Единый Соціальний Налог

Ідея запровадження єдиного соціального податку, тобто. об'єднання всіх страхових внесків, виникла з 1998 р., коли Госналогслужба Росії (нині — Міністерство із податків і зборів РФ) запропонувала за збереження механізму збору страхових внесків у соціальні позабюджетні фонди встановити них єдину уніфіковану оподатковувану базу і просить передати функції обліку, і контролю одному відомству. Але тоді цих пропозицій через їх досконалості виявилися незатребуваними, і питання залишилося відкритим. І ось після ухвалення частині другій таки Податкового кодексу РФ і Федерального закону від 5 серпня 2000 р. № 118-ФЗ з початку 2001 року набрав чинності нового стану обчислення та сплати внесків у державні соціальні позабюджетні фонди. Главою 24 частині другій таки Податкового кодексу РФ запроваджено єдиний соціальний податок (ЄСП). У складі ЄСП консолідовані внесок у Пенсійного фонду, Фонд соціального страхування і фонди обов’язкового соціального страхування — з єдиною метою мобілізацію коштів для реалізації громадян на державне пенсійне і соціальний забезпечення і медичної допомоги. Окремий порядок встановлено для внесків на обов’язкове соціальне страхування від нещасних випадків з виробництва і фахових захворювань. Таке виняток обумовлена тим, що ставки внесків на обов’язкове соціальне страхування від нещасних випадків з виробництва і професійних захворювань диференційовані залежно від категорій професійного ризику, куди входить розмах платника. Контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до фонди внесків, сплачуваних у складі ЄСП, відповідно до ст. 9 Федерального закону № 118 здійснюється податковими органами Російської Федерації. Вони повинні й стягнення сум недоїмки, пені і штрафів зі сплати у позабюджетні фонди, які утворилися по стану на 1 січня 2001 року (крім внесків на обов’язкове страхування від нещасних випадків). Порядок витрати коштів, сплачуваних (що зараховуються) до соціальних фондів, і навіть інші умови, пов’язані з використання цих коштів, встановлюються законодавством РФ щодо обов’язкової соціальне страхування. У першій главі своєї курсової роботи я розглянув еволюцію розвитку ЄСП, а також основні елементи податку, такі як: платники даного податку: існують дві основні категорії: працедавці і звані самозайняті громадяни (індивідуальні підприємці, адвокати, селянські господарства, і навіть родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, займаються традиційними галузями господарювання). Якщо платник податків належить відразу до двох категорій, він сплачує податок з двох підставах. Наприклад, індивідуальний підприємець, використовує працю найманих працівників, платить ЄСП і з отриманих прибутків від підприємницької діяльності у вирахуванням що з ними витрат, так і з нарахованих виплат на користь працівників; об'єкт оподаткування: це — виплати за користь працівників, прибутки від предприн-ой й інший діяльності, а також запроваджено новий об'єкт оподаткування — безплатні виплати тим фізичних осіб, які працівники платника податків; необлагаемые виплати: однією з важливих нововведень є застосування на окремі види доходів неоподатковуваного мінімуму, представлений перелік сум що підлягали оподаткуванню ЄСП в ст.237−238 НК РФ, наприклад, у п. 1 ст. 237: якщо сума вбирається у 1000 карбованців на розрахунку календарний місяць, вона не оподатковується коли: а) виплати за вигляді матеріальної допомоги, б) інші безплатні виплати, в) виплати за натуральному вигляді вироблені с/г продукцією і (чи) товарами для дітей; ставки єдиного соціального податку: На необхідність запровадження для страхових внесків у позабюджетні фонди обернено пропорційній (чи регресивною) шкали ставки було вказано КС РФ в Постанові від 23.12.99 р. № 18-П, але вони вказувалися лише щодо самозайнятих громадян, тому законодавець увів у ст. 241 регрессионную шкалу всім платників податків; пільги; порядок обчислення та сплати податку: Запровадження регресивну шкалу викликало в встановити ЄСП інший порядок визначення податкової бази, ніж той, що було передбачено для внесків, тому податкову базу ЄСП визначається окремо в кожному працівникові, податковим періодом по ЄСП є рік (ст. 240 НК РФ), але платники податківроботодавці зобов’язані щомісяця вести і сплачувати авансові внески, тому податкову базу в кожному працівникові визначається за початку податкового періоду після закінчення кожного місяці наростаючим результатом, облік і звітність: після запровадження ЄСП запроваджені й побудувати нові форми звітності, декларація по ЄСП подається в податковий орган раз на рік разом із балансом. У відповідність до п. 2 ст.80 НК РФ декларація то, можливо спрямована поштою. У другій главі я порівняв надходження внесків у державні позабюджетні фонди у 2000;му і 2001 рр. Через війну я дійшов висновку, що темпи зростання надходжень єдиного соціального податку і сум має значення погашення заборгованості попередніх років за внескам 2001 року проти надходженнями страхових внесків у державні соціальні позабюджетні фонди 2000 року становив 112,4 відсотка. Також під другий — главі я торкнувся проблеми стягування єдиного соціального податку, основний проблемою є величезні боргу раніше з нарахованих платежах у державні позабюджетні фонди, яку розв’язати лише силами податкові органи в стислий період часу неможливо. У третій главі я розглянув перспективи розвитку ЄСП, де зазначив які органи здійснюють контролю над надходженнями ЄСП. Також описав, яким чином стягується ЄСП країнах Європи, Близького Сходу, і США. І висловив свої шляхи розв’язання тих проблем, що зараз виникли при стягування ЄСП. У цілому нині зміни і, внесені до гл. 24 НК РФ Законом N 198-ФЗ, спрямовані на полегшення податкового навантаження платника податків з наданням йому можливостей у розвиток його виробничої базы. Так, значно знижена податкове навантаження щодо благодійних такої роду організацій. Значні зміни зазнали норми, що стосуються питань застосування ставок оподаткування. Тривалий час при стягування страхових внесків у державні позабюджетні соціальні фонди зберігався високий рівень відсоткових відрахувань. З метою усунення тенденцій приховування реально одержуваних працівниками доходів населення і збільшення обсягів виплат неврахованими готівкою чи його переведення у доходи, які підлягають оподаткуванню (наприклад, з допомогою страхових і банківських схем), щодо ставок ЄСП основою було покладено регресивний підхід. У 2001 р. організація мала права застосовувати регресивні би ставки оподаткування за умови виплати досить високої середньої заробітної плати працівникам організації у минулого року і його збереженні на мінімально допустимому рівні у поточному. І ось передбачено спрощення цих умов. Тому вже багато організацій мають протягом року регресивними ставками оподаткування нафтопереробки і, цим, знижують рівень своїх издержек.