Шпаргалки по бухгалтерського учёту і аудиту в банках

Стандарти аудиторську діяльність у складі Федерации.

На рівні державного регулювання аудиту підвищення риси проведення та запровадження передового досвіду, проведуть стандартизація аудиторську діяльність, буде і затверджені стандарти аудиту, і навіть становища, яких мають йтимуть все аудиторський фірми. Стандарти аудиторську діяльність можуть бути в 4-х взаємозалежних частинах: 1) Основные постулати — це відповідність стандартам, їх доступність і узгодженість, неупередженість суджень, відповідальність керівництва, кошти внутрішнього контролю, доступність до інформації, контролювання діяльності, поліпшення техніки перевірки тощо. 2) Общие правила — звід фахових вимог кваліфікацією аудитора, незалежності його думки і уваги всім питанням, що стосуються виконання роботи. 3) Рабочие правила — стандартне проведення аудиторських перевірок. Вони розкриваються положення про необхідність проведення перевірки, вивчення і - оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю, отримання доказів контролю за якістю аудиту й т.д. 4) Правила складання отчётов — передбачають вимоги як до форми звітності аудитора, і до її змісту. З метою забезпечення єдиних тлумачення стандартів аудиторської діяльності застосовується також перелік термінів та визначень з цієї проблемі. З затверджених стандартів аудиторську діяльність, аудиторські фірми повинні розробляти внутрішні стандарти аудиту, які мають допоміжний характері і покликані забезпечити єдиний підхід до аудиторської перевірці у цій фирме.

2.

Аудит банків: сутність, необхідність, значение.

Професія аудитора відома з глибокої давнини. Ще 200 р. до зв. е. квесторы (посадові особи, ведавшие фінансовими і судовими справами у Римська імперія) здійснювали контролю над державними бухгалтерами на місцях. Звіти квесторов направлялися до Рима і заслуховувалися екзаменаторами. Проведення і став основою терміна «аудитор». Законодавчої батьківщиною аудиту вважається Великобританія, де було прийнято закони, що запроваджують обов’язковість аудиторської перевірки і встановлюють вимоги до якості його проведення. У Росії її звання аудитора ввів Петро. Аудиторів у Росії називали присяжними бухгалтерами. Вони поєднували окремі обов’язки прокурора, діловода і секретаря. У сучасному зарубіжній і вітчизняної практиці аудит трактується різноманітно: 1) Американская асоціація по бухгалтерського обліку визначає аудит як системний процес одержання з оцінкою об'єктивних даних про економічних діях та подіях, який встановлює рівень їхнього відповідності визначеними критеріями і що становить результати зацікавленим користувачам; 2) Европейские фахівці трактують аудит як процес зниження до певного рівня інформаційного ризику, тобто. ймовірність те, що у звітах компанії містяться хибні чи неточні відомості для користувачів звітами; 3) Согласно російських стандартів аудиторську діяльність аудит — це підприємницька діяльність аудитора у здійсненні незалежних перевірок бухгалтерської звітності, платежно-расчетных документів, податкових декларацій та інших фінансових зобов’язань та вимог економічних суб'єктів. Напрями аудиторську діяльність: 1) Банковский аудит; 2) Аудит страхових громадських організацій і товариств взаємного страхування; 3) Аудит бірж; 4) Аудит позабюджетних фондів; 5) Аудит інвестиційних компаній; 6) Общий аудит. За кожним напрямку проводиться окрема атестація і ліцензування на право здійснення аудита.

3.

Мета і завдання банківського аудита.

Основні мети банківського аудиту: 1) Установление достовірності бухгалтерської і фінансової звітності кредитної організації та відповідність скоєних їм операцій чинного законодавства РФ і нормативним актам ЦБРФ; 2) Обеспечение стабільності банківської системи; 3) Защита інтересів вкладників та кредиторів. Завдання банківського аудиту: 1) Проведение аналізу фінансово-господарської діяльності, оцінка активів і пасивів; 2) Прогнозирование результатів фінансово-господарську діяльність й розробка рекомендацій підвищення фінансової стійкості й ліквідності; 3) Постановка, відновлення та ведення бухгалтерського обліку; 4) Консультация з питань фінансового, податкового, банківського й іншого законодавства РФ; 5) Обучение співробітників; 6) Подтверждение даних проспекту емісії цінних паперів; 7) Оказание інших послуг за профілю діяльності аудиторської фирмы.

4.

Класифікація видів банківського контроля.

Банківський аудит підрозділяється на дві основні виду: 1) Внешний — це перевірка на договірній основі сторонніми незалежними аудиторами. Банк самостійно вибирає аудиторську фірму для перевірки (Зовнішній відомчий аудит — це перевірка ЦБРФ. Зовнішній аудит здійснюється податковими органами, правоохоронні органи, казначейством.); 2) Внутренний — відповідно до вимог ЦБРФ у кожному кредитної організації може бути організований внутрішній контроль, тобто. створення спеціальних внутрішніх структур чи виділено посаду уповноваженого фахівець, здійснює функції нагляду і функцію контролю. Діяльність у здійсненні внутрішнього аудиту законодавчо не регулюється, а визначається керівником банку. По способу проведення аудит ділять на: 1) Обязательный — проводиться в випадках, встановлених законодавством РФ: щорічно, і навіть за дорученням державні органи (ст. 40 закону «Про банки та надійної банківської діяльності»); 2) Инициативный — тобто. перевірка у вирішенні самої кредитної організації, його характері і масштаби визначаються самим клієнтом). По періодичності проведення аудит ділять на: 1) Первоначальный — проводиться аудиторської фірмою вперше для даного клієнта (банку), що дуже підвищує ризик та трудоёмкость аудиту; 2) Согласованный (повторний) — здійснюється вдруге або регулярно, заснований на знанні специфіки клієнта, його позитивних і негативних аспектів, кваліфікації керівництва, що з інших рівних умов зменшує ризик аудиту. З погляду розвитку аудит ділять на: 1) Подтверждающий — перевірка і підтвердження достовірності бухгалтерської звітності кредитної організації; 2) Системно-ориентированный — дає можливість спостереження систем, контролює певного клієнта. Тут аудиторська перевірка полягає в аналізі системи внутрішнього контролю кредитної організації. При ефективної системі внутрішнього контролю ймовірність помилок у діяльності клієнта незначна і для аудиторів зайвими проведення детальної перевірки даного клієнта; 3) Аудит, який базується на ризики — означає проведення перевірки вибірково з концентрацією аудиторської роботи на головні напрями діяльності клієнта, тобто. в західних областях з найбільш високим аудиторським риском.

5.

Особливості облікової політики кредитної организации.

Усі аспекти побудови і функціонування системи бухгалтерського обліку в їх інформаційною й методичною взаємозв'язку представлені у облікової політиці. Кожна кредитна організація розробляє й запевняє в обов’язковому порядку дисконтну політику. Облікова політика є сукупність способів організації бухгалтерського обліку — первинного спостереження, вартісного виміру, поточної угруповання і підсумкового узагальнення фактів банківську діяльність. Облікова політика сприяє створенню механізму реалізації методів бухгалтерського обліку відповідно до структурою і специфікою діяльності банку. При аудиторської перевірці правильності ведення облікової політики розглядаються такі питання: 1) Соответствие облікової політики плану рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях РФ і правил бухгалтерського обліку викладених у інструкціях ЦБРФ; 2) Наличие і якість змісту внутрішнього наказу про облікову політику; 3) Обеспечение виконання принципових положень бухгалтерського обліку; 4) Целесообразность і правомірність застосування способів бухгалтерського обліку закріплених в облікову політику; 5) Последовательность застосування банком облікової політики; 6) Соответствие облікової політики умовам господарської роботи і здійсненню банківських операцій. У внутрішньому наказі про облікову політику слід визначити: 1) Рабочий план рахунків бухгалтерського обліку; 2) Формы первинних документів що застосовуються оформлення господарських операцій; 3) Формы документів для внутрішньої бухгалтерської звітності; 4) Порядок розрахунків із філіями чи структурними підрозділами; 5) Порядок проведення окремих дисконтних операцій які суперечать законодавству й нормативних актів ЦБРФ; 6) Порядок проведення інвентаризації та художні засоби оцінки видів майна, вимог, і зобов’язань; 7) Правила документообігу й технологія обробки облікової інформації; 8) Порядок і періодичність виведення печатку документів аналітичного і синтетичного обліку; 9) Порядок контролю господарських операцій та інші питання. Істотних змін щодо в облікову політику можливі у разі: 1) Изменения законодавства РФ і нормативних актів ЦБРФ; 2) В разі розробки нових способів ведення бухгалтерського обліку; 3) Существенные зміни умов діяльності кредитної організації. Застосування банком облікової політики розкривається у пояснювальній записці до річний бухгалтерської звітності. За результатами розгляду документів мають у яких викладено облікова політика банку та виваженості аналізу застосування сили в повсякденну діяльність аудитори роблять висновок якості і повноті утримання цих документів, про ефективність і адекватності їхньої використання співробітниками банку і приводять свої рекомендації для поліпшення роботи банку. Такі висновки відбито у аудиторському заключении.

6.

Організація зовнішнього банківського аудита.

Банківський аудит одна із видів аудиторську діяльність, який може здійснюватися котра фізичною особою (аудитором) за наявності атестації і ліцензії, і навіть юридичною особою (аудиторської фірмою) за наявності ліцензії. Для проведення атестації й видачі ліцензії на право здійснення банківського аудиту, ЦБРФ створена центральна атестаційна аудиторська комісія (цалак) Банку Росії. Її склад стверджується головою ЦБРФ. Функції робочого апарату цалак доручається Управління ліцензуванням і атестацією банківського аудиту департаменту ліцензування банків та аудиторську діяльність Банку Росії. Усі фізичні особи, бажаючі займатися банківським аудитом самостійно чи складі аудиторської фірми повинні відбутися атестацію (здати кваліфікаційний іспит). До атестації допускаються особи одночасно задовольняють 2-му критеріям: 1) Имеющие вище чи середню спеціальну економічне чи юридичне освіту; 2) Имеющие стаж роботи з основі більш 3-х років (з яких кілька років — аудитором, керівником аудиторської фірми, науковцем чи викладачем економічним профілю, бухгалтером, економістом, ревізором й на інших спеціальностями по банківської справи банківській сфері). За проведення атестацій стягують плату у вигляді 20 мрот на дату надання в ЦБРФ усіх необхідних документів. Атестат видається терміном до 3-х років залежно від результату іспиту. Якщо недоїмку протягом 2-х років із моменту одержання атестата, обличчя минуле атестацію не приступила до роботі у ролі банківського аудитора чи службі внутрішнього контролю кредитної організації, то цалак приймають рішення про скасування атестата. Після закінчення термін дії атестата аудитор у праві подати законопроекти до цалак заяву про його продовженні. ЦАЛАК вправі призначити повторну здачу кваліфікаційних іспитів в наступних випадках: 1) Наличия обгрунтованих претензій до аудитору із боку територіальних установ ЦБРФ, податкові органи, замовників, і навіть інших аудиторів і аудиторських фірм; 2) Наличие суттєвих змін у законодавстві. ЦАЛАК може продовжити атестат до 3-х років, внаслідок чого стягують плату у вигляді 50% початкової і щодо оплати проведення атестації. Фізичні особи, минулі атестацію можуть займатися аудиторської діяльністю у складі аудиторської фірми, або сама, зареєструвавши як індивідуального приватного підприємця (пбюл). Аудиторська фірма може проводити аудит кредитних організацій тільки після отримання ліцензії Банку Росії. Розгляд питання про видачу ліцензії аудиторської фірмі здійснюється за дотримання наступних умов: 1) Фирма повинен мати організаційноправову форму як ЗАТ зі статутним капіталом щонайменше 100 мрот на дату реєстрації; 2) В штаті фірми має не меншим 2-х атестованих цалаком аудиторів чи сумісників у складі викладачів. За розгляд всі заяви про ліцензуванні стягують плату у вигляді 3 мрот, за видачу ліцензії - 10 мрот. Фірма, що ліцензію на здійснення аудиторську діяльність вносять у державний реєстр аудиторських фірм і аудиторів, отримали ліцензії, який ведеться Департаментом ліцензування банків та аудиторську діяльність ЦБРФ.

7. Особливості атестації і ліцензування на право здійснення банківського аудиту в России.

Для проведення атестації й видачі ліцензії на право здійснення банківського аудиту, ЦБРФ створена центральна атестаційна аудиторська комісія (цалак) Банку Росії. Її склад стверджується головою ЦБРФ. Функції робочого апарату цалак доручається Управління ліцензуванням і атестацією банківського аудиту департаменту ліцензування банків та аудиторську діяльність Банку Росії. Усі фізичні особи, бажаючі займатися банківським аудитом самостійно чи складі аудиторської фірми повинні відбутися атестацію (здати кваліфікаційний іспит). До атестації допускаються особи одночасно задовольняють 2-му критеріям: 1) Имеющие вище чи середню спеціальну економічне чи юридичне освіту; 2) Имеющие стаж роботи з основі більш 3-х років (з яких кілька років — аудитором, керівником аудиторської фірми, науковцем чи викладачем з економічного профілю, бухгалтером, економістом, ревізором й на інших спеціальностями по банківської справи банківській сфері). За проведення атестацій стягують плату у вигляді 20 мрот на дату надання в ЦБРФ усіх необхідних документів. Атестат видається терміном до 3-х років залежно від результату іспиту. Якщо недоїмку протягом 2-х років із моменту одержання атестата, обличчя минуле атестацію не приступила до роботі у ролі банківського аудитора чи службі внутрішнього контролю кредитної організації, то цалак приймають рішення про скасування атестата. Після закінчення термін дії атестата аудитор у праві подати законопроекти до цалак заяву про його продовженні. ЦАЛАК вправі призначити повторну здачу кваліфікаційних іспитів в наступних випадках: 1) Наличия обгрунтованих претензій до аудитору із боку територіальних установ ЦБРФ, податкові органи, замовників, і навіть інших аудиторів і аудиторських фірм; 2) Наличие суттєвих змін у законодавстві. ЦАЛАК може продовжити атестат до 3-х років, внаслідок чого стягують плату у вигляді 50% початкової і щодо оплати проведення атестації. Фізичні особи, минулі атестацію можуть займатися аудиторської діяльністю у складі аудиторської фірми, або сама, зареєструвавши як індивідуального приватного підприємця (пбюл). Аудиторська фірма може проводити аудит кредитних організацій тільки після отримання ліцензії ЦБРФ. Розгляд питання про видачу ліцензії аудиторської фірмі здійснюється за дотримання наступних умов: 1) Фирма повинен мати організаційноправову форму як ЗАТ зі статутним капіталом щонайменше 100 мрот на дату реєстрації; 2) В штаті фірми має не меншим 2-х атестованих цалаком аудиторів чи сумісників у складі викладачів. За розгляд всі заяви про ліцензуванні стягують плату у вигляді 3 мрот, за видачу ліцензії - 10 мрот. Фірма, що ліцензію на здійснення аудиторську діяльність вносять у державний реєстр аудиторських фірм і аудиторів, отримали ліцензії, який ведеться Департаментом ліцензування банків та аудиторську діяльність ЦБРФ.

8.

Завдання і нові методи банківського надзора.

Завдання банківського нагляду і функцію контролю у тому, щоб забезпечити дотримання кредитної організацією федерального законодавства і нормативних актів Банку Росії у цілях забезпечення стабільності банківської сфери, і захисту національних інтересів вкладників та кредиторів. Вирізняють 3 виду банківським контролем: 1) Предварительный — здійснюється органом банківського нагляду до фактичного операції: а) до початку кредитної організації, тобто. у процесі державної реєстрацію ЗМІ й ліцензуванні кредитної організації; б) в ході фінансування кредитної організації, коли потрібно узгодження чи отримання права на вчинення окремих операцій. 2) Текущий — необхідний поточної оцінки діяльності кредитної організації (у процесі поточного контролю наглядові органи перевіряють виконання кредитної організацією обов’язкових економічних нормативів, аналізують динаміку і тенденцію розвитку банку і наявність проблемних ситуацій на етапі їх виникненню). 3) Заключительный — ставить за мету запобігання помилок у майбутньому (даний вид Демшевського не дозволяє відреагувати на проблеми, у момент їх виникненню, але дає інформацію наглядовому підрозділу у тому, які вади притаманні кредитної організації та які порушення може бути скоєно нею при виконанні тих чи інших операцій). Основні методи банківського нагляду: I) Пруденциальный (камеральный) нагляд — це поточний контроль на регулярної основі, механізмом реалізації якого є надання кредитної організацією різних видів регульованої звітності Банком Росії. Основні риси пруденціального нагляду: 1) Дистанционный; 2) Документарная основа. основні напрями пруденціального банківського нагляду: 1) Проведение аналізу діяльності кредитної організації та виявлення проблемних банків; 2) Установление і перевірка дотримання економічних норм; 3) Анализ документів, наданий кредитної організацією для реєстрації й отримання ліцензії; 4) Контроль якості начальницького складу кредитної організації; 5) Применение заходів впливу кредитної організації. II) Инспектирование на місцях — є комплексом взаємозалежних, цілеспрямованих заходів, реалізацію уповноважених підрозділів ЦБРФ безпосередньо до кредитної організації визначення відповідності виконуваних операцій чинного законодавства і нормативно-правових актів ЦБРФ, і навіть для перевірки достовірності наданої звітності з оцінкою реального фінансового становища кредитної организации.

9.

Мета і завдання внутрішнього контролю у кредитних организациях.

Система внутрішнього контролю створюється банком у таких цілях: 1) Обеспечение дотримання усіма співробітниками банку і під час своїх службовими обов’язками вимог федерального законодавства і нормативних актів, включаючи постанови Уряди РФ, вказівки ЦБРФ, інші регулятивні вимоги, і навіть стандартів роботи і норм професійної етики, внутрішніх документів, які визначають політику і які регулюють діяльність банку. 2) Обеспечение контролю над своєчасної ідентифікацією, оцінкою й ухваленням заходів для мінімізації ризиків банківської діяльності. 3) Разрешение конфліктів інтересів, що виникають у процесі діяльності банку. З зазначених вище цілей основні завдання внутрішнього контролю у тому, щоб забезпечити: 1) Выполнение банком вимог федерального законодавства і нормативних актів ЦБРФ. 2) Определение в документах й дотримання встановлених процедур та обсягу повноважень після ухвалення будь-яких рішень, які зачіпають інтереси банку, власників і клієнтів. 3) Принятие своєчасних і найефективніших рішень, вкладених у усунення виявлених недоліків, і порушень у діяльності банку. 4) Выполнение вимог щодо ефективному управлінню ризиками банківську діяльність. 5) Сохранность активів (майна) банку. 6) Адекватное відбиток операцій банку обліку. 7) Надлежащее стан звітності, що дозволяє отримувати адекватну інформацію про діяльність банку і пов’язаних із нею ризики. 8) Эффективное функціонування внутрішнього аудиту банку. 9) Эффективное взаємодію Космосу з зовнішніми аудиторами, органами державного регулювання і нагляду з питань пруденциальной діяльності, достовірності облік і звітність, організації внутрішнього контролю, попередження й усунення порушень співробітниками банку законодавства, нормативних актів і стандартів професійної деятельности.

10.

Організація системи внутрішнього контролю у банке.

Банк організує внутрішній контроль з урахуванням рекомендацій з організації внутрішнього контролю над ризиками банківську діяльність. Система внутрішнього контролю організується органами управління банку, уповноваженими установчими документами банку. З метою моніторингу за процесом функціонування системи внутрішнього контролю, виявлення і аналізу проблем, пов’язаних з її функціонуванням, і навіть розробки пропозицій з удосконалення системи та підвищення ефективності її функціонування банках створюється служба внутрішнього контролю. Служба внутрішнього контролю діє підставі Статуту банку і положення про службі внутрішнього контролю, який дозатверджується Радою директорів банку, які мають відповідати вимогам справжнього Положення. Чисельність служби внутрішнього контролю визначається керівником банку; повинна бути достатньої для ефективного досягнення мети і рішення завдань внутрішнього контролю. Керівник служби внутрішнього контролю. Керівник служби внутрішнього контролю призначається і звільняється з посади органом управління банку, уповноваженим установчими документами банку. Порядок призначення і позбавлення їх посади керівника служби внутрішнього контролю має забезпечити незалежність і під час їм і службою внутрішнього контролю функцій, певних справжнім Положенням і внутрішніми документами банку, від виконавчого органу банку. У банках, величина власні кошти (капіталу) яких за станом на перше січня звітного року становить суму, еквівалентну менш 5 млн. євро, керівнику служби внутрішнього контролю може бути функціонально підпорядковані інші підрозділи банку. Перевірка дотримання цими підрозділами вимог внутрішнього контролю здійснюється службою внутрішнього контролю банка.

В банках, величина власні кошти (капіталу) яких перше січня звітного року становить суму, еквівалентну 5 млн. євро і більше, керівнику служби внутрішнього контролю неможливо знайти одночасно підпорядковані інші підрозділи банку. Незалежно від величини власні кошти (капіталу) банку керівник служби внутрішнього контролю неспроможна підписувати від імені банку платіжні (розрахункові) і бухгалтерські документи, і навіть інші документи, в відповідність до якими банк приймає він ризики, і навіть візувати такі документи (крім питань, які стосуються прямий компетенції служби внутрішнього контролю, відповідно до вимогами справжнього Положення і внутрішніх документів банка).

Що стосується, коли служба внутрішнього контролю функціонально підпорядкована одного з керівників банку, зазначений керівник сприймається як керівник служби внутрішнього контролю. Служба внутрішнього контролю підзвітною своєї діяльності органам управління банку відповідність до установчими документами банку і становищем банку службу внутрішнього контролю. Порядок уявлення та розгляду звіту служби внутрішнього контролю визначається становищем банку службу внутрішнього контроля.

11.

Основні сфери регулювання і нагляду над діяльністю кредитних організацій РФ ЦБРФ.

Відповідно до законом «Про Центральному Банку» ЦБРФ є органом нагляду та митного регулювання діяльності кредитних організацій російської Федерації. Контроль Банку Росії носить постійний характер. У структурі ЦБРФ створюються та функціонують такі служби, здійснюють контрольні функції: 1) Департаменты чи відділи банківського нагляду та митного регулювання; 2) Департаменты інспектування кредитних організацій. Дані структури наділені такими повноваженнями: 1) Запрашивать від кредитної організації усю інформацію, крім затверджених форм звітності; 2) Проводить перевірки у кредитної організації; 3) При необхідності вимагати від кредитної організації виконання окремих питань, що стосуються відхилень від нормативних актів; 4) Принимать рішення про відкликання ліцензій. Здійснюючи банківський нагляд контроль контрольні органи немає права втручання у оперативну діяльність кредитної організації. Завдання банківського нагляду і місцевого контролю у тому, щоб забезпечити дотримання кредитної організацією федерального законодавства і нормативних актів Банку Росії у цілях забезпечення стабільності банківської сфери, і захисту національних інтересів вкладників та кредиторов.

12.

Реєстрація і ліцензування кредитних организаций.

Відповідно до Федеральним законом «Про банки та надійної банківської діяльності» кредитні організації підлягають державної реєстрації речових в Банку Росії, що у процесі здійснення цих функцій уповноважений вести Книгу реєстрації кредитних організацій РФ. За реєстрацію кредитних організацій стягується збір, що надходить у дохід федерального бюджету. Розмір збору визначається Банком Росії, але може бути більш 1% від оголошеного статутного капіталу кредитної організації. Під реєстрацією кредитної організації розуміється відповідна запис, здійснювана уповноваженим державним органом (Банком Росії), куди входять конкретне юридична особа, до списку спеціалізованих організацій, котрі мають за проведення банківських операцій, що надає законність такий роботи і що дозволяє вести облік, здійснювати постійний банківський нагляд контроль над діяльністю кредитних організацій. Копії свідчень про державної реєстрації речових засновників — юридичних осіб повинні прагнути бути нотаріально засвідчені, аудиторські висновку про достовірності фінансової звітності засновників — юридичних осіб з додатком балансів і звітів про прибутків і збитках мають бути представлені за 3 останніх років діяльності. Розглянувши що надійшли матеріали, Банк Росії приймають рішення в реєстрації кредитної організації, або відмовити від реєстрації. Після цього розглядає питання про видачу кредитної організації відповідної ліцензії. Кредитным організаціям можуть бути надані такі види ліцензій: 1) Лицензия за проведення банківських операцій із коштами рублях (без права залучення у вклади коштів фізичних осіб); 2) Лицензия на здійснення банківських операцій із коштами рублях і в іноземній валюті (без права залучення у вклади коштів фізичних осіб); 3) Лицензия залучення у вклади коштів фізичних осіб, у рублях; 4) Лицензия залучення у вклади коштів фізичних осіб в рублях і в іноземній валюті; 5) Генеральная ліцензія (ліцензія, яка то, можливо видана банку, має ліцензії за проведення всіх банківських операцій із коштами рублях і в іноземній іноземній валюті та виконує встановлені нормативними актами Банку Росії вимоги до розміру власні кошти); 6) Лицензия залучення у внески, й розміщення дорогоцінних металів; 7) Лицензия за проведення банківських операцій із коштами рублях і в іноземній валюті для розрахункових небанківських кредитних організацій; 8) Лицензия за проведення інкасації грошових коштів, векселів, платіжних і розрахункових документів для небанківських кредитних організацій — організацій інкасації. Банк Росії вправі відмовити кредитної організації у реєстрацію ЗМІ й видачі ліцензії з підстав, зазначених у ст. 16 Федерального закону «Про банки і банківської деятельности».

13.

Перевірка дотримання кредитними організаціями економічних нормативов.

Задля стійкості банківської системи ЦБРФ розробляє для комерційних банків обов’язкові нормативи, що дозволяють оцінити стан капіталу, джерела ресурсів немає і їх співвідношення з активами. Перелік нормативів і Порядок їх розрахунку встановлюється Інструкцією № 1 ЦБРФ «Про порядок регулювання діяльності кредитних організацій». Відповідно до неї встановлюються такі обов’язкові економічні нормативи діяльності банків: 1) Минимальный величину статутного капіталу знову створюваних банків; 2) Минимальный розмір власні кошти (капіталу) для діючих банків; 3) Норматив достатності капіталу; 4) Нормативы ліквідності банків; 5) Максимальный розмір ризику однієї позичальника чи групу пов’язаних позичальників; 6) Максимальный розмір великих кредитних ризиків; 7) Максимальный розмір ризику однієї кредитора (вкладника); 8) Максимальный розмір ризику однієї акціонера (учасника); 9) Максимальный розмір кредитів, гарантій і поручительств, наданих банком своїм інсайдерам; 10) Максимальный розмір залучених грошових вкладів (депозитів) громадян; 11) Максимальный розмір зобов’язань банку перед банками — нерезидентами і фінансовими організаціями — нерезидентами; 12) Норматив ризику власних вексельних зобов’язань банку; 13) Норматив використання власні кошти банків на придбання часткою (акцій) інших юридичних. Угруповання активів за рівнем ризику Важливе практичного значення має дотримання які рекомендуються обов’язкових нормативів. Дотримання економічних нормативів перевіряється працівниками відділу нагляду з урахуванням щомісячної зворотному відомості, довідок з розрахунком фактичних економічних нормативів і розшифровки окремих балансових рахунків, які щомісяця надаються кредитної організацією в ЦБРФ. Усі надані документи у обов’язковому порядку мають бути підписані керівником й головним бухгалтером кредитної організації, які визначають достовірність наданої інформації. У органах нагляду протягом десяти днів надані документи розглядаються щодо їх достовірності, та був приймаються відповідні рішення. У порушення нормативів до кредитної організації вживаються заходи впливу, передбачені інструкцією ЦБРФ № 59 від 31.03.1997 «Про застосування заходів впливу кредитної організації за порушення пруденциальных норм діяльності». Відповідно до Інструкцією № 59 до кредитним організаціям, і філіям вживаються заходи впливу двох типів: попереджувальні і примусові. Запобіжні заходи — використовують у тому випадку, коли вади на роботі банку не загрожують інтересам вкладників та кредиторів. Вони включають: 1) Доведение до кредитної організації інформації вади у роботі; 2) Изложение рекомендацій з ліквідації виявлених недоліків; 3) Предложение кредитної організації розробити заходи з усунення виявлених недоліків; 4) Установление додаткового контролю. Примусові заходи — використовуються коли вади на роботі загрожують інтересам вкладників та кредиторів, коли застосування запобіжних заходів не привела до поліпшення діяльності кредитної організації. До примусовим заходам ставляться: 1) Штрафы; 2) Требования фінансове оздоровленні кредитної організації; 3) Ограничение для проведення окремих видів операцій терміном до 6 місяців; 4) Запрет для проведення окремих видів операцій терміном до 1 року; 5) Требование заміни керівника кредитної організації; 6) Введение тимчасової адміністрації; 7) Отзыв лицензии.

14.

Інспектування діяльності кредитних организаций.

Відповідно до інструкцією ЦБРФ № 34 від 19.02.1996 г. «Про порядок проведення перевірок кредитних організацій та філій уповноваженого представника ЦБРФ» перевірки кредитних організацій здійснюються на підставі доручення начальника Територіального Управління ЦБРФ. Дані перевірки ділять на: 1) Функциональные — це комплекс заходів, проведених підрозділами ЦБРФ які є підрозділами інспектування для вивчення працездатності конкретного процесу (виду операцій) та відповідність його певним нормативних документів (визначення фінансового становища кредитної організації у завдання функціональної перевірки не входить); 2) Инспекционная — проводиться спеціальними підрозділами інспектування й включає, зазвичай, комплексну перевірку діяльності кредитної організації з всім напрямам з визначенням фінансового становища банку. Класифікація інспекційних перевірок: 1) По повноті охоплення: а) комплексные — здійснюються за всіх напрямах діяльності кредитної організації підрозділами банківського інспектування не рідше 1 десь у 2 року; б) тематические — охоплюють обмежене коло банківських операцій, у своїй деякі питання можуть стояти у визначенні фінансового становища банку; в) целевые — здійснюються за конкретним питанням чи операціям банку, а також із запитам і дорученнями правоохоронних органів. 2) По відношення до плану перевірки: а) плановые — проводять у відповідності зі зведеним планом інспекційних перевірок кредитних організацій, затверджених керівництвом ЦБРФ; б) внеплановые — проводяться виходячи з розпоряджень у зв’язку з погіршенням фінансового стану банку, і навіть проводяться виходячи з запитів правоохоронних органів, за заявами Банку Росії. 3) По глибині перевірених питань: а) локальные — перевірка документів мають у рамках здійснення однієї банківської чи господарської операції без відстежування всього процесу, від початку остаточно чи перевірка одного структурного підрозділи; б) сквозные — відстеження операції з початку досі завершення незалежно від цього, які структурні підрозділи розміщуються при цьому задіяні (перевіряється як діяльність головний організації, а й філій). 4) По ступеня охоплення перевірених даних: а) сплошные — охоплюють усі фінансові операції і такі за певного періоду на конкретній ділянці діяльності кредитної організації; б) выборочные — перевіряється тільки п’яту частину документів, відібраних випадковим шляхом і які стосуються різним періодам діяльності кредитної організації; в) комбинированные — одночасне застосування вибіркового і суцільного методів перевірки. Період перевірки охоплює найчастіше 1−2 року, у своїй, наприклад, звітність будь-якого кварталу, місяці піддається суцільний перевірці, а інша — вибіркової. 5) По повторюваності перевірки одним і тієї ж питань: а) первичная — це перевірка конкретної операцій чи діяльності кредитної організації за певний період, здійснювана вперше; б) дополнительная — перевірка за тим самим перевіреним банківським операціям щоб одержати додаткових даних; в) повторная — призначається, тоді як процесі попередньої перевірки були повністю розкрито ці запитання, або на вимогу слідчих органів. 6) По ожидаемости для кредитної організації: а) ожидаемые — перевірки, про які кредитна організація сповіщають заздалегідь інформаційним листом ЦБРФ; б) внезапные — перевірки, про яких кредитна організація заздалегідь не попереджується. Матеріали перевірки оформляються у вигляді акта, який складають трьох примірниках: 1) Отдается в кредитну організацію; 2) Остаётся у відповідному відділі інспектування; 3) Направляется до відділу нагляду. Акт ні розголошуватися третіх осіб. Форма акта довільна, проте, ЦБРФ рекомендує включати у нього розділи: 1) Титульный лист; 2) Содержание перевірки; 3) Состав робочої групи; 4) Формуляр банку; 5) Разделы за кожним видом операцій із інспекційним укладанням; 6) Итоговое висновок, де дається оцінка всієї діяльності банка.

15.

Перевірка установчих документів кредитної организации.

Як джерела інформації виявлення порушень під час перевірки установчих документів і майже внутрішніх положень кредитних організацій використовуються: 1) Учредительные документи; 2) Внутренние становища, які регламентують діяльність кредитних організацій; 3) Протоколы зборів акціонерів, засідань Ради директорів, контрольно-ревізійної комісії, Правління банку, кредитного комітету та інших колегіальних органів; 4) Планы роботи кредитної організації; 5) Приказы і розпорядження керівника кредитної організації; 6) Акты перевірок; 7) Учётная політика; 8) Данные бухгалтерського обліку, і звітності кредитної організації. Перевірка установчих документів входять такі етапи: 1) Выявление наявності наступних документів: а) в головний організації: ліцензії, статут, установчого договору, додаткові угоди, зміни до статуту і складу засновників, новий статут і ліцензії за зміни організаційноправової форми банку; б) в філії: наявність положення про філії, заснованого у відповідність із вимогами статуту, наявність доручення на вчинення операцій та юридичних дій управляючим філією (на заступника управляючого видається доручення на передоручення). 2) Исследуются протоколи Зборів учасників банку, Засідань ради директорів, правління банку, накази та інші внутрішні документи. 3) Соответствие проведених банком операцій отриманої їм ліцензії (на підставі даних бухгалтерського обліку — балансу чи зворотному відомості). 4) Проверяется відповідність проведених банком операцій та юридичних дій вимогам Статуту зокрема: а) полномочия і дії управляючого та безліч контролюючих органів (Ради директорів, Збори акціонерів, контрольно-ревізійної комісії); б) полномочия і дії правління банку та інших виконавчих органів; в) применение практично затвердженої системи стимулювання; г) распределение і прибутку; д) изменение статутного капіталу, складу засновників, їхній частці, випуску акцій тощо. буд. Можливі порушення виявлені під час аудиторської перевірки: 1) Превышение повноважень правління банку; 2) Единоличное прийняття голова правління банку рішень віднесених до компетенції колегіальних органів; 3) Нарушение порядку розподілу прибутків та формування резервного фонду; 4) Формальные дії окремих колегіальних органів; 5) Неправильное оформлення протокола.

16.

Аудит статутного капіталу банка.

У ході перевірки правильності формування та зміни статутного капіталу банку аудитор повинен проаналізувати такі документи: 1) Устав банку; 2) Учредительные документи (установчого договору, список акціонерів, дані про засновників — юридичних обличчях); 3) Лицензии за проведення банківських операцій; 4) Протоколы загальних зборів, засідань ради банку, спостережної ради; 5) Проспекты емісії акцій; 6) Договоры купівлі - продажу акцій; 7) Подписные листи чи договори з учасниками не акціонерних банків; 8) Договоры міни на певну кількість акцій банку; 9) Реестры акціонерів; 10) Выписки по лицьовим рахунках акціонерів чи учасників банку; 11) Договоры зі спеціалізованими реестродержателями; 12) Внутрибанковские норму закону про організації додаткової емісії акцій, із випуску й перепродажу власних акцій; 13) Положение про облікову політику банку частини відображення операцій із формуванню і зміни статутного капіталу; 14) Платежные документи що підтверджують оплату статутного капіталу акціонерами та витягу по відповідним лицьовим рахунках; 15) Баланс акціонерів чи учасників банку, їх статути, аудиторські укладання на утвердження наявності джерел власні кошти на оплату акцій банку. Аудиторська перевірка формування статутного капіталу банку включає такі процедури: 1) Анализ установчих документів і майже ліцензій на здійснення банківських операцій; 2) Анализ протоколів загальних зборів і ради банку; 3) Проверка ведення реєстру акціонерів; 4) Проверка відображення в обліку операцій із формуванню статутного капіталу. При аудит збільшення чи зменшення статутного капіталу протягом одного року аудитор повинен мати докази правомірності рішення про зміні статутного капіталу, перевірити дотримання процедури емісії акцій і підтвердити правильність відображення в обліку цих змін та внесення коректив у реєстр акціонерів. Нормативно визначено єдиний варіант зменшення статутного капіталу шляхом зменшення від номінальної вартості акцій і навіть не потрібно проводити процедуру емісії акцій. Збільшення статутного капіталу акціонерного комерційного банку може відбуватися: 1) Путём збільшення від номінальної вартості оголошених акцій; 2) Путём розміщення додаткових акцій. Додаткові акції то, можливо розміщені лише доти кількості, встановленого статутом банку емітента. Далі під час аудиторської перевірки аудитор повинен переконається дотримання процедури випуску акцій. Якщо випуск супроводжувався реєстрацією проспекту емісії, то аудитору необхідно перевірити правильність його оформлення. Проспект може бути завірений аудиторської фірмою у таких випадках: 1) При випуску акцій що з збільшенням статутного капіталу; 2) При випуску акцій здійснюваній під час створення банку шляхом злиття, поділу, виділення. На титулі проспекту поруч із печаткою аудиторської фірми повинна поміщатися напис: «Фінансова інформація, у проспекті емісії відповідає даним бухгалтерського обліку. Бухгалтерський облік ведеться відповідно до діючими правилами». Аудитор повинен переконається в наявності усіх під час випуску акцій узгоджень і дозволів. Придбання одним юридичним чи котра фізичною особою або групою осіб, що з угодою або групою юридичних є дочірніми чи залежними стосовно друг до друга понад п’ять% акцій кредитної організації вимагає повідомлення банку Росії, більш 20% - попереднє згоду даного територіального установи ЦБРФ за місцем розташування кредитної організації. Банк зобов’язаний отримувати попереднє дозволу збільшення свого статутного капіталу рахунок коштів нерезидентів незалежно від обсягу акций.

17.

Аудит формування та використання фондів банка.

Відповідно до чинним законодавством акціонерні і пайові банки зобов’язані створювати резервний фонд у вигляді незгірш від 15% фактично оплаченого статутного капіталу. Конкретний розмір резервного фонду визначається установчими документами і фіксується у статуті банку. Порядок його освіти і витрати закріплено становищем № 9-П від 23.17.97 г. (Про порядок формування та використання резервного фонду кредитних організацій") Відповідно до ФЗ «Про акціонерних товариствах» ст. 35 — кошти резервного фонду може бути витрачені лише погашення збитків звітного року, для викупу власних акцій і погашенні облігацій при відсутності інших джерел. Відповідно до становищем 9П аудиторська фірма зобов’язана перевірити правильність формування резервного фонду. З цього метою аудитор перевіряє відповідність фактичного розміру резервного фонду мінімальним вимоги ЦБРФ. Слід також оцінити розміри щорічних відрахувань від прибутку на резервний фонд (щонайменше 5% фактично отриманої банком чистий прибуток) У результаті аудиторської перевірки аналізуються такі документи: 1) Устав і інші установчі документи; 2) Балансы, оборотно-сальдовая відомість, відомість залишків; 3) Решение загальних зборів акціонерів про повернення коштів резервного фонду на покриття збитків; 4) Выписки по балансовому рахунку 10 701 «Резервний фонд»; З рішення ради банку і виписок по балансовому рахунку 10 701 аудитор визначає дотримання діючих нормативних актів та відповідність фактичного витрати із Резервного фонду рішенню повноважного органу. Аудитор визначає дотримання правил відображення у бухгалтерському обліку операцій із формування та використання коштів резервного фонду. 1. Напрям коштів резервного фонду: Д-т 70 501 — К-т 10 701; 2. Використання коштів резервного фонду на покриття збитків звітного року: Д-т 10 701 — К-т 70 401, 70 402; 3. Капіталізація коштів резервного фонду: Дт 10 701 — К-т 10 201. Перелік та порядок формування інших фондів банку встановлюються його установчими документами і конкретизуються у внутрішньобанківських положеннях про порядок формування та використання тих фондів. Банки можуть створювати такі фонди спеціального призначення: 1) Фонд накопичення; 2) Фонд споживання; 3) Фонд преміювання працівників; 4) Фонд фінансування соціальних програм; 5) Фонд кредитування співробітників банку. Документи необхідних перевірки: 1) Учредительные документи; 2) Внутрибанковские положення про порядок формуванні і витрачання спеціальних фондів банку; 3) Решения уповноважених фондів банку про напрямах витрати фонду; 4) Выписки по лицьовим рахунках 10 702, 10 703, 10 704; 5) Копии договором і контрактів оплачуваних рахунок фондів банку; 6) Расчётные платіжні документи на послуги рахунок фондів; 7) Копии договором про надання будь-яких кредитів працівникам банку. З первинних документів аудитор повинен з’ясувати, наскільки фактичне використання фондів відповідає чинним положенням. Аудитору необхідно перевірити: 1) На основі аналізу напрями фактичного використання кожного фонду правомірність його включення до розрахунок капіталу банку. 2) Наличие первинних виправдувальних документів по операціям формуванні і витрачання фондів (протоколи засідань уповноважених органів банку про повернення засобів у фонди й рішення про їхнє витраті, меморіальні ордера, платіжні доручення, видаткові касові ордера, договору). 3) Путём підрахунку залишків по лицьовим рахунках кожного фонду аудитор повинен звірити дані аналітичного обліку по лицьовим рахунках з цими синтетичного обліку за рахунками 10 702, 10 703, 10 704. 4) В банку повинен бути налагоджений облік сум виплачених із спеціального призначення конкретним фізичних осіб. Аудитор повинен переконатися, що це суми введено до складу сукупного доходу цих лиц.

18.

Перевірка правильності розрахунку власні кошти банка.

У ході перевірки аудитор має підтвердити достовірність сум, включених до уваги капіталу, правомірність їх віднесення до джерел основного і додаткового капіталу, дотримання встановленої структури капіталу. Документи необхідних перевірки: 1) Учредительные документи, статут; 2) Отчёты про результати випуску цінних паперів; 3) Данные балансу банку. Аудитор полягає в розрахунку власні кошти які щомісяця становить банк у встановленій форми і надає в ТУ ЦБРФ. За рішенням уповноважених органом комерційного банку аудиторські перевірки розрахунку власні кошти можуть здійснюється з будь-який періодичністю. Не підтверджені аудиторської фірмою суми прибутку звітного року й фондів сформованих з допомогою прибутку звітного року мають бути введено до складу джерел додаткового капіталу. Прибуток попереднього року й фонди сформовані рахунок неї при відсутності аудиторського укладання після першого липня наступного над розрахунок основного над розрахунок додаткового капіталу не включаються. При аналізі сум приросту майна знаходиться в балансі банку рахунок переоцінки, входять у склад додаткового капіталу. Аудитор повинен упевниться, що переоцінка вбирається у величину переоцінки, розраховану з рівня цін, і диференційованих індексів зміни вартості основних фондів, встановлених Держкомстатом РФ. При аналізі структури власного капіталу аудитор повинен виходити із те, що сума джерел додаткового капіталу може входитимуть у розрахунок власні кошти банку у розмірі не перевищує величину основного капитала.

19.

Правила підприємств з готівкою біля РФ.

Встановлено такі правила підприємств з готівкою: 1) Все підприємства міста і організації незалежно від організаційно — правової форми свої вільні кошти мають зберігати у державних установах банку у власних рахунках на договірних умовах. 2) Наличные кошти, що надійшли до каси підприємства підлягають обов’язкової здачі у медичні установи банку подальшого зарахування на рахунки підприємств. 3) Для кожного підприємства у в індивідуальному порядку встановлюється ліміт і термін здачі готівки. Термін здачі готівки встановлюється в залежність від розташування господарюючого суб'єкту щодо його віддаленості від банку і може бути встановлений наступного інтервалі: щодня, наступного дня, разів у за кілька днів. Ліміт залишку готівкових грошей встановлюється підприємством, і установами кредитних організацій щорічно, навіщо підприємство має представити для банк розрахунок по встановленої формі, що затверджується керівником банку. Якщо підприємство має низку рахунків у різних банках, воно зі свого розсуду подає розрахунок одного з банків, та був інші банки уведомляются розмір ліміту. Ліміт то, можливо переглянутий протягом року клопотанням підприємства у разі зміни касових залишків, умов здачі виручки тощо. 4) Наличные гроші понад встановленого ліміту повинні прагнути бути здано до банку. Більше ліміту дозволяється зберігати до каси у разі виплати заробітної плати, виплат соціального характеру, стипендій та інших посібників не понад трьох днів (підприємствам півночі п’яти). 5) Выдача готівки на зарплатню й інших виплат виробляється у терміни, встановлені кредитної організацією з метою рівномірного використання готівкових касових ресурсів немає і упорядкування видачі готівки у відповідність із щорічно составляемыми календарями таких виплат. 6) Предприятие має буде погоджувати з банком обсяг расходований котра надходить до каси готівки на мети, передбачених законодавством. У зв’язку з цим на підприємств і організаціях встановлюються норми витрати готівки з выручки.

20. Порядок перевірки підприємств і банків з питань організації готівково-грошового обращения.

Відповідно до становищем ЦБРФ № 14-П кредитні організації зобов’язані не рідше 1 десь у 2 року перевіряти порядок ведення операцій із грошової готівкою обслуговують себе вони клієнтів. Результати перевірок оформляються довідками. Матеріали перевірок розглядаються керівниками кредитних організацій. У випадку виявлення серйозні недоліки матеріали перевірок мають бути спрямовані в податкові органи вжиття заходів фінансової та адміністративної відповідальності ще. Перевірки роботи підприємства з Туркменією грошовою готівкою можуть здійснюватися що з кредитними організаціями, ЦБРФ, податковими органами. ЦБРФ у плані комплексної чи тематичної перевірки у обов’язковому порядку включає питання аудиту роботи кредитної організації з своїми клієнтами в ведення касових операцій. Ця перевірка включає: 1) Наличие й дотримання плану перевірок суб'єктів господарювання кредитної організацією. 2) Наличие і правильність розрахунку для встановлення ліміту залишку готівки до каси. 3) Наличие довідок перевірок і Порядок їх оформлення. 4) Оценку повноти і рівня охоплення операцій із готівкою перевірками. 5) Порядок розгляду результатів перевірок і характеру вжитих заходів воздействия.

21.

Інкасація готівкових грошових средств.

З метою прискорення обігу готівкових від грошей і своєчасного зарахування коштів на рахунок підприємств і закупівельних організацій банки здійснюють інкасацію грошової виручки. У кожній організації, з якою полягає договір на інкасацію, в залежність від обсягу виручки видається чётное число инкассационных сумок з порядковими номерами ними. Яка до каси підприємства виручка мабуть інкасаторам в закритих сумках. На суму у господарській сумці складається супровідна відомість в 3-х примірниках: 1-ї входить у валізу і є необхідною підставою для приходования грошей; 2-ї - накладна — видається інкасатору під час передачі йому сумки; 3-тя — квитанція з розпискою касира в прийомі сумки — передається инкассируемой організації. З отриманням сумки з виручкою інкасатор пред’являє посвідчення особи, доручення, явочну картку для збирання виручки в даної організації та одночасно повертає порожні сумки. Инкассируемая виручка, накладна і явочні картки здаються старшим бригади інкасаторів касирові вечірньої каси банку, який реєструє номери сумок суму виручки за накладними. Все вище перелічене зберігається у сейфі до наступного ранку, коли сумки з готівкою і документи передаються до каси пересчёта. На початок пересчёта що надійшли цінності приходуются: Д-т 20 209 — К-т 40 906. У процесі пересчёта можуть бути встановлені надлишки: Д-т 20 209 — К-т 40 906 чи недоліки: Д-т 40 906 — К-т 20 209. На фактичне кількість що надійшли до касу коштів робиться проводка: Д-т 20 202 — К-т 20 209. Виручка зараховується на рахунки инкассируемых організацій: Д-т 40 906 — К-т 401−408.

22.

Аудит касових операцій банка.

Мета проведення перевірок касових операцій банку: 1) Оценка відповідності здійснюваних кредитної організацією касових операцій федеральному законодавству й нормативних актів ЦБРФ. 2) Оценка дотримання кредитної організацією вимог передбачених у інструкції № 56 щодо забезпечення схоронності готівкових коштів та матеріальних цінностей. 3) Подтверждение достовірності відображення касових операцій на бухгалтерському обліку. 4) Выявление недоліків у віданні касових операцій негативно позначаються на фінансове становище кредитної організації. Документи необхідних перевірки: 1) Положение про касовому підрозділі кредитної організації (чисельність підрозділи і посадовий склад). 2) Договора про матеріальну відповідальність касових працівників. 3) Приказы і розпорядження про призначення посадових осіб, відповідальних за схоронність цінностей. 4) Заключение ТУ ЦБРФ про технічної укреплённости касового вузла. 5) Утвержденный Територіальним Управлінням ЦБРФ мінімальний залишок коштів у касі банку. 6) Книга обліку готівкових коштів та матеріальних цінностей. 7) Оборотная відомість на дату перевірки. 8) Акты ревізій чи інвентаризацій. 9) Кассовые інші документи. Порядок перевірки касових операцій: 1) Проверяются організаційні питання, в т. год.: а) готовность касового вузла на роботу; б) наличие наказів і розпоряджень про призначення відповідальних осіб ведення касової праці та їх виконання; в) соблюдение порядку відкриття і закриття сховищ; г) сдача сховища на охорону; д) наличие індивідуальних замків в столах касирів; е) соблюдение мінімально припустимого залишку готівкових коштів у операційній касі банку. 2) Проводится ревізія готівки та матеріальних цінностей в т. год.: а) порядок й умови зберігання цінностей; б) пересчитываются готівкові банкноти по пачкам і корінцях, монети за підписом на ярликах і мішках. Загальна сума залишку звіряється з книжкою обліку готівки та матеріальних цінностей і з зворотному декларації чи балансом. Проводиться суцільний полистный перерахунок неповних пачок чи мішків в пошкодженій упаковці (розмір перерахунку визначається керівником ревізії); в) пересчитываются інші цінності: чеки, вкладні книжки та інші бланки суворої звітності; г) составляется акт ревізії. 3) Проверка дотримання кредитної організацією правил скоєння операцій із готівкою зокрема.: а) порядок прийому готівки в приходную, в приходно-расходную і вечірню касу банку; б) порядок прийому вечірньої касою сумок з готівкою від інкасаторів і організація їх перерахунку; в) визуальное спостереження роботою касирів; г) документальная перевірка порядку приймання й видачі готівки; д) организация роботи каси поза касового вузла; е) организация роботи за використанні банкоматов.

23.

Аудит депозитних операцій кредитної организации.

Мета перевірки депозитних операцій: 1) Оценка повноти і своєчасності виконання зобов’язань кредитних організацій перед вкладниками. 2) Проверка дотримання норм громадянського законодавства, нормативних актів ЦБРФ й міністерство внутрішніх положень кредитної организации.

При здійсненні депозитних операцій мають бути дотримані такі умови: 1) Депозитные операції здійснюються основі виданої Банком Росії ліцензії (ліцензії на здійсненні депозитних операцій видається закінченні два роки із дня реєстрації кредитної організації). 2) Отношения між вкладниками та кредитної організацією регулюються договором банківського вкладу. Додатково вкладнику може видаватися ощадкнижка. 3) Изменения умов вкладів має бути обумовлено в додатковій угоді. 4) Депозиты фізичних юридичних осіб повинні враховуватися на окремих лицевих рахунках і диференціюватися залежно від термінів і відсоткові ставки. 5) Списание чи зарахування коштів із депозитного рахунку для вкладника юридичної особи має здійснюватися лише крізь расчётный рахунок. Документи необхідних перевірки: 1) Договор банківського вкладу. 2) Книга реєстрації рахунків вкладника. 3) Внутренние положення з здійсненню депозитних операцій (окремі за кожним видом вкладів як і філії і завдяки головній організації). 4) Лицевые рахунки вкладників (регістр аналітичного обліку). 5) Оборотная відомість чи відомість залишків із зазначенням всіх рахунків (регістри синтетичного обліку підсумки яких мають бути рівні). 6) Отчёт прибутки і збитках для перевірки віднесення нарахованого відсотка на витрати банк. Порядок перевірки депозитних операцій передбачає перевірку наступних напрямів: 1) Проверку наявності внутрішніх положень по здійсненню депозитних операцій та його відповідності цивільному кодексу РФ і нині діючим норматив актам ЦБРФ. 2) Проверка наявності і правильності оформлення договору банківського вкладу. 3) Сверка кількості й укладених договорів із відкритими лицьовими рахунку вкладників за книгою реєстрації. 4) Сверка даних аналітичного обліку з синтетичним (звіряються залишки в лицевих рахунках вкладників з цими відомостями залишків). 5) Проверка правильності присвоєння номери рахунки другого порядку балансовими рахунках. 6) Проверка кореспонденції рахунків (депозитні рахунки кореспондують зі банківських рахунках і 20 202, 30 102, розрахункові рахунки клієнтів). 7) Проверка наявності довідок від юридичних про повідомлення податкової інспекції і фактах відкриття депозитних рахунків. 8) Проверка правильності обчислення відсотків. 9) Наличия фактів розрахунків за депозитами з юридичних осіб готівкою грошима. 10) Проверка своєчасності та правильності відображення у балансі кредитної організації виплачуваних відсотків (при цьому дані лицевих рахунків з обліку відсотків сопоставляются з цими зворотному відомості і звіту прибутки і збитках). 11) Проверка відповідності підписів на видаткових документах клієнтів заявлених зразкам подписей.

24. Депозитні операції юридичних, документообіг, можливі нарушения.

Юридичні особи можуть розміщувати свої тимчасово вільні кошти депозитних рахунках комерційному банку метою отримання додаткового доходу. Проте юридичних осіб що неспроможні переказувати кошти, які у вклади іншим особам. На рахунках вкладів і депозитів державних підприємств, організацій відбивають операції лише обліку депозитів. Забороняється надання юридичних осіб можливостей фактичному відкриттю додаткових розрахункових рахунків: в договорах про надання депозиту може бути обговорено термін використання банком тимчасово вільних коштів юридичних, на повинен передбачатися безперешкодне витрачання зарахованих коштів за розпорядженню клієнта. Отже, юридичні особи нічого не винні матимуть можливість проводити операції незалежно від наявності претензій до розрахунковому рахунку з порушенням черговості платежів, використовувати рахунок для акумуляції коштів, не що належать, з наступним витрачанням у різних угод. Для юридичних банки можуть пропонувати такі види депозитів: 1) открытые — кошти, вкладені з цього приводу у банку. Серед даного виду депозитів розрізняють: а) депозиты до запитання, щодо яких немає обмежень за сумам, термінами зберігання коштів та їхнього видача мусить бути зроблена на першу вимогу вкладника; б) срочный депозит, що відкривається на конкретний термін; в) квазисрочный депозит без певного терміну зберігання; 2) закрытые; 3) сейфовые. Від юридичних депозити приймаються в безготівковому порядку. Підприємства та молодіжні організації у свого банку платіжного доручення, виходячи з якої відбувається зарахування коштів. Відкриття депозиту з клієнтом полягає договір у двох примірниках, одна з яких залишається у банку, а інший у клієнта. Для відкриття депозитного рахунок у банку клієнт повинен уявити довідку до банку реєстрацію рахунки Податкової інспекції. Відсотки за депозитом сплачуються після закінчення термін. Вони можуть виплачуватися через касу чи безготівковому порядку. Закриття рахунку депозиту юридичної особи відбувається також у безготівковому порядку. Найчастіше трапляються такі порушення порядку ведення депозитних операцій: 1) Отсутствие внутрішніх документів що регламентують порядок ведення депозитних операцій. 2) Отсутствие у договорі банківського вкладу обов’язкових реквізитів сума депозиту, ставка відсотка, терміну залучення, і навіть включення до договір умови, що суперечить банківському законодавству й нормативних актів ЦБРФ. 3) Привлечение засобів у депозити за наявності обмежень і чи заборонити проведення депозитних операцій. 4) Не відповідність термінів обліку коштів у балансових рахунках терміном, встановленому в депозитному договорі. 5) Не перерахування залишків коштів за депозитному рахунку з цього приводу до запитання після закінчення термін дії договору (за відсутності додаткової угоди чи застереження в депозитному договорі про автоматичної пролонгації). 6) Отсутствие депозитного договору при особовому рахунку вкладника. 7) Несвоевременное і неправильне нарахування відсотків з внеску. 8) Формирование коштів у депозитних рахунках клієнтів юридичних шляхом внесення змін до касу кредитної організації готівки чи виплата відсотків і сум депозиту юридичних осіб готівкою деньгами.

25. Депозитні операції фізичних осіб, документообіг, можливі нарушения.

Привлечённые пасиви є є основним джерелом ресурсної бази банку. Основний питому вагу у сумі привлечённых коштів належить депозитах. Першим етапом взаємовідносин банку і клієнта по депозитним операціям є підписання договору банківського вкладу. За цим договором одна сторона (банк), яка прийняла, який надійшов одної боку (вкладник) суму зобов’язується повернути суму внеску виплатити відсотки неї за умов і гаразд, передбачених у договорі. договір має бути заключён в 2-х примірниках в обов’язкової і письмовій формах із зазначенням паспортні дані вкладника. Документ передається операционисту, провідному вкладні операції, після чого працівник банку відкриває кожного клієнта лицьової рахунок. У особовому счёте вказується Ф.И.О. клієнта, зразок підписи, паспортні дані, номер рахунку. При оформленні вкладу видається ощадкнижка, що зберігається у вкладника. Записи у ній й у особовому счёте повинні відповідати одна одній. Прийом готівки від громадян здійснюється з урахуванням приходного касового ордера. Безготівкові надходження у вклади громадян пов’язані з перерахуванням підприємствами і міжнародними організаціями — роботодавцями коштів у вигляді зарплати, премій тощо. на ощадкнижці своїм співробітникам. Перерахування оформляється платёжным дорученням, де вказується Ф.И.О. конкретного одержувача — фізичної особи. Зараховуються такі величезні кошти лише у вклади до запитання. Вкладник може розпорядитися про перерахування засобів у іншому банку, заповнивши заяву про переведення грошових засобів у іншому банку. Видача коштів із вкладів оформляється видатковими касовим ордером з пред’явленням ощадкнижки і паспорти. При виплаті всього що залишився депозиту виробляється погашення ощадкнижки і лицьового рахунку. Найчастіше трапляються такі порушення порядку ведення депозитних операцій: 1) Отсутствие внутрішніх документів що регламентують порядок ведення депозитних операцій. 2) Отсутствие у договорі банківського вкладу обов’язкових реквізитів сума депозиту, ставка відсотка, терміну залучення, і навіть включення до договір умови, що суперечить банківському законодавству й нормативних актів ЦБРФ. 3) Привлечение засобів у депозити за наявності обмежень і чи заборонити проведення депозитних операцій. 4) Не відповідність термінів обліку коштів у балансових рахунках терміном, встановленому в депозитному договорі. 5) Не перерахування залишків коштів за депозитному счёту на рахунок до запитання після закінчення термін дії договору (за відсутності додаткової угоди чи застереження в депозитному договорі про автоматичної пролонгації). 6) Отсутствие депозитного договору при особовому рахунки вкладника. 7) Несвоевременное і неправильне нарахування відсотків з внеску. 8) Формирование коштів у депозитних рахунках клієнтів юридичних шляхом внесення змін до касу кредитної організації готівки чи виплата відсотків і сум депозиту юридичних осіб готівкою деньгами.

26.

Перевірка дотримання правильності відкриття расчётных рахунків клієнтами банка.

Для перевірки необхідні такі документи: 1) Юридические справи клієнтів. 2) Книга реєстрації відкритих рахунків. 3) Карточки із зразками підписів, і відбитком друку. 4) Ведомость залишків на дату перевірки. 5) Лицевые рахунки клієнтів. Юридична справа клієнта повинна утримувати такі документи: 1) Заявление для відкриття расчётного рахунку вказавши номер привласненого балансового рахунки, завіреного підписом головного бухгалтера комерційного банку. 2) Учредительные документи, сброшюрованные, пронумеровані і опечатані. 3) Справка реєстрацію органах місцевої влади (якщо расчётный рахунок відкриває індивідуальний підприємець, то комерційний банк надається копія дозволу за проведення підприємницької діяльності, завірена нотаріально). 4) Справки про постановку на облік в органах податкової інспекції, пенсійний фонд, комітеті за статистикою, фонді обов’язкового соціального страхування. основні напрями перевірки: 1) Проверяется наявність і правильність оформлення юридичних справ клієнтів. 2) Проверяется наявність і правильність оформлення карток із зразками підписів (видають у 2-х примірниках: 1-ї примірник може бути завірений нотаріально; 2-ым примірником то, можливо ксерокопія, завірена підписами керівника і головного бухгалтера комерційного банку). У картці вказується періодичність видачі виписок за рахунками. 3) Проверяется правильність присвоєння номери балансового рахунку. 4) Проводится звіряння відомості залишків й видаються книжки реєстрації рахунків, із юридичними справами й картками із зразками підписів у частині номери балансового рахунки і найменування клієнта. 5) Проверяется порядок зберігання юридичних справ клієнтів. Вони мають зберігатися у сейфі у головбуха чи юридичної службі комерційного банку. У ході перевірки можуть бути встановлені такі порушення: 1) Отсутствие окремих документів мають у юридичному справі клієнта або ж документ оформлений неправильно. 2) Неправильно оформлені картки із зразками підписів. 3) Неправильно присвоєно номер балансового рахунки (веде до спотворення звітності комерційного банку). 4) Расхождение книжки реєстрації рахунку також даних відомості залишків. 5) Отсутствуют у книзі реєстрації позначки про закритті рахунку. 6) Несоблюдение порядку зберігання юридичних дел.

27.

Порядок проведення операцій із кореспондентським рахунках кредитної організації. Кореспондентські відносини між банками би мало бути засновані на двосторонньому договорі як із прямих кореспондентських відносинах, і під час встановлення кореспондентських відносин між банками і РКЦ. При аудит слід звернути увагу, що договір повинні підписати особами, мають належні повноваження і завірений печатками 2-х сторін. Печатки мали бути зацікавленими чіткими, форма заповнення — будь-яка. Аудит дотримання порядку відкриття коррахунків включає: 1) Проверку наявності у юридичних справах комерційних банків-респондентів всіх обов’язкових документів. 2) Сопоставление кількості укладених угод про кореспондентських стосунки з записами розмов у книзі реєстрації договорів. 3) Проверку правильності оформлення договору. 4) Сопоставление даних, вказаних у справах для відкриття коррахунки і залишків коштів у їх із даними книжки реєстрації договорів, книжки відкритих рахунку також лицьових рахунків коррахунки. Аудит порядку закриття рахунку: 1) Выявление комерційного банка-респондента, рахунок якого є закритими на дату складання звітності на підставі запис у книзі реєстрації рахунку також книзі реєстрації договорів. 2) Выявление, з чиєї ініціативи здійснюється закриття коррахунки. 3) Проверка наявності картотеки до позабалансовому рахунку 90 903 у цій комерційному банку-респонденту. 4) Наличие письмового заяви комерційного банка-респондента про закриття рахунку ЛОРО, або наявність розпоряджень ЦБРФ про обмеження чи заборону операцій комерційного банкуреспондента за ліком НОСТРО. 5) Проверка наявності невикористаних грошових чеків комерційного банка-респондента. 6) Выяснение наявності фактів відображення операцій із лицьовому рахунку щодня прийняття заяви. 7) Проверка правильності і своєчасності перерахування залишків коштів із закрывшегося рахунку ЛОРО. 8) Наличие копій замовних листів — повідомлень в кредитну організацію за місцем розташування що стягуються коштів за наявності картотеки неоплачених розрахункових документів через відсутність коштів на корсчете ЛОРО. Аудит обгрунтованості і своєчасності скоєння операцій із корсчёту включає: 1) Проверку своєчасності перерахування коштів, списаних із рахунку клієнта. 2) Выяснение суми, списаної з коррахунку кредитної організації, але з віднесеної на відповідний рахунок клієнта, шляхом зіставлення виписки по корсчету з РКЦ і зведеного платіжного доручення. 3) Проверку своєчасності зарахування виявлених сум на балансовий рахунок 47 417 «Сума, списана з коррахунку до з’ясування». 4) Проверку своєчасності зарахування на відповідний рахунок грошових коштів, які поступили на коррахунок кредитної організації у РКЦ. 5) Сопоставление даних виписки по корсчету з РКЦ з цими по платіжному дорученням і лицьовому счёту.

28.

Аудит міжбанківських расчётов.

При аудит розрахункових операцій філій необхідно виходити з таких основних правил: 1) Филиалы кредитної організації можуть проводити розрахунки, як і валюті РФ, і у інвалюті, але виходячи з доручення, виданої керівнику філії головний організацією. Тому необхідно перевірити, чи відповідають проведені філією розрахункові операції з своєму субрахунку доручення. 2) На балансі комерційного банку і філій мали бути зацікавленими одночасно відкриті взаємні рахунки межфилиальных розрахунків: для обліку поступаемых платежів 30 301, що надійшли платежів 30 302. 3) Ежедневно наприкінці операційного дня з кожної парі рахунків робиться єдиний результат щодо скоєних протягом дня операцій із урахуванням вхідного залишку початку дня. Причому у зведеному щоденний баланс головного комерційного банку залишки за рахунками 30 301 і 30 302 мали бути зацікавленими рівні. 4) В головному комерційному банку в мають вестися окремі лицьові рахунку за кожному філії і видам валюти. 5) При взаємодії головного офісу і іногородніх філій операції з перерозподілу фондів і покриття збитків складає підставі внутрибанковского становища. Далі перевіряється обгрунтованість відкриття рахунку МФР: 1) Обоснованность банківських операцій та відповідність становищу про філію і доручення, виданої головний кредитної організацією керівнику філії, і навіть їх відповідність ліцензії головний кредитної організацією. 2) Наличие розпорядження керівника комерційного банку для відкриття рахунки МФР. 3) Соответствие відкритих рахунків МФР схемою рахунків філій, передбаченої внутрішніми правилами. Як окремої процедури при аудит внутрішньобанківських розрахунків розглядається додержання порядку проведення операцій із перерозподілу ресурсів між головний кредитної організацією і філіями. У цьому уточнюються умови, виходячи з яких перерозподіляється ресурс (або терміновість і повернення, або безплатність). Перевіряється наявність рахунки обліку перерозподілу ресурсів. Для обліку отриманих ресурсів повинен використовуватися рахунок 30 305, для обліку переданих ресурсів — 30 306.

29.

Порядок надання погашення кредитів клієнтами банка.

Для розгляду питання про набуття кредиту юридична особа незалежно від організаційно-правовою форми надає в кредитний відділ банку документи: 1) Заявление на кредиту із зазначенням суми кредиту, мети використання коштів і терміну повернення. 2) Юридические документи. 3) Бухгалтерская звітність за 3 звітних періоду з позначкою Податкової інспекції. 4) Техникоекономічного обгрунтування. 5) Контракты і умови договору клієнтів, що підтверджують фіктивність і реальність кредитування. 6) Документы, що підтверджують забезпечення. Кредитний інспектор аналізує надану інформацію, робить висновок доцільність кредитування і кредитне справа виноситься на кредитний рада. Що стосується негативного рішення кредитного ради документи вкладаються у архів, а клієнту передається висновок кредитного ради з що викладена у ньому обгрунтованою причиною відмови. Що стосується позитивного відмови клієнт і укладають: 1) Кредитный договір; 2) Договор забезпечення; 3) Срочные зобов’язання (передбачають право банку на списання коштів із рахунку позичальника щодня наступу дати платежу); 4) додатково угоду з договору банківського рахунку про надання банку права безакцептного списання коштів із рахунку позичальника у разі прострочення платежу. Кредитний відділ дає бухгалтерії розпорядження про відкриття позичкового рахунку до якому додаються перелічені вище документи. Якість застави по кредиту визначається ринкової вартістю предметів, здобутих у заставу. ЦБРФ встановлює перелік організацій, чиї гарантії, і поручництва приймаються як забезпечення виданих кредитів (уряд, ЦБРФ та інших.). Оформлення операції з видачі позички: Д-т 441−457 — К-т 401−408, 30 102. Приходуется забезпечення Д-т 91 301 — К-т 99 999. Погашення кредиту відбивається зворотними проводками. Вирізняють позички: забезпечені, мають забезпечення як заставу, які відповідають наступним вимогам: 1) Реальная ринкова вартість предметів застави повинна бути достатньою як компенсація суми основного боргу і відсотків за кредитом, витрат щодо реалізації заставних прав; 2) Вся юридична документація мусить бути оформлена в такий спосіб, щоб час, необхідне реалізації заставних прав, не перевищувало 150 днів із того моменту, як його стане необхідної. Недостатньо забезпечена позичка — це позичка має забезпечення як застави, котрий відповідає хоча б одного з названих вище вимог. Незабезпечена позичка — немає забезпечення, чи має забезпечення як застави які задовольняють неодному із цих требований.

30.

Кредитні лінії, сутність, аудит.

Клієнти банку часто звертаються за відкриттям кредитної лінії на, у межах якій буде встановлено великий непоновлюваний ліміт, котрі можуть використовуватися протягом визначеного періоду. Кожна транш у межах кредитної лінії на полягає окремий кредитний договір, але позичковий рахунок відчиняються лише один. Це дозволяє заощадити що з розглядом і збиранням документів час. Розмір наданого забезпечення повинен покривати максимальна величина траншу не більше ліміту. Види кредитних ліній: 1) Возобновляемая (револьверна) відкривається для здійснення регулярних фінансово-господарських операцій терміном до 1 року. 2) Невозобновляемая — видача кредитів відбувається у рамках встановленого ліміту, та заодно погашаемая частина кредиту не збільшує вільний ліміт кредитування. 3) Рамочная — відкривається на оплату окремих постачання у однієї контракту, реалізованого протягом періоду. Згідно з положенням ЦБРФ № 54 від 31.08.98 г. відкриття комерційного банку позичальникам револьверних кредитних ліній не дозволяється. Оформлення відкриття кредитних ліній ведеться у такому порядку, як і разові позички. Звідси випливає ідентичність аудиторських процедур з перевірки повноти і забезпечення якості представленої позичальником для оформлення документації, санкционированности видачі позички залежно встановлення позичальнику ліміту кредитування з оцінкою фінансового становища позичальника. Перевіряється також правильність застосування практично внутрибанковского положення з кредитування позичальника у вигляді відкриття кредитних ліній. Особливості аудиту відкритих кредитних ліній перебувають у особливому контролю над видачею кожної суми кредиту про те, щоб уникнути допущено переліміту і він дотримано термін дії кредитної лінії на. Також аудитор перевіряє правильність відображення кредитних ліній за балансом, т.к. сума невикористаних кредитних ліній підвищує зобов’язання комерційних банків та бере участь у розрахунку економічних нормативов.

31.

Порядок надання і аудит овердрафтних кредитов.

Кредит як овердрафту надається при недостатності чи відсутність коштів на расчётном счёте клієнта. основні напрями, проверяемые аудитором з видачі позичок як овердрафту: 1) Предусмотрение проведення таких операцій умовами договору банківського рахунку підприємства чи додатковим угодою щодо нього. 2) Установление позичальнику заздалегідь ліміту кредитування, тобто. максимальної суми заборгованості комерційному банку за цим видом кредиту, учитываемой на счёте 44 201- 45 401. 3) Определение наявності граничного терміну, протягом якого мають погашатися що охоплюють нього зобов’язання перед банком за овердрафтом. 4) Предоставление надійного і ліквідного забезпечення виконання зобов’язань на позичку. 5) Предоставление для оформлення всієї документації, яку просять комерційним банком у позичальника під час видачі разових короткострокових позичок. 6) Включение кредитного договору з комерційного банку про надання кредиту на вигляді овердрафту у призначений перелік документації кредитної організації, закріпленої кредитної і облікової політикою комерційного банка.

32.

Вексельні кредити, особливості надання і аудит.

У банківській практиці серед вексельних кредитів найбільшого поширення отримав предъявительский вексельний кредит як обліку комерційними банками векселів третіх осіб. У рамах перевірки цієї операції аудитором запитує наступний пакет документів: 1) Положение про вексельному кредитуванні. 2) Регламент роботи з векселями третіх осіб. 3) Инструкция про порядок відображення видачі погашення вексельних кредитів. 4) Меморандум про облікову політику комерційного банку. 5) Баланс комерційного банку за звітний рік. 6) Ведомость залишків по балансовими рахунках 512−519 у межах векселедавців. 7) Договор найбільш велику суму операцій із векселями за проверяемый період. 8) Лицевые рахунки окремих векселедавців. 9) Заключение фахівців комерційного банку про забезпеченості і ліквідності врахованих векселів. 10) Журналы позасистемного обліку за векселями, що у портфелі комерційного банку. 11) Распоряжение на адресу бухгалтерії за операціями з врахованими векселями. 12) Полный баланс ДЕПО на отчётную дату. З представлених документів за векселями сторонніх емітентів, що у портфелі комерційного банку, необхідно: 1) Провести аналіз динаміки і структури вексельного портфеля комерційного банку з урахуванням даних балансу початку року і останню отчётную дату. 2) Определить дотримання встановлених лімітів вкладень на звітну дату й дотримання санкционированности капіталовкладень у векселі сторонніх емітентів по запрошенным договорами операцій із векселями. 3) Оценить правильність ведення комерційним банком депозитарного обліку здобуті за свій портфель векселів третіх осіб. 4) По подлинникам векселів, які у депозитарії комерційного банку, перевірити правильність їх оформлення та істинність. 5) По погашеним в проверяемый період векселях оцінити правильність відображення в бухгалтерському обліку дисконту, пов’язаної з прийняттям векселів до учёту.

33.

Аудит кредитних операцій банка.

Мета перевірки позичкових операцій: 1) Анализ якості кредитного портфеля комерційного банку, тобто. оцінка частки термінової і простроченої заборгованості. 2) Анализ кредитної політики комерційного банку, виявлення ситуацій, загрозливих інтересам вкладників та кредиторів. 3) Проверка ведення позичкових операцій, їх відповідність законодавству, нормативних актів ЦБРФ, внутрішньому становищу кредитної організації. 4) Проверка достовірності відображення кредитних операцій на бухгалтерському обліку. 5) Анализ впливу позичкових операцій на фінансове становище кредитної організації. Документи, запитувані для перевірки: 1) Меморандум про кредитної політиці банку на 1−2 року. 2) Положение чи регламент про порядок надання коштів клієнтам банку. 3) Регламент з надання МБК і розміщення депозитів за іншими банках. 4) Отдельное становище на кредитування юридичних, порядку разових позичок, овердрафту, відкритих кредитних ліній тощо. 5) Положение кредитування фізичних осіб на споживчі мети, на підприємницьку діяльність і т.п. 6) Положение заставу, що застосовується у банку і порядок його оформлення. 7) Положение про порядок видачі гарантії. 8) Положение про обліку векселів і надання вексельних кредитів. 9) Положение про порядок оцінки фінансового становища позичальника. 10) Положение про порядок нарахування та сплати відсотків користування ссудами і відбиток їхньої за рахунками бухгалтерського обліку. 11) Положение про порядок формування та використання РВПС. 12) Порядок оформлення документів, необхідні списання безнадійною нереальною до стягнення позичкової заборгованості з балансу банку рахунок РВПС. 13) Положення про кредитному комітеті банку. 14) Протоколи засідань кредитного комітету. 15) Кредитні справи позичальників. 16) Книжка реєстрації відкритих рахунків. 17) Зворотний відомість за проверяемый період. 18) Лицьові рахунки позичальників. 19) Відомість нарахованих відсотків. 20) Расчёт РВПС (форма № 115 щомісяця). 21) Сведения про рух РВПС (форма № 116 щомісяця). 22) Данные про переоформленні заборгованості клієнтів — і банків за кредитами (форма 117 щокварталу). 23) Данные про великих кредитах.

34. Оцінка кредитних ризиків і аудит порядку формування резерву на можливі втрати по ссудам.

У кожному комерційному банку має бути власний внутрішній положення про порядку формування та використання РВПС, розроблене з урахуванням інструкції № 62-а, але з урахуванням особливостей кредитуемой комерційним банком клієнтури, застосування форм забезпечення повернення позичок, використання методики оцінки платежі і кредитоспроможності позичальника, існуючого порядку створення резерву в многофилиальном комерційному банку, порядок прийняття рішень щодо зниження чи підвищенню групи кредитного ризику. При аудиторської перевірці у питанні слід виходити з таких принципів, закладених ЦБРФ до системи резервування покриття кредитних ризиків: 1) Обязанность створити РВПС. 2) Формировать РВПС тільки під основну суму боргу. 3) Образование РВПС під кожну позичку окремо. 4) Распределение позичок за групою кредитного ризику. 5) Определение всім позичок одного позичальника єдиної групи кредитного ризику. 6) Необходимость щомісячного внесення коригувань в РВПС. 7) Создание РВПС рахунок відрахувань, що відносяться на витрати комерційного банку, незалежно від величини отриманих прибутків. Кожен комерційний банк в оцінці фінансового становища позичальника керується своєї методикою оцінки їхньої платежі і кредитоспроможності, спираючись на практичного досвіду. Аудиторська практика свідчить, що потенційні позичальники розбиваються комерційними банками на 3 класу по платежіі кредитоспроможності, з рейтингу позичальника, що визначається з урахуванням фактичних значень, рассчитываемых з його балансу: коефіцієнт абсолютної ліквідності, коефіцієнт покриття, незалежності, фінансової стійкості й рентабельності. Якщо в позичальника за оцінкою його балансу 1-ый клас кредитоспроможності, його фінансове становище хороше, якщо 2-ой — середнє, 3-й — плохое.

43.

Аудит брокерської діяльності банка.

Для проведення кредитної організацією купівлі-продажу цінних паперів кредитів та за дорученням клієнта виходячи з брокерського договору відкривається пасивний рахунок 30 601 «Кошти клієнта по брокерським операцій із цінними паперами та інші фінансові активи» і 30 606 «Кошти клієнтівнерезидентів по брокерським операцій із цінними паперами та інші фінансові активи». Усі операції проводять у межах наявних цих рахунках і оформляються проводками. Комерційний банк веде журнал обліку брокерських операцій, який заповнюється щодня за підсумками операцій Комерційного банки з цінними паперами на первинному і вторинному ринку виходячи з виписок із реєстрів угод брокерських договорів із клієнтами. Підсумкові дані журналу оборотів йдуть на внесення до наукового журналу зведених оборотів. Під час перевірки брокерських операцій аудитор повинен: 1) Убедиться, що операції проводять у відповідність до договором і дорученням інвесторів з кожної операції. 2) Проверить дотримання юридичних формальностей відкриття рахунки клієнту. 3) Проверить, що операції в бухобліку фіксуються в правильної сумі на відповідний рахунок у правильний тимчасової період, і в відповідність до облікової політикою. 4) Право власності інвесторів оформляється відповідно до чинним законодавством. 5) Проверить виписки по лицьовим рахунках інвесторів щодо відповідності дебетових і кредитових оборотів дорученнями інвесторів. 6) Убедиться в ідентичності даних аналітичного, синтетичного і депозитарного обліку. 7) Проверить правильність відображення комерційними банками і своєчасність перерахування інвестором комісійної винагороди відповідно до договором.

44.

Аудит дилерської діяльності банка.

Операції з купівлі-продажу цінних паперів від імені і поза свої гроші відбивається комерційними банками на балансовому счёте і внебалансовом счёте розділу «Р» — «Термінові операції». Вкладення кредитних організацій довгострокові зобов’язання б’ють по рахунках 501−507, вкладення акції - на рахунках 508−511. Комерційні банки-учасники ринку державних облігацій, поділяються на ділерів і філії інвесторів. Дилером є комерційний банк, заключивший договір з ЦБРФ виконувати функції по обслуговування операцій із облігаціями. З іншого боку, дилер повинен укласти договір з ММВБ: 1) Об участі у системі електронних торгів ММВБ за угодами з ДКО. 2) Об участі у електронної системі депозитарію ММВБ зі збереження та обліку ДКО. 3) Об участі у системі електронних міжбанківських розрахунків із ММВБ. Дилер може укладати угоди від імені і поза свій кошт, і від своє ім'я, але кредитів та за дорученням інвестора. Для проведення операцій з ДКО дилери надають повноваження президента і оформляють їх дорученням фізичних осіб — трейдерам. Основні документи, які затребувана аудитор для перевірки законності, обгрунтованості і правильності скоєння операцій комерційного банку: 1) Баланс комерційного банку початку року і перевірочну отчётную дату. 2) Ежемесячные оборотно-сальдовые відомості. 3) Ведомость залишків за рахунками другого порядку до счёту 501−508. 4) Журналы лицьового обліку за видами і випускам державні облігацій. 5) Журналы оборотів за операціями з державними облігаціями. 6) Журнал зведених підсумків операцій із облігаціями. 7) Заявки комерційних банків торгової системі про купівліпродажу цінних паперів за проверяемый період. 8) Выписки з реєстрів операцій із цінними паперами на ММВБ за проверяемый період. 9) Распоряжение бухгалтерії з відділу цінних паперів про наявність здійснюваних операцій із державними цінними паперами на рахунках. 10) Регистры аналітичного обліку, і документи для комерційних банків за вибіркою. Аудит дилерських операцій включає: 1) Проверку наявності договору з ЦБРФ і ММВБ. 2) Проверку повноважень трейдерів. 3) Подтверждение достовірності бухобліку по інвестиційним операціям. 4) Проверку балансового обліку результатів на ОРЦБ за підсумками операцій над ринком. 5) Подтверждение достовірності зарахування в рахунок доходів чи витрат сальдо накопичення відсоткового чи купонного доходу. 6) Проверку наявності регістрів аналітичного обліку. 7) Проверку відповідності даних синтетичного і аналітичного обліку. 8) Оценку якості сформованого портфеля цінних паперів. 9) Проверку наявності та відповідності обліку на рахунку ДЕПО придбаних цінних паперів. 10) Проверку правильності і своєчасності відкриття рахунку, включно з інвестиційним та торговий портфель комерційного банка.

45.

Перевірка порядку освіти і перспективи використання резерву під знецінення цінних бумаг.

Останній робочого дня кожного місяці здійснюється переоцінка по реальної ринкову вартість вкладень кредитних організацій цінних паперів. Переоцінка здійснюється за середньої ринкової ціні на останній робочий день. Критерії віднесення цінних паперів до паперів з ринковою котируванням: 1) Включение даної цінних паперів в лістинг цінних паперів щонайменше ніж однієї фондову біржу чи фондовому відділі товарної біржі. 2) Среднемесячный біржовий оборот за даними цінних паперів за підсумками звітного кварталу не може бути менше суми, еквівалентній 20 000 євро. 3) Публикация офіційної біржовий котирування в загальнодоступних виданнях. 4) Отсутствие обмежень звернутися цінних паперів. Що стосується, коли з цінних паперів, що задовольняє цим критеріям, ринкова ціна день переоцінки виявиться нижче балансовою, кредитна організація зобов’язана створити резерв під знецінення цінних паперів у вигляді зниження ціни щодо балансову вартість. У цьому сума резерву має перевищувати 50% балансову вартість цінних паперів. Переоцінка капіталовкладень у цінних паперів приводить до створення резерву, але з змінює балансовою вартості. Якщо за підсумками звітний період ринкова ціна збільшується в порівнянню з балансовою, то сума резерву коригується убік зменшення, до повного віднесення суми резерву з доходів банка.

46.

Класифікація доходів кредитної организации.

Доходи банку класифікуються за рахунками 2-го порядку рахунку 701 «Доходи». З метою оподаткування доходи поділяються на 2 групи. I. Доходи, учитываемые при розрахунку оподатковуваної бази податку прибуток. У Росії її дані доходи позначаються на обліку по моменту оплати, тобто. використовується касовий метод обліку. Ця група включає: відсотки отримані; доходи за операціями із цінними паперами; доходи за операціями з іноземною валютою; доходи, одержані від участі банку статутному капіталі інших підприємств і банків; доходи, отримані з організаціям банків (прибутки від діяльності банківських навчальних закладів, від інших організацій); інші доходи (від надання банком консультаційних, інформаційних та інших послуг, отримана комісія з операціям інкасації, надлишки тих матеріальних цінностей і надходження засобів у касі, восстановительная сума резервів на можливі втрати з позик і резерву під знецінення цінних паперів). II. Доходи, зараховують на фінансові результати діяльності банку. Ця група включає: дивіденди й відсотки з акціям; позитивна курсова різниця за операціями з іноземною валютою; доходи, одержані від реалізації основних засобів чи іншого майна, належить банку; штрафи, пені, неустойки полученные.

47.

Аудит доходів кредитної организации.

Доходи банку класифікуються за рахунками 2-го порядку рахунку 701 «Доходи». З метою оподаткування доходи поділяються на 2 групи. I. Доходи, учитываемые при розрахунку оподатковуваної бази податку прибуток. У Росії її дані доходи позначаються на обліку по моменту оплати, тобто. використовується касовий метод обліку. Ця група включає: відсотки отримані; доходи за операціями із цінними паперами; доходи за операціями з іноземною валютою; доходи, одержані від участі банку статутному капіталі інших підприємств і банків; доходи, отримані з організаціям банків (прибутки від діяльності банківських навчальних закладів, від інших організацій); інші доходи (від надання банком консультаційних, інформаційних та інших послуг, отримана комісія з операціям інкасації, надлишки тих матеріальних цінностей і надходження засобів у касі, восстановительная сума резервів на можливі втрати з позик і резерву під знецінення цінних паперів). II. Доходи, зараховують на фінансові результати діяльності банку. Ця група включає: дивіденди й відсотки з акціям; позитивна курсова різниця за операціями з іноземною валютою; доходи, одержані від реалізації основних засобів чи іншого майна, належить банку; штрафи, пені, неустойки полученные.

48.

Класифікація витрат кредитної организации.

Витрати банку класифікуються за рахунками 2-го порядку до счёту 702 «Витрати». Поруч із відповідно до вимогою Постанови № 490 видаткові операції банку діляться на 3 групи: I) Витрати включаемые в собівартість які надають банками послуг і врахованих при розрахунку оподатковуваної бази щодо сплати прибуток. Ця група включає: 1) Проценты, заплачені отримані кредити (відсотки за міжбанківських кредитів, межфилиальным кредитах, пролонгованим кредитах). Витрати по привлечённым кредитах приймаються в зменшення оподатковуваної бази податком з прибутку лише доти учётной ставки ЦБРФ, збільшеною на 3 відсоткових пункти. Відсоткові платежі, перевищують цей норматив ставляться рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні банку. 2) Проценты, сплачені по депозитним банківських рахунках і іншим привлечённым засобам фізичних юридичних осіб. 3) Расходы за операціями із цінними паперами. 4) Расходы за операціями з іноземною валютою (сюди ставляться сума комісії, сплачена за операціями з іноземною валютою, в т. ч. валютно-обменным операціям, операціям на валютних біржах тощо.). 5) Расходы утримання апарату управління (вести, відрахування від фонду оплати роботи в позабюджетні фонди, витрати на підготовці кадрів, компенсація працівників використання особистого автотранспорту для службових поїздок). 6) Другие витрати (Витрати оренду, підписку періодичних видань, податки, зараховують на собівартість, послуги, надані банкам, командировочні, представницькі витрати, витрати реклами). II) Витрати, зараховують на фінансові результати діяльності банку. Ця група включає: 1) Местные податки та збори крім, що відносяться на собівартість. 2) Присужденные чи визнані боржником штрафи, пені, неустойки. 3) Убытки від списання заборгованості, невідшкодованою резервами. 4) Отрицательные курсові різниці за операціями з іноземною валютою. 5) Убытки за операціями минулих років, виявлені в отчётном року. 6) Судебные витрати й арбітражні витрати. III) Витрати, які підлягають віднесенню до витрат, включаемым в собівартість які надають банкам послуг та інших витрат, врахованих при розрахунку оподатковуваної бази податком з прибутку. Цю витрату не знижують оподатковувану базу з податку прибуток і може здійснювати аж за рахунок прибутку, що залишається у розпорядженні банку. Ця група включає: 1) Выплаты в грошової і натуральної форми окремих видів премій і матеріальної допомоги. 2) Затраты капітального характеру, будівництво нових об'єктів, розширення й реконструкцію діючих. 3) Расходы утримання об'єктів невиробничій сфери. 4) Выплаченные дивіденди акціонерам, пайовикам банку. 5) Отчисления в недержавні пенсійні фонди на добровільне страхування працівників. 6) Расходы, пов’язані з відкриттям філій і представництв. 7) Сумма штрафних санкцій, сплачених бюджету.

49.

Аудит витрат кредитної организации.

Витрати банку класифікуються за рахунками 2-го порядку до счёту 702 «Витрати». Поруч із відповідно до вимогою Постанови № 490 видаткові операції банку діляться на 3 групи: I) Витрати включаемые в собівартість які надають банками послуг і врахованих при розрахунку оподатковуваної бази щодо сплати прибуток. Ця група включає: 1) Проценты, заплачені отримані кредити (відсотки за міжбанківських кредитів, межфилиальным кредитах, пролонгованим кредитах). Витрати по привлечённым кредитах приймаються в зменшення оподатковуваної бази податком з прибутку в межах учётной ставки ЦБРФ, збільшеною на 3 відсоткових пункти. Відсоткові платежі, перевищують цей норматив ставляться рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні банку. 2) Проценты, сплачені по депозитним банківських рахунках і іншим привлечённым засобам фізичних юридичних осіб. 3) Расходы за операціями із цінними паперами. 4) Расходы за операціями з іноземною валютою (сюди ставляться сума комісії, сплачена за операціями з іноземною валютою, в т. ч. валютно-обменным операціям, операціям на валютних біржах тощо.). 5) Расходы утримання апарату управління (вести, відрахування від фонду оплати роботи в позабюджетні фонди, витрати на підготовці кадрів, компенсація працівників використання особистого автотранспорту для службових поїздок). 6) Другие витрати (Витрати оренду, підписку періодичних видань, податки, зараховують на собівартість, послуги, надані банкам, командировочні, представницькі витрати, витрати реклами). II) Витрати, зараховують на фінансові результати діяльності банку. Ця група включає: 1) Местные податки та збори крім, що відносяться на собівартість. 2) Присужденные чи визнані боржником штрафи, пені, неустойки. 3) Убытки від списання заборгованості, невідшкодованою резервами. 4) Отрицательные курсові різниці за операціями з іноземною валютою. 5) Убытки за операціями минулих років, виявлені в отчётном року. 6) Судебные витрати й арбітражні витрати. III) Витрати, які підлягають віднесенню до витрат, включаемым в собівартість які надають банкам послуг та інших витрат, врахованих при розрахунку оподатковуваної бази податком з прибутку. Цю витрату не знижують оподатковувану базу з податку прибуток і може здійснювати аж за рахунок прибутку, що залишається у розпорядженні банку. Ця група включає: 1) Выплаты в грошової і натуральної форми окремих видів премій і матеріальної допомоги. 2) Затраты капітального характеру, будівництво нових об'єктів, розширення й реконструкцію діючих. 3) Расходы утримання об'єктів невиробничій сфери. 4) Выплаченные дивіденди акціонерам, пайовикам банку. 5) Отчисления в недержавні пенсійні фонди на добровільне страхування працівників. 6) Расходы, пов’язані з відкриттям філій і представництв. 7) Сумма штрафних санкцій, сплачених бюджету.

50.

Аудит використання прибутку кредитної организации.

Кінцевий фінансовий результат визначається за підсумками кварталу і два-три роки. Щокварталу за останній робочого дня кварталу відбувається закриття рахунків прибутків і витрат. Балансова прибуток окреслюється відмінність між фактичними статками і видатками. Слід враховувати, що прибуток або збиток визначається наростаючим результатом протягом поточного календарного фінансового року. У цьому прибуток одного кварталу може бути зменшена чи перекрита збитком наступного. По закінченні звітного року, прибуток в цілому або частково розподіляється, а збиток погашається рахунок наявних. Розподіл прибутку ввозяться відповідність до учётной політикою банку і враховується на рахунках 70 501 «Використання прибутку звітного року» і 70 502 «Використання прибутку минулих років». Режим ведення рахунку 70 501 дозволяє вживати його переважно за такими напрямами: платежі до бюджету рахунок чистої прибутку банку, розподіл чистий прибуток, що залишається після сплати податку. Після сплати податків що залишилося прибуток розподіляється на нарахування дивідендів і відрахування на різних фондів. На покриття збитків звітного періоду то, можливо спрямована нераспределённая прибуток минулих років, кошти резервних та інших фондів банку. Наприкінці звітного року виробляється реформація балансу і за визначається остаточний фінансовий результат.