Об оплаті відрядних витрат у іноземній валюті

Об оплаті відрядних витрат у іноземній валюті

Н. Галієва, експерт юридичного консультаційного бюро «Прайвет Атторнейз Гроуп «.

Согласно п. 2.1 «Положення про порядок купівлі й видачі іноземної валюти на оплату відрядних витрат », затвердженого ЦБ РФ від 25 червня 1997 р. N 62 (далі - Становище), не можна набувати готівкову валюту в обмінних пунктах будь-яких комерційних банков.

Покупка валюти у своїй виробляється у спеціальному порядку, певному Положенням, лише крізь той банк, де з підприємства відкритий валютний счет.

Использование купленої для відрядних витрат валюти на інші цілі категорично забороняється відповідно до п. 2.3 Положення. Якщо потрібно зробити в відрядженні будь-які інші витрати, слід заздалегідь узгодити це можна з банком. Перед відрядженням клієнт здає до банку такі документы:

— платіжне доручення для придбання валюты;

— заявку встановленої Положенням формы;

— наказ про відряджанні співробітника до інших держав в службових целях.

После отримання названих документів банк:

— відкриває на клієнта «Досьє «Командировочні витрати » ;

— видає клієнту запитувану готівкову валюту вчасно не раніше як по 10 робочих днів до вибуття співробітників у командировку;

— видає клієнту довідку формою N 406 007, що є основою вивезення іноземної валюти, і дорожніх чеків з Російської Федерації за рубеж.

Для обліку клієнт зобов’язаний вести спеціальний «Журнал обліку довідок формою N 406 007 «відповідно до Додатку N3 до Положению.

В протягом 10 календарних днів із дати закінчення службової відрядження межі Російської Федерації командируемое особа зобов’язана уявити бухгалтерії свого підприємства авансовий звіт, невикористану частина готівкової валюти, і дорожніх чеків (якщо такі залишилися), і навіть всі документи, які стосуються командировке.

Подотчетные суми готівкової валюти, і дорожні чеки, невикористані під час відрядження, мають повернути клієнтом до банку протягом десяти робочих днів із дати їх повернення касу клієнта, як у п. 6.3 Положения.

Отчет по встановленої Положенням формі, у двох примірниках, може бути здано клієнтом в банк пізніше дати, певної в графі 12 Заявки. Оригінал Звіту підшивається банком в «Досьє «Командировочні витрати », а копія Звіту з позначкою банку дату прийому оригіналу Звіту повертається клієнту (п. 6.4 Положення).

Следует відзначити, які визначені суттєві санкції порушення вимог, викладених в Положенні, як клієнта, так банку. Стягнення штрафних санкцій з юридичних виробляється Федеральної службою по валютному й експортного контролю в безспірному порядку, а разі нездачі Звіту банк зобов’язаний призупинити операції з видачі готівкової валюти з цього валютного рахунки клієнта до здачі їм Звіту. До того ж, що переважна частина відповідальності покладено на банки, клієнт також може бути суворо покараний: «не більше суми, котра була враховано, було враховано неналежним чином чи з якої документація й інформація представлені у порядку… «(п. 7 Положення). Визначення «не більше суми… «складно зарахувати до конкретним. Тому є сенс виходити із можливість застосування «верхньої межі «санкцій і максимально акуратно ставитися до всієї процедурі оформлення закордонних відряджень.

Рассмотрим порядок оформлення необхідні документи і відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку.

Пример. Співробітник відряджений до Німеччини. Термін відрядження — сім днів. Курси валют взято умовно. Норми добових для Німеччини складають у день 112 DM в відповідність до Додатком N 1 постанови Ради Міністрів — Уряди РФ від 1 грудня 1993 р. N 1261 «Про величину і порядок виплати добових при короткострокових відрядженнях біля інших держав » .

Нормы витрат з найму житлового приміщення Німеччини складають у день 260 DM.

Общая сума відрядних витрат до 7 днів за нормою становитиме 112×6 діб + 260×7 діб = 2492 DM. У день повернення з відрядження мали бути зацікавленими видано добові в рублях за нормами добових біля РФ — 22,00 крб. (п. 4 постанови Уряди РФ від 26 лютого 1992 р. N 122 «Про нормах відшкодування відрядних витрат »).

Рассмотрим дві ситуації (залежно від цього, як і валюті відкритий валютний рахунок клієнта).

Ситуация 1.

Клиент немає валютного рахунки німецьких марках, а має сенс тільки рахунок у доларах навіть відповідно отримує долари США з наявної в нього валютного рахунки. На дату отримання клієнтом іноземної валюти у своєму банку ЦБ РФ встановив такі курси инвалют стосовно рубаю: 1 $ = 5,915 крб., 1 DM = 3,380 крб.

Согласно встановленим ЦБ РФ курсів клієнт отримає у банку валютного рахунки 1424 $, що випливає з розрахунку: 2492 DM x 3,380=8422,96 руб.

8422,96 крб.: 5,915=1424 $.

Бухгалтерские проводки під час оформлення отримання засобів у банку, і видачі їх командируемому особі. Для зменшення кількості курсових різниць і бухгалтерських проводок з їхньої обліку доцільно поєднати дату отримання засобів у банку датою видачі цих коштів командируемому особі з каси підприємства, як і враховується в нашому примере.

При отриманні засобів у банку робляться проводки:

Д-т сч. 57 К-т сч. 52 — 1424 $ (8422,96 крб.) — отримана валюта на командировочні расходы.

Д-т сч. 48 К-т сч. 57 — 1424 $ (8422,96 крб.) — відбито реалізація інших активов.

Д-т сч. 50 (субрахунок 50−2 «Валютна каса ») К-т сч. 48 — 1424 $ (8422,96 крб.) — внесено отримана у банку валюта до каси підприємства.

Д-т 71 (субрахунок 71−2 «Аванси, видані в інвалюті «) К-т сч. 50−2 — 1424 $ (8422,96 крб.) — видана валюта з каси командируемому особі.

Д-т сч. 71 (субрахунок 71−1 «Аванси, видані в рублях ») К-т сч. 50 (субрахунок 50−1 «Рубльова каса ») — 22,00 крб. — видано добові в рублях командируемому особі.

Бухгалтерские проводки при повернення частини невитрачених сум і оформленні авансового звіту.

При поверненні в Німеччині командированное обличчя становить авансовий звіт і протягом 10 календарних днів представляє їх у бухгалтерію свого підприємства. Наша рекомендація: як і, як і за від'їзді у відрядження, поєднати дату здачі авансового звіту та дату повернення невитрачених засобів у касу підприємства.

Рассмотрим випадок, коли командированное обличчя немає документів за витратами на готель, оскільки мешкало коштом боку — партнерів із Німеччини. У зв’язку з тим, щодо від'їзду у відрядження народних обранців ні точно узгоджений сторонами, грошей оплату готелю російське підприємство у банку одержало. Отже, командированное особа повинна повернути касу підприємства 1820 DM (260×7 діб = 1820 DM).

На дату повернення засобів у касу ЦБ РФ встановив такі курси инвалют по відношення до рубаю: 1 $ = 5,933 крб., 1 DM = 3,345 крб.

1820 DM x 3,345 = 6087,90 крб.

6087,90 крб.: 5,933 = 1026,11 $.

Исходя від цього розрахунку підзвітному особі повинен повернути до каси підприємства 1026,11 $.

Это слід відбити такими проводками:

Д-т сч. 50−2 К-т сч. 71−2 — 1026,11 $ (6087,90 крб.) внесення невитраченої на відрядження цифру касу підприємства.

На день отримання засобів у касі на відрядження сума витрат на готель за нормою 1820 DМ становила 1040 $ (1820 DМ x 3,380: 5,915 = 1040 $).

На день повернення невикористаних засобів у касу вона дорівнювала 1026,11 $. На рахунках 50−2 і 71−2 утворилася курсова різниця, що склала: (1040 $ x 5,915) — (1026,11 $ x 5,933) = 63,69 руб.

Д-т сч. 50−2 К-т сч. 80 — 63,69 крб.- курсова різниця.

Д-т сч. 80 К-т сч. 71−2 — 63,69 крб. — курсова різниця.

Далее, витрати на службову відрядження списуються у межах встановлених лімітів на витрати звернення (підприємствам торгівлі):

Д-т сч. 44 К-т сч. 71−1 — 22,00 крб. — списання добових протягом дня повернення витрати.

Д-т сч. 44 К-т сч. 71−2 — 378, 87 $ (2247,84 крб.) — списання добових за 6 днів перебування у зарубіжному відрядженні в витрати звернення (672 DM x 3,345: 5,933 = 378,87 $).

На день отримання коштів з каси на відрядження сума добових цю відрядження становила 672 DМ, чи 384 $ (672 DМ x 3,380: 5,915 = 384 $).

На день складання авансового звіту дана сума добових дорівнювала 378,87 $ (672 DМ x 3,345: 5,933 = 378,87 DМ).

На рахунку 71−2 виникла курсова різниця, рівна (384 $ x 5,915) — (378,87 $ x 5,933) = 23,52 крб.

Д-т сч. 80 К-т сч. 71−2 — 23,52 крб. — курсова різниця.

Бухгалтерские проводки при повернення невитрачених сум в інвалюті з каси підприємства на поточна валютна рахунок у банку.

С дати повернення з відрядження (вчасно пізніше, ніж 20 календарних днів відповідно до п. 5 Додатка N 1 до Положення) підприємством може бути здано відповідний Звіт до банку, а невитрачена сума інвалюти мусить бути внесено сучасний валютний рахунок підприємства у банку протягом десяти робочих днів з цим дати. Припустимо, що у дату внесення невитраченої цифру банк ЦБ РФ встановив наступний курс долара до карбованця: 1 $ = 5,943 крб. У бухгалтерський облік підприємства війни операція відбивається такими проводками:

Д-т сч. 57 К-т сч. 50−2 — 1026,11 $ (6098,17 крб.) отримана валюта з каси внесення в банк.

Д-т сч. 48 К-т сч. 57 — 1026,11 $ (6098,17 крб.) — відбито повернення нереалізованих валютних активів.

Д-сч. 52 К-т сч. 48 — 1026,11 $ (6098,17 крб.) — внесений у банк невикористана на відрядження валюта.

На день отримання засобів у банку сума витрат на готель становила 1040 $ x 5,915 = 6151,6 крб.,.

на день повернення невитрачених коштів ця сума їх становила 1026,11 $ x 5,943 = 6098,17 крб.

Курсовая різниця на рахунку 50−2 дорівнює 6151,6 — 6098,17 = 53,43 крб.

Д-т сч. 50−2 К-т сч. 80 — 53,43 крб. — курсова різниця.

Ситуация 2.

Клиент відкрив рахунок у німецьких марках в уповноваженому банку, і відрядження йому потрібні саме німецькі марки. Курси валют на цей випадок збережені з першого ситуації. Зараз відрядження клієнт веде валютну касу у німецьких владних марках. Отже, вищевикладені пояснення й приклади для другий ситуації будуть виглядати так:

Получение засобів у банку:

Д-т сч. 57 К-т сч. 52 — 2492 DМ (8422,96 крб.) — отримана валюта на відрядження.

Д-т сч. 48 К-т сч. 57 — 2492 DМ (8422,96 крб.) — відбито реалізація інших активів.

Д-т сч. 50−2 К-т сч. 48 — 2492 DМ (8422,96 крб.) — внесено отримана у банку валюта в касу підприємства.

Д-т сч. 71−2 К-т сч. 50−2 — 2492 DМ (8422,96 крб) — видана валюта з каси командируемому особі.

Д-т сч. 71−1 К-т сч. 50−1 — 22,00 крб. — видано добові в рублях командируемому особі.

Внесение невитрачених сум і проведення авансового звіту відбивається наступній проводкою:

Д-т сч. 50−2 К-т сч. 71−2 — 1820 DМ (6087,9 крб).

На день видачі коштів у відрядження з каси сума 1820 DМ у рублях еквіваленті становила 6151,6 крб. (1820 DМ x 3,380). На рахунках 50−2 і 71−2 утворилася курсова різниця, рівна 63,73 крб. (1820 DМ x 3,380 — 1820 DМ x 3,345 = 63,7).

Д-т сч. 50−2 К-т сч. 80 — 63,70 крб. — курсова різниця.

Д-т сч. 80 К-т сч. 71−2 — 63,70 крб. — курсова різниця.

Д-т сч. 44 К-т сч. 71−1 — 22,00 крб. — списання добових на день повернення витрати.

Д-т сч. 44 К-т сч. 71−2 — 672 DМ (2247,84 крб.) — списання добових за 6 днів перебування у зарубіжному відрядженні в витрати (112 DМ x 6 діб x 3,345 = 2247,84 крб.).

Д-т сч. 80 К-т сч. 71−2 — 23,52 крб. — курсова різниця (672 DМ x 3,380 — 672 DМ x 3,345).

Бухгалтерские проводки при повернення невитраченої валюти до банку (курс ЦБ РФ на день повернення становив 3,350 за 1 DМ):

Д-т сч. 57 К-т сч. 50−2 — 1820 DМ (6097, 00 крб) — отримана валюта з каси внесення в банк.

Д-т сч. 48 К-т сч. 57 — 1820 DМ (6097, 00 крб) — повернення нереалізованих активів.

Д-т сч. 52 К-т сч. 48 — 1820 DМ (6097,00 крб) — внесений у банк невикористана валюта.

Д-т сч. 80 К-т сч. 50−2 — 54,60 крб. — курсова різниця (1820 DМ x 3,380 — 1820 DМ x 3,350).

Список литературы

Для підготовки даної роботи було використані матеріали із сайту internet.