і заробітної платы.

У кількох випадках звільнення чи переказу в іншу його табельний номер, зазвичай, неспроможна присвоюватися іншому працівникові протягом одного-двох лет.

Бухгалтерія підприємства виходячи з первинних документів відкриває кожного працівника карточку-справку із зазначенням довідкових даних, для нагромадження місяць на місяць даних про заробітку чи лицьової рахунок з наступним використанням їх показників до розрахунку середнього заработка.

Облік особового складу працівників веде кадри. Основними первинними документами з обліку чисельності та руху працівників являются:

1. Наказ про зарахування працювати (виходячи з заявления);

2. Наказ про переведення в іншу работу;

3. Наказ про звільнення і припинення трудового договора;

4. Наказ про надання отпуска;

5. Особиста карточка;

6. Табель обліку використання робочого времени;

7. Чоловий счет;

8. Расчетно-платежная ведомость;

9. Платіжна ведомость;

10. Трудове соглашение.

7.3 Познайомитися з веденням табеля обліку робочого времени.

Для обліку робочого дня, і навіть контролю над чисельністю працівників для підприємства ведеться табель обліку робочого дня, на основі якої нараховують оплату праці розрахункової ведомости.

Табелі відкриваються чи з підприємству цілому, чи з його структурним підрозділам й категоріям работающих.

Вони потрібні як для обліку використання робочого дня всіх категорій працюючих, але й контроль над дотриманням персоналом статутного режиму робочого дня, розрахунків із них щодо заробітної плати і отриманні даних про відпрацьованому времени.

У табелі обліку робочого дня вказується дата складання, звітний період, прізвище, ініціали, професія (посаду) працівника, присвоєний йому табельний номер, позначки про явки і неявках на числам місяці, скільки б годин і днів відпрацьовано протягом місяця, дані для нарахування зарплати за видами і напрямів витрат, корреспондирующий рахунок і неявки по будь-яким причинам.

Підписує табель відповідальна особа, керівник структурного підрозділи і працівник кадрової службы.

7.4 Нарахувати зарплату працівникам, включаючи апарат управления.

Розмір нарахувань (вести, аванс, премії, доплати, посібники, відпускні тощо.) виробляються відповідно до нормативними актами .

Основна вести нараховується відповідно до відрядними розцінками, тарифними ставками, окладами. Враховуються також доплати в через відкликання відхиленнями від нормальні умови роботи, до праці у нічний час, за понаднормові роботи, за бригадирство, оплата простоїв з вини робітників і т.п.

До додаткової оплаті ставляться виплати за межі не пророблена час: відпустки, перерви у роботі матерів-годувальниць, підлітків, на виконання громадських обов’язків, і навіть вихідну допомогу при звільнення, при працездатності, при т.д.

Для обліку зарплати цьому підприємстві використовується погодинна форма оплати труда.

Погодинної називається таку форму плати, коли основний заробіток працівника нараховується по встановленої тарифну ставку чи окладу за фактично відпрацьоване час, тобто. основний заробіток залежить від кваліфікаційного рівня працівника і відпрацьованого часу. Застосування погодинної оплати праці виправдано, коли робочий неспроможна спричинити збільшення випуску продукції через суворої регламентації виробничих процесів, та її функції зводяться до нагляду, відсутні кількісні показники вироблення, організований і відбувається суворий облік часу, правильно тарифицируется праці робочих, і навіть використовуються норми обслуговування і чисельності. Погодинна оплата може бути простою і повременнопремиальной.

При простий погодинної системі оплати праці розмір зарплати залежить від тарифної ставки чи окладу і відпрацьованого времени.

При повременно-премиальной системі оплати праці працівник понад зарплати (тарифу, окладу) за фактично відпрацьоване час додатково отримує ще й премію. Вона пов’язані з результативністю тієї чи іншої підрозділи чи підприємства у цілому, ні з внеском працівника в загальні результати труда.

По способу нарахування зарплати дана система підрозділяється втричі виду: погодинну, поденну і месячную.

При погодинної оплаті розрахунок заробітку виробляється з годинниковий тарифної ставки і буде відпрацьованих працівником часов.

При поденної оплаті розрахунок зарплати здійснюється з твердих місячних окладів (ставок), числа робочих днів, фактично відпрацьованих працівників у даному місяці, і навіть числа робочих днів, передбачених графіком роботи з даний месяц.

Заробітну плату нараховується з тарифної ставки протягом години і фактично відпрацьованого часу, які стають помітними в табелях обліку робочого дня. Потім з урахуванням тарифної ставки розраховується погодинна заробітна плата.

При помісячною оплаті вести працівникам нараховується відповідно до окладів, затвердженими штатному розкладі наказом по підприємству, і кількості днів фактичної явки працювати. Така різновид погодинної оплати праці називається окладний системою. Таким чином, для підприємства оплачується праці інженерно-технічних працівників і служащих.

Приклад 1 .

Оклад працівника 2400 крб. Місяць відпрацьований повністю. На утриманні 2 дитини. Видано аванс у вигляді 700 крб. Щомісячні перерахування на книжку становлять 580 крб. Премія — 40%. Визначити суму до выдаче.

1. Визначимо нараховану премию:

2400 (0,4 = 960.

2. Визначимо суму нарахованої зарплати + премия:

2400 + 960 = 3360.

3. Визначимо необлагаемую базу:

400 + 300 + 300 = 1000.

4. Визначимо оподатковуваний базу:

3360 — 1000 = 2360.

5. Визначимо суму налога:

2360 (13% = 307.

6. Визначимо суму до выдаче:

3360 — 307 — 700 — 580 = 1774.

Сума до видачі даного працівника становитиме 1774 рубля.

Приклад 2 .

Оклад працівника 1350 крб. У 22 робочі дні. Місяць відпрацьований в повному обсязі (20 днів). На утриманні 1 дитина. Щомісячні аліменти становлять 580 крб. Премія — 35%. Тарифна ставка — 29,6 крб. Визначити суму до выдаче.

1. Визначимо середньоденної заработок:

2. Визначимо зарплатню за відпрацьоване время:

61,57 (20 = 1231,40.

3. Неоподаткований база:

400 + 300 = 700.

4. Оподатковувана база:

1231,40 — 700 = 531,40.

5. Визначимо суму налога:

531,40 (13% = 69.

6. Визначимо суму до выдаче:

1231,40 — 69 — 240 = 922,4.

Робітник за відпрацьоване час отримає зарплатню у вигляді 922 крб. 40 копеек.

Приклад 3 .

Оклад працівника 2370 крб. У 22 робочі дні. Місяць відпрацьований в повному обсязі (16 днів). Дітей немає. Видано аванс у вигляді 780 крб. Доплату за шкідливі умови праці - 20%. Премія — 25%. Робітник є членом профспілки. Визначити суму до выдаче.

1. Визначимо середньоденної заработок:

2. Визначимо зарплатню за відпрацьоване время:

116,10 (16 = 1857,60.

3. Неоподаткований база становить 400 руб.

4. Оподатковувана база:

1857,60 — 400 = 1457,6.

5. Визначимо суму налога:

531,40 (13% = 69.

6. Визначимо суму профспілкового взноса:

1457,6 (1% = 14,58.

6. Визначимо суму до выдаче:

1857,60 — 189 — 14,58 — 780 = 874,02.

Заробітну плату даного працівника за відпрацьоване час становить 874 крб. 02 коп.

Видача зарплати виробляється касиром по платіжним даними видачу авансу, заробітної плати із упорядкуванням одного расходно-кассового ордера загальну суму. Видавати зарплатню крім касира можуть роздавальники. У цьому бухгалтером мають вестися спеціальні книжки реєстрації платіжних відомостей і сум, виданих готівкою. Видача грошей виробляється безпосередньо працівникові під особисту розпис, або іншому особі виходячи з виданою доручення. У бухгалтерський облік виплата зарплати відбивається такими проводками:

|№ |Дебет |Кредит |Зміст господарської |Документальне| |п/п | | |операції |обгрунтування | |1 |30, 31, |70 |Відбито нарахування |Табель, наряд | | |32, 23, | |зарплати за фактично | | | |29, 08 і | |відпрацьоване час | | | |ін. | | | | |2 |30, 31, |70 |Відбито нарахування |Табель, наряд,| | |32, 23, | |доплат і надбавок |наказ | | |29, 08 і | |компенсаційного |керівника | | |ін. | |характеру за особливі | | | | | |умови праці | | |3 |30, 31, |70 |Відбито нарахована |Наказ | | |32, 23, 29| |премія |керівника | | |та інших. | | | | |4 |50 |51 |Отримано до каси ден. |ПКО, чек | | | | |вартість виплату | | | | | |зарплати | | |5 |70 |50 |Виплата з каси зарплаты|Платежная | | | | | |відомість, РКО| |6 |51 |50 |Здано на р/р сума |РКО, | | | | |депонованої зарплати |квитанція, | | | | | |виписка банку | |7 |50 |51 |Сума депонованої |ПКО, чек | | | | |зарплати на запит | | | | | |отримана зі Світового банку до каси| |.

7.5 Нарахувати відпускні, премію, доплату до праці вночі, святкові дни.

Розрахунок отпускных.

Право на відпустку чи виплату компенсації при невикористанні його надається працівникам за закінченні 11 місяців безперервної роботи на даному підприємстві. При догляді у відпустку за працівником зберігається декларація про отримання середнього заробітку, що визначається з суми зарплати, нарахованої за попередні 3 місяці; дозволено окремими випадках використовувати 12 месяцев.

При підрахунку середнього заробітку на оплату відпустки і компенсації за невикористаний відпустку враховуються всі види оплати праці, куди нараховуються страхові внески незалежно від систематичності їх виплати (виробничі премії, доплати за понаднормові і поза роботу у нічний час, надбавки за вислугу років тощо.) У цьому премії та інші виплати стимулюючого характеру включаються під час підрахунку середнього заробітку за часом їх фактичного нарахування. А річні винагороди — в розмірі 1/12 кожний місяць розрахункового періоду (у разі, коли час, приходящееся на розрахунковий період, відпрацьовано в повному обсязі, премії враховуються пропорційно відпрацьованим времени).

Середній денний заробіток на оплату відпускних (компенсацій за невикористаний відпустку) підраховуються шляхом розподілу фактичного заробітку за розрахунковий період (попередні 3 місяці) на 3 і коефіцієнт 29,6 — середньомісячне число календарних днів із оплаті відпустки встановленого в календарних днях.

Якщо ж розрахунковий період відпрацьований в повному обсязі, відпустку оплачується з середньо денного заробітку, що визначається шляхом розподілу заробітку за фактично пророблена час: на число календарних днів (під час підрахунку в календарних днях).

Отриманий в такий спосіб середньоденної заробіток збільшується на кількість днів відпустки в календарних днях. Що стосується підвищення тарифних ставок (окладів) за галуззю чи підприємстві при обчисленні середнього заробітку вони, як премії й інших виплат, коригуються на коефіцієнт підвищення; але ці не належить зміну ставки (окладу) конкретному працівникові. З іншого боку, слід, що з розрахункового періоду виключається час, протягом якого працівник звільнявся від співпраці з частковим збереженням зарплати чи ні оплати, і навіть час лікарняних; причому у разі збереження часткової оплати цю частину виключається з підрахунку середнього заробітку. Для нарахування відпускних використовується проводка Дп 20 Кт 70 — нараховані отпускные.

Пример:

Робітник іде у відпустку з 1.04 по 28.04 (28 календарних днів). Робітник має оклад 1500 крб. Премія становить 70%. На утриманні 2 дитини. Визначити суму відпускних, отриманих на руки.

1. Визначимо середньоденної заработок:

2. Сума нарахованих отпускных:

86,15 (28 = 2412,2.

3. Визначимо необлагаемую базу:

400 + 300 + 300 = 1000.

4. Визначимо оподатковуваний базу:

2412,20 — 1000 = 1412,20.

5. Визначимо суму налога:

1412,20 (13% = 183,56.

6. Визначимо суму отриманих отпускных:

2412,20 — 183,56 = 2228,64.

Розрахунок премии.

Премія — форма матеріального заохочення працівників і колективів за успішний працю, що носить регулярний чи періодичний характер незалежно від джерел выплаты.

Пример:

Оклад працівника 1750 крб. Премія — 50%. Розрахувати суму виданої премії в рублях.

1750 (0,5 = 875 руб.

Сума виданої премії працівникові становить 875 рублей.

Розрахунок доплати до праці в ночь:

Якщо умови праці відхиляються від нормальних, працівникові передбачені різні види доплат. Однією з них доплата до праці вночі. Вона повинна бути менше 1/7−1/8 тарифної ставки. Розмір доплати визначається у колективному договорі. У АТ «Белсвязь» розмір доплати до праці вночі становить 40% від тарифної ставки.

Пример:

Відпрацьовані працівником вночі становлять 84 год. Тарифна ставка — 18 руб. 50 коп. Розрахувати суму доплати в рублях.

84 (18,5 (40% = 621,6 руб.

Сума доплати до праці вночі становитиме 621 крб. 60 коп.

Розрахунок доплати за святкові дни.

Доплату за святкові дні - доплата в 100% від тарифної ставки. Також може надаватися додатковий день відпочинку у зручне для працівника время.

Пример:

Відпрацьовані працівником святкові годинник становлять 12 год. Тарифна ставка — 22 крб. Розрахувати суму доплати за святкові дні у рублях.

12 (22 (100% = 268,84 руб.

Сума доплати за святкові дні становить 268 крб. 84 коп.

7.6 Зробити розрахунок двох листків тимчасової нетрудоспособности.

Допомога за тимчасової непрацездатності оплачується працівникам за рахунок відрахувань на соціальне страхування при захворюванні (травмі), що з втратою працездатності, хвороби членів сім'ї, санаторнокурортному лікуванні, часовому перекладі іншу роботу у через відкликання професійним захворюванням. Підставою призначення посібників служать видані лікуючим установою аркуші нетрудоспособности.

Розмір посібники залежить від безперервного стажу роботи: при стажі до 5 років належить оплатити 60% середнього заробітку, від 5 до 8 років — 80%, понад вісім років — 100%. Працівникам у яких 3-х утриманців до 16 років (учнів до 18лет), інвалідам війни, тимчасово непрацездатним у зв’язку з профзахворюванням та виробничої травмою, вагітним і пологам виплачується 100% незалежно від стажа.

Нарахування посібників з тимчасової непрацездатності, вагітності і пологам виробляється у залежність від форми оплати праці. Працівникамповременщикам посібники нараховуються з фактичної оплати праці за місяць, яку нараховуються страхові внески, з включенням у неї премій, надбавок і доплат.

Посібники не обчислюються до праці за сумісництвом, за дні простою, за понаднормове час, до праці у дні, не враховуються також одноразові виплати. Премії беруться до уваги в среднемесячном размере.

Листок непрацездатності і двох частей:

1 частина — заповнюється лікарем лікувального закладу. У ньому вказується найменування і записуйте адресу лікувального закладу (його штамп), дата видачі, прізвище, ім'я і по батькові непрацездатного, місце роботи — найменування підприємства чи учреждения.

Також щодо них вказується вид непрацездатності (захворювання, нещасний випадок тощо. п.), прописом і цифрами вказується дата припинення праці та що він розпочав работе.

2 частина — заповнюється обличчям (особами), уповноваженим адміністрацією. Вона на звороті листка. У цій частині вказується найменування підприємства, відділ, посаду працівника, його табельний номер. Також вказується число від якого і з яке не працював, вихідні у період непрацездатності, коли почав працювати. Проставляється підпис майстра чи цеху, а як і табельщика.

Нижче вказується безперервний стаж роботи, загальний виробничого стажу, посаду, прізвище та підпис відповідального лица.

Для розрахунку належного посібники у нижній половині листка перебуває довідка про заробітної плати. У ньому вказується: місячний оклад, денна тарифна ставка. Розрахунки досліджують таблиці: |З якої и|Число |Розмір |Розмір |Сума к|Сумма до видачі з | |по яке |днів |посібники в %|дневного|выдаче |урахуванням заробітку | |час | |до зарплати |посібники,| |під час перекладу на | | | | |крб. | |ін. роботу | | | | | | | |.

Також сума до видачі вказується прописом нижче таблиці. І підписується головним бухгалтером.

Для нарахування посібників з тимчасової непрацездатності використовується проводка Дп 69 Кт 70 — посібник по тимчасової непрацездатності (листок непрацездатності), вагітним і пологам (листок непрацездатності), одноразова допомога при народження дитини (заяву видачу посібники, довідка загсу), посібник працівникам за часткову і втрату працездатності (акт про нещасливий випадок з виробництва, медичне заключение).

Приклад 1:

Оклад працівника 1750 крб. Робітник хворів у квітні з 7.04 по 15.04 (7 днів). Стаж — 8 років 3 місяці. Премія — у вигляді 30%. У 22 робочі дні, інші 15 — відпрацьовано. Розрахувати суму нарахованого пособия.

1. Визначимо середньоденний заработок:

2. Відсоток посібники від середньоденного заробітку становить 100%, т. до. стаж працівника > 8 лет.

3. Отже, розмір нарахованого посібники составит:

103,41 (7 = 723 крб. 87 коп.

Пример2:

Оклад працівника 2100 крб. Робітник хворів у грудні з 8.01 по 31.01 (18 днів) й у лютому з 1.02 по 4.02 (2 дня). Стаж — 2 року. Премія — у вигляді 45%. У — 20 робочих днів, а лютому — 19 робочих днів. Розрахувати суму нарахованого пособия.

1. Визначимо середньоденної заробіток за январь:

2. Визначимо середньоденної заробіток за февраль:

4. Відсоток посібники від середньоденного заробітку становить 60%, т. до. стаж працівника < 5 лет.

5. Відсоток посібники на січень составит:

152,25 (60% = 91,35.

6. Відсоток посібники за лютий составит:

160,26 (60% = 96,16.

7. Розмір нарахованого посібники за январь:

91,35 (18 = 1644,30.

8. Розмір нарахованого посібники за февраль:

96,16 (2 = 192,32.

Отже, загальна сума нарахованого посібники становитиме 1836 крб. 62 коп.

7.7 Скласти відповідно до вищенаведених розрахунків розрахунково-платіжну ведомость.

У бухгалтерії виходячи з табеля обліку робочого дня та інших розрахунків визначають суму праці за відпрацьоване час, і навіть за невідпрацьований, але підлягає оплаті, премії, посібники, після чого складається расчетно-платежная відомість. У цьому документі окремо по кожного працівника вказується прізвище, ім'я, по батькові, табельний номер, оклад, розряд, суму нарахованої оплати, роздільно за видами оплат, виробничі утримання, сума до видачі на руки. Документ підписує бухгалтер той, хто справив виплату. Дані розрахункової відомості переносяться в платіжну відомість, через яку видається зарплата.

7.8 Утримання з зарплати, порядок їх розрахунку свій відбиток у учете.

З нарахованої зарплати виробляються різні відрахування і утримання, які можна розділити з двох направлениям:

1. Обов’язкове утримання — до них відносяться: податку дохід фізичних осіб (у вигляді 13% від оподатковуваного бази) і з виконавчим листам (алименты);

Для обліку розрахунків з обов’язковим удержаниям використовуються проводки:

— Дп 70 Кт 68 — сума утриманого на доходи фізичних осіб, що підлягає переліченню до бюджету (ісп. Податкова карточка).

— Дп 70 Кт 76 — сума, утримана з заробітної плати працівників на користь третіх осіб (алименты).

2. Утримання з ініціативи підприємства — до них відносяться: раніше виданий аванс, квартплата, утримання дитини дитячого садка, за шлюб у виробництві, нестачу, розкрадання, виявлене при інвентаризації, виплата позички, нарахувань на сбер. книжку, профспілковий внесок (у розмірі%) тощо. д.

Для обліку утримань з ініціативи підприємства використовуються проводки:

— Дп 70 Кт 94 — сума, утримана з зарплати підзвітних осіб, у погашення боргу по невозвращенным авансам, виданими під звіт (авансовий звіт, наказ керівника про удержании).

— Дп 70 Кт 76 — утримання членських профспілкових внесків співробітників (заяву сотрудников).

Об'єктом оподаткування є сукупний прибуток протягом року, нарахований наростаючим результатом. До складу сукупного доходу включаються суми, отримані у виконанні трудових обов’язків, за договорами цивільно-правового характеру, компенсаційні виплати понад встановлених урядом норм. Також оподатковуються суми потребує матеріальних та соціальних благ, експонованих підприємством (оплата комунально-побутових послуг; харчування; лікування; проїзду працювати; путівок лікуватися і відпочинок; товарів реалізованих працівникам за цінами нижчими за ринкові - у сумі різниці; премії; суми, одержувані як дивідендів з і т.д.).

За новим кодексу працівникам при утриманні податку надається необлагаемые відрахування, які діляться на:

1. Стандартні -.

— у вигляді 3000 рублів кожний місяць податкового периода.

Відрахування надаються інвалідів Чорнобиля, інвалідам ВОВ.

— у вигляді 500 рублів відрахування надаються героям СРСР, інвалідам дитинства, інваліди I і II групи з труду.

— у вигляді 400 рублів надається працюючим досі поки сукупний прибуток не перевищив 20 000 рублей.

— у вигляді 300 рублів відрахування надається кожного ребенка.

3. Социальные.

4. Имущественные.

5. Профессиональные.

Не оподатковуються такі види доходов:

— держ. посібники, крім лікарняних листов.

— посібник вагітним і родам.

— посібник по безработице.

— алименты.

— пенсії та й др.

Пример:

Оклад працівника 2500 крб. Місяць відпрацьований повністю. На утриманні 2 дитини. Робітник дійсних членів профспілки. Видано аванс 700 крб. Визначити суму до видачі у березні месяце.

1. Сукупний доход:

2500 (3 міс. = 7500 (< 20 000).

2. Неоподаткований база:

400 + 300 + 300 = 1000.

3. Оподатковувана база:

2500 — 1000 = 1500.

4. Визначимо суму налога:

1500 (13% = 195 руб.

5. Профспілковий взнос:

2500 (1% = 25 руб.

6. Сума до выдаче:

2500 — 195 — 25 — 700 = 1590 руб.

7.9 Ознайомитися з книжкою обліку депонентів і Порядок її ведения.

Співробітники одержують заробітну плату до каси предприятия.

Для виплати зарплати з каси встановлено жорсткі терміни — три дня з отримання готівки коштів у установі банка.

Якщо вести не отримана в встановлених термінів, то платіжної відомості проти Ф.И.0. працівника спеціальним штампом йди рукою робиться позначка «депонировано », а чи не видані суми називаються депонентскими.

На на лицьовій стороні платіжної відомості касир робить запис про її закритті. У цьому вказуються суми, виданої готівкою й депонованої заробітної платы.

Облік розрахунків із депонентами ведуть у книзі обліку депонованої зарплати чи реєстрі не виданої зарплаты.

Книжка обліку депонованої зарплати відкривається роком. Для кожного депонента відводиться окремого рядка, через яку вказується табельний номер, прізвище, ім'я і по батькові, депонированная сума, а подальшому робиться позначка про її видачі. Для оцінок про видачу сум передбачені дванадцять граф за кількістю місяців; позначки про видачу виробляються у відповідній графі, залежно від цього, що не місяці було зроблено виплата належної суми. Суми, решта наприкінці року неоплаченими, переносяться до нової книжки, открываемую як і на год.

Реєстр депонованої зарплати відкривається озер місяцем, застосовується упорядкування переліку працівників організації, заробітна плата яких депонирована.

Незатребувана депонированная вести зберігається на розрахунковому рахунку протягом 3-х років. Після цього терміну незатребувані суми ставляться на фінансовий результат предприятия.

Облік депонованої зарплати ведеться на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», у якому цих цілей відкривається субрахунок «Депоненты».

7.10 Виробити розрахунок відрахувань від фонду оплати праці ПФ — 28%,.

ФСС — 4%, ФОМС — 3,6%.

Підприємства та молодіжні організації з 1.01.2001 року мають нараховувати і перераховувати від суми оплати праці єдиний соціальний податок, що замінив страхові внески у позабюджетні фонди (ст. таки Податкового кодексу РФ).

Єдиний соціальний податок становить 35,6% і зараховується у наступні фонды:

1. Пенсійного фонду — 28%. Кошти Фонду необхідні забезпечення працівникам пенсії від старості, за інвалідністю чи разі втрати годувальника, пенсій за вислугу років. Нарахування виробляються у сумі нарахованої зарплати з відрахуванням лікарняного листа.

2. Фонд соціального страхування і забезпечення — 4%. Кошти даного фонду використовуються на.

— виплату посібників з тимчасової нетрудоспособности.

— виплата посібників з вагітності і родам.

— при народження дитини (15 МРОТ).

— на поховання (10 МРОТ).

— щомісячні посібники з догляду дитину до $ 1,5 лет.

3. Фонд обов’язкового соціального страхування — 3,6%, у цьому числе:

— федеральний фонд — 0,2%.

— територіальний фонд- 3,4%.

Кошти даного фонду забезпечує всім громадянам рівні можливості у отриманні медичної і лікарської помощи.

Платниками Податків є роботодавці, що виробляють виплати найманців. При визначенні податкової бази враховуються будь-які доходи, нараховані працівникам в грошової чи натуральному вигляді, як наданих працівникам матеріальних, соціальних та інших благ.

Сума податку обчислюється окремо щодо кожного фонду, й окреслюється відповідна відсоткова частка податкової базы.

У податкову базу не включаються виплати, нараховані організацією в користь працівників, якщо їх рахунок коштів, в розпорядженні організації після сплати податку прибыль.

Єдиний соціальний податок не утримується з суми посібники з тимчасової нетрудоспособности.

Усі відрахування входять у собівартість готової продукції і на встановлюється підприємством, а чи не работником.

Організація повинна вести облік податку за кожного працівника, передавати відомості Пенсійного фонду РФ про індивідуальному персоніфікованому обліку в системі державного пенсійного страхования.

Пример:

Фонд оплати праці становить 700 000 крб. Виробити розрахунок відрахувань від фонду оплати праці ПФ, ФСС і ФОМС.

1. Сума відрахувань до ПФ составит:

700 000 (28% = 196 000 руб.

2. Сума відрахувань до ФСС составит:

700 000 (4% = 28 000 руб.

3. Сума відрахувань до ФОМС составит:

700 000 (3,6% = 25 200 руб.

У цьому числе:

— до федерального фонд:

700 000 (0,2% = 1400 руб.

— в територіальний фонд:

700 000 (3,4% = 23 800 руб.

Отже, сума відрахувань ЄСП від фонду оплати праці становитиме 249 200 руб.

Відрахування до соціальних фондів виробляються платіжними дорученнями. Дата їх складання повинна збігатися з датою отримання готівки грошей по чеку.

Операції по нарахуванню і сплаті ЄСП враховують на рахунку 69 «Розрахунки по соціального страхування і забезпечення», призначений для узагальнення інформації про розрахунках із соціального страхуванню, п5енсионному забезпечення і обов’язковому медичного страхування працівників организации.

Для нарахування та сплати єдиного соціального податку використовуються проводки:

1. Дп 30, 31, 32, 23, 29 та інших. Кт 69.01 — Нарахований внесок у ПФ РФ.

2. Дп 30, 31, 32, 23, 29 та інших. Кт 69.02 — Нарахований внесок у ФСС РФ.

3. Дп 30, 31, 32, 23, 29 та інших. Кт 69.03 — Нарахований внесок ФОМС РФ.

4. Дп 69.01 Кт 51 — Перераховано внесок у ПФ РФ.

5. Дп 69.02 Кт 51 — Перераховано внесок у ФСС РФ.

6. Дп 69.03 Кт 51 — Перераховано внесок у ФОМС РФ.

8. ОБЛІК ГРОШОВИХ ЗАСОБІВ У КАССЕ.

8.1 Положення про віданні касових операцій предприятия.

Порядок ведення касових операцій на нашій країні досить суворо регламентований. Він визначено у Порядку ведення касових операцій на Російської Федерации.

Для зберігання, приймання й видачі коштів кожен господарюючий суб'єкт має касу. Приміщення каси має бути ізольоване і обладнано відповідно до вимогами із технічної укреплености кас і оснащенню засобами охоронно-пожежною сигналізації. Керівники суб'єктів зобов’язані забезпечити схоронність грошей до касі, і навіть при доставці їх із банку і здачі до банку. Збереження до каси готівкових засобів і інших цінностей, не що належать даному суб'єкту, не допускается.

Касир — матеріально відповідальна особа. Вона має бути ознайомлений із порядком ведення касових операцій. Після цього з нею полягає договору про його повної індивідуальної матеріальну відповідальність. Якщо видачі оплати праці та інших виплат залучаються по письмового наказу керівника суб'єкта інші особи, те з ними також полягає договору про їхній повній індивідуальної матеріальної ответственности.

Прийом готівки підприємствами під час здійснення розрахунків із населенням здійснюється з обов’язковим застосуванням контрольно-касових машин.

Видача готівки під звіт робиться з кас підприємства. При часовому відсутності в підприємства каси дозволяється видавати по узгодження з банком касирам підприємств або фізичним особам, їх який заміняє, чеки отримання готівки безпосередньо з каси банка.

Касові працівники прибуткових і видаткових кас забезпечуються зразками підписів операційних працівників, уповноважених підписувати прибуткові і видаткові документи, а операційні працівники, пов’язані з оформленням приходно-расходных касових документів забезпечуються підписами касових працівників. Зразки посвідчуються керівниками й головний бухгалтер банка.

Передача прибуткових і видаткових документів між касирами і операційними працівниками банку виробляється у відповідність до внутрішнім порядком.

Операції з обробки готівки здійснюється з використанням механізації і автоматизации.

Касові операції оформляються типовими міжвідомчими формами первинної облікової документації підприємствам і закупівельних організацій, які затверджуються Держкомстатом РФ за узгодженням із ЦБ РФ і Міністерство фінансів РФ.

Рахунок 50 «Каса» призначений для узагальнення інформації про наявність і русі коштів у касах організації. По дебету 50 «Каса» відбивається надходження коштів і надходження документів мають у касу організації. За кредитом рахунки 50 «Каса» відбивається виплата грошових засобів і видача грошових документів з каси организации.

Коли організація виробляє касові операції з іноземною валютою, чи до рахунку 50-ти «Каса» повинні бути відкритими відповідні субрахунка для відособленого обліку руху кожної готівкової іноземної валюты.

8.2 Заява встановлення ліміту залишку готівки до каси і Порядок внесення суми на розрахунковий рахунок понад ліміт кассы.

Для встановлення ліміту залишку готівки до каси, порядку й терміну здачі виручки до банку, установи на початку I кварталу надають у банк письмова заява і розрахунок формою № 408 020 «Розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси й врегулювання витрачання готівкових коштів із виручки, що надходить кассу».

У поданої заявці підприємство указывает:

— тримісячний обсяг грошових поступлений;

— гаданий витрата з виручки готівкою деньгами;

— сума середньоденний выручки;

— лад і терміни здачі виручки в банк:

— ліміт залишку кассы.

Філіям підприємства, у яких самостійний баланс і розрахунковий рахунок, ліміт каси встановлюється підприємством самостоятельно.

Якщо підприємство складається з підрозділів, які мають самостійний баланс і рахунок у банку, то встановлюється єдиний ліміт залишку каси з урахуванням цих подразделений.

Якщо підприємство має низку розрахункових рахунків, відкритих у різних банках, ліміт залишку каси встановлюється тільки одного їх, що повідомляють інші банки.

Підприємство, не яка надала розрахунок встановлення ліміту каси ні до одного з обслуговуючих установ банку, ліміт залишку каси у тому підприємстві нульовий, а чи не здане організацією у медичні установи банків готівка вважається сверхлимитной.

Ліміт залишку каси визначається з обсягу готівкового грошового обороту підприємств із урахуванням особливостей режиму своєї діяльності, порядків і продовження терміну здачі готівкових коштів у банк, забезпечення збереження і скорочення зустрічних перевезень ценностей:

1 випадок — коли аграрії здають виручки щодня, ліміт залишку дорівнює сумі, необхідної підприємству забезпечення нормальної роботи сутра наступного дня.

2 випадок — коли аграрії здають виручки наступного дня — не більше середньоденної виручки готівкою деньгами.

3 випадок — не щодня, залежно від встановлені строки здачі та незначною сумою грошової выручки.

4 випадок — підприємствам, які мають грошової виручки — не більше середньоденного витрати готівкових денег.

Ліміт каси то, можливо перевищений у дні видачі зарплати, стипендій в протягом 3-х робочих днів, включаючи день для отримання грошей у банку. Зазвичай ліміт встановлюється роком. Проте на клопотання підприємств може змінюватися протягом року, а як і переглядатися банком в умовах договору банківського счета.

Грошова готівку понад встановлених лімітів залишку готівкових коштів у касі здається на розрахункові рахунки організації у порядку і терміни, узгоджені з обслуговуючими банками. Первинним документом при цьому виступає оголошення на внесок готівкою. Оголошення на внесок готівкою — письмове розпорядження організації банку зарахувати на розрахунковий рахунок готівкові кошти, складені з каси организации.

Не допускається накопичення організацією в касах готівки понад встановлених лімітів реалізації майбутніх витрат, зокрема на оплату праці, лише це не узгоджується з обслуговуючими банками.

Для здачі готівки понад ліміт використовується проводка Дп 51 Кт 50 — здано понадлімітний залишок вільних коштів кассы.

8.3. Оформлення ПКО, РКО, оголошення на внесок готівкою, грошового чека протягом кількох дней.

Оформлення прийому готівкових (ПКО).

Прийом готівки касами підприємств проводиться у разі приходным касовим ордерам (форма № КО-1). Прибутковий касовий ордер повинен обов’язково утримувати такі розбірливо заповнені реквизиты:

— найменування підприємства, структурного підрозділи, код підприємства з ОКПО і код структурного подразделения;

— реєстраційний номер і дату заполнения;

— номер корреспондирующего рахунки, субсчета;

— в графі «Прийнято від» пишеться найменування особи, що вносить гроші у касу, і якщо це юридична особа, то обов’язково вказується прізвище особи, через якого прийнято деньги;

— в графі «Підстава» пишеться або номер й час договору, або внаслідок чого здійснюється прийом грошей немає та основу нарахування заборгованості (номер й час счета-фактуры);

— вказується сума цифрами і прописом, причому виділяється окремої рядком податок з продажу та незначною сумою податку додану вартість з зазначенням ставок налогов;

— в графі «Додаток» мають бути зазначені дата, номер накладної, по якої відпущені товарно-матеріальні цінності (квитанції, через яку надані послуги) і т.п.

Прибутковий касовий ордер повинні підписати головним бухгалтером.

З іншого боку, на головну касу підприємства може надходити прибуток від торгової точки. І тут також оформляється прибутковий касовий ордер. Порядок заповнення приходного касового ордера такой:

— в графі «Прийнято від» вказується прізвище особи, здає выручку;

— в графі «Підстава» пишеться «Торговельна виручка за (число, місяць, год);

— в графі «Додаток» пишеться «Звіт касира за (число, місяць, рік); і додається Звіт кассира.

Надходження готівки до каси відбиваються такими бухгалтерськими проводками:

1) Отримано готівка з рахунку у трилітрові банки: Дп 50 Кт 51, 52, 55.

2) Повернення до каси раніше виданих авансів, зайве виплачених сум зарплати, невитрачених підзвітних сум: Дп 50 Кт 61, 70,.

3) Отримано готівкою короткострокові і довгострокові кредити банків: Дп 50.

Кт 90, 92, 93.

Оформлення видачі грошей із каси (РКО).

Оформлення видачі грошей із каси здійснюється за видатковими касовим ордерам (форма КО-2).

У расходном касовому ордері повинні прагнути бути заповнені такі реквизиты:

— найменування підприємства міста і структурного підрозділи, і навіть код підприємства з ОКПО і код структурного подразделения;

— реєстраційний номер й час виписки витратного касового ордера;

— номер корреспондирующего рахунки, субсчета;

— в графі «Видати» вказується найменування одержувача грошової суммы;

— в графі «Підстава» пишеться або номер й час договору, або внаслідок чого здійснюється видача грошової суми і є підстави для нарахування заборгованості (номер й час счета-фактуры);

— сума вказується цифрами і прописью;

— в графі «Додаток» би мало бути перераховані все що докладалися до ордеру документи. Як додатків можуть виступати, наприклад, доручення, копія наказу керівника про відрядженні працівника (на підставі даного розпорядницького документа бухгалтерією виробляється визначення суми, підлягає видачі підзвітному особі на командировочні расходы).

Видатковий касовий ордер також має підписаний головним бухгалтером підприємства, та, крім цього він мусить мати распорядительную підпис керівника чи уповноваженого лица.

При видачі грошей по видаткового касовому ордеру одній людині касир повинен зажадати пред’явити документ, який засвідчує особистість получателя.

На підприємстві ним може бути внутрішнє посвідчення, якби ньому є фотографія та підпис владельца.

Далі касир повинен записати найменування і номер документа, хто, і коли його видано, й одержати підпис про набуття грошей. Вона робиться одержувачем власноручно, причому чорнилом чи кульковою ручкою з зазначенням суми: рублів — прописом, копійок — цифрами.

Вибуття готівки оформляються такими бухгалтерськими проводками:

1) Оплачені з каси витрати на придбання матеріалів Дп 10 Кт 50.

2) Здано до каси кошти для зарахування на розрахунковий і Міжнародний валютний рахунки: Дп 51, 52 Кт 50.

3) Видано з каси вести, підзвітні суми, позики працівникам, нараховані дивіденди стороннім працівникам, суми по виконавчим документам: Дп 70, 71, 73, 75, 76 Кт 50.

Оформлення оголошення на внесок наличными.

Прийом від клієнтів готівки проводиться у разі оголошенню на внесок готівкою. І з зарахуванням суми з його розрахунковий рахунок. Оголошення складається із трьох часток. Верхня частка продовжує залишатися у банку, середня частина (квитанція) передається касирові. Нижня частина оголошення (ордер) теж повертається касирові, однак тільки після проведення банком відповідної операції, і разом із банківської выпиской.

В кожній частину тричастинного проставляються: дата, від когось прийнято гроші, банк одержувача і одержувач, призначення внеску. У правом верхньому розі першої та другої частини проставляем номер нашого розрахункового рахунки суму цифрами. Така сама сума записується прописом у порядку. Починати запис треба впритул до початку відведеного на її половіючі жита із великої літери. Решта на полі місця слід прочеркнуть горизонтальній лінією. Третя частина заповнюється дещо інакше. У ордері слід зазначити код банкуодержувача суму за кредитами (ми на розрахунковий рахунок ця сума пройде по дебету, а банку — по кредиту).

Послідовність роботи за внесенні готівки в кассу:

1. Операційний працівник перевіряє правильність заповнення оголошення і реєструє суму в касовому журналі по приходу, потім передає оголошення кассу.

2. Касир прибуткової каси перевіряє реальність підписи операциониста, суму цифрами і прописом, викликає вносителя грошей немає та приймає від цього банкноты.

3. Касир звіряє прийняту суму з сумою, яка вказана у объявлении.

При збігу підписує 3 частини документа: квитанцію, ордер, саме оголошення; видає квитанцію вносителю коштів, передає ордер операционисту, оголошення справляє на себя.

4. Касир прибуткової каси веде книжку обліку прийнятих від клієнтів — і зданих завідувачу касою грошових сум і ценностей.

5. Наприкінці операційного дня касир виходячи з прибуткових документів становить довідку суму прийнятих від грошей і кількості що надійшли до касу грошових документов.

Гроші, одержані від клієнтів мали бути зацікавленими зараховано на розрахунковий рахунок у хоча б день.

Оформлення грошового чека.

Чек грошовий — є наказом підприємства банку про видачу з розрахункового рахунки підприємства яка вказана у ньому суми готівки, необхідних на виплату зарплати, допомог чи пенсій, відрядження, господарські потреби. Чек дійсний протягом десяти днів із моменту її выписки.

Чек повинен мати такі необхідні реквізити: назва банку; безумовний наказ про сплату суми; одержувач грошей; дата і важливе місце виписки чека; підпис чекодателя.

Вирішуючи питання про видачу готівки на мети, вказаних у чеку, банки можуть запросити від обслуговуваних підприємств необхідні документы.

(Порядок отримання чекової книжки.

Чеки перебувають у спеціальної чекової книжці. Щоб самому отримати чекову книжку, слід заповнити відповідну письмову заяву, де вказують прізвище, ім'я і по батькові касира та дається зразок його підпису. Заява підписується керівником й головним бухгалтером і завіряється печаткою підприємства. Відповідно до цього заяві касир отримує чекову книжку на 25 чи 50 чеків. Щоб зняти готівка з його розрахункового рахунки банку, бухгалтер заповнює грошовий чек, підписує його з керівником і передає касирові. Касир попередньо замовляє необхідну суму виправдувальним документом для записів касових операцій на дисконтних регистрах.

(Порядок заполнения.

Отримує підприємство готівка зі Світового банку по грошовому чеку, виписаним з його ім'я. У день отримання суми бухгалтер заповнює все реквізити одного чека і корінець його й під розпис в корінці видає чек касирові. Чек представляється до банку. Робітник банку перевіряє правильність заповнення чека, відриває його й передає підприємству контрольну марку через яку видають гроші з каси банку. На кожну одержаний прибуток у банку суму в бухгалтерії виписується прибутковий касовий ордер з ім'ям одержувача грошей вказавши номер чека.

Чек виписується рукою чорнилом чи кульковою ручкою, у своїй Ф.И.О. отримувача коштів з сумою пишуться з великої літери, обов’язково з початку рядки, а вільні місця у рядках прочеркиваются суцільний рисою. На зворотному боці чека необхідно вказати призначення суми. Отримані гроші мають бути расходованы тих мети, які зазначені у чеке.

Обов’язковою є підпис керівника підприємства міста і головного бухгалтера.

(Помилки, допущені під час заповнення і загальнодосяжний спосіб исправления.

Ніяких виправлень, виправлень в чеках заборонена. Якщо за заповненні чека припустилися помилки, то чек заповнюється наново. Неправильно заповнений чек перекреслюється і пишеться «ЗІПСОВАНО», складається й залишається у чековій книжке.

(Послідовність одержання готівки у банку по грошовому чеку.

1. Клієнт пред’являє грошовий чек операционисту, який перевіряє наявність на розрахунковий рахунок необхідної суми, обробляє чек і робить запис цифру касовий журнал по витраті, видає клієнту контрольну марку від грошової чека для пред’явлення до каси і передає чек кассиру.

2. Касир перевіряє наявність підписів посадових осіб банку на чеку, суму прописом і цифрами, наявність на чеку підписи клієнти на отримання грошей і такі його паспорти, потім підготовляє суму до видачі, зазначену в чеке.

3. Касир викликає одержувача грошей за двозначним номером чека і затребувана в нього суму одержуваних грошей, звіряє номер чека з номером контрольної марки, підклеює контрольну марку до чеку і повторно перевіряє що видається суму присутності клієнта, він залишає її до клієнта й підписує чек.

(Наявність виправдувального документа про операции.

Поруч із заповненням чека його реквізити переносяться у корінец, що залишається в підприємства у чековій книжці і є виправдувальним документом. Сам чек залишається в банке.

8.4 Оформити касову книжку з заповненим документам.

Облік касових операцій касир веде до Касової книзі (ф.№ КО-4), що має бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучевою печаткою в останній сторінці, де робиться запис «У цій книзі пронумерована і прошнуровано ________ аркушів». Загальна кількість листів на ній завіряється підписами керівника і головного бухгалтера.

Кожен листок касової книжки і двох рівних частин: одну їх них (із горизонтальним линовкой) заповнює касир як примірник, вона залишається у книзі; другу (без горизонтальних лінійок) заповнюють з лицьової і зворотному боку через копіювальну папір. Як звіт касира, вона є відривний частиною аркуша. Ті й другі екземпляри аркушів нумеруються однаковими номерами. Записи касових операцій починаються на на лицьовій стороні невідривної частини аркуша (після рядки «Залишок початку дня»). Попередньо лист необхідно звернути навпіл лінією відрізу те щоб отрывная частина аркуша підклали під ті частини, яка залишається у книзі. Для ведення записів після «Перенесення» відривну частина аркуша накладають на лицевий бік невідривної частини й продовжують записи по горизонтальним лінійкам зворотному боку невідривної частини аркуша. Бланк звіту остаточно операцій протягом дня не відривається. По рядку «зокрема на зарплату» вказується сума по платіжним даними на зарплатню, не списана у розхід по кассе.

Записи в касову книжку виробляються касиром відразу після отримання й видачі грошей в кожному ордеру чи іншому заменяющему його документа. Щодня у кінці робочого дня, касир підраховує підсумки операцій протягом дня, виводить залишок грошей до касі наступний число і передає в бухгалтерію в ролі звіту касира другий відривний аркуш із приходными і видатковими касовими документами під розписку в касової книзі. При незначному обсязі касових операцій, касові звіти допускається складати раз на 3−5 дней.

У касової книзі вказують номер документа, від когось отримані і до кого видано гроші, корреспондирующий рахунок, суму (прихід, витрата). Щодня, в кінці робочого дня, касир підраховує в книжки результати і виводить залишок на кінець дня. Підчистки і обумовлені виправлення у книзі не допускаються. Виправлення посвідчуються підписами касира і головного бухгалтера. Контроль за веденням касової тогочасні книги й касових операцій доручається головного бухгалтера.

Зі згоди касира касова книга можна вести автоматизованим способом. Її листи формуються як машинограммы «Вкладний лист касової книжки». Поруч із ній формуються машинограмма «Звіт касира». Ці машинограммы перевіряються і підписуються касиром і передаються з касовими документами в бухгалтерію під розписку у вкладном аркуші касової книжки. В перебігу року зберігаються касиром окремо кожний місяць. Загальне кількість аркушів протягом року завіряється підписами керівників держави і головного бухгалтера, й навчальна книжка опечатывается.

8.5 Скласти журнал-ордер № 1.

Журнал-ордер № 1 рахунки 50 «Каса» складається по касової книзі. У ньому вказується дата скоєння операції, сума, що належить на конкретний рахунок. У журналі-ордері № 1 ведеться журнал-ордер за кредитами рахунки 50 — в дебет рахунку також відомість по дебету рахунки 50 — кредиту рахунків. Так ж вказується сальдо початку місяці по Головною книзі й після закінчення заповнення розраховується сальдо наприкінці месяца.

На останній сторінці журналу-ордера вказується дата закінчення заповнення журналу ордера відомості, й час відображення суми обертів за Головною книге.

Журнал-ордер № 1 підписується виконавцем й головним бухгалтером.

8.6 Порядок інкасації виручки, документальне оформление.

Своєчасне надходження готівки до каси банку забезпечується переважно інкасацією виручки торгових, транспортних та інших организаций.

Інкасація здійснюється згідно з договором. Для інкасації грошей видається залежно від обсягу виручки парне кількість інкасаторських сумок з дробовим номером ними. У чисельнику показується закріплений за організацією номер. У знаменнику — порядковий номер сумки. Підприємство представляє банку зразки відбитка пломб, якими будуть пломбироваться сумки з грішми. Заснування банку запевняє зразок відбитка пломб і одну примірник передає назад організації, а 2-ї примірник — до каси банку контролю прийому сумки від инкассатора.

На підприємство чи організацію щомісяця складається явочна картка, що із посвідченням особи і дорученням пред’являється інкасатором представнику організації, сдающей деньги.

Організація, сдающая виручку до кожної сумці становить препроводительную відомість, накладну і копію препроводительной відомості - 3 примірника, заповнюється під копирку:

1-ї - входить у сумку;

2-ї - вручається инкассатору;

3-й — залишається у створенні, як квитанция.

У явочну картку записується сума грошей, що у сумці. Сумка з виручкою, явочна картка і накладна інкасатором можна здавати у вечірню касу чи черговому касирові і контролеру. Контролер розкриває сумку у присутності касира, а препроводительную відомість справляє на себе. Гроші передаються касирові для пересчета.

Після перерахунку суми звіряють із препроводительной декларації, якщо виявлено недостача чи надлишок, то, на відомість і накладну складається акт.

У операційному відділі виходячи з накладних фактична сума відбивається у касовому журналі і зараховується на рахунки клієнта (відповідальна головний бухгалтер).

9. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ ПО РОЗРАХУНКОВОМУ СЧЕТУ.

Розрахункові рахунки відкриваються підприємствам, що є юридичними особами та у яких самостійний баланс і др.

Порядок відкриття розрахункового рахунки регламентований інструкцією, в відповідність до якої кожного підприємства може бути відкритий лише одне розрахунковий рахунок у одному з банків з його выбору.

На розрахунковий рахунок зосереджуються вільні кошти й надходження за реалізовану продукцію, виконані роботи й послуги, короткострокові і довготермінові позички, отримані від банку, й інші зачисления.

З розрахункового рахунки виробляються майже всі платежі підприємства: оплата постачальникам за матеріали, погашення заборгованості бюджету, соцстраху, отримання грошей до касу для видачі зарплати, матеріальної допомоги, премій тощо. Видача грошей, і навіть безготівкові перерахування від цього рахунки банком здійснюються, зазвичай, виходячи з наказу підприємства — власника розрахункового рахунку підприємства чи з його згодою (акцепта).

Рахунок 51 «Розрахункові рахунки» призначений для узагальнення інформації про наявності і рух коштів у валюті РФ на розрахункових рахунках організації, відкритих в кредитних установах. Це активний рахунок, по дебету якого записуються залишок вільних коштів підприємства на початок місяця, надходження готівки з каси підприємства, грошові кошти, зараховані від покупців продукції, замовників, дебіторів, отримані позички. За кредитом цього рахунки відбиваються кошти у погашення заборгованості підприємства постачальникам тих матеріальних цінностей (послуг), підрядчикам за виконані роботи, бюджету, банку за отримані позички, органам соціального страхування та інших кредиторам, і навіть суми, видані підприємству готівкою в кассу.

9.1 Розрахунки платіжними дорученнями (види розрахунків, вироблених платіжними дорученнями; порядок складання, кількість примірників, передача банку для исполнения).

Платіжне доручення — письмове розпорядження платника банку на перерахування суми коштів з його розрахункового рахунку за рахунок получателя.

Платіжними дорученнями розраховуються за внесками з органами страхування соціального забезпечення, під час перекладу зарплати на рахунки працівників у Ощадбанку, погашення заборгованості, по попередньої і наступної оплаті рахунків за товарно-матеріальні цінності, виконані праці та услуги.

Доручення складаються в 3 — 5 примірниках і дійсні протягом днів від часу виписки (день виписки до уваги не принимается).

Платіжне доручення приймається банком від платника до виконання лише за наявності коштів у розрахунковий рахунок, якщо інше не обумовлено між банком і власником рахунки. За взаємною домовленістю сторін платіжні доручення може бути терміновими, достроковими і отсроченными.

Термінове платіж відбувається у таких варіантах: авансовий платіж (тобто. до відвантаження товару); після відвантаження товару (тобто. шляхом прямого акцепту товару); часткові платежі при великих сделках.

Достроковий і відстрочений платежі можуть відбуватися у межах договірних відносин без шкоди фінансового стану сторон.

Платіжними дорученнями здійснюється 95% платежей.

У платіжному дорученні передбачено вказівку наступних реквізитів: по платникові і одержувачу коштів — ідентифікаційного номери платника податків, найменування і номери рахунки кредитної організації (філії) чи підрозділі розрахункової мережі Банку Росії, по кредитним організаціям — їх найменування й визначити місця перебування, банківського ідентифікаційний код і номери рахунку проведення розрахункових операций.

Номери рахунків платника і одержувача коштів, і навіть номери рахунків банків платника і одержувача, якими проводяться розрахункові операції, проставляються у полях платіжного поручения.

Що стосується, якщо платником чи одержувачем є кредитна організація, в полях «Платник» чи «Одержувач» вказується найменування кредитної організації, в полях «Банк платника» чи «Банк одержувача» відповідно найменування кредитної організації вказується повторно.

Значення реквізиту «Вигляд платежу» вказується прописом: «поштою», «телеграфом», «электронно».

Платником виступає банк, у якому відкритий розрахунковий рахунок підприємства, у цій самій частини вказується найменування підприємства міста і номер його розрахункового счета.

Нижче указуємо код, присвоєний нашому банку у московському Центральному банку Російської Федерації, а графі «дебет» — шифр розрахункового рахунки банку в ЦБ РФ.

Сума друкується прописом з великої літери. Її цифрове значення повторюється у правому верхньому углу.

Унизу докладно вказується призначення платежу, ставиться підпис розпорядника засобів і головного бухгалтера і поставив печатку предприятия.

Схема розрахунків платіжними поручениями.

1- відвантаження продукции;

2- передача банку платіжного поручения;

3- перерахування гроші з р/р покупця на р/р поставщика;

4- повідомлення постачальника про зарахування грошей на р/с;

5- повідомлення про набуття денег;

6- виписка банку про списання коштів за платіжному поручению.

При операції з платіжними дорученнями використовуються проводки:

ПОСТАЧАЛЬНИК. Дп 51 Кт 62 — зарахування виручки на р/р від покупателя;

Дп 62 Кт 45 — реалізація продукции;

Дп 46 Кт 40 — відвантаження продукции;

ПОКУПЕЦЬ. Дп 60 Кт 51 — відправлені деньги;

Дп 10 Кт 60 — оприбутковано мат. ценности.

9.2 Розрахунки платіжними требованиями-поручениями (оформлення, дії платника згоди чи відмови від оплати, види акцепта).

Донедавна цій формі була найпоширеніших, зараз ситуація дуже змінилася. Підприємство постачальник виписує платіжне вимога на отгружаемую продукцію (практично таку форму розрахунків називається акцептной). Існує чи два різновиди акцептной формы:

1. попередній акцепт,.

2. наступний акцепт (згоду на оплату).

Попередній акцепт: банк платника ставить їх у популярність про тому, що прийшов платіжне вимога і у протягом 3-х днів. До закінчення терміну покупець наказує банку про переведення ден. ср-в з розрахункового рахунки платника на р.с. постачальника. Якщо відповіді протягом 3-х днів — банк платника сприймає це як злагоду і перераховує деньги.

Наступний акцепт: на час вступу рахунки банк платника він перераховує гроші з розрахункового рахунки платника на р.с. постачальника й у перебігу 3-х днів чекає незгоди платника. Якщо він надійшло, банк вивчає причини відмови і повертає деньги.

Існує сповнений спокус і частковий відмови від акцепту. Повний відмова може бути: при помилці рахунки адресою, на час вступу не проти того товару. Якщо зазначена в платіжному сума вже перераховано банком, то день отримання заяви про усунення акцепту вона відновлюється. Акцепт то, можливо як і позитивним або негативним. При позитивному акцепті платник представляє до банку письмове згоду на оплату. При негативному — не отриманий установлений термін відмова означає згоду на оплату.

Платіжні вимоги виписуються постачальником на встановленому бланку разом із документами направляють у трьох примірниках до банку покупця, який передає платіжне вимога платникові, а відвантажувальні документи залишає в картотеці до рахунку плательщика.

Банк приймає платіжні вимоги разом із їхніми реєстром з єдиною метою контролем із боку постачальника право їх оплатою. Платіжне вимога приймається за наявності коштів у рахунку платника. Про відмову повністю чи частково оплатити платіжне вимога платник повідомляє обслуговуючий його банк протягом трьох дней.

Розрахунки платіжними требованиями-поручениями зводяться до того що, що постачальник, отгрузив продукцію, виписує платіжне вимога на покупателя-плательщика, відсилає або йому доставляє кур'єром. Отримавши платіжне вимога, платник зобов’язаний заповнити другу частину — платіжне доручення, доручивши банку списати із його розрахункового рахунки цю суму, оскільки обов’язки (умови договору) постачальником виконані. Підприємствоплатник здає цей документ ще на свій банк на оплату. Банк після списання коштів пересилає документи до банку постачальника для зарахування платежа.

У бухгалтерський облік розглянута форма розрахунків оформляється такими записами на счетах:

ПОСТАЧАЛЬНИК: 1) в останній момент відвантаження — Дп 45, 46, 62 Кт 40 чи 20;

2) в останній момент зарахування коштів на розрахунковий рахунок — Дп 51 Кт 46 чи 62;

ПОКУПЕЦЬ: 1) в останній момент акцепту платіжних документів, на час вступу матеріалів — Дп 10 Кт 60;

2) в останній момент списання коштів із розрахункового рахунки — Дп 60 Кт 51.

9.3 Розрахунки по аккредитивам.

Акредитив — доручення банку покупця банку постачальнику виробляти оплату рахунків постачальника за відвантажене товар чи надані послуги на умовах, передбачених у аккредитивном заявлении.

Акредитивна форма розрахунків використовують у иногороднем обороті. Акредитив може бути наданий для розрахунків лише з однією постачальником. Термін дії акредитива встановлено у договорі між постачальником і покупцем. За такої формі розрахунків платіж відбувається за місцем перебування постачальника. На відміну від ін. форм розрахунків дана форма гарантує платіж постачальнику або замін власні кошти покупця, або замін засобів у його банка.

Використання акредитивною форми розрахунку передбачає висновок договору між платником і постачальником. У договорі обумовлено расчетов:

— термін действия.

— вид аккредитива.

— найменування банків постачальника і покупателя.

— перелік документів, якими відвантажено продукція і зроблена оплата.

— сума аккредитива.

Аналітичний облік по субрахунку 55−1 «Акредитиви» ведуть в кожному виставленому аккредитиву.

На субсчете «Акредитиви» враховуються безготівкові кошти у разі, коли платник доручає обслуговуючому його банку зробити за рахунок свої кошти чи позичок, депонованих у банку платника, оплату товарно-матеріальних цінностей і наданих послуг за місцеві перебування отримувача коштів. Умови розрахунків називаються у «заяві на виставляння акредитива. За заявою підприємства обслуговуючий банк знімає вини з розрахункового рахунки зазначену у відповідній заяві суму і перераховує на особливий рахунок у банк постачальника. Банк постачальника по пред’явленні відвантажувальних документів перевіряє дотримання умов акредитива і зараховує на розрахунковий рахунок постачальника суму, зазначену в рахунку. Невикористаний залишок акредитива повертається на розрахунковий рахунок покупця. Акредитивна форма розрахунків успішно використовується, коли постачальник товару, яка має дійових заходів на далекого покупця, потребує попереднього оплати, а покупець сумнівається у надійності постачальника і боїться виробляти передоплату. Для виставляння акредитива банк може надати кредит.

Акредитивна форма розрахунків міститься у договорі на поставки. Кожен акредитив може відкриватися поштою або телеграфом з зазначенням термін дії акредитива. Виплата готівкою з акредитива заборонена. Ця форма застосовується у основному з підприємствами, які можуть бути неплатоспроможними. Зараз найбільш поширене у Росії та розрахунках із Россией.

При акредитивній формі розрахунків використовуються проводки:

Дп 55.1 Кт 51 (виставляння аккредитива).

Дп 60 Кт 55.1 (розрахунки аккредитивами).

Дп 10 Кт 60 (оприбутковано мат. ценности).

Дп 51 Кт 55.1 (повернення невикористаного аккредитива).

(Оформлення відкриття акредитива у банку покупця, документація, її проверка.

Для відкриття акредитива платник надає на свій банк заяву на акредитив. Заява складається в розмірі 5 экземплярах:

1 прим. — за підписами і відбитком друку покупця, є основою списання коштів із його розрахункового на спеціальний рахунок і залишається в документах для банку плательщика.

2 прим. — за підписами посадових осіб і печаткою банку платника, використовувані для депонування коштів рахунки «аккредитив».

3 прим. — видається постачальнику і є основою відвантаження продукции.

4 прим. — використовують у ролі особового рахунку постачальника у цій аккредитиву.

5 прим. — повертається платникові як розписки банку скоєнні операцій із счету.

Що стосується відкриття вкритого акредитива банк-емітент за його відкритті зобов’язаний перерахувати суму акредитива з допомогою платника, або наданого йому кредиту на розпорядження виконуючого банку все термін дії зобов’язання банка-эмитента.

Що стосується відкриття непокритого акредитива виконуючому банку надається право списувати всю суму акредитива з яке ведеться в нього рахунки банка-эмитента.

Відкриття акредитива відбивається наступній проводкой: Дт 55−1 Кт 51, 52, 90 .

(Оплата розрахункових документів з допомогою аккредитива.

Порядок здійснення розрахунків з акредитиву регулює закон, а як і установлених у відповідність до ним банківські правила.

СХЕМА РОЗРАХУНКІВ АККРЕДИТИВАМИ.

1 — Заява для відкриття аккредитива.

2 — Депонування сум з р/р на с/с.

3 — Передача суми акредитива зі с/с покупця на с/с постачальника (разом із документами про отгрузке).

4 — Оповіщення постачальника щодо відкриття його адресу аккредитивного счета.

5 — Відвантаження продукции.

6 — Передача документів про отгрузке.

7 — Зарахування (оплата акредитива) зі с/с на р/с.

8 — Оповіщення банку покупця про зарахування суммы.

9, 10 — Оповіщення випискою банку про операции.

(Виконання обліку операцій зі зміни умов і відкликанню аккредитива.

Залежно від рівня відповідальності банків акредитиви поділяються на відкличні і безотзывные.

Відзивним визнається акредитив, що може бути змінено чи скасовано банком-емітентом без попереднього повідомлення одержувача коштів. Відкликання акредитива не створює будь-яких зобов’язань банкуемітента перед одержувачем коштів. Виконуючий банк зобов’язаний здійснити платіж чи операцій по отзывному акредитиву, якщо на момент їх здійснення ним ніхто не почув повідомлення про зміну умов чи скасування акредитива. Акредитив є відзивним, тоді як його тексті прямо не встановлено иное.

Безвідкличним визнається акредитив, яка може бути скасовано без згоди отримувача коштів. На прохання банку-емітенту виконуючий банк, що у проведенні акредитивній операції, при нагоді підтвердить безвідзивний акредитив. Таке підтвердження означає прийняття виконуючим банком додаткового до зобов’язанню банку-емітенту зобов’язання зробити платіж відповідно до умовами акредитива. Безвідзивний акредитив, підтверджений виконуючим банком, може бути змінено чи скасовано без згоди виконуючого банка.

Якщо виконуючий банк відмовляє до прийняття документів, котрі за зовнішнім ознаками відповідають умовам акредитива, він негайно проінформувати звідси отримувача коштів іемітент із причини отказа.

Якщо банк-емітент, отримавши прийняті виконуючим банком документи, вважає, що вони відповідають зовнішніми ознаками умовам акредитива, він може відмовитися від своїх ухвалення, й вимагати від виконуючого банку суму, сплачену одержувачу коштів із порушенням умов акредитива, а, по непокрытому акредитиву відмовитися від відшкодування виплачених сумм.

Відповідальність порушення умов акредитива перед платником несе банк -емітент, а перед банком -емітентом виконуючий банк.

9.4 Розрахунки чеками.

Розрахунковий чек — це документ встановленої форми, у якому безумовний письмовий наказ чекодавця своєму банку про переведення певної грошової суми з його рахунку за рахунок отримувача коштів (чекоутримувача). Розрахунковий чек, як і платіжного доручення, оформляється платником, та на відміну від платіжного доручення, чек передається платником предприятию-получателю платежу в останній момент скоєння господарської операції, що й пред’являє чек на свій банк для оплаты.

Розрахункові чеки з «Росія» може бути покритими і непокритими. Покриті розрахункові чеки— це чеки, кошти якими попередньо депонированы клиентом-чекодателем на окремому банківському рахунку, що забезпечує гарантію платежу за даними чекам.

Непогашені розрахункові чеки— чеки, платежі якими гарантуються банком. І тут банк гарантує чекодавцеві при часовому відсутності коштів у його рахунку оплату чеків рахунок коштів банку. Сума гарантій банку, не більше якої може бути оплачені чеки, враховується у банкугаранта на внебалансовом рахунку № 9925 «Гарантії, поручництва, видані банком».

Нині відповідно до вказівкам ЦБР передбачається використання у розрахунках лише покритих розрахункових чеков.

(Порядок придбання (видачі) чекових книжок, документальне оформление.

Нині у розрахунки за товари та клієнти може використати чеки з лімітованих чекових книжек.

Лімітована чекова книжка — сброшюрованные як книжки розрахункові чеки по 10, 20, 25, 50 аркушів, які можна виписані підприємством на суму, не перевищує встановлений у цій книжці лимит.

Ліміт чекової книжки обмежений сумою попередньо задепонированных в банку коштів у окремому банківському рахунку. Депозит від створюється виходячи з наданих підприємством до банку заяви і ПП про списання відповідної суми з його р/р і зарахування його за окремий лицьової рахунок на балансовому рахунку 40 903 «Розрахункові чеки».

Для отримання розрахункових чеків клієнт звертається до обслуговуючий його комерційний банк із заявою по встановленої формі, де вказуються кількість чеків з сумою загальної потреби у розрахунках чеками. З цих даних визначається ліміт одного чека, що має бути проставлено на зворотному боці кожного чека. Заява видачу чеків підписується керівником підприємства, головний бухгалтер і завіряється печатью.

Поруч із заявою клієнт представляє до банку платіжне доручення на перерахування заявленої грошової суми з його розрахункового рахунки з цього приводу «Розрахункові чеки» і тільки після депонування цих коштів має декларація про отримання чеков.

З іншого боку, працівник банку повинен під розписку проінформувати клієнта щодо правил користування чеками і попередити про відповідальність за втрачені чи викрадені чеки. Падіння, який стався внаслідок втрати чи викрадення чеків, несе сам чекодавець, якщо його доведено, що чек було оплачено необережно чи наміру самого банка.

Разом з чеками банк зобов’язаний видати клієнту ідентифікаційну картку (чекова картка). Вона видається у одному примірнику незалежно від кількості чеків, і ідентифікує чекодавця в кожному виданій їм чеку.

Якщо клієнт використав розрахункові чеки, чекова картка повинна бути повернуто до банку та підлягає знищення. Картка то, можливо залишено підприємству тому випадку, якщо підприємство заявило нову потреба у чеках і ліміт одного чека у своїй не изменился.

(Оформлення платежів за товари та, прийом їх банком до оплате.

СХЕМА РОЗРАХУНКУ ЧЕКАМИ.

1 — Заява для придбання чекової книжки.

2 — ПП про депонировании суми коштів на розрахунків чеками.

3 — Зарахування коштів із р/р клієнта на с/с, 40 903 «Розрахунки чеками».

4 — Оповіщення покупця про депонировании засобів і видачі чекової книжки із зазначенням лимита.

5 — Відвантаження продукції, надання услуг.

6 — Виписка чека і вручення його постачальнику в останній момент отримання товара.

7 — Введення чека до банку постачальника на інкасо регистром.

8 — Пересилання чека до банку покупателя.

9 — Оплата чека шляхом перекладу коштів із рахунку 40 903 на кор. рахунок банку поставщику.

10 — Оповіщення покупця оплату розрахункового чека.

11 — Вручення постачальнику виписки з р/р про зарахування средств.

Падіння, який стався внаслідок неправильної перевірки чека, несе саме підприємство, прийняло чек як оплата (постачальник). Представник останнього розписується звороті чека і проставляє відбиток штампа. Далі постачальник як чекоутримувач може висунути цей чек на свій банк для отримання платежу. Термін пред’явлення чека до банку — 10 календарних днів (не вважаючи дня выписки).

Чекоутримувач здає чеки до банку при реєстрі на чотири примірниках, який мусить мати повну інформацію про чеках: номери чеків, рахунків чекодавця і чекоутримувача, і навіть обслуговуючих їх банків, суму чеків. Реєстр завіряється підписами двох перших осіб чекоутримувача і печатью.

Зарахування коштів у рахунок чекоутримувача виробляється обслуговуючим його банком тільки після надходження від чекодавця і що його банку. Розрахунки між банками чекодавця і чекоутримувача йдуть через РКЦ і ЦБР.

(Повернення чекової книжки з невикористаними чеками після закінчення терміну чекової книжки.

Термін дії чекової книжки встановлюється установою банку з узгодження з предприятием.

Після закінчення термін дії чекової книжки складається заяву, в якому вказуються номери від якого і з якої розрахунковий чек ні використаний. І разом із заявою прострочена чекова книжка здається знову на банк.

9.5. Обробити банківські виписки за 5 днів, проставити кореспонденцію счетов.

Виписка — другий примірник особового рахунку клієнта, призначений для видачі чи посилання клиенту.

Виписки видаються в порядки й у терміни, вказаних у картках зразків підписів, і відбитка печати.

За сумами, проведеним по Кт до виписці повинні додаватися документи (копії), виходячи з яких скоєно записи по счету.

При здійсненні операцій із Дп рахунків до випискам додаються меморіальні ордера по конкретну суму. На документах, доданих до випискам повинні проставлятиметься штампи і календарний штемпель дати дроти документа по лицьовому рахунку. Власник рахунки зобов’язаний протягом 10 днів після видачі йому виписок письмово повідомити кредитної організації про суми помилково записаних в Дп чи Кт счета.

При непоступлении від клієнти на зазначені терміни заперечень скоєні операції, і залишок коштів у рахунку вважаються подтвержденными.

Що стосується втрати клієнтом виписки із особового рахунку, її дублікат може видати клієнту тільки з письмового розпорядження керівника банку (заступника) за заявою клієнта. У заяві клієнт зобов’язаний вказати причини втрати виписки за підписами керівника і гол. бухгалтера организации.

Проставим кореспонденцію рахунків в банківських виписках за 5 дней.

. Виписка за 5.04.2003 р. У цьому виписці виконується 3 операции.

1. Дп 57 «Переклади їсти дорогою» Кт 51 «Розрахунковий счет».

2. Дп 51 «Розрахунковий рахунок» Кт 50 «Касса».

3. Дп 57 «Переклади їсти дорогою» Кт 51 «Розрахунковий счет».

Виписка № 1.

Виписка за 5.04.2003 г.

Чоловий рахунок: 40 702 810 707 600 097 280.

Клієнт: Центртелеком філія АТ «Белсвязь» Шебекинский ЮМРУЭС.

Операционист: 5.

ДПД: 30.03.2003 г.

Вхідний залишок пасив 215 815.00.

|во |№ док.|Корреспондентски|БИК |Рахунок |Дп |Кт | | | |і рахунок | | | | | |09 |36 |3 010 181 010 000 045|0414306|4 070 281 070 700 010|97,90| | |01 |66 |0783 |44 |3151 | |1800 | |01 |189 |3 010 181 010 007 000|0414306|4 070 281 080 002 000| | | | | |0381 |45 |0003 |7530 | | | | |3 010 181 010 013 000|0414306|4 070 281 070 001 025| | | | | |0788 |44 |9802 | | | |Результат оборотів: |7627,|1800 | | |9 | | |Вихідний залишок пасив на 6.04.2003 р. |209 987,1 |.

. Виписка за 6.04.2003 р. У цьому виписці виконується 3 операции:

1. Дп 69 «Розрахунки зі спеціального страхуванню і забезпечення» Кт 51.

«Розрахунковий счет».

2. Дп 51 «Розрахунковий рахунок» Кт 79 «Внутрішньогосподарські расходы».

3. Дп 51 «Розрахунковий рахунок» Кт 79 «Внутрішньогосподарські расходы».

Виписка № 2.

Виписка за 6.04.2003 г.

Чоловий рахунок: 40 702 810 707 600 097 280.

Клієнт: Центртелеком філія АТ «Белсвязь» Шебекинский ЮМРУЭС.

Операционист: 5.

ДПД: 5.04.2003 г.

Вхідний залишок пасив 209 987.10.

|во |№ док.|Корреспондентски|БИК |Рахунок |Дп |Кт | | | |і рахунок | | | | | |02 |16 |3 010 181 020 007 000|0414300|7 010 781 010 760 172|36,54| | |01 |215 |0635 |00 |0202 | |1000 | |01 |237 |3 010 181 020 007 000|0414300|4 070 281 087 070 001| |1250 | | | |0635 |00 |0303 | | | | | |3 010 181 010 000 000|0414306|4 070 281 087 070 001| | | | | |0788 |44 |0303 | | | |Результат оборотів: |36,54|2250 | |Вихідний залишок пасив на 7.04.2003 р. |212 200,56 |.

. Виписка за 7.04.2003 р. У цьому виписці виконується 3 операции:

1. Дп 57 «Переклади їсти дорогою» Кт 51 «Розрахунковий счет».

2. Дп 51 «Розрахунковий рахунок» Кт 79 «Внутрішньогосподарські расходы».

3. Дп 51 «Розрахунковий рахунок» Кт 57 «Переклади в пути».

Виписка № 3.

Виписка за 7.04.2003 г.

Чоловий рахунок: 40 702 810 707 600 097 280.

Клієнт: Центртелеком філія АТ «Белсвязь» Шебекинский ЮМРУЭС.

Операционист: 5.

ДПД: 6.04.2003 г.

Вхідний залишок пасив 212 200.56.

|во |№ док.|Корреспондентски|БИК |Рахунок |Дп |Кт | | | |і рахунок | | | | | |09 |35 |3 010 181 020 007 000|0414306|4 070 281 087 070 001|13000| | |01 |097 |0635 |34 |0303 | |1500 | |3 |16 |3 010 181 070 013 000|0414307|4 070 281 085 070 001| |3930 | | | |0738 |38 |0028 | | | | | |3 010 181 013 500 040|0414307|2 020 281 030 706 010| | | | | |0736 |81 |0921 | | | |Результат оборотів: |13 000|5430 | |Вихідний залишок пасив на 8.04.2003 р. |204 630,56 |.

. Виписка за 8.04.2003 р. У цьому виписці виконується 2 операции:

1. Дп 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» Кт 51 «Розрахунковий счет».

2. Дп 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» Кт 51.

«Розрахунковий счет».

Виписка № 4.

Виписка за 8.04.2003 г.

Чоловий рахунок: 40 702 810 707 600 097 280.

Клієнт: Центртелеком філія АТ «Белсвязь» Шебекинский ЮМРУЭС.

Операционист: 5.

ДПД: 7.04.2003 г.

Вхідний залишок пасив 204 630.56.

|во |№ док.|Корреспондентски|БИК |Рахунок |Дп |Кт | | | |і рахунок | | | | | |02 |16 |3 010 181 020 007 000|0414306|6 030 981 040 706 010|60,33 | | |01 |112 |0635 |34 |0012 |6512 | | | | |3 010 181 020 007 000|0414306|4 070 381 085 070 001| | | | | |0635 |34 |0047 | | | |Результат оборотів: |6572,3|0 | | |3 | | |Вихідний залишок пасив на 9.04.2003 р. |198 058,23 |.

. Виписка за 7.04.2003 р. У цьому виписці виконується 2 операции:

1. Дп 57 «Переклади їсти дорогою» Кт 51 «Розрахунковий счет».

2. Дп 51 «Розрахунковий рахунок» Кт 79 «Внутрішньогосподарські расходы».

Виписка № 4.

Виписка за 8.04.2003 г.

Чоловий рахунок: 40 702 810 707 600 097 280.

Клієнт: Центртелеком філія АТ «Белсвязь» Шебекинский ЮМРУЭС.

Операционист: 5.

ДПД: 7.04.2003 г.

Вхідний залишок пасив 204 630.56.

|во |№ док.|Корреспондентски|БИК |Рахунок |Дп |Кт | | | |і рахунок | | | | | |09 |060 |3 010 181 020 007 000|0414306|4 070 281 070 700 013|115912| | |01 |418 |0635 |34 |0729 | |7200| | | |3 010 181 020 023 000|0414378|4 060 281 030 770 001| | | | | |0148 |90 |0014 | | | |Результат оборотів: |115 912|7200| |Вихідний залишок пасив на 10.04.2003 р. |89 346,23 |.

9.6. Скласти журнал-ордер № 2 по випискам банка.

Журнал-ордер № 2 за рахунком 51 «Розрахунковий рахунок» складається по випискам банку. У ньому вказується дата виписки з сумою, що належить на конкретний рахунок. Заповнюється журнал-ордер за кредитами рахунки 51 — в дебет рахунку також відомість по дебету рахунки 51 — кредиту рахунків. Також вказується сальдо початку місяці по Головною книзі, яке збігаються з що входить залишком першої виписки, а, по закінчення заповнення виводиться сальдо на кінець місяця. Якщо журнал-ордер правильно складено, то вихідний залишок останньої виписки повинен збігатися з сальдо наприкінці месяца.

На останній сторінці журналу-ордера № 2 вказується дата закінчення заповнення журналу-ордера відомості, звіряння даних листков-расшифровок і сальдо і відображення суми обертів за Головною книге.

Підписується журнал-ордер № 2 головний бухгалтер і исполнителями.

10. ОБЛІК КРЕДИТНИХ (ПОЗИЧКОВИХ) ОПЕРАЦИЙ.

10.1. Загальні правил і порядок оформлення, відкриття позичкових рахунків в банке.

Кредитні операції - взаємини між кредитором і заёмщиком (дебітором) з надання першим останньому певній суми грошових коштів у умовах платності, терміновості, повернення. Банківські кредитні операції поділяються на великі группы:

— активні, коли банк виступає від імені кредитора, видаючи ссуды;

— пасивні, коли банк виступає у ролі заёмщика (дебитора), залучаючи гроші від клієнтів — і інших банків за умов платності, терміновості, возвратности.

Виділяються і ще дві основні форми здійснення кредитних операцій: позички і депозити. Відповідно активні і пасивні кредитні операції можуть здійснюватися як і формі позичок, і у формі депозитов.

Нині деякі кредитні операції, проведені російськими комерційними банками, можна зарахувати до непрямому, нетрадиційного кредитування (вексельні, факторинговые, лізингові, угоди депо тощо.) Ці форми фінансування мають суттєві особливості і можна розглядати як альтернативи традиційному банківському кредитування, значення останнім часом растёт.

Метод кредитування зумовлює форму, вид позичкового рахунку, використовуваного для видачі погашення кредиту на залежність від потреб імені клієнта й інтересів банку. У кожному конкретному випадку клієнту може бути открыты:

— звичайні (прості) позичкові счета;

— спеціальний позичковий счёт;

— контокоррентный (расчётно-ссудный) счёт.

Розглянемо особливості кожного виду позичкового счёта.

Звичайні (прості) позичкові рахунки використовують у банківської практиці переважно для видачі разових позичок. Погашення боргу цим рахунках ввозяться узгоджені з заёмщиком терміни виходячи з термінових зобов’язаньпоручений.

Підприємству то, можливо відкрито відразу кількох простих позичкових рахунків, коли вона одночасно користується кредитом під кілька об'єктів і, отже, позички видаються різними умовах, на різний час й під неоднакові відсотки. Такий окремий облік позичок має значення для здійснення банківським контролем за своєчасним їх погашенням заёмщиком.

Спеціальний позичковий рахунок відкривається, зазвичай, заёмщикам, які відчувають постійну потреба у банківський кредит, коли кредитом опосередковується більшість платіжного обороту госпорганів. Специфіка видачі кредитів у цій счёту у тому, що видача позичок щоразу документально не оформляється, а виготовляють основі заявизобов’язання, яке дається банку заёмщиком. Відкриття спеціального позичкового рахунку позички видаються за необхідності шляхом оплати расчётных документів, які погашення відбувається шляхом оплати напрями виручки безпосередньо на спеціальний позичковий рахунок, минаючи расчётный. Расчётный рахунок виконує тут роль допоміжного рахунку, оскільки з нього відбувається обмежене коло операцій, пов’язаних, переважно, із розподілом прибутків і виплатою зарплати. І тому періодично зі спеціального рахунку на расчётный рахунок клієнта перераховується у виручці планова частка нематеріальних витрат та одержання прибутку. Клієнту у банку може бути відкритий лише одне спеціальний позичковий рахунок, по якому видаються позички під багато об'єктів. Та заодно й не виключається можливість відкриття йому паралельно простих позичкових рахунків, якщо банк вважатиме необхідним прокредитувати в підприємства окремо якісь операции.

Шляхом використання єдиного расчётно-ссудного (активно-пасивного) рахунку, званого банківській практиці контокоррентным, відбувається кредитування першокласних платёжеі кредитоспроможних заёмщиков. Цей рахунок є найвищою формою довіри банку клієнту. По дебету цього рахунку йдуть все платежі клієнта, пов’язані з його продуктивної банківською діяльністю та розподілом прибутку, а кредит зараховується виручка й інші надходження у користь підприємства. Кредитове сальдо рахунку свідчить про у підприємства у обороті в момент власні кошти, а дебетове сальдо — про притягнення в господарський оборот банківського кредиту, протягом якого стягується відсоток. Контокоррентный рахунок виключає оформлення клієнтом в банку інших напрямів банківського кредиту (переважно посередньоі частка довгострокових), які надаються з простих позичкових рахунків, а зараховуються або у кредит контокоррентного рахунку, або направляються безпосередньо на оплату рахунків постачальників. Підставою відкриття контокоррентного рахунку є укладення договору з клієнтом про надання контокоррентного кредита.

Для відкриття позичкового рахунок у банку складається кредитний договір. Кредитний договір головне правовим документом, регулюючим кредитні відносини позичальника і партнерів банку, захищаючи економічних інтересів сторін і визначальним їхніх прав, обов’язки, ступінь матеріальної відповідальності порушення його основних условий.

Сучасний кредитний договір, зазвичай, містить такі разделы:

1. Загальні положения.

2. Права й обов’язки заёмщика.

3. Права й обов’язки банка.

4. Відповідальність сторон.

5. Порядок дозволу споров.

6. Термін дії договора.

7. Юридичні адреси сторон.

Укладання кредитних договорів відбувається на кілька этапов.

1. Формування змісту кредитного договору клиентом-заёмщиком (вид кредиту, сума, термін, забезпечення і т.д.).

2. Розгляд банком наданого клієнтом проекту кредитного договори та складання висновку про надання кредиту загалом і умови його надання зокрема (за позитивного вирішенні питання). Аналізуючи цей етап банки визначають: а) кредитоспособность потенційних заёмщиков. б) свои надати кредит хозорганам в необхідних їм сумах з наявних ресурсів, можливостей їхнього збільшення рахунок своєї депозитної і відсотковою політики, залучення міжбанківських кредитів, рефінансування в ЦБ РФ тощо. 3. Спільна коригування кредитного договору клієнтом і банком до досягнення взаємоприйнятного варіанти, і уявлення його за розгляд юристів. 4. Підписання кредитного договору обидві сторони, тобто. надання їй сили юридичного документа. За порушення умов кредитного договору передбачається відповідальність сторін, зокрема і майнова. Як додаткових умов до кредитного договору можуть виступати, наприклад, вимоги банку до заёмщику: без згоди до погашення кредиту за даному договору же не давати в борг; не виступати гарантом за зобов’язаннями третіх осіб; не продавати і передавати їх у будь-яку форму власності своїх активів, і навіть не передавати в заставу як забезпечення з позик інших кредиторів; недопущення злиття чи консолідації коїться з іншими підприємствами. Для обліку кредитних операцій використовуються рахунки 66 «Розрахунки по короткотерміновим кредитів і допомог» і 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитах банків і позикам», які діляться за видам кредитів і займов.

10.2. Порядок погашення боргу позичкам. Погашення боргу позичкам виробляється підприємством у найкоротші терміни, обумовлені з банком, шляхом зарахування з розрахункового рахунку за позичковий рахунок вільного залишку коштів. Наприклад, для дворічного кредиту може бути призначений термін платежу разів у квартал першу число місяці. Сума основного боргу, зазвичай, погашається рівними частками протягом всього терміну. При погашенні прострочених позичок. списання коштів із розрахункового рахунки клієнта виробляється банком без погодження з клієнтом, примусово інкасовим дорученням. Насправді трапляються випадки, коли позички зумисне своєчасно не погашаються і закінчення терміну позовної давності списуються з допомогою підприємства (одне із багатьох способів уникати оподатковування фізичних осіб). При погашенні кредиту використовується проводка Дп 90, 92 Кт 51, 52, 55.

10.3. Порядок стягнення відсотків з позичку. Оплата ж кредит стягується за ставками, сформованим на грошовому ринку з короткотерміновим кредитах банків і над ринком капіталів — за довгостроковими кредитах. При нарахуванні і стягнення відсотків комерційних банків керуються інструкцією Держбанку СРСР від 22.04.94 г. № 338. Відсотки нараховуються в розмірі й у терміни, передбачені договором, але з менше десь у квартал. Нарахування і відсотків авансом під час видачі кредиту заборонена. Кредити банків, не оплачені вчасно, враховуються окремо. % за кредитами у межах ставок, встановлених ЦБ РФ, входять у с/с продукції, виконаних робіт та надання послуг, а % понад ставок ЦБ відшкодовуються з допомогою прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства. Погашення % з допомогою прибутку: Дп 81"Использование прибутку", Кт 51. Погашення %, які включаємо в с/с: Дп 20"Основное виробництво", 26"Общехоз. витрати"; Кт 51.

11. ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ З ПІДЗВІТНИМИ ЛИЦАМИ.

11.1 Список осіб, котрі мають отримувати готівкові кошти у підзвіт (ліміт видачі наличными).

Підзвітними особами є працівник підприємства, отримали авансом готівкові суми майбутні адміністративно-господарські і командировочні расходы.

Наказом директора підприємством стверджується список осіб, мають право одержувати гроші під отчет.

Підприємство видає готівка під звіт у розмірах та на терміни, певні керівництвом підприємства міста і, у випадках, узгоджені з відповідними установами банка.

Залишки підзвітних сум мають повернути до каси пізніше 3- x днів після закінчення срока.

Гроші видаються під звіт за умови розрахунку за раніше виданими суммам.

До обліку приймаються витрати підзвітних осіб, підтверджені виправдувальними документами.

У АТ «Белсвязь» ліміт видачі готівкою з каси підзвіт становить 10 000 рублей.

11.2 Обробити кілька авансових звітів, включаючи відрядження (3 — 4 шт.).

Підзвітне обличчя звітує перед бухгалтерією авансовим звітом, до якому витрачаються виправдувальні документи (касові чеки і копії товарних чеків, проїзні документи, рахунки готелів, гуртожитків, квитанції в підтвердження поштово-телеграфних витрат і квитанції з попереднього замовлення квитків). Авансовий звіт складається у одному примірнику підзвітним обличчям й працівником бухгалтерії. Він може складатися на паперовому і машинному носіях информации.

На зворотному боці форми підзвітне обличчя записує перелік документів, підтверджують виробничі витрати (командировочне посвідчення, квитанції, транспортні документи, чеки КММ, товарні чеки і інші виправдувальні документи), та незначною сумою витрат з ним (графи 1 — 6). Документи, докладені до авансовому звіту, нумеруються підзвітним обличчям в порядку їх запис у отчете.

У бухгалтерії перевіряється цільове використання коштів, наявність виправдувальних документів, підтверджують вироблені витрати, правильність їх оформлення та підрахунок сум, а як і на зворотному боці вказуються суми витрат, прийняті до врахування (графи 7 — 8), і рахунки (субрахунка), які дебетуются для цієї суми (графа 9).

Реквізити, які стосуються іноземній валюті (рядок 1а лицьової боку форми і графи 6 і побачили 8-го зворотному боку), заповнюються у випадку видачі підзвітному особі коштів у іноземній валюті в відповідність до встановленим порядком.

Перевірений авансовий звіт стверджується керівником чи уповноваженим цього лицем і дивитися приймається до врахування. Залишок невикористаного авансу здається підзвітним обличчям до каси організації з приходному касовому ордеру у порядку. Перевитрата по авансовому звіту видається підзвітному особі по видаткового касовому ордеру.

11.3 Скласти журнал-ордер № 7, по вищенаведеним расчетам.

Журнал-ордер № 7 за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами» складається по авансовим звітам. У ньому вказується номер авансового звіту, прізвище, ім'я і по батькові підзвітного особи, порядковий номер по журналу-ордеру за місяць, дата виникнення заборгованості, залишок початку місяці по дебету (сума, що залишилося в підзвіті) та за кредитом (сума не відшкодованого перевитрати), дата видачі в підзвіт, сума, корреспондирующий рахунок (у разі 50 «Каса», т. до. сума під звіт постачається з каси), сума, яка витрачена з підзвітних сум з кредиту рахунки 71 в дебет конкретних счетов.

Далі підраховується сальдо наприкінці місяці в кожному підзвітному особі по дебету (якщо сума залишилася в підзвіті) чи з кредиту (є перерасход).

Нижче вираховуються підсумки, облікова вартість придбаних тих матеріальних цінностей і підсумок за кредитами відповідно до документам.

Після закінчення заповнення ставиться дата, коли журнал-ордер завершено і відображення суми обертів за Головною книге.

Підписують журнал-ордер № 7 виконавці й головний бухгалтер.

12. ОБЛІК РОЗРАХУНКІВ З РІЗНИМИ ДЕБІТОРАМИ І КРЕДИТОРАМИ.

12.1 Аналітичний облік расчетов.

Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами виникають сумніви з різним причин. Підприємство зобов’язується бути посередником між робітниками та представниками і третіми особами, організаціями, установами (по виконавчим листам, за товари, продані кредит), воно зберігає своєчасно не отриману робітниками та представниками зарплатню, веде розрахунки з претензіям, по відшкодуванню матеріальних збитків і т.п.

Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами враховуються на рахунках 63, 73, 76 і др.

Аналітичний облік за рахунками 61, 64, 65, 75, 78, 79, 62 ведеться в відомості № 7, а, по рахунку 76 така відомість відкривається кожному за субсчета.

Наприкінці місяці відповідно до відомості аналітичного обліку підраховують підсумки зворотів і виводять сальдо наступного року месяц.

Кредитові обертів у межах корреспондирующих рахунків з відомостей № 7 записують їх у журнал-ордер № 8 за кредитами рахунків 61, 62, 63, 68, 73, 76, 78, 79 та інших. Записи за рахунками 61, 63, 73 роблять у журналі-ордері однієї рядком протягом місяця, а, по рахунку 76 — результатами протягом місяця по субсчетам. По рахунках 68, 78, 79 синтетичний облік в журналі-ордері № 8 поєднується з аналитическим.

Сучасні умови розвитку використовувати таку форму співробітництва підприємств, як співпраця. Вона не передбачає утворення юридичної обличчя і складає основі договору між учасниками. Ведення загальних справ учасників доручається одному їх — довіреній особі, який проводить облік спільної прикладної діяльності на окремому балансі. Результати спільної прикладної діяльності розподіляються в порядку, передбаченому договором.

Облік розрахунків з нетоварним операціям складає рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». Вона має складне будова. Сальдо початкова по дебету означає непогашену початку місяці дебіторської заборгованості. Обороти по Дп показують збільшення, а, по Кт зменшення дебіторську заборгованість. Сальдо початкова за кредитаминепогашена початку місяці кредиторської заборгованості. Обороти по До показують збільшення кредиторської і зменшення дебіторську заборгованість. Для розвитку рахунки 76 ведеться ряд субсчетов.

12.2 Розрахунки з бюджетом.

Відповідно до законодавством Російської Федерації оподаткування підприємств предполагает:

— визначення величини об'єкта налогообложения;

— розрахунок суми належного з підприємства податку основі сформованого в обліку показника бази оподаткування нафтопереробки і встановленої податкової ставки (зазвичай, процентной);

— здійснення розрахунків із бюджетом по з нарахованих податковим платежам;

— впорядкування і подання до податкові органи податкових деклараций.

Переважна більшість показників, складових базу оподаткування, зокрема головні їх — реалізацію продукції (товарів, послуг) з сумою одержаного прибутку, позначаються на системному бухгалтерський облік предприятия.

Відповідно до Положенням про бухгалтерський облік і звітності до (п. 64) відбивані в звітності суми розрахунків із податковими органами і позабюджетними державними фондами би мало бути пристосовані до ними тотожними. Залишення на балансі не відрегульованих сум за цими розрахунках не допускается.

У системі розрахункових взаємовідносин підприємств грошові розрахункові відносини державним бюджетом та державними, позабюджетними фондами (соціальними, дорожніми, екологічними та інших.) займають особливе место.

Організація їх аналітичного обліку має будуватися в такий спосіб, щоб отримати необхідну інформацію з кожному виду податків до бюджету і платежів у позабюджетні державні фонди. Тому кожен підприємство відкриває по відповідним синтетичним рахунках субрахунка у розвиток (див. Приложение).

Для обліку операцій використовується рахунок 68 «Розрахунки з бюджетом », до якому відкриваються субрахунка за видами податкові платежі. Рахунок 68 наприкінці звітного місяці може мати розгорнутий сальдо (дебетове і кредитове) по податкових платежах. Залежно від джерел, з допомогою яких підприємства сплачують податки (дебет рахунки 68, кредит рахунків 51, 52), розрізняють податків і сборы:

. сплачувані споживачами продукції, робіт, послуг (дебет рахунки 46, кредит рахунки 68) — ПДВ і акцизы.

. включаемые в собівартість продукції, робіт, послуг (дебет рахунків 08,.

20. 23, 25, 26, 29, 31, 43, кредит рахунки 68) — транспортний податок, земельна мито, мито, орендної плати за землю, податку воду;

. сплачувані з допомогою балансового прибутку (дебет рахунки 80, кредит счета.

68) до її оподаткування — податку майно, утримання житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сфери, збір потреби освітніх закладів, податку рекламу, збір за паркування автомашин;

. сплачувані з балансового прибутку (дебет рахунки 81 кредит рахунки 68) — податку з прибутку; сплачувані з допомогою чистий прибуток (дебет рахунки 81, кредит рахунки 68) — збір за право торгівлі, за право вино-горілчаної торгівлі, збір зі угод купівлі-продажу іноземної валюти, використання найменувань («Росія», «Російська Федерація »)і освічених з їхньої основі слів і словосполучень, збір використання місцевої символіки, податку перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки і персональних комп’ютерів, цільові збори утримання міліції, благоустрій територій, потреби освіти та інші цели.

13. ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ВЛОЖЕНИЙ.

13.1 Акции.

Акція — цінний папір, що свідчить про внесенні паю в капітал акціонерного товариства. Дає своєму власникові декларація про присвоєння частини прибутку у вигляді дивиденда.

У сучасному капіталістичний світ основний формою організації бізнесу є корпорації чи акціонерні товариства, які мають значні переваги проти іншими формами. Два найбільш важливих їх це — обмежена відповідальність їх учасників, які зазнають збитків лише свого внеску, сильно спрощена процедура передачі прав власності (продаж акцій), і навіть (і це, напевно, основна перевага) величезні спроби з мобілізації капіталу через емісію акцій і облігацій, що, своєю чергою, лежить в основі швидкого і продуктивного зростання компании.

Акціонерні суспільства є зручною формою ділової організації для суб'єктів, котрі займаються дрібним бізнесом, з низки причин.

1) акціонерні товариства може мати необмежений термін існування, тоді як період дії підприємств, заснованих на індивідуальної власності, чи товариства з участю фізичних осіб, зазвичай, обмежений рамками життя їх учредителей.

2) акціонерні товариства завдяки випуску акцій отримують більш широкі можливості у залучення додаткових коштів за порівнянню з некорпорированным бизнесом.

3) оскільки акції, зазвичай, мають досить високої ліквідністю, їх значно простіше перетворити на гроші на виході з акціонерного товариства, ніж отримати тому частку у статутний капітал товариства з обмеженою ответственностью.

Акції можна як одиниця виміру власницьких інтересів членів акціонерного товариства — акціонерів. Власницький інтерес — це обсяг правомочий, одержуваних акціонер у обмін рухаючись ними акціонерному суспільству капітал. Отже, акція як об'єкт права власності за своїм характером є категорію прав, а чи не речей у тому тілесному вигляді. Право власності на акцію це право власності на права, що її володар имеет.

Є кілька видів вартості акцій. У тому числі виділяються: номінальна вартість, оголошена вартість, бухгалтерська вартість, ринкова стоимость.

Номінальна вартість є вартість, яка друкується на бланках акцій. Її використовують з метою обліку. У деяких країнах, наприклад, у США, акції можна випускати без номінальною вартості. І тут щоб провести цінних паперів з обліку, використовують так звану оголошену вартість акцій, від якої потерпають (оголошується) в проспекті эмиссии.

Бухгалтерська вартість на відміну від номінальної і оголошеної змінюється рік у рік. Вона визначається шляхом відрахування із усіх активів компанії її пасивів і розподілу результату (кількісно рівного власності акціонерів) на загальна кількість звичайних акцій, що у зверненні. Бухгалтерська вартість відображає величину капіталу, що припадає однією акцию.

Ринкова вартість акцій є ту ціну, яку вони можуть купуватися чи продаватися над ринком. вона є визначальною для інвестора. Акція стоїть стільки, скільки покупець згоден ми за неї заплатить.

Розрізняють звичайні і привілейовані акції. Як це і звичайні акції, привілейовані акції є цінний папір, який вказує частку участі її власника в корпорації. Від звичайних акцій і їхні відрізняє следующее:

1. дивіденди на привілейовані акції, зазвичай, встановлюються по фіксованою ставке;

1. вони випускаються із зазначенням номіналу та розміру дивіденда у відсотках чи доларах на акцию;

1. дивіденди по привілейованим акціям виплачується до виплат по звичайним акціям і залежить від прибутку акціонерного общества;

1. власники привілейованих акцій мають декларація про певну частку активів акціонерного товариства у її ликвидации;

1. зазвичай, власники привілейованих акцій немає переважних прав придбання акцій нового випуску і право голоса.

На даному підприємстві застосовуються акции.

Акції та інші фінансові вкладення враховуються на рахунку 58 «Фінансові вкладення». По Дп рахунки відбивають фінансові вкладення організації, і з Кт рахунки списують фінансові вкладення з цього приводу 91 «Інші доходи і доходи расходы».

13.2 Облигации.

Облігація — цінний папір, спілка внесення її власником коштів і що підтверджує зобов’язання відшкодувати йому номінальну вартість цієї цінних паперів в передбачений у ній термін, зі сплатою фіксованого відсотка (якщо інше не передбачено умовами выпуска).

Облігації можна випускати державою, і навіть приватними компаніями із залучення позикового капіталу. Випускаються звичайно під заставу певного майна. Облігації, забезпечені заставної, дають їх власникам додаткову гарантію по втрати свої кошти, оскільки заставна дає права власникові облігацій продавати закладене майно в разі, якщо підприємство неспроможна здійснити належні платежі. Проте й беззакладные облігації, які становлять боргові зобов’язання, засновані тільки довіру до кредитоспроможності підприємства, але з забезпечені яким — або майном. Випускають такі облігації підприємства зі стійким фінансовим положением.

Підприємство, що випускає облігації, приймає він зобов’язання виплатити відсотки кожну облігацію, вказати місця, у яких облігації і купонні листи вручать їх власникам, визначити юридичний титул і заставну власність, застрахувати закладену власність проти пожежі та інших можливих втрат; заплатити податки, розкрити інформацію про підприємстві правових підставах його деятельности.

Якщо підприємство не виконує свої зобов’язання перед власниками облігацій, то останні, поруч із довіреним представником, можуть зробити деякі дії у тому, щоб відновити своїх втрат. Так було в угоді випуску зазвичай передбачається можливість погашення облігацій на вимогу їхніх власників у разі невиплати відсотків. У згаданому разі власники облігацій також можуть одержати право участь у виборах осіб, управляючих компанией.

Види облигаций:

1. Купонні облігації чи облігації на предъявителя.

До них додаються спеціальні купони, які мають откалываться два разу ніяк і представлятися платіжному агенту з виплати відсотків. Фактично купон — своєрідний простий вексель на пред’явника. Ці облігації оборотні, а купон і сертифікат виступають титулу власності. Оскільки ці облігації оформляються на пред’явника, підприємство не реєструє, хто був частиною їхнього собственником.

2. Іменні облигации.

Більшість облігацій реєструються з ім'ям їх власника, у своїй йому видається іменний сертифікат. Ці облігації немає купонів, а платежі за відсотками здійснює платіжний агент відповідно до встановленим графіком. Під час продажу чи обміні іменних облігацій старий сертифікат анулюється і випускається новий — із зазначенням нового власника облигаций.

3. «Балансові «облигации.

Цей вид облігацій набуває дедалі більшого поширення, оскільки їх випуску не пов’язане з такими формальностями, як видача сертифікатів і т. п.: просто всі необхідні дані про облігаціонерів уводять у компьютер.

13.3 Сертификаты.

Термін сертифікат як цінний папір має дві значения:

1) документ — свідчення кредитного установи про депонировании коштів, удостоверяющее право вкладника отримання депозиту (депозитні сертифікати), чи свідчення банку про набуття грошей від громадян для довгострокового їхні заощадження (ощадні; сертификаты);

2) вид облігацій державних позик. Сертифікати дають можливість банкам залучити вкладників вільних грошових средств.

Залежно від категорії вкладників сертифікати бувають депозитними і сберегательными.

Відповідно до правилами, депозитний сертифікат можна видавати лише юридичній особі, зареєстрованому біля Росії чи іншої держави, котрий використовує карбованець як офіційної единицы.

Ощадні сертифікати видаються лише фізичною лицам.

Перевага перед звичайними депозитними внесками у цьому, що вони можуть перепродаватимуть на вторинному рынке.

Власник сертифіката отримує дохід або у формі відсотка, або у формі різниці між сумою, підлягає виплаті, і покупною ціною сертификата.

Види сертифікатів: іменні і пред’явника. Останні можуть звертатися на вторинному ринку. У продажну ціну включається і нарахований на даний момент продажу відсоток; до запитання і термінові. Депозитні сертифікати до запитання дають власнику декларація про вилучення певних сум по пред’явленні сертифіката. На термінових депозитних сертифікатах вказані термін відплати і розмір належного процента.

Строк обігу по депозитним сертифікатам встановлений у межах один рік, а, по ощадним не більше 3-х лет.

Якщо термін отримання депозиту чи вкладу прострочений, такий сертифікат вважається документом до запитання і бути оплачений банком на першу вимогу вкладчика.

Власник сертифіката може поступитися право вимогами з сертифікатові іншій юридичній особі. По сертифікатові на пред’явника ця поступка здійснюється простим врученням, по саме — оформляється на зворотному боці сертифіката двостороннім угодою, у вигляді передавальної написи — цессии.

При наступі терміну запитання грошової суми власник сертифіката повинен пред’явити їх у банк разом із заявою, що містить вказівки способу погашения.

13.4 Векселя.

Вексель — цінний папір, спілка безумовне грошове зобов’язання векселедавця сплатити власнику векселі (векселедержателю) певну суму певний строк. Вексель виконує кредитну і розрахункову) функції; його як платежа.

Вексель не лише зручною формою розрахунку, а й виглядом комерційного кредиту, оскільки оплата по векселем відбувається, зазвичай, не відразу, а ще через певний час, протягом якого сума за векселем перебуває у розпорядженні векселедателя.

Основними властивостями векселі є грошова ліквідність, однобічність, формальність, передаваемость.

Види векселів: простий і перекладної (тратта). Простий вексель — нічим не обумовлене зобов’язання векселедавця сплатити векселедержателю по наступі терміну певну суму. Перекладної вексель — наказ векселедержателя (трасанта), адресований платникові (трасату), про сплаті яка вказана у векселі суми третій особі - першому власникові векселі (ремитенту); домицилированный — має обмовку у тому, що він підлягає отплате третьою особою (домицилиатом) за місцем проживання платника чи у якомусь місці; торговий вексель — грунтується на торгової угоді; фінансовий вексель — платниками за таким векселем виступають банки.

Реквізити простого векселі: найменування (вексель, просте та нічим не обумовлене обіцянку оплатити певну суму), вказівку терміну платежу; вказівку місця, у якому повинен відбутися платіж; найменування того, кому чи з наказу кого платіж може бути зроблений; зазначення дати і місця складання векселі; підпис векселедателя.

У перекладному векселі замість нічим не обумовленого обіцянки сплатити певну суму міститься нічим не обумовлене пропозицію сплатити певну суму і додатково до реквізитам простою векселі вказується плательщик.

Утримувач векселі до закінчення терміну сплати може передати його іншій юридичній особі у вигляді передавальної написи (індосаменту); може також запропонувати вексель банку. Банк виплатить йому позначену в векселі суму за вирахували відсотків під час з сплати передчасно платежу по ваксою і банківської комісії. Тоді як банк або чекає терміну платежу і він здобуває суму, зазначену в векселі, або перепродує вексель над ринком цінних паперів (зі знижкою), або переучитывает вексель у центральному (державному) банку зі сплатою йому офіційної облікової відсоткової ставки.

Як розрахунковий інструмент, завдяки властивості индоссирования, вексель може бути платіжним засобом, замінюючи готівка при платежах.

Гарантією платежів з траттам і простим векселях був частиною їхнього авалювання (підтвердження) банками. Аваль означає гарантію платежу по векселем з боку банку, якщо боржник не виконав термін зобов’язань по векселем. Аваль дається на на лицьовій стороні векселя.

Розрізняють такі строки платежа:

1) по пред’явленні. Платіж може бути зроблено за умови пред’явлення векселі, що обмовляється фразою: «Оплатіть по пред’явленні». У векселі можуть бути обумовлені максимальні мінімальних терміни пред’явлення, наприклад «по пред’явленні, але з пізніше (раніше) 16 червня 2003 р. При простроченні цього часу власник векселі втрачає декларація про вимога платежа.

Термін пред’явлення векселі може бути скорочений його одержувачами по индоссаменту. Векселедавець він може встановити, що вексель то, можливо пред’явлено до платежу не раніше точної дати. І тут термін для пред’явлення відраховується починаючи з цим даты;

2) о такій-то годині часу від пред’явлення (вексель «аviso»). Запис в тексті векселі у разі має вигляд: «Платіть через (число днів) після пред’явлення». Днем пред’явлення вважається дата позначки платника на векселі про згоду на оплату (фактичний акцепт тратти) чи дата протесту з цього приводу. Якщо інше не обумовлено в векселі, то аналогічно пункту а) термін від складання до оплати ні перевищувати один рік, тобто. пред’явлення його має враховувати, що час оплати повинна припадати на річний відрізок від часу складання. Наприклад, вексель зі сплатою після двох місяці від дня уявлення, складений 1 вересня 2002 р. може бути подана рекомендація щодо оплаті не пізніше 1 липня 2003 г.;

3) о такій-то годині часу від складання. Відлік часу починається з наступного дні після дати складання векселі. Термін платежу вважається наступившим останнього дня, вказаний у векселі, а чи не наступного дня після нього. Якщо термін платежу визначається місяцями від дати складання, він настає у те число останнього місяці, яке відповідає числу написання векселі, і якщо такого числа немає, то останнє число цього місяці. Якщо термін платежу призначений початку, середину, кінець місяця, то під цим маються на увазі перше, п’ятнадцяте і останнє число місяці. Фрази, відповідні умові платежу о такій-то годині часу від складання, мають вигляд: «Оплатіть вексель через 3 місяці» чи «Термін 2 місяці від дня выставления»;

4) термін платежу — неробочий день. Платіж за таким векселем то, можливо потребован у наступний день.

Якщо векселі будь-якої термін платежу не зазначений, він вважається відповідно до «Положення про перекладному і простому векселі» векселем на пред’явника. Проте до рекомендаціям за Центральний банк РФ такий вексель вважається недействительным.

Вексельний сума мусить бути точно зазначена з тексту векселі прописом чи цифрами. Що стосується розбіжностей між сумою, зазначеної цифрами і прописом, вірної вважається сума, зазначена прописом. Якщо векселі присутній кілька сум, він вважається виписаним на меньшую.

У перекладному векселі, який підлягає оплаті терміном по пред’явленні чи о такій-то годині часу від пред’явлення, на вексельну суму можуть нараховуватися відсотки. У векселях з фіксованою датою платежу ця умова вважається не написанным.

14. ОБЛІК ФОНДІВ І ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТОВ.

14.1 Види фондів для підприємства, умови для їхньої образования.

Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються сумою одержаного прибутку і вищий рівень рентабельності. Прибуток підприємства отримують від продукції і на інших напрямів деятельности.

Прибуток — це частина чистого доходу, створеного процесі виробництва і реалізованого у сфері звернення, що безпосередньо отримує підприємство. Тільки від незаконного продажу продукції чистий прибуток набуває форми прибутку. Безпосередньо вона становить собою різницю між виручкою за вирахуванням всіх податків та повної собівартістю реалізованої продукції. Тому фінансові результати діяльності слід вивчати у зв’язку з використанням і реалізацією продукции.

Обсяг реалізації й розмір прибутку, рівень рентабельності залежить від виробничої, постачальницькою, збутової і комерційної діяльності підприємства, інакше кажучи, ці показники характеризують усі сторони хозяйствования.

Під час створення підприємства засновники формують статутний капітал, економічний зміст якої залежить від наділення «стартовими», основними обіговими коштами і капіталів новоствореного підприємства для успішного початку підприємницької діяльності, обумовленої в уставе.

Залежно від форми організації роботи підприємства поняття статутного капіталу має різний смысл.

Статутний капітал — сукупність в грошах вкладу (часткою, акцій за номінальною вартістю) засновників в майно організації у її створенні задля забезпечення діяльність у розмірах, визначених у установчих документах.

Державні і муніципальні унітарні організації формують статутного фонду, під яким розуміють сукупність виділених організацією чи муніципальними органами основних та оборотних средств.

Облік статутного фонду ведеться на пасивному рахунку 80 «Статутний капітал». Сальдо цього рахунки має відповідати розміру статутного капіталу, вказаної у установчих документах.

Пайовий фонд — сукупність пайових внесків, членів виробничого кооперативу задля об'єднаного ведення підприємницької деятельности.

На підприємстві є ж такі фонди, як резервний фонд, додатковий капітал та інші фонды.

Характерною ознакою і Порядок використання резервного фонду встановлено становищем «Про порядок формування та використання резервного фонду у створенні». Призначення резервного фонду зводиться до покриттю непередбачених збитків і розмір втрат, які з’явились у результаті статутний діяльності предприятия.

Джерелом формування є прибуток звітного року, що залишилося в розпорядженні організації після сплати податків та інших платежів (чиста прибуток). Вона визначається після затвердження загальними зборами засновників річного звіту та звіту розподілу прибутку. Розмір щорічного відрахування на резервний фонд встановлюється статутом предприятия.

Кошти резервного фонду враховуються на балансовому рахунку 82 «Резервний фонд» Сальдо початкова по Кт означає суму резервного капіталу, сформованого початку чи кінець місяця. Обороти кредитові відбивають суму відрахувань від прибутку на резервний фонд.

Додатковий капітал, на відміну статутного капіталу не підрозділяється частки, внесені конкретними участниками.

Додатковий капітал показує загальну власність всіх його учасників і складається из:

— Емісійного доходу, виникає при реалізації акцій за ціною, що перевищує їх номінальну вартість будівництва і додаткової емісії акций.

— Приросту вартості майна при переоценке.

— Курсових різниць, які утворилися із внесенням засновниками вкладів у статутний капітал организации.

Облік додаткового капіталу ведеться на рахунку 83 «Додатковий капитал».

Кошти додаткового капіталу може бути направлены:

1. На збільшення КК (Дп 83 Кт 80).

2. Погашення зниження вартості внеоборотных активів, які виявилися за результатами переоцінки (Дп 83 Кт 01).

3. Розподіл між засновниками (Дп 83 Кт 75).

До іншим фондам, утвореним підприємством относятся:

1. Фонд спеціального призначення — щоб одержати матеріальної допомоги, премій, путівок тощо. п.

2. Фонд накопичення — на придбання нового устаткування, розширення площади.

3. Інші фонды.

Залежно від облікової політики, прийнятої підприємством освіту фондів може здійснюватися щокварталу чи щорічно, з допомогою прибыли.

14.2 Ознайомитися з порядком ведення операцій із руху статутного капитала.

Відповідно до формою організації відбувається рух статутного капіталу за різного. На даному підприємстві, т. е. створеному, як товариство, збільшення статутного капіталу можуть випускати додаткову кількість акцій і розпродати їх між юридичних осіб і гражданами.

Облік статутного капіталу ведеться на пасивному рахунку 80 «Статутний капітал». Збільшення чи зменшення статутного капіталу віддзеркалюється в рахунку 80 тільки після відображення змін — у установчих документах.

Після державної реєстрації речових організації, створеної коштом засновників, статутний капітал відбивається по Кт рахунки 80, корреспондирующий з рахунком 75 «Розрахунки з засновниками». По прибутті вкладів рахунок 75 закривається в кореспонденції із рахівницею 01 «Основні кошти», 04 «Нематеріальні активи», 10 «Матеріали», 50 «Каса», 51 «Розрахунковий рахунок», 52 «Валютний рахунок». Наприклад, під час руху статутного капіталу використовуються такі проводки:

1. Дп 75 Кт 80 — освічений КК предприятия;

2. Дп 51 Кт 75 — має значення внеску до КК внесено кошти розрахунковий рахунок від учредителя;

3. Дп 50 Кт 75 — внесено кошти у касу підприємства у рахунок внеску до КК від учредителя.

4. Дп 01 Кт75 — внесено ОС має значення внеску до КК від учредителя.

15. ЗВІТНІСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ.

15.1 Види отчетности.

Звітність ділиться за видами, періодичності упорядкування та надання і рівня узагальнення звітних данных.

1.По економічному змісту звітність бывает:

1.1. бухгалтерская.

1.2. статистическая.

1.3. оперативная.

Бухгалтерська звітність — єдина система даних про майновому і фінансове становище організації та про результати його господарської діяльності, составляемая з урахуванням даних бухгалтерського обліку по встановленим формам.

Статистична звітність — комплекс показників (узагальнених) по, як правило, галузям чи видам господарських операцій. Мета — надання інформацією органи державної статистики на її узагальнення на регіональному і федеральному уровне.

Оперативна звітність — інформацію про основним показниками за невеликі часові відтинки. Використовується для оперативного контролю та управління процесом постачання, виробництва та реализации.

2. За рівнем узагальнення звітних данных:

2.1. Первинна звітність — складається филиалами.

2.2. Зведена звітність — складається головний організацією виходячи з первинної отчетности.

3. По пользователям:

3.1. Внутрішня — необхідна щоб одержати інформації учасникам деятельности.

3.2. Зовнішня — необхідна щоб одержати інформації зовнішніми користувачами (територіальними органами статистики, органами в державній податковій інспекції, засновникам, кредитними организациями.

4. По періодичності составления:

4.1 Текущая.

4.2 Годовая.

15.2 Склад і продовжити терміни надання місячної, квартального і обсяг річного бухгалтерської отчетности.

У 1996 р. розроблений пакет тих нормативних документів, що стосуються складання, уявлення та публікації бухгалтерської отчетности.

Базовим документом є ПБУ 4/96, у якому кілька років установлены:

. склад бухгалтерської звітності і спільні вимоги до неї; структура бухгалтерського балансу і за звіту про фінансових результатах;

. пояснення до бухгалтерського балансу і звіту про фінансових результатах;

. загальні правила оцінки статей бухгалтерської звітності; вимоги до аудиту і публічності бухгалтерської звітності. Для розвитку этого.

Положення затверджені типові форми річний бухгалтерської звітності і Інструкції з їхньої складання — наказ Мінфіну Росії від 12 ноября.

1996 р. № 97; в Додатку 1 до наказу дано форми річний звітності, а Додатку 2 приведено Інструкція щодо заповнення цих форм.

Починаючи з звіту за 1996 р. у складі річний бухгалтерської звітності включаються: а) Бухгалтерський баланс — форма № 1; б) Звіт про фінансові результати — форма № 2; в) Пояснення до бухгалтерського балансу і звіту про фінансових результатах:

— Звіт про рух капіталу — форма № 3;

— Звіт про рух коштів — форма № 4;

— Додаток до бухгалтерського балансу — форма № 5;

— Пояснювальна записка; р) Спеціалізовані форми; буд) Звіт про використання бюджетних асигнувань; е) Підсумкова частина аудиторського укладання, виданого за результатами обов’язкового за законодавством Російської Федерації аудиту бухгалтерської отчетности.

Датою уявлення бухгалтерської звітності в організацію вважається день фактичної передачі за належністю чи дата її відправлення, позначена на штемпелі поштової організації. Якщо дата уявлення звітності посідає неробочий (вихідний) день, терміном уявлення звітності вважається перший наступний його робочий день.

Звітної датою упорядкування бухгалтерської звітності вважається останній календарний день звітний період. Звітним роком є календарний рік із 1 січня до 31 грудня включно. Першим звітним роком для новостворених підприємств вважається період із дати їх державної реєстрації речових по 31 грудня відповідного року, а організацій, створених після 1 жовтня, — по 31 грудня наступного года.

Звітної датою до подання місячної бухгалтерської звітності є 15 число кожного месяца.

Звітної датою до подання квартального бухгалтерської звітності є 15 число місяці після закінчення кожного квартала.

15.3 Скласти Бухгалтерський баланс, Звіт прибутки і убытках.

(Бухгалтерський баланс.

Проаналізуємо загальний порядок складання бухгалтерського балансу — основний форми у складі річного отчета.

Бухгалтерський баланс повинен характеризувати майнове і фінансовий становище організації з стану на звітну дату шляхом уявлення даних про господарських засобах (актив) та його джерелах (пассив).

Є певні правила складання баланса:

. дані бухгалтерського балансу початку року мають відповідати дані кінець минулого года;

. заборонена заліку між статтями активів і пасивів, статтями прибутків і збитків, крім випадків, коли така залік передбачено відповідними Положення по бухгалтерського учету;

. окремі показники позначаються на нетто-оценке, тобто. за мінусом регулюючих величин (зносу, амортизації, оціночних резервів і др.);

. активи і пасиви демонструються залежно від терміну їхніх роботи з підрозділом на заборгованості з терміном платежу протягом 12 місяців включно (короткострокові) й із терміном платежу більш як через 12 місяців (долгосрочные).

Актив балансу і двох розділів (I і II):

ПОДІЛ I — У розділі «Внеоборотные активи «відбивається майно організації, яке у протягом тривалого: основні кошти, нематеріальні активи, незавершене будівництво, довгострокові фінансові вкладення й інші внеоборотные активы.

У РОЗДІЛІ II «Оборотні активи «отражаются:

— його оборотні кошти організації, обслуговуючі процес производства.

(рахунки 10, 12, 13, 15, 16);

— незавершене виробництво (рахунки 20, 21, 23, 29, 30, 36, 44); витрати майбутніх періодів (рахунок 31); готову продукцію і товари (счета.

40, 41); товари відвантажені (рахунок 45).

— дебіторська задолженность;

— короткострокові фінансові вложения;

— грошові средства;

— інші оборотні активы.

Пасив балансу складається з 3-х розділів (III, IV, V). У пасиві балансу відбиваються: зобов’язання організації перед власниками (засновниками, учасниками, акціонерами), членами колективу по оплаті і пов’язаними з нею розрахунками, бюджетом і позабюджетними фондами, постачальниками і різними кредиторами, перед банками за отриманими кредитах банків і позикодавцями (за отриманими позикам), і навіть фонди, резерви, орендні зобов’язання, нерозподілена прибуток минулих років і звітного года.

(Звіт прибутки і убытках.

Звіт прибутки і збитках (ф. № 2) характеризує фінансові результати діяльності підприємства за звітний період, і аналогічний період попереднього года.

У звіті прибутки і збитках доходи і демонструються з підрозділом звичні й інші (операційні, позареалізаційні і надзвичайні). У ньому відбивається розрахунок наступних показників фінансових результатів: валова прибуток, прибуток (збиток) від продажу, прибуток (збиток) до оподаткування, прибуток (збиток) від звичної діяльності, чиста прибуток (нерозподілена прибуток (збиток) звітного периода).

Деякі види прибутків і витрат підприємства, які були в звітному періоді й у аналогічному періоді минулого року, детализируются в «Розшифровці окремих прибутків і збитків». До них належать: штрафи, пені і неустойки, визнані чи з яким одержано рішення суду (арбітражного суду) про їхнє стягнення; прибуток (збиток) минулих років; відшкодування збитків, заподіяних невиконанням чи неналежним виконанням зобов’язань; курсові різниці по Операціям в іноземній валюті; зниження матеріально-виробничих запасів на кінець звітний період; зниження дебиторских і кредиторських заборгованостей, якими минув строк позовної давности.

Пояснення до бухгалтерського обліку і звіту прибутки і збитках повинні розкривати відомості, які стосуються облікову політику забезпечуватиме користувачів додаткової інформацією, яку недоцільно включати в бухгалтерський баланс і звіт прибутки і збитках, але її необхідна на формування повного ставлення до фінансове становище та фінансових результатах діяльності організації. Зокрема, тут наводяться данные:

— про надзвичайних фактах господарської діяльності й їх последствиях;

— про події після звітної дати й умовних фактах господарської деятельности;

— про припинених операциях;

— про афільованих лицах;

— про державної помощи;

— про прибутку, що припадає однією акцию.

Тут також вказуються юридичну адресу організації, основні види діяльності, середньорічна кількість працюючих за звітний період або кількість працюючих на звітну дату; склад (прізвища та посади) членів виконавчих і конкретні органів организации.

15.4 Зміст і форми оперативної та статистичної отчетности.

Форми статистичної звітності та інструкції з їхньої заповнення також затверджуються Держкомстатом РФ. Коло суб'єктів, які мають державну статистичну звітність, адреси, строки й засоби її уявлення, вказаних у формах звітності, є обов’язковими для всіх звітують суб'єктів не можуть змінитися без санкції затвердила ці форми статистичного органу. Статистична звітність організації то, можливо умовно розділена на два вида:

— загальна, представлена усіма организациями;

— спеціальна, представлена організаціями, здійснюють певні види деятельности.

Статистичну форму становлять дедалі юридичних осіб, є комерційними організаціями, а як і некомерційні організації, здійснюють виробництво товарів та послуг для реалізації її на сторону.

У форму включаються відомості загалом юридичній особі, т. е. по всім філіям і структурних підрозділах даного юридичної особи незалежно від своїх местонахождения.

Статистична форма звітності складається з 4-х разделов:

I Розділ. За основним виду діяльності. У розділі відбиваються інформацію про випуску продукції (робіт, послуг), витратах з їхньої виробництво і реалізацію, інші показники з організації загалом у тому числі по основному виду діяльності. Для АТ «Белсвязь» як основне виду діяльності є связь.

II Розділ. По неосновним видам діяльності. У розділі відбивається випуск товарів та послуг і їхньої витрати з їхньої виробництво і по неосновним видам діяльності. Організації нічого не винні заповнювати у цьому розділі рядки, що відповідатимуть їхнім основному виду деятельности.

III Розділ. Заповнюється підприємствами і міжнародними організаціями, здійснюють виробництво електричної і (чи) теплової енергії і послуги з їхню передачу. На даному підприємстві цей розділ не заполняется.

IV Розділ. Усього за основним і неосновним видам діяльності обсягу продукції (робіт, послуг) і витрат за виробництво і продукції (робіт, услуг).

Підписує статистичну звітність керівник організації та головний бухгалтер.

Оперативну форму звітності представляють юридичних осіб (крім суб'єктів малого підприємництва, бюджетних установ, банків, страхових та інші фінансово-кредитних учреждений).

— органу державної статистики за місцем, встановленому територіальним органом Держкомстату Росії у республіці, краї, області, місті федерального значения;

— органу регулювання природних монополій у галузі экономики.

— органу, здійснюючому регулювання у галузі экономики.

Також, як й у статистичної звітності вказується код форми по ОКУД, код отчитывающейся організації з ОКПО, найменування організації та її поштовий адрес.

Оперативна форма також складається з 4-х разделов:

I Розділ. Показники фінансового становища і обгрунтованість розрахунків. У розділі вказується прибуток підприємства, дебіторська заборгованість, кредиторська заборгованість та заборгованість за отриманими позикам і кредитам.

II Розділ. Доходи й витрати. У ньому вказується прибуток від продажу товарів, робіт, послуг; собівартість товарів, робіт, послуг; прибыль/убыток від продажу, прибуток від продажу ОС із початку звітного року. Розділ заповнюється в звіті за січень-березень, січень-червень, січень-вересень, січеньдекабрь.

III Розділ. Активи організації. У розділі вказуються внеоборотные активи і оборотні активи. Розділ заповнюється в звіті за січень-березень, січень-червень, січень-вересень, січень-грудень за станом кінець кварталу, півріччя, 9 місяців, года.

IV Розділ. Стан розрахунків із організаціями та підприємствами Росії і зарубіжних стран.

Оперативну форму звітності підписує керівник організації, головний бухгалтер і посадова особа, відповідальне за складання формы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

У процесі написання звіту з практики було розкрито поставлені завдання й питання. У першій главі роботи докладно дана організаційноекономічна характеристика АТ «Белзвязь» філія Шебекинский Південний МРУЭС, розкрито вид діяльності підприємства, його організаційну структуру. Визначено, що метою підприємства є надання послуг телефонної, телеграфної та інших видів електричного зв’язку, і навіть отримання прибыли.

Задля більшої чіткого управління роботою підприємства, попередження можливих диспропорцій у виконанні виробничої програми, для аналізу та контролю над станом господарських коштів та їхнього джерел, за результатами господарську діяльність, над збереженням колективної власності необхідна облікова інформація. Тому дане підприємство веде бухгалтерську і статистичну звітність у встановленому державою порядку і до її достоверность.

У разі підприємство перейшло до ринків значно зростає роль бухгалтерського обліку як найважливішого засобу одержання повною і достовірною інформацію про майні підприємства його зобов’язаннях і своєчасного доведення цих відомостей до пользователей.

Цей звіт розглядає широке коло питань, що з організацією ведення обліку основних засобів, матеріалів, виробництва та калькуляції собівартості продукції; праці та зарплати; грошових засобів у касі; операцій із розрахунковому рахунку та т. д.

Бухгалтерія АТ «Белсвязь» повністю автоматизовано і компьютеризирована, але надалі підвищення бухгалтерського обліку желательно:

1. Удосконалювати програму 1-С «Бухгалтерія», зокрема, ув’язати зарплатню і висококваліфіковані кадри підприємства; зробити програму переносу зі 1-С «Заробітну плату і ростити кадри» в 1-С «Предприятия».

2. Створити нові податкові регистры.

3. Максимально наблизити російські стандарти податковий облік до міжнародних стандартам.

———————————;

Генеральний директор АТ «Белсвязь».

Директор Шебекинского Південного МРУЭС.

Гол. инженер

Гол. бухгалтер

Гол. экономист.

Юрисконсульт.

Начальник ПТО.

Бухгалтерия.

Відділ экономики.

Начальник розрахункового відділу з роботи з клиентами.

Начальник міського лінійного цеха.

Начальник сільського лінійного цеха.

Начальник ділянки міжміського телефонно-телеграфної станции.

Начальник сільського лінійного цеха.

Головний бухгалтер

Касса.

Материальная.

Обліку оплати труда.

Обліку основних фондов.

Обліку з постачальниками і подрядчиками.

Первинні і зведені документы.

Касова книга.

Журналы-ордера.

Накопичувальні і группировочные ведомости.

Головна книга.

Регістри аналітичного учета.

Бухгалтерський баланс та інші звітні формы.

Зворотний відомість по аналит. счетам.

[pic].

[pic].

[pic].

[pic].

[pic].

[pic].

Покупатель.

Поставщик.

Банк покупателя.

Банк постащика.

Р/с.

Р/с.

Р/с С/с С/с Р/с.

Банк поставщика.

Банк покупателя.

Поставщик.

Покупатель.

Покупатель.

Поставщик.

Банк покупателя.

Банк поставщика Р/с С/с Р/с.