Анализ витрат, що з виробництвом і які реалізацією продукции

РефератДопомога в написанніДізнатися вартістьмоєї роботи

Анализ витрат, що з виробництвом і які реалізацією продукции (реферат, курсова, диплом, контрольна)

Реферат. Аналіз витрат, що з виробництвом і які реалізацією продукции…1.

Расчетная часть.

Вихідні дані… .11.

Розрахунок за 1-ї квартал…13.

Розрахунок за 2-ї квартал…19.

Розрахунок за 3-й квартал…25.

Розрахунок за 4-й квартал…31.

Таблиця доходів населення і расходов…37.

Відомість податків… .38.

Спрощена система налогообложения…39.

Єдиний податку вмененный доход…39.

Висновок… …40.

Список використаної литературы…41.

Аналіз расходов, связанных з виробництвом і які реалізацією продукции.

Процес виробництва є важливим стадією кругообігу коштів підприємства. У цього процесу підприємство, витрачаючи матеріальні, трудові і фінансові ресурси, формує собівартість виготовленої продукції, що в рахунок за інших рівних умов серйозно впливає на фінансовий результат роботи підприємства — його валову прибуток або збиток. Правильна організація урахування витрат на виробництво, з одного боку, забезпечує дієвий контролю над ефективним використанням для підприємства матеріальних, трудових і фінансових ресурсів немає і, з іншого боку, дозволяє підприємству уникнути конфліктним ситуаціям у відносинах з високою податковою службою при розв’язанні тих завдань оподатковування прибутку. З іншого боку, успіх фірми залежить від формування собівартості з кількох причин: 1. Витрати виробництво та реалізацію продукції виступають найважливішим елементом щодо справедливою і продажною конкурентної ціни; 2. Інформації про собівартості продукції часто є основою прогнозування та управління виробництвом і які витратами; 3. Знання собівартості необхідне визначення сальдо матеріальних рахунків на кінець звітний період. Саме з цих причин обумовлений вибір теми курсової работы.

Класифікація витрат за виробництво і продукції. Собівартість продукції світлі чинних законодавчих актов.

Підприємства у процесі діяльності несуть різні по економічному змісту і цільовим призначенням витрати: на виробництво і продукції, розширення й вдосконалення виробництва; задоволення різноманітних соціально-культурних потреб членів колективу. Витрати виробництво та реалізацію продукції приймають форму себестоимости.

Слід зазначити, що НК РФ зовсім позбавлений поняття собівартості. Його замінили терміном «витрати, пов’язані з виробництвом і які реализацией».

У ст. 253 НК РФ наводиться приблизний (відкритий) перелік витрат, що з виробництвом і які реалізацією. До нього входят:

1)расходы, пов’язані виготовлення (виробництвом), зберіганням та доставкою товарів, виконанням робіт, наданням послуг, придбанням і (чи) реалізацією товарів (робіт, послуг, майнових прав);

2) Витрати утримання і експлуатацію, помешкання і тех;

ническое обслуговування основних засобів й іншого имущест;

ва, і навіть для підтримки в справному (актуальном) состоянии;

3) Витрати освоєння природних ресурсов;

4) Витрати наукові дослідження та опытно-конструкторские разработки;

5) Витрати обов’язкове і добровільне страхование;

6) інші витрати, пов’язані з виробництвом і (або) реализацией.

НК РФ поділяє витрати, пов’язані з виробництвом і які (чи) реалізацією, наступним образом:

[pic] матеріальні расходы;

[pic] Витрати оплату труда;

[pic] суми нарахованої амортизации;

[pic] інші расходы.

Розглянемо кожен вид витрат подробнее.

Матеріальні витрати — це вартість набутого сировини й матеріалів, необхідні виробництва та реалізації товарів (робіт, услуг).

Матеріальних видатках ставляться витрати налогоплательщика:

.1) купівля сировини й (чи) матеріалів, які у виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг) і (або) їхнім виокремленням їх основу або є необхідним компонентом під час виробництва товарів (виконанні робіт, наданні услуг);

2) купівля матеріалів, використовуваних :

[pic] для пакування й інший підготовки вироблених і (або) реалізованих товарів (включаючи передпродажну подготовку);

[pic] для виробничих та господарських нужд;

3) придбання інструментів, пристосувань, інвентарю, приладів, лабораторного устаткування, спецодягу чи іншого неамортизируемого майна. Вартість такого майна вводиться до складу матеріальних витрат у .пейв" іншої сумі у міру введення їх у эксплуатацию;

4) для закупівлі комплектуючих виробів, які піддаються монтажу, і (або) напівфабрикатів, які піддаються додаткової обробці у налогоплательщика;

5) купівля палива, води та енергії всіх видів, витрачених на технологічні мети, вироблення (зокрема самим платником податків для потреб) всіх видів енергії, опалення будинків, і навіть Витрати трансформацію і передачу энергии;

6) для закупівлі робіт й нових послуг виробничого характеру, виконуваних сторонніми організаціями чи індивідуальними підприємцями, і навіть структурними підрозділами налогоплательщика;

7) пов’язані із вмістом і експлуатацією основных средств й іншого майна природоохоронного назначения в тому числі очисних споруд, золоуловителей, филь;

тров, і навіть Витрати поховання екологічно опас;

ных відходів, Витрати придбання послуг сторонних организаций з прийому, зберігання й знищення эколо;

гически небезпечних відходів, очищенні стічних вод мовби, платежі за предельно допустимі викиди (скиди) загрязняющих веществ в довкілля та інші аналогічні рас;

ходы).. Вартість товарно-матеріальних цінностей, які включаємо в матеріальні витрати, визначається з цін придбання (без ПДВ, податку з продажів), включаючи: комісійні, ввізні мита, транспорт, інші витрати, пов’язані після придбання товарно-матеріальних цінностей. Сума матеріальних витрат зменшується на вартість поворотній тари і зворотних відходів. При визначенні розміру матеріальних витрат при списання сировини й матеріалів, використовуваних під час виробництва (виготовленні) товарів (виконанні робіт, наданні послуг), відповідно до ухваленій у організації облікової політикою з оподаткування застосовується одне із методів оцінки сировини й матеріалів: [pic] за вартістю одиниці запасов;

[pic] по середньої стоимости;

[pic] ФИФО;

[pic] ЛИФО;

Датою здійснення матеріальних витрат під час використання методу нарахування визнається: [pic] дата передачі у виробництво сировини й матеріалів — у частині сировини й матеріалів, що припадають на вироблені товари (роботи, послуги); [pic] дата підписання платником податків акта приемки-передачи послуг (робіт) — для послуг (робіт) виробничого характеру. Касовий метод передбачає визнання материальных расходов з метою обчислення прибуток по факту списания коштів із розрахункового рахунки, виплати из кассы чи іншого способу списання заборгованості. Расходы на придбання сировини й матеріалів враховуються в составе расходов принаймні списання даного сировини й матеріалів в производство. У Витрати оплату праці включаються будь-які нарахування працівникам в грошової і (чи) натуральної формах: [pic] платежі за тарифними ставками, посадовим окладів, відрядним розцінками чи відсотках від виручки відповідно до прийнятими формами і системами оплати праці; [pic] стимулюючі нарахування і надбавки: премії за виробничі результати, надбавки до тарифним ставками і окладів за професійне майстерність, високі досягнення у праці і інші схожі показники; [pic] компенсаційні нарахування, пов’язані з режимом роботи, чи умовами праці: надбавки до тарифним ставками і окладів до праці у нічний час, роботу у многосменном режимі, за суміщення професій, розширення зон обслуговування, до праці у важких, шкідливих і особливо шкідливих умовах праці, за понаднормову роботи й роботу у вихідні і святкові дні, вироблених у відповідно до законодавства Російської Федерації, а також вартість безплатно наданих працівникам комунальних послуг в, харчування, продуктів; безплатно видані формена одяг і обмундирування; оплата під час виконання державних і (або) громадських обов’язків; вести під час чергової відпустки; грошові компенсації за невикористаний відпустки і др.;

[pic] премії і одноразові заохочувальні нарахування: одноразові винагороди за вислугу років, надбавки за стаж роботи за фахом і др.;

[pic] витрати, пов’язані із вмістом цих працівників, передбачені нормами законодавства Російської Федерації, трудовими договорами (контрактами) і (чи) колективними договорами: платежі роботодавців по договорами страхування, і навіть суми платежів (внесків) роботодавців за договорами добровільного страхування (договорами недержавного пенсійного забезпечення), укладеної користь працівників зі страховими організаціями (НПФ), мають ліцензії, та інших. Для платників податків, використовують метод нарахування, Витрати оплату праці зізнаються у ролі витрати щомісяця з суми нарахованих відповідно до ст. 255 НК РФ витрат на оплату праці. При касовому методі урахування витрат — Витрати оплату праці враховуються у складі витрат у момент списання коштів із розрахункового рахунки платника податків, виплати з каси, а при іншому способі погашення заборгованості — в останній момент такого погашення. Амортизируемым визнається майно, результати інтелектуальної роботи і інші об'єкти інтелектуальної власності, які знаходяться саме в платника податків на праві власності, використовуються їм для вилучення прибутку і вартість яких погашається шляхом нарахування амортизации.

Термін корисного використання амортизируемого майна може бути не менш 12 місяців, а початкова вартість — понад десять 000 крб. Не ставляться до амортизируемому имуществу:

[pic] земля; [pic] інші об'єкти природокористування (вода, надра і дру;

гие природні ресурси); «[pic] материально-производственные запаси, товари, об'єкти незавершеного капітального будівництва, цінних паперів, фінансові інструменти термінових сделок.

Не підлягають амортизації такі види амортизируемого имущества:

[pic] майно бюджетних организаций;

[pic] майно некомерційних організацій, здобуту у ролі цільових надходжень чи придбане рахунок коштів цільових надходжень і що використовується реалізації некомерційної деятельности;

[pic] майно, придбане (створене) з использова;

нием бюджетних коштів цільового фінансування. Указан;

ная норма не застосовується у відношенні майна, отриманого при приватизации;

[pic] об'єкти зовнішнього благоустрою (об'єкти організації лісового господарства, дорожнього господарства, спорудження яких мало залученням джерел бюджетного чи іншого аналогічного цільового фінансування, спеціалізовані споруди судноплавної обстановки) та інші аналогічні об'єкти; [pic] продуктивну худобу, буйволи, воли, яки, олені, інші одомашнені дикі тварини (крім робочого худоби); [pic] придбані видання (книжки, брошури й інші по;

добные об'єкти), витвори мистецтва. Вартість этих объектов (крім об'єктів мистецтва) включається в состав інших витрат у повної суми на момент їх приоб;

ретения; [pic] майно, придбане (створене) рахунок коштів, що надійшли до відповідність до пп. 11, 14, 19, 22 і 23 п. 1 ст. 251 НК РФ, і навіть майно, вказаний у пп. 6 і аналогічних сім п. 1 ст. 251 НК РФ; [pic] придбані права на результати интеллектуальной деятельности й інші об'єкти інтелектуальної собственно;

сти, коли з договору оплата повинна перевірятися периоди;

ческими платежами протягом терміну договору. З складу амортизируемого майна виключаються основні средства:

[pic] передані (отримані) за договорами в безплатне пользование;

[pic] перекладені у вирішенні керівництва організації на консервацію тривалістю більше трьох місяців; [pic] які перебувають у вирішенні керівництва організації на реконструкції та модернізації тривалістю понад 12 місяців. У НК РФ все кошти розбиті до 10 амор;

тизационных груп у залежність від терміну корисного исполь;

зования. Нараховувати амортизацію з оподаткування платник податків може двома методами:

[pic] линейным;

[pic] нелінійним. З іншого боку, НК РФ передбачає систему поправочных коефіцієнтів в відношенні амортизируемых основних засобів, що використовуються роботи у умовах агресивної середовища, є предметом договору лізингу, для легкових авто у і пасажирських мікроавтобусів та. При методі нарахування амортизація визнається як витрати щомісяця з суми нарахованої амортизації, рассчитываемой в відповідність до порядком, встановленим ст. 259 НК РФ. З використанням касового методу — амортизація враховується у складі витрат у сумах, нарахованих за звітний (податковий) період, лише з оплаченому платником податків майну, використовуваному у виробництві. До іншим видатках належить досить широке перелік витрат за виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), врахованих з метою оподаткування. Перелік інших витрат наводиться в ст. 264 НК РФ. Він закритий, отже, платники податків можуть включити у тому склад парламенту й решта видів витрат. Слід зазначити, деякі інші витрати є нормируемыми, тобто. платник податків з метою обчислення прибуток може приймати ці витрати лише доти встановлених доз. У зв’язку з не наводитимемо повного переліку інших витрат, а обмежимося розглядом окремих із них;

1) суммй податків і зборів, нараховані гаразд, встановленому законодавством Російської Федерації про податки і зборах, за исключением:

[pic] прибуток і платежів за наднормативні викиди забруднюючих речовин у навколишнє среду;

[pic] податків, пред’явлених платником податків покупателю.

(придбавачу) товарів (робіт, послуг, майнові права) (ПДВ, податку з. продажів, акцизы);

[pic] податків, нарахованих до бюджетів різних рівнів, адже раніше такі податки платник податків вже увімкнув у склад витрат, списуючи свою кредиторську заборгованість із них відповідно до пп, 2 п. 1 ст. 251.

НК РФ;

2) Витрати сертифікацію продукції та послуг; 3) суми комісійних зборів виконані сторонніми організаціями роботи; 4) Витрати зміст службового транспорту (автомобільного, залізничного, повітряного та інших видів транспорту). Витрати компенсацію використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів і мотоциклів не більше норм, встановлених Урядом РФ;

5) Витрати командировки:

[pic] проїзд працівника доречно відрядження і навпаки доречно постійної работы;

[pic] наймання житлового помещения;

[pic] добові чи польове забезпечення не більше норм, затверджуваних Урядом РФ;

[pic] оформлення і видача віз, паспортів, ваучерів, запрошень і інших аналогічних документов;

[pic] консульські, аеродромні збори, збори за право в'їзду, проходу, транзиту автомобільного й іншого транспорту, користування морськими каналами, іншими подібними спорудами й інші аналогічні платежі збори; 6) Витрати аудиторські послуги; 7) Витрати юридичні, консультаційні, інформаційні й інші аналогічні послуги; 8) Витрати публікацію бухгалтерської звітності; 9) Витрати підготовку та перепідготовку кадрів, які у штаті платника податків, До видатках підготовка і перепідготовку кадрів на договірній основі з освітніми установами належать витрати, пов’язані з підготовкою і перепідготовкою (зокрема на підвищення кваліфікації кадрів), в відповідність до договорами з цими установами. Зазначені витрати входять у склад інших витрат, якщо: [pic] відповідні послуги виявляються російськими освітніми установами, які отримали государстственную акредитацію (мають відповідні ліцензії), або іноземними освітніми установами, мають відповідний статус;

[pic] підготовку (перепідготовку) проходять працівники на;

логоплательщика, що перебувають у штаті, а эксплуатирую;

щих організацій, відповідно до законодавством Рос;

сийской Федерації відповідальних у підтриманні квалифи;

кации працівників ядерних установок, працівники цих уста;

новок;

[pic] програма підготовки (перепідготовки) сприяє підвищенню кваліфікації, і ефективнішого використанню підготовлюваного чи нереподготавливаемого спеціаліста у цієї організації У межах діяльності платника податків. 10) Витрати документ-бланк, на поштові, телефонні, телеграфні й інші послуги; 11) Витрати рекламу вироблених і реалізованих товарів: [pic] Витрати рекламні заходи через засоби інформації і телекомунікаційні сети;

[pic] Витрати світлову і іншу зовнішню рекламу, включаючи виготовлення рекламних стендів і рекламних щитов;

[pic] витрати на в виставках, ярмарках, експозиціях, на оформлення вітрин, виставок-продажів, кімнат зразків і демонстраційних залів, виготовлення рекламних брошур і каталогів, містять інформацію про роботи та послуги, виконуваних і які надають організацією, і (чи) про організації, на уцінку товарів, в цілому або частково втратили свої початкові якості при экспонировании. Витрати інші види реклами, здійснювані протягом звітного (податкового) періоду, з оподаткування зізнаються у розмірі, не перевищує 1% виручки від реализации;

12) представницькі витрати, пов’язані з офіційним прийомом і обслуговуванням представники інших організацій, що у переговорах з встановлення й підтримки співробітництва, і навіть учасників, що прибули засідання рад директорів (правління) чи іншого керівного органу платника податків, незалежно від місця проведення зазначених заходів. До представницьким видатках належать витрати на проведення офіційного прийому (сніданку, обіду чи іншого аналогічного заходи) для зазначених осіб, і навіть офіційних осіб про організаціїплатника податків, що у переговорах, транспортне забезпечення доставки цих осіб доречно проведення представницького заходи і (або) засідання керівного органу і навпаки, буфетное обслуговування під час переговорів, послуги перекладачів, не які у штаті платника податків, щодо забезпечення переведення у час проведення представницьких мероприятий.

Не ставляться до представницьким видатках Витрати організацію розваг, відпочинку, профілактики чи лікування заболеваний.

Представницькі витрати на протягом звітного (податкового) періоду входять у склад інших витрат на суму, не перевищує 4% витрат платника податків на оплату праці цей звітний (податковий) период.

Крім названих до іншим видатках, що з виробництвом і які (чи) реалізацією, належить і інші витрати, перелічені в ст. 264 НК РФ.

Відповідно до ст. 318 НК РФ витрати організації поділяються на прямі й опосередковані. З урахуванням змін, внесених ст. 318 НК РФ Законом № 57, до прямим видатках ставляться: матеріальні витрати, Витрати оплату праці персоналу, учасника процесі виробництва товарів, виконання, надання послуг, і навіть суми єдиного соціального податку, нарахованого на зазначені суми витрат на оплату праці; суми нарахованої амортизації по основних засобів, що використовуються під час виробництва товарів, робіт, послуг. До непрямим видатках можна адресувати інші суми витрат, крім позареалізаційних витрат, здійснюваних платником податків у протягом звітного (податкового) периода.

До внесення змін Законом № 57-ФЗ до розділу 25 НК РФ п. 2 ст. 318 встановлював, сума непрямих витрат виробництво та реалізацію, здійснених у звітній (податковому) періоді, повному обсязі належить зменшення доходів з виробництва та її реалізації даного звітного (податкового) періоду. Сума прямих витрат, здійснених у звітній (податковому) періоді, також знижувала прибутки від реалізації звітного (податкового) періоду, за винятком сум прямих витрат, розподілених на залишки незавершеного виробництва, готової своєї продукції складі і відвантаженої, але з реалізованої у звітній (податковому) періоді, продукции.

Отже, якщо в організації, яка застосовує метод нарахування, у звітній періоді був реалізації, то непрямі витрати взагалі може бути не визнані з метою оподаткування прибуток. Для визнання таких витрат потрібно було чекати періоду, у якому з’являться прибутки від реализации.

Після до глави 25 НК РФ змін, поширених на правовідносини, що виникли з 1 січня 2002 р., такої фантастичної проблеми у платників податків немає. Тепер як прямі, і непрямі витрати ставляться до витрат поточного звітного (податкового) періоду, отже, платникові податків непотрібно виключати прямі чи непрямі витрати з розрахунку податкової бази за відсутності у звітній (податковому) періоді доходів від реализации.

До складу позареалізаційних витрат, які пов’язані з виробництвом і реалізацією, включаються обгрунтовані видатки здійснення діяльності, безпосередньо не пов’язаної з виробництвом і (або) реализацией.

Перелік таких витрат приведено у ст. 265 НК РФ. Цей перелік важливих відкритий. Кодекс надає платникові податків включити у складі позареалізаційних та інші обгрунтовані витрати. До внереализационным видатках, зокрема, ставляться: 1) Витрати зміст переданого за договором оренди (лізингу) майна (включаючи амортизацію у цій майну); 2) витрати на вигляді відсотків з борговим зобов’язанням будь-якого виду, у цьому числі відсотків, нарахованих по цінних паперів й іншим зобов’язанням, випущеними (емітованими) платником податків. Під борговими зобов’язаннями розуміються кредити, товарні і комерційні кредити, позики, банківські вклади, банківські рахунку підприємства чи інші запозичення незалежно від форми їх оформлення. У цьому відсотки, нараховані по борговим зобов’язанням будь-якого виду зізнаються у цілях оподаткування розмірах, істотно не отклоняющихся від середній рівень відсотків з зобов’язанням, виданими у тому кварталі (місяці) на порівняних умовах. До порівнянним умовам ставляться валюта, терміни, забезпечення. Істотним відхиленням вважається відхилення понад 20% убік підвищення або зниження від середній рівень відсотків, нарахованих по аналогічним борговим зобов’язанням, виданими у тому кварталі на порівняних умовах. Якщо боргові зобов’язання були відсутні протягом кварталу, гранична величина відсотків, визнаних видатками, приймається рівної ставці рефінансування ЦБ РФ, збільшеною в 1,1 разу — по карбованцевих зобов’язанням, і рівної 15% — по борговим зобов’язанням в валюті. Російська организация-налогоплательщик може мати непогашену заборгованість перед іноземної організацією, безпосередньо чи опосередковано що володіє більш 20% статутного (складочного) капіталу. Така заборгованість називається контрольованій. Якщо розмір непогашеною контрольованій заборгованості у російського платника податків більш ніж тричі перевищує відмінність між його активами і обсягом зобов’язань на останній день минулого звітного (податкового) періоду, граничний розмір відсотків, підлягає включенню в витрати, визначається за алгоритмом: платник податків вичислює коефіцієнт капіталізації на останню звітну дату відповідного звітного (податкового) періоду шляхом розподілу контрольованій заборгованості на величину капіталу і розподілом результату втричі. Ну, а потім вичислює граничну величину відсотків з контрольованій заборгованості, визнаних видатками, шляхом розподілу суми відсотків, нарахованих у кожному звітному (податковому) періоді на коефіцієнт капіталізації; 3) Витрати організацію випуску власних цінних паперів, зокрема на організацію проспекту емісії цінних паперів, виготовлення чи придбання бланків, реєстрацію цінних паперів, витрати, пов’язані з обслуговуванням власних цінних паперів, зокрема Витрати послуги реєстротримача, депозитарію, платіжного агента по відсотковим (дивідендним) платежах, витрати, пов’язані з веденням реєстру, наданням інформації акціонерам відповідно до законодавством Російської Федерації; 4) витрати, пов’язані з обслуговуванням приобретенных налогоплательщиком цінних паперів, зокрема оплата услуг реестродержателя, депозитарію, витрати, пов’язані з полу;

чением інформації, згідно з законодательством Российской Федерації; 5) витрати на вигляді суммовой і різко негативною курсової різниць. Негативною курсової різницею визнається курсова різниця, що виникає при уцінці майна як валютних цінностей й виконання вимог, виражених у іноземної валюті, або за дооцінку виражених у іноземній валюті зобов’язань. Суммовая різниця виникає, якщо сума зобов’язань та вимог, обчислена за встановленим угодою сторін курсу умовних грошових одиниць на дату реалізації (оприбуткування) товарів (робіт, послуг), майнові права, відповідає фактично що надійшла (сплаченої) суми на рублях; 6) витрати на вигляді негативною (позитивної) різниці, образующейся внаслідок відхилення курсу продажу (купівлі) іноземної валюти від офіційний курс ЦБ РФ на дату переходу права власності на іноземної валюти; 7) Витрати формування резервів по сумнівним боргах (для платників податків, які використовують метод нарахування). Формування такого резерву є правом організації та має бути закріплено в облікової політиці з метою оподаткування. Податковий кодекс визнає сумнівним боргом будь-яку заборгованість перед платником податків у разі, якщо вона погашена у найкоротші терміни, встановлені договором, і забезпечена запорукою, поручництвом, банківської гарантією. Безнадійними зізнаються ті борги, по яким минув строк позовної давності, і навіть борги, з яких відповідність до ДК РФ зобов’язання припинено внаслідок неможливості його виконання виходячи з акта державний орган чи ліквідації організації. Сума відрахувань в, резервы вводиться до складу позареалізаційних витрат рівномірно в Перебіг звітного (податкового) періоду. Визначається сума резерву по сумнівним боргах за результатами проведеної наприкінці звітного (податкового) періоду інвентаризації дебіторську заборгованість. Суму резерву по сумнівним боргах обчислюють наступним образом:

[pic] сумнівна заборгованість з терміном виникнення понад 90 днів входить у резерв у повній сумме;

[pic] сумнівна заборгованість з терміном виникнення від 45 до 90 днів (включно) — у вигляді 50%;

[pic] сумнівна заборгованість з терміном виникнення до 45 днів, у резерв не включається. Загальна сума резерву по сумнівним боргах неспроможна перевищувати 10% виручки звітного (податкового) періоду. Резерв по сумнівним боргах можна використовувати організацією лише на покриття боргів, визнаних безнадійними. Якщо сума створеного резерву менше суми безнадійних боргів, які підлягають списанню, збиток підлягає включенню у складі позареалізаційних витрат. якщо платник податків не створює резерв по сумнівним боргах, то суми дебіторську заборгованість, через яку минув строк позовної давності, і навіть суми інших боргів, які нереальні до стягнення, вважаються збитками і позначаються на відповідному звітному (податковому) періоді; 8) Витрати ліквідацію виведених з експлуатації ЧАЕС основних засобів, включаючи суми недоначисленной амортизації, і навіть Витрати ліквідацію об'єктів незавершеного будівництва й іншого майна, монтаж якого завершено; 9) витрати, пов’язані з консервацією і расконсервацией виробничих потужностей та об'єктів, зокрема видатки зміст законсервованих виробничих потужностей та об'єктів; 10) судові витрати і арбітражні збори; 11) видатки анульовані виробничі замовлення і виробництво, яке дало продукції; 12) Витрати операції з тарою; 13) витрати на вигляді визнаних боржником чи підлягають сплаті боржником за рішенням суду, вступило чинність закону, штрафів, пені та (чи) інших санкцій порушення договірних чи боргових зобов’язань, і навіть Витрати відшкодування заподіяного; 14) витрати на вигляді сум податків, які стосуються поставленим товарноматеріальних цінностей, роботам, послуг, якщо кредиторської заборгованості (зобов'язання перед кредиторами) за таку поставці списана у звітній періоді у зв’язку з спливанням термінів позовної давності чи з іншим підставах; 15) Витрати послуги банків, зокрема пов’язані із установкою електронних систем документообігу між банком і клієнтами, зокрема систем «клиент-банк»;

16) проведення щорічних зборів акціонерів (учасників, пайовиків), зокрема, витрати, пов’язані з орендою приміщень, підготовкою і розсиланням яка потрібна на проведення зборів інформації, й інші витрати, безпосередньо пов’язані одночасно з проведенням собрания;

17) як що підлягали компенсації з бюджету витрат для проведення робіт з мобілізаційної підготовці, включаючи видатки зміст потужностей та об'єктів, завантажених (використовуваних) частково, але необхідних до виконання мобілізаційного плана;

18) витрати на операцій із фінансовими інструментами термінових операцій із урахуванням положень ст. 301—305 НК РФ;

19) витрати на вигляді відрахувань організаціям, які входять у структуру РОСТО, для акумулювання та загрози перерозподілу засобів у цілях забезпечення підготовки відповідно до законодавством Російської Федерації громадян по військово-обліковим спеціальностями, військово-патріотичного виховання молоді, розвитку авіаційних, технічних і військово-прикладних видів спорта;

20) інші обгрунтовані расходы.

Розрахункова часть.

Варіант 15. Вихідні данные:

1. Доходи в квартал:

1. Від реалізації продукції - 2,0 млн. крб. (-).

2. Від здачі гаражів у найм — 51 тис. крб. (наличными).

3. Одержання штрафу — 25 тис. крб. (-).

2. Разові доходы:

1. Дивіденди з акцій інших підприємств — 25 тис. крб. (в партії 11 месяце).

2. Від продажу устаткування — 250 тис. крб. (-) (в 6 месяце).

3. Витрати в квартал:

1. Матеріальні витрати — 600 тис. крб. (+).

2. Фонд оплати праці - 200 тис. руб.

3. На оренду офісу — 25 тис. крб. (+).

4. На рекламу — 50 тис. крб. (-).

5. На представницькі мети — 30 тис. крб. (без ПДВ і податку з продаж).

6. На перепідготовку кадрів — 11 тис. крб. (наличными).

7. На сплату штрафів — 12 тис. крб. (-).

4. Разові расходы:

1. На придбання вантажного автомобіля — 155 тис. крб. (-) (о 9-й месяце).

2. Матеріальні збитки від пожежі становив 400 тис. крб. (в декабре).

5. Майно підприємства початку года:

1. Будівлі і споруди — Сбал = 3,0 млн руб.

2. Устаткування — Сбал = 1,0 млн руб.

3. Вантажні автомобілі ГАЗ-33 021 — 2 прим. (110 т. р./ за единицу).

4. Нематеріальні активи — Сбал = 55 тис. руб.

5. Матеріальні запаси — 10% до матеріальним затратам без НДС.

Примітки: Знак (+/-) позначає включення ПДВ (+) чи невключення (-) ПДВ у суму платежу. Балансову і залишкову вартість проданого устаткування призначають у % від ціни продажу (балансова — 80% і залишкова — 60%). 40% представницьких витрат — здійснюють за розрахунок готівкою, інші - по безготівковому розрахунку. Приріст доходів — 10% в квартал.

Розрахунок за 1-ї квартал. 1. Визначення доходов.

Виручка від: ВР = 2 000 000 р. без ПДВ, тоді ПДВ обчислюється по ставці 20% ПДВ = 2 000 000 * 0,2 = 400 000 р. Виручка від брутто: ВР = 2 000 000 + 400 000 = 2 400 000 р.

Операційні доходи (здаватися гаражів у найм): ОД = 51 000 р. готівкою, тоді ПДВ обчислюється по ставці 20% ПДВ = 51 000 * 0,2 = 10 200 р. Податок з продажу = (51 000 + 10 200) * 0,05 = 3 060 р. Операційні доходи брутто: ОД = 51 000 + 10 200 + 3 060 = 64 260 р.

Позареалізаційні доходи: ВРД = 25 000 р. нетто, тоді ПДВ обчислюється по ставці 20% ПДВ = 25 000 * 0,2 = 5 000 р. Позареалізаційні доходи брутто: ВРД = 25 000 + 5 000 = 30 000 р.

Сумарний дохід брутто: 2 400 000 + 64 260 + 30 000 = 2 494 260 р. ПДВ = 400 000 + 10 200 + 5 000 = 415 200 р. Податок з продажу = 3 060 Сумарний дохід нетто: 2 000 000 + 51 000 + 25 000 = 2 076 000 р.

2. Визначення витрат. |Елементи витрат |Усього брутто, |ПДВ, р. |Усього нетто, р. | | |р. | | | |1. Матеріальні |610 000 |101 687 |508 313 | |витрати | | | | |2 Витрати на |200 000 |- |200 000 | |оплату праці | | | | |3 Єдиний |71 200 |- |71 200 | |соціальний податок | | | | |4 Амортизація |73 500 |- |73 500 | |основних фондів | | | | |5 Інші витрати |154 935 |17 768 |137 167 | |Усього: |1 109 635 |119 455 | 990 180 |.

Матеріальні витрати: МОЗ = 610 000 р. брутто. ПДВ = 610 000 * 0,1667 = 101 687 р. Матюк. Витрати нетто: МОЗ = 610 000 — 101 687 = 508 313 р.

Витрати на оплату праці: ЗП = 200 000 р.

Єдиний соціальний податок: Обчислюється за ставкою 35,6% від витрат за оплату праці: ЄСП = 200 000 * 0,356 = 71 200 р.

Амортизація: а) здания.

Якщо час служби = 20 років, то беремо норму амортизації = 5% від вартості будинків (3 000 000 р.) 3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р. б) оборудование.

Якщо час служби становить 10 років, то беремо норму амортизації = 10% вартості устаткування (1 000 000 р.) 1 000 000 * 0,1 / 4 = 25 000 р. в) автомобили.

Якщо термін їхньої служби становить 5 років, то беремо норму амортизації = 20% від вартості автомобілів (110 000 р. * 2) 110 000 * 2 * 0,2 / 4 = 11 000 р.

Сумарна амортизація = 37 500 + 25 000 + 11 000 = 73 500 р.

Прочие затраты:

а) Амортизація нематеріальних активов.

Термін служби прийнято вважати = 10 років, тоді норма амортизації = 10% вартості нематеріальних активів (55 000 р.) 55 000 * 0,1 / 4 = 1 375 р.

б) Оренда офісу Брутто = 25 000 р. ПДВ = 25 000 * 0,1667 = 4 168 р. Нетто = 25 000 — 4 168 = 20 832 р.

в) Реклама. Нетто = 50 000 р. ПДВ = 50 000 * 0,2 = 10 000 р. Брутто = 50 000 + 10 000 = 60 000 р.

г) На представницькі мети 30 000 р. Готівкові розрахунки становлять 40%: 30 000 * 0,4 = 12 000 р. ПДВ = 12 000 * 0,2 = 2 400 р. Податок з продажу: (12 000 + 2 400) * 0,05 = 720 р. Безнал: 30 000 — 12 000 = 18 000 р. ПДВ = 18 000 * 0,2 = 3 600 р. Витрати на представницькі мети брутто = 12 000 + 2 400 + 720 + 18 000 + 3 600 = 36 720 р. Витрати на представницькі мети нетто = 12 000 + 2 400 + 720 + 18 000 = 33 120 р. буд) Витрати підготовка і перепідготовку кадров:

11 000 р. готівкою. ПДВ = 11 000 * 0,2 = 2 200 р. Податок з продажу = (11 000 + 2 200) * 0,05 = 660 р. Брутто = 11 000 + 2 200 + 660 = 13 860 р.

е) Податок з власників транспортних засобів: Ставка податку дорівнює 9 р. на 1 л. з. 110 * 2 * 9 = 1 980 р.

ж) Податок на користувачів автошляхів: Ставка податок становить 1% від сумарною виручки без ПДВ і податку з продажу. 1 600 000 * 0,01 = 16 000 р.

Суммарное брутто інших витрат = 1 375 + 25 000 + 60 000 + 36 720 + 13 860 + 1 980 + 16 000 = 154 935 р.

НДС = 4 168 + 10 000 + 3 600 = 17 768 р.

Суммарное нетто інших витрат = 1 375 + 20 832 + 50 000 + 33 120 + 13 860 + 1 980 + 16 000 = 137 167 р.

Надзвичайні витрати (штрафи): ЧР = 12 000 р. нетто ПДВ = 12 000 * 0,2 = 2 400 р. Надзвичайні витрати брутто: 12 000 + 2 400 = 14 400 р.

Сумарний оборот за витратами: Брутто = 1 109 635 + 14 400 = 1 124 035 р. Нетто = 990 180 + 12 000 = 1 002 180 р. ПДВ = 119 455 + 2 400 = 121 855 р.

Расчет ПДВ. ПДВ = ПДВ дохнув — ПДВ расх = 415 200 — 121 855 = 293 345 р.

Налог на майно: СІ на 1.01: 3 000 000 + 1 000 000 + 220 000 + 55 000 + 50 831 = 4 325 831 р.

СИ на 1.04: Будівлі: 3 000 000 — 37 500 = 2 962 500 р. Устаткування: 1 000 000 — 25 000 = 975 000 р. Автомобілі: 220 000 — 11 000 = 209 000 р. Нематеріальні витрати: 55 000 — 1 375 = 53 625 р. Матеріальні запаси = 50 831 р. Разом: 4 250 956 р. СІ за 1 квартал = (СІ на 1.01 + СІ на 1.04) * 0,5/4 = = (4 325 831 + 4 250 956) * 0,5 / 4 = 1 072 099 р.

Налог на майно. Ставка = 2% 1 072 099 * 0,02 = 21 442 р.

Налог реклами. Ставка = 5% 50 000 * 0,05 = 2 500 р.

Розрахунок фінансових результатів: ФР = Дохнув нетто — Расх нетто = 2 076 000 — 990 180 =1 085 820 р.

Валова прибуток: ВП = ФР — податку им-во — податку рекламу = 1 085 820 — 21 442 — - 2 500 = 1 061 878 р.

Налогооблагаемая прибуток. Корректировка:

а) видатки рекламу. Норма становить 7,5% від виручки з урахуванням ПДВ: 2 400 000 * 0,075 = 180 000 р. Фактичні витрати = 60 000 D1 = 0 б) Представницькі витрати. Норма становить 1% від виручки з урахуванням ПДВ 2 400 000 * 0,01 = 24 000 р. Фактичне брутто = 36 720 р. D2 = 36 720 — 24 000 = 12 720 р. в) Кадри. Норма становить 4% від витрат на оплату праці: 200 000 * 0,04 = 8 000 р. Фактичне = 13 860 р. D3 = 13 860 — 8 000 = 5 860 р.

Оподаткований прибуток становив: ВП + D1 +D2 + D3 =1 061 878 + 12 720 + 5 860 =1 084 458 р.

Налог з прибутку за ставки 24%: 1 084 458 * 0,24 = 260 270 р.

Чистая прибуток = ВП — податку з прибутку = =1 084 458 — 260 270 = 824 188 р.

Розрахунок за 2-ї квартал. Прибуток від продажу устаткування — 250 тис. крб. (нетто) (в 6 місяці) Зростання доходів населення і витрат за квартал становить 10% 1. Визначення доходов.

Виручка від: ВР = 2 000 000 * 1,1 = 2 200 000 р. нетто, тоді ПДВ обчислюється за ставкою 20% ПДВ = 2 200 000 * 0,2 = 440 000 р. Виручка від брутто: ВР = 2 200 000 + 440 400 = 2 640 000 р. Операційні доходи (здаватися гаражів у найм): ОД = 51 000 * 1,1 = 56 100 р. готівкою, тоді ПДВ обчислюється за ставкою 20% ПДВ = 56 100 * 0,2 = 11 220 р. Податок з продажу = (56 100 + 11 220) * 0,05 = 3 366 р. Операційні доходи брутто: ОД = 56 100 + 11 220 + 3 366 = 70 686 р.

Позареалізаційні доходи: ВРД = 25 000 * 1,1 = 27 500 р. нетто, тоді ПДВ обчислюється за ставкою 20% ПДВ = 27 500 * 0,2 = 5 500 р. Позареалізаційні доходи брутто: ВРД = 27 500 + 5 500 = 33 000 р.

От продажу устаткування: 250 000 р. — нетто ПДВ = 250 000 * 0,2 = 50 000 р. Брутто = 250 000 + 52 000 = 302 000 р.

Сумарний дохід брутто: 2 640 000 + 302 000 + 70 686 + 33 000 = 3 045 686 р. ПДВ = 440 000 + 11 220 + 50 000 + 5 500 = 506 720 р.

Налог з продажу = 3 366 р.

Сумарний дохід нетто: 2 200 000 + 250 000 + 56 100 + 27 500 = 2 533 600 р.

2. Визначення витрат. |Елементи витрат |Усього брутто, р.|НДС, р. |Усього нетто, р. | |1. Матеріальні |660 000 |110 022 |549 978 | | | | | | |витрати | | | | |2 Витрати на |220 000 |- |220 000 | |оплату праці | | | | |3 Єдиний |78 320 |- |78 320 | |соціальний податок| | | | |4 Амортизація |73 500 |- |73 500 | |основних фондів | | | | |5 Інші затраты|175 849 |19 544 |156 305 | |Усього: |1 207 669 |129 566 |1 078 103 |.

Матеріальні витрати: МОЗ = 600 000 * 1,1 = 660 000 р. брутто. ПДВ = 660 000 * 0,1667 = 110 022 р. Матюк. витрати нетто: МОЗ = 660 000 — 110 022 = 549 978 р.

Витрати на оплату праці: ЗП = 200 000 * 1,1 = 220 000 р.

Єдиний соціальний податок: Обчислюється за ставкою 35,6% від витрат за оплату праці: ЄСП = 220 000 * 0,356 = 78 320 р.

Амортизація: а) здания.

Сумарна амортизація = 37 500 + 25 000 + 11 000 = 73 500 р.

Прочие витрати: а) Амортизація нематеріальних активов.

б) Оренда офісу Брутто = 25 000 * 1,1 = 27 500 р. ПДВ = 27 500 * 0,1667 = 4 584 р. Нетто = 27 500 — 4 584 = 22 916 р.

в) Реклама. Нетто = 50 000 * 1,1 = 55 000 р. ПДВ = 55 000 * 0,2 = 11 000 р. Брутто = 55 000 + 11 000 = 66 000 р.

г) На представницькі мети 30 000 * 1,1 = 33 000 р. Готівкові розрахунки становлять 40%: 33 000 * 0,4 = 13 200 р. ПДВ = 13 200 * 0,2 = 2 640 р. Податок з продажу: (13 200 + 2 640) * 0,05 = 792 р. Безнал: 33 000 — 13 200 = 19 800 р. ПДВ = 19 800 * 0,2 = 3 960 р. Витрати на представницькі мети брутто = 13 200 + 2 640 + 792 + 19 800 + 3 960 = 40 392 р. Витрати на представницькі мети нетто = 13 200 + 2 640 + 792 + 19 800 = 36 432 р.

д) Витрати підготовка і перепідготовку кадров:

11 000 * 1,1 = 12 100 р. готівкою. ПДВ = 12 100 * 0,2 = 2 420 р. Податок з продажу = (12 100 + 2 420) * 0,05 = 726 р. Брутто = 12 100 + 2 420 + 726 = 15 246 р.

е) Податок з власників транспортних засобів: нет ж) Податок на користувачів автошляхів: Ставка податок становить 1% від сумарною виручки без ПДВ і податку з продажу. 2 533 600 * 0,01 = 25 336 р.

Суммарное брутто інших витрат = 1 375 + 27 500 + 66 000 + 40 392 + 15 246 + 25 336 = 175 849 р. ПДВ = 4 584 + 11 000 + 3 960 = 19 544 р. Сумарна нетто інших витрат = 1 375 + 22 916 + 55 000 + 36 432+ 15 246 + 25 336 = 156 305 р.

Надзвичайні витрати (штрафи): ЧР = 12 000 * 1,1 = 13 200 р. нетто ПДВ = 13 200 * 0,2 = 2 640 р. Надзвичайні витрати брутто: 13 200 + 2 640 = 15 840 р.

Сумарний оборот за витратами: Брутто = 1 207 669 + 15 840 = 1 223 509 р. Нетто = 1 078 103 + 13 200 = 1 091 303 р. ПДВ = 129 566 + 2 640 = 132 206 р.

Расчет ПДВ. ПДВ = ПДВ дохнув — ПДВ расх = 506 720 — 132 206 = 374 514 р.

Налог на майно: На 1.07: Будівлі: 3 000 000 — 37 500 * 2 = 2 925 000 р. Устаткування: 1 000 000 — 150 000 — 25 000 * 2= 800 000 р. Автомобілі: 220 000 — 11 000 = 209 000 р. Нематеріальні витрати: 55 000 — 1 375 * 2 = 52 250 р. Матеріальні запаси = 549 978 * 0,1 = 54 998 р. Разом: 4 041 248 р. СІ за 2 кварталу = ((СІ на 1.01 + СІ на 1.07) * 0,5 + СІ на 1.04)/4 = = ((4 325 831 + 4 041 248) * 0,5 + 4 250 956) / 4 = 2 127 374 р.

Налог на майно. Ставка = 2% За 6 місяців: 2 127 374 * 0,02 = 42 547 р. За 2-ї квартал: 42 547 — 21 442 = 21 105 р.

Налог реклами. Ставка = 5% 55 000 * 0,05 = 2 750 р.

Розрахунок фінансових результатів: ФР = Дохнув нетто — Расх нетто = 2 533 600 — 1 091 303 = 1 442 297 р.

Валова прибуток: ВП = ФР — податку им-во — податку рекламу = = 1 442 297 — 21 105 — 2 750 = 1 418 442 р.

Налогооблагаемая прибуток. Коригування: а) видатки рекламу. Норма становить 7,5% від виручки з урахуванням ПДВ: 2 640 000 * 0,075 = 198 000 р. Фактичні витрати = 66 000 D1 = 0 б) Представницькі витрати. Норма становить 1% від виручки з урахуванням ПДВ 2 640 000 * 0,01 = 26 400 р. Фактичне брутто = 40 392 р. D2 = 40 392 — 26 400 = 13 992 р. в) Кадри. Норма становить 4% від витрат на оплату праці: 220 000 * 0,04 = 8 800 р. Фактичне = 15 246 р. D3 = 15 246 — 8 800 = 6 446 р.

Оподаткований прибуток становив: ВП + D1 +D2 + D3 = 1 418 442 + 13 992 + 6 446 — 150 000 = 1 288 880 р.

Налог з прибутку за ставки 24%: 1 288 880 * 0,24 = 309 331 р.

Чистая прибуток = ВП — податку з прибутку = 1 288 880 — 309 331 = = 979 549 р. За шість місяців: 824 188 + 979 549 = 1 803 737 р.

Розрахунок за 3-й квартал. У вересні придбали вантажний автомобіль за 155 000 крб. (нетто) Зростання доходів населення і витрат за квартал становить 10% ________________________________________________________________.

1. Визначення доходов.

Виручка від: ВР = 2 200 000 * 1,1 = 2 420 000 р. нетто, тоді ПДВ обчислюється по ставці 20% ПДВ = 2 420 000 * 0,2 = 484 000 р. Виручка від брутто: ВР = 2 420 000 + 484 000 = 2 904 000 р.

Операційні доходи (здаватися гаражів у найм): ОД = 56 100 * 1,1 = 61 710 р. готівкою, тоді ПДВ обчислюється по ставці 20% ПДВ = 61 710 * 0,2 = 12 342 р. Податок з продажу = (61 710 + 12 342) * 0,05 = 3 703 р. Операційні доходи брутто: ОД = 61 710 + 12 342 + 3 703 = 77 755 р.

Позареалізаційні доходи: ВРД = 27 500 * 1,1 = 30 250 р. нетто, тоді ПДВ обчислюється за ставкою 20% ПДВ = 30 250 * 0,2 = 6 050 р. Позареалізаційні доходи брутто: ВРД = 30 250 + 6 050 = 36 300 р.

Сумарний дохід брутто: 2 904 000 + 77 755 + 36 300 = 3 018 055 р. ПДВ = 484 000 + 12 342 + 6 050 = 502 392 р.

Налог з продажу = 3 703.

Сумарний дохід нетто: 2 420 000 + 61 710 + 30 250 = 2 511 960 р.

2. Визначення витрат. |Елементи витрат | Усього брутто, |ПДВ, р. |Усього нетто, р. | | |р. р. | | | |1. Матеріальні |726 000 |121 024 |604 976 | |витрати | | | | |2 Витрати на |242 000 |- |242 000 | |оплату праці | | | | |3 Єдиний |86 152 |- |86 152 | |соціальний податок | | | | |4 Амортизація |67 250 |- |67 250 | |основних фондів | | | | |5 Інші витрати |191 537 |21 499 |170 038 | |Усього: |1 312 939 |142 523 |1 170 416 |.

Матеріальні витрати: МОЗ = 660 000 * 1,1 = 726 000 р. брутто. ПДВ = 726 000 * 0,1667 = 121 024 р. Матюк. витрати нетто: МОЗ = 726 000 — 121 024 = 604 976 р.

Витрати на оплату праці: ЗП = 220 000 * 1,1 = 242 000 р.

Єдиний соціальний податок: Обчислюється за ставкою 35,6% від витрат за оплату праці: ЄСП = 242 000 * 0,356 = 86 152 р.

Амортизація: а) здания.

Якщо час служби становить 10 років, то беремо норму амортизації = 10% вартості устаткування (1 000 000 р.) (1 000 000 — 250 000) * 0,1/ 4= 18 750 р. в) автомобили.

Якщо термін їхньої служби становить 5 років, то беремо норму амортизації = 20% вартості автомобілів (110 000 р. * 2) Купили за 155 000 р. автомобіль (нетто) ПДВ = 155 000 * 0,2 = 31 000 р. Брутто = 155 000 + 31 000 = 186 000 р. 110 000 * 2 * 0,2 /4 = 11 000 р.

Сумарна амортизація = 37 500 + 18 750 + 11 000 = 67 250 р.

Прочие затраты:

а) Амортизація нематеріальних активов.

б) Оренда офісу Брутто = 27 500 * 1,1 = 30 250 р. ПДВ = 30 250 * 0,1667 = 5 043 р. Нетто = 30 250 — 5 043 = 25 207 р.

в) Реклама. Нетто = 55 000 * 1,1 = 60 500 р. ПДВ = 60 500 * 0,2 = 12 100 р. Брутто = 60 500 + 12 100 = 72 600 р.

г) На представницькі мети 33 000 * 1,1 = 36 300 р. Готівкові розрахунки становлять 40%: 36 300 * 0,4 = 14 520 р. ПДВ = 14 520 * 0,2 = 2 904 р. Податок з продажу: (14 520 + 2 904) * 0,05 = 871 р. Безнал: 36 300 — 14 520 = 21 780 р. ПДВ = 21 780 * 0,2 = 4 356 р. Витрати на представницькі мети брутто = = 14 520 + 2 904 + 871 + 21 780 + 4 356 = 44 431 р. Витрати на представницькі мети нетто = 14 520 + 2 904 + 871 + 21 780 = 40 075 р.

д) Витрати підготовка і перепідготовку кадров:

12 100 * 1,1 = 13 310 р. готівкою. ПДВ = 13 310 * 0,2 = 2 662 р. Податок з продажу = (13 310 + 2 662) * 0,05 = 799 р. Брутто = 13 310 + 2 662 + 799 = 16 771 р.

е) Податок з власників транспортних засобів. 110 * 1 * 9 = 990 р.

ж) Податок на користувачів автошляхів: Ставка податок становить 1% від сумарною виручки без ПДВ і податку з продажів. 2 511 960 * 0,01 = 25 120 р.

Суммарное брутто інших витрат = 1 375 + 30 250 + 72 600 + 44 431 +.

16 771 + 990 + 25 120 = 191 537 р. ПДВ = 5 043 + 12 100 + 4 356 = 21 499 р. Сумарна нетто інших витрат = 1 375 + 25 207 + 60 500 + 40 075 + 16 771 + 990 + 25 120 = 170 038 р.

Надзвичайні витрати (штрафи): ЧР = 13 200 * 1,1 = 14 520 р. нетто ПДВ = 14 520 * 0,2 = 2 904 р. Надзвичайні витрати брутто: 14 520 + 2 904 = 17 424 р.

Сумарний оборот за витратами: Брутто = 1 312 939 + 17 424 = 1 330 363 р. Нетто = 1 170 416 + 14 520 = 1 184 936 р. ПДВ = 142 523 + 2 904 = 145 427 р.

Расчет ПДВ. ПДВ = ПДВ дохнув — ПДВ расх = 502 392 — 145 427- 31 000 = 335 965 р.

Налог на майно: На 1.10: Будівлі: 3 000 000 — 37 500 * 3 = 2 887 500 р. Устаткування: 1 000 000 — 150 000 — 25 000 * 2 — 18 750 = 781 250 р. Автомобілі: 220 000 — 11 000 * 3 + 155 000 = 342 000 р. Нематеріальні витрати: 55 000 — 1 375 * 3 = 50 875 р. Матеріальні запаси = 604 976 * 0,1 = 60 498 р. Разом: 4 122 123 р. СІ за 3 кварталу = ((СІ на 1.01 + СІ на 1.10) * 0,5 + СІ на 1.04 + СІ на 1.07)/4 = ((4 325 831 + 4 122 123) * 0,5 + 4 250 956 + 4 041 248) / 4 = = 3 129 045 р.

Налог на майно. Ставка = 2% За 9 місяців: 3 129 045* 0,02 = 62 581 р. За 3-й квартал: 62 581 — 42 547 = 20 034 р.

Налог реклами. Ставка = 5% 60 500 * 0,05 = 3 025 р.

Розрахунок фінансових результатів: ФР = Дохнув нетто — Расх нетто = 2 511 960 — 1 184 936 = 1 327 024 р.

Валова прибуток: ВП = ФР — податку им-во — податку рекламу = 1 327 024 — 20 034 — 3 025 = = 1 303 965 р.

Налогооблагаемая прибыль.

Корректировка: а) видатки рекламу. Норма становить 7,5% від виручки з урахуванням ПДВ: 2 904 000 * 0,075 = 217 800 р. Фактичні витрати = 72 600 р. D1 = 0 б) Представницькі витрати. Норма становить 1% від виручки з урахуванням ПДВ 2 904 000 * 0,01 = 29 040 р. Фактичне брутто = 44 431 р. D2 = 44 431 — 29 040 = 15 391 р. в) Кадри. Норма становить 4% від витрат на оплату праці: 242 000 * 0,04 = 9 680 р. Фактичне = 16 771 р. D3 = 16 771 — 9 680 = 7 091 р.

Оподаткований прибуток становив: ВП + D1 +D2 + D3 = 1 303 965+ 15 391 + 7 091= 1 326 447 р.

Налог з прибутку за ставки 24%: 1 326 447 * 0,24 = 318 347 р.

Чистая прибуток = ВП — податку з прибутку = 1 326 447 — 318 347 = 1 008 100 р. Упродовж дев’яти місяців: 1 803 737 + 1 008 100 = 2 811 837 р.

Розрахунок за 4-й квартал. У листопаді отримали дивиденты — 25 тис. крб. Матеріальні збитки від пожежі становив 400 тис. крб. (в декабре) Рост доходів населення і витрат за квартал становить 10%.

1. Визначення доходов.

Виручка від: ВР = 2 420 000 * 1,1 = 2 662 000 р. нетто, тоді ПДВ обчислюється по ставці 20% ПДВ = 2 662 000 * 0,2 = 532 400 р. Виручка від брутто: ВР = 2 662 000 + 532 400 = 3 194 400 р.

Операційні доходи (здаватися гаражів у найм): ОД = 61 710 * 1,1 = 67 881 р. готівкою, тоді ПДВ обчислюється по ставці 20% ПДВ = 67 881 * 0,2 = 13 576 р. Податок з продажу = (67 881 + 13 576) * 0,05 = 4 073 р. Операційні доходи брутто: ОД = 67 881 + 13 576 + 4 073 = 85 530 р.

Позареалізаційні доходи: ВРД =30 250 * 1,1 = 33 275 р. нетто, тоді ПДВ обчислюється за ставкою 20% ПДВ = 33 275 * 0,2 = 6 655 р. Позареалізаційні доходи брутто: ВРД = 33 275 + 6 655 = 39 930 р. Дивіденди: 25 000 р. — нетто Сумарний дохід брутто: 3 194 400 + 85 530 + 39 930 + 25 000 = 3 344 860 р. ПДВ = 532 400 + 13 576 + 6 655 = 552 631 р.

Податок з продажу = 4 073.

Сумарний дохід нетто: 2 662 000 + 67 881 + 33 275 + 25 000 = 2 788 156 р.

2. Визначення витрат. |Елементи витрат |Усього брутто, |ПДВ, р. |Усього нетто, р. | | |р. | | | |1. Матеріальні |798 600 |133 127 |665 473 | |витрати | | | | |2 Витрати на |266 200 |- |266 200 | |оплату праці | | | | |3 Єдиний |94 767 |- |94 767 | |соціальний податок | | | | |4 Амортизація |75 000 |- |75 000 | |основних фондів | | | | |5 Інші витрати |209 708 |23 649 |186 059 | |Усього: |1 444 025 |156 776 |1 287 249 |.

Матеріальні витрати: МОЗ = 726 000 * 1,1 = 798 600 р. брутто. ПДВ = 798 600 * 0,1667 = 133 127 р. Матюк. Витрати нетто: МОЗ = 798 600 — 133 127 = 665 473 р.

Витрати на оплату праці: ЗП = 242 000 * 1,1 = 266 200 р.

Єдиний соціальний податок: Обчислюється за ставкою 35,6% від витрат за оплату праці: ЄСП = 266 200 * 0,356 = 94 767 р.

Амортизація: а) здания.

Якщо термін їхньої служби становить 5 років, то беремо норму амортизації = 20% вартості автомобілів (110 000 р. * 2 + 155 000) (110 000 * 2 + 155 000) * 0,2 /4 = 18 750 р.

Сумарна амортизація = 37 500 + 18 750 + 18 750 = 75 000 р.

Прочие затраты:

а) Амортизація нематеріальних активов.

б) Оренда офісу Брутто = 30 250 * 1,1 = 33 275 р. ПДВ = 33 275 * 0,1667 = 5 547 р. Нетто = 33 275 — 5 547 = 27 728 р.

в) Реклама. Нетто = 60 500 * 1,1 = 66 550 р. ПДВ = 66 550 * 0,2 = 13 310 р. Брутто = 66 550 + 13 310 = 79 860 р.

г) На представницькі мети 36 300 * 1,1 = 39 930 р. Готівкові розрахунки становлять 40%: 39 930 * 0,4 = 15 972 р. ПДВ = 15 972 * 0,2 = 3 194 р. Податок з продажу: (15 872 + 3 194) * 0,05 = 953 р. Безнал: 39 930 — 15 972 = 23 958 р. ПДВ = 23 958 * 0,2 = 4 792 р. Витрати на представницькі мети брутто = 15 972 + 3 194 + 953 + 23 958 + 4 792 = 48 869 р. Витрати на представницькі мети нетто = 15 972 + 3 194 + 953 + 23 958 = 44 077 р.

д) Витрати підготовка і перепідготовку кадрів: 13 310 * 1,1 = 14 641 р. готівкою. ПДВ = 14 641 * 0,2 = 2 928 р. Податок з продажу = (14 641 + 2 928) * 0,05 = 878 р. Брутто = 14 641 + 2 928 + 878 = 18 447 р.

е) Податок з власників транспортних засобів: нет.

ж) Податок на користувачів автошляхів: Ставка податок становить 1% від сумарною виручки без ПДВ і податку з продажів. 2 788 156 * 0,01 = 27 882 р.

Суммарное брутто інших витрат = 1 375 + 33 275 + 79 860 + 48 869 + 18 447 + 27 882 = 209 708 р. ПДВ = 5 547 + 13 310 + 4 792 = 23 649 р. Сумарна нетто інших витрат = 1 375 + 27 728 + 66 550 + 44 077 + 18 447 + 27 882 = 186 059 р.

Надзвичайні витрати (штрафи): ЧР = 14 520 * 1,1 = 15 972 р. нетто ПДВ = 15 972 * 0,2 = 3 194 р. Надзвичайні витрати брутто: 15 972 + 3 194 = 19 166 р.

Сумарний оборот за витратами: Брутто = 1 444 025 + 19 166 + 400 000 = 1 863 191 р. Нетто = 1 287 249 + 15 972 + 400 000 = 1 703 221 р. ПДВ = 156 776 + 3 194 = 159 970 р.

Расчет ПДВ. ПДВ = ПДВ дохнув — ПДВ расх = 552 631 — 159 970 = 392 661 р.

Налог на майно: На 1.01 слід. року: Будівлі: 3 000 000 — 37 500 * 4 = 2 850 000 р. Устаткування: 1 000 000 — 150 000 — 25 000 * 2- 18 750 * 2 = = 762 500 р. Автомобілі: 220 000 — 11 000 * 3 + 155 000 — 18 750 = 323 250 р. Нематеріальні витрати: 55 000 — 1 375 * 4 = 49 500 р. Матеріальні запаси = 665 473 * 0,1 = 66 547 р. Разом: 4 051 797 р. СІ за 4 кварталу = ((СІ на 1.01 + СІ на 1.01 слід. року) * 0,5 + СІ на 1.04 + СІ на 1.07 + СІ на 1.10)/4 = ((4 325 831 + 4 051 797) * 0,5 + 4 250 956 + 4 041 248 + 4 122 123) / 4 = 4 150 785 р.

Налог на майно. Ставка = 2% За 12 місяців: 4 150 785 * 0,02 = 83 016 р. За 4-й квартал: 83 016 — 62 581 = 20 435 р.

Налог реклами. Ставка = 5% 66 550 * 0,05 = 3 328 р.

Розрахунок фінансових результатів: ФР = Дохнув нетто — Расх нетто = 2 788 156 — 1 703 221 = 1 084 935 р.

Валова прибуток: ВП = ФР — податку им-во — податку рекламу = 1 084 935 — 20 435 — 3 328 = = 1 061 117 р.

Налогооблагаемая прибыль.

Корректировка: а) видатки рекламу. Норма становить 7,5% від виручки з урахуванням ПДВ: 3 194 400 * 0,075 = 239 580 р. Факт. витрати = 79 860 D1 = 0 б) Представницькі витрати. Норма становить 1% від виручки з урахуванням ПДВ 3 194 400 * 0,01 = 31 944 р. Фактичне брутто = 48 869 р. D2 = 48 869 — 31 944 = 16 925 р. в) Кадри. Норма становить 4% від витрат на оплату праці: 266 200 * 0,04 = 10 648 р. Фактичне = 18 447 р. D3 = 18 447 — 10 648 = 7 799 р.

Оподаткований прибуток становив: ВП + D1 +D2 + D3 = 1 061 117 + 16 925 + 7 799 — 25 000 = 1 060 841 р.

Налог з прибутку за ставки 24%: 1 060 841 * 0,24 = 254 602 р.

Чистая прибуток = ВП — податку з прибутку = 1 060 841 — 254 602 = 806 239 р. Протягом року: 2 811 837 + 806 239 = 3 618 076 р.

Остаток чистий прибуток протягом року: 3 618 076 — 155 000 = 3 463 076 р.

Определение податкового навантаження: М.М. = Сума всіх податкових платежей/(доходы брутто — (витрати брутто — ЄСП — податку з власників тр. коштів — податку користувачів автошляхів))* 100% М.М. = 2 992 338 / (11 902 861 — (5 551 098 — 330 439 — 2 970 — 94 338)) * 100% = 44,14%.

Таблиця доходів населення і расходов.

|Показатели |1 |2 квартал |3 квартал |4 квартал |Рік | | |квартал | | | | | |1. Доходи |2 494 |3 045 686 |3 018 055 |3 344 860 |11 902 861 | |брутто |260 | | | | | |2. Доходи |2 076 |2 533 600 |2 511 960 |2 788 156 |9 909 716 | |нетто |000 | | | | | |3. Витрати |1 124 |1 233 509 |1 330 363 |1 863 191 |5 551 098 | |брутто |035 | | | | | |4. Витрати |1 002 |1 091 303 |1 184 936 |1 703 221 |4 981 640 | |нетто |180 | | | | | |5. Финансовый|1 085 |1 442 297 |1 327 024 |1 084 935 |4 940 076 | |результат |820 | | | | | |6. Валова |1 061 |1 418 442 |1 303 965 |1 061 117 |4 845 402 | |прибуток |878 | | | | | |7. | | | | | | |Коригування| | | | | | |валовий | | | | | | |прибутку: | | | | | | |- реклама |- |- |- |- |- | |- представит.|12 720 |13 992 |15 391 |16 925 |59 028 | |витрати | | | | | | |- кадри |5 860 |6 446 |7 091 |7 799 |27 196 | |- дивіденди |- |- |- |25 000 |25 000 | |- залишкова |- |150 000 |- |- |150 000 | |вартість | | | | | | |проданого | | | | | | |майна | | | | | | |8. |1 084 |1 288 880 |1 326 447 |1 060 841 |4 760 626 | |Налогооблагае|458 | | | | | |травня прибуток | | | | | | |9. Чиста |824 188 |979 549 |1 008 100 |806 239 |3 618 076 | |прибуток | | | | | | |10. Витрата |- |- |155 000 |- |155 000 | |чистої | | | | | | |прибутку | | | | | | |11. Залишок |824 188 |1 803 737 |2 656 837 |3 463 076 |3 463 076 | |чистої | | | | | | |прибутку | | | | | | |(наростаючим | | | | | | |результатом) | | | | | |.

Відомість налогов.

|Налоги |1 квартал|2 квартал|3 квартал|4 квартал|Год | |1 Податок на |293 345 |374 514 |318 347 |392 661 |1 378 867| |додану | | | | | | |вартість | | | | | | |2. Податок на |260 270 |309 331 |252 700 |254 602 |1 076 903| |прибуток | | | | | | |3. Податок з |3 060 |3 366 |3 703 |4 073 | 14 202 | |продажів | | | | | | |4. Податок на |16 000 |25 336 |25 120 |27 882 | 94 338| |користувачів | | | | | | |автомобільних | | | | | | |доріг | | | | | | |5. Податок з |1 980 |- |990 |- | 2 970 | |власників | | | | | | |транспортних | | | | | | |коштів | | | | | | |6. Податок на |21 442 |21 105 |20 034 |20 435 | 83 016| |майно | | | | | | |7. Податок на |2 500 |2 750 |3 025 |3 328 | 11 603| |рекламу | | | | | | |8. Єдиний |71 200 |78 320 |86 152 |94 767 | 330 | |соціальний | | | | |439 | |податок | | | | | | |Усього: |669 797 |814 722 | 710 |797 748 |2 992 338| | | | |071 | | |.

Спрощена систему оподаткування, обліку, і отчетности.

Об'єктом оподаткування є валовий виторг. Валова виручка — це сума виручки, отриманої від товарів, робіт і постачальники послуг, продажною ціни майна, реалізованого за звітний період, і позареалізаційних доходів не враховуючи ПДВ і податку з продаж.

Єдиний податок: 9 909 716 * 0,07 = 693 680 р.

Чистая прибуток: ПП = дохнув. брутто — (витрати брутто — податку з улад. тр-ных ср-в — податок на користувачів ред. доріг) — єдиний податок ПП = 11 902 861 — (5 551 098 — 2 970 — 94 338) — 693 680 = 5 560 775 р. Після купівлі автомобіля: 5 560 775 — 155 000 = 5 405 775 р.

Общая сума податкові платежі: ЄП + ЄСП = 693 680 + 330 439 = 1 024 119 р.

Определение податкового навантаження: М.М. = сума всіх податкові платежі/ (доходи брутто — (витрати брутто — ЄСП)) * 100% = = 1 024 119 /(11 902 861 — (5 551 098 — 330 439)) * 100% = 17%.

Єдиний податку вмененный доход.

Вмененный дохід: ВД = БД * N * K1 * K2 * K3 * K4 БД — базова дохідність N — кількість одиниць фізичного показника. К1, К2, К3, К4 — що б (знижуючі) коэффициенты.

Вмененный прибуток від перевезень: (2 * 6 000 * 1,5 + 1 * 6 000 * 1,5 / 12 * 4) * 2 * 3 * 1 * 2 = 252 000 р.

Вмененный прибуток від оренди гаражів 180 * 200 * 2 * 3 * 1 * 2 = 432 000 р.

Вмененный прибуток від робіт з благоустрою: 18 000 * 10 * 6 * 3 * 1 * 2 = 6 480 000 р.

Тогда сумарний вмененный дохід = 252 000 + 432 000 + 6 480 000 = = 7 164 000 р.

Единый податок, ставка 15%: 7 164 000 * 0,15 = 1 074 600 р.

Суммарный податок: 1 074 600 + 2 970 = 1 077 570 р.

Налоговая навантаження: 1 077 570 / (11 902 861 — (5 551 098 — 2 970)) * 100% = 16,9%.

Чистая прибуток: 11 902 861 — (5 551 098 — 330 439 — 94 338) — 1 074 600 = 4 852 386 р.

Остаток чистий прибуток: 4 852 386 — 155 000 = 4 697 386 р.

|Показатели |Звичайна система|Упрощенная |Податок на вмененный | | | |система |дохід | |Залишок ПП, р. |3 463 076 |5 405 775 |4 697 386 | |Сума всіх |2 992 338 |1 024 119 |1 077 570 | |податкових | | | | |платежів, р | | | | |Показник |44,14 |17 |17 | |податкової | | | | |навантаження, % | | | |.

Висновок: З погляду податкових показників підприємствам найбільш вигідна спрощену систему, проте, оскільки його оподатковується на вмененный дохід, воно змушене перейти на податку вмененный доход.

1. Луковецкий М. А., Жидкова М. А. Оподаткування підприємств транспорта.

-М.: Академия, 2002 г.

1. Миляков Н. В. Податки і оподаткування -М.: ИНФРА-М, 2001 г.

2. Луковецкий М. А., Казицкая Н. В. Оподаткування предприятий.

-М.:МАДИ (ГТУ), 2002 г.

3. Макконнелл К. Р., Брю С. Л. Економікс: Принципи, існують, та политика.

У 2 т.: Пер. з анг. 11-го вид. — М.: Республіка, 1992.

4. Черняк Д. Г. Податки і оподаткування: підручник", — М.: ИНФРА-М, 2001 г.

5. Економіка: Учебник/Под ред. доц. О. С. Булатова. 2-ге вид., перераб. і доп. — М.: Видавництво БЕК, 1997.

Показати весь текст

Заповнити форму поточною роботою