Налоговая система Республіки Казахстан

ПЛАН:

Запровадження.

ГЛАВА I:

Податки: теорія, суть і функції.

Сутність і функції налогов.

1.1 Систему оподаткування.

ГЛАВА II:

Податкова система Республіка Казахстан: проблеми реформування та тенденції развития.

Вывод.

Податкова система — больова точка реформованої економіки. вона є найважливішої складовою умов економічного розвитку Казахстану. Нині податки мають стати частиною комплексних системних реформ, вкладених у рішення основних цілей, завдань, які суспільством. Формуючи основи податкової політики, уряд РК зіштовхнулося із необхідністю дозволу надзвичайно складній проблеми. Суть її полягає у цьому, що водночас потрібно враховувати безліч обставин і внутрішніх чинників: податкова політика повинна гарантовано забезпечити дохідної частини державного устрою і місцевого бюджетів; ставки відрахувань би мало бути мінімальними, щоб стимулювати розвиток економіки; механізм оподаткування може бути максимально простий, треба аби податки стало психологічно предпочтительней.

Недоліки податкової системи, перед ухваленням нової податкового законодавства, лежать лежить на поверхні. І це дуже велике кількість податків, і надмірні ставки, як наслідок, неодмінно висока частка податкові платежі із загальної суми доходів суб'єктів господарювання, які від цього змушені шукати шляху виходу з-під податкового преса. Найбільш привабливою представляється сфера комерції, де значно ширше змогу швидкого огортання коштів. Але й тут у нестабільних фінансово-кредитних умовах, податки настільки підвищують ймовірність банкрутства, що виштовхують підприємців в тіньову сферу. Отже, податкову систему є основою інтенсивного нарощення тіньових операцій. Через війну, звані «недобори» планованих надходжень до бюджету мають як кримінальну основу, а й результат природною самозахисту суб'єктів господарювання від податкового тиску. Керівники будь-якого підприємства міста і підприємці поставлені перед вибором: або сплачують усі податків і прирікають себе банкрутство, або ховають усе, що можуть, і продовжують жити. Зрозуміло, що надається другому.

За таких умов не врятують ні величезних зусиль податкової інспекції, ні створення багатотисячну армію податкової полиции.

У тіньових операціях стосунки між їх учасниками, особливо у конфліктних ситуаціях, здійснюються незаконними методами, що сприятливим середовищем у розвиток організовану злочинність. Тоді як нині, цю проблему приймає суспільству загрозливого характеру. Вочевидь, що тільки зусиллями МВС її подолати. Одночасно з зниженням загальних надходжень до бюджету, зароджується і інтенсивно розвивається ряд небезпечні суспільства соціально-економічних процесів. Принциповими вадами податкової системи стало включення цілого ряду відрахувань і обов’язкових платежів до фонди перетворення економіки, зайнятості, розвитку транспортного, соціального страхування, в собівартість і готової продукції. Складається база для безперервного спиралеобразного підвищення цін з допомогою постійного збільшення собівартості товару. Масового характеру взаємних боргів (неплатежів), все частіші падіння обсяги виробництва, гострий дефіцит оборотних засобів не є результатом безгосподарної діяльності керівників підприємств, а неминучим наслідком несприятливих макроекономічних умов, зокрема і повним вад податкової політики. Тому слід зробити ще багато, щоб податкова політика допомогло виконати насущні проблеми реформованої экономики.

ГЛАВА I.

ПОДАТКИ: ТЕОРІЯ, СУТНІСТЬ І ФУНКЦИИ.

Хто ж «податки»? Податки — це обов’язкові надходження у збори з юридичних і фізичних осіб, проведені державою з урахуванням державного законодавства. Вони також висловлюють обов’язковість юридичних і фізичних осіб брати участь у формуванні фінансових ресурсів держави. Податки, будучи інструментом перерозподілу, покликані також гасити виникаючі збої у системі і розподілу і стимулювати чи стримувати людей розвитку тій чи іншій форми діяльності. Податки діляться на реальні та особисті. Реальні податки — це податки на майно. Ними оподатковується безпосередньо прибуток або майно, а чи не сам платник податків, тобто. продаж, купівля чи володіння майна. Особливість цього податку тому, що не враховує фінансового стану платника податків. Особистими податками оподатковуються тільки доходи населення, вони мають враховувати платоспроможність платника податків. (Ін.: Прибутковий податок). Відмінності між особистими і реальними податками має визначальне значення при характеристиці податкової системи з погляду справедливості і рівності розподілу податкового навантаження. За цим критерієм реальні податки поступаються добре розробленим особистим податках. Враховує індивідуальне становище платників податків. Тому краще прагне дедалі ширшому використанню особистих податків. Платник податків платить податок із джерела податку — матеріального фонду, з яких виплачується податок (трудовий чи підприємницький фонд). Існує дві способу сплати податків: з доходів населення і з капіталу. Який доцільніше з погляду економіки сказати не можна, т.к. окремий випадок потрібно вирішувати виходячи з всієї сукупності економічних, фінансових і соціально-політичних умов. У податковій теорії існує поняття податкової одиниці - ця не та частина об'єкта податку, яка належить у фундамент нарахування податку.

Ін.: в прибутковий податок податкова одиниця — карбованець, тенге мул марка; в поземельної - 1 гектар, 1 акр ділянки; в акцизному — 1 пляшка, 1 пачка сигарет. Існує також поняття податкової системи — взаємопов'язана сукупність податків, сформованих у цьому державі під впливом соціально-політичних, економічних умов. Податкова система виходить з відповідних законодавчі акти держави, які конкретні методи побудови і стягування податків, тобто. визначають конкретні елементи податків. До елементам податків относятся:

* суб'єкт податку (обличчя зобов’язаний сплачувати податок згідно із законом) однак за допомоги певних економічних механізмів податкове навантаження може бути інші особи, тому спеціально выделяется.

* носій податку — прибуток або майно від якого нараховується податок (прибуток, зарплата і т.п.).

Перекладення податків є найбільш важкою теоретично оподаткування проблемою і, можливо лише за певних умов (умов ринку, відносини попиту, пропозиції товару та її ціни, і т.д.).

Податки виконують такі функции:

1. Фіскальна (мобилиззационная) функція; тобто. держава збирає податки на фінансування відповідних доходов.

2. Розподільна. Збираючи податки, держава цим впливає різні сфери економіки, здійснюючи соціальну політику, перерозподіляє доходи між групами населення, регіонами, підтримує малозабезпечених і т.д.

3. Регулююча функція залежить від забезпеченні пропорції між споживанням населення за допомогою вилучення частини поточних надходжень та їх напрями в розвитку производства.

4. Котра Стимулює - створення різних стимулів з економічного зростання, технічному оновленню, проведенню НДДКР, зростанню народонаселения.

5. Обмежувальна функція — через податкову політику держава має стримувати чи обмежувати розвиток тих чи інших производств.

6. Контрольно-учетная функція — облік доходів підприємств і груп населення обсягів продажів і структури виробництва, руху фінансових потоков.

У податковій теорії існує поняття «як ставки податку — величина податкових числень на одиницю об'єкта податку (грошова одиниця доходів, одиниця земельної площі й т.п.). Розрізняють тверді, прогресивні, пропорційні і регресивні податкові ставки. Тверді ставки встановлюються у повній сумі на одиницю оподаткування, незалежно від розмірів доходу. (Ін. на тонну нафти). Прогресивні - зі збільшенням доходу збільшується розмір податкової ставки, тобто. рівень розміру податку перебуває у прямої залежності від розміру податку. (Прибутковий податок). При прогресивної шкалою оподаткування платник податків сплачує як дедалі більшу абсолютну суму доходу (у його зростання), а й значну її частку. Пропорційні ставки — розмір їх змінюється та залежною від рівня доходів (Н.Д.С.). регресивна обробка прогресивному. Її сутністю є підвищення розміру податкової ставки зі зменшенням доходів. Такий податок може і проводити до зростання абсолютної суми надходжень до бюджету зі збільшенням доходу платників податків. У окремих випадках застосування податків можливо у чистому вигляді, а й у змішаному варианте.

По платоспроможності податки діляться на прямі й опосередковані. Прямі податки платяться безпосередньо суб'єктами податку (прибуткового податку, податку нерухомість) і прямопропорциональны платоспроможності. Непрямі податки — це податки визначені товари та. Непрямі податки стягують через надбавку до ціни (ін.: акцизы).

Залежно від використання податки діляться на загальні та специфічні. Загальні податки використовуються фінансування поточних і капітальних витрат державних підприємств і до місцевих бюджетів без закріплення за будь-яким певним виглядом витрат. Специфічні податки мають цільове призначення. (ін.: відрахування на соціальне страхування чи відрахування в дорожні фонды).

Серед основних концепцій оподаткування мені хотілося б виділити концепцію за якою юридичні і особи повинні сплачувати податки у прямій залежність від розміру отриманого доходу. Ця концепція відрізняється великий раціональністю і справедливістю, оскільки є відмінність між податком, що стягується з гаданих доходів на предмети розкоші, і податком, яка бодай один в незначній мірі утримується з видатків на предмети першої необхідності. Проте за впровадженні цю концепцію практично виникають проблеми, пов’язані насамперед із тим, що немає суворого наукового підходи до зміни можливостей тієї чи іншої особи сплачувати податки. Зрозуміло лише, що споживач завжди у першу чергу витрачає свої доходи на товари та першої необхідності, а лише потім на предмети розкоші. Практика оподаткування країн із розвиненою економікою, переважно, показує що є такі основні податки: Прибутковий, Н.Д.С. і внески на соціальне страхование.

Практика прибуткового оподаткування розрізняє: валовий дохід, відрахування і оподатковуваний дохід. Валовий дохід — це сума доходів, отриманих із джерел. Законодавчо, практично в усіх країнах, з валового доходу дозволяється відняти виробничі, транспортні, відряджені і рекламні витрати. З іншого боку, до вычетам ставляться пільги: неоподатковуваний мінімум, суми пожертвувань, пільги наприклад для інвалідів, пенсіонерів та т.п. Отже: оподатковуваний дохід = валовий дохід — відрахування. У прибутковому оподаткуванні розрізняють прибутковий податок з фізичних осіб і прибутковий податок з юридичних. Прибутковий податку з фізичних осіб належить до прямим податках з прогресивною ставкою оподаткування. Прогресія у власному прибутковому оподаткуванні дозволяє згладжувати нерівність прибутків. Другий за значимістю вид податку, застосовуваний у більшості розвинутих країн — це податку додану вартість (Н.Д.С.). Додана вартість включає у собі зарплатню, амортизаційні відрахування, відсоток за кредит, прибуток, Витрати електроенергетику тощо. Н.Д.С. охоплює майже всі види товарів та послуг, тому при щодо низьких ставках поповнює скарбницю краще за інших видів податків, дозволяє гнучко балансувати бюджетні витрати й доходи при інфляційний зростання цін, їх лібералізації. Н.Д.С. є вилучення до бюджету частини приросту вартості, створеної процесі виробництва товарів, робіт і постачальники послуг, і вносять у бюджет в міру їхнього реалізації. Податок стягується з різниці між відпускної ціною і витратами виробництва до даної стадії руху товарів, тобто. фактично за кожен технологічної стадії руху товару до споживача. Фактично Н.Д.С. -це податок не так на виробника, але в споживача, оскільки за умов вільних цін ніщо не змінює продавцям товарів та послуг компенсувати податкові втрати з допомогою підвищення цін. Підприємства є тут лише свого роду складальниками налогов.

До непрямим податках, широко що застосовуються у різних країнах ставляться акцизи. Як і інші непрямі податки, акцизи входять у ціну товару і оплачуються покупцями певного товару. Проте діапазон дії акцизів невеликий — це загалом особливі, обрані товари, тому в споживача є можливість переорієнтації на що займають товари та «догляду» від цих налогов.

ГЛАВА II.

ПОДАТКОВА СИСТЕМА У РЕСПУБЛІЦІ КАЗАХСТАН: ПРОБЛЕМИ РЕФОРМУВАННЯ І ТЕНДЕНЦІЇ РАЗВИТИЯ.

Наше молоде суверенну державу робить перші кроки у фіскальній політики. Чіткої усвідомлення якою повинна бути податкову систему залежить успіх податкового законодавства держави. Податкова система має відповідати наступним требованиям:

1. Стабільність податкової системы;

2. Упорядкованість механізму оподаткування (що спростить контролю над своєчасністю і повнотою сплати налогов);

3. Надання Пільг кінцевої продукції, а чи не факторів виробництва (з наданням пільг після підтвердження наявності практичного ефекту льготируемых величин). Проблема податкової реформи міцно пов’язана з проблемою стимулювання виробничих інвестицій. Така зв’язок зумовлена тим, у межах податкової та кредитної політики формується система пільг та інших економічних заходів, спрямованих чи інвестицій у производство;

4. Субординація місцевих податків та загальнодержавні податки. (Розмежування сфер загальнодержавних і місцевим податкам винятковий сваволю у формуванні ресурсів всіх рівнів адміністративної ієрархії, є гарантом їх самостійного самоврядування развития);

5. Рівність перед законом усіх платників податків, однаковість податкової політики (Досягнення великого однаковості полегшить задоволення інших критеріїв вдалою податкової політики, воно сприяє спрощення податків і тоді є внеском у тому нейтральность);

6. Законодавче право платника податків на інформацію (Систему оподаткування повинна показувати населенню скільки стоять різні заходи держави, здійснені у різних масштабах, аби рішення політиків, як на що, витрачати гроші, підкріплювалося б готовністю платників податків передплачувати ці практичні действия);

7. Простота податкової системи (Спосіб реального спрощення — значна переорієнтування податкової політики потреб відносного становища кожної окремого платника податків у бік широких і спільних правил, що охоплюють більшу частину економічної поведінки і сделок);

8. Нейтральність системи оподаткування (Цілком нейтральна податкову систему залишає незмінними все вартісні чи цінові відносини наявні на ефективно чинному приватному світовому ринку испытывающем впливу з державного боку). У 1985 р. професорами Р. Холмсом й О Рабушка з інституту Гувера розроблений нейтральний пропорційний податок, що є інструментом досягнення нейтральності системи оподаткування нафтопереробки і сприяє формуванню гнучкою податкової системи, що є дієвим механізмом проведення економічної політики государства.

Податкові системи багатьох країн світу розвивалися поступово, багато років. У Казахстану ж було немає і часу для тривалої еволюції створення податкової системи, необхідно якнайшвидше становлення та розвитку національної економіки. Але Казахстан зможе за період можливість перейти до повністю задовільною та сучасного податкової системі. Просування до цього має здійснюватися поетапно про те, щоб дати час, як платникам податків, і податковим організаціям осмислити зміни тоді як вони вносяться. Оскільки неможливо воднораз внести все жадані зміни мусить бути певна очередность.

Період 1994;95 р. — перший етап, 1996 -98 р. — другий, створення новою податковою системы.

У першому етапі 1994;95 — розроблено й набрав чинності податковий кодекс що закладає базову основу нової системы.

Перед прийняттям, у квітні 1995 р., нового податкового законодавства становище у Казахстані був украй тяжким. Але працювали зовсім, або функціонували з неповної тижнем чи з більшими на перервами до 60% промислових підприємств. У творчому списку кандидатів до банкрути 12 найбільших підприємств. Загальні неплатежі, величезний дефіцит державного бюджету (т.к. податків у скарбницю практично хто б платить). Скільки податків у республіці ніхто не знав. За одними даними їх лише 43 (їх 16 загальнодержавних, 10 обов’язкових місцевих, 17 дозволених місцевих), на інших 47 податків (і побачили 8-го видів відрахувань у різного роду фонди). Схеми оподаткування наводили за вигідніше становище не виробника благ, а того, хто цими товарами торгував чи розподіляв фінансування інвестицій під товары.

Уряд, приймаючи новий податковий кодекс, ставило собі такі цели:

1. Спрощення, усунення противоречий;

2. Перетворення їх у єдине ціле по всій території республіки Казахстан;

Передбачалося зменшити кількість податків до 40−45%, а прибуткового податку з громадян до 40%, ніж послабляти стимули ділову активність, уточнити ставки всіх податків: земельного, на майно, фізичних осіб, рентні платежі тощо. Головне мусить бути припинено практика ведення нових неефективних податків. За завданням Уряди республіки, Мінфіну й інших структур було розроблено кілька альтернативних проектів «Кодекс про податки». Принципи «урядового проекту» як стверджують розробників, практиків та учених такі: справедливість, тобто виняток надання пільг одних платників податків з допомогою інших, простота ні економічна нейтральність, порівнянність податкових ставок, щоб у одні й самі товари було б великого розвитку на податках республіки і в партнерів інших країнах. Продумывалась також прогрессивно-регрессивная форма оподаткування, ужесточающая відповідальності, як платника податків, і податкових служб порушення закону, створення податкової милиции.

Податкові відносини зміцнилися практикою. З липня 1995 р. У Казахстані діє новий Податковий Кодекс. Він грунтується на правових параметрах які у просторі усього світу, і сприяє створенню внутрішньої правова база, що дозволяє нашої економіки швидше переорієнтуватися на ринкові відносини, й відповідає інтересам держави. Включення механізмів принципово нові податкові відносин — важлива сторінка в порівняно короткій історії ринкових реформ у Казахстані. Між законом та її реалізацією шлях буває довгий, але ці коли закон не сприймається життям. Державна податкова служба Казахстану була створена 1991 р. по Назарбаєва з метою подальшого вдосконалення системи контроль над дотриманням податкового законодавства. 1995 рік став самим революційним у першому п’ятилітті - рік великих експериментів радикального реформування податкової системи республіки Казахстан.

Які ж податки стягуються із населення Казахстану?

1. Прибутковий податку з фізичних юридичних осіб стягується виходячи з указу Президента Республіки Казахстан має силу закону «Про податки та інших обов’язкових платежах до бюджету» від 24 квітня 1995 р. № 2235.

Платникам Прибуткового податку є і юридичних осіб, мають оподатковуваний дохід у податковому року. До фізичних осіб ставляться громадяни Казахстану, громадяни інших держав й з без громадянства. Об'єктом оподаткування прибутковим податком є оподатковуваний дохід фізичної особи, зокрема котрий займається підприємницькою діяльністю, обчислений, як відмінність між сукупним річним доходом і відрахуваннями (дозволяється з метою оподаткування). До сукупного річний дохід можна адресувати види доходів отримані в грошової чи натуральному вигляді за податковий рік. Ставка податку (для фізичних осіб — 5−40%, для юридичних — 30%) розрахунок із збільшенням оподатковуваного податком дохода.

2. Платежі, податки надрокористування. Сюди входять бонус — плату право проведення геологічних робіт, Роялті - Плата експлуатацію родовищ податку сверхприбыль.

3. Н.Д.С. (податку додану вартість). Становить собою відрахувань до бюджету частини приросту вартості доданої у процесі виробництва та звернення товарів у Казахстані, робіт, послуг і імпортного товару. Н.Д.С., який підлягає сплаті до бюджету, визначається, як відмінність між сумами Н.Д.С., нараховані за реалізовані товари, роботи, послуги, і сумами податку, який підлягає сплаті (сплаченими) за придбані товари, виконані роботи, чи надані послуги. Платникам Н.Д.С. є фізичні особи, котрі займаються комерційною (підприємницької) діяльністю, які стали чи зобов’язані стати на облік по Н.Д. С. По імпортованим товарам платниками є фізичні особи, здійснюють імпорт на митну територію Казахстану. Об'єктом оподаткування Н.Д.С. є оподатковуваний обіг та оподатковуваний імпорт. Оподатковуваним оборотом є оборот щодо реалізації товарів, виконаних робіт чи наданих послуг, здійснених не більше республіки. Оподатковуваний оборот визначається з урахуванням вартості реалізованих товарів, робіт чи послуг з застосовуваних цін, і товарів, без них Н.Д. С. Оподатковуваним імпортом є імпортовані товари. Ставка Н.Д.С. встановлена у розмірі 20% від оподатковуваного обігу субстандартні та оподатковуваного імпорту. Сума Н.Д.С., підлягаючий сплаті до бюджету (чиста сума Н.Д.С., нарахована за звітний період), окреслюється відмінність між сумою нарахованого податку, підлягає отриманню по облагаемому обороту, і сумою податку, относимой в залік. При застосуванні платником податків методу нарахування сумою Н.Д.С., относимой в залік, є сума податку, підлягаючий сплаті по виставлених податковим рахунках — чинником фактично котрі вступили товарам, зокрема по імпортованим, включаючи кошти (крім будинків та легкових авто у), виконаним роботам чи що послуг, протягом звітний період, що використовується чи використовуватимуться з метою оподатковуваного обороту. При застосуванні платником податків касового методу обліку по віднесенню сум Н.Д.С. в залік повинен з’явитися факт оплати.

4. Акцизи. Ними оподатковуються товари, виготовлені території Казахстану і імпортовані завезеними на територію Казахстану, присвяченого наступному переліку: всі види спирту, лікеро-горілчані вироби, коньяк, вина, пиво, виноматеріали, тютюнові вироби, осетровая і лососева риба, ювелірні вироби з золота, платини і срібла, вироблений і невыделанный хутро, шкурки (крім кролика, крота, собаки, оленя, овчины), вироби з натуральної хутра, одяг з натуральної шкіри, вироби з кришталю, кришталеві освітлювальні прилади, бензин (крім авіаційного), дизельне паливо, легкові автомашини, вогнепальну й на газову зброя терористів-камікадзе і ігорний бізнес. Платниками є фізичні особи, що виробляють товари біля Казахстану і здійснюють ігорний бізнес біля республіки (ігорні вдома, казино) й обличчя, які ввозять товар завезеними на територію Казахстану інших країн, але виготовлені з сировини Казахстану, що виробляють розлив алкоголю ввезеного завезеними на територію республіки. Ставки затверджені урядом у відсотках вартості товару чи фізичному обсягу в натуральному выражении.

5. Податок на майно. Платниками податку є фізичні особи з об'єктів оподаткування, які у підприємницької діяльності, фізичні особи з об'єктів оподаткування неиспользуемым у підприємницькій діяльності, мають біля Казахстану об'єктивні оподаткування на праві власності, довірчого управління власністю, господарського ведення, оперативно керувати. Податок на виробничі і невиробничі фонди фізичних осіб (які займаються підприємницькою діяльністю) щорічно становить по 0,5% вартості зазначеного фонду. Податок на майно фізичних осіб, не використовуване у підприємницької діяльності, сплачується щорічно за ставкою 0,5% від оцінної вартості майна. Коли фізична особа використовує частина майна під підприємницьку діяльність податку цю частину 0,5%. Термін сплати за ставкою 0,5% вартості майна фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю становить порівну: 20 лютого, 20 травня, 20 серпня, 20 листопада податкового року. Сплата податку фізичних осіб котрі займаються підприємництвом до 1 жовтня цього року.

6. Земельний податок. Платниками є фізичні особи мають у володінні чи користуванні земельні ділянки. Базові ставки земельного податку встановлено на основі категорії основного цільового призначення земель. Розмір земельного податку визначається чи за результатами господарську діяльність землевласника, як від якості, місцеположення водопостачання земельних ділянок. Передбачено пільги.

7. Державна політика. Стягується з урахуванням закону республіки Казахстан «про держмито» прийнятого, Верховною Радою Республіки Казахстан 19.12.92 № 17.92. Платниками є фізичні особи, у сфері яких спеціально уповноважені органи роблять дії і видають документи, мають юридичне значення. Держмито обчислюється у в процентному відношенні до відповідної сумі (сумі позову, удостоверяемого договори та т.п.) або до місячному розрахунковому показнику.

Згідно з Указом Президента Республіки Казахстан що має силу закону «Про податки та інших обов’язковий платежах до бюджету» від 24 квітня 1995 р. до місцевих податків ставляться такі налоги:

1) Земельный;

2) На майно з юридичних і фізичних лиц;

3) Податок на транспортні средства;

4) Збір за реєстрацію фізичних осіб які займаються підприємницькою банківською діяльністю та юридичних лиц;

5) Збори за право займатися окремими видами деятельности;

6) Збір з аукціонних продажів.

Дані податки стягуються біля Казахстану. У цьому конкретні ставки цих податків, визначаються законодавчими і правовими актами місцевого самоврядування, якщо інше не передбачене законодавчим актом республіки Казахстан. До місцевих податків ставляться податки та збори, що потенційно можуть встановлюватися рішенням районних лікарнях та міських представників органів структурі державної влади (- податку рекламу, податку продаж автомобілів та інших.).

Отже, з 1995 р. — «року перелому» у податковому політиці - почалася манятся податкову систему, до досконалості ще потрібно багато і багато змінювати. Зміни оподаткування викликані реальним станом економіки, що й 1996 року складне. Тільки протягом січня недоїмка загалом всім загальнодержавних податках і платежах зросла на 4,8 млрд. тенге, але з липня 1995 року з’явилася можливість розширити податкову базу (нові надходження до бюджету), уточнити стратегію і оптимізувати тактику роботи в усіх підрозділах податкових служб. Активізувати співробітництво з правоохоронними та іншими економічними відомствами. Механізм реалізації таки Податкового кодексу почав діяти. Проте її входження у життя, запровадження у повсякденну практику нічого очікувати простою й швидким, будь-яке становище має вводиться поступово. Тому податкова служба спочатку 1996 року підготувала 4 проекту указів Президента, 18 проектів постанов Уряди, 10 інструкцій, вкладених у подержание та розвитку податкової реформи. Головні його ідеї: формування доходів у бюджет, економічна нейтральність, справедливість і простота самої системи. Скажімо введено єдину ставку прибуткового податку для фізичних юридичних осіб (раніше стягувався податку з прибутку), що він відповідає загальносвітовій практиці.

З’явилося поняття сукупного річного прибутку з яких обчислюються всі витрати, пов’язані з його отриманням. Значно спростили порядок амортизаційних відрахувань основних засобів. Промисловці, підприємці, фінансисти і аграрії з’явилася можливість ще стабільної діяльності: дозволено перенесення збитків від підприємництва терміном до п’яти. Інакше кажучи, внесено істотні зміни в усі частини податкового законодавства. На черги перехід до оздоровленню економіки та соціального положення у країні. Важлива роль тут у податкових організацій зміна режиму оподаткування спрямоване чи інвестицій у спеціально економічні зони, їх створення і розширення. Ін.: для юридичних, здійснюють діяльність таких територіях, встановлена пільгова ставки податку — 20%. Додатково введена пільга з податку, і Н.Д.С. імпортних товарів придбаних з допомогою держбюджету, по іноземним кредитлиниям, забезпечені гарантією держави. Органи податкової служби використав роботі різноманітні форми та фізичні методи вирішення питань, що виникають у цей складний перехідний пе-ріод. Зокрема, стара ідея звернення державних казначейських зобов’язань випущених Міністерством Фінансів на погашення заборгованості державі 700 найбільших підприємств Казахстану. У 1996 року продовжено з укладання двосторонніх податкових конвенцій із СНД про уникнення подвійного оподаткування. У листопаді 1996 р. — розпорядження Президента «Про декларування державними службовцями доходів населення і майна, які підлягають оподаткуванню». Наскільки дійсним виявиться президентське розпорядження — відомо ж вміння урядовців обходити і узвичаєні норми. Як роз’яснила служба законодавства і питання правової експертизи адміністрації президента, вжиті заходи — лише початок дедалі ширшої роботи. Поки що ж відбувається збір відомостей, а чи не саме декларування, яке матиме місце у наступному, коли з закінченні часу й податковими органами стане проводиться зіставлення рівня доходів держслужбовців з їхніми видатками. Саме тоді буде можливості визначити реальний рівень їхнього витрат, здійснювати контролю над ними повної сплати податків чиновниками.

Але за будь-якого разі розпорядження Президента — лише один приклад тієї діяльності глави держави полягає, у руслі якій він вживає заходів підвищення відповідальності органів перед нардом. Відповідно до цим розпорядженням уряду дано завдання на десятиденний термін розробити зважену та доповнити парламент законопроект що становить обов’язкове щорічне декларування доходів населення і майна усіма без винятку. Отож, податки все-таки платити. Наприкінці 1997 р. надходження податків до бюджету погане і всі спроби фіскальних служб змінити ситуацію малоефективні. Про це йшлося на засіданні уряду країни, що мала розглядати доповідь про вступ податків і обов’язкових платежів до бюджету, пенсійний та інші фонди, і навіть звіт на роботу податкової поліції за 10 місяців цього 1997 р., представлений Державним податковим комитетом.

Було повідомлено, що у 1 листопада 1997 р. загалом республіці зібрано податків та інших платежів 89% від прогнозованою цифри, недоотримано 13,5 млрд. тенге. Здебільшого з допомогою недобору прибуткового податку з юридичних і фізичних осіб, акцизів. Причинами цього явища зрозумілі: криза неплатежів, уявлення можливості платникам податків погашати збитки з допомогою сукупного витрати, зростання кількості найнеспроможніших підприємств. Звісно, податкова служба не сиділа, склавши руки. Тільки податкової поліцією початку 1997 р. перевірено 22 311 об'єкта, у своїй виявлено були 18 тис. Різноманітних порушень податкового законодавства. У стислі терміни управлінням податкової поліції по р. Алмати розкрило глибоко законсервована, наявність розгалуженої мережі підприємств, якими нелегально проводилися обертів коштів на мільярди тенге. Ще якщо ухвалено кілька заходів: створення акцизних постів на підприємствах, що випускають підакцизну продукцію, жорсткість правил відкриття нових рахунків (розрахункових і позичкових). У грудні 1996 р. перейшли нового зразок акцизної марки, видрукуваної на придисцентной папері з поліпшеною ступенем захисту. Триває робота з удосконалювання правової базы.

Але від такого типу заходів який завжди є негайна віддача, говорив на засіданні прем'єр-міністр А. Кажегельдін. Він також підкреслив, що спроби уникнення сплати податків, напевно триватимуть ще довго, з різноманітні причини і сьогодні потрібно поводитися про зменшення їхньої кількості, коли такі спроби неможливо виключити полностью.

ВЫВОД.

Отже, до кінця 1998 р. повинна завершиться робота (другий етап побудови податкової системи республіки Казахстан 1996;1998) зі створення податкової системи відповідає повному обсязі умовам ринкової економіки. Побудова податкової системи у Казахстані залежить насамперед, від цього як і кінцевому підсумку розподіляться функцій управління між республіканськими і ремональными органами. Проте заходи соціального податкового регулювання Науково-технічного Прогресу здається повинні обмежено вбудовуватися у загальну податкову систему і будується залежно від вибраних пріоритетів політики республики.

Проте, попри певні здобутки податкову систему ще довго доведеться вдосконалити, вносячи дедалі нові зміни. Ми щойно вступили на тернистий на шлях творення удосконаленої податкової системы.

P. P. S. У 1997 р. до Президента РК що має силу закону від 24 квітня 1995 р. № 2235 «Про податки та інших обов’язкових платежах до бюджету». Було внесено зміни і. Що з цього вийде, покаже найближче будущее.

1. Бабкіна З. Нова податкова політика // Фінанси Казахстану — 1995;№ 6 стр.37−39.

2. Булгакбаев Б. Податки, які ми вибираємо і яких біжимо: [Податкова система у Казахстані] // Юридична газета — 1996 р. — 17 июля.

3. Есенбаев М. Запорука добробуту країни: (Податки: територія і практика) // Фінанси Казахстану — 1996 — № 4 — стор. 39−42.

4. Есенбаев М. Дорогою до новою податковою системі: [Розмову з начальником інспекції, першим заступник. Міністром фінансів. [Записала Мустафина З.] // Казахстанська щоправда — 1996 — 9 июля.

5. Закон Республіки Казахстан. Про внесення і доповнень в указ президента Республіки Казахстан, чинний Закону «Про податки та інших. обов’язкових платежах до бюджету"/ Казахстанська щоправда — 1997 р. — 10 января.

6. … І хочеться жити і хочеться: (З проекту Концепції податкової реформи Республіки Казахстан) // Експрес — 1994 — 7 октября.

7. Кадырбеков Б., Грисюк З. З огляду на особливості Республіки: (Про основні принципи формування податкової системи) // Казахстан: економіка життя й — 1995 — № 3−4 з 17−21.

8. Каможнова Є. Податкова система: якою ж повинна бути? // Казахстан: Економіка життя й — 1995 -№ 3−4 — стор. 24−26.

9. Камаев У. Д. Підручник. По основам економічної теорії. Москва 1995.

10. Карагусова Р. Податки: суть і практика використання. Алмати 1994 г.

11. Мусинов З. М. Податки із населення Республіки Казахстану. Алмати 1996 г.

12. Поздняков Б. Податки у Казахстані // Еко — 1995 № 1 -стор. 179−186.

13. Сабиров І. Уты. Податковий кодекс: не краще його доопрацювати? [Проект] // Експрес — 1995 — 28 марта.

14. Шаміль Абдулкадыров. Від податку, як від долі // Ковчег — 28 листопада — 1996 г.