Фінансовий результат діяльності підприємства

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України Одеський національний політехнічний університет

Інститут бізнесу економіки і інформаційних технологій Кафедра економіка підприємства

Контрольна робота

з дисципліни «Бухгалтерський облік»

ВСТУП

Мета виконання роботи — закріплення теоретичних знань з дисципліни, оволодіння методикою розрахунку фінансового результату підприємства, та складання балансу підприємства.

В результаті виконання РГР ми повинні навчитися:

Заповняти журнал реєстрації господарських операцій;

Використовувати метод подвійного запису;

Складати оборотні та шах матні відомості;

Складати баланс підприємства згідно положення бухгалтерського обліку (П (С)БУ) 2 «Баланс»;

Аналізувати фінансове становище підприємства.

В необхідно навести обрану схему розрахунку фінансового результату.

Завдання:

Заповнити журнал реєстрації господарських операцій.

Відкрити рахунки і записати на них залишки. Дані залишків однакові для усіх варіантів робіт.

По господарських операціях, у яких є знак «?», визначити суми цих господарських операцій.

Списати на результат основної діяльності собівартість реалізованої продукції, адміністративні витрати, витрати на збут і чистий дохід від реалізації продукції.

Визначити фінансовий результат від основної діяльності підприємства — прибуток (збиток) і визначити суму податку на прибуток.

Записати на рахунках операції відповідно до даних реєстраційного журналу.

Підрахувати обороти і вивести залишки по рахунках.

Скласти шахову відомість по синтетичних рахунках.

Скласти оборотну відомість синтетичних рахунків.

Розробити баланс.

Вихідні данні для виконання завдання Залишки по рахунках на початок звітного періоду, грн.:

10 — Основні засоби — 2 432 000

131 — Знос основних засобів — 251 000

201 — Сировина і матеріали — 306 700

203 — Паливо — 25 220

23 — Виробництво — 295 800

26 — Готова продукція — 75 180

30 — Каса — 200

31 — Поточний рахунок у національній валюті - 128 200

372 — Розрахунки з підзвітними особами — 300

40 — Статутний капітал — 2 702 000

441- нерозподілений прибуток — 65 000

66 — Розрахунки по оплаті праці - 52 300

601 — Короткострокові кредити банку в національній валюті - 165 300

— Розрахунки з постачальниками і підрядчиками — 28 000

Журнал реєстрації господарських операцій

Основним регістром для обліку за спрощеною формою бухгалтерського обліку є Журнал реєстрації господарських операцій Ці журнали нагадують Головну книгу підприємства і теж застосовують принцип подвійного запису. Застосовується також Відомість обліку основних засобів та нарахування амортизації, Відомість обліку розрахунків, Відомість обліку витрат виробництва та вищезгадана спрощена форма Балансу. Можуть застосовуватися й інші регістри бух. обліку.

Перш ніж перейти до процесу відображення вартості активів і пасивів на рахунках скажемо, що кожна господарська операція впливає на зміни в стані як мінімум двох об'єктів балансу. У зв’язку з цим господарські операції поділяються на три види:

1. Ті, котрі викликають зміни тільки в стані активів підприємства.

2. Ті, які викликають зміни тільки в стані пасивів підприємства. Прикладом таких операцій може служити заміна одного кредитора іншим.

3. Ті, які викликають зміни одночасно і в активах, і в пасивах підприємства, причому як убік збільшення, так і убік зменшення. Прикладом такого виду операцій можуть служити операції купівлі

Отже, на кожнім рахунку, на якому відображається вартість активів, зобов’язань чи складової частини власного капіталу, повинні відображатися і зміни в їхньому стані. Ці зміни повинні бути відображені на рахунках бухгалтерського обліку в хронологічному порядку (у порядку їх здійснення в часі), а операції, що приводять до таких змін, повинні бути зареєстровані в журналі реєстрації господарських операцій.

Таблиця 1 — Журнал реєстрації господарських операцій За ___________ місяць ____ року.

Рахунки бухгалтерського обліку

Рахунки — це один з елементів методу бухгалтерського обліку, спосіб групування і поточного відображення за певними ознаками наявності та руху засобів підприємництва і їхніх джерел та господарських процесів.

Кожній групі активів, джерел їх формування та господарських процесів відкривають рахунок. Так, для обліку основних засобів відкривається рахунок «Основні засоби», для обліку товарів — «Товари», для обліку процесу виробництва — «Виробництво» тощо.

Отже, рахунок є способом групування (узагальнення) активів, пасивів, господарських процесів і контролю за їх станом і рухом у процесі господарської діяльності підприємств.

Зміст, призначення і будова рахунків зумовлені об'єктами, що обліковуються, і завданнями обліку.

У результаті господарської діяльності активи та джерела їх утворення можуть збільшуватися або зменшуватися. Таке збільшення або зменшення рахунку відображається окремо. Тому рахунки бухгалтерського обліку прийнято зображати у вигляді двосторонньої таблиці, ліву сторону якої позначають умовним терміном дебет, а праву — кредит. Назву рахунка пишуть посередині таблиці.

Дебет і кредит — це умовні технічні позначення сторін рахунка. Таку форму застосовують і розуміють однаково бухгалтерами усього світу. Кожна сторона призначається для роздільного відображення збільшення або зменшення сум

Оборотна відомість по аналітичних рахунках

За способом групування та узагальнення облікових даних бухгалтерські рахунки поділяються на синтетичні та аналітичні. Синтетичні рахунки — це балансові рахунки, що узагальнюють облік господарської діяльності підприємства. Синтетичні рахунки призначені для обліку інформації в узагальненому вигляді і в грошовому вимірнику. Для детальної характеристики об'єктів бухгалтерського обліку використовуються аналітичні рахунки, в яких крім вартісного (грошового) вимірника використовуються натуральні й трудові вимірники. Прикладом аналітичних рахунків можуть бути: до синтетичного рахунка «Основні засоби» — «Споруда № 1», «Споруда № 2» та ін.; до синтетичного субрахунку «Сировина і матеріали» на цукровому заводі - «Цукровий буряк», «Вода», «Хімікати» та ін.; до синтетичного субрахунку «Паливо» — субрахунки «Газ», «Вугілля» за марками, «Дрова» та ін.; до синтетичного рахунка «Розрахунки з оплати праці» — субрахунки «Бандурко А.І.», «Ткаченко І.О.» та ін. Облік наявності та змін окремих видів і об'єктів господарських засобів та джерел їх утворення з використанням різних вимірників називається аналітичним обліком.

Між синтетичними й аналітичними рахунками існує нерозривний зв’язок, тобто на аналітичних рахунках відображаються ті ж зміни, що й на синтетичних, але більш докладно, значення дебету і кредиту кожного аналітичного рахунка те ж саме, що й синтетичного рахунка; сума сальдо, сума оборотів на дебеті, сума оборотів на кредиті всіх аналітичних рахунків даної групи відповідно дорівнюють сальдо, обороту на дебеті і обороту на кредиті синтетичного рахунка. Тому загальні підсумки записів на аналітичних рахунках мають відповідати сумам, записаним на синтетичних рахунках бухгалтерського обліку.

Таблиця 2 — Оборотна відомість по аналітичних рахунках

Оборотна відомість по синтетичних рахунках

Як бачимо, оборотна відомість узагальнює дані поточного синтетичного обліку, даючи зведену інформацію про зміни господарських засобів і їх джерел за звітний місяць, а також наявність їх на початок і кінець місяця.

Оборотна відомість за синтетичними рахунками має велике контрольне значення для перевірки правильності й повноти облікових записів на рахунках, яка ґрунтується на одержанні в ній трьох пар рівних між собою підсумків: за дебетом і кредитом рахунків на початок місяця; за дебетом і кредитом рахунків за місяць; залишків за дебетом і кредитом рахунків на кінець місяця.

Рівність підсумків дебетових і кредитових залишків на рахунках на початок місяця зумовлена рівністю підсумків активу та пасиву балансу, який є підставою для запису початкових залишків на активних і пасивних рахунках.

Рівність підсумків оборотів за дебетом і кредитом рахунків зумовлена подвійним записом операцій, згідно з яким кожна операція в однаковій сумі записується за дебетом і кредитом різних рахунків.

Третя рівність (підсумків залишків за дебетом і кредитом рахунків на кінець місяця) зумовлена двома попередніми рівностями: якщо початкові залишки на рахунках суми оборотів однакові, то й залишки активних і пасивних рахунків на кінець місяця в підсумку повинні бути однаковими.

Порушення цих рівностей свідчить про помилки, допущені в облікових записах під час складання оборотної відомості.

За допомогою оборотної відомості за синтетичними рахунками можна виявляти помилки в облікових записах, зумовлені порушенням правила подвійного запису, коли сума операції записана за дебетом одного рахунка, але пропущена за кредитом іншого (або навпаки), або коли за дебетом одного рахунка операція записана в одній сумі, а за кредитом другого — в іншій. У цьому разі буде порушено рівність підсумків оборотів за місяць за дебетом і кредитом рахунків в оборотній відомості, а також рівність залишків на них на наступну звітну дату.

Таблиця 3 — Оборотна відомість підприємства на _______ місяць_____ року

Шахматна відомість

Шахова оборотна відомість — форма відображення і періодичного узагальнення бухгалтерських записів в розрізі кореспондуючих синтетичних рахунків. Містить підсумкові суми однорідних за економічним змістом господарських операцій. Являє собою таблицю, горизонтальні рядки якої відведені для записів по дебетуємого рахунками, а вертикальні колонки — для записів по кредитуються рахунками. У місцях перетину колонок і рядків наводяться підсумкові суми (обороти) всіх операцій за вказаними кореспондуючих рахунках. Однократним записом здійснюється подвійне відображення операцій.

На відміну від оборотної відомості (Див. Оборотна відомість) простої форми, Ш. о. в. містить не тільки суми оборотів кожного рахунку, а й складові цих оборотів. Це дозволяє перевірити повноту і правильність записів по рахунках, а також бачити економічну сутність операцій, відображених по дебету і кредиту кожного рахунку, і виявити помилки в кореспонденції рахунків (Див. Кореспонденція рахунків). Іноді в Ш. о. в. включають, крім оборотів, і залишки за синтетичними рахунками, у цих випадках її називають також шаховим балансом.

Зважаючи на деяку громіздкість та складності складання Ш. о. в застосовується не при всіх формах бухгалтерського обліку, однак принцип шахової запису широко використовується для побудови облікових регістрів (Див. Облікові регістри). Так, при журнально-ордерній формі рахівництва (Див. Журнально-ордерна форма рахівництва) усі основні регістри будуються з шахової формі, що дозволяє значно скоротити облікову роботу

Баланс підприємства на кінець періоду

Згідно з Національними стандартами бухгалтерського обліку затверджено наказом Міністерства фінансів України № 87 від 31 березня 1999 р. та зареєстровано в Міністерстві юстиції України № 396/3689 від 21 червня 1999 р. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «БАЛАНС» .

Цим Положенням (стандартом) визначені зміст і форма Балансу та загальні вимоги до розкриття його статей.

Баланс складається з двох частин: Активу, де представлені господарські засоби, і Пасиву, де згруповані їхні джерела. Основним елементом бухгалтерського Балансу є стаття (активна чи пасивна).

За вищезазначеним стандартом Актив Балансу складається з чотрьох розділів:

Необоротні активи.

Оборотні активи.

Витрати майбутніх періодів.

Необоротні активи і групи вибуття Пасив Балансу складається з п’яти розділів:

І. Власний капітал.

II. Забезпечення наступних витрат і платежів.

III. Довгострокові зобов’язання.

IV. Поточні зобов’язання.

V. Доходи майбутніх періодів.

Оскільки у Балансі відображаються активи (ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до надходження економічних вигод у майбутньому), зобов’язання (заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, приведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють в собі економічні вигоди) та власний капітал (частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань), то підсумок Активу Балансу повинен дорівнювати сумі зобов’язань та власного капіталу, тобто Пасиву Балансу Статті бухгалтерського Балансу — це показники, що відображають стан на відповідну дату окремих видів господарських засобів, коштів і джерел їх утворення. Кожна стаття Балансу має грошовий вираз, що називається оцінкою статті. Загальним принципом оцінки засобів для Балансу є оцінка за їх фактичною собівартістю. Розглянемо статті Активу і Пасиву Балансу.

Таблиця 4 — Баланс підприємства на _______ місяць_____ року, грн.

Таблиця 5 — Баланс підприємства на _______ місяць_____ року, тис. грн.

Висновки

Аналізуючи структуру активу балансу на початок періоду що найбільший частку займають основні засоби, що свідчить про те, що найбільша частина коштів вкладено у найменш ліквідні активи (72,4%)

Аналізуючи структуру активу на кінець періоду бачимо, що суттєвого пере розподілення не сталося.

Аналізуючи структуру пасиву на початок і на кінець періоду видно, що найбільшу частку займає власний капітал, це свідчить про т. е. Що більше 85% засобів підприємства сформовані за рахунок власного капіталу Аналізуючи зміну загальних засобів та джерел можемо розглянути їх в динаміці:

дебет кредит баланс рахунок ОВД = ВАкон/ВАнач (1)

ОВД =3145,6 / 3012,6 = 104,4%

3145,6 — 3012,6 = 133 (грн) Таким чином, загальні засоби і джерела збільшились на 4,4%, що в абсолютному вираженні 133 гривні, тобто можна зробити висновок, що на даному етапі підприємство знаходиться в досить стабільній ситуації,

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Бухгалтерський облік теоретичні основи навч. посібник. Просянюк Н, О, Ананська М. О. Харків, 2010 р.