Налоговый контроль лише на рівні низових органов

ВВЕДЕНИЕ

…03 03.

ОСНОВНА ЧАСТЬ…04.

1. Методи управління інформаційними потоками…04.

2. Організація роботи місцевої податкової инспекции…05.

3. Професійний склад місцевої податкової инспекции…08.

4. Методи адміністративного контролю у податкової инспекции…10.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

…11.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

…12.

За сучасних умов податкові органи стали активно використовувати нові інформаційні технології. Це підвищення ефективності його роботи.

Діяльність Калнишевського як низових податкові органи основне значення имеет:

1) збирання та обробка податкової отчетности;

2) перевірка контроль отриманої від платників податків информации;

3) зіставлення її з цими, отриманими з деяких інших источников;

4) контролю над надходженням податкових платежей;

5) збір податкової недоимки.

Податкові інспекції мають стандартну структури управління, що включає у собі такі отделы:

1) відділ обліку та обробки документов;

2) юридичний отдел;

3) відділ камеральних проверок;

4) інформаційно-аналітичний отдел;

5) відділ роботи з налогоплательщиками;

6) відділ виїзних проверок;

7) административно-кадровый отдел.

Кожна податкова інспекція, відповідно, підпорядковується головному управлінню зі збирання податків, яку здійснює керівництво і контролює роботу підлеглих йому служб.

Співробітники податкові органи діляться зазвичай втричі ланки зі свого професійному составу:

1) экспертов;

2) фахівців середньої звена;

3) технічного персонала.

Відповідно, кожна категорія працівників відпо-відає свою ділянку роботи. Комплектування штату податкової інспекції залежить від обсягу робіт. Податковий інспектор може вести одночасно кілька десятків справ, тому кожна податкова інспекція оснащена відповідними технічними засобами, необхідні качественно-профессиональной роботи сотрудников.

1. Методи управління інформаційними потоками.

Діяльність із управління інформаційними потоками можна використовувати різні методи: традиційний метод — коли збір, обробка і аналізують інформацію на різні види податків ведеться роздільно, лише на рівні територіальних (місцевих) податкові органи; субъективно-функциональный метод — коли звітність з усіх видів податків збираються і аналізується по платникам податків, а працівники місцевих податкові органи спеціалізуються щодо окремих етапах податкового процесу (прийом і первинна обробка податкової звітності, зведення звітності, отриманої від платників податків, з цими, отриманими з джерел, виявлення і перевірка сумнівних платників податків, робота з нарахуванню і стягненню податкової недоїмки, виявлення податкових порушень сну і переслідування винуватців таких порушень); метод централізованої роботи з високою податковою інформацією — коли роботу з податкової інформацією концентрується в інформаційних центрах, що охоплюють великі регионы.

За сучасних умов переважно розвинутих країн податкові органи активно використовують нові інформаційні технології, що дозволяє віддавати перевагу саме останньому методу. Проте впровадженню цього методу широких масштабах заважає необхідність виділення великих асигнувань на перебудову роботи податкові органи, і навіть певний громадське протидія, заснований на побоюваннях переростання сучасної держави в тоталітарну структуру, яка використовує ці технології контролю за життям і діяльністю граждан.

. Організація роботи місцевої податкової инспекции.

У основу аналізованої нижче традиційної організації оподаткування покладено територіальний ознака. У кожному регіоні створюються свої підрозділи (управління) зі збирання податків, яким, своєю чергою, підпорядковуються місцеві податкові відділи (інспекції). Головне управління з збору податків видає інструкції, керує і контролює роботу підлеглих йому служб.

Стандартна структура управління (інспекції) зі збирання податків входять такі основні отделы.

Відділ обліку та обробки документів. Стягнення недоїмки чи одержання даних про доходи починається з оформлення повідомлення й підвищити вимоги оплати нарахованої податок чи повідомлення про тому, що податковий орган недоотримав декларації про доходи платника податків. Найчастіше повідомлення готує відділ обліку та обробки документів. Повідомлення оформляються, якщо нараховані податки були сплачено або якщо встановлено, що форми звітності, подані платником податків, відповідають вимогам закону. Періодичність, з якою відділ обліку та обробки документів спрямовує повідомлення, мають забезпечувати дотримання платником податків податкового законодавства при мінімальних витратах податкового органа.

Юридичний відділ. Цей відділ відпо-відає відповідність юридичної й технічної інформації. Він надає рекомендації юридичного і технічного характеру з усіх видів діяльності, пов’язаної щодо зборів податків, здійснює якості роботи, стежить, щоб співробітники податкового органу не порушували статутного порядку роботи. Технічний персонал і помічники юристів відстежують справи, які у судові органи, включаючи справи про банкрутства, аби був випадків порушення позовної пріоритету государства.

Відділ камеральних перевірок. У відділі камеральних перевірок відбувається перший контакт представників податкової служби з недисциплінованим платником податків (котра фізичною особою чи підприємством), який відреагував на повідомлення, спрямовані йому відділом обліку та обробки документів. Оскільки співробітники відділу вступають з платником податків у листування чи спілкуються телефоном, вони теж мають можливість оптимізувати своєї роботи шляхом об'єднання справ, заведённых на боржників, по визначеному ознакою. Їхня робота буває часом більш результативною, ніж виїзд цього разу місце роботи, чи проживання боржника. Щоб ефективно вести роботу за всіма напрямами, співробітники відділу камеральних перевірок об'єднують у дві секції: секцію обробки документів і майже секцію роботи з налогоплательщиками.

Керівник відділу камеральних перевірок підпорядковується керівнику податкової інспекції. Він розробляє плани, встановлює завдання й контролює роботу що у його віданні підрозділів по обробки документів і майже роботи з налогоплательщиками.

Інформаційно-аналітичний відділ. Цей відділ отримує справи платників податків, яким податок нараховано, але кошти яких не надійшли у терміни, встановлені повідомленням і вимогою. Служба повідомлень зазвичай спрямовує вимоги про сплату, якщо платник податку заповнив декларацію про доходи, а податки не сплатив, і навіть якщо він виконав додаткових податкових зобов’язань, які з’явились у результаті камеральної перевірки. У разі, коли платник податків не реагує на вимоги податкові органи чи відмовляється заповнити декларацію із зазначенням реальною заборгованості, податковий інспектор може нарахувати податки расчётным шляхом виходячи з оцінки податкових обязательств.

На цьому підрозділи податкової служби платники податків і особи отримають листи, у яких їхні просять дати необхідну інформацію, сплатити обов’язок і пильнували уявити затримані податкові декларації. Відповідно до встановленим порядком співробітники відділу користуються обмеженим правом застосовувати примусових заходів одержання податкових декларацій і стягненню недоїмок виходячи з які ведуться відділі добірок рахунків платника податків. Вони вирішили про передачу добірок рахунків, із докладної інформацією як і справу фізичних, і юридичних обличчях — недоимщиках до відділу роботи із платниками податків задля встановлення контактів із ними телефоном чи відділ виїзних перевірок реалізації особистого контакту із платниками податків за місцем проживання чи роботи. Відділ веде добірки поточних рахунків, архіви оплачених рахунку також проводить пошук інформації, необхідної і співробітників секції роботи із податків, і інспекторами відділу виїзних перевірок для стягнення недоїмок і забезпечення подачі податкових деклараций.

Відділ роботи із податків. Її працівники організують контакти з платником податків як у телефону, і під час особистої зустрічі, у разі явки у відповідь отримане повідомлення до обговорення питань, що з сплатою недоїмки чи із поточних платежів. Від платника податків вимагають сплатити нараховані податки і/або заповнити декларацію про недоїмку. Співробітники цього підрозділу податкової служби мають повноваження з надання розстрочки зі сплати нарахованих податків. Вони мають право звернутися до примусовим заходам, наприклад, стягнення на банківський рахунок платника податків (повідомлення про конфіскації), чи його дебіторської заборгованості. Але тут готують фінансові документи, визначають можливість стягування податків і передають справи в самісінький відділи виїзних перевірок до застосування заходів примусового взыскания.

Відділ виїзних перевірок. Цей відділ завершує роботу з стягування податків з недоимщиков, захищаючи в такий спосіб інтересів держави. Робота переважно ведеться на місцях підрозділами відділу, розташованими у містах та інших населених пунктах регіону, що сприяє ефективнішою координації своєї діяльності в безпосередній зв’язок з налогоплательщиками.

Штат відділу складається з податкових експертів, і технічного персоналу. Податкові інспектори з’ясовують місцезнаходження платників податків і приховуваних ними активів, виявляють осіб, не подали податкових декларацій, і Володя наполягають з їхньої заповненні. Вони виконують свої обов’язки, зустрічаючись із платником податків за місцем його роботи, чи проживання, збираючи інформацію про його комерційної діяльності. Вони уповноважені накладати арешт на наявну в платника податків власність і після отримання санкції вищого керівника заслуговують конфіскувати як він рухоме, і нерухомого майна для наступної розпродажу гаразд погашення недоїмок по налогам.

Кожен співробітник відділу прикреплён до оперативної групи, провідною роботу в певній теренах регіону. Особиста справа платника податків (недоїмки, з’ясування причин, якими була заповнено декларацію) доручається податковому інспектору за ознакою чи порядку алфавіту. Податковим інспекторам доручають вести роботу з всьому обсягу заборгованості платників податків, незалежно від виду податків. Податковий інспектор наділений широкі повноваження, передбаченими податковим законодавством, але його дії контролюються керівником групи і вищим керівником. Скарги до дій податкового інспектора можуть бути керівнику підрозділи або розглянуті в судових інстанціях у встановленому законом порядке.

Керівник відділу відпо-відає цей обсяг роботи з стягненню заборгованості й отримання інформації про доходи платників податків, який залишається поза компетенції відділу камеральних перевірок. Через своїх підлеглих він керує діяльністю податкових інспекторів (фахівців із розслідування), дає завдання, спостерігає за поточної роботою та оцінює результати, консультує персонал з технічних питань. Заодно він тісно контактує з керівником юридичного відділу, щоб забезпечити правову основа віданні справ про банкрутство деяких інших справ, де зачіпаються інтереси государства.

Керівники груп відділу виїзних перевірок повинні по крайнього заходу раз на рік всі справи кожного податкового інспектора. У цьому найчастіше перевіряються справи, пов’язані з великими недоїмками, давно простроченими платежами, трастовыми фондами і др.

Административно-кадровый відділ. До складу цього відділу входять співробітники адміністративного апарату, професійні фахівці, фахівці середньої ланки і технічний персонал. Представники кожної із зазначених територій проходять відповідну професійну підготовку. У цьому вся відділі складаються плани роботи, розподіляються ресурси, контролюється і оцінюється робота інших відділів у плані гарантування збору податкових доходов.

Регіональне управління податкової служби несе відповідальність за виконання планів, встановлених головним податковим управлінням. Місцеві податкові інспекції визначають управління політики і виконання планів, прийнятих головним управлінням, і звітують перед керівником регіонального управління. Регіони від імені своїх керівників звітують перед головним управлінням до праці з їхньої территории.

3. Професійний склад місцевої податкової инспекции.

Професійний склад податкового органу складається з експертів, фахівців середньої ланки і технічного персонала.

Працівники з категорії експертів визначають роботи з платниками податків (наприклад, проводять співбесіди на роботі чи проживання). Там покладено обов’язок вирішувати найскладніші проблеми, що виникають у зі збиранням податків. У процесі своєї діяльності їм інколи доводиться докладати значних зусиль з пошуку платників податків та його активів. Фундаментальна обізнаність із платниками податків, зазвичай, полягає у розмірковуванні проблемою платежів і/або заповнення декларацій, аналізі фінансового становища платника податків, розробці альтернативних шляхів, які забезпечують надходження податків (надання розстрочки, звернення на активи, котрі перебувають при третіх осіб (наприклад, банківські депозити, нарахована вести), конфіскація майна платника податків з його наступної реалізацією на торгах для погашення задолженности).

Такі співробітники займаються фінансовим аналізом, добре орієнтуються до податкового законодавства, методах проведення розслідувань, володіють методами проведення розмов із боржниками. Проводячи розслідування, співробітник суд має приймати виважені рішення відповідно до наданими йому повноваженнями з стягненню недоїмок, поважати права платника податків і нехтувати обов’язками захисту інтересів государства.

Найчастіше професійні фахівці обіймають посади податкових інспекторів. Дехто працює радниками і/або контролёрами в юридичної служби або керівниками відділів обробки документов.

На фахівців середньої ланки може бути покладено багато обов’язки із тих, які виконують експерти, але, зазвичай, вони вирішують простіші завдання. На відміну від експертів фахівці цієї категорії працюють лише з своєму робочому місці й несуть відповідальність при проведенні заходів і здійснення контакту з платником податків щодо набуття декларацій та рівної оплати прострочених счетов.

Технічний персонал займається як обробкою документів, і пошуком інформації, надає допомогу іншим співробітникам, заносячи у справи інформації і шукаючи платників податків та його активів. За вказівкою експертів і фахівців середньої ланки технічні працівники направляють листи платникам податків і відповідають отриману корреспонденцию.

Деякі співробітники служби оподаткування може бути наділені широкими адміністративними повноваженнями. Цими повноваженнями має її начальник, котрі можуть передавати їх податковим інспекторам, які пройшли відповідну подготовку.

Повноваження надаються лише у окремих випадках і лише інспекторам, які пройшли необхідну підготовку, які виконання суворо контролируется.

До таких повноважень относятся:

— право вимагати і реально отримувати інформацію з платників податків і третіх осіб, що потенційно можуть мати дані про активів платника податків і чути, як в нього справи зі сплатою налогов;

— право спрямовувати повістки дачі свідчень, наданні звітності, яка може бути корисною визначення податкових зобов’язань платника податків чи пошуку йому активов;

— право захищати інтересів держави шляхом виставляння пріоритетних позовів проти активів платника податків з метою забезпечення стягнення недоїмок по налогам;

— право конфіскувати майно платника податків (рухоме і нерухоме) із наступною реалізацією задоволення пріоритетних позовів держави за недоимкам;

право забороняти передачу активів платника податків третім лицам.

У цілому нині комплектування штатів кожного підрозділу, що займається збиранням податків на місцях, залежить від обсягу покладений нього роботи. Податковий інспектор за відповідного технічному оснащенні може водночас вести справи 30 — 40 платників податків. Обробка документів і майже роботу з платниками податків (визначення податкових зобов’язань чи розслідування прострочених платежів) здійснюється за спеціалізованим подборкам. Фахівці середньої ланки, хто з платниками податків, ведуть від 50-ти до 75-ти дел.

4. Методи адміністративного контролю у податкової инспекции.

З метою контролю над поточної діяльністю кожен податковий інспектор готує щоденний звіт, у якому вказує виконані ним види роботи. Інспектори, перебувають у відпустці, чи курсах підвищення кваліфікації протягом двох чи більше днів, звітують за період відсутності. Ті співробітники, які виписують квитанції про сплату податків, звітують свої дні, що вони виписували квитанцію, коли в них закінчуються бланки квитанцій, коли бланки квитанцій залишаються, але вже більше їм потрібні, коли бланки у книзі квитанцій пронумеровано, але й належить більше їм непотрібні, повертаються керівнику группы.

До оригіналу щоденного звіту податковий інспектор докладає квитанції грошових відправлень інші форми платежів, отриманих протягом дня від платників податків. Усі звіти здаються керівник групи, що в відділ обліку та обробки документів. Причини затримки звіту, якого додаються квитанції про сплату податків, датовані числом, відмінними від числа заповнення й успішного складання звіту, повинні прагнути бути пояснити керівник групи і вказано в отчёте.

Щоденні звіти періодично проглядаються керівником відділу виїзних перевірок і вищестоящими керівниками. Звіти складаються у двох примірниках, у яких указуються всі види зробленого зі справляння недоїмок, забезпечення надходження які є платниками податків декларацій, проведенню розслідувань за запитами надання допомоги іншим податкові органи, реалізації спеціальних програм щодо забезпечення дотримання податкового законодавства. Інші виконані доручення вказуються звороті щоденного звіту (зокрема й витрачене цього время).

У звіті податковий інспектор вказує свої ФИО, підрозділ, коли він працює, і дату заповнення отчёта.

Співробітники, відповідальні збір податків, отримують спеціальні книжки квитанцій про сплату податків. На квитанції пронумеровано, виписка суворо контролюється шляхом реєстрації книжок і номерів виписаних квитанцій. Співробітники звітують них і повертає невикористані бланки у разі переходу в іншу посаду. Керівник служби стверджує процедуру видачі і обліку квитанций.

Виписка квитанцій і переклад отриманих платежів перебувають під медичним наглядом керівника групи. Податковий інспектор прилучає все грошові відправлення, звернені в банківські тракти чи банківські чеки, з копіями квитанцій чи поштовими перекладами до щоденної звіту, у якому вказує який надійшов протягом дня суму платежів. Якщо працівник відсутня, керівник групи стежить те, щоб усе платежі, що надійшли поштою, негайно було передано і долучено до щоденної звіту, який готує за відсутнього інший співробітник. Банківські чеки мали бути зацікавленими перевірено й підготовлені до инкассации.

Грошові відправлення, куди виписані квитанція про сплату податків, необхідно відбивати в щоденному звіті шляхом вказівки у розділах імені платника податків, кількості заведённых справ (якщо вони було порушено), отриманої суми, номери квитанції. Після проставления дати платежу квитанції про сплату разом із банківськими чеками чи поштовим перекладом долучатимуться до щоденної звіту. Квитанція про сплату податків є офіційним документом, які б рахунок їх оплати. Співробітники податкова адміністрація повинні користуватися тільки такими квитанціями. Оригінал квитанції про сплату податків видається платникові податків як офіційне підтвердження сплати їм налогов.

ЗАКЛЮЧНА ЧАСТЬ.

Насамкінець відзначити, що з будь-яку систему оподаткування Росії необхідна ефективна робота місцевих податкові органи (інспекцій), у своїй мало виконуватися кілька условий:

— по-перше, податкові інспекції би мало бути добре технічно оснащены;

— по-друге, на податкових органах мають працювати лише кваліфікованих співробітників, знають податкового законодавства, економічно бути грамотні, т. е., що потенційно можуть проводити фінансовий аналіз підприємства, володіти методами проведення розслідувань та розмов із боржниками; спеціалістів середньої ланки часом теж просто необхідні ці вимоги, т. до. ними може бути покладено багато зобов’язань, які виконують эксперты;

— по-третє, співробітники податкові органи не бути корумповані, виконувати чесно і сумлінно свою работу.

За сучасних умов завдання реформування діючої системи оподаткування є спільною всім розвинутих країн. Росія цьому плані не виняток. Причому у російської податкову практику проблеми, пов’язані з заимствуемыми західними моделями, краєвидами та режимами оподаткування, збільшуються труднощами та недоліками, що від старої системи командно-адміністративного регулювання экономики.

Основними проблемами, які вимагають негайного рішення, зізнаються следующие:

а) невиправдана ускладненість систем налогообложения;

б) недостатнє податкового администрирования;

в) завищені ставки прибуткових налогов;

р) широкі масштаби відхилення від налогов.

01. І.М. АЛЕКСАНДРОВ,.

«Податки і оподаткування», «Дашков і Ко», МОСКВА, 2006.

02. А.В. АРОНОВ, В.А. КАШИН,.

«Податки і оподаткування», «Економіст», МОСКВА, 2005.

03. Д.Г. ЧОРНИЦЬ, «Податки і оподаткування», МОСКВА, 2006.

04. А.В. ПЕРОВ, А.В. ТОЛКУШКИН,.

«Податки і оподаткування», «Юрайт», МОСКВА, 2006.

05. О.А. МИРОНОВА, Ф.Ф. ХАНАФЕЕВ.

«Податкове адміністрування», «Омега-Л», МОСКВА, 2005.

06. ПОДАТКОВИЙ КОДЕКСЕ РФ, «Гросс Медіа», МОСКВА, 2006.