Історія оподаткування

ДЕРЖАВНИЙ КОМІТЕТ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ ПО ВИЩОМУ ОБРАЗОВАНИЮ.

ВОЛГОГРАДСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНИВЕРСИТЕТ.

КАФЕДРА экономики.

РЕФЕРАТ.

«Історія налогообложения».

Виконав студент групи Э-257.

.

ВОЛГОГРАД, 1998.

Проблеми оподаткування постійно займали уми економістів, філософів, державотворців різних епох. Одне з основоположників. теорії оподаткування А. Сміт (1723 — 1790) говорив, що у тому, хто їх виплачує, — ознака не рабства, а свободи. Ф. Аквинский (1225 чи 1226 — 1274) визначав податки як дозволену форму грабежу. Ш. Монтеск'є (1689 — 1755) з повним підставою думав, що нічого не вимагає — стільки мудрості і розуму, як визначення тієї частини, яку в підданих забирають, і тієї, яку залишають їм. Отже, податкову систему виникла розвивалася разом із державою. На ранніх щаблях державної організації початковій формою оподаткування вважатимуться жертвопринесення. Не треба думати, що було грунтується виключно на добровільних засадах. Жертвопринесення було неписаним законом отже, ставало примусової виплатою чи збиранням. Причому відсоткова ставка збору була досить певної. У Пятикнижии Мойсея сказано: «…і будь-яка десятина землі з сімені землі і з .плодів дерева належить Господу». Отже, початкова ставки податку становила 10 (від отриманих прибутків. З розвитком держави виникла «світська» десятина, яка стягувалася на користь впливових князів поруч із десятиною церковної. Ця практика існувала різних країнах протягом багатьох століть: від Давнього Єгипту до середньовічної Європи. Так було в Стародавню Грецію в 7−6 ст. до зв. е. представниками знаті були запроваджені податки з доходів у вигляді однією десятою чи однієї двадцятої частини доходів. Це дозволяло концентрувати і витрачати кошти утримання найманих армій, спорудження укріплень навколо містдержав, будівництво храмів, водопроводів, доріг, пристрій свят, роздачу грошей немає та продуктів бедиякам і на-другие громадські мети. У той самий час у стародавньому світі було і продовжують серйозно протидіяти прямому оподаткуванню. У Афінах, наприклад, вважалося, що вільний громадянин ні платити прямих податків. Інша річ — добровільні пожертвування. Але коли його стояли великі витрати, то рада чи народне збори міста встановлювали відсоткові відрахування з доходів. Багато боку сучасної держави зародилися в Давньому Римі. Простежимо над розвитком там податкової системи. Спочатку всю державу складався з міста Риму та прилеглої щодо нього місцевості. У мирний час грошових податей громадяни не платили. Витрати із управління містом й державою були мінімальними, оскільки обрані магістрати виконували свої посади безоплатно, а часом вкладаючи кошти. Це було почесно. Головну статтю витрат становила будівництво громадських будівель. Цю витрату зазвичай покривала здавання у найм громадських земель. Однак у час громадяни Риму оподатковувалися податками відповідно до своїми доходами. Визначення суми податку (ціна) проводилося кожних п’ять років обраними чиновникамицензорами. Громадяни Риму робили цензорів заяву про своє майновому безпечному стані й сімейний стан. Отже, закладалися основи декларації про доходи. У 4 — 3 ст. до зв. е, Римське держава розросталось, грунтувалися чи завойовувалися нові міста-колонії. Відбувалися зміни у податкової системі. У колоніях вводилися комунальні (місцеві) податків і повинності. Як вона та у Римі, їхній розмір від розмірів стану громадян. Визначення суми податків вироблялося кожних п’ять років. Римські громадяни, котрі живуть поза Риму, платили як державні, і місцеві податки. Що стосується переможних війн податки зменшувалися, а часом скасовувалися зовсім. Потрібні забезпечувалися контрибуцією завойованих земель. Комунальні ж податки із тих, хто мешкав поза Риму, стягалися регулярно. Рим перетворювалася на імперію, до складу якої входили провінції. Жителі провінцій були підданими імперії, але з користувалися правами громадян. Вони були зобов’язані сплачувати податки, було свідченням їх залежного становища. Єдиної податкової системи немає. Ті міста Київ і землі, які давали найбільш завзяте опір римським легіонам, після завоювання оподатковувалися вищими податками. З іншого боку, римська адміністрація найчастіше зберігала систему податків, сформовану у цій місцевості до завоювання римлянами. Змінювалося лише напрям і і коштів. І так було, наприклад, в Сицилії, коли вона 227 р. до зв. е. стала провінцією Риму. Тривалий час в римських провінціях немає державних фінансових органів, які б професійно встановлювати і стягувати податки. Римська адміністрація вдавалася до допомоги відкупників, діяльність яких вона могла в належної ступеня контролювати. Результатом були корупція, зловживання владою, та був й економічна криза, що вибухнула 1 в. до зв. е. Необхідність реорганізації фінансового господарства Римського держави було одним із найважливіших завдань, які вирішував імператор Август Октавіан (бЗ р. до зв. е. — 14 р. н.е.). В усіх життєвих провінціях їм було створено фінансові установи, які здійснювали контролю над оподаткуванням. Були значно зменшено послуги відкупників, а там, де їх збереглися, їхньої діяльності встановлювався суворий контроль. Була наново проведено оцінку податкового потенціалу провінцій з єдиною метою справедливішого розподілу податків і збільшення їх віддачі. І тому були проведено обміри кожної міської общини з її земельними угіддями. За кожним місту якнайшвидше був складено кадастр, що мав даних про землевласників. Потім здійснювалася перепис майнового стану громадян. Переписом керували намісники провінцій що з прокураторами, які фінансові установи провінцій. Кожен житель зобов’язаний був певного дня уявити владі громади свою декларацію. Податкові документи зберігалися в фінансовому органі і служили базою для наступних переписів майнового стану (цензів). Головним джерелом доходів у римських провінціях служив поземельный податок. У середньому, його ставка становила одну десяту доходів з земельних ділянок, хоча застосовувалися й особливі форми оподаткування, наприклад податку кількість фруктових дерев, включаючи виноградні лози. Оподатковувалисяподатком й інша власність: нерухомість, живої інвентар, цінності. Кожен житель провінції мусив платити єдину всім подушну подати. Існували й непрямі податки, а саме оборот зазвичай за ставкою 1(особливий оборот під час торгівлі рабами за ставкою 4(податку звільнення рабів по ставці 5(від своїх вартості. О 6-й р. зв. е. імператор Август ввів податок з спадщини за ставкою 5(. Податком з спадщини оподатковувалися лише громадяни Риму. Податок носив цільової характер. Отримані кошти направлялися для пенсійного забезпечення професійних солдат.

Государственные фінансові органи безпосередньо не стягували податків з громадян. Це робили громади. І це оцінку й визначення податкових надходжень громад контролю над термінами надходження податків держава тримала в руках через органи фіска. Вже Римської імперії податки виконували як фіскальну функцію, але мали роль додаткового стимулятора розвитку господарства. Оскільки податки вносилися грошима, населення був змушений виробляти надлишки продукції, щоб потім продавати їх. Це сприяло розширенню товарно-грошових відносин, поглибленню процесу поділу праці, урбанізації. Багато господарські традиції Стародавнього Риму перейшли до Візантії. У ранневизантийскую епоху до 7 В. включно існував 21 вид прямих податків. У тому числі: поземельный податок; подушна подати, податки обладнання армії, податку купівлю коней, податок на рекрутів, заплативши який можна позбутися військової повинності, мито продаж товарів (зазвичай її ставка становила 10 — 12,5(), мито видачу державних актів тощо. Якщо споруджуваний будинок перевищувало встановлені заздалегідь розміри, то стягувався штраф, який отримав назву «податку повітря». Особливі податки платили сенатори, і навіть чиновників і військові, отримали підвищення на посаді. Широко практикувалися в Візантії надзвичайні податки: для будівництва флоту, зміст військових контингентів тощо. Треба відзначити, що велика кількість податків зовсім на призвело до фінансовому процвітанню Візантійської імперії. Навпаки, надмірний податковий тягар мало своїм наслідком скорочення податкової бази, а далі пішли фінансові кризи, ослаблявшие міць держави. Трохи пізніше стала складатися фінансову систему Русі. Об'єднання Давньоруської держави почалося лише з кінця 9 В. Основним джерелом доходів княжої скарбниці була данина. То справді був по суті спочатку нерегулярний, та був дедалі більше систематичний прямий податок. Князь Олег після свого затвердження у Києві зайнявся встановленням данини з підвладних племен. За повідомленням історик З. М. Соловйов: «Дехто платив хутрами з диму, чи населеного житла, деякі по шлягу від рала». Під шлягом, певне, слід розуміти іноземні, переважно арабські, металеві монети, обращавшиеся тоді на Русі. «Від рала» — це що означає з плуга чи сохи. Данина стягувалася двома шляхами: «повозом», коли він привозилась в Київ, і «полюдьем» коли князі чи князівські дружини самі їздили за нею. Непряме оподаткування існувало у вигляді торгових оборотів і судових мит. Мито «митий» стягувалася за провезення товарів через гірські застави, мито «перевіз» — за перевіз через річку, «вітальня» мито — за право мати склади, «торгова» мито — за право влаштовувати ринки. Мита «вагу» і «міра» встановлювалися відповідно за зважування і вимір товарів, що у ті роки досить складною справою. Судова мито «віра» стягувалася за вбивство, «продаж» — за інші злочини. Судові мита становили зазвичай від 5 до 80 гривень. Після татаро-монгольської навали основним податком став «вихід», взимавшийся спочатку баскаками — уповноваженими хана, та був самими російськими князями. «Вихід» стягувався з кожним душі чоловічої статі та зі худоби. Кожен питомий князь збирав данина у своїй долі сама і передавав її великому князю для відправлення в Орду. Сума «виходу» стала залежати від угод великих князів з ханами. Конфлікт Дмитра Донського (1359 — 1389) з темником Мамаєм, фактично правителем Золотої Орди, за свідченням З. М. Соловйова, розпочався з те, що «Мамай не вимагав від Димитрія Донського данини, яку предки останнього платили ханам Узбеку і Чанибеку, а Дмитро погоджувався лише з таку данина, яка останнім часом була условлена останнім самостійно і Мамаєм; навала Тохтамиша і затримання в Орді сина великокняжого Василя змусили потім Донського заплатити величезний вихід… брали по полтине з села, і золотом в Орду. У заповіті своєму Дмитро Донський згадує про вихід в 1000 крб. А при князя Василя Дмитриевиче згадується «вихід» спочатку у 5000 крб., та був в 7000 крб. Нижегородське князівство сплачувало це водночас данина в 1500 крб. Крім «виходу», чи данини, були інші ординські тяготи. Наприклад, «ям» — обов’язок доставляти підводи ординським чиновникам. Сюди слід віднести зміст посла Орди із великою почтом. Стягування прямих податків у скарбницю самого Руської держави вже було неможливим. Головним джерелом внутрішніх доходів стали мита. Сплата «виходу» було припинено Іваном 3 (1440 — 1 505) в 1480 р., після чого знову почалося створення фінансової систем Русі. Як головний прямого податку Иван3 ввів «дані» гроші з черносошных селян посадских людей. Потім пролунали нові податки: «ямские», «пищальные» — для гармат, збори на городовое і засечное справа, тобто. для будівництва зафіксував — укріплень на південних межах Московської держави. Іван Грозний ввів стрілецьку подати до створення регулярного війська і «полоняничные» для викупу ратних людей, захоплених полон, і росіян, вивезених у сповнений. Для визначення розміру прямих податків служило «сошное» лист. «Сошное» лист передбачало вимір земельних площ, зокрема забудованих дворами у містах, переклад даних в умовні подашные одиниці «сохи» й визначення цій основі податків. «Соха» вимірювалася в чвертях чи четях (близько 0,5 десятини), воно у різних куточках був є неоднаковим. За свідченням У. Про. Ключевського, найбільш нормальними розмірами «сохи» промислової, посадской чи слобідський були: «40 дворів кращих торгових людей, 80 середніх і 160 молодших посадских людей, 320 слободских. Крім нормальних тяглецов з торгових людей, були ще маломочные, які називались бобирями; в соху входило утричі більше бобыльских дворів, ніж дворів молодших торгових людей. Мерехтливість розміру сохи, очевидно, відбувалася від цього, що у соху падав певний, одноманітний оклад данини, який був міркуємо з спроможністю місцевих промислових обивателів; будь-якому іншому місті кращі торгові люди могли платити цей оклад з 40 дворів, а іншому в соху зачислялось більше кращих посадских дворів». Сільська «соха» включала певну кількість орної землі і змінювалася залежно від якості грунту, і навіть соціального становища власника. Так, московська «соха» включала: для служивих людей, майбутніх дворян — 800 чвертей «доброї» землі, 1000 четей «середньої» чи 1200 четей «поганий» землі; для церков зв монастирів — відповідно 600, 700 і 800 чвертей; для палацевих і «чорних» земель, обрабатывавшихся селянами, — 500, .600 і 700 чвертей. Новгородська «соха» була значно коротші. «Сошное лист» становив переписувач з состоявшими за нього подьячими. Описание міст і повітів з населенням, дворами, категоріями землевласників зводилися в писцовые книжки. «Соха» як одиниця виміру податку була скасована 1679 р. Одиницею для обчислення прямого оподаткування до того що періоду став двір. Непрямі податки стягалися системою відкупів, головними з яких митні і винні. У 17 В. було встановлено єдина мито для торгових людей — 10 грошей (5 копійок) з рубля обороту. Політичне об'єднання російських земель належить до кінця 15 в. Проте стрункої системи управління державними фінансами немає ще довго. Більшість прямих податків збирав Наказ великого приходу. Однак водночас з нею оподаткуванням населення займалися територіальні накази. У першу чергу Новгородська, Галицька, Устюжская, Володимирська, Костромська чети, які скоїли функції прибуткових кас; Казанський і Сибірський накази, взимавшие «ясак» із населення Поволжя і Сибіру; Наказ великого палацу, облагавший податком царські землі; Наказ великий скарбниці, куди направлялися збори з міських промислів; Друкований наказ, взимавший мито за скріплення актів государевої печаткою; Казенний патріарший наказ, який відає оподаткуванням церковні закони й монастирських земель. Окрім перерахованих податки збирали Стрєлецький, Посольський, Ямський накази. Через це фінансову систему Росії у 15−17вв. була надзвичайно складна й заплутана. Кілька впорядкована її було впроваджено царювання Олексія Михайловича (1629 — 1676), який створив в 1б55 р. Лічильний наказ. Перевірка фінансової складової діяльності наказів, аналіз прибуткових і видаткових книжок дозволили досить вдало визначити бюджет держави. У 1680 р. доходи становили 1 203 367 крб. Із них рахунок прямих податків було забезпечено надходження 529 481,5 крб., чи 44(усіх доходів; з допомогою непрямих податків — 641 394,6 крб., чи 53,3(. Іншу суму (2,7() давали надзвичайні збори й інші доходи. Витрати становили 1 125 323 крб. Слід зазначити, що невпорядкованість фінансової систем тоді була і іншим країнам. Сучасне держава раннього періоду нової історії з’явилося 16−17вв. у Європі. Це держава ще мало теорії податків. Практично немає великого постійного податку, тому періодично парламенти видавала дозволу правителям виробляти стягнення і вводити надзвичайні податки. Платниками податків зазвичай виступали люди, які належали до третьому стану, т. е. сільські жителі та городяни недворянського походження. Податкове право постійно був у центрі всіх дискусій навколо розподілу тягаря і труднощів країни. Держава не мало достатньої кількості кваліфікованих чиновників, й у результаті збирачем податків став, зазвичай, відкупник. У країнах континентальної Європи практикувався метод, у якому певний податок, щойно отримали декларація про його стягування, виставлявся на торги для здачі в відкуп. Хто пропонував найвищу ціну, тому і продавався. Уся сума негайно надходила в князівську чи королівську скарбницю. А далі відкупник, наділений вже державними повноваженнями, разом із помічниками і субарендаторами намагався одержання прибутку. Природно, відкупників ненавиділи. Проблема справедливості оподаткування стояла дуже гостро. Ставлення до податків давно привертає мою увагу вчених і державотворців. У виданої 1625 р. книзі «Досліди чи настанови моральні і політичні» англійський філософ Ф. Бекон (1561 — 1б2б) лорд-хранитель великий друку при королі Якова Стюарте, писав: «Податки, стягнуті зі згоди народу, негаразд послаблюють мужності; прикладом тому можуть бути мита в Нідерландах та до певної міри субсидії в Англії. Зауважте, що розмова в нас відбувається щодо гаманці, йдеться про серце. Подать, стягнута з дозволу народу чи ні такого, то, можливо однакова для гаманців, але з однаково її дії терпіти народу». Однак у в самісінькому кінці 17 — початку 18 в. у країнах стало формуватися адміністративне держава, создававшее чиновницький апарат, і досить струнку і раціональну податкову систему, що складається з прямих і непрямих податків. З непрямих податків особливу роль став грати акциз. Звичайно стягувався безпосередньо в міських воріт від усіх ввезених і вивезених товарів. Іноді податком облагалось тільки те, що ввозили у країну, тобто. від цього звільнялися товари, на експорт. Розміри акцизу коливалися зазвичай від 5 до 25%. Якогось на наукове обґрунтування розмірів оподаткування був. Податки на предмети споживання давали великі доходи, але вони малою мірою стримували розвиток торгівлі. З прямих податків переважна більшість доходів припадала на подушний і прибутковий податки. Їх було звільнено дворянство і духовенство. Зате буржуазія і селянство віддавали державі вигляді прямих податків 10 — 15% від своїх доходів. Відсутність теорії оподаткування, необдуманість практичних заходів часом призводили до негативних наслідків. Прикладом недолугої податкової політики можуть бути заходи, які приймались у початку царювання згадуваного вже Олексія Михайловича. Він вів війни з шведами і поляками, потребували величезних витрат. До того ж Росію на другий половині сорокових років 17 в. спіткало кілька неврожайних років і падіж худоби від епідемічні хвороби. Уряд вдавалася до екстреним зборів. З населення стягували спочатку двадцяту, потім десяту, потім п’яту гроші. Тобто не прямі податки «з животів і промислів» піднялася до такого 20%. Збільшувати їх далі неможливо. І тоді було зроблено спробу поправити фінансове ситуація з допомогою непрямих податків. У 164б р. одержав підвищення акциз на сіль з п’ятьма до 20 коп. за пуд. До речі, цей захід застосовували та інших країнах. Розрахунок був у те, що сіль споживають усі верстви населення і побудову податок розклався усім рівномірно. Проте насправді виявилося, які важко постраждало найбідніше населення. Воно годувалося переважно рибою з Волги, Оки та інших річок. Виловлена риба відразу солилась дешевої сіллю. Після запровадження зазначеного акцизу солити рибу виявилося невигідно. Риба псувалася у безлічі. Виник недолік основного харчового продукту. До того у людей, зайнятих важким фізичним працею, соляної обмін найбільш інтенсивний і солі їм потрібно більше. У Росії її соляної податок був тимчасово скасовано після народних (соляних) бунтів, і розпочалося робота з упорядкування фінансів більш розумних основа. Епоха Петра 1(1672 — 1725) характеризується постійним браком фінансових ресурсів через численних війн, великого будівництва, великомасштабних державних перетворень. Для поповнення скарбниці винаходилися дедалі нові способи, вводилися додаткові податки, до анекдотичного податку бороди і вуса. Цар заснував особливу посаду — прибыльщики, обов’язок яких «сидіти і лагодити государеві прибутку», тобто. винаходити нові .джерела доходів скарбниці. Так був запроваджено гербовий новий збір, подушний збір із візників (десята частину спільних доходів від своїх найму), податки з постоялих дворів, печей, плавних судів, кавунів, горіхів, продажу їстівного, найму будинків, криголамний та інші податки та збори. Оподатковувалися навіть церковні вірування. Наприклад, розкольники були зобов’язані сплачувати подвійну подати. У той самий час Петром 1 було прийнято низку заходів, щоб забезпечити, як ми сказали б сьогодні; справедливість оподаткування, рівномірну розкладку податкових тяганини. Важкість деяких колишніх податків була послаблена, причому у першу чергу малозабезпеченим людей. Для усунення зловживань при перепису дворів введена була подушна подати. Автор «Історії Петра Великого» А. З. Чистяков пише: «Подушні були невеликі: з селян двірського і синодского відомства і з кріпаків подушных брали по 74 коп., і з державних селян крім 74 коп. справляли ще у 40 коп;, замість оброков, які палацеві, синодские і кріпаки платили своїм відомствам чи поміщикам. Заплативши ці 74 чи 114 коп., селянин не знав ніяких грошових і хлібних поборів. Подушні збиралися у трьох терміну: зимою, весною і осінню. З купців і цехових брали по 120 коп. із душі» (орфографія сучасна). Доходи держави постійно росли. У 1710 р. вони становили 3 134 000 крб. в 1722 р. — 7 859 833 крб. в 1725 р. — 10 186 707 крб. У другій половині царювання Петра 1 Російська держава, попри величезні витрати, обходилося власними статками і «не зробило жодної копійки боргу». Останній третини 18 в: у Європі активно розробляються проблеми теорії та практики оподаткування. У 1770 р. міністр фінансів Франції відомий абат Тэрре власноручно написав на листі одного інтенданта: «Я намагаюся домогтися рівності в розподілі податків, ніж точної сплати двадцатины». Призначений міністром фінансів наприкінці 1769 р. під час найжорстокішого фінансового кризи Франції абат Тэрре вимушено вводив, нові податки. При цьому він віддавав перевагу непрямим податках, бо вважав, що «податки на витрати найменш обтяжливі, вони стягуються які і, як кажуть, непомітно». У той самий час Тэрре виходив з доцільності диференціації непрямих податків: продукти першої необхідності (зерно) мали бути зацікавленими від нього звільнені, худобу має обкладатися дуже мало, вино — значно більше, грубі тканини — обмаль, а предмети розкоші - дуже і т.д. У той водночас у Росії не прямі податки у бюджеті грали другорядну роль проти податками непрямими. Так, подушної податі збиралося в 1763 р. 5667 тис. крб. або близько 30% усіх доходів, а 1796 р. — 24 721 тис. крб., чи 33,3% доходів. Дуже незначні суми приносили подворная подати й промисловий податок. Непрямі податки давали 42% в 1764 р. і 43% в 1796 р. Майже половину цієї суми приносили питні податки. Розвивалися і бюджетів міст, де дедалі більшу роль починали грати звані оброчні статті. Податки стягалися з власників плотомоен і ополонок, з перевезення, з рибних ловель, з рухливих човнів, за запис в городовую обивательську книжку та ін. Тоді ж виникають і перші позикові кошти на бюджетах міст, і із внесків в американські банки. Для наочності розглянемо сумарні доходи Москви за 1786 — 1792 рр. (табл. 1. 1).

Таблица 1.1*.

Статті Сумма.

% | | | |Відрахування від казенної |39 609 крб. 93,25 коп. | |питної |67,1 | |продажу (У розмірі 1%) | | | | | |Доходи з оброчних статей |13 639 крб. 60,75 коп. | | |23,1 | |Доходи з записів в городовую| | | |4358 крб. 00,00 коп. | |обивательську книжку |7,4 | | | | |Позика з гільдій | | | |704 крб. 00,00 коп. | | |1,2 | | | | |Трирічна подати з |150 крб. 00,00 коп. | |минулого |0,3 | |з 2-ї гільдії купця | | | | | |Відсотки з внеску до банк |529 крб. 59,5коп. | |виховного вдома |0,9 | | | | |Разом |58 991 крб. 13,5 коп. | | |100 |.

Превалирующим серед доходів, з табличных даних, є відрахування з державної монопольної торгівлі вино-горілчаними виробами. Але й податки займають досить помітна місце, приносячи більш 23% усіх доходів столиці. Позика з’явилися, але що грав істотною ролі. Субсидій і дотацій потім від держави був. Бюджети російських міст побільшало грунтувалися у власних доходах. У цей період (остання третину 18 в.) створювалася теорія оподаткування. Її основоположником може бути шотландського економіста і філософа А. Сміта. З що вийшла 1776 р. книзі «Дослідження про природу і причини багатства народів можна вивести чотири основних принципу, які застаріли і по сьогодення. 1. Принцип справедливості, що підтверджує загальність оподаткування і рівномірність розподілу податку між громадянами пропорційно їх доходах. 2. Принцип визначеності, вимагає, щоб сума, спосіб мислення і час платежу були точно заздалегідь відомі платникові. 3. Принцип зручності передбачає, що податок повинен стягуватися в час і в спосіб, які мають найбільші зручності для плательщика.

4. Принцип економії, що полягає зі скороченнями витрат стягування податку, в раціоналізації системи оподаткування. Саме кінці 18 в. закладалися основи сучасної держави, яка проводить активну економічну, зокрема фінансову і податкову, політику. Ідеться країн Західної Європи, це стосується й Росії. Ще за Петра 1 створили 12 колегій, із яких 4 завідували різними фінансовими питаннями: камерколегія, штатс-контор-коллегия, ревизион-коллегия і ком-мерцколегія. Катерина 2 (1729- - 1796) преобразовала систему управління фінансами. У 1780 р. було створено експедиція про державні доходи, наступного року розділилася чотирма самостійні експедиції. Один із них завідувала доходами держави, інша — видатками, третя — ревізією рахунків, четверта — взыскиванием недоїмок, недоборов і начетов. У 1802 р. маніфестом Олександра 1 «Про заснування міністерств» було створено Міністерство фінансів України й визначено його роль. У маніфесті говорилося: «Посада Міністра фінансів має дві головних предмета: управління казенними і Державними частинами, які доставляють Уряду потрібні … доходи громадян та генеральне усіх доходів разсигнование з різних частинам Державних витрат». У 1811 р. управління фінансами було розділене між трьома відомствами. Міністерство фінансів займалося усіма джерелами доходів, Державна скарбниця відало видатками, Державний контролер займався ревізією всіх рахунків. Через 10 років Державна скарбниця входило в Міністерство фінансів на правах департаменту. Протягом 19 в. головним джерелом доходів залишалися державні прямі і непрямі податки. Основним прямим податком була подушна подати. Кількість платників визначалося по ревизским переписам. Починаючи з 1863 р. з міщан замість подушної податі став стягуватися податку з міських будівель. Скасування подушної податі почалася 1882 р. Друге місце серед прямих податків обіймав оброк. Це була плата казенних селян користування землею. Ставка оброку дифференцировалась за класами губерній. Купецтво сплачувало гильдейскую подати — відсотковий збір із оголошеного капіталу. Цей було запроваджено ще Катериною 2 в1775 р. для купців 1, 2 і трьох гільдій замість подушної податі. Він становив 1% від капіталу, але за 50 років виріс до 2,5% для купців 3 гільдії і 4,4% для купців 2 і одну гільдій. Розмір капіталу записувався «відверто кожного». Крім того, діяла патентна система оподаткування торгівлі, і промисловості. Було введено квитки на крамниці, т. е. Плата кожне торгове заклад. Поруч із основними ставками за прямими податках вводилися надбавки цільового призначення. Ось такими були надбавки на будівництво державних великих доріг, пристрій водних повідомлень, тимчасові надбавки з прискорення сплати державних боргів (діяли з 1812 по 1820 р.). З дворян, мали дохід вище встановленого розміру, стягувався лише останній із перелічених податків — для сплати боргів. Причому дворяни, які жили по закордонах за служби й мешкали доходи поза батьківщини, «мали платити вдвічі». Крім державних прямих податків функціонували земські (місцеві) збори. Земським установам надавалося право визначати збори з землі, фабрик, заводів, торговельних установ. До кінцю уже минулого століття все суми, включаючи земські, почали надходити в касу державної скарбниці. У вісімдесятих роках 19 в; поруч із загальної скасуванням подушної податі стало впроваджуватися прибуткове оподаткування. Було встановлено податку доходи з цінних паперів. Потім державний квартирне податок. Існували. спеціальні державні збори. Такий, наприклад, введений 1834 р. збір із проїзду по закінченому на той час шосе Санкт-Петербург — Москва. До 1863 р. цей збір поширився на 23 шосейні дороги. Стягалися збори з пасажі рів залізниць, пароплавств, з залізничних вантажів, перевезених великий швидкістю, збори в морські порти. Діяли мита з майна, перехідного по спадщині чи з актам дарування. Залежно від рівня кревності вони мали ставку від 1 до б % вартості майна. Існували паспортні збори, зокрема з закордонних паспортів. Оподатковувалися поліси зі страхування від пожежі. Серед непрямих податків у минулому столітті великі доходи Московської держави давали акцизи на тютюн, цукор, гас, сіль, сірники, пресовані дріжджі, освітлювальні нафтові оливи й низку інших товарів. 3начительными були надходження з виробництва і торгівлі алкогольними напоями. Система акцизів, як і мита, мала не лише фіскальний характер. Вона забезпечувала державну підтримку вітчизняним підприємцям, захищала в конкурентної боротьби з иностранцами.

В 1898 р. Микола 2 затвердив Положення про Державному промисловому податок. Податок проіснував до революції 1917 р. Промислові свідоцтва відповідно до цього Положення мали вибиратися на кожне підприємство, торгове заклад, пароплав; Свідчення могло отримати як фізичне, і юридична особа. Так забезпечувався єдиний підхід до гильдейскому купецтву і акціонерним товариствам. Було введено 3 торгових оборотів і 8 промислових розрядів, якими стягувався основний промисловий податок. Право на вступ до купецтво давало володіння підприємствами торгівлі по промисловим свідченням 1 — 2-го розрядів і промисловими підприємствами за свідченням 1 — 5-го розрядів. Основний промисловий податок складалася з податку з торговельних установ і складських приміщень, податку з промислових підприємств і податку з свідчень на ярмаркову торгівлю. Вони робилися при щорічної вибірці промислових свідчень за фіксованими ставками, диференційованим по губерніях Росії. Додатковий промисловий податок за величиною перевершував основний рахунок і залежав від розміру основного капіталу і чистого прибутку підприємства. З іншого боку, він залежало й від характеру підприємства — чи воно гильдейским чи акціонерним суспільством. Колись вони належали купцям підприємства міста і закладу вносили додатковий податок як раскладочного збирання й відсоткового збору на прибуток. Сума раскладочного збору визначалася раз на три року законодавчо, і щорічно розкладалася в губерніях по підприємствам. Збір на прибуток становив 3,33% із тієї частини прибутку, що у 30 разів перевищувала розмір основного промислового податку. Акціонерні суспільства платили додатковий промисловий податок в формі податку з капіталу і відсоткового збору на прибуток. Податок з капіталу стягувався за ставкою 0,15%. З капіталу менш 100 крб. він стягувався. Відсотковий збір із прибутку встановлювався пропорційно чистий прибуток. Сама чистий прибуток розраховувалася у відсотках основному капіталу. Наприкінці 19 століття і особливо у 20 в. у житті людського суспільства величезну роль стали набувати великі міста. Зазначений період може бути початковим періодом урбанізації та розвитку капіталізму у Росії. Серед сплачуваних місту мит перше місце за обсягом вийшли платежі за прописку. Мирне розвиток Росії перервано. вибухнула Перша світова війна згубно позначилася на фінансове становище країни. Після лютневої революції стан справ ще більше погіршилося. Черговий спад в усій фінансовій системі Росії настав після Жовтня 1917 р. У період непу існували різноманітні форми власності, діяли економічні закони, що було однією з головних умов функціонування податкової системи. Надалі фінансова система нашої країни еволюціонувала у бік, протилежному процесу загальносвітового розвитку. Початок 90-х стало також періодом відродження та формування податкової системи РФ. У податкової системі одне з головних місць зайняли непрямі податки на споживання: податку додану вартість будівництва і акцизи, що входять до ціну товару. Проблема співвідношення прямих і непрямих податків у сучасних економічних умов під час переходу господарства нашої країни ринку ще потребує серйозному дослідженні і науковому обосновании.