Облік депозитарних операцій

Томський Державний университет.

Економічний факультет.

Кафедра фінансів України й учета.

ОБЛІК ДЕПОЗИТАРНИХ ОПЕРАЦИЙ.

Реферат выполнил.

студент IV курса.

Д.В. Зауэрс.

Науковий керівник кандидат экон. наук, доцент.

І.А. Ищенко.

Томськ 2000.

Тимчасовим становищем про депозитарної діяльність у Російської Федерації і порядок її ліцензування, затвердженим постановою ФКЦБ Росії № 20 від 2 жовтня 1996 року передбачається ведення так званого інвентарного обліку цінних паперів, тобто. обліку, основу якого лежить принцип прив’язки кожної цінних паперів доречно її збереження (перебування). Порядок та проведення цього обліку не визначено, тому механізм функціонування системи обліку цінних паперів далі розглянутий з прикладу системи обліку, діючої для кредитних організацій. Цю систему реально функціонує у російських комерційних банках. Порядок ведення обліку цінних паперів в кредитних організаціях визначено Правилами ведення обліку депозитарних операцій (далі іменуються — Правила), затвердженими Наказом Банку Росії від 25 липня 1996 р. № 02−259. Правила визначають загальний всім кредитних організацій порядок депозитарного обліку. Вони ширяться на депозитарні операції з емісійними цінними паперами: акціями, облігаціями, державними облігаціями й іншим видам цінних паперів, є емісійними відповідно до законодавством. Правила не поширюються ведення обліку депозитарних операцій із іншими цінними паперами: векселями, чеками, депозитними і ощадними сертифікатами та інші, перерахованими у ДК РФ, і навіть віднесеними до цінних паперів законами чи встановленому законами порядку, коли ці цінних паперів є емісійними. Правила поширюються на депозитарні операції із цінними паперами, переданими кредитної організації її клієнтами: для зберігання і/або обліку; реалізації довірчого управління; реалізації брокерських операцій; реалізації інших операцій; і навіть на цінних паперів, належать кредитної організації на праві власності, чи іншому речовому праве.

З урахуванням депозитарних операцій пов’язаний ряд понять, основні у тому числі визначаються Правилами обліку наступним образом.

Місце хранения.

Під місцем зберігання цінних паперів розуміється сховище депозитарію, зовнішнє сховище чи депозитарій (реестродержатель), де є сертифікати цінних паперів (постанову по випуску цінних паперів), з яких випливає цінних паперів, права куди враховуються в депозитарии.

Аналітичні і синтетичні рахунки депо.

Під рахунком депо розуміється об'єднана загальним ознакою сукупність записів в регістрах депозитарію, призначена для обліку цінних паперів. Рахунки депо діляться на аналітичні і синтетичні. Аналітичні рахунки депо відкриваються для обліку прав на цінних паперів конкретного депонента або для обліку цінних паперів, що у конкретному місці зберігання. Синтетичні рахунки депо призначені відображення у балансі депо цінних паперів, врахованих на аналітичних рахунках, на суму без розбивки по конкретним власникам чи місцях хранения.

Активні і пасивні рахунки депо.

Усі рахунки депо діляться на активні і пасивні. До пасивним ставляться рахунки депо, призначені для обліку прав на цінні папери розрізі їх власників. Активні рахунки депо готовий до обліку цінних паперів в розрізі місць їх збереження. Кожна цінний папір, збережена в депозитарії, повинна враховуватися одночасно однією пасивному і одному активному аналітичному рахунку депо.

Лицьові рахунки депо і розділи рахунків депо.

Чоловий рахунок депо є сукупність записів, виділені на обліку цінних паперів одного випуску, що є однією аналітичному рахунку депо і які мають однаковим набором допустимих депозитарних операцій. Чоловий рахунок депо мінімальна неподільної структурної одиницею депозитарного обліку. Депозитарні операції, які застосовні до цінних паперів, враховуються однією особовому рахунку, однакові всім таких цінних паперів. До кожного особового рахунку депо згідно з регламентом депозитарію і нормативними документами Банку Росії однозначно визначається синтетичний рахунок депо, у якому відбиваються все цінних паперів, учитываемые цьому особовому рахунку. Розділом рахунки депо називається обліковий регістр аналітичного рахунки депо, є сукупністю лицьових рахунків, операції із якими регламентовані одним документом. Типи документів, формують розділи рахунків депо, й створили набір допустимих розділів рахунків депо визначаються регламентом депозитарію. Прикладами розділів рахунків депо можуть бути цінних паперів, виставлені на торги, цінних паперів, перебувають у заставі, і т.п.

Рахунки депо депонентів і місць хранения.

Рахунком депо депонента іменується пасивний аналітичний рахунок депо, необхідний виконання депозитарієм договору рахунки депо з депонентом. У цьому рахунку враховуються права на цінних паперів, належать депоненту (учитываемые з його рахунку виходячи з договорів із власниками). Рахунок депо місця зберігання є активний аналітичний рахунок депо, готовий до обліку цінних паперів за місцем хранения.

План і баланс рахунків депо.

Планом рахунків депо називається сукупність синтетичних рахунків депо, виділені на включення до составляемый депозитарієм баланс. Балансом депо іменується звіт депозитарію про стан синтетичних рахунків, складений на певну дату. Баланс складається по встановленої форми і містить повний перелік синтетичних рахунків депо, включених в план рахунків депо, із зазначенням числа цінних паперів кожного випуску, віднесених до цього счету.

Відкритий і закритий способи зберігання цінних бумаг.

Відкритий спосіб зберігання цінних паперів — це спосіб обліку прав на цінні папери депозитаріях, у якому депонент здатна родити доручення депозитарію лише до якогось кількості цінних паперів, врахованих на рахунку депо, без зазначення їх індивідуальних ознак (таких як номер, серія, розряд) і вказівки індивідуальних ознак що засвідчують їхнє сертифікатів. Закритий спосіб зберігання цінних паперів — такий спосіб обліку прав на цінні папери депозитаріях, у якому депозитарій зобов’язується ухвалювати й виконувати доручення депонента щодо будь-який конкретного цінного паперу, врахованої з його рахунку депо, чи цінних паперів, врахованих з його рахунку депо і засвідчених конкретним сертифікатом. Цінні папери, перебувають у закритому зберіганні, повинен мати індивідуальні ознаки, такі як номер, серія, розряд, або бути засвідчені сертифікатами, мають індивідуальні признаки.

Рахунки депо ЛОРО і НОСТРО.

Рахунок депо ЛОРО — це пасивний аналітичний рахунок депо, готовий до обліку цінних паперів, які є власністю депозитарію і переданих їм у збереження до інший депозитарій. Депозитарій, провідний рахунок ЛОРО, називається домицилиатом, а депозитарій, якого було відкритий рахунок ЛОРО — домицилиантом. Відкриття рахунки ЛОРО має супроводжуватись відкриттям відповідного рахунки НОСТРО в депозитарном обліку депозитарію — домицилианта. Якщо депозитарій передає за зберігання або заради обліку на другий депозитарій цінні папери, то такому депозитарію — депоненту відкривається рахунок депо. Рахунок депо НОСТРО представляє собою активний аналітичний рахунок депо, що в обліку депозитарію — домицилианта. Цей рахунок призначений для обліку цінних паперів, поміщених у депозитарій — домицилиат, чи врахованих у реєстротримача на рахунку номінального власника. Рахунок НОСТРО є відбитком відповідного рахунки ЛОРО депозитарію — домицилиата чи реестродержателя.

Кореспондентські відносини з цінним бумагам.

Кореспондентські відносини з цінних паперів є відносини між двома депозитаріями, які регламентують порядок обліку прав на цінних паперів, вміщені за зберігання депозитарієм — домицилиантом в депозитарій — домицилиат. Порядок здійснення кореспондентських відносин по цінних паперів між двома депозитаріями регулюється договором між ними. При встановленні кореспондентських відносин депозитарійдомицилиат відкриває депозитарію — домицилианту рахунок ЛОРО. Відкриття рахунки ЛОРО має супроводжуватися відкриттям відповідного рахунки НОСТРО в депозитарії - домицилианте. Можливо взаємне відкриття «зустрічних «пар рахунків ЛОРО і НОСТРО двома депозитаріями. Для випуску цінних паперів слід розрізняти базові кореспондентські взаємини спікера та розрахункові кореспондентські відносини. Для безготівкових випусків цінних паперів емітент визначає головний депозитарій і укладає з нею договір про обслуговуванні цінних паперів даного випуску. (Для бездокументарних випусків функції головного депозитарію з погляду організації обліку цінних паперів виконує реестродержатель.) Депозитарій, обслуговуючий будь-якої випуск цінних паперів, повинен встановити базові кореспондентські відносини одним із депозитаріїв, раніше приступили до обслуговування даного випуску цінних паперів, чи з реестродержателем. Розрахункові кореспондентські відносини з даному випуску цінних паперів можуть бути депозитаріями, раніше приступившими до обслуговування даного випуску з прискорення междепозитарных розрахунків, якщо встановлення таких відносин допускається нормативними документами Банку Росії, регламентом депозитарію і правилами обслуговування выпуска.

Доручення на депозитарну операцію і його инициатор

Дорученням на депозитарну операцію називається документ, у якому інструкції депозитарію і службовець основою виконання депозитарної операції чи групи пов’язаних депозитарних операцій. Доручення може супроводжуватися додатками — документами, необхідні виконання операції чи розкривають неї давав. У регламенті депозитарію повинні визначити склад парламенту й форма документів, необхідні здобуття права ініціювати кожен тип депозитарних операцій, проведених даним депозитарієм. Ініціатором депозитарної операції є обличчя, підписала доручення виконання депозитарної операції чи предъявившее вимога виконання депозитарної операції іншим передбачених регламентом депозитарію способом. Ініціатором операції то, можливо депонент, оператор рахунки депо, обличчя, уповноважена депонентом, адміністрація депозитарію, а також інші особи, вказаних у регламенті депозитарію та постійно діючі у межах своїх полномочий.

Оператори і розпорядники рахунки депо.

Оператором рахунки депо може бути юридична особа, не що є депонентом цього рахунки, але має декларація про підставі зареєстрованих у депозитарії договору оператора з депонентом чи доручення депонента оператору віддавати розпорядження виконання депозитарних операцій із рахунком депо депонента у межах встановлених договором чи дорученням повноважень. Депонент може доручати кільком особам виходячи з різних договорів виконання обов’язків оператора його рахунки депо, розмежувавши при цьому їхні повноваження. Регламент роботи депозитарію може передбачати обов’язкове призначення оператора рахунки і висунув вимогу до депоненту віддавати доручення лише крізь призначеного їм оператора. Розпорядником рахунки депо то, можливо фізична особа, має право підписувати документи, инициирующие проведення операцій із рахунком депо депонента — за регламентом депозитарію чи затримання згідно з дорученням у межах встановлених дорученням повноважень. Якщо депонентом є юридична особа, то розпорядник рахунки підписує документи від імені, і якщо депонент — фізична особа, він сам є розпорядником власного рахунки депо.

Операційний журнал депозитарію і картотека випусків цінних бумаг.

Операційний журнал депозитарію є хронологічний перелік всіх виконаних і виконуваних депозитарієм операцій. Журнал складається з записів, що описують дії депозитарію у виконанні депозитарних операцій. Картотекою випусків цінних паперів є повний перелік випусків цінних паперів, врахованих в депозитарії. У опис кожного випуску мають стояти інформацію про випуску цінних паперів, достатні в організацію депозитарного обліку, і виконання депозитарних операций.

Адміністративні, бухгалтерські, інформаційні і комплексні операции.

Залежно від характеру виконуваних дій різняться три основних класу депозитарних операцій — адміністративні операції, бухгалтерські і інформаційні. Адміністративними вважаються депозитарні операції, що призводять до змін анкет рахунків депо, і навіть вмісту інших картотек та журналів депозитарію, крім залишків цінних паперів на лицьових рахунках депо. До розряду бухгалтерських ставляться депозитарні операції, які змінюють залишки цінних паперів на лицьових рахунках депо. Збільшення чи зменшення залишків на лицьових рахунках депо називається дебетованием чи кредитуванням рахунки депо. Бухгалтерська операція депозитарію може складатися зі одній або кількох проводок. Інформаційні операції є депозитарні операції, пов’язані з упорядкуванням звітів про стан рахунків депо, лицевих рахунків депо та інших картотек і довідників депозитарію, і навіть про проведення депозитарної діяльності. Адміністративні, бухгалтерські і інформаційні операції можуть відбуватися одночасно у різних поєднаннях. І тут говорять про про комплексних операціях, які включають до тями ролі складових елементів операції різних типів. При виконанні комплексної операції змінюється вміст анкет рахунків або інших картотек та журналів депозитарію, і навіть залишки на лицевих рахунках депо.

Принципи учета.

1) Ведення обліку окремої главою плану счетов.

Депозитарний облік (облік депозитарних операцій) є облік цінних паперів для одержання повною і достовірною інформації про цінних паперах, у межах їхніх власників, місць збереження і застосовуваних до них депозитарних операцій. Синтетичний депозитарний облік кредитні установи ведуть у рамках спеціальної глави плану рахунків бухгалтерського обліку (глава У), що відкривається крім глави, А (Балансові рахунки) і глави Б (Позабалансові счета).

2) Обов’язковість відображення всіх операций.

Ведення депозитарного обліку покладається керівництвом кредитної організації шляхом видання відповідного наказу про бухгалтерію чи спеціальний підрозділ, призначене для ведення депозитарного обліку й створюване гаразд, передбаченому нормативними документами і статутом кредитної організації. Усі депозитарні операції, проведені кредитної організацією з емісійними цінними паперами (зокрема із цінними паперами, емітованими самої кредитної організацією), повинні прагнути бути відбивається у її депозитарном обліку. Це поширюється на цінні папери, належать кредитної організації, і цінних паперів, передані депонентами кредитної організації для зберігання, обліку прав власності, здійснення довірчого управління, ні з метою проведення брокерських чи інших операций.

3) Документарное обгрунтування проводок.

Підставою з метою проводок по лицьовим рахунках депо, у яких враховуються цінних паперів, належать кредитної організації, і навіть цінних паперів, передані клієнтами реалізації довірчого управління і брокерських операцій, є первинні документи підрозділів кредитної організації, відповідальних при проведенні відповідних дій зі цінними паперами. Ці документи складаються по підсумкам проведених кредитної організацією операцій із такими цінними паперами. Підставою з метою проводок по основному балансу є самі первинні документи і звіт депозитарію про виконаною проведенні по рахунках депо.

4) Ведення аналітичного і синтетичного учета.

Депозитарії зобов’язані вести аналітичний і синтетичний депозитарний облік. У аналітичному обліку ведуться аналітичні рахунки депо, у яких враховуються цінних паперів, належать конкретним власникам чи перебувають у конкретному місці зберігання. Набір рахунків аналітичного обліку і Порядок відображення ними депозитарних операцій визначаються депозитарієм самостійно з огляду на вимоги Правил ведення обліку депозитарних операцій. Рекомендації за типами аналітичних рахунків депо вони дають у документі ПАРТАД «Організація обліку цінних паперів на рахунках депо (принципи класифікації) ». Метою синтетичного обліку є підготування стандартних звітів відповідно до планом рахунків депо. У синтетичному обліку депозитарій фіксує стан синтетичних рахунків депо, у яких в розрізі випусків цінних паперів показані на суму все цінних паперів, учитываемые в депозитарії і віднесені до цього синтетичному рахунку в відповідність до регламентом. Основою депозитарного обліку є аналітичного обліку цінних паперів. Залишки на синтетичних рахунках депо визначаються, з залишків на аналітичних рахунках депо.

5) Облік паперів в штуки чи одиницях номинала.

Облік цінних паперів на аналітичних і синтетичних рахунках депо ведеться в штуки. Додатково до ведення депозитарного обліку цінних паперів в штуки допускається облік цінних паперів на рахунках депо у його одиницях, у яких визначено номінал цінних паперів даного выпуска.

6) Баланс активних і пасивних счетов.

До кожного випуску цінних паперів, врахованих в депозитарії, повинен дотримуватися баланс: загальна кількість цінних паперів цього випуску, врахованих на пасивних аналітичних рахунках депо, має бути одно загальної кількості цінних паперів цього випуску, врахованих на активних аналітичних рахунках депо. Не допускається наявність негативних залишків на лицевих рахунках депо після завершення операційного дня.

7) Подвійна запись.

Цінні папери на рахунках депо враховуються за принципом подвійного запису: по пасиву депо — у межах власників і з активу депо — у межах місць зберігання. Кожна цінний папір в аналітичному обліку має бути відбита двічі: одного разу на пасивному рахунку депо — рахунку депонента і вдруге на активному рахунку депо — рахунку місця зберігання. Кожна проводка депозитарію змінює залишки двома лицевих рахунках депо і враховується за принципом подвійному записі - по дебету один і за кредитами іншого лицьового счета.

8) Виконання операцій виходячи з поручения.

Підставою виспівати депозитарної операції є доручення — документ, переданий в депозитарій і підписаний ініціатором операції. Доручення виконання адміністративних, бухгалтерських чи комплексних операцій мали бути зацікавленими документами у паперовій формі. Прийом як доручень електронних повідомлень чи повідомлень у іншій формі допускається в відповідність до п. 2 ст. 160 ДК РФ у разі і як, передбаченому законом, іншими правовими актами чи угодою сторін. Прийом доручення є початком виконання депозитарної операції является.

9) Ведення операційного журнала.

Інформація про виконаних і виконуваних депозитарієм операціях має міститися в операційному журналі депозитарію. Відповідно до регламентом депозитарію операційний журнал депозитарію то, можливо єдиним або перебувати із окремих операційних журналів рахунків депо і лицевих рахунків депо.

10) Обов’язковість звіту по операции.

Завершенням депозитарної операції є передача звіту про виконанні операції всім особам, зазначених у регламенті виконання даної операції. Передана одержувачу звіт про депозитарної операції є офіційним документом депозитарного обліку. Звіт про виконання бухгалтерської операції є необхідною підставою з метою проводок в бухгалтерському обліку одержувача отчета.

11) Забезпечення схоронності даних учета.

При віданні депозитарного обліку депозитарій зобов’язаний прийняти усі необхідні заходи схоронності даних депозитарного обліку. При віданні обліку на паперових носіях порядок роботи з журналами і картотеками визначається інструкціями Банку Росії з працювати з бухгалтерськими документами. При віданні обліку на ЕОМ у регламенті депозитарію слід передбачити всіх заходів щодо забезпечення схоронності информации.

12) Упорядкування списків власників цінних бумаг.

Підготовлений депозитарієм список власників цінних паперів даного випуску, складений на певну дату — документ, є основою складання реєстру власників цінних паперів. Він може служити розшифровуванням балансових рахунків кредитної организации.

13) Розмаїття форм зберігання матеріалів учета.

При віданні депозитарного обліку на паперових носіях депозитарій зобов’язаний суворо вимог до складу і малої форми документів, переказаних у справжніх Правилах. З використанням в депозитарном обліку ЕОМ депозитарій зобов’язаний забезпечити можливість перегляду кожного з переказаних у справжніх Правилах документів на екрані термінала та отримання його копії на паперовому носії, якщо це документ на паперовому носії немає у депозитарії. Усі матеріали депозитарного обліку повинен мати жодну з перелічених форм: документ на паперовому носії; електронна запис, визнана документом відповідно до 2 ст. 160 ДК РФ у разі і як, передбаченому законом, іншими правовими актами чи угодою сторін; електронна запис, достовірність якої підтверджується матеріалами депозитарного обліку у двох перелічених вище формах. Депозитарій самостійно вибирає форму зберігання тієї чи іншої виду депозитарних матеріалів з огляду на вимоги справжніх Правил та інших тих нормативних документів, що регламентують порядок ведення депозитарної деятельности.

14) Збереження матеріалів учета.

Усі, картотеки, журнали, звітні матеріали і запис депозитарного обліку (аналітичного і синтетичного) мусить зберігатися в депозитарії щонайменше 3 років після надходження документа в депозитарій, внесення останніх змін — у картотеку або часопис, підготовки звіт чи коригування записи. Після цього періоду все матеріали депозитарного обліку передаються у комп’ютерний архів, де мають зберігатися щонайменше 5 років з передачі у архів. Якщо запис депозитарного обліку змінюється, то в депозитарії мусить бути передбачена нагоду отримати попередніх стану записи за нормативний період його хранения.

Аналітичний учет.

Відкриття рахунків депо.

Для ведення аналітичного обліку депозитарій повинен розчинити аналітичні рахунки депо: рахунки депо депонентів (пасивні рахунки депо) і рахунки депо місць зберігання (активні рахунки депо). Інформація депозитарного обліку, збережена в депозитарії, міститься у часописах Nature і картотеках. Депозитарій вправі поміщати додаткові поля була в документи аналітичного обліку, якщо відомості, які у цих полях, потрібні для ведення депозитарного обліку, і зберігання цих відомостей який суперечить документам Банку Росії, який регламентує ведення депозитарного учета.

Депозитарний договор

Відкриття пасивного рахунки депо між депозитарієм і депонентом має бути укладений депозитарний договір (договір рахунки депо), у якому відповідно до діючими нормативними актами основні правничий та обов’язки сторін. Депозитарний договір не залежить від разі, коли депонентом є депозитарій, враховує у своїй депозитарном обліку цінні папери, соціальній та разі, коли депонентом є філія чи інше підрозділ депозитарію. У окремих випадках допускається відкриття пасивного рахунки депо з відкладеним укладанням депозитарного договору. Такий порядок відкриття пасивного рахунки депо можливий за разі проведення цієї операції на користь третя особа, а також за зарахування цінних паперів на користь клієнта, раніше котрий мав рахунки депо в депозитарії, без нього. Не допускається списання цінних паперів з такої рахунку за дорученням депонента або його довіреної особи до укладання депозитарного договору між депозитарієм і депонентом.

Порядок відкриття счета.

Відкриття активного рахунки депо виготовляють підставі розпорядження адміністрації депозитарію, яка визначає основні характеристики открываемого рахунки. Відкриття рахунки депо необов’язково супроводжується негайним зарахуванням нею цінних паперів. Допускається наявність рахунки депо, у якому не враховуються ніякі цінних паперів. Відкриття рахунки депо йому присвоюється унікальний за рамках депозитарію код. Правила кодування рахунків депо визначаються депозитарієм самостійно. Останній символ коду рекомендується використовувати як контрольний. Банк Росії рекомендує здійснювати кодування рахунків депо відповідно до стандартом ISO 6166.

Реєстрація счетов.

Усі открываемые рахунки депо реєструються у журналі реєстрації рахунків депо (див. Табл. 1).

Таблиця 1. |Код рахунки |Тип рахунки |Дата відкриття |Дата закриття | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |.

Журнал реєстрації і двох розділів: рахунки депо депонентів (пасивні) і рахунки депо місць зберігання цінних паперів (активні). Допускається розбивка розділів на підрозділи з метою роздільної реєстрації різних типів рахунків депо. Відкриття рахунки депо заповнюється анкета рахунки. Інформація, які мають утримуватися в анкеті рахунки, приведено в таблиці 2.

Таблиця 2. |Код рахунки | | |Тип рахунки | | |Номер й час операції з відкриттю рахунки | | |Власник рахунки | | |Грошовий рахунок, відкритий кредитної організації | | |Спосіб отримання доходів | | |Спосіб прийому доручень від власника рахунки | | |Спосіб передачі власнику рахунки | | |Розпорядники рахунки | | |Номер й час останньої адміністративної операції| | |з рахунком | | |Статус рахунки | |.

Якщо депонент раніше у відсутності рахунків депо в депозитарії, то, на нього заповнюється анкета фізичного чи юридичної особи. Форма анкети розробляється депозитарієм самостійно. Якщо рахунок депо місця зберігання відкривається з ім'ям організації, доти не яка цінних паперів даного депозитарію, то, на який також заповнюється анкета. Що стосується, якщо в депозитарії одну особу, зазвичай, є депонентом лише одного рахунки, то анкета власника рахунки то, можливо включено до склад анкети рахунки. Додатково до анкеті рахунки депозитарій може оформити коротку анкету рахунки, що містить частина полів анкети і необхідну депозитарію для ведення оперативної роботи. Реквізити і форма короткої анкети визначаються депозитарієм самостоятельно.

Закриття рахунків депо.

При закритті рахунки депо в реєстраційному журналі рахунків депо проставляють дату закриття. Не то, можливо закритий рахунок депо, на лицьових рахунках значаться цінних паперів. Закриття рахунки депо з нульовими залишками на лицевих рахунках проводиться у разі письмового дорученням депонента. Рахунок депо з нульовими залишками то, можливо закритий з ініціативи депозитарію, якщо протягом 1 року (чи терміну, передбаченого регламентом депозитарію) з нею не вироблялося ніяких операцій та такий порядок закриття рахунків депо передбачено регламентом депозитарію. Не допускається повторне відкриття раніше закритого рахунки депо. Інформації про закритих рахунках депо мусить бути доступна у тому режимі, як і інформація про відкритих рахунках щонайменше 3 років після закриття. Після цього періоду інформацію про закритих рахунках депо передається у комп’ютерний архів, де повинна зберігатися щонайменше 5 років після передачі у архів. Дата списання рахунки архів, а також інформація, необхідна перебування рахунки архіві, заноситься в реєстраційний журнал закритих рахунків депо. Не припускається використання кодів закритих рахунків депо до списання рахунки архів. Не рекомендується повторне використання кодів закритих рахунків депо після списання рахунки архив.

Лицьові счета.

Відкриття лицьових счетов.

Для організації обліку цінних паперів у межах рахунки депо відкриваються лицьові рахунки. На лицевих рахунках враховуються цінних паперів одного випуску з однаковим набором допустимих депозитарних операцій. Відкриття лицьового рахунки відбувається у рамках рахунки депо (зокрема у межах рахунки депо депонента) і вимагає укладання між депозитарієм і депонентом окремого договору. Порядок відкриття лицьових рахунків депо визначається регламентом депозитарію. Відкриття особового рахунку нею заповнюється реєстраційна картка особового рахунку (див. табл. 3), яка міститься у картотеку лицевих рахунків рахунки депо.

Таблица 3. Реєстраційна картка особового рахунку депо.

|Код особового рахунку депо | | |Тип рахунки депо, у якого відкритий лицьової| | |рахунок депо | | |Номер державної реєстрації речових випуску цінних| | |паперів | | |Код синтетичного рахунки депо, якого | | |віднесений даний лицьової рахунок депо | | |Код розділу (якщо лицьової рахунок відкрито рамках | | |розділу) | | |Дата відкриття особового рахунку депо | | |Дата закриття особового рахунку депо | |.

Кодування счетов.

Відкриття лицьовому рахунку присвоюється унікальний за рамках рахунки депо код. Правила кодування лицьових рахунків визначаються депозитарієм самостійно. Для отримання розширеного коду особового рахунку, унікального не більше депозитарію, код особового рахунку Банк Росії рекомендує додати до коду рахунки депо, у якого даний лицьової рахунок відкрили. Дозволяється повторне використання коду після закриття лицьового счета.

Відповідність аналітичних і синтетичних счетов.

Відкриття кожному лицьовому рахунку однозначно порівнюється синтетичний рахунок депо, у якому відбиваються що перебувають у даному особовому рахунку цінних паперів. Правила відповідності лицевих і синтетичних рахунків депо визначаються депозитарієм самостійно, але з повинні суперечити справжнім Правилам й іншим нормативних документів Банку Росії, який регламентує порядок обліку депозитарних операций.

Залишки паперів на счета.

Залишком цінних паперів на особовому рахунку депо є кількість (в штуки) цінних паперів, врахованих у ньому. Депозитарій вправі разом з зберіганням залишку на особовому рахунку в штуки додатково зберігати величину залишку в номінальних одиницях даного випуску цінних паперів. Залишок цінних паперів є поточним станом особового рахунку. Не допускається його присутність серед протягом тривалого лицьових рахунків, із нульовим залишком. Лицьові рахунки, у яких є нульової залишок протягом ніж 30 днів (чи протягом іншого терміну, передбаченого регламентом депозитарію), закриваються. Можливо запровадження іншого порядку закриття лицьових рахунків депо в відповідність до правилами звернення конкретного випуску цінних паперів. Не то, можливо закритий лицьової рахунок з ненульовим залишком цінних бумаг.

Операційний журнал й часопису оборотов.

Задля збереження відомостей про операції, скоєні із лицьовим рахунком, і про стані у минулому при особовому рахунку ведуться два журналу: операційний журнал особового рахунку й часопису оборотів. Операційний журнал особового рахунку містить відомості про бухгалтерських операції з лицьовим рахунком. Операційний журнал особового рахунку містить поточне кількість цінних паперів на особовому рахунку. Банк Росії рекомендує використовувати певні реквізити операційного журналу особового рахунку. Дані про адміністративних та інформаційних операції з лицьовими рахунками вкладаються у операційний журнал рахунки депо, у якого відкритий даний лицьової рахунок. Журнал оборотів особового рахунку містить залишки цінних паперів і обертів по лицьовому рахунку наприкінці тих операційних днів, протягом яких було рух щодо лицьовому рахунку. Формат журналу оборотів приведено у таблиці 4.

Таблиця 4. Журнал оборотів особового рахунку депо |Код особового рахунку депо | | |Номер державної реєстрації речових випуску цінних| | |паперів, врахованих на особовому рахунку | | |Дата внесення записи | | |Залишок на особовому рахунку початку дня | | |Оборот по дебиту | | |Оборот за кредитами | | |Залишок на особовому рахунку наприкінці дня | |.

Особливості ведення обліку на ЭВМ.

При віданні депозитарного обліку на ЕОМ допускається отримання журналів лицевих рахунків у вигляді вибірки записів, які стосуються даному лицьовому рахунку, з відповідних журналів рахунки депо або часописів депозитария.

Закриття лицьового счета.

При закритті особового рахунку у його реєстраційної картці проставляють дату закриття, а операційному журналі рахунки депо робиться запис про закриття особового рахунку. Реєстраційна картка закритого особового рахунку разом із операційним журналом і журналом залишків вкладаються у картотеку закритих лицьових рахунків рахунки депо.

Відкриття розділу рахунки депо.

Відкриття розділу рахунки депо відбувається у рамках рахунки депо. Порядок відкриття розділів рахунків депо визначається регламентом депозитарію. Відкриття розділу рахунки супроводжується оформленням базового документа, який би допустимі депозитарні операції з лицьовими рахунками, віднесеними до цього поділу. Можливі види базових документів розділів визначаються регламентом депозитарію. Базовим документом то, можливо: договір (угоду) між депозитарієм і депонентом; договір між депонентом і третьою особою, посвідчений депозитарієм; договір між депозитарієм і оператором; розпорядження адміністрації депозитарію тощо. Набір використовуваних розділів рахунків депо і типи базових документів визначаються депозитарієм самостійно. Відкриття розділу рахунку за нього заповнюється реєстраційна картка розділу (див. Табл. 5), яка міститься у картотеку розділів рахунки депо.

Таблиця 5. Реєстраційна картка розділу рахунки депо |Код розділу | | |Код рахунки депо, у якого відкритий розділ | | |Короткий письмо речей та номер базового документа в | | |нумерації депозитарію | | |Тип розділу за класифікацією депозитарію | | |Код объемлющего розділу | | |Статус розділу | | |Код анкети оператора розділу | | |Дата і номер операції відкриття розділу | | |Дата і номер операції закриття розділу | |.

Кодування разделов.

Відкриття розділу рахунки депо необов’язково супроводжується негайним зарахуванням до цього поділу однієї чи групи лицевих рахунків. Розділ, до якого належить лицьової рахунок, визначається під час відкриття даного лицьового рахунки. Якщо рамках рахунки депо відкриті розділи рахунки, то картки лицевих рахунків в картотеці лицевих рахунків рахунки депо зберігаються упорядкованими по розділах. Якщо лицьової рахунок віднесено до деякому поділу рахунки депо, то ідентифікатор відповідного поділу мав би бути зазначений в картці особового рахунку. Відкриття поділу присвоюється унікальний за рамках рахунки депо код. Правила кодування розділів визначаються депозитарієм самостійно. У межах рахунки депо коди розділів нічого не винні збігатися з кодами лицевих рахунків. Допускається повторне використання коду після закриття розділу рахунки. Дозволяється відкриття розділів рахунки депо у межах раніше відкритих розділів — якщо передбачено регламентом депозитарію і відповідає ієрархії базових документів. Відкриття розділу у межах ширшого розділу у реєстраційній картці поділу мав би бути зазначений ідентифікатор объемлющего розділу. Не допускається часткове те що розділів рахунки депо.

Відкритий і закритий спосіб хранения.

Цінні паперу на депозитарії можуть міститися у відкритому чи закритому зберіганні. Порядок визначення засобу зберігання цінних паперів може бути однозначно сформульований у регламенті депозитарію й у депозитарном договорі з депонентом. Усі цінних паперів, учитываемые однією особовому рахунку, зберігаються у тому самим чином. При відкритому способі зберігання на особовому рахунку депонента враховується тільки сумарна кількість цінних паперів без зазначення їх індивідуальних ознак (як-от номер, серія, розряд) і вказівки індивідуальних ознак що засвідчують їхнє сертифікатів. Якщо цінних паперів цьому особовому рахунку перебувають у відкритому зберіганні, то депонент вправі віддавати депозитарію доручення лише до певній кількості цінних паперів без вказівок індивідуальних ознак. Якщо спосіб зберігання цінних паперів для даного особового рахунку визначений закритий, то крім сумарного кількості цінних паперів депозитарій зобов’язаний зберігати довідник номерів. Довідник номерів повинен утримувати інформацію, що дозволить з’ясувати, хто є власником конкретного цінного паперу (цінних паперів, засвідчених конкретним сертифікатом) у якому конкретному місці зберігання вона. Довідники номерів ведуться роздільно всім випусків цінних паперів, що у закритому зберіганні. При закритому способі зберігання депозитарій зобов’язується виконувати доручення депонента стосовно будь-якої конкретного цінного папери, врахованої з його рахунку депо (цінних паперів, врахованих з його рахунку депо і засвідчених конкретним сертифікатом). Формат довідника номерів визначається депозитарієм самостоятельно.

Відкрите і закрите зберігання готівкових бумаг.

Для готівкових випусків цінних паперів правила приймання й видачі сертифікатів цінних паперів, що у відкритому й у закритому зберіганні, би мало бути наведені у регламенті депозитарію. Основою підготовки внутрішніх інструкцій депозитарію, що описують порядок роботи з готівкою цінними паперами, сертифікати яких приймаються депозитарієм на відкрите зберігання, є інструкції, що визначають порядок емісійно-касової роботи у установах банку. Основою інструкцій усе своєю чергою роботи з готівкою цінними паперами, прийнятими депозитарієм у замкнений зберігання, є інструкції усе своєю чергою прийому за зберігання ценностей.

Картотека випусків цінних бумаг.

До кожного випуску цінних паперів, врахованих в депозитарії, депозитарій зобов’язаний зберігати анкету випуску цінних паперів. Анкета випуску зберігається в картотеці випусків цінних паперів. Вона повинна містити відомості, достатні в організацію депозитарного обліку цінних паперів даного випуску. Реквізити анкети випуску встановлюються депозитарієм самостійно. Анкета випуску цінних паперів заповнюється депозитарієм завчасно чи з першого прийомі на облік цінних паперів даного випуску. Не допускається ведення депозитарного обліку цінних паперів без заповнення анкети даного випуску. Датою прийняття випуску цінних паперів обслуговування є дата заповнення анкети випуску. Після погашення всіх цінних паперів випуску чи разі, якщо облік цінних паперів даного випуску не передбачається майбутньому, випуск цінних паперів може бути знята з обслуговування в депозитарії. Причому у анкеті випуску проставляють дату виведення з обслуговування, і її міститься у картотеку випусків, були з обслуговування. За умови повторного прийнятті тієї самої випуску обслуговування на нього повинна бути заповнена нова анкета. Не може бути знята з обслуговування випуск, якщо хоча б тільки лицьової рахунок містить ненульовий залишок по даному випуску цінних паперів. Виконання депозитарних операций.

Операційний регламент депозитария.

Порядок прийому доручень, форми звітів про виконання депозитарних операцій, правила відображення операцій на депозитарном обліку, проміжні етапи виконання операцій, склад одержувачів звітів й інші особливості виконання депозитарних операцій входять у операційний регламент депозитарію і визначаються депозитаріями самостійно з огляду на вимоги справжніх Правил та інших документів Банку Росії, що регламентують депозитарну діяльність. Додаткові умови, що визначають порядок виконання депозитарних операцій, можуть бути включені в депозитарний договор.

Прийом поручения.

Виконання депозитарної операції починається з прийому доручення — документа, переданого в депозитарій і підписаного ініціатором операції. Можливе також початок виконання депозитарної операції в разі настання терміну чи події, передбаченого депозитарним договором чи додатковим угодою. Форми доручень визначаються регламентом депозитарію. Не допускається прийом доручень виконання адміністративних, бухгалтерських і комплексних операцій на усній формі. Прийом доручень в електронній формі допускається відповідно до п. 2 ст. 160 ДК РФ у разі і як, передбаченому законом, іншими правовими актами чи угодою сторін. Допускається прийом доручень виконання інформаційних операцій на усній формі, якщо передбачено регламентом депозитарію. При виконанні операції з ініціативи адміністрації доручення виконання має оформлене гаразд, передбаченому регламентом депозитарію. Прийняті доручення зберігаються в картотеці доручень депозитарію протягом 3 років по його завершення операції, після чого передаються у комп’ютерний архів, де зберігаються щонайменше 5 років по його приєднання до архив.

Звіт про операции.

Завершенням депозитарної операції є передача звіту про виконанні операції всім особам, зазначених у регламенті виконання даної операції як одержувачів звіту. Обов’язковою є передача звіту ініціатору операції. При скоєнні операції з рахунком депо депонента, виробленої за його ініціативи й за ініціативи уповноваженого їм особи, звіт про досконалої операції має бути переданий, крім ініціатора, депоненту. Так, незалежно від ініціатора операції звіт про операції зарахування цінних паперів на лицьові рахунки депо повинен бути переданий депоненту. Порядок і періодичність передачі звітів одержувачам визначається регламентом депозитарію (особисто, за дорученням, через абонентська скринька, шляхом відправки поштою тощо.) і бути обговорено у регламенті депозитарію і депозитарном договорі з депонентом. Передана одержувачу звіт про бухгалтерської депозитарної операції є необхідною підставою з метою проводок у бухгалтерському обліку получателя.

Претензії з операциям.

Претензії з виконаним депозитарним операціям приймаються гаразд, передбаченому регламентом депозитарію і депозитарним договором. У випадках, передбачених чинним законодавством, депозитарій зобов’язаний виконувати письмові доручення державні органи: судових, дізнання, слідства. Доручення державні органи слід супроводжувати відповідними документами: рішення арбітражного суду, виконавчого листа, постанову ж про накладення арешту тощо. Контроль над виконанням депозитарних операций.

Контроль за операциями.

На перше число кожного місяці за всі лицьовим рахунках складаються перевірочні відомості залишків лицевих рахунків аналітичного обліку (Додаток 10). Перевірочні відомості підписуються відповідальним виконавцем і керівником депозитарію. Допускається зберігання перевірочних відомостей в електронній формі. Лицьові рахунки перевірочних відомостях групуються за рахунками депо, а всередині рахунки депо — по випускам цінних паперів. Рахунки депо в перевірочних відомостях групуються по активу і пасиву. Депозитарій зобов’язаний забезпечити на регулярної основі контролю над правильністю аналітичного обліку. Контроль має включати у собі перевірку заповнення первинних документів і майже відповідності проведених операцій первинним документам, і навіть перевірку відсутності технічних помилок під час проведення депозитарних операцій та правильність відображення на активних рахунках реальних активів. Процедури контролю над правильністю аналітичного обліку встановлюються депозитарієм самостійно й більше повинні бути описані у службових інструкціях депозитария.

Синтетичний учет.

Для ведення синтетичного обліку цінних паперів, що є на зберіганні в депозитарії, в Плані рахунків бухгалтерського обліку в російських банках РФ відкривається глава: У. Рахунки депо. Рахунки депо поділяються на активні і пассивные.

Активні счета.

До активним ставляться такі счета:

98 000 Цінні папери на зберіганні у депозитарии.

98 010 Цінні папери на зберіганні у головному депозитарії (НОСТРО депо базовый).

98 015 Цінні папери на зберіганні у інших депозитаріях (НОСТРО депо расчетный).

98 020 Цінні паперу на шляху, на перевірці, на переоформлении.

98 030 Недостача цінні бумаг.

98 035 Цінні папери, які з депозитария.

Пасивні счета.

До пасивним рахунках относятся:

98 040 Цінні папери владельцев.

98 050 Цінні папери, належать депозитарию.

98 053 Цінні папери клієнтів по брокерським договорам.

98 055 Цінні паперу на довірчому управлении.

98 060 Цінні папери, усталені зберігання низових депозитаріїв (ЛОРО депо базовый).

98 065 Цінні папери, усталені зберігання інших депозитаріїв (ЛОРО депо расчетный).

98 070 Цінні папери, обтяжені обязательствами.

98 080 Цінні папери, власники яких немає установлены.

98 090 Цінні папери поза обращения.

Організація синтетичного учета.

Для ведення синтетичного обліку депозитарій самостійно встановлює правила відповідності лицевих рахунків депо аналітичного обліку рахунках депо синтетичного обліку. Ці правила мають бути узгоджені з призначенням синтетичних рахунків депо. Віддзеркалення в синтетичному обліку проводок, скоєних депозитарієм по аналітичним рахунках у виконанні депозитарних операцій, має відповідати вимогам, що ставляться до відображенню депозитарних операцій на синтетичних рахунках депо.

Матеріали синтетичного учета.

Матеріалами синтетичного обліку є зведені картки випусків, баланси депо і оборотні відомості. Зведені картки ведуться окремо по випускам цінних паперів, які обслуговує в депозитарії, у межах синтетичних рахунків депо всередині випуску. У зведених картках випусків цінних паперів реєструються підсумки оборотів протягом дня залишки і початку і поклала край операційного дня по синтетичним рахунках депо для даного випуску, згруповані по активу і пасиву депо. Зведена картка випуску складається кожному за випуску щодня окрім тих днів, для яких за всім синтетичним рахунках депо даного випуску обертів нульові. У день прийняття випуску обслуговування заповнюється перша зведена картка, а під час зняття випуску з обслуговування — остання зведена картка, яка мала нульові залишки за всі синтетичним рахунках депо наприкінці дня. Зведені картки складаються виходячи з журналів оборотів лицьових рахунків депо на початок наступного дня.

Короткий і узагальнений баланс депо.

Короткий баланс депо складається щодня за даними зведених карток у межах активу і пасиву депо всім випусків цінних паперів, що є на обслуговуванні в депозитарії, з виведенням сумарних підсумків за всі выпускам.

Узагальнений баланс депо є складовою стислого балансу депо і має лише підсумки по активу і з пасиву за всі випускам цінних паперів, що є на обслуговуванні в депозитарії. Узагальнений баланс не складається і зберігається окремо короткого, а тому випадку, коли потрібно надання узагальненого балансу, він готується як витяг із стислого. Зведені картки, і короткий баланс депо має бути складено, зазвичай, до початку наступного дня. Правильність складання стислого балансу депо перевіряється рівністю підсумків по активу і пасиву для кожного випуску цінних паперів. Баланс підписується составившим його співробітником і керівником депозитарію. Повний баланс депо складається на перше число кожного місяці за даними зведених карток випусків. Повний баланс складається в кожному випуску цінних паперів у межах синтетичних рахунків депо з виведенням підсумків по активу і пасиву депо.

Зворотний ведомость.

Щокварталу за даними зведених карток в кожному випуску цінних паперів складається відомість, що містить у межах синтетичних рахунків депо з виведенням підсумків по активу і пасиву залишки початку року, обертів з початку року залишки і наприкінці звітний період. Сумарна відомість містить результати, одержувані підсумовуванням відповідних полів за всі оборотним даними випусків цінних паперів. До щомісячного підписання повного балансу депо і щоквартального підписання сумарною зворотному відомості ці матеріали би мало бути звірені з перевірочними відомостями, укладеними за даними аналітичного учета.

Звітність депозитариев.

Звітність перед Банком России.

Кредитні організації, провідні депозитарну діяльність, представляють матеріали синтетичного обліку депозитарних операцій на територіальні установи Банку Росії у порядку, передбаченому «Тимчасовим становищем про депозитарних операціях банків РФ «(лист Банку Росії № 167 від 10 травня 1995 року). Матеріали видаються до головного територіальне управління (Національний банк) Банку Росії, зарегистрировавшее кредитну організацію як депозитарію. Якщо кредитна організація не зареєстрована ролі депозитарію, то матеріали передаються до територіального установа Банку Росії з місцеві реєстрації кредитної організації. На кожному звіті по депозитарним операціям повинен бути вказаний реєстраційний номер депозитарію, а за відсутності реєстраційного номери — назва кредитної організації та номер банківської ліцензії. Не повинні представляти матеріали синтетичного депозитарного обліку кредитні організації, які зберігають і враховують цінні бумаги.

Особливості уявлення отчетности.

Кредитні організації, враховують у своїй депозитарії лише свої самим цінних паперів, представляють матеріали синтетичного депозитарного обліку лише з спеціальним запитам Банку Росії. Кредитні організації, які мають є філії, здійснюють депозитарні операції, подають за місцем розташування кредитної організації звіти, які з матеріалів синтетичного обліку депозитарних операцій головного підрозділи, всіх філій, і навіть сумарний звіт. Матеріали синтетичного обліку по депозитарним операціям філій кредитних організацій також передаються в територіальні установи Банку Росії з місцеві перебування філії як довідкового материала.

Склад отчетности.

Кредитні організації зобов’язані щокварталу у найкоротші терміни, передбачені «Тимчасовим становищем про депозитарних операціях банків РФ «(лист Банку Росії № 167 від 10 травня 1995 року), представляти територіальному установі Банку Росії сумарну зворотний відомість і відомість залишків на на кореспондентських рахунках депо. Рішенням територіального установи Банку Росії у звітність конкретної кредитної організації можуть бути включені інші матеріали синтетичного депозитарного обліку, перелічені в справжніх Правилах, а частота подачі звітів збільшена до щомісячної. Матеріали синтетичного обліку депозитарних операцій передаються в територіальні установи Банку Росії у двох примірниках: паперовому і електронному. Відповідальність за ідентичність поданих матеріалів доручається отчитывающуюся кредитну організацію. Передача до Департаменту контролю над діяльністю кредитних організацій на фінансові ринки підлягає лише звіт в електронній формі. Правила кодування електронних матеріалів повинні відповідати «Тимчасового положення про депозитарних операціях банків РФ » .

Контроль за надходженням отчетов.

Територіальні установи Банку Росії мають відстежувати терміни надходження звітів, перевірити дотримання форми, цілісність і несуперечність що надійшли до звіті даних. У терміни, передбачені «Тимчасовим становищем про депозитарних операціях банків РФ », територіальні установи Банку Росії у Департамент контролю над діяльністю кредитних організацій на фінансові ринки матеріали синтетичного обліку. Не підлягають передачі звіти про депозитарної діяльності філій кредитних організацій, справочно які у територіальні установи Банку Росії. Передача підлягають лише сумарні звіти кредитних організацій, мають філії, які проводять депозитарні операции.