Синтетичний і аналітичний облік запасів
Акт про приймання матеріалів (форма № М-7) складається при прийомі матеріалів, що надійшли без документів, а також при прийомі матеріальних цінностей, які мають кількісні і якісні розбіжності з даними супроводжуючих документів постачальника. Акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів (форма № М-10) — використовується для оформлення відпуску матеріалів, необхідність в яких виникає… Читати ще >
Синтетичний і аналітичний облік запасів (реферат, курсова, диплом, контрольна)
Облік надходження запасів. Надходження запасів на підприємство оформлюється прибутковим ордером (форма № М-4)або актом прийому матеріалів (форма № М-7) на підставі супроводжуючих документів (накладних, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних і т. д).
Прибутковий ордер (форма № М-4) застосовується для обліку матеріалів, які надходять від постачальників або з переробки.
Акт про приймання матеріалів (форма № М-7) складається при прийомі матеріалів, що надійшли без документів, а також при прийомі матеріальних цінностей, які мають кількісні і якісні розбіжності з даними супроводжуючих документів постачальника.
Приведені первинні документи являються підставою для відображення операцій по надходженню запасів в бухгалтерському обліку.
За січень 2014 року від постачальників на підприємство надійшли такі запаси:
Таблиця 2.1.
№ п/п. | Дата здійснення операції. | Зміст операції. | Кореспонденція рахунків. | Сума, грн. | |
Дт. | Кт. | ||||
04.01.2014. | Отримано матеріали від постачальника ООО «Арника». | 9000,00. | |||
Відображена сума податкового кредиту за ПДВ. | 641−1. | 1800,00. | |||
04.01.2014. | Витрати на транспортування матеріалів, наданих ООО «Доставка», включено в їх первісну вартість. | 90,00. | |||
Відображена сума податкового кредиту за ПДВ по транспортним витратам. | 641−1. | 18,00. | |||
06.01.2014. | Оприбутковані бланки векселів. | 10,00. | |||
Списання раніше відображеного податкового кредиту за ПДВ. | 2,00. | ||||
Відображена сума державного мита, оплаченої при придбанні бланків векселів. |
|
|
| ||
Бланки векселів як бланки суворого обліку відображені в збалансованому обліку. | ; | 12,00. | |||
31.01.2014. | Списана сума адміністративних витрат на фінансовий результат. | 17,00. | |||
12.01.2014. | Оприбутковано паливо, придбане підзвітною особою Макаренко З.І (для вантажних автомобілей). | 75,00. | |||
Відображена сума податкового кредиту за ПДВ по паливу, придбаному підзвітною особою. | 641−1. | 15,00. | |||
Витрати на відрядження, пов’язані з закупівлею палива, включені до його первісної вартості. | 20,00. | ||||
12.01.2014. | Оприбутковані ПММ, придбані у ТОВ «Нафко» для заправки легкового автотранспорту. | ||||
Вартість ПММ без НДС. | 1000,00. | ||||
Сума податкового кредиту за ПДВ. | 641−1. | 200,00. | |||
14.01.2014. | Оприбутковані на склад МШП, придбані у ПП «Кристал». | 1300,00. | |||
Відображена сума податкового кредиту за ПДВ. | 641−1. | 260,00. | |||
18.01.2014. | Оприбутковані на склад МШП, придбані підзвітною особою Коваленко А.А. | 200,00. | |||
Відображена сума податкового кредиту за ПДВ. | 641−1. | 40,00. | |||
Витрати на відрядження, пов’язані з придбання МШП, включені до їж первісної вартості. | 20,00. | ||||
18.01.2014. | Оприбутковані матеріали, отримані від постачальника в обмін неякісних за пред’явленою претензією. | 1700,00. | |||
Відображена сума податкового кредиту за ПДВ по отриманим матеріалам. | 641−1. | 340,00. |
Інші надходження матеріальних цінностей:
Таблиця 2.2.
№ п/п. | Дата здійснення операції. | Зміст операції. | Кореспонденція рахунків. | Сума, грн. | |
Дт. | Кт. | ||||
12.08.2013. | Зараховано на баланс матеріальний внесок (виробничі запаси) учасника Латко М. Д. (засновника), який складає 60% від указаного в статуті (15 000 грн.). | 9000,00. | |||
17.08.2013. | Зараховано на баланс від учасника Волкова В. О. (засновника) МШП. | 1200,00. | |||
11.01.2014. | Оприбутковані безоплатно отримані МШП (за справедливою вартістю). | 500,00. | |||
Списано сума прибутку на фінансовий результат. | 500,00. | ||||
22.01.2014. | Відображено безоплатно отримані матеріали (за справедливою вартістю). | 3000,00. | |||
31.01.2014. | Списана сума доходів на фінансовий результат. | 3000,00. | |||
22.01.2014. | Оприбутковані запасні частини, отримані в результаті ліквідації об'єкта основних засобів. | 300,00. | |||
31.01.2014. | Списана сума доходу на фінансовий результат. | 300,00. |
Облік вибуття запасів. Для оформлення вибуття запасів використовують наступні документи:
- — накладна (видаткова накладна) — є підставою для списання товарно-матеріальних цінностей підприємством, здійснюючим відпуск;
- — лімітно-забірна карта (форми № М-8, № М-9) — застосовується для оформлення відпуску матеріалів зі складу, які систематично використовуються при виготовленні продукції;
- — акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів (форма № М-10) — використовується для оформлення відпуску матеріалів, необхідність в яких виникає періодично, заміна матеріалів, а також при додатковому (надлімітному) відпуску матеріалів;
- — накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (форма № М-11) — застосовується для оформлення відпуску матеріалів усередині підприємства та їх відпуску господарствам свого підприємства, які знаходяться за межами його території, а також стороннім організаціям.
За січень 2014 року відображено вибуття запасів (відпуск зі складу, списання):
Таблиця 2.3.
№ п/п. | Дата здійснення операції. | Зміст операції. | Кореспонденція рахунків. | Сума, грн. | |
Дт. | Кт. | ||||
04.01.2014. | Відображена вартість сировини, переданої на переробку. | 1400,00. | |||
04.01.2014. | Включено до складу ТЗР витрати палива, пов’язаних із закупівлею товарів. | 20,00. | |||
06.01.2014. | Відображено повернення неякісних матеріалів постачальнику (методом «червоного сторно»). | (201). | (631). | (1700,00). | |
Відображено корегування суми податкового кредиту за ПДВ (методом «червоного сторно»). | (641−1). | (631). | (340,00). | ||
Пред’явлено претензію постачальнику (на вартість неякісних матеріалів з урахуванням ПДВ). | 2040,00. | ||||
11.01.2014. | Списано матеріали, використані для: | 1250,00. | |||
— виробництва продукції. | 500,00. | ||||
— загальновиробничих потреб. | 100,00. | ||||
— адміністративних потреб. | 200,00. | ||||
— забезпечення збуту продукції. | 150,00. | ||||
— потреб соціально-культурної сфери. | 300,00. | ||||
Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ по матеріалах, використаних для потреб соціально-культурної сфери. |
|
|
| ||
31.01.2014. | Віднесено на фінансовий результат: | ||||
Адміністративні витрати. | 200,00. | ||||
Витрати на збут. | 150,00. | ||||
Витрати на утримання соціально-культурної сфери. | 360,00. | ||||
11.01.2014. | Відпущено відходи, що повертаються, для виробничих потреб допоміжного виробництва. |
|
|
| |
12.01.1014. | Відпущено матеріали на виправлення браку, що виникло з вини працівника підприємства. |
|
|
| |
Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ на вартість відпущених матеріалів на виправлення браку. |
|
|
| ||
12.01.2014. | Відпущено комплектуючі для виправлення зовнішнього браку продукції. |
|
|
| |
Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ на вартість відпущених комплектуючих на виправлення зовнішнього браку. |
|
|
| ||
13.01.2014. | Передані МШП зі складу в експлуатацію для: | 510,00. | |||
— виробництва продукції. | 200,00. | ||||
— загальновиробничих потреб. | 70,00. | ||||
— загальногосподарських потреб. | 90,00. | ||||
— забезпечення збуту продукції. | 100,00. | ||||
— потреб соціально-культурної сфери. | 50,00. | ||||
Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ за матеріалами, які використовуються для потреб соціально-культурної сфери. |
|
|
| ||
31.01.2014. | Віднесено на фінансовий результат: | ||||
— адміністративні витрати. | 90,00. | ||||
— витрати на збут. | 100,00. | ||||
— витрати на утримання соціально-культурної сфери. | 60,00. | ||||
13.01.2014. | Списано вексельний бланк по акту. |
|
|
| |
Списано бланк векселя із за балансового обліку. | ; | 1,20. | |||
31.01.2014. | Витрати на придбання бланку векселя списано на фінансовий результат. | 1,00. | |||
15.01.2014. | Відпущено МШП для виправлення браку продукції, що виник з вини постачальника. |
|
|
| |
Відображено податкові зобов’язання за ПДВ на вартість МШП, відпущених для виправлення браку продукції, що виник з вини постачальника. |
|
|
| ||
18.01.2014. | Списано матеріали, втрачені внаслідок пожежі. | 270,00. | |||
18.01.2014. | Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ на вартість матеріалів, втрачених внаслідок пожежі. | 641−1. | 54,00. | ||
31.01.2014. | Сума витрат списана на фінансовий результат. | 324,00. | |||
18.01.2014. | Списано МШП, втрачені внаслідок пожежі. | 200,00. | |||
18.01.2014. | Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ на вартість МШП, втрачених внаслідок пожежі. | 641−1. | 40,00. | ||
31.01.2014. | Сума витрат списана на фінансовий результат. | 240,00. | |||
18.01.2014. | Відпущено матеріали для ремонту основних засобів адміністративного призначення. |
|
|
| |
31.01.2014. | Списана сума витрат на фінансовий результат. | 300,00. | |||
21.01.2014. | Списана вартість плати, встановленої на комп’ютер (основні засоби адміністративного призначення). | 1050,00. | |||
22.01.2014. | На будівництво приміщення складу передані будівельні матеріали. | 2100,00. | |||
25.01.2014. | Відпущено запасні частини для проведення гарантійного ремонту за рахунок зарезервованих коштів. | 550,00. |
За січень 2014 року підприємством було реалізовано такі запаси:
облік запас фінансовий звітність Таблиця 2.4.
№ п/п. | Дата здійснення операції. | Зміст операції. | Кореспонденція рахунків. | Сума, грн. | |
Дт. | Кт. | ||||
05.01.2014. | Відображено дохід від реалізації виробничих запасів ТОВ «Світязь» (по безготівковому розрахунку). | 2400,00. | |||
Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ. | 641−1. | 400,00. | |||
Списана собівартість реалізованих виробничих запасів. | 1500,00. | ||||
31.01.2014. | Сформовано фінансовий результат: | ||||
— списано дохід від реалізації виробничих запасів. | 2000,00. | ||||
— списана собівартість реалізованих виробничих запасів. | 1500,00. | ||||
11.01.2014. | Відображено дохід від реалізації відходів, що повертаються, ЧП «Ворохта». | 216,00. | |||
Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ. | 641−1. | 36,00. | |||
Списана собівартість реалізованих відходів. | 180,00. | ||||
31.01.2014. | Сформовано фінансовий результат: | ||||
— списано дохід від реалізації виробничих запасів. | 180,00. | ||||
— списано собівартість реалізованих виробничих запасів. | 180,00. | ||||
19.01.2014. | Відображена виручка від реалізації запасів (при розрахунках за готівку). | 480,00. | |||
Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ. | 641−1. | 80,00. | |||
Списана собівартість реалізованих запасів. | 250,00. | ||||
31.01.2014. | Сформовано фінансовий результат: | ||||
— списано дохід від реалізації запасів. | 400,00. | ||||
— списана собівартість реалізованих запасів. | 250,00. | ||||
22.01.2014. | Передані безоплатно матеріали. | 500,00. | |||
Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ виходячи із договірної вартості, але не нижче звичайних цін. | 641−1. | 100,00. | |||
31.01.2014. | Сума затрат списана на фінансовий результат. | 600,00. | |||
22.01.2014. | Реалізовані виробничі запаси в рахунок погашення заборгованості по заробітній платі. | 300,00. | |||
Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ. | 641−1. | 50,00. | |||
Списана собівартість реалізованих запасів. | 140,00. | ||||
31.01.2014. | Сформовано фінансовий результат: | ||||
— списано дохід від реалізації. | 250,00. | ||||
— списана собівартість реалізованих запасів. | 140,00. | ||||
25.01.2014. | Відпущені відходи для потреб соціальної сфери. |
|
|
| |
Нараховано податкові зобов’язання за ПДВ. |
|
|
| ||
31.01.2014. | Сформовано фінансовий результат: | ||||
— списано собівартість відпущених запасів. | 43,20. |
Обмін запасами. В січні 2014 року підприємством було здійснено такі бартерні операції подібними запасами. В цьому випадку балансова вартість запасів, що передаються дорівнює їх справедливій вартості, тобто і балансова і справедлива вартості складають по 700 грн. Відвантаження запасів здійснено до їх отримання.
Таблиця 2.5.
№ п/п. | Дата здійснення операції. | Зміст операції. | Кореспонденція рахунків. | Сума, грн. | |
Дт. | Кт. | ||||
04.01.2014. | Відображено виникнення дебітової заборгованості при передачі матеріалів по бартерному договорі виходячи із справедливої вартості. | 700,00. | |||
Відображена сума податкових зобов’язань за ПДВ виходячи із договірної вартості, але не нижче звичайної ціни виробничих запасів, що обмінюють. | 641−1. | 140,00. | |||
25.01.2013. | Отримано матеріали в рахунок погашення дебітової заборгованості. | 700,00. | |||
Відображена сума податкового кредиту за ПДВ. | 641−1. | 140,00. | |||
25.01.2014. | Відображено залік заборгованості. | 840,00. |
Обмін запасами. В січні 2014 року підприємством було здійснено такі бартерні операції з обміну запчастинами. В цьому випадку балансова вартість запасів, що передаються дорівнює їх справедливій вартості, тобто і балансова і справедлива вартості складають по 1500 грн. Отримання запасів до їх відвантаження.
Таблиця 2.6.
№ п/п. | Дата здійснення операції. | Зміст операції. | Кореспонденція рахунків. | Сума, грн. | |
Дт. | Кт. | ||||
06.01.2014. | Відображено виникнення дебітової заборгованості при отриманні запасів. | 1500,00. | |||
Відображена сума податкового кредиту за ПДВ. | 641−1. | 300,00. | |||
18.01.2014. | Відвантажено запаси в рахунок погашення кредитової заборгованості. | 1500,00. | |||
Відображено податкове зобов’язання за ПДВ виходячи з договірної вартості, але не нижче звичайних цін. | 641−1. | 300,00. | |||
18.01.2014. | Відображено залік заборгованості. | 1800,00. |
Обмін запасами. В січні 2014 року підприємством було здійснено такі бартерні операції з обміну запчастинами. В цьому випадку балансова вартість запасів, що передаються перевищує їх справедливу вартість, тобто балансова вартість МШП складає 500 грн, а справедлива вартість МШП складає 450 грн. Відвантаження запасів до їх отримання.
Таблиця 2.7.
№ п/п. | Дата здійснення операції. | Зміст операції. | Кореспонденція рахунків. | Сума, грн. | |
Дт. | Кт. | ||||
11.01.2014. | Відображено виникнення дебітової заборгованості при передачі МШП, виходячи з їх справедливої вартості. | 450,00. | |||
Відображена сума податкового зобов’язання за ПДВ виходячи з договірної вартості, але не нижче звичайних цін. | 641−1. | 90,00. | |||
11.01.2014. | Різниця між балансовою та справедливою вартістю МШП, що обмінюють, включена до складу витрат звітного періоду. |
|
|
| |
29.01.2014. | Отримано МШП в рахунок погашення дебітової заборгованості. | 450,00. | |||
Відображена сума податкового кредиту за ПДВ. | 641−1. | 90,00. | |||
29.01.2014. | Відображено залік заборгованості. | 540,00. | |||
31.01.2014. | Списана на фінансовий результат сума витрат. | 50,00. |
Обмін запасами. В січні 2014 року підприємством було здійснено такі бартерні операції з обміну запасами. В цьому випадку балансова вартість запасів, які отримує підприємство, складає 600 грн, а справедлива вартість складає 550 грн. Отримання запасів до їх відвантаження.
Таблиця 2.8.
№ п/п. | Дата здійснення операції. | Зміст операції. | Кореспонденція рахунків. | Сума, грн. | |
Дт. | Кт. | ||||
04.01.2014. | Відображено виникнення кредитової заборгованості при отриманні матеріалів виходячи з їх справедливої вартості. | 550,00. | |||
Відображена сума податкового кредиту за ПДВ. | 641−1. | 110,00. | |||
15.01.2014. | Списано матеріали, передані в рахунок погашення кредитової заборгованості, за справедливою вартістю. | 550,00. | |||
Відображена сума податкових зобов’язань за ПДВ виходячи з договірної вартості, але не нижче звичайних цін. | 641−1. | 110,00. | |||
15.01.2014. | Різниця між балансовою та справедливою вартістю матеріалів, що обмінюють, включено до складу витрат звітного періоду. |
|
|
| |
15.01.2014. | Відображено залік заборгованості. | 660,00. | |||
31.01.2014. | Списана сума витрат на фінансовий результат. | 50,00. |
Обмін неподібними запасними частинами. В січні 2014 року підприємством було здійснено такі бартерні операції з обміну запасними частинами. В цьому випадку балансова вартість та справедлива вартість рівні - 800 грн.
Таблиця 2.9.
№ п/п. | Дата здійснення операції. | Зміст операції. | Кореспонденція рахунків. | Сума, грн. | |
Дт. | Кт. | ||||
11.01.2014. | Відображено дохід від реалізації запасних частин виходячи із справедливої вартості. | ||||
Відображено виникнення податкових зобов’язань за ПДВ виходячи із договірної вартості, але не нижче звичайних цін. | 641−1. | 160,00. | |||
11.01.2014. | Списана балансова вартість переданих запасних частин. | 650,00. | |||
25.01.2014. | Оприбутковано отримані матеріали за справедливою вартістю. | 800,00. | |||
Відображена сума податкового кредиту за ПДВ. | 641−1. | 160,00. | |||
25.01.2014. | Відображено залік заборгованості. | 960,00. | |||
31.01.2014. | Сформовано фінансовий результат: | ||||
— списана справедлива вартість переданих запасних частин. | 800,00. | ||||
— списана балансова вартість переданих запасних частин. | 650,00. |
Обмін запасами. В січні 2014 року підприємством було здійснено обмін запасних частин справедливою вартістю 1000 грн на матеріали, справедлива вартість яких складає 850 грн.
Таблиця 2.10.
№ п/п. | Дата здійснення операції. | Зміст операції. | Кореспонденція рахунків. | Сума, грн. | |
Дт. | Кт. | ||||
11.01.2014. | Відображено дохід від реалізації запасних частин із справедливої вартості. | 1200,00. | |||
Відображено виникнення податкових зобов’язань за ПДВ виходячи з договірної вартості, але не нижче звичайних цін. | 641−1. | 200,00. | |||
11.01.2014. | Списана балансова вартість переданих запчастин. | 900,00. | |||
25.01.2014. | Оприбутковані отримані матеріали за справедливою вартістю. | 850,00. | |||
Відображена сума податкового кредиту за ПДВ. | 641−1. | 170,00. | |||
25.01.2014. | Надійшла готівкова доплата. | 180,00. | |||
25.01.2014. | Відображено залік заборгованості. | 1200,00. | |||
31.01.2014. | Сформовано фінансовий результат: | ||||
— списана справедлива вартість переданих запчастин. | 1000,00. | ||||
— списана балансова вартість переданих запасних частин. | 900,00. |
Обмін запасами. В січні 2014 року підприємством було здійснено обмін запасних частин справедливою вартістю 300 грн на МШП, справедлива вартість яких складає 400 грн.
Таблиця 2.11.
№ п/п. | Дата здійснення операції. | Зміст операції. | Кореспонденція рахунків. | Сума, грн. | |
Дт. | Кт. | ||||
11.01.2014. | Відображено дохід від реалізації запасних частин виходячи з їх справедливої вартості. | 360,00. | |||
Відображено податкові зобов’язання за ПДВ виходячи із договірної вартості, але не нижче звичайних цін. | 641−1. | 60,00. | |||
11.01.2014. | Списана балансова вартість переданих запасних частин. | 200,00. | |||
22.01.2014. |