Історія та тенденції розвитку економічного аналізу

УКООПСПІЛКА

ЛЬВІВСЬКА КОМЕРЦІЙНА АКАДЕМІЯ

КОНТРОЛЬНА РОБОТА

з курсу

«Економічний аналіз»

на тему:

«Історія та тенденції розвитку економічного аналізу»

Виконала студентка 3 курсу 2 групи факультету заочної освіти

скорочений термін навчання спеціальність «Облік і аудит»

Фасоль Наталі Юріївни

Науковий керівник ;

доктор економічних наук

професор В.С. Рудницький

Львів — 2005

1. Історія розвитку економічного аналізу в епоху капіталістичного і домонополістичного капіталізму

Здійснюючи загальні підходи до вивчення історії розвитку економічного аналізу, можна сказати, що економічний аналіз сам по собі не розвивався, він розвивався в тісному взаємозв'язку з бухгалтерським обліком і поетапно.

Свого першочергового розвитку економічний аналіз зазнав, як свідчить історія, ще в бронзовому віці. В даний період економічний аналіз носив примітивний характер. Аналізовані показники були натуральні, абсолютні. Аналіз проводився нерегулярно.

Проте дедалі розвиток аналізу удосконалювався, тобто здійснювалась оцінка достовірності складних звітів, звіти оприлюднювались, а також фінансові агенти несли відповідальність за достовірність звітів.

Період залізного віку та в епоху середньовіччя був переломним у розвитку економічного аналізу. В дані періоди почали застосовуватись і аналізуватись різноманітні документи, проте переважали усні свідчення.

В епоху капіталістичного укладу значний внесок в аналіз зробив Лука Пачолі відомим Трактатом про рахунки.

ХІХ — початок ХХ століття характеризується теорією калькуляції, що створило передумови для виникнення нового напрямку економічного аналізу — функціонального.

Значний внесок в розвиток даного напрямку зробив такий вчений, як І.Ф.Шерр.

ХХ століття характеризується подальшим розвитком економічного аналізу і значним у цей процес є вклад російських вчених: П.М. Крижанівський, А. З. Попов, І.Г. Максимов. І.Г. Максимов сформулював потребу і завдання попереднього аналізу, розробив рекомендації щодо використання результатів аналізу доходності окремих господарських операцій.

Потреби ринкової економіки зумовлювали подальший розвиток аналізу.

Поглибився коефіцієнтний фінансовий аналіз, у облікову практику були запроваджені кошториси і все це були праці Ф. Гюглі.

Важливим досягненням бухгалтерського обліку у ХХ столітті є те, що фахівці даного напрямку описали потребу в аналізі господарської діяльності.

Тобто розвиток економічного аналізу здійснювався постійно з нарощуванням темпів і обсягів. Були в його розвитку, як періоди підйому, так і періоди занепаду, що характеризувалось станом економіки.

2. Основні тенденції економічного аналізу

Науково-технічна і технологічна революції призводять до виникнення нових виробів, послуг, виробництв і галузей, а в зв’язку з цим і виникатимуть нові об'єкти економічного аналізу, буде зростати значення функціонально-вартісного аналізу.

У зв’язку з широким розповсюдженням електронно-обчислювальної техніки ХХІ вік стане епохою виникнення та розповсюдження без паперової бухгалтерії.

Економічний аналіз буде відігравати значну роль у ХХІ столітті між зростаючими зовнішніми і внутрішніми інформаційними потоками, у контролі і управлінні виробництвом, фінансами і кредитом, соціальною сферою. Зростатиме роль аналітичних процедур у ризикоорієнтованому аудиті та менеджменті.

Отже, необхідним є вдосконалення методології та організації аналізу інвестиційної та фінансової діяльності на мікро-, мезота макрорівні.

Вільна конкуренція, свобода вибору, які основні умови ринкового середовища, подальше розповсюдження світових економічних тенденцій приведуть, що в Україні, як і в інших країнах з перехідною економікою відбуватиметься перенасичення ринку товарами, роботами та послугами.

Вищевказані тенденції вимагатимуть удосконалення фінансового менеджменту.

Застосування кластерної моделі.

Кластери — це об'єднання підприємств малого та середнього бізнесу, навчальних закладів, контролюючих та регулюючих інституцій за територіальною ознакою.

Проте проблемою кластерної моделі є те, що для потреб нових виробничих систем використовуються не всі показники звітності.

Отже необхідна певна переорієнтація, переосмислення та конкретизація показників звітності, виходячи з вимог повноцінного інформаційно-аналітичного забезпечення кластерної моделі.

В кластерних моделях суб'єктом стратегічного управління є неурядові громадські організації-координатори.

Тобто в майбутньому потрібно вдосконалити інформаційне забезпечення аналізу кластерних моделей і оптимізувати їх менеджмент.

Інтенсифікація також в майбутньому наукових досліджень соціально-економічного аналізу.

3. Розвиток економічного аналізу в Україні

Дослідження економічного аналізу на Україні, як свідчить історія розвитку були ускладнені із-за двох причин:

— особливостями історичного розвитку України;

— відсутністю достатнього числа літературних джерел;

І як свідчать особливості історичного розвитку України економічний аналіз в Україні розвивався поетапно, дуже повільно і з багатьма ускладненнями.

Перше зародження, як такого аналізу відбулось в Київській Русі в ХІ столітті н.е. і пізніше — в Галицько-Волинському князівстві.

Другим етапом розвитку вважається період після татаро-монгольського нашестя.

Третім етапом розвитку вважається період виникнення у кінці Х? століття Запорізької Січі.

Усі ці вище перераховані періоди розвитку економічного аналізу були примітивними.

Далі однією з перших в історії України практичних спроб аналізу фінансів на рівні держави була діяльність гетьмана І.Мазепи.

Проте в цілому аналіз продовжував залишатись оперативним. В дальнішому взагалі відбувся занепад розвитку коли Україна втратила ознаки незалежної держави і підпорядковувалась царські Росії.

І тільки ХХ століття стало вагомим періодом у розвитку аналізу. Проте і в даний період були свої ускладнення, а саме: різноманітні видання здійснювались у видавництвах Москви, Ленінграду і звичайно на російській мовою.

В такому напрямку і здійснювався розвиток економічного аналізу в колишньому СРСР, а тому окремо розвиток аналізу в Україні виділити неможливо.

Значного розвитку економічний аналіз зазнав в 80-ті роки ХХ століття.

У 90-х роках ХХ століття тенденція розвитку економічного аналізу посилилась в зв’язку з переходом до ринкових відносин в Україні. Почалося становлення національної школи економічного аналізу представниками якої є П.І.Гайдуцький, В.М.Іваненко. Сформувались і розвиваються певні напрямки досліджень, наприклад так як:

1. Теорія економічного аналізу.

2. Фінансовий аналіз.

3. Стратегічний аналіз.

Проте ХХ століття вимагає подальшого удосконалення існуючої методології економічного аналізу.

Завдання 1

Місячний посадовий оклад економіста — 350 грн. при тривалості робочого дня 8 годин. За графіком він має відпрацювати 22 дні, один з яких святковий, що не збігається з вихідним, а фактично йому був наданий листок непрацездатності на 4 дні, один з яких передсвятковий. З фонду матеріального заохочення економісту нарахована премія в розмірі 20% фактичного заробітку. Нарахувати місячну заробітну плату економісту.

Розв’язок

1) 22 — 1 = 21 — день — робочий.

2) 21 — 4 = 17 днів — відпрацював економіст.

3) 350: 21 = 16,67 грн. — денна заробітна плата.

4) 16,67 · 17 = 283,39 грн. — заробітна плата згідно посадового окладу

5) грн. — премія в розмірі 20%.

6) 283,39 + 56,68 = 340,07 грн. — місячна заробітна плата економіста.

Завдання 2

Робота двох підприємств, що виробляють однакову продукцію у межах об'єднання, характеризується даними, наведеними в табл. 16.

Таблиця 16

Розрахувати індекси зміни продуктивності праці робітників кожного підприємства та загальний процент підвищення продуктивності праці на двох підприємствах.

Розв’язок

1) Продуктивність по підприємству № 1:

а) за попередній період

грн./чол.

б) за звітний період

грн./чол

2) Продуктивність по підприємству № 2:

а) за попередній період

грн./чол.

б) за звітний період

грн./чол

3) Індекс зміни продуктивності праці по підприємству № 1:

4) Індекс зміни продуктивності праці по підприємству № 2:

5) Процент підвищення продуктивності праці:

а) по підприємству № 1

1,115×100% = 111,5%;

111,5% - 100% = 11,5%

б) по підприємству № 2

1,13×100% = 113%;

113% - 100% = 13%

Завдання 3

На ділянці працює 12 робітників. Інтервал обходів при проведенні моментних спостережень — 5 хв. Спостереження здійснювалися за дві години до закінчення зміни (з 15 до 16 год.). Коефіцієнт використання фонду робочого часу- 0,85. Результати спостереження наведено в табл.8.

Таблиця 8

Результати моментних спостережень за діяльністю робітників цеху з 15 до 16 год.

(людино-моментів)

Визначити:

кількість обходів при проведенні спостереження;

фактичний коефіцієнт завантаженості робітників;

втрати, робочого часу одного і всіх робітників протягом години і зміни;

можливе підвищення продуктивності праці при ліквідації втрат робочого часу.

Розв’язок:

1) 60: 5 = 12 обходів — при проведені спостереження.

2) 108: 144 = 0,75 — коефіцієнт завантаженості робітників.

3) 12 · 0,15 = 18 год. — втрати робочого часу всіх робітників протягом 1 год.

12×8 · 0,15 = 14,4 год. — втрати робочого часу всіх робітників протягом зміни

1,8: 12 = 0,15 год. — втрати робочого часу протягом зміни одного робітника.

4) можливе підвищення продуктивності праці при ліквідації втрат робочого часу на 15%.

Завдання 4

Провести узагальнюючу рейтингову оцінку фінансового стану комерційного банку на основі показників, які включені департаментом безвиїзного нагляду НБУ до системи «Camel».

Вкажіть:

1) характеристики банків за сукупним визначеним у відповідності із завданням рейтингом;

2) порядок визначення якості активів;

3) порядок оцінки доходності і ліквідності банку згідно стандартизованої системи «Camel»;

4) рекомендації з покращення фінансового стану банку згідно завдання.

Розв’язок

1) Рейтингова оцінка встановлюється на підставі таких критеріїв.

Рейтинг 1 (сильний) — банки, у яких:

— нормативи платоспроможності і достатності капіталу набагато перевищують 8 і 5% відповідно;

— показники капіталу кращі, ніж в інших;

— за результатами інспекторських перевірок якість активів відмінна.

Рейтинг 2 (задовільний) — банки, у яких:

— нормативи платоспроможності і достатності капіталу перевищують відповідно 8 і 5%;

— показники капіталу є одним з найкращих;

— за результатами інспекторських перевірок якість активів є задовільною або середньою.

Рейтинг 3 (посередній) — банки, у яких:

— показники основного і сукупного капіталу відповідають нормативам;

— середнє положення проміж інших банків за показниками капіталу;

— середня якість активів, що визначено в ході перевірок.

Рейтинг 4 (граничний) — банки, які:

— виконують один із двох встановлених нормативів;

— знаходяться в кінці своєї групи за показниками капіталу;

— демонструють певну нездатність або проблеми із якість активів за результатами інспектування.

Рейтинг 5 (незадовільний) — банки:

— які порушують встановлені нормативи або які мають негативні показники капіталу (дефіцит капіталу);

— у яких показники капіталу гірші серед інших банків групи;

— що мають граничну або незадовільну якість активів за результатами інспекторських перевірок.

2) Якість активів визначають за формулою:

Рейтингова оцінка:

якщо АК менше 5% - 1 (сильний);

5−15% - 2 (задовільний);

15−30% - 3 (посередній);

30−50% - 4 (граничний);

більше 50% - 5 (незадовільний)

3) Рівень надходжень (РН) розраховують за формулою:

Загальну рейтингову оцінку надходжень встановлюють у залежності від коефіцієнта прибутковості.

Коефіцієнт прибутковості:

більший 1% - 1 (сильний)

0,75−1,0% - 2 (задовільний);

0,50−0,75% - 3 (посередній);

0,25−0,5% - 4 (граничний).

менше 0,25%, або чисті збитки — 5 (незадовільний).

Етапи аналізу ліквідності є такими:

— перевірка виконання встановлених показників і нормативів ліквідності;

— експертна оцінка за приведеними критеріями.

Рейтинг 1 (сильний). Високий рівень ліквідності активів.

Рейтинг 2 (задовільний). Достатній рівень ліквідності активів.

Рейтинг 3 (посередній). Достатній рівень ліквідних активів на даний момент.

Рейтинг 4 (граничний). Недостатній рівень ліквідних коштів.

Рейтинг 5 (незадовільний). Значна недостатність ліквідних активів.

Завдання 5

Дати оцінку структури активних операцій комерційного банку, здійснити аналіз структури активів на ліквідність на основі даних таблиці.

Таблиця

Структура активних операцій комерційного банку

За даними таблиці зробити висновки щодо змін у структурі активних операцій, а саме:

1) оцінити зміни в активах банку;

2) дати оцінку динаміки високоліквідних активів;

3) провести оцінку структури активів на ліквідність;

4) оцінити кредитну активність банку;

5) оцінити інвестиційний портфель банку;

6) визначити коефіцієнт співвідношення дохідних активів до загальних.

Завдання 6

Визначити структуру витрат страхової компанії та їх динаміку за 5 років, дати оцінку змінам, використавши такі вихідні дані:

в тис. грн.

Розв’язок:

Структура витрат страхової компанії

Динаміка витрат

1. Витрати на виплату страхових відшкодувань.

83,7 — 84,8 = -1,1

81,1 — 84,8 = -3,7

78,7 — 84,8 = -6,1

26,9 — 94,8 = -57,9

2. Відрахування в страхові резерви

7,2 — 6,8 = 0,4

5,1 — 6,8 = -1,7

5,9 — 6,8 = -0,9

20,0 — 6,8 = 13,2

3. Відрахування до централізованих страхових резервних фондів.

0,3 — 0,2 = 0,1

0,2 — 0,2 = 0

0,3 — 0,2 = 0,1

1,2 — 0,2 = 1,0

4. Витрати на проведення страхової справи

7,9 — 7,4 = 0,5

12,7 — 7,4 = 5,3

14,4 — 7,4 = 7,0

49,6 — 7,4 = 42,2

5. Витрати на превентивні заходи

0,2 — 0,2 = 0

0,1 — 0,2 = -0,1

0,1 — 0,2 = -0,1

0,1 — 0,2 = -0,1

6. Інші витрати

0,7 — 0,6 = 0,1

0,8 — 0,6 = 0,2

0,6 — 0,6 = 0

2,2 — 0,6 = 1,6

Найбільшу питому вагу в структурі витрат страхової компанії на протязі 4-х років займають витрати на виплату страхових відшкодувань і в динаміці спостерігається тенденція в сторону зменшення і за 5-й рік дані витрати не просто зменшились, а перейшли на друге місце в структурі витрат.

Завдання 7

Розрахувати показник збитковості страхової суми і визначити середнє значення показник збитковості страхової суми на основ наступних даних:

Розв’язок

З — збитковість страхової суми В — сума виплаченого страхового відшкодування С — страхова сума для всіх об'єктів страхування.

1996 р.

1997 р.

1998 р.

1999 р.

2000 р.

Середнє значення показника збитковості.

Відхилення показника збитковості від середнього арифметичного

0,011 — 0,012 = -0,001

0,015 — 0,012 = 0,003

0,011 — 0,012 = -0,001

0,007 — 0,012 = -0,005

0,014 — 0,012 = 0,002.

По такій статті витрат, як «відрахування в страхові резерви» відбувалось, то збільшення, то зменшення в порівнянні з 1-м роком і в кінцевому результаті відбулось збільшення.

По тертій статті витрат в динаміці не спостерігається стабільності, проте за останній рік дані витрати зросли.

Спостерігається в динаміці тенденція росту витрат по четвертій статті.

По п’ятій спостерігається тенденція в сторону зменшення даних витрат.

По іншим витратам стабільності також не спостерігається, проте за останній рік в порівнянні з першим дані витрати зросли.

Завдання 8

Громадянин України Петренко Іван Іванович та Іваненко Петро Петрович вирішили заснувати власний бізнес у м. Львові як організаційно-правову форму підприємства було обрано товариство з обмеженою відповідальністю. Основний вид діяльності майбутнього підприємства та сума грошових коштів, якими володіють засновники, подано у таблиці 1.

Таблиця 1

Завдання до задачі:

1) Скласти перелік документів, необхідних для державної реєстрації підприємницької діяльності; визначити суму реєстраційного збору та суму коштів, які залишились у засновників після реєстрації.

Розробити проект установчих документів майбутнього суб'єкта підприємницької діяльності.

Розв’язок

З 1 січня 1999 року мінімальний розмір заробітної плати в Україні становить 74 гривні.

Таблиця 2

(1250×74,00) = 925 000 грн.

Завдання 9

На основі даних табл. 3 здійснити порівняльний аналіз господарської діяльності за звітний рік двох суб'єктів бізнесу і скласти аналітичну довідку (обсяг 1−2 сторінки).

Розв’язок

1) Прибуток (П)

Па = 190 — 52,3 = 137,7

Пб = 159 — 39,4 = 119,6

2) Рентабельність (Р)

Ра =

Рб =

Ра < Рб

3) Товарооборотність (О)

Оа =

Об =

Оа > Об

4) Продуктивність праці Пп

Ппа =

Ппб =

Ппа > Ппб

5) Коефіцієнт чистого прибутку (Кп)

Кпа =

Кпб =

Кпа < Кпб

6) Строк окупності інвестицій (Со)

Соа =

Соб =

Соа > Соб

Аналітична довідка

Аналізуючи господарську діяльність за звітний рік дох суб'єктів бізнесу, можна зробити висновок, що фінансовий стан підприємства, А стабільніший, про що говорять такі показники, як прибуток, товарооборотність, продуктивність праці і окупність інвестицій. Проте коефіцієнт чистого прибутку в порівнянні з підприємством Б нижчій на 7,1 тис. грн., а це говорить що на підприємстві А на 7,1 тис. грн. припадає менше прибутку на 1 грн. вкладених інвестицій.

Завдання 10

На основі даних табл. 4 обґрунтуйте рішення щодо вибору підприємства (А або Б) для інвестування коштів в його акції.

Таблиця 4

(тис. грн.)

1) рентабельність активів підприємства (Р) Ра =

Рб =

Ра > Рб

2) Рентабельність капіталу (Рк) Рка =

Ркб =

Ркб < Рка

3) Коефіцієнт обороту чистих активів (К) Ка =

Кб =

Ка > Кб

4) Поточний коефіцієнт ліквідності (Кл):

Кла =

Клб =

Кла > Клб

Завдання 11

На основі даних бізнес-плану (таблиця 5) обґрунтуйте доцільність реалізації підприємницького проекту та можливість повернення кредиту на реалізацію даної ідеї.

Таблиця

Оцінку наявності грошових коштів на рахунках в будь-який період реалізації проекту доцільно здійснити шляхом складання плану грошових надходжень та виплат за такою формою: