Діяльність ТОВ «Олімп» в галузі зовнішньоекономічних торгово-посередницьких операцій

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ НАЦІОНАЛЬНА МЕТАЛУРГІЙНА АКАДЕМІЯ УКРАЇНИ

Кафедра менеджменту

ЗВІТ

про виробничу переддипломну практику на торгівельно-посередніцькому підприємстві ТОВ «Олімп»

в підрозділі зовнішньоекономічної діяльності

Дніпропетровськ НМЕТАУ

Відгук (характеристика)

На студента 5 курса НМЕТАУ Спеціальність" ________________"

___________________________________________(ПІБ)

______________ з ________ 2006 року по ____________ 2007 року проходив практику на підприємстві ТОВ «Олімп».

В процесі виробничої практики _____________ вивчив основні нормативні та інструктивні документи з організації зовнішньоекономічної діяльності підприємства, самостійно провів збирання, ввод в ПЕОМ та економічний аналіз діяльності фінансово-господарської інформації торгово-посередницького підприємства по імпорту італійських меблів та обладнання для квартир, готелів, барів, ресторанів ТОВ «Олімп», виявив основні проблеми його економічного становища та запропонував шляхи подальшого розвитку його діяльності на зовнішньоекономічному ринку.

Успішно застосовуючи набуті в процесі навчання теоретичні знання самостійно розширив напрямки менеджменту діяльності ТОВ «Олімп» в галузі побудови комплексу стратегічного концентрованого маркетингу послуг комплексного дизайну інтер'єрів та продажу вишуканих італійських меблів в спроектованих інтер'єрах, оптимізації зовнішньоекономічних торгово-посередницьких операцій та їх комплексного циклу взаємозв'язку з перепродажем імпортованих товарів на внутрішньому ринку.

Зарекомендував себе як грамотний, відповідальний, дисциплінований, добросовісний працівник. Має теоретичні знання та високі практичні навики ї обробки інформації на ПЕОМ з використанням прикладних програмних пакетів Microsoft Office, пакетів компьютерної графіки, глобальної мережі Інтернет. До роботи відносився відповідально та зацікавлено. Завжди коректний, чуйний, ввічливий з колегами та клієнтами.

Рекомендована оцінка за практику і звіт по практиці «відмінно».

Директор ТОВ «Олімп» _____

Зміст Вступ

1 Основні організаційні характеристики ТОВ «Олімп» та сфера бізнесу

2 Організація та операції зовнішньоекономічної діяльності ТОВ «Олімп»

3 Економічна діагностика діяльності підприємства ТОВ «Олімп»

4 Маркетинговий аналіз стратегічного простіру розвитку підприємства ТОВ «Олімп» в сегменті послуг «Дизайн інтер'єра»

5 Концепція та економічне обгрунтування напрямку реоганізації ТОВ «Олімп» в ВАТ «Олімп — Дизайн Інтер'єра»

Висновки та пропозиції

Список використаної літератури Додатки

Вступ

Об'єкт переддипломної практики — зовнішньоекономічна діяльність торгово-посередницького підприємства по імпорту італійських меблів та обладнання для квартир, готелів, барів, ресторанів — ТОВ «Олімп».

Предмет дослідження переддипломної практики — діяльність ТОВ «Олімп» в галузі зовнішньоекономічних торгово-посередницьких операцій та їх комплексний цикл взаємозв'язку з перепродажем імпортованих товарів на внутрішньому ринку, ризики взаємовідносин з митними та податковими механізмами та розробка механізмів уникнення втрат для бізнесу підприємства.

Мета досліджень переддипломної прктики — підготовка фактичних матеріалів для дипломного дослідження по побудові та обгрунтуванні пропозицій по оптимальним схемам організації зовнішньоекономічних операцій діяльності ТОВ «Олімп».

Задачами переддипломної практики згідно завдання для студентів спеці-альності 7.50 206 — менеджмент зовнішньоекономічної діяльності - були наступні:

— вивчити систему економічної діяльності підприємства і проаналізувати економічний стан підприємства, визначити місце і роль зовнішньоекономічної діяльності;

— проаналізувати ефективність зовнішньоекономічної діяльності;

— здійснити аналіз і прогнозування розвитку основних напрямків зовнішньоекономічної діяльності;

— апробовувати методи аналізу і прогнозування розвитку зовнішньоеко-номічної діяльності по різних напрямках;

— вивчити ефективність управління підприємством зовнішньоекономіч-ною діяльністю.

Інформаційно-методологічна база переддипломної практики — звітні документи ТОВ «Олімп» за 2004 — 2006 роки, інформаційні матеріали фірм України та Росії в галузі дизайну інтер"єрів.

1 Основні організаційні характеристики ТОВ «Олімп» та сфера

бізнесу

Товариство з обмеженою відповідальністю «Олімп» створене відповідно до чинного законодавства України [3], зареєстроване Печерською районною державною адміністрацією у м. Києві 18.09.2002 року, про що зроблено запис в журналі обліку реєстрації за № 34 275, ідентифікаційний код 32 161 113.

Товариство має колективну форму власності, засновниками товариства є громадяни України Авраменко Вячеслав Валентинович та Сулейманова Олексендра Юріївна.

Основними видами діяльності згідно статуту є:

— 71 130 оптова торгівля недержавних організацій;

— 712 110 розрібна торгівля недержавних організацій;

— 72 200 зовнішня торгівля недержавних організацій.

Статутний фонд (капітал) товариства, що складається з грошових внесків засновників і становить 16 500 (шістнадцять тисяч п’ятсот) гривень, розподіляється між засновниками наступним чином:

— частка у статутному фонді /капіталі/ Авраменка В’ячеслава Валенти-новича формується за рахунок грошового внеску у розмізі 8 250 (вісім тисяч двісті п’ятдесят) гривень, шо складає 50% статутного фонду /капіталу/, 50% голосів;

— частка у статутному фонді /капіталі/ Сулейманової Олександри Юріївни формується за рахунок грошового внеску у розмірі 8 250 (вісім тисяч двісті п’ятдесят) гривень, що складає 50% статутного фонду /капіталу/, 50% голосів.

Товариство створене з метою здійснення виробничо-господарської, ко-мерційної та інших видів діяльності та отримання на цій основі максимального прибутку Учасниками Товариства.

Основним видом діяльності ТОВ «Олімп» на сучасному етапі розвитку є імпортування та поставка устаткування та меблів безпосередньо від італійсь-ких фірм-виробників, зокрема:

— офісні, житлові і банківські меблі (Рисунок А.1 Додатку А);

— торгове устаткування й аксесуари для магазинів різного профілю;

— холодильне устаткування, вітрини і прилавки;

— комплексне устаткування і меблі для барів, кафе і ресторанів;

— професійне кухонне устаткування й аксесуари;

— посуд і столові прилади для барів, кафе і ресторанів;

— устаткування для перукарень;

— пакувальне устаткування;

Враховуючи основний вид торгово-посередницької діяльності ТОВ «Олімп», яке не виконує власноруч переробки імпортуємої продукції, його структура побудована за функціональним принципом з інтегрованим сумісниц-твом функцій, характерним для малого підприємства (рисунок 1).

До функціональних обов’язків директора ТОВ «Олімп» — Авраменка В. В. (він же співзасновник товариства) входить виконання наступних функцій:

виконавчого директора;

фінансового директора;

менеджера по зовнішньоекономічним операціям;

менеджера по оптовій торгівлі на внутрішньому ринку;

начальника відділу логістіки при його відсутності;

Рисунок 1 — Функціонально-штатна структура ТОВ «Олімп»

До функціональних обов’язків головного бухгалтера ТОВ «Олімп» — Живаліної Н.В. входить виконання наступних функцій:

загальна бухгалтерія;

зовнішньоекономічні операції;

фінансовий аналіз діяльності підприємства та звітність;

взаємовідносини з банками;

контроль за роботою операторів складського обліку;

До функціональних обов’язків начальника відділу логістики ТОВ «Олімп» — Передерія Г. О. входить виконання наступних функцій :

управління оптовими складами імпортованої продукції;

планування імпортних товарних потоків та митні операції;

планування товарних потоків постачання продукції з оптових складів клієнтам;

юридичне та економічне оформлення імпортних контрактів та контрактів на реалізацію продукції на Україні;

організація роботи та керівництво роботою працівників оптових складів;

директора підприємства при його відсутності;

Наймані робітники обслуговування оптових складів (5 працівників в

2005 році та 14 працівників у 2006 році) виконують наступні функції:

— водії - грузові оператори;

— охорона складів;

— оператори-бухгалтери комп’ютерного обліку товарів та

оформлення товаросупровідних документів;

Аналіз функціонально-штатної структури ТОВ «Олімп» показує :

— на підприємстві відсутній підрозділ економічного планування та економічного аналізу і прогнозу результатів;

— головний бухгалтер не має заступників, а її функції при відсутності ні на кого не покладені;

— покладення функцій економічного аналізу на головного бухгалтера є недоцільним, оскільки бухгалтерський облік і економічний аналіз — це два паралельних інструмента управління підприємством;

— рішення на підприємстві приймаються одноосібно, що при недостатньо-му рівні інформації та компетенцій може привести до прийняття економічно хибних рішень.

2 Організація та операції зовнішньоекономічної діяльності ТОВ

«Олімп»

Під класичними зовнішньоекономічними торговельно-посередницькими операціями розуміють операції, пов’язані з купівлею і продажем товарів, які виконуються за дорученням виробника-резидента незалежним від нього торговельним посередником (резидентом чи нерезидентом) на основі угоди або доручення.

Торговельне посередництво — це досить широке поняття, що охоплює чимале коло послуг: перепродаж товару; пошук закордонного контрагента; підготовка і укладання угоди; кредитування сторін; здійснення транспортно-експедиторських операцій; страхові операції; проведення рекламних заходів; технічне обслуговування.

До торговельно-посередницьких фірм належать фірми, що з юридичного і господарського погляду не залежать від виробника або споживача товару (сю-ди, звичайно, не входять філії або дочірні товариства промислових компаній). Вони діють заради одержання прибутку, що створюється або як різниця між цінами, за якими вони купують і продають товар, або як винагорода за послуги.

Як правило, торговельно-посередницькі фірми займаються лише комерційною діяльністю, хоча найбільші з них можуть і обробляти куплений товар.

Використання торговельних фірм дає певні переваги.

1. Фірма-експортер у такому разі не вкладає якихось значних коштів в організацію збутової мережі на території країни-імпортера, тому що торговель-но-посередницькі фірми мають свою власну матеріально-технічну базу (склад-ські приміщення, демонстраційні зали, ремонтні майстерні, роздрібні магази-ни).

2. Вони звільняють експортера від багатьох турбот, пов’язаних із реаліза-цією товару (доставляння, сортування, упаковування), пристосовуючись до ви-мог ринку.

3. Суттєвим є використання капіталу торговельно-посередницьких фірм на основі короткострокового і середньострокового кредитування. Тут велике значення мають стійкі зв’язки торговельно-посередницьких фірм із банками, страховими компаніями.

4. Нарешті, ринки деяких товарів цілком монополізовані торговельними посередниками (наприклад, брокерами в Англії) і недоступні для прямих кон-тактів із споживачами.

Недоліком використання посередників є те, що експортер позбавлений безпосередніх контактів із ринками збуту і цілком залежить від сумлінності по-середника.

Торговельно-посередницькі операції можна поділити на чотири види: з перепродажу; комісійні; агентські; брокерські.

Схеми торгово-посередницьких операцій ТОВ «Олімп» по імпорту меб-левої продукції їз Італії в Україну ґрунтуються на взаємодії з оптовими торгі-вельними фірмами Європи, які поставляють продукції виробників Європейсь-кого Союзу.

Товарна номенклатура меблів, імпортуєма ТОВ «Олімп» не відноситься до підакцизних, але згідно Закону України «Про податок на додану вартість» відноситься до груп товарів, які оподатковуються у розмірі 20% від митної вартості податком на додану вартість. При цьому допускається оформлення імпортного податкового векселя зі строком погашення 30 днів.

Типові умови імпортних контрактів фірми ТОВ «Олімп» з фірмами «VITAGLASS D.O.» (Verovska 64, 1000 Ljubljana, Slovenija) та «FENZI TRADE Inc.» (г.Рига, Латвія) побудовані за наступними схемами:

заключення довгострокового (на 2 роки) контракту на поставку імпортної продукції нерезидентом (Італія, Німеччина, Латвія), при цьому нерезидент може бути посередником (Латвія, Словенія);

поставка продукції частинами за замовленнями на умовах СІР-Київ (автомобільним транспортом);

сплата імпортного ввізного мита, митних зборів та видача податкового

векселя на 30 днів при розмитненні продукції на митному складі у м. Києві;

— реалізація партії продукції на протязі 30 — 60 днів за схемою комер ційного кредиту на 10 — 60 днів (через дебіторську заборгованість);

погашення податкового векселя через 30 днів за рахунок надходжен;

ня коштів від дебіторів за реалізовану продукцію;

оплата за рахунок надходження коштів від дебіторів за реалізовану продукцію кредиторської заборгованості нерезиденту по імпортному контракту з відстрочкою сплати до 60 днів після строку отримання товару;

Основними ризиками та недоліками схем управління розрахунками в зовнішньоекономічних контрактах в ТОВ «Олімп» є наступні:

а) за рахунок надання нерезидентом комерційного кредиту відстрочкою сплати вартості поставленої продукції на 60 -75 днів після поставки в ціну товару закладаються проценти за надання комерційного кредиту на рівні вищому, ніж банківський кредит (за додатковий ризик);

б) при затримці реалізації отриманої партії за рахунок несвоєчасної спла-ти дебіторами вартості авансово відпущеної продукції виникають проблеми з оплатою імпортного податкового векселя (через 30 днів) та оплатою контракту нерезиденту (через 60 днів);

в) при несплаті нерезиденту вартості поставленої партії продукції через 90 днів законодавство України передбачає штрафні санкції за порушення режиму розрахунків при експортноімпортних контрактах.

Таким чином, впроваджена схема зовнішньоекономічних розрахунків має негативний ефект «двох боргів» (внутрішнього — дебіторська заборгованість за реалізовані меблі та зовнішнього — оплата вартості імпортованих меблів та імпортного податкового векселя ПДВ), які при можливих затримках в графіках виконання фінансових розрахунків приводять до збитків і неефективності операцій ТОВ «Олімп».

3 Економічна діагностика діяльності підприємства ТОВ «Олімп»

Інформаційною базою економічної діагностики діяльності підприємства ТОВ «Олімп» в були:

— Форма № 1 «Баланс» — звіт про фінансовий стан, що відображає активи, зобов’язання і капітал підприємства на встановлену дату [11,с.3].

— Форма № 2 «Звіт про фінансові результати», що містить дані про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний і попередній періоди [12,с.3].

У додатку Б приведені баланси підприємства ТОВ «Олімп» за 2004 — 2006 роки, у додатку В приведені звіти про фінансові результати за 2004 — 2006 роки.

У додатку Г представлені результати «вертикального"(внутрішня струк-тура) та «горизонтального"(індексно-хронологічний ріст) аналізу динаміки статей балансів підприємства та звітів про фінансові результати. Розрахунки виконані з використанням «електронних» таблиць EXCEL — 2000 згідно статис-тичних алгоритмів робот [26,с.13], [28,с.24].

Спільний аналіз результатів первинної статистичної обробки балансових звітів та звітів про фінансові результати діяльності ТОВ «Олімп» за 2004 -2006 роки (додатки Б, В, Г, таблиці 1 — 2 та графіки рисунків 2 — 3), показує :

— валюта активів балансу у 2005 році зросла на 34,6% відносно рівня 2004 року, а у 2006 році ще зросла на 329,1% відносно рівня 2005 року, таким чином валюта балансу за два роки зросла з 602,4 тис.грн. до 3 473, 5 тис.грн.;

— необоротний капітал (основні фонди) підприємства займають незначну частку 0,8 -2,9% в валюті баланса, тобто підприємство — чисто торгівельне, а основні фонди — це нестаціонарні склади та офісне обладнання.

Таблиця 1 — Аналіз динаміки та структури майна ТОВ «Олімп»

— динаміка структурної частки грошових коштів характеризується стрімким падінням з рівня 29,3% (2004) до 19, 3% (2005) та до 2,0% у 2006 році;

— динаміка структурної частки запасів характеризується падінням з рівня

13,9%(2004) до рівня 7,0%(2005) та стрімким нарощуванням до рівня 41,6% у 2006 році;

— динаміка структурної долі дебіторської заборгованості характеризується підвищенням з рівня 55,2%(2004) до 66,9%(2005) та падінням до рівня 54,7% у 2006 році;

Рисунок 2 — Динаміка структури майна (активів) ТОВ «Олімп»

Таким чином, у 2004 — 2006 роках для активів підприємства характерні процеси різкого нарощування запасів за рахунок практично повного використання грошових коштів підприємства, при цьому 54,7% активів займає дебіторська заборгованість за реалізовану продукцію, а 41,6% активів — запаси, тобто циклічне функціонування підприємства залежить від активності надход-ження коштів за реалізовану продукцію для придбання в запаси наступної партії продукції, яка, в основному, імпортується з-за кордону та реалізується оптом на Україні.

Вказане накоплення запасів пов’язане з зростанням обсягів заказів продукції та закупленням і ввезенням (імпортуванням) її ТОВ «Олімп» на територію України з темпом, який випереджає темп реалізації. Імпортовані комплекти меблів виставляються в колекціях меблевих салонів для залучення покупців, які бачать реальну продукцію та можливість її миттєвої доставки.

Таблиця 2 — Динаміка джерел ресурсів підприємства ТОВ «Олімп»

Як видно із даних таблиці 2 основними джерелами ресурсів підприємства ТОВ «Олімп» є власний капітал, частка якого у валюті ресурсів займає 14,9% та кредиторська заборгованість, яка займає частку у 80,9%. Структурна частка поточної заборгованості в розрахунках становить всього 4,2%. Динаміка джерел ресурсів у 2004 — 2006 роках наступна:

— кредиторська заборгованість у 2005 році зросла на 47,3% відносно рівня 2004 року, а у 2006 році різко зросла на 275,8% відносно рівня 2005 року;

— власний капітал знизився у 2005 році на 39,9% відносно рівня 2004 року, а у 2006 році різко зріс на 825,9% відносно рівня 2005 року за рахунок значного зростання прибутку у 2006 році (з рівня 39,4 тис.грн. у 2005 році до рівня 501,1 тис.грн. у 2006 році);

Процеси зростання обсягів джерел ресурсів ТОВ «Олімп» пов’язані з ростом обсягів продажу продукції та необхідністю додаткового залучення коштів для нарощування оборотних активів підприємства.

Таким чином, ТОВ «Олімп», не залучаючи банківських кредитів, живе за рахунок комерційного кредитування з боку експортерів, які надають підприємству продукцію для реалізації на основі відстрочки платежу, тобто оплати за імпортовану продукцію на умовах банківського переказу через 60 днів після поставки продукції на митний кордон України.

Рисунок 3 — Динаміка структурних частин джерел ресурсів ТОВ «Олімп»

Оскільки частка необоротних коштів займає у 2006 році біля 1% валюти баланса, то для функціонування грошового капіталу використовується власний оборотний капітал підприємства, частка якого становить 14% від валюти балансу (Рисунок 3).

Аналіз динаміки показників звітів про фінансові результати ТОВ «Олімп» (додаток Г та графіки рисунків 4 — 5) показує :

Рисунок 4 Порівняння показників динаміки абсолютного росту валюти балансу та обсягів чистих доходів, витрат, валового прибутку від реалізації продукції ТОВ «Олімп»

обсяги реалізації продукції в 2004 — 2006 році значно нарощуються з рівня 1 635 тис.грн.(2004) до рівня 11 428 тис.грн. у 2005 році та до рівня

20 018 тис.грн. у 2006 році;

ланцюговий темп росту обсягів доходів від реалізації становить +598,3% у 2005 році відносно 2004 та +75,32% у 2006 році відносно рівня 2005 року;

— ланцюговий темп росту собівартості випуску та реалізації продукції ста-новить + 600, 96% у 2005 році відносно 2004 та + 75,58% у 2006 році відносно рівня 2005 року, що практично відповідає темпам росту обсягів доходів від реалізації;

— темп росту фінансових результатів діяльності значно перевищує темпи росту валюти балансу, що свідчить про інтенсивний розвиток ділової діяльності підприємства;

— темп росту валового прибутку від реалізації показує, що прибутковість використання активів різко зросла в 4 рази в 2005 році та впала більш ніж в 2 рази в 2006 році.

Таким чином, результати проведеного аналізу показують, що у 2005 році підприємство пройшло стадію різкого зростання життєвого циклу (обсяг реалізації зріс в 6 разів), але у 2006 році при різкому розширенні обсягів реалізації до рівня в 11 разів відносно 2004 року в підприємстві стали відчутні процеси виходу на «горизонтальний» участок життєвого циклу (насичення).

Як показують структурні графіки рисунку 5:

— основна складова частка в структурі собівартості від 92,3% до 93,3% - це витрати на придбання товарної продукції для оптового перепродажу;

— частка інших операційних витрат становить від 6% до 7,1%, що, відпо-відно, залишає незначну частку на оплату праці менеджерів ТОВ «Олімп» та амортизаційні відрахування на утримання основних фондів офісу.

Для аналізу причин виявлених змін в основних показниках діяльності ТОВ «Олімп» у 2004 — 2006 роках у проекті проведений аналіз відносних показників фінансового стану підприємства — ліквідності, платоспроможності, фінансової стійкості та рентабельності роботи.

У додатку Д наведені алгоритми розрахунків показників фінансового стану підприємства [37,с.14] з використанням форм фінансової звітності - Форма 1 «Баланс» [11,с.5] та Форма 2 «Звіт про результати фінансової діяльності» [12,с.6].

У додатку Е наведені результати розрахунків показників фінансового стану підприємства за алгоритмами, наведеними в додатку Д, реалізованими в таблично-програмному середовищі «електронних таблиць» EXCEL-2000.

Рисунок 5 Динаміка структури статей собівартості виробництва та реалізації продукції в ТОВ «Олімп»

Результати розрахунків показників фінансового стану при вторинній (коефіцієнтній) статистичній обробці балансових звітів та звітів про фінансові результати діяльності ТОВ «Олімп» за 2004 — 2006 роки наведені на графіках рисунків 6 — 8.

Рисунок 6 — Динаміка показників ліквідності балансу ТОВ «Олімп»

Аналіз графіків показників ліквідності, наведених на рисунку 6, показує :

— у 2004;2005 роках всі нормативи ліквідності балансу в ТОВ «Олімп» знаходились в нормативному діапазоні стійкого ліквідного стану під-приємства;

— у 2006 році різко знизився до нуля показник абсолютної ліквідності та став нижче нормативного діапазону показник строкової ліквідності;

— у 2005 — 2006 роках показник відношення короткострокової дебіторської та кредиторської заборгованостей був суттєво нижче значення стійкого діапа-зону (більше 1,0), тому для розрахунків з кредиторами необхідно було не тільки отримати кошти дебіторської заборгованості за відпущені товари, але і розраховуватися частиною власних оборотних коштів (оборотна частина капіталу);

Таким чином, у 2006 році підприємство попало в кризову полосу нелік-відності балансу в короткострокових періодах, що зафіксовано у раніше вказа-ному факті використання у 2006 році всієї грошової маси на закупівлю товар-них запасів.

Рисунок 7 — Динаміка рентабельності активів та власного капіталу підприємства ТОВ «Олімп»

Аналіз показників ділової активності (Додаток Е) та рентабельності активів і власного капіталу ТОВ «Олімп» (рисунок 7) показує:

1. Ресурсовіддача активів в чисту виручку зросла з рівня 2,26 (2004) до 11,76 у 2005 році та зменшилась до рівня 4,8 у 2006 році;

2. Рентабельність активів та власного капіталу по валовому прибутку від реалізації (різниця між чистим доходом та собівартістю продукції) є позитив-ною та має високі значення.

3. Витрати на реалізацію та інші статті позареалізаційних витрат, які не входять до виробничої собівартості продукції, у 2005 — 2006 році перевищують валовий реалізаційний прибуток (Додаток Г), що приводить до збиткової діяльності по показнику загального операційного прибутку. Тому рентабельність активів та власного капіталу у 2005 — 2006 роках негативна чи близька до нульового рівня.

На рисунку 8 наведена динаміка показників ділової активності (швидкості обороту окремих характерних агрегатів активів та пасивів балансу) ТОВ «Олімп».

Рисунок 8 — Динаміка показників ділової активності ТОВ «Олімп»

Як показано на графіках рисунку 8:

1. У 2005 році відносно 2004 року період обороту характерних агрегатів балансу значно скоротився:

— по періоду 1 обороту обігових коштів на — 81,8%;

— по періоду 1 обороту запасів на -90,4%;

— по періоду 1 обороту (погашення) дебіторської заборгованості на — 77,1%;

— по періоду 1 обороту (погашення) кредиторської заборгованості на — 79%;

— по періоду 1 обороту операційного циклу на — 80%,

що свідчить про різке підняття ділової активності підприємства :

2. У 2006 році відносно 2005 року з нарощенням обсягів операцій період обороту характерних агрегатів балансу підвищився:

— по періоду 1 обороту обігових коштів на +158,4%;

— по періоду 1 обороту запасів на +1 355%;

— по періоду 1 обороту (погашення) дебіторської заборгованості на +96,6%;

— по періоду 1 обороту редиторської заборгованості на +114%;

— по періоду 1 обороту операційного циклу на +226,8%,

що свідчить про зниження темпів ділової активності підприємства при нарощенні обсягів діяльності

На рисунку 9 наведені результати аналізу джерел покриття запасів в ТОВ «Олімп».

Рисунок 9 — Динаміка показників покриття запасів джерелами ресурсів в ТОВ «Олімп»

Як видно з графіків рисунку 9 :

— якщо у 2004 році джерел покриття запасів було досить для покриття запа-сів (абсолютно стійкий фінансовий стан), то у 2005 році джерел покриття запасів стало недоставати (дефіцит = -24 тис.грн.) і підприємство перемістилося в зону нестійкого фінансового стану;

— у 2006 році з різким нарощенням запасів, джерел покриття запасів (влас-ний капітал + довгострокові кошти + банківські кредити) стало недоста-вати на значно більшу суму (дефіцит = - 955 тис.грн.), перевищуючу власний капітал підприємства, відповідно фінансової стійкості ТОВ «Олімп» по покриттю запасів характеризується як кризовий.

У закордонній практиці поширення придбала модель прогнозування банкрутства — Альтмана [26,с.68], яка була розроблена в 1968 році і відома також за назвою «розрахунок Z-показника» — інтегрального показника рівня погрози :

(1)

де Х₁ = (Поточні активи — Поточні пасиви) / Обсяг активу;

Х₂ = Нерозподілений прибуток / Обсяг активу;

Х₃ = Прибуток до виплати відсотків / Обсяг активу;

Х₄ = Ринкова вартість власного капіталу / Позикові засоби;

Х₅ = Виторг від реалізації / Обсяг активу;

При Z < 1,8 — імовірність банкрутства дуже висока; 1,8 < Z < 2,7 — імовірність банкрутства середня; 2,7 < Z < 2,99 — імовірність банкрутства невелика; Z > 2,99 — імовірність банкрутства незначна.

Розрахунок інтегрального показника Альтмана за даними балансу ТОВ «Олімп» за 2006 рік, дає наступні значення :

Імовірність банкрутства підприємства ТОВ «Олімп» по Альтману за рахунок високої структурної частки ресурсовіддачі активів практично відсутня.

4 Маркетинговий аналіз стратегічного простіру розвитку

підприємства ТОВ «Олімп» в сегменті послуг «Дизайн інтер'єра»

Характеристика 5 сил ринкової конкуренції по М. Портеру складена на основі експертних оцінок спеціалістів ТОВ «Олімп» і наведена в таблиці 3. Як бачимо, використання методу М. Портера показує, що в цілому становище підприємства в своїй «ніші» на ринку досить стабільне. Найбільший ризик цьому становищу можуть надати поява конкурентів та підвищення цін постачальниками меблів в Італії.

Таблиця 3 — Характеристика окремих сил для ТОВ «Олімп»

Основні методи, які використовує ТОВ «Олімп» у конкурентній бороть-бі, наступні: більш низькі ціни, ніж у конкурентів, більш високий рівень обслу-говування споживачів. Особливо виграє підприємство за рахунок швидкості доставки: якщо клієнт замовляє меблі з виставки в салоні на території України, то на другий день він їх одержує. Якщо меблі замовлені за каталогом, то строк доставки їх клієнту не перевищує 5 днів.

Обгрунтування перспектив розвитку ТОВ «Олімп», визначення можли-вих ризиків та напрямів проведення інвестиційної політики можна здійснити за результатами проведення SWOT-аналізу. На першому етапі вирішення завдань з оцінювання поточного стану підприємства та перспектив його розвитку про-ведений аналіз ситуації всередині підприємства і зовнішній аналіз, результати наведені в таблиці 4.

Таблиця 4 — Перший етап SWOTаналізу ТОВ «Олімп»

Друга частина SWOT-аналізу являє собою дослідження зовнішнього середовища. Основне призначення зовнішнього аналізу — виявити та усвідомити можливості й загрози, що можуть впливати на діяльність підприємства сьогодні або в майбутньому.

Оцінювання сильних і слабких сторін, маркетингових можливостей та загроз ТОВ «Олімп» проведено за допомогою матриці SWOT-аналізу (таблиця 5).

SWOT-аналіз ТОВ «Олімп» показав, що підприємство має ряд сильних сторін і можливостей на концентрованому сегменті ринку імпортних вишуканих меблів, займає досить стабільне становище на ньому та має можливості для свого подальшого розвитку. В таблиці 5 показані конкретні напрями з потенціювання сильних сторін і можливостей за умови врахування й обмеження впливу слабких сторін і загроз, що забезпечить підприємству конкурентні переваги.

Щоб розглянути місце різних стратегічних напрямків діяльності ТОВ «Олімп» на ринку імпортних вишуканих меблів, побудуємо матрицю БКГ [32], використавши при цьому дані підприємства про обсяги продажів у 2006 році та матеріали аналітичних оглядів журналу «Світ меблів». На цьому ринку основним конкурентом для ТОВ «Олімп» за обсягами продажу є приватна дизайнерська фірма «Anna Glorius» (Додаток Д).

Виділимо такі основні стратегічні напрями діяльності ТОВ «Олімп»: імпорт вишуканих італійских меблів в Україну; імпорт меблів для обладнання барів та кафе; імпорт кухонної техніки для ресторанів та кафе; комплексний дизайн та будівництво інтер"єра приміщень з імпортних меблів та обладнання. В таблиці 6 зроблено розрахунок показників для побудови матриці БКГ.

Таблиця 5 — Матриця SWOT-аналізу ТОВ «Олімп»

Таблиця 6 — Розрахунок показників для побудови матриці БКГ

Отже, матриця БКГ для ТОВ «Олімп» має вигляд, зображений на рисунку 10. З цього рисунка видно, які місця в матриці зайняли різні напрямки діяльності підприємства. Згідно цих місць підприємству необхідно застосувати такі стратегії [33]:

стратегію підсилювання комплексного дизайну та будівництва інтер"єра приміщень з імпортних меблів та обладнання (квадрант «Знаки питання»);

— стратегію втримування для імпорту вишуканих італійских меблів в Україну (Квадрант «Зірки» — активізація реклами, зниження цін, модифіку-вання);

стратегію підтримування для імпорту меблів для обладнання барів та кафе (Квадрант «Дійні корови» — стимулювання збуту, реклама-нагадування);

стратегію скорочування для імпорту кухонної техніки для ресторанів та кафе (Квадрант «Собаки»).

Для визначення оцінки привабливості різних напрямків діяльності використана також багатофакторну матрицю компаній «Мак Кінсі» та «Дженерал Електрик».

Для розрахунку та побудови цієї матриці був застосований метод експертних оцінок. Експертами виступили провідні спеціалісти ТОВ «Олімп». В таблицях 7 та 8 наведені вихідні дані оцінок привабливості ринків та конкурентних позицій підприємства.

Таблиця 7 — Експертні оцінки привабливості ринків

Таблиця 8 — Експертні оцінки конкурентних позицій

В табл. 9 наведено розрахунок показників для побудови матриці Мак Кінсі.

Таблиця 9 — Оцінка привабливості ринку та конкурентних позицій ТОВ «Олімп»

Як показують результати розрахунків, наведені в таблиці 2.10, для ТОВ «Олімп» стратегічно найбільш привабливим є комплексний дизайн інтер"єрів, середню ступінь привабливості має імпорт вишуканих італійських меблів та імпорт меблів для барів, ресторанів, а низьку — імпорт обладнання для кухонь барів, ресторанів.

Відповідно, матриця Мак-Кінсі має для ТОВ «Олімп» наступний вигляд (див. рисунок 11):

Рисунок 11 — Матриця «Дженерал Електрик» — McKinsey для ТОВ «Олімп»

Таким чином, для ТОВ «Олімп» доцільно впроваджувати стратегію кон-центрації, яка передбачає спеціалізацію діяльності підприємства на одному сег-менті ринку (або небагатьох сегментах) і завоювання на них цінового лідерства або дифференціації.

Основними перевагами стратегії концентрації є:

— її використання не вимагає значних фінансових витрат і великих розмірів підприємства;

— навіть займаючи незначну ринкову частку, підприємство може отримати великі прибутки;

5 Концепція та економічне обгрунтування напрямку реоганізації ТОВ «Олімп» в ВАТ «ОлімпДизайн Інтер'єра»

Основну стратегічна концепцію розвитку підприємства ТОВ «Олімп» по-будуємо на основі маркетингової стратегії «нішерів», яка є однією з провідних маркетингових стратегій та за класифікацією М. Портера називається стратегією фокусування, яка впроваджує маркетингові інструменти «ринкової ніші», «ціно-вого лідерства в ніші» та «диференціації послуг в ніші».

Діагностика фінансово-господарської діяльності ТОВ «Олімп» за 2004 — 2006 роки виявила наступні проблеми в його розвитку та основні напрямки для управління оптимізацією діяльності підприємства:

— підприємство стрімко розвивається, нарощує обсяги операцій та доходів у темпах, які перевищують темпи зростання валюти балансу, при цьому статті балансу розвиваються в напрямку створення фінансово-нестійкої структури, необхідно прийняття заходів по реорганізації форм розрахунків та створення стійких джерел фінансування оборотних активів балансу;

— в структурі джерел фінансування активів балансу присутні тільки 2 составні частини — власний капітал (14,9%) та кредиторська заборгованість (81,0%), що веде до порушення нормативного коефіцієнта фінансової незалежності(автономії), який дорівнює 0,149 при нормативі не менше 0,5;

— вказана структура кредиторської заборгованості характерна тільки для підприємств, спеціалізованих на імпорті сировини чи продукції та її оптової реалізації на внутрішньому ринку України, при цьому в зовнішньо-економічних договорах с постійними іноземними партнерами встановлюється строк оплати 60 — 80 днів з моменту перетину імпортованою продукцією митного кордону України з внесенням в підвищену ціну імпортованої продукції процентів за комерційний кредит та ризик експортера;

— власного капіталу, як єдиного джерела покриття запасів в активах, катастрофічно недостає, а інші форми довгострокових джерел фінансування підприємство не використовує;

— оскільки поточна дебіторська заборгованість за відпущену продукцію не покриває зобов"язання підприємства по кредиторській заборгованості, то для регулювання стійкістю підприємства повинен бути чіткий графік реалізації запасів продукції для покриття кредиторської заборгованості, що досягається вимогами авансової передоплати партій реалізуємої продукції до моменту її поставки в запаси;

Основні ризики та недоліки проаналізованих схем управління розра-хунками в зовнішньоекономічних контрактах в ТОВ «Олімп» є наступними:

— за рахунок надання нерезидентом комерційного кредиту відстрочкою сплати вартості поставленої продукції на 60 -75 днів після поставки в ціну товару закладаються проценти за надання комерційного кредиту на рівні вищому, ніж банківський кредит (за додатковий ризик);

— при затримці реалізації отриманої партії за рахунок несвоєчасної спла-ти дебіторами вартості авансово відпущеної продукції виникають проблеми з оплатою імпортного податкового векселя (через 30 днів) та оплатою контракту нерезиденту (через 60 днів);

— при несплаті нерезиденту вартості поставленої партії продукції через 90 днів законодавство України передбачає штрафні санкції за порушення режиму розрахунків при експортноімпортних контрактах;

Для вирішення вишевизначених проблем є дві альтернативні пропозиції (рішення):

1) імпортування та продаж продукції вести тільки при 75% схемі авансової передоплати майбутніми заказниками вартості заказу, що дозволить при прогнозній рентабельності в 20% провести розрахунки з італійськими експортерами, митною та податковою службою України за рахунок аванса.

Сплата залишку 25% буде проведена покупцем при фактичній поставці продукції та після її митного і податкового очищення. При такій схемі повер-нення 75% авансу заказнику при відказі від заказу буде проведене тільки після продажу партії продукції на території України іншому покупцю, тобто не буде кризовим для імпортера — ТОВ «Олімп» .

Недоліком такої схеми є дуже високий ризик клієнта — покупця і це може відхилити його рішення купівлі товару через ТОВ «Олімп» і зверненню до інших фірмімпортерів.

2) Другим шляхом є пропонування клієнтам нової для торгово-посеред-ницького підприємства ТОВ «Олімп» комплексної послуги — «дизайн інтер'єрів з поставкою заказ «під ключ» «. Такий підхід дозволить:

— залучити клієнта вагомістю комплексного рішення проблеми;

— знизити авансову суму за комплексний заказ до 40 — 45%, при цьому сума аванса буде витрачена на поставку імпортної продукції для створення «дизайну інтер'єру"(меблі, люстри, матеріалу драпування і т.і.). При цьому всі митні та податкові проблеми будуть вирішені за рахунок авансу;

— знизити фінансовий ризик відмови замовника від виконання комп-лексного заказу, оскільки імпортовані меблі, придбані за рахунок авансу, вже очищені від таможених зборів знаходяться на території України і легко можуть бути реалізовані з поверненням суми авансу замовнику;

Для здійснення розвитку ТОВ «Олімп» в пропонуємому напрямку необхідно:

а) інвестування зовнішнього капіталу в розвиток нового напрямку діяльності фірми по комплексному виду продажу імпортних меблів. При цьому найбільш доцільним видом залучення інвестицій є реорганізація ТОВ «Олімп» в форму відкритого акціонерного товариства «Олімп-Дізайн Інтер'єра» з необхідним розширенням обсягів власного капіталу та, відповідно, розширенням можливостей залучення кредитного капіталу;

б) створення підрозділу професійних архітекторів, художників та дизайнерів;

в) придбання комп’ютерної техніки та спеціалізованих програм для роботи підрозділу;

г) впровадження послуги — побудова реальних трьовимірних кольорових картин дизайну інтерьєру, який буде погоджуватися заказчиком до придбання матеріальних елементів побудови вибраного інтер'єру.

Викладена пропозиція є найбільш сучасною, оскільки проведений маркетинговий аналіз ринку діяльності підприємств в галузі «Дизайн інтер'єрів» показав, що цей вид підприємництва має великі потенційні можливості розвитку.

Враховуючі наведене, в дипломному проекті буде виконана розробка та обґрунтування доцільності створення на базі ТОВ «Олімп» нового малого підприємства ВАТ «Олімп-Дизайн Інтер'єра» по комплексному дизайну інтер'єрів, яке буде працювати в наступних напрямках :

— новий професійний підрозділ буде надавати послуги дизайну інтер'єру на внутрішньому програмному забезпеченні (повна комп’ютерна деталізація реальних фірмових зразків меблів, архітектурних форм, оздоблювальних матеріалів та деталей інтер'єру по каталогу фірм Італії) при зверненні клієнта до офіса фірми;

— з метою реклами та залучення клієнтів на етапі предпроектного погодження ідеї дизайну інтер'єра майбутнім клієнтам буде наданий доступ до розробляємого Інтернет — сайту ВАТ «Олімп-Дизайн Інтер'єра», на якому він:

а) ознайомиться з фірмою та образцами виконаних робіт по дизайну інтер'єра;

б) зможе самостійно виконати формування первинної ідеї дизайну інтер'єру при діалоговому режимі роботи з програмою «VISICON 1.1» (стилізована деталізація);

в) зможе ознайомитися з фотокаталогами меблів, архітектурних форм, оздоблювальних матеріалів та деталей інтер'єру по каталогу фірм Італії;

— існуючий підрозділ імпортування італійських меблів буде забезпечувати поставку меблів із Італії за напрацьованою схемою.

Висновки та пропозиції

На протязі переддипломної практики розглянуті процеси управління зовнішньоекономічною діяльністю торгово-посередницької фірми ТОВ «Олімп» по імпорту італійських меблів та обладнання для квартир, кафе, ресторанів та виявлена проблема «двох боргів», взаємопов'язаних жорскими часовими рамками:

— борг ТОВ «Олімп» перед нерезидентом-імпортером (комерційний кредит нерезидента на різницю між вартістю партії меблів і проплаченим авансом) та податковими органами при імпорті меблі (ПДВ — імпортний вексель на 30 днів);

— борг резидентів, які купили меблі на умовах кредиторської заборгованості, тобто комерційного кредиту, наданого ТОВ «Олімп», або відказалися від покупки імпортованих, але ще неоплачених меблів;

Аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ «Олімп» за 2004 — 2006 роки виявив наступні проблеми в його розвитку та основні напрямки для управління оптимізацією діяльності підприємства:

— підприємство стрімко розвивається, нарощує обсяги операцій та доходів у темпах, які перевищують темпи зростання валюти балансу, при цьому статті балансу розвиваються в напрямку створення фінансово-нестійкої структури, необхідно прийняття заходів по реорганізації форм розрахунків та створення стійких джерел фінансування оборотних активів балансу;

— в структурі джерел фінансування активів балансу присутні тільки 2 составні частини — власний капітал (14,9%) та кредиторська заборгованість (81,0%), що веде до порушення нормативного коефіцієнта фінансової незалежності(автономії), який дорівнює 0,149 при нормативі не менше 0,5;

— вказана структура кредиторської заборгованості характерна тільки для підприємств, спеціалізованих на імпорті продукції та її оптової реалізації на внутрішньому ринку України, при цьому в зовнішньо-економічних договорах с постійними іноземними партнерами встановлюється строк оплати 60 — 80 днів з моменту перетину імпортованою продукцією митного кордону України з внесенням в підвищену ціну імпортованої продукції процентів за комерційний кредит та ризик експортера;

— власного капіталу, як єдиного джерела покриття запасів в активах, катастрофічно недостає, а інші форми довгострокових джерел фінансування підприємство не використовує;

— оскільки поточна дебіторська заборгованість за відпущену продукцію не покриває зобов"язання підприємства по кредиторській заборгованості, то для регулювання стійкістю підприємства повинен бути чіткий графік реалізації запасів продукції для покриття кредиторської заборгованості, що досягається вимогами авансової передоплати партій реалізуємої продукції до моменту її поставки в запаси;

Типові умови імпортних контрактів, застосовуємі менеджером (директором) фірми ТОВ «Олімп», характеризуються наступною схемою управління :

заключення довгострокового (на 2 роки) контракту на поставку імпортної продукції нерезидентом (Італія, Німеччина, Латвія), при цьому нерезидент може бути посередником (Латвія, Словенія);

поставка продукції частинами за заказами на умовах СІР-Київ (автомобільним транспортом);

сплата імпортного ввізного мита, митних зборів та видача податкового векселя на 30 днів при розмитненні продукції на митному складі у м. Києві;

— реалізація партії продукції на протязі 30 — 60 днів за схемою комерційного кредиту на 10 — 60 днів (через дебіторську заборгованість);

погашення податкового векселя через 30 днів за рахунок надходження коштів від дебіторів за реалізовану продукцію;

оплата за рахунок надходження коштів від дебіторів за реалізовану продукцію кредиторської заборгованості нерезиденту по імпортномконтракту з відстрочкою сплати до 60 днів після строку отримання товару;

Основні ризики та недоліки проаналізованих схем управління розра-хунками в зовнішньоекономічних контрактах в ТОВ «Олімп» :

а) за рахунок надання нерезидентом комерційного кредиту відстрочкою сплати вартості поставленої продукції на 60 -75 днів після поставки в ціну товару закладаються проценти за надання комерційного кредиту на рівні вищому, ніж банківський кредит (за додатковий ризик);

б) при затримці реалізації отриманої партії за рахунок несвоєчасної спла-ти дебіторами вартості авансово відпущеної продукції виникають проблеми з оплатою імпортного податкового векселя (через 30 днів) та оплатою контракту нерезиденту (через 60 днів);

в) при несплаті нерезиденту вартості поставленої партії продукції через 90 днів законодавство України передбачає штрафні санкції за порушення режиму розрахунків при експортноімпортних контрактах;

В дипломному проекті буде обгрунтоване рішення по впровадженню в ТОВ «Олімп» нового підрозділу по дизайну інтер'єрів та впровадження проекту «Інтернетдизайн інтер'єрів» для залучення клієнтів на базі новітньої реклами — можливості самостійного проведення дизайнерських дій (макетування ідеї заказу) в діалоговому режимі на WEB-сайті ТОВ «Олімп» в програмі «Візіон 1.1».

Практична цінність отриманих результатів аналізу переддипломної практики полягає в тому, що пропозиція розробки в дипломному проекті шляхів розвитку підприємства в рамках стратегії концентрації в стратегічній «ніші» ринку вирішує основну проблему для підприємства «Олімп» — природнє авансування клієнтами в рамках комплексного проекту імпортних закупок меблів та обладнання, що повністю знімає комерційні ризики у ТОВ «Олімп» з митними та податковими органами України при імпортних операціях, а також проблеми з реалізацією «очищеного» від таможених та митних зборів обладнання та меблів іншому клієнту на території України при відказі заказчика від виконання комплексного проекту дизайна інтер'єру.

Список використаної літератури

1. Господарський кодекс України // від 16 січня 2003 року N 436-IV (діє з 01.01.2004)

2. Декрет Кабміну України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» (№ 15−93 від 19.02.1993 в редакції змін від 14.07.1999);