Валютний контроль

[pic].

Понятия, використовувані у «справжній работе:

1. «Резиденти»: а) фізичні особи, мають місце проживання Російській Федерації, зокрема тимчасово які перебувають поза Російської Федерации;

б) юридичних осіб, створені відповідно до законодавством Російської Федерації, з місцезнаходженням у складі Федерации;

на підприємства та молодіжні організації, які є юридичних осіб, створені відповідно до законодавством Російської Федерації, з місцезнаходженням у складі Федерации;

р) дипломатичні й інші офіційні представництва Російської Федерації, які перебувають поза Російської Федерации;

буд) які перебувають поза Російської Федерації філії і рівень представництва резидентів, вказаних у підпунктах «б» і «в» справжнього пункта.

2. «Нерезиденти»: а) фізичні особи, мають місце проживання поза Російської Федерації, зокрема тимчасово перебувають у Російської Федерации;

б) юридичних осіб, створені відповідно до законодавством інших держав, з місцезнаходженням поза Російської Федерации;

на підприємства та молодіжні організації, які є юридичних осіб, створені відповідно до законодавством інших держав, з місцезнаходженням поза Російської Федерации;

р) перебувають у Російської Федерації іноземні дипломатичні й інші офіційні представництва, і навіть міжнародних організацій, філії і представительства;

буд) перебувають у Російської Федерації філії і рівень представництва нерезидентів, вказаних у підпунктах «б» і «в» справжнього пункта.

3. «Валютні операції»: а) операції, пов’язані переходити права власності та інших прав на валютні цінності, зокрема операції, пов’язані з допомогою як засіб платежу іноземної валюти, і платіжних документів мають у іноземної валюте;

б) ввезення і пересилання в Російську Федерацію, і навіть вивезення і пересилання з Російської Федерації валютних ценностей;

в) здійснення міжнародних грошових переводов.

р) розрахунки між резидентами і нерезидентами у валюті Російської Федерации.

4. «Поточні валютні операції»: а) переклади в Російську Федерацію і з Російської Федерації іноземної валюти реалізації розрахунків без відстрочки платежу з експорту й імпорту товарів (робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності), і навіть реалізації розрахунків, що з кредитуванням експортно-імпортних операцій терміном трохи більше 90 дней;

б) здобуття влади та надання фінансових кредитів терміном трохи більше 180 дней;

в) переклади в Російську Федерацію і з Російської Федерації відсотків, дивідендів та інших доходів за депозитними вкладами, інвестиціям, кредитах банків і іншим операціям, що з рухом капитала;

р) переклади неторговельного характеру у Російську Федерацію і з Російської Федерації, включаючи переклади сум зарплати, пенсії, аліментів, спадщини, і навіть інші аналогічні операции.

5. «Валютні операції, пов’язані з рухом капіталу»: а) прямі інвестиції, тобто статутний капітал підприємства з метою добування прибутку і отримання прав щодо участі під управлінням предприятием;

б) портфельні інвестиції, тобто придбання цінних бумаг;

в) переклади як оплата права власності на будинку, спорудження та інше майно, включаючи землі і її надра, який відносять за законодавством країни його місцезнаходження до нерухомого майна, і навіть інших прав на недвижимость;

р) надання й одержання відстрочки платежу терміном більш 90 днів з експорту й імпорту товарів (робіт, послуг, результатів інтелектуальної деятельности);

буд) надання й одержання фінансових кредитів терміном більш 180 дней;

е) всі інші валютні операції, які є поточними валютними операциями.

6. «Уповноважені банки» — банки й інші кредитні установи, отримали ліцензії за Центральний банк Російської Федерації для проведення валютних операцій. 7. «Експорт товарів» — митний режим, у якому товари вивозяться межі митної території Російської Федерації без зобов’язання про їхнє ввезенні з цього територію. 8. «Валютний виторг» — валюта, перекладена чи підлягаючий перекладу на користь Експортера нерезидентом як оплата за експортовані по зовнішньоторговельної угоді товары.

Митний контролю над репатріацією валютних надходжень від цього товаров.

Коротка історія виникнення системи валютного регулирования.

Система валютного регулювання у Росії з часів СРСР зазнала істотні зміни. У вона виходила з монополії держави, що полягала у цьому, що має рацію скоєння операцій на валюті, включаючи саме володіння валютою, належали виключно державі. Усі платежі й надходження у валюті здійснювались у рамках валютного плану країни, а валюта як державну власність продавалася і купувалася у радянських організацій корисною і за фіксованому офіційним курсом, встановленому Держбанком СРСР. Звернення валюти, і валютних цінностей всередині країни, включаючи володіння ними, переслідували у кримінальній порядке.

Валютне регулювання у СРСР відбивало все найбільш характерні риси валютної монополії держави. Наявність суворо регламентируемого складу потенційними учасниками зовнішньоекономічної діяльності, єдиного банку (Зовнішекономбанк СРСР), здійснює міжнародні розрахунки, щонайсуворіша централізація валютних надходжень і жорсткий право їх використанням становили систему валютного контролю без формального декларування її наявності й універсального визначення органів, здійснюють такий контроль.

Ситуація у другій половині 80-х у зв’язку з лібералізацією у сфері зовнішньоекономічної діяльності, отже, і появою можливості використання підприємствами і міжнародними організаціями валютних коштів, які є результатом експорту товарів, робіт, послуг, або придбаних на внутрішньому валютному країни. Дані процеси активно стимулювалися яка розпочалася це водночас широкомасштабної реформою банківської системи, що привів його до бурхливому зростанню розгалуженої мережі уповноважених (отримали декларація про проведення валютних операцій) банків, здійснюють міжнародні расчеты.

Проте, зміни структури державного будівництва СРСР, освіту суверенної держави Російської Федерації змінили пріоритети реалізації основних напрямів розвитку економічної політики, зокрема й області валютного регулювання. Стала необхідність якнайшвидшої розробки єдиного нормативного акту на області валютного законодавства, саме 9 жовтня 1992 р. було прийнято закон РФ «Про валютному регулюванні і валютному контролі» № 3615−1 (далі Закон).

Запровадження Закону вперше визначило саме поняття «валютного контролю», у своїй було встановлено, що метою валютного контролю є забезпечення дотримання валютного законодавства під час здійснення валютних операцій, і навіть визначено основних напрямів валютного контроля:

. Визначення відповідності проведених валютних операцій чинного законодавства і наявність необхідні них ліцензій і разрешений;

. Перевірка виконання резидентами зобов’язань в іноземній валюті перед державою, і навіть зобов’язань з продажу іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку РФ;

. Перевірка обгрунтованості платежів до іноземної валюте;

. Перевірка повноти і об'єктивності облік і звітність по валютних операцій, і навіть за операціями нерезидентів у валюті РФ.

Отже, Закон встановив низку напрямів валютного контролю та регулювання, які охоплюють всього спектра валютних операцій резидентів та нерезидентів біля РФ. У організаційному і методологічному плані поставили завдання організації та побудови глобальної системи валютного контролю Російської Федерации.

Причини необхідність створення ефективного валютного контроля.

Поява чинному законодавстві нормативної бази, котра регламентує валютні правовідносини резидентів та нерезидентів Російської Федерації, зумовлювалося особливостями економічного розбудови держави, спробою захисту національної валюти РФ, і навіть необхідністю систематизувати дуже багато про «валютних обмежень» (норм, які дозволяють часом вільно здійснювати валютні операції), «розрізнене» існування яких створювало певні труднощі як їх тлумачення, так їх практичного применения.

Звісно ж, існування такої нормативної бази потребує потужної практичної підтримці, тобто передбачає наявність адміністративного механізму, спроможного разі потреби створити умови для контролю над виконанням чинного законодавства під час здійснення валютних операцій та у разі виявлення порушень притягти до відповідальності порушників. Слід зазначити, що валютний контроль є лише надбудовою системи валютного регулювання загалом (якщо вона система припускає наявність валютних обмежень) і вирішує цілком конкретний завдання, поставлені проти нього на той чи іншого момент економічного розвитку общества.

Отже, валютне регулювання, як частину грошово-кредитної політики держави, спрямоване для досягнення та підтримка економічної стабільності у суспільстві, забезпечення економічній безпеці, встановлення порядку проведення операцій із валютними цінностей і реалізується механізмом валютних обмежень і валютного контроля.

Компетенція митних органів у сфері валютного контроля.

Митні органи у сфері валютного контролю у світової практике.

Валютний контроль активно використовувався абсолютною більшістю держав у критичні їхнього економіки періоди, пов’язані з необхідністю відновлення господарства за повоєнні роки або лібералізації економічних відносин, з метою захисту фінансової самостійності, стабільності їхньої грошової системи, зміцнення курсу національної валюти, мобілізації валютних ресурсов.

Відповідно до особливостями розвитку різних країн при визначенні форм і методів валютного контролю існували досить серйозні відмінності. З іншого боку істотні розбіжності були вже термінах дії систем контролю, тактиці відмовитися від валютних обмежень. Проте, такі держави об'єднувало розуміння те, що на певному розвитку, при вмілому використанні цього механізму, валютний контроль може бути однією з важливих елементів економічної політики держави, які забезпечують стабільність і поетапність ринкових реформ, збереження валютних ресурсів держави щодо стадії складного перехідного периода.

Система валютного контролю доволі вдало реалізовувалася в різні періоди мови у Франції, Великобританії, Японії, Німеччини, Австрії, Італії, Нової Зеландії, Ірландії, Іспанії та у багатьох інших государствах.

Системи валютного контролю, обмежують валютні операції з використанням адміністративних заходів, зараз функціонують, наприклад, в Угорщини, Чехії та Словаччини. У Греції та Португалії до справжнього моменту існують обмеження для операцій, пов’язані з рухами капіталів. У Польщі контролю над повнотою репатріації валютних надходжень здійснюють уповноважені банки за наявності ліберальної заявній системи відкриття рахунків резидентами за границей.

Отже, можна казати про широкий спектр тактичних підходів з організацією валютного контролю, яких може скористатися государство.

Слід зазначити, що у разі формальної скасування валютного контролю, зазвичай, здійснюється хоча б статистичне стеження процесами, що відбуваються на своєму шляху капіталів, найчастіше у своїй використовуються механізми раніше застосовували валютному контролі (Німеччина, Японія). Ці самі механізми держави задіюють для реалізації завдань, що з боротьбу з «відмиванням брудних», чому сьогодні світовим співтовариством приділяється надзвичайно серйозне внимание.

З огляду на найрозвинутіші механізми валютного контролю, пропонується зупинитися у досвіду Бельгії й Франції у цьому направлении.

Організація валютного контролю у Бельгии.

Система валютного контролю Бельгії функціонувала період із 1955 по 1990 рр. Її основою став так званий «подвійний валютний ринок», тобто. застосування різної форми і методів регулювання поточних валютних операцій і операцій, що з рухом капиталов.

Національний банк Бельгії (БНБ) регламентував операції у ринку поточних валютних операцій, зокрема шляхом підтримки курсу національної валюти (лише цілей поточних операций).

Операції, пов’язані з рухом капіталів, здійснювалися на «нерегулированном «» вільному «ринку. Отже, ризики здійснення «капітальних» операцій через вплив ринкових чинників значно перевищували ризики регульованого рынка.

Основний орган валютного контролю — Бельгийско-Люксембургский інститут валютного контролю (ИВК), якому парламентом Бельгії були делеговано серйозні повноваження. ИВК мав власний бюджет, куди зачислялось 0,2% від суми кожної угоди. Працівникам інституту було дозволили за проведення розслідувань незаконних валютних операцій та передачу матеріалів судові органи. У той самий час була можливість не передавати справи в самісінький суд разі, якщо порушник визнавав своєї вини і добровільно сплачував штрафы.

Велика роль відводилася уповноваженим банкам, що забезпечує основну технічну роль контролю над репатріацією валютної выручки.

Завдання митних органів Бельгії полягала в необхідності подання у ИВК митних декларацій, підтверджують переміщення товарів з-за кордону. Уповноважений банк, своєю чергою, у разі здійснення валютних операцій, що з організацією розрахунків з зовнішньоекономічної угоді заповнював спеціальний формуляр, фіксуючи основні умови платежу, дозволяють віднести цю операцію до розряду поточних чи капітальних. Звітність спрямовувалася банками в ИВК в 3-х видах — при здійсненні розрахунків, що з експортом, імпортом, і транзитними поставками. Отже, банки контролювали напрям проведеної операції на той чи іншого сегмент валютного ринку, а учасники ЗЕД отримували можливість або використання пільгового курсу під час здійснення поточних операцій, або ринкового курсу над ринком капітальних операцій (різниця досягала 2%).

ИВК крім контрольні функції виконував роль аналітичного центру, обробляючи дані митних органів прокуратури та банков.

Система «подвійного валютного ринку», у її громіздкість та реальною можливість прийняття (уповноваженими банками) суб'єктивних рішень, у те водночас дозволяла зробити на місце іноземних інвесторів ринок капітальних операцій, оскільки у даному сегменті валютного ринку завищений курс дозволяв отримувати серйозну прибуток вже тільки з допомогою курсової разницы.

Слід зазначити, що з розвиненою систему контролю валютних операцій, що з зовнішньоторговельної банківською діяльністю та заснованої на зіставленні даних митних органів прокуратури та банків, ефективність контролю послуг була надзвичайно мала і грунтувалася лише з довіру до уповноваженим банкам.

Організація валютного контролю у Франции.

У період із 1939 по 1989 рр. мови у Франції існувала єдина із найбільш розвинутих країн і детально опрацьованих глобальних систем валютного контролю. У залежність від що складається економічної і політичну обстановку в зазначений час спостерігалися коливання від уведення надзвичайно жорстких адміністративних заходів до майже повної їх лібералізації, до скасування контролю під час здійснення поточних валютних операций.

Жорсткість системи валютного контролю спостерігалося у періоди з 1939 по 1967 рр., травень — жовтень 1968 р., жовтень 1968 р. — серпень 1969 р., 1973; 1974 рр., 1981 р. Поступове ослаблення контролю, починаючи з 1983 р. було завершено його скасуванням наприкінці 1989 р. Проте треба сказати, що законодавство Франції дозволяє у разі потреби будь-якої миті знову запровадити як окремі елементи валютного контролю, і систему в целом.

Система валютного контролю Франції охоплювала всі види валютних операцій та поширювалася завезеними на територію Німеччині й держав, використовують французький франк як національної валюти («зона франка»), у своїй особливу увагу приділялося наступним вопросам:

. обов’язкова репатріація валютних надходжень з її 100% продажем за національну валюту;. здійснення усіх видів валютних операцій лише крізь уповноважені банки;. здійснення валютних операцій тільки після обгрунтування їхню необхідність у суворо регламентованому порядку;. контролю над валютообменными операціями, переміщенням з-за кордону валютних цінностей і національної валюти;. сувора регламентація операцій, що з рухом капіталів, включаючи здійснення як іноземних, і французьких инвестиций.

Безпосередній реалізація контролю мови у Франції після 1969 р. була покладено ми такі органы.

1. Міністерство фінансів:. Казначейське управління (розробка стратегічних напрямів у сфері валютного регулювання і місцевого контролю, контроль інвестицій);. Головне митне управління (контролю над валютними операциями.

«комерційного» характеру, і навіть неторговельними операціями, пов’язані з переміщенням з-за кордону іноземної валюти, національної валюти, цінних паперів, платіжних документів і майже фондових цінностей на іноземній і національній валюті, дорогоцінних металів і каміння; здійснення заходів щодо виявлення порушників й застосування до них санкцій);. Страховое управління (контролю над валютними операціями, пов’язані з виконанням договорів страхування). 2. Національний банк Франції - «Банк де Франс» (регламентація контроль операцій фінансового характеру у іноземній і національній валюті - кредити, позички). 3. Уповноважені банки чи «обрані посередники» (контролю над виконанням валютних операцій, здійснюваних через банки). 4. Міністерство промисловості (питання патентування і придбання нерезидентами французьких промислових предприятий).

Отже, мови у Франції питаннями валютного контролю у межах своєї компетенції займався низку уповноважених органів валютного контролю, однак у виду серйозних обсягів саме зовнішньоторговельної діяльності основну «поліцейську» роль виконували митні органи Франції, структурно що входять до складі Міністерства финансов.

Основу контролю «комерційних» операцій (включно з операціями, пов’язані з наданням послуг) становила дворівнева схема:

. контроль уповноваженими банками («обраними посредниками»);

. контроль митні органи (у тих цілях було створено спеціальні подразделения).

Роль банків була надзвичайно важлива, бо всі валютні операції здійснювалися лише крізь неї і була можливість запобігти порушення на стадії попередньої перевірки операцій. Передбачалася велика ступінь довіри банків, зобов’язаних були інформувати митні органи про всіх порушеннях чинного законодательства.

З метою організації валютного контролю під час здійснення експортних і імпортних поставок товарів неодмінною умовою було «банківське домицилирование», тобто проведення всіх розрахунків з угоді лише у конкретному уповноваженому банку за вибором клієнта. У банку заводилося справа про домицилировании, якому привласнювався спеціальний номер. Зазначений номер в обов’язковому порядку фіксувався на єдиній адміністративному документі (аналог ГТД) при митному оформленні товарів у цілях подальшого напрями даних про переміщення товарів з-за кордону в банк-домицилиат. Однією з основних елементів безпосереднього контролю було зіставлення банками митних документів і майже інформації реальні рухах валютних коштів у рахунках свого клиента.

Дані про будь-якому порушенні встановлених правил банк в обов’язковому порядку передав у митні органи щодо необхідного розслідування застосування до порушників санкций.

На пізнішому етапі організації контролю основу інформаційноаналітичної обробки бази даних валютного контролю становила спеціально створена автоматизовану систему, що дозволило митним органам здійснювати глобальний контроль з кожної валютної операции.

Крім валютного контролю інформація, отримана внаслідок дії системи, активно використовувалася упорядкування торговельного і платіжного балансу Франции.

Невід'ємною частиною організації валютного контролю було здійснення митні органи перевірок бухгалтерської й інший звітної документації учасників ЗЕД, що дозволяє перевіряти достовірність даних, експонованих як підприємствами, і банками.

Як видно далі система валютного контролю у РФ має пряму аналогію з французької моделлю побудови валютного контролю та місця у ній митних органов.

Місце митних органів у системі органів прокуратури та агентів валютного контролю РФ.

Валютний контроль здійснюється органами валютного контролю (Центральним банком РФ, Державним митним комітетом (ГТК) РФ і Урядом РФ) і агентами валютного контролю (організаціями, які у відповідність до законодавчими актами Російської Федерації можуть здійснювати функції валютного контроля).

У цьому накладати штрафи, передбачені валютним законодавством, порушення законодавства про валютне регулювання заслуговують лише органи валютного контролю (зокрема і з уявленню агентов).

Повноваження органів прокуратури та агентів валютного контролю (стаття 12 Закону «Про валютне регулювання і валютному контролі «):

1. Органи валютного контролю у межах своєї компетенції видають нормативні акти, обов’язкові до виконання усіма резидентами і нерезидентами у складі Федерации.

2. Органи і агенти валютного контролю у межах своєї компетенции:

а) здійснюють контролю над проведеними Російській Федерації резидентами і нерезидентами валютними операціями, за відповідністю цих операцій законодавству, умовам ліцензій і дозволів, і навіть за дотриманням ними актів органів валютного контроля;

б) проводять перевірки валютних операцій резидентів та нерезидентів в Російської Федерации.

3. Органи валютного контролю визначають лад і форми обліку, звітності і документації по валютних операцій резидентів і нерезидентов.

Ці повноваження загальними всім органів валютного контролю. До того ж різні органи валютного контролю мають чудові друг від друга повноваження, зумовлені їх компетенцією, цілями і завданнями, і навіть структурно-организационной формой.

Розглянемо повноваження окремих органів прокуратури та агентів валютного контроля.

Відповідно до Федеральним законом «Про Центральному банку Російської Федерації» від 2 грудня 1990 р. N 394−1 у частині валютного регулювання і валютного контролю Банк Росії виконує такі функції: здійснює валютне регулювання, включно з операціями купівлі і продаж іноземної валюти; визначає порядок здійснення розрахунків із іноземними державами; організовує й здійснює валютний контроль як безпосередньо, і через уповноважені банки, які у відповідність до законодавством Російської Федерації є агентами валютного контролю, підзвітними Банку Росії. Центральний Банк Російської Федерації встановлює умови відкриття та проведення уповноваженими банками рахунків резидентів в іноземній валюті, встановлює порядок відкриття рахунків резидентів в іноземній валюті поза Російської Федерации.

Відповідно до ст. 15 Федерального конституційного закону від 17 грудня 1997 р. N 2-ФКЗ «Про Уряді Російської Федерації «, Уряд здійснює відповідно до Конституцією Російської Федерації, федеральними конституційними законами, федеральними законами, нормативними указами президента Російської Федерації валютне регулювання і Міжнародний валютний контроль. Крім повноважень вказаних у ст. 12 Закону «Про валютне регулювання і валютному контролі «, Уряд визначає порядок укладання угод з дорогоцінними металами, природними дорогоцінними каменями, і навіть перлами, за узгодженням із Центральним банком Російської Федерації визначає порядок надання й отримання резидентами відстрочки платежу терміном більш 90 днів з експорту й імпорту товарів (робіт, послуг, результатів інтелектуальної деятельности).

Відповідно до Указу Президента РФ від 24 вересня 1993 р. N 1444, Федеральна служба Росії з валютному й експортного контролю (ВЭК) є органом федеральної виконавчої, освіченим для реалізації функцій Уряди Російської Федерації по валютному й експортного контролю, головним завданням якого — проведення єдиної загальнодержавної політики у сфері організації контролю та нагляду над дотриманням законодавства Російської Федерації у сфері валютних, експортно-імпортних та інших зовнішньоекономічних операцій. При цьому, на відміну ЦБ РФ, Федеральна служба Росії з валютному і експортного контролю не наділена функціями з видання обов’язкових для виконання нормативних актів і встановленню правил облік і звітність по валютних операцій. Ці функції збережені за Урядом России.

Отже, основними функціями ВЭК являются:

1) здійснення контролю над проведеними у Росії резидентами і нерезидентами валютними операціями, за відповідністю операцій валютному законодавству, умовам ліцензій і дозволів, і навіть за дотриманням ними актів органів валютного контроля;

2) проведення перевірок валютних операцій резидентів та нерезидентів в России.

Відповідно до покладеними завданнями і функціями ВЭК РФ проти неї залучати юридичних і фізичних осіб, у установленому порядку до відповідальності порушення законодавства РФ і відомчих нормативних актів, регулюючих зовнішньоекономічні операции.

З прийняттям 18 червня 1993 р. Митного кодексу (ТК) Російської Федерації валютне законодавство доповнене нормами, які стосуються наділення ГТК РФ статусом органу валютного контролю, а інших митних органів — статусом агентів валютного контролю. Статті 199−201 ТК Росії визначають компетенцію митних органів у сфері валютного контролю наступним образом.

Митні органи здійснюють валютний контролю над переміщенням через митний кордон Російської Федерації, крім периметрів вільних митних зон і вільних складів, валюти Російської Федерації, цінних паперів у валюті Російської Федерації, валютних цінностей, і навіть за валютними операціями, пов’язані з переміщенням через зазначену кордон товарів і транспортних средств.

Митні органи Російської Федерації здійснюють валютний контроль відповідно до валютним законодавством Російської Федерації і Митним кодексом стосовно митному контролю.

При виявленні митні органи Російської Федерації під час здійснення валютного контролю порушень валютного законодавства Російської Федерації, є одночасно порушеннями митних правил, або правопорушеннями, посягающими на нормальну діяльність митних органів Російської Федерації, особи відповідають в відповідність до Митним кодексом.

У решті випадків відповідальність порушення валютного законодавства Російської Федерації, виявлені митні органи Російської Федерації, настає відповідно до валютним та інших законодавством Російської Федерации.

Згідно із Законом РФ від 24 червня 1993 р. N 5238-I «Про федеральних органах податкової поліції «, органи податкової поліції заслуговують користуватися при виконанні службовими обов’язками правами, наданими законодавством агентам валютного контролю. Статус податкової поліції як правоохоронного органу може вводити на оману щодо неї повноважень у сфері валютного контролю. Слід сказати, що податкова поліція має право агента, а чи не органу валютного контролю, і, отже, вона повинен здійснювати заходи відповідальності за недотримання валютного законодавства. Проте, відповідно до п. 8 указу Президента РФ від 14 червня 1992 р. N 629 «Про частковому зміні порядку обов’язкового продажу частини валютних надходжень і стягування експортного мита », за незачисление валютних надходжень від цього товарів на рахунки уповноважених банках підприємства піддаються штрафу, налагаемому Державній податковій службою Російської Федерації (нині Міністерство із податків і зборів) чи Інспекцією валютного контролю, в розмірі всієї прихованої виручки в іноземній валюті чи рублевого еквівалента суми штрафу за курсом за Центральний банк. Суми штрафу вступають у федеральний бюджет Російської Федерации.

Деякими функціями і повноваженнями мають також Міністерству фінансів, Міністерство торгівлі, Федеральна комісія з ринку цінних паперів, Гохран.

Компетенція митних органів у сфері валютного контролю РФ.

ТК Росії дадуть визначення компетенції митних органів у сфері валютного контролю: «Митні органи Російської Федерації здійснюють валютний контролю над переміщенням особами через митний кордон Російської Федерації, крім периметрів вільних митних зон і вільних складів, валюти Російської Федерації, цінних паперів у валюті Російської Федерації, валютних цінностей, і навіть за валютними операціями, пов’язані з переміщенням через зазначену кордон товарів і транспортних коштів » .

Важливим умовою валютного контролю над здійсненням зовнішньоторговельної діяльності є переміщення через митний кордон Російської Федерації предметів зовнішньоторговельної діяльності - товарів, робіт, послуг, інформації, результатів інтелектуальної деятельности.

Об'єктами валютного контролю для митних органів є: переміщення через митний кордон Російської Федерації валюти Російської Федерації, цінних паперів у валюті Російської Федерації, валютних цінностей, і навіть валютні операції, пов’язані з переміщенням через зазначену кордон товарів і транспортних средств.

Як суб'єктів валютного контролю виступають учасники валютного ринку — фізичні і юридичних осіб, є резидентами і нерезидентами. Що стосується валютному контролю під час експорту товарів, суб'єктами є учасники зовнішньоекономічної діяльності - експортери та його контрагенты.

Усі митні органи здійснюють функції валютного контролю у межах своєї компетенції (ст. 10 ТК Росії). Для цього він у складі діють спеціально створені структурні подразделения:

. у ДМК Росії - Управління валютного контроля;

. в регіональних митних управліннях — відділи контролю митної вартості і валютного контролю чи відділи валютного контроля;

. в митницях — відділи митного оформлення та митного контролю, і навіть відділи контролю митної вартості і валютного контролю, відділи валютного контроля;

. в митних посадах — діють митні інспектори по валютному контролю.

Для розвитку положень законодавства, визначальних загальну концепцію ведення валютного контролю, ГТК Росії і близько Банком Росії у наступному було прийнято підзаконні акти, конкретизирующие технологію і виникає організацію валютного контролю над експортно-імпортними операціями. До таких документам ставляться такі нормативні акти: Інструкція ЦБ РФ та ДТК РФ від 12 жовтня 1993 р. NN 19, 01−20/10 283 «Про порядок здійснення валютного контролю над надходженням в Російську Федерацію валютних надходжень від цього товарів », Інструкція ЦБ РФ та ДТК РФ від 26 липня 1995 р. NN 30, 01−20/10 538 «Про порядок здійснення валютного контролю над обґрунтованістю платежів до іноземної валюті за імпортовані товари », Наказ ГТК РФ від 11 березня 1997 р. N 110 «Про особливості здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, переміщуваних через митний кордон Російської Федерації під час проведення зовнішньоторговельних бартерних угод », Положення про здійснення контролю і врахування зовнішньоторговельних бартерних угод, які передбачають переміщення товарів через митний кордон Російської Федерації (затверджено ВЭК РФ, МЗЕЗ РФ, ГТК РФ 2, 9, 11 квітня 1997 р. NN 07- 26/768, 10−83/1355, 01−23/6678), Лист ГТК РФ від 21 серпня 1997 р. N 01- 15/16 139 «Про наказі ГТК Росії від 19.08.97 N 500 «Про здійснення валютного контролю у відношенні товарів, переміщуваних через митну кордон Російської Федерації за контрактами, укладеної рахунок державні кредити «і т.д.

Організація контролю над надходженням валютних надходжень від цього товаров.

Законодавче визначення експорту товарів дано в ст. 97 Митного кодексу Російської Федерації: «Експорт товарів — митний режим, у якому товари вивозяться межі митної території Російської Федерації без зобов’язання про їхнє ввезенні з цього территорию».

Перелік вимоги митного режиму «експорт товарів» встановлено у ст. 98 Митного кодексу Російської Федерації, у своїй зазначений перелік не носить вичерпний характер, а диспозиція цієї статті носить як описовий, а й бланкетный характер, оскільки: «експорт товарів здійснюється за умови… виконання інших вимог, передбачених справжнім Кодексом й іншими актами законодавства митному делу».

Першим відомчим документом, розробленим на виконання Закону Російської Федерації «Про валютне регулювання і валютному контролі «і Митного кодексу Російської Федерації у сфері валютного регулювання, стала «Інструкція про порядок здійснення валютного контролю над надходженням валютних надходжень від цього товарів », затверджена 12 жовтня 1993 р. Банком Росії (№ 19) та ДТК Росії (№ 01−20/10 283).

Зазначеній Інструкцією встановлено технологічна схема контролю, в якої, задіяні експортер, обслуговуючий його уповноважений банк (їм може бути будь-якою орган, що володіє ліцензією Банку Росії для проведення валютних операцій), митні установи, які оформляють вивезення товарів, ГТК Росії, Банк Росії або його головне територіальне управление.

До актам законодавства митному справі, устанавливающим вимоги, запропоновані під час експорту товарів, ставляться: указ президента Російської Федерації від 14.06.92 № 629 «Про частковому зміні порядку обов’язкового продажу частини валютних надходжень і стягування експортного мита», указ президента Російської Федерації від 30.12.91 № 335 «Про формуванні республіканського валютного резерву РРФСР 1992 року» і південь від 14.06.92 № 629 «Про частковому зміні порядку обов’язкового продажу частини валютної виручки і стягування експортного мита», Постанова Ради Міністрів — Уряди Російської Федерації від 06.03.93 № 205 «Про посилення валютного і експортного контролю та про розвиток валютного ринку», Інструкція від 12.10.93 Банку Росії № 19 та ДТК Росії № 01−20/10 283 «Про порядок здійснення валютного контролю над надходженням в Російську Федерацію валютних надходжень від цього товарів» і ТК России.

Отже, законодавчими актами Російської Федерації встановлено як обов’язковий зарахування резидентами валютних надходжень на рахунки уповноважених банках біля Російської Федерації, а й конкретизовано ця потреба стосовно експорту товаров.

З метою найповнішої реалізації даних положень ГТК Росії було видано ряд нормативних актів (зокрема. Наказ ГТК Росії від 24.07.95 № 467), дають роз’яснення з застосуванню діючих норм валютного і митного законодавства Російської Федерації і що регламентують діяльність посадових осіб митних органів Російської Федерації у цій вопросу.

Зокрема п. 1 Наказу ГТК Росії від 24.07.95 № 467 наказано виходити із те, що «…обов'язкове зарахування у порядку на рахунки уповноважених банках всієї валютних надходжень від цього товарів у визначені законодавством терміни виконання поточних валютних операцій або у терміни, певні Центральним банком Російської Федерації для валютних операцій, що з рухом капіталу (якщо інше не дозволено Центральним банком Російської Федерації), є вимогою митного режиму експорту поруч із іншими вимогами, встановленими ст. 98 Митного кодексу Російської Федерації». У цьому слід зазначити, що Наказ ГТК Росії від 24.07.95 № 467 зареєстровано Міністерстві юстиції Російської Федерації 08.08.95 № 923, законність його видання і реєстрації підтверджено Верховним Судом РФ (Рішення від 17.10.97 № ГКПИ 97- 375).

Ця норма набула свого підтвердження й у Указі президента Російської Федерації від 18.08.96 № 1209 «Про регулювання зовнішньоторговельних бартерних угод» (п.7): «При здійсненні митного оформлення та митного контролю товарів, вивезених із території Російської Федерації по зовнішньоторговельним угодам (включаючи бартерні угоди) відповідно до митним режимом експорту, виходити із те, що обов’язковий ввезення товарів, робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності, еквівалентних за вартістю экспортированным товарам, або зарахування на рахунки уповноважених банках валютних надходжень від цього товарів у установленому порядку (якщо інше не передбачено справжнім Указом й іншими актами законодавства Російської Федерації) є вимогою митного режиму експорту товарів у відповідності зі ст. 98 Митного кодексу Російської Федерации».

Валютно-экспортный контроль грунтується на зіставленні інформації, переданої митні органи, вартість експортованого товару і і дату її переміщення через російську митний кордон та інформації уповноважених банків розмір валютних коштів, які поступили за даний товар, і дати надходження валютних надходжень (дивися Схему 1). Основою цього механізму є обов’язок експортера забезпечити зарахування валютної виручки від цього за свої валютні рахунки уповноважених банках Російської Федерации.

Спільної Інструкцією Банку Росії і близько Державного митного комітету Російської Федерації від 12 жовтня 1993 р. № 19 і № 01- 20/10 283 (відповідно) «Про порядок здійснення валютного контролю над надходженням в Російську Федерацію валютних надходжень від цього товарів «(далі - Інструкція) передбачено оформлення експортером Паспорти угоди (ПС), що є базового документа валютного контролю та що містить інформацію про зовнішньоторговельної угоді, необхідних цього контроля.

З підписанням ПС експортер приймає себе відповідальність за повну відповідність відомостей, які у ПС, умовам контракту, на основі якої було оформлено даний ПС, і навіть за зарахування у його обсязі й в встановлених термінів виручки від цього товарів за контрактом, на основі якої підготували ПС (пункт 3.2 Инструкции).

[pic].

Постановою Уряди Російської Федерації від 31.10.96 № 1300 «Про заходи з державного регулювання зовнішньоторговельних бартерних угод» (п.3) визначено, що «…дію митного режиму експорту товарів завершується пред’явленням товарів, завезених на митну територію Російської Федерації, до митному оформленню або підтвердженням ввезення робіт, послуг і результатів інтелектуальної діяльності, еквівалентних по вартості экспортированным товарам, або зарахуванням у встановленому порядку на рахунки уповноважених банках валютних надходжень від цього товарів, якщо інше не передбачено… актами законодавства Російської Федерации».

Яскравим прикладом дії валютного законодавства і є арбітражна практика, що підтверджує, що зарахування експортної валютної виручки з цього приводу в уповноваженому банку є обов’язковою умовою митного режиму експорту (постанову Президії Вищої Арбітражного Судна (ВАС) РФ від 22.07.97 N 2045/97).

Акціонерне суспільство «Барнаульський аппаратно-механический завод «звернулося до арбітражного суду Алтайського краю та позовом про визнання недійсним постанови Алтайської митниці про стягнення штрафних санкцій, передбачених ст. 273 Митного кодексу РФ порушення митного режиму експорту. Порушення полягала за невиконання суспільством обов’язків щодо зарахування валютних надходжень з цього приводу в уповноваженому банку біля РФ.

Рішенням суду позовні вимоги АТ задовольнили. Проте постановою апеляційної інстанції рішення було скасовано, а суспільству у позові отказано.

У протесті заступника генерального прокурора РФ постанову апеляційної інстанції пропонувалося скасувати, а початкове рішення суду залишити у силі. Причому у обгрунтування скасування опротестованих судових актів заступник генерального прокурора РФ посилався те що, що, відповідно до ст. 200, 201 Митного кодексу РФ, відповідальність за порушення валютного законодавства можна застосовувати до обличчя митним органом лише у випадках, коли дане порушення одночасно й порушенням митних правил. Зауважимо, що, відповідно до ст. 201 ТК РФ, при виявленні митні органи під час митного контролю порушень валютного законодавства Російської Федерації, є це й порушеннями митних правил, винні особи відповідають в відповідність до ТК РФ.

На думку заступника генерального прокурора РФ, зарахування експортером валютних надходжень з цього приводу в уповноваженому банку біля Російської Федерації не передбачено Митним кодексом РФ як обов’язкового вимоги митного режиму експорту. У цьому зв’язку неперерахування коштів, отриманих від експорту товарів, перестав бути порушенням митного режиму і, отже, не тягне застосування відповідальності по ст. 273 ТК РФ.

З іншого боку, валютне законодавство, передбачаючи відповідальність експортерів щодо зарахування валютних надходжень, не покладає ними обов’язки забезпечувати своєчасність надходження валютних від покупців експортованого товара.

Разом про те, з погляду заступника генерального прокурора РФ, Алтайської митницею до АТ неправомірно застосована відповідальність порушення валютного законодавства, оскільки це входить у повноваження Центрального банку РФ та ДТК РФ.

Розглянувши протест заступника генерального прокурора, Президія ВАС РФ не виявила підстав щодо його задоволення й ухвала апеляційної інстанції залишив в силе.

Висновки було зроблено ВАС РФ з урахуванням наступних обстоятельств.

1. Відповідно до матеріалів справи, АТ «Барнаульський апаратномеханічний завод «здійснив експортну поставку продукції на адресу болгарської компанії «Технокриометалл ». Причому у відповідність до паспортом угоди валютний виторг мала опанувати поточна валютна рахунок експортера пізніше 10 листопада 1994 г.

Зазначимо, що, відповідно до п. 3.1 інструкції ЦБ РФ, ГТК РФ від 12.10.93 N 19, 01−20/10 283 «Про порядок здійснення валютного контролю над надходженням до валютних надходжень від цього товарів », в кожному укладеним експортером контракту оформляється один паспорт угоди, у якому, крім іншого, вказується транзитний валютний рахунок, готовий до зарахування валютних надходжень від цього продукції, і навіть дата надходження валютних надходжень (розрахункова дата надходження останнього платежу на транзитний рахунок експортера за контрактом, виходячи з якого складено паспорт угоди, вказується у паспорті угоди графі «Останній платіж »).

2. З огляду на, що у визначений термін валютний виторг не надійшла, а позивач не зробив у зв’язку з цим належних заходів, Алтайська митниця застосувала штрафні санкції, передбачені ст. 273 ТК РФ. Нагадаємо, що цією статтею встановлено відповідальність за недотримання обмежень, вимог, і умов митних режимів. Вона виявляється у вигляді накладення штрафу у вигляді від ста приблизно двісті відсотків вартості товарів хороших і транспортних засобів, є безпосередніми об'єктами правопорушення, зі своїми конфіскацією чи ні такою або з стягненням вартості таких товарів і транспортних коштів чи ні такого, або з відкликанням ліцензії, або кваліфікаційного атестата чи ні їх отзыва.

У цьому докази заступника генерального прокурора РФ, викладені вище, немає оснований.

3. Відповідно до ст. 5 Закону РФ від 09.10.92 N 3615−1 «Про валютному регулюванні і валютному контролі «і п. 8 указу Президента РФ від 14.06.92 N 629 «Про частковому зміні порядку обов’язкового продажу частини валютної виручки і стягування експортного мита », валютний виторг від цього товарів (робіт, послуг) підлягає обов’язковому зарахуванню на відповідні рахунки уповноважених банках біля РФ.

З його змісту цих правових норм слід, що зарахування експортерами валютних надходжень на транзитні валютні рахунки уповноважених банках на території РФ є обов’язковою умовою експортних операцій. Зазначене умова як встановлено законодавством, а й конкретизовано стосовно експорту товаров.

4. Стаття 98 ТК РФ, визначаючи вимоги під час експорту товарів, встановлює, що експорт здійснюється за дотриманні умов сплати вивізних мит та інших митних платежів, дотриманні заходів економічної політики і виконання інших вимог, передбачених Кодексом й іншими законодавчими актами РФ по митному делу.

Отже, сплата вивізних мит не вичерпує перелік вимог під час експорту товарів хороших і не обмежує умов митного режиму экспорта.

5. Відповідно до ст. 24 ТК РФ, у разі, коли Кодексом не передбачені становища, регулюючі деякі питання застосування митних режимів, ГТК РФ праві надалі до прийняття відповідних законодавчих актів визначати особливості правовим регулюванням митних режимів, і навіть встановлювати режими, взагалі передбачені Кодексом.

Ці повноваження були реалізовані ГТК РФ після ухвалення інструкції від 12.10.93 N 19, 01−20/10 283 «Про порядок здійснення валютного контролю над надходженням до валютних надходжень від цього товарів », де у п. 2.1 визначено, що експортери зобов’язані забезпечити зарахування валютних надходжень від цього товарів за свої валютні рахунки уповноважених банках на території РФ. З іншого боку, п. 3.2 Інструкції встановлює, що з підписанням паспорти угоди експортер приймає себе відповідальність за зарахування повному обсязі й у встановлених термінів виручки від цього товаров.

Пунктом 7 указу Президента РФ від 18.08.96 N 1209 «Про державне регулюванні зовнішньоторговельних бартерних угод «також підтверджено, що зарахування на рахунки уповноважених банках валютних надходжень від цього товарів є вимогою митного режиму експорту до відповідності зі ст. 98 Митного кодексу РФ. У разі слід пам’ятати, що обставинам, які свідчать про прийнятті експортерами заходів для забезпечення зарахування експортної валютних надходжень на транзитний рахунок експортера, відповідно до п. III. IV листи ГТК РФ від 24.11.95 N 01−13/16 645 «Про застосуванні ст. 273 Митного кодексу РФ порушення валютного законодавства, які є порушеннями митних правил », ставляться такі обстоятельства:

1) на стадії предконтрактной подготовки:

. з’ясування через Торгово-промислову палату, торгове представництво, офіційні органи країни іноземного партнера або іншими засобами його надійності і діловій репутації; 2) на стадії укладання соглашения:

. внесення до договору передбачених цивільного законодавства способів забезпечення виконання зобов’язань (заставу, банківську гарантію, поручництво і проч.);

. застосування форм розрахунків з договору, що виключатимуть ризик незачисления експортної валютних надходжень (передоплата, акредитив і т.д.);

. розробка механізму дозволу можливих розбіжностей із його чіткою зазначенням термінів досудових засобів захисту порушених правий і зазначенням, який судовий орган розглядатиме що виник спор;

. використання страхування комерційних ризиків; 3) після невиконання чи неналежного виконання контрагентом зобов’язань, але до виявлення факту незачисления валютних надходжень митними органами:

. ведення претензионной роботи (пред'явлення претензії, листування фактично незачисления валютних надходжень за контрактом із іноземної стороной);

. пред’явлення після відповіді претензію чи закінчення терміну відповіді позовної заяви про до органів про стягнення з контрагента несплаченої суммы;

. звернення до Банк Росії по одержання дозволу про продовження строку надходження експортної валютної выручки;

. звернення до уповноважені органи по одержання висновки про обгрунтованості незачисления експортної валютної выручки.

Відповідно до тієї самої пункту листи ГТК РФ, прийняття експортером зазначених заходів, не які спричинили зарахування валютних надходжень, неспроможна оцінюватися як обставину, що свідчить про відсутність події чи складу правопорушення цієї категорії, але береться до визначенні розміру взыскания.

З іншого боку, що їх експортером заходи після виявлення факту незачисления валютних надходжень від цього товарів чи закладу справи про порушенні митних правил є обставиною, пом’якшувальною відповідальність, в тому разі, якщо спричинили усунення шкідливих наслідків правопорушення (надходження валютного выручки).

6. Отже, Президія ВАС РФ визнав, що зарахування експортерами валютних надходжень на транзитний валютний рахунок у уповноваженому банку служить умовою митного режиму експорту. У цьому експортер зобов’язаний як зараховувати з цього приводу в уповноваженому банку біля РФ отриману валютний виторг, а й прийняти усі необхідні заходи на її отримання від покупця експортованого товара.

Незачисление валютних надходжень, як і неприйняття необхідних заходів її одержання, є порушеннями митного режиму експорту і підпадає під дію ст. 273 ТК РФ, встановлює відповідальність за недотримання обмежень, вимог, і умов конкретного митного режима.

Крім сказаного, додамо, що юридичним фактом, з якою пов’язаний виникнення правовідносин між експортером й державою від імені митних органів, є подання до митні органи паспорти угоди ролі документа, який буде необхідний приміщення товарів хороших і транспортних засобів під митний режим експорту. У цьому відносини між експортером й державою виражаються у прийнятті експортером обов’язків з виконання вимог законодавства РФ про зарахування в встановлених термінів всього комплексу валютних надходжень від цього товарів на рахунки уповноважених і, одночасно з цією, в покладання державою на митні органи обов’язків у здійсненні контролю над надходженням валюты.

Митний режим експорту то, можливо завершено належно своїх тільки після зарахування валютних надходжень від цього товаров.

7. Доказ заступника генерального прокурора РФ про відсутність у митниці повноважень із залученню до відповідальності порушення валютного законодавства теж може бути основою задоволення протесту, що у аналізованому разі позивач притягнутий до відповідальності порушення митних правив у порядку, встановленому Митним кодексом РФ.

Відповідно до ст. 8 ТК РФ, митниці ставляться до митним органам РФ, які у відповідності зі ст. 365 ТК РФ вправі виносити постанови про накладення стягнення за митні нарушения.

Отже, митна служба — практично єдиний державний орган, правомочне вирішувати питання про притягнення до відповідальності осіб порушення валютного законодавства РФ, є одночасно порушеннями митних правил, оскільки митним, ні адміністративним, ні іншим законодавством РФ не визначено інших органів, правомочні вирішувати цей вопрос.

8. Оскільки факт ненадходження виручки підтверджується матеріалами справи, а позивач їх спростовує і доказів необхідних заходів задля забезпечення отримання й зарахування виручки з цього приводу в уповноваженому банку біля РФ не надано, Президія ВАС РФ вважав, що Акціонерне суспільство «Барнаульський аппаратно-механический завод «правомірно залучено митницею до відповідальності, передбаченої ст. 273 Митного кодексу РФ.

Отже, митний режим «експорт товарів» то, можливо завершено належно своїх тільки після виконання всіх своїх вимог, що висуваються до даному режимові у тому однині і вимоги про зарахування валютних надходжень від експорту товаров.

Відповідальність резидентів порушення розпоряджень валютного та митного законодательства.

Суб'єктами відповідальності порушення валютного законодавства є резиденти, включаючи уповноважені банки.

Стягнення штрафів та інших санкцій виробляється органами валютного контролю, зокрема за поданням агентів валютного контролю, з юридичних — в безспірному порядку, з фізичних осіб — в судебном.

Відповідно до ст. 201 ТК Росії при виявленні російськими митними органами під час здійснення валютного контролю порушень валютного законодавства, є це й порушеннями митних правил, винні особи несуть юридичну відповідальність, конкретний вид якої залежить від характеру досконалого протиправного діяння. Недотримання вимоги обов’язкового зарахування експортерами за свої рахунки уповноважених банках всієї валютних надходжень від цього товарів у терміни, певні законодавством з метою валютних операцій, кваліфікується по ст. 273 ТК Росії («Неправомірні операції з товарами і транспортними засобами, поміщеними під певний митний режим, зміна їх до стану, користування і розпорядження ними »), окільки така її порушення виявляється у недотриманні вимог режиму експорту (ст. 98 ТК Росії). Митні органи вирішують питання закладі і прийняття до виробництву стосовно осіб, які зробили експорт товарів хороших і не забезпечили вжиття заходів для отримання і зарахуванню валютних надходжень від експорту товарів з їхньої рахунки уповноважених банках, справи щодо порушення митних правил по ст. 273 ТК России.

Відповідно до п. III листи ГТК РФ від 24.11.95 N 01−13/16 645 «Про застосуванні ст. 273 Митного кодексу РФ порушення валютного законодавства, які є порушеннями митних правил «митним органам слід виходити із того, что:

1. Для приміщення під митний режим експорту товарів експортер зобов’язаний зробити їх митне оформлення, сплатити митні платежі і пред’явити на вимогу митного органу РФ декларовані товари. Він повинен також долучити ГТД (вантажну митну декларацію), що містить відомості, необхідні контролю за зарахуванням валютних надходжень, інші документи та створює додаткові відомості, необхідних митних цілей (ст. 173 ТК РФ), до яких входить міг би належно оформлений паспорт угоди. Без уявлення митному органу паспорти угоди (його копії) товари, які із території РФ по зовнішньоторговельним контрактами, яка передбачає розрахунки у валюті інший, ніж валюта Російської Федерації, неможливо знайти можна побачити під митний режим экспорта.

2. Дані про незарахування експортером всієї або частини валютних надходжень від цього товарів, отримані митні органи від уповноважених банків, свідчать про наявність ознак порушень митних правил, передбачених ст. 273 ТК РФ і відтворених у недодержанні вимог митного режиму експорту. Закладу справи про порушення митних правил має відповідна проверка.

3. Порушеннями митних правил неможливо знайти визнані факти незачисления всієї експортної валютних надходжень чи його відповідної частини, связанные:

— з поверненням у найкоротші терміни виконання поточних валютних операцій раніше вивезеного в митному режимі експорту товару до — за умови підтвердження факту ввезення митними органами;

— зі вступом експортної валютних надходжень на другий уповноважений банк — за умови ідентифікації таким банком які поступили коштів стосовно експортних поставках товарів, що їх здійснюється валютний контроль;

— із зменшенням вартості товару через невідповідність якості поставленого товару умовам контракту — за наявності письмової підтвердження МЗЕЗ РФ, ТПП РФ чи інших уповноважених органов;

— з невідповідністю кількості товару, вказаної у ГТД, кількості, зазначеному в товарно-супровідних документах, подтверждаемым комерційними актами транспортних организаций;

— з невідповідністю вартості, яка вказана у ГТД, фактично сплаченої сумі зміну вартості товару на міжнародних біржах саме його митного оформлення, коли таке зміна передбачалося умовами контракту і проч.

Обов’язковою умовою визнання перелічених випадків обставинами, що виключають провадження у справі щодо порушення митних правил, був частиною їхнього документальне підтвердження, і навіть можливість перевірки митні органи достовірності представлених документов.

З іншого боку, відповідно до п. III. V листи склад порушення митних правил, передбаченого ст. 273 ТК РФ, выразившегося в недотриманні вимоги митного режиму експорту щодо обов’язкової зарахування всієї валютних надходжень на рахунки уповноважених банках, характеризується следующим:

— суб'єктом аналізованого правопорушення може лише російські юридичні особи та індивідуальні предприниматели;

— об'єктом правопорушення є економічних інтересів Російської Федерации;

— безпосереднім об'єктом порушення митних правил є товари, вміщені під митний режим экспорта;

— дане правопорушення то, можливо скоєно як шляхом бездіяльності (експортер прийняв заходів, які забезпечують зарахування на рахунки уповноважених банках валютних надходжень), і шляхом скоєння дій, недостатніх задля забезпечення зарахування у порядку на рахунки всієї валютних надходжень від цього товарів у встановлених термінів або ж які спричинили у себе змога покупця ухилитися від виконання передбачених договором умов платежу і др.

У цілому нині вищевикладені рекомендації ГТК РФ щодо застосування чинного законодавства Андрійовича не виключають обов’язки посадових осіб митних органів РФ під час виробництва справ щодо порушення митних правив і їх розгляді керуватися іншими вимогами і положеннями Митного кодексу РФ, недотримання яких може викликати скасування постанов митних органов.

Відсутність порядку залучення експортера до відповідальності по п. 2 ст. 14 Закону «Про валютне регулювання і валютному контролі» не позбавляє органи валютного контролю права застосовувати таку відповідальність (Постанова Президії ВАС РФ від 20.05.97 N 5898/96).

Акціонерне суспільство «ОКАбанк «звернулося до арбітражного суду Воронезької області із позовом регіональному центру Федеральної служби РФ по валютному й експортного контролю про визнання нечинним його рішення про застосуванні штрафних санкцій у сумі 50 тис. дол. США порушення валютного законодательства.

Рішенням арбітражного суду АТ у позові відмовили, проте федеральний арбітражного суду Центрального округу це рішення скасував як ухвалене щодо недослідженим доказам і направив справу на нове рассмотрение.

Президія ВАС рішення арбітражного суду першої інстанції підтримав з следующего.

1. Відповідно до матеріалів справи, відповідачем було проведено перевірку дотримання валютного і митного законодавств АТ «ОКАбанк », під час якою встановлено порушення порядку обліку валютних операций.

2. Порушення листувалися наступному. На рахунок клієнта банку — компанії «Орликом «надійшла іноземна валюта у сумі 150 тис. дол. США. Ця ж сума спрямована компанії «Орликом «американської фірмою за контрактом про спільної комерційної діяльність у виробничій сфері і будівництві житла з метою придбання цінних бумаг.

Разом із цим у меморіальному ордері зазначено, що яка сума є виручкою компанії відрізняється від продажу товарів, а банківської розшифровці руху валютних коштів у рахунку компанії «Орликом «зафіксована як вступ у статутного фонду компании.

3. У цьому за результатами перевірки регіональний центр Федеральної служби РФ по валютному й експортного контролю прийняв постанову по стягнення із компанії «Орликом «штрафу у сумі 50 тис. дол. США перевищив на підставі п. 2 ст. 14 Закону РФ «Про валютне регулювання і валютному контролі «.

Зауважимо, що, відповідно до зазначеної нормі, резиденти РФ, включаючи уповноважені банки, і навіть нерезиденти, у разі відсутності обліку валютних операцій, ведення обліку валютних операцій із порушенням встановленого порядку, непредставлення або несвоєчасного уявлення органам і агентам валютного контролю необхідні документи та інформації відповідають як штрафів не більше суми, котра була враховано, враховано неналежним чином чи з якої документація і інформація не представлені у установленому порядку. У цьому порядок притягнення до відповідальності у зазначених випадках, передбачених справжнім пунктом, встановлюється Центральним банком РФ відповідно до законами Російської Федерации.

4. Беручи рішення про задоволення позовних вимог АТ «ОКАбанк «про визнання нечинним рішення регіонального центру Федеральної служби РФ по валютному й експортного контролю, арбітражного суду першої інстанції керувався п. 2 ст. 14 Закону РФ «Про валютне регулювання і валютному контролі «. Позаяк порядок притягнення до відповідальності у випадках, передбачених цим пунктом, нині не встановлено, суд вважав, що відповідач у відсутності права застосовувати до позивача штрафні санкции.

Тим більше що те що, що порядок притягнення до відповідальності по п. 2 ст. 14 Закону не встановлено, не позбавляє органи валютного контролю права застосовувати відповідальність до резидентам і нерезидентам РФ.

При такі обставини підстав щодо визнання недійсним рішення регіонального центру Федеральної служби РФ по валютному і експортного контролю у частині застосування до АТ «ОКАбанк «штрафних санкцій в сумі 50 тис. доларів у арбітражного суду не имелось.

Найчастіше трапляється так, коли підприємства-експортери підлягають відповідальності порушення порядку зарахування валютних надходжень від експорту товарів (робіт, послуг) на рахунки уповноважених банках в Російської Федерації у разі, якщо частка валютних надходжень була перераховано у рахунок сплати мит безпосередньо з цього приводу таможни.

Відповідно до п. 8 указу президента Російської Федерації від 14.06.92 № 629 «Про частковому зміні порядку обов’язкового продажу частини валютних надходжень і стягування експортного мита» валютний виторг від цього чи реалізації за іноземної валюти біля Російської Федерації товарів (робіт, послуг) підлягає обов’язковому зарахуванню на рахунки уповноважених банках біля Російської Федерації, якщо інше не дозволено Центральним банком Російської Федерации.

За порушення зазначеного порядку зарахування валютних надходжень підприємства піддаються штрафу, налагаемому Міністерством із податків і зборів Російської Федерації (Державній податковій службою Російської Федерації), у вигляді всієї прихованої виручки в іноземній валюті чи рублевого еквівалента суми штрафу за курсом Центрального банка.

У разі, якщо організація, будучи учасником зовнішньоекономічних угод, має значення ув’язнених контрактів окремими випадках виробляла зарахування валютних надходжень у частині експортного мита на рахунки ГТК Росії, минаючи свої транзитні рахунки, не може розглядатися як приховування валютної виручки, оскільки надходили до федерального бюджету через рахунки уповноважених банках у складі Федерації у його объеме.

Отже, застосування до такої організації санкцій порушення порядку зарахування валютних надходжень на рахунки уповноважених банках Російської Федерації, передбачених названим Указом, неправомірно, проте необхідно враховувати, що перерахування частини валютних надходжень має значення сплати мит безпосередньо з цього приводу митниці можуть призвести до заниження обсягу реалізації, отже, до приховування оподатковуваної бази місцевих податків і платежах у дорожні фонды.

Відповідальність експортерів за незачисление валютних надходжень на рахунки уповноважених банках.

Відповідно до пункту 2 Наказу ГТК Росії від 24 липня 1995 р. № 467 «Про порядку застосування норми права, встановленої ст. 273 Митного кодексу РФ «безпосереднім об'єктом правопорушення вважається лише те товар або його частину, валютний виторг від цього якого був зарахований в установленому порядку на рахунки уповноважених банках.

Санкція ст. 273 ТК Росії передбачає призначення основного стягнення як штрафу у вигляді від 100 до 200% вартості товарів хороших і транспортних засобів, є безпосередніми об'єктами правопорушення, разом із додатковим стягненням як конфіскації таких товарів і транспортних коштів, або стягнення їх вартості, або відкликання ліцензії (кваліфікаційного атестата) чи ні додаткового взыскания.

Неодноразово від учасників ЗЕД надходили запити з проханням роз’яснити: потрібно від органів чи агентів валютного контролю при притягнення до відповідальності за незачисление у порядку валютних надходжень від цього товарів доводити факт приховування зазначеної виручки від оподатковування чи то з обов’язкової продажи?

Абзац 1 п. 8 указу президента Російської Федерації від 14.06.92 № 629 «Про частковому зміні порядку обов’язкового продажу частини валютних надходжень і стягування експортного мита» встановлює, що валютний виторг від експорту чи реалізації за іноземної валюти біля Російської Федерації товарів (робіт, послуг) підлягає обов’язковому зарахуванню на рахунки в уповноважених банках біля Російської Федерації, якщо інше не дозволено Банком России.

Абзац 2 п. 8 названого указу встановлює, що з порушення зазначеного порядку зарахування валютних надходжень підприємства піддаються штрафу, налагаемому Міністерством із податків і зборів Російської Федерації (МНС Росії) чи Інспекцією валютного контролю, у вигляді всієї прихованої виручки в іноземній валюті чи рублевого еквівалента суми штрафу по курсу Центрального банка.

У п. 2 Офіційного роз’яснення від 04.11.93 № 1 ГПУ Президента Російської Федерації окремих галузей указу президента Російської Федерації № 629 викладено, що санкції, передбачені абз.2 п. 8 указу, застосовують у випадках незачисления валютних надходжень на рахунки уповноважених банках біля РФ, якщо вона виручка кваліфікується як сокрытая. Під прихованої валютної виручкою себто зазначеної норми розуміється виручка, зумисне не зарахована посадовими особами суб'єктів господарювання на рахунки уповноважених банках біля РФ в цілях відхилення від обов’язкового продажу частини валютних надходжень чи то з оподаткування. Наявність зазначених цілей встановлюється перевіркою відповідно органів (агентів) валютного контролю або органів ГНС Росії. За відсутності зазначених цілей факт незачисления валютних надходжень на рахунки уповноважених банках біля РФ неспроможна служити основою застосування санкцій, передбачених п. 8 Указа.

Разом із цим у Листі головного управління валютного регулювання і валютного контролю Банку Росії від 24.02.95 № 12−86 (інформаційне № 1) дано інше визначення прихованої валютних надходжень: «Під прихованої виручкою в іноземній валюті слід розуміти виручку, не зараховану на рахунки уповноважених банках біля РФ, незалежно від відображення їх у бухгалтерський облік підприємств, якщо інше не дозволено Центральним банком Російської Федерации».

Відсутність необхідності встановлення органами МНС Росії факту приховування валютних надходжень від оподатковування чи то з обов’язкового продажу підтверджується в постановах Президії Вищої Арбітражного Судна Російської Федерации.

Митні органи привертають до відповідальності осіб порушення валютного законодавства (що полягає в незарахування валютних надходжень від цього товарів), що є одночасно порушенням митних правил (заключающимся у недодержанні вимоги митного режиму експорту), на підставі ст. 273 Митного кодексу Російської Федерації. У п. 2 згаданого вище Офіційного роз’яснення ідеться лише про штрафи, що стягуються виходячи з абз.2 п. 8 указу президента Російської Федерації від 14.06.92 № 629.

Отже, нині використовувати з залученням до відповідальності за незачисление у порядку валютних надходжень від цього товарів доводити факт приховування зазначеної виручки від оподатковування чи то з обов’язкового продажу не требуется.

Арбітражна практика показує, що кримінальну відповідальність за незачисление експортної виручки застосовується за сам собою факт її незачисления з цього приводу в уповноваженому банку, і пов’язана з ухилянням від обов’язкового продажу її частини державі або сплати податків (Постанова Президії ВАС РФ від 13.05.97 N 1296/96).

Спільне советско-японское підприємство «Океан «звернулося до арбітражного суду Приморського краю та позовом про визнання нечинним рішення ДПІ по Приморському краю у частині застосування штрафу за незачисление іноземної валюти з цього приводу в уповноваженому банку біля РФ.

Рішенням арбітражного суду, позов був задоволений, однак у протесті Генерального прокурора РФ даний судовий акт пропонувалося отменить.

Президія ВАС РФ задовольнив внесений протест за такими основаниям.

1. Як очевидно з матеріалів справи, внаслідок перевірки дотримання СП «Океан «податкового законодавства ДПІ по Приморському краю встановила факт незачисления валютних надходжень за 1992 р. з цього приводу в уповноваженому банку на території РФ і її на закупівлю обладнання й експлуатаційні витрати. У цьому податкова інспекція застосувала до підприємства відповідальність, передбачену п. 8 указу Президента РФ від 14.06.92 N 629 «Про частковому зміні порядку обов’язкового продажу частини валютної виручки і стягування експортного мита » .

Нагадаємо, що, відповідно до п. 8 указу N 629, порушення порядку зарахування валютних надходжень від цього чи реалізації за іноземну валюту біля РФ товарів (робіт, послуг) на рахунки уповноважених банках біля РФ підприємства піддаються штрафу. Він накладається Госналогслужбой РФ чи інспекцією валютного контролю у розмірі всієї прихованої виручки в іноземній валюті чи рублевого еквівалента суми штрафу за курсом за Центральний банк РФ. Ці цифри вступають у федеральний бюджет Російської Федерації. У цьому сплата штрафу не звільняє підприємства від обов’язкового перекладу валютних надходжень на рахунки уповноважених банках РФ.

2. Визнаючи рішення ДПІ недійсним, арбітражного суду посилався те що, що суми валютних надходжень були занижені (заховані) ні від оподаткування, ні від обов’язкового продажу її частки державі. Крім того, відповідальність як зарахування в розрахунки з бюджетом сум незачисленной валютних надходжень не передбачена законодавством і застосована ДПІ з перевищенням своїх повноважень. Проте Президія ВАС РФ визнав висновки суду першої інстанції не відповідними чинному законодательству.

3. Відповідно до п. 8 указу Президента РФ N 629, валютний виторг від експорту чи реалізації за іноземної валюти біля Російської Федерації товарів (робіт, послуг) підлягає обов’язковому зарахуванню на рахунки в уповноважених банках біля РФ, якщо інше не дозволено Банком Росії. За порушення зазначеного порядку встановлено відповідальність юридичних осіб у вигляді штрафу у вигляді всієї прихованої виручки, налагаемого як інспекцією валютного контролю, і органами Госналогслужбы РФ. При цьому відповідальність передбачена за сам собою факт незачисления валютної виручки з цього приводу в уповноваженому банку, і пов’язана з ухилянням від обов’язкового продажу частини валютних надходжень державі або від налогов.

4. СП «Океан «не мало дозволу Банку Росії використання валютних надходжень до її зарахування з цього приводу в уповноваженому банку. Нагадаємо, що таке дозвіл видається Банком Росії виходячи з ст. 5 Закону «Про валютне регулювання і валютному контролі «, п. 8 указу Президента N 629, і навіть п. 2.1 інструкції за Центральний банк РФ та ДТК РФ від 12.10.93 N 19, 01−20/10 283 «Про порядок здійснення валютного контролю над надходженням до валютних надходжень від цього товарів » .

Отже, знаючи існуючому стані зарахування валютної виручки, підприємство свідомо його порушило. При такі обставини податкова інспекція обгрунтовано застосувала фінансову санкцію за незачисление валютної выручки.

5. Застосована міра відповідальності у вигляді віднесення всього комплексу незачисления валютних надходжень направити на розрахунки з бюджетом за змістом є штрафом з сенсу правових актів, куди посилається в своє рішення податкова інспекція. Разом про те указ президента РФ N 629, набув чинності у другому півріччі 1992 р., немає зворотної дії, отже, першому півріччі 1992 р. підстав для стягнення штрафу за незачисление валютних надходжень. Отже, судові акти підлягають зміни відповідно до дією названого Указа.

Відповідальність за уявлення митному органу підробленої копії паспорти сделки.

За уявлення митному органу підробленої копії паспорти угоди, копії паспорти угоди, отриманої незаконним шляхом, або що містить недостовірні інформацію про вывозимом товарі, і навіть копії паспорти угоди, що належить до іншому товару, експортер відповідає в відповідність зі ст. 278 ТК Росії («Переміщення товарів і транспортних коштів через митний кордон Російської Федерації з обманним використанням документів або коштів ідентифікації «), яка передбачає в ролі санкції за дане правопорушення накладення штрафу у вигляді від 100 до 300% вартості товарів і транспортних коштів, є безпосередніми об'єктами правопорушення, зі своїми конфіскацією чи з стягненням вартості таких товарів і транспортних средств.

Відповідальність за непредставлення в уповноважений банк інформації про внесенні в контракт доповнень, змін, які зачіпають дані паспорти сделки.

Відповідальність експортера порушення окремих вимог валютного контролю передбачається і у самій Інструкції ЦБ Росії і близько ГТК Росії від 12 жовтня 1993 р. NN 19, 01−20/10 283. Так, експортер за непредставлення в уповноважений банк інформації про внесення в контракт доповнень, змін, які зачіпають дані паспорти угоди (для оформлення додаткового аркуша паспорти угоди), за непредставлення в встановлені Інструкцією терміни копії ГТД чи яку просять уповноваженим банком інформації відповідає як штрафу в 10 рублів за щодня прострочення, але з понад суми за контрактом, через яку документація й інформація представлені у порядку. Такі штрафи стягуються територіальним управлінням Бака Росії у незаперечному порядке.

При внесенні сторонами в контракт змін, які зачіпають відомості, які раніше використовували під час складання ПС, підписаного банком по даному контракту, експортер в 10-денний термін із дати внесення зазначених змін, але з пізніше уявлення до митному оформленню товарів, експортованих виходячи з внесених контракт змін / чи доповнень, представляє до банку оригінали чи копії доповнень і / чи змін до контракту, завірені підписом особи, має право першої підписи за рахунком експортера скріплені його печатью.

Кримінальна відповідальність посадових лиц.

За неповернення з-за кордону засобів у іноземній валюті статтею 193 Кримінального кодексу Російської Федерації передбачено й кримінальна відповідальність. До компетенції митних органів віднесено дізнання по справах неповерненні у великому розмірі з-за кордону керівником організації засобів у іноземній валюті, які підлягають обов’язковому переліченню на рахунки уповноважений банк Російської Федерации.

Суб'єктом кримінальної відповідальності може лише фізичні особи (гол. 4 КК). До кримінальної відповідальності при цьому злочин підлягає залученню керівник організації, тобто. обличчя, має право першої підписи на відповідних фінансових і банківських документах. Проте співучасниками це може бути будь-які фізичні лица.

Дії вказаних у ст. 193 КК караються позбавленням волі терміном близько трьох лет.

Кримінальна відповідальність керівника організації, або підприємства незалежно від форм власності настає у разі, якщо іноземна валюта у великому размере:

. була зараховано з її провини в уповноважений банк,.

. перебуває поза кордоном й була повернуто, хоча її були зобов’язані возвратить.

Обов’язковою умовою залучення керівника до кримінальної відповідальності є неповернення з-за кордону валюти у великому розмірі. Як в примітці до ст. 193 КК Російської Федерації, суму невозвращаемых засобів у іноземній валюті можна вважати великої, якщо вона перевищує десять тисяч мінімальних розмірів оплати труда.

Справи про можливе неповернення з-за кордону засобів у іноземній валюті передаються митні органи слідчим органів внутрішніх дел.

Привлечение до відповідальності уповноважених банков.

Найважливішим напрямом у виявленні правопорушень в кредитнобанківської сфери є виявлення ознак порушень уповноваженими банками чинного законодавства Російської Федерації, притягнення до відповідальності які не входить до компетенції митних органів Російської Федерації, на подальше аналізу та передачі відповідної інформацією інші які і правоохоронні органи з принадлежности.

Виявлення ознак порушень уповноваженими банками чинного законодавства Російської Федерації, і навіть невиконання чи неналежного виконання ними функцій агентів валютного контролю може відбуватися як у стадіях роботи з учасниками ЗЕД, митного оформлення товарів, і під час проведення перевірок дотримання експортерами валютного і митного законодавств. Зазначені ознаки можуть полягати у следующем:

1) здійснення уповноваженим банком валютної операції, що вимагає ліцензії (дозволу) Банку Росії, за відсутності последней;

2) підписання уповноваженим банком паспорти експортної угоди (ПС) при наявності умов, застережених у пункті 3.5 Інструкції від 12.10.93 Банку Росії N 19, ГТК Росії N 01−20/10 283 «Про порядок здійснення валютного контролю над надходженням в Російську Федерацію валютних надходжень від експорту товарів » ;

3) підписання уповноваженим банком паспорти імпортної угоди (ПСи) при наявності умов, обговорених у пункті 3.5 Інструкції від 26.07.95 Банку Росії N 30, ГТК Росії N 01−20/10 538 «Про порядок здійснення валютного контролю над обґрунтованістю платежів до іноземній валюті за імпортовані товари » ;

4) переклад валютних надходжень, що надійшла від цього товарів, з транзитного сучасний валютний рахунок експортера без оформлення ПС, або (за наявності ПС) з перевищенням терміну, встановленого Указом Президента Російської Федерації від 14.06.92 N 629;

5) віднесення в облікової картці Росії таможенно-банковского валютного контролю (КК), спрямованої на ГТК Росії, суми недонадходження валютної виручки від цього товарів до обгрунтованого недонадходження за відсутності письмового підтвердження Банку Росії, МЗЕЗ Росії чи ТПП Росії, або за наявності зазначеного підтвердження, підписаного не уповноваженими те що лицами;

6) невчасна отсылка уповноваженим банком у ДМК Росії документів валютного контролю, передбачених Інструкцією від 12.10.93 Банку Росії N 19, ГТК Росії N 01−20/10 283 «Про порядок здійснення валютного контролю над надходженням в Російську Федерацію валютних надходжень від цього товарів «і Інструкцією від 26.07.95 Банку Росії N 30, ГТК Росії N 01−20/10 538 «Про порядок здійснення валютного контролю над обґрунтованістю платежів до іноземній валюті за імпортовані товари » ;

7) підписання ПС (ПСи), КК чи запевнення копії ПС (ПСи) від імені уповноваженого банку співробітником, які мають відповідних полномочий;

8) невиконання чи неналежне виконання уповноваженим банком законних рішень, вимог, і розпоряджень митних органів, і навіть відмови від уявлення зазначеним органам яку просять документації по валютних операцій, контролю над здійсненням яких входить до компетенції митних органів Російської Федерации.

9) невиконання чи неналежне виконання уповноваженим банком інших функцій агентів валютного контролю, передбачених чинним законодавством Російської Федерации.

При виявленні митним органом ознак порушення банками й іншими кредитними установами митних правил, встановлених статтею 124 Митного кодексу Російської Федерації, дані банки й інші кредитні установи, і навіть винні посадові особи зазначених організацій мають бути притягнені до відповідальності, передбаченої статтями 285, 288 Митного кодексу Російської Федерации.

При виявленні митним органом ознак порушень банками й іншими кредитними установами чинного законодавства Російської Федерації, притягнення до відповідальності які не входить до компетенції митних органів Російської Федерації, і навіть невиконання чи неналежного виконання уповноваженими банками функцій агентів валютного контролю відповідну інформацію слід спрямовувати до територіального установа за Центральний банк Російської Федерації за місцем реєстрації даного уповноваженого банку або його філії (якщо порушення відбувалося у останньому), соціальній та вищестоящий митний орган для узагальнення і анализа.