Правовое регулювання соціальних платежів

Страхові внесок у державні соціальні позабюджетні фонди й принципи їх взимания.

Державні соціальні позабюджетні фонди РФ (Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ, Державний фонд зайнятість населення РФ, фонди обов’язкового соціального страхування) формуються з допомогою різних джерел, зокрема добровільних пожертв і асигнувань з бюджету. Проте основним і під постійним джерелом фінансових ресурсів цих позабюджетних фондів є обов’язкових платежів, іменовані чинному законодавстві «страхові платежі» або «страхові взносы».

Кошти державних соціальних позабюджетних фондів є федеральної власністю, але не входять у бюджет і мають суворо цільове призначення, обумовлене завданнями фондів і змістом розроблених і що реалізуються за їх допомогою загальнодержавних соціальних програм. Концепція цих програм виходить з положеннях Конституції РФ, які визначають кожного громадянина гарантії прав на соціального забезпечення віком, у разі хвороби, інвалідності, втрати годувальника, його й дітей, на охорону здоров’я та перемоги медичної допомоги, право на захист від безробіття (ст. 37, 39,41).

Отже, саме загальнодержавна значимість названих соціальних позабюджетних фондів дозволяє законодавцеві віднести страхові внесок у них до особливих обов’язкових платежів і заборонити вилучення коштів державних соціальних позабюджетних фондів ", зокрема і з метою погашення бюджетного дефицита.

Однією з характерних ознак створення названих фондів, згідно з законодавством, є особливий метод фінансування з урахуванням обов’язковості сплати страхових внесків роботодавцями (страховиками), а окремих випадках — громадянами (застрахованими) або на органи управления2 (за окремі категорії застрахованих громадян). Адже всі які у Росії державні соціальні позабюджетні фонди формуються страховим методом, яка передбачає обов’язок всіх страхувальників — роботодавців (організацій), працюючих, і самозайнятих громадян (нотаріусів, котрі займаються приватної практикою, приватних детективів, адвокатів), а окремих випадках органів управління вносити обов’язкові страхові платежі (внески) в фонды.

Страховий метод освіти фінансових ресурсів державних соціальних позабюджетних фондів, своєю чергою, і визначив назва платежів до ці фонди як «страхові взносы».

У матеріальному аспекті страховий внесок є сумою, періодично внесену страховиками (організаціями та фізичними особами) до державного соціальний позабюджетний фонд для матеріального забезпечення громадян, у зв’язки Польщі з досягненням певного віку, в разі настання хвороби, інвалідності, у разі безробіття, на охорону здоров’я дитини і отримання безплатної медичної помощи.

Сплата страхових внесків проводиться у разі страховим тарифами — ставками платежів з соціального страхування з одиниці страхової суми за певного періоду. Розмір страхових тарифів у державні соціальні позабюджетні фонди за поданням Уряди РФ стверджується Федеральним Зборами РФ в щорічно прийнятому Федеральному законі «Про тарифи страхових внесків у Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Державний фонд зайнятість населення Російської Федерації й у фонди обов’язкового медичного страхования».

Страхові внесок у Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ, Державний фонд зайнятість населення РФ і фонди обов’язкового медичного страхування початковому варіанті таки Податкового кодексу РФ повинні бути об'єднують у соціальний податок, включений у перелік федеральних податків. Однак у остаточному варіанті першій його частині таки Податкового кодексу РФ, прийнятої 31 липня 1998 р., замість «соціального податку» до переліку федеральних податків і зборів (ст. 13) включені «внесок у державні соціальні позабюджетні фонди», що передбачають збереження які у час обов’язкових платежів до кожен із позабюджетних фондів. Але потрібно враховувати, що ст. 13 таки Податкового кодексу РФ введена на дію від часу набрання чинності частині другій таки Податкового кодексу. Тому до ідеї об'єднання відрахувань до державні соціальні позабюджетні фонди на єдиній обов’язковому платежі законодавець можливо повернеться пізніше, після його всебічної доопрацювання, тим більше дані пропозиції підтримують як вчені, і представники фінансово-кредитних органов1.

З урахуванням аналізу норм чинного фінансового законодавства, страхові платежі (внески) у державні соціальні позабюджетні фонди в правовому аспекті можна з’ясувати, як вид обов’язкових платежів, які стягуються із громадських організацій і фізичних осіб із ставками (тарифами), гаразд і можна терміни, закріплені в нормативно-правові акти, з метою фінансового забезпечення гарантованих державою прав громадян пенсійне забезпечення, соціальне страхування, соціальне забезпечення у разі безробіття, охорону здоров’я дитини і медичної допомоги, і навіть забезпечення діяльності самих позабюджетних фондов2.

Отже, страхові внесок у державні соціальні позабюджетні фонди встановлюються як ставки (тарифы).

платежів до розмірах, покриваючих видатки виконання державних соціальних програм, тож які забезпечують рентабельну діяльність самих фондов.

У законодавстві не розкрито соціально-правова природа страхових внесків у державні соціальні позабюджетні фонди. Дане положення констатовано навіть Конституційним Судом РФ в постанові від 24 лютого 1998 г.

Будучи зі своєї правову природу обов’язковими платежами, страхові внесок у названі фонди випливає низка притаманних цих платежів ознак. У цьому друга ознак цих платежів збігаються з ознаками податків, інша — з ознаками сборов.

По-перше, страхові платежів до державні соціальні позабюджетні фонди як і загальнообов’язкові податки та збори, встановлюються законом й носять публічний характер. Тому немає й відносини з сплаті страхових внесків, як і податків, виникають незалежно від волі учасників — з закона;

по-друге, платники страхових внесків у ці позабюджетні фонди підлягають обов’язкової реєстрації, як і платники податків і сборов;

по-третє, страхові платежі (внески) є регулярними платежами п носять постійний характер. Вони сплачуються у порядку і виробити конкретні терміни, встановлених у нормативно-правових актах;

по-четверте, за прострочення сплати страхових внесків передбачено як стягнення в безспірному порядку недоїмок, а й стягування пені, а й за приховування чи заниження сум виплат, куди нараховуються страхові внески — використання у в судовому порядку фінансових санкций;

по-п'яте, контролю над повнотою і своєчасністю нарахування та сплати страховиками страхових внесків здійснюється як із боку самих позабюджетних фондів, але з боку податкові органи, і навіть Міністерства фінансів РФ і Федерального казначейства;

по-шосте, страхові внески, стягнуті у державні соціальні позабюджетні фонди, як і раніше, що ні входять у федеральний бюджет, мають загальнодержавного значення, бо централізовані у тих фондах кошти, акумульовані як обов’язкових страхових платежів (внесків), витрачаються, передусім, на фінансування в загальнодержавних цілях конкретних соціальних потреб громадян: на соціального забезпечення віком, на охорону здоров’я та перемоги медичної допомоги, право на захист від безробіття тощо. Проте використанняфінансових ресурсів зазначених позабюджетних фондів в загальнодержавних цілях не перешкоджає одночасної «персоніфікації» отримуваних з цих фондів выплат*.

Отже, страхові внески зі свого социально-правовому змісту ставляться до цільовим платежах, що, з одного боку, зближує їх з зборами, з другого боку, законодавець встановив публічні мети стягування цих платежів, що сущностным ознакою налогов;

по-сьоме, законодавець під час встановлення страхових внесків у державні соціальні позабюджетні фонди як однієї з видів обов’язкових платежів закріплює такі елементи оподаткування страхових внесків, как.

• суб'єкт страхових внесків (тобто. визначає плательщика-страховщика);

• об'єкт (тобто. виплати, куди нараховуються страхові взяосы);

• ставка (тобто. тариф — розмір страхового платежу з певного виду доходів чи выплат);

• пільги (тобто. виплати, куди страхові внески не начислягются);

• строки й порядок уплаты;

• відповідальність платників і банків за правильність нарахування, своєчасність сплати і перерахування страхових внесків у фонди й порядок захисту прав платників цих взносов;

в-восьмих, в правовідносинах зі сплати страхових внесків у позабюджетні соціальні фонди на стадії виконання аналогічно, як і за сплаті податків, беруть участь банківські кредитні організації. Банки зобов’язані забезпечити перерахування страхових платежів до відповідні позабюджетні фонди. За невчасне зарахування чи перерахування з вини кредитних організацій страхових внесків на рахунки органів фондів банки несуть фінансову відповідальність як нарахування пені кожний день.

просрочки;

в-дев'ятих, правове регулювання обов’язкових платежів до державні соціальні позабюджетні фонди виходить з основні принципи правовим регулюванням оподаткування. У цьому частину цих принципів діють як правові ідеї, тобто. без закріплення нормах права. Інша частина принципів закріплена у податковій і бюджетному законодательстве.

За підсумками аналізу фінансово-правової літератури та чинного фінансового законодавства варто виокремити такі принципи встановлення, стягування ПДВ і витрати страхових внесків у державні соціальні позабюджетні фонды:

принцип загальності і обов’язковості сплати страхових внесків у державні соціальні позабюджетні фонди, гарантований встановленням заходів фінансово-правової відповідальності як до плательщикам-страховщикам (через несплату і невчасне внесення страхових внесків), і до банківських й іншим кредитним організаціям (за невчасне зарахування чи перерахування сум страхових внесків, і навіть сум пені, штрафів та інших фінансових санкцій на рахунки органів фонда);

принцип законності і публічності, пов’язані з встановленням страхових внесків з урахуванням закону. Це своє чергу, зумовлено загальнодержавними цілями освіти самих соціальних позабюджетних фондов;

принцип єдності і Федерального характеру платежів, що означає, що страхові внесок у зазначені позабюджетні фонди стягуються по всій території Росії з єдиним правилам, встановленим федеральними законодавчими актами, що кошти фондів є федеральної власністю. Віднесення внесків у державні позабюджетні соціальні фонди в Податковий кодекс до федеральних платежів (ст. 13) значить, що надходжень від своїх збору зараховуватимуться тільки у федеральний бюджет. Це означає лише те, що це обов’язкових платежів всім плательщикам-страховщикам незалежно від форм власності застосовуються однаково і підлягають сплаті по всій території Російської Федерации;

принцип справедливості і рівності тарифів страхових внесків щодо різноманітних категорій платників, що означає домірність (нечрезмерность) обмежень права і свободи громадян соціально значимим інтересам і цілям запровадження додаткових мит. Інакше кажучи, запровадження таких обов’язкових платежів на повинен позбавляти осіб реалізовувати конституційними правами на власність і гідний існування. Нерозмірними такі платежі визнають у разі, якщо вони фактично «паралізують реалізацію конституційні права і свобод можливо» юридичних і фізичних лиц1;

принцип непридания зворотної дії закону, ухудшающему становище одних категорій платників страхових внесків у порівнянні з іншими категориями;

принцип повернення страхових внесків, що передбачає, переважно, громадську возмездность. Проте, з урахуванням останніх змін пенсійного законодавства і початку індивідуальному (персоніфікованому) обліку з метою призначення пенсій з урахуванням страхового стажу застрахованих осіб та розміру їх страхових внесків, можна говорити і як про індивідуальної возмездности і повернення страхових платежів (внесків) їх плательщикам;

принцип над цільовим використанням страхових внесків у державні соціальні позабюджетні фонди відповідно до завданнями формування конкретних фондів. Цей принцип обумовлює заборона вилучення коштів одного державного соціального позабюджетного фонду передачі на другий аналогічний позабюджетний фонд, крім випадків, прямо встановлених у законодавчому порядку. Наприклад, серед коштів, що використовуються формування Пенсійного фонду РФ, передбачено кошти Державного фонду зайнятість населення РФ, на відшкодування достроково призначених пенсій безработным2. З іншого боку, відповідно до цим принципом встановлюється заборона вилучення коштів позабюджетних фондів до бюджету. Особливо важливо за умов хронічного бюджетного дефіциту, коли потрібні лише додаткові фінансові ресурси щодо його покриття, а й мобільність перерозподілу бюджетних коштів у здійснення конкретних особливо важливих статей витрат. Проте від цього перерозподілу бюджетних коштів можуть страждати інші статті видатків бюджету. Щоб змагань не вийшло з найважливішими соціальними потребами членів товариства, держава й створює соціальні позабюджетні фонди. Фінансові ресурси цих фондів, як разів, і служать гарантією забезпечення найвагоміших соціальних нужд.

(пенсії, посібники та т.п.), бо в перерозподіл і вилучення коштів цих фондів накладено заборона, не бажаючи страхові внесок у державні соціальні позабюджетні фонди ставляться до спеціальним обов’язковим (цільовим) платежам.

Особливості справляння і відповідальність через несплату страхових внесків у державні соціальні позабюджетні фонды.

Починаючи з 1991 р. від усіх роботодавців почали стягувати обов’язкові страхові внесок у три державних соціальних позабюджетних фонду: Пенсійного фонду РФ, Державний фонд зайнятості РФ і Фонд соціального страхування РФ. До Пенсійного фонд РФ страхові внески сплачували ще й працівники. З 1993;го р., коли створили фонди обов’язкового соціального страхування, відрахування з роботодавців сталі у обов’язковому порядку стягуватися і тоді фонд.

У формуванні державних соціальних позабюджетних фондів і акумулюванні до цих фондів обов’язкових страхових внесків багато спільного, бо всі ці фонди у своїй сукупності представляють організаційно-правову форму соціального страхування, яке поширюється Російській Федерації на абсолютно всіх працівників (ст. 236 КЗоТ).

Однак, враховуючи та обставина, що з державних соціальних позабюджетних фондів має статус самостійного державного некомерційного фінансово-кредитного установи, порядок сплати обов’язкових платежів (внесків) до різних фондів, природно, має свої особливості не може бути абсолютно идентичным.

Отже, у формуванні позабюджетних фондів з допомогою обов’язкових страхових внесків можна назвати як спільні риси, а й істотні відмінності. Відмінності полягають, зокрема, переліку виплат, куди нараховуються і нараховуються страхові внески, розмірі страхового тарифу, і навіть штрафних санкцій через несплату страхових внесків і порядок їх застосування. Певні відмінності є у порядок надання пільг і здійснення контролю над своєчасністю і повнотою сплати страхових взносов.

Розглянемо докладніше подібності та відмінності гаразд формування та використання фінансових ресурсів фондів з допомогою обов’язкових платежів — страхових внесків. І тому обратим;

ся до джерел правовим регулюванням порядку справляння страхових внесків у державні соціальні позабюджетні фонди. Перелік самих джерел вельми широке і різноманітний. Серед правових актів, регулюючих нарахування страхових внесків можна назвати такі основні, як затверджені Урядом РФ положення про конкретних фондах, щорічно прийняті федеральні закони «Про тарифи страхових внесків у Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ, Державний фонд зайнятість населення РФ й у фонди обов’язкового соціального страхування», затверджені переліки виплат, куди не нараховуються страхові внесок у конкретні позабюджетні фонди ", і навіть інструкції про порядок нарахування, сплати страхових внесків, витрати і врахування коштів конкретних фондов2. Чимало положень, що стосуються сплати страхових внесків, міститься у законах про бюджет конкретного фонду сучасний год3. Як особливе джерела правовим регулюванням може бути постанови та засобами визначення Конституційного Судна РФ4. Крім правових актів нормативного характеру, нарахування страхових внесків на конкретні виплати роз’яснюється численними відомчими документами5.

Загальні риси й особливо стягування страхових внесків у конкретні державні соціальні позабюджетні фонди найповніше можна виявити, якщо вивчати, з основних елементів оподаткування цими платежами, закріплених в законодательстве.

Так, єдиними суб'єктами оподаткування обов’язковими страхових внесків (колом платників) у державні соціальні фонди являются:

• работодатели-организации будь-яких організаційно-правових форм;

• работодатели-организации, зайняті у виробництві сільськогосподарської продукции;

• громадяни (фізичні особи) — роботодавці, здійснюють прийом на трудовому договору чи виплачують винагороду за договорами гражданско-правово- 31 го характеру, предметом яких є виконання Ц робіт і надання послуг (якщо останні є індивідуальними підприємцями); «громадяни (фізичні особи), які працюють за трудовим договорами, і навіть отримують винагороду за договорами цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт і надання послуг, і навіть з авторських договорам;

• індивідуальні підприємці, зокрема й іноземним громадянам, і навіть прирівняні до них платники (наприклад, приватні детективи і аудитори, нотаріуси, займаються приватної практикою, адвокаты);

• селянські (фермерські) хозяйства;

• родові, сімейні громади корінних нечисленних народів Півночі, займаються традиційними галузями хозяйствования.

Усі платники (крім працюючих громадян) в обов’язковому порядку проходять реєстрацію у територіальному органі конкретного позабюджетного фонду. Для новостворених організацій встановлено максимальний для проходження такий реєстрації за 30 я днів із дня установи. Згідно з Федеральним законом «Про обов’язковому соціальне страхування від нещасних випадків з виробництва і фахових захворювань», прийнятим 24 липня 1998 р., але з хто розпочав чинність закону, термін реєстрації платника страхових внесків скорочено до 10 дней1.

За невиконання покладених на організацію (страхувальника) обов’язків зі своєї реєстрації у позабюджетному фонді (у страховика) передбачена фінансово-правова відповідальність страхувальника перед страховщиком.

У 1999;му р. відповідно до Федеральним законом «Про Федеральному бюджеті на 1999 рік» (ст. 18, 19), від страхових внесків у Пенсійного фонду звільнені федеральні суди, органи прокуратури й митні органи (із плати суддів, прокурорів, слідчих і працівників митних органів, мають спеціальні звання), і навіть військові формування (Міноборони Росії, МВС же Росії та т.п.), Мін'юст Росії, служба податкової поліції (як отримують пенсію з бюджету РФ). Останні не сплачують внески й інші вищезгадані позабюджетні фонды.

Платниками страхових внесків в усі без винятку державні соціальні позабюджетні фонди не являются1:

загальноросійські громадські організації інвалідів (зокрема створені як союзи громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та його законні представники (із батьків, усиновителів, опікун, попечитель) становлять щонайменше 80%, їх регіональні і територіальні организации;

організації, статутний капітал якого повною мірою складається з вкладів громадських організацій інвалідів чи майно якого повною мірою належить громадських організацій інвалідів, й у штатному розкладі яких інваліди становлять щонайменше 50%, і якщо частка виплат інвалідам у фонді оплати праці становить менше 25%.

Пільга для громадських організацій пенсіонерів 1999 р. отменена.

У 1999;му р. вперше законодавець звільнив В. Копилова з сплати страхових внесків в усі державні позабюджетні фонды:

індивідуальних підприємців, зокрема іноземних громадян, осіб без громадянства, котрі живуть РФ, приватних детективів, котрі займаються приватної практикою нотаріусів, адвокатів, є інвалідами I, II і III груп, і одержують пенсії за інвалідністю відповідно до законодавством РФ;

організації будь-яких організаційно-правових форм у частині виплат, нарахованих за всі підставах незалежно від джерела фінансування, включаючи винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт і надання послуг, на користь працівників, є інвалідами I, II і III груп, і одержують пенсії за інвалідністю відповідно до законодавством РФ.

Основним елементом оподаткування обов’язковими страхових внесків у державні соціальні позабюджетні фонди є й оподатковувана база для обчислення страхових внесків. У 1999;му р. у неї істотно изменена.

Якщо 1998 р. страхові внесок у Фонд соціального страхування нараховувалися підприємствами, установами i організаціями, тобто. роботодавцями, лише до нарахованої оплаті за всі підставах, а Державний фонд зайнятість населення і фонди обов’язкового соціального страхування ще й на виплати за договорами підряду і доручення, нині оподатковуваного базою до Фонду соціального страхування є виплати за грошової і (чи) у натуральній формі, нараховані на користь працівників із всім підставах незалежно від джерела фінансування для роботодавців — громадських організацій і громадян (фізичних осіб), здійснюють прийом на трудовому договору. Хоча як і при сплаті внесків у Фонд соціального страхування в оподатковуваний базу не включаються винагороди за договорами цивільно-правового характеру, зокрема і за договорами підряду і доручення, возмездного надання послуг (аудиторським, маркетинговим, юридичним, медичним, з навчання), і навіть авторським договорам.

Оподатковувана база при сплаті страхових внесків у Державний фонд зайнятості включає, крім виплат в грошової і натуральному вигляді, на відміну сплати Фонд соціального страхування, ще й договори цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт і надання услуг.

При стягування ж страхових внесків у фонди обов’язкового соціального страхування охоплюють усі виплати, що у Державний фонд зайнятості, і навіть виплати за до авторських договорів для работодателей-организаций, для індивідуальних підприємців та громадянам (фізичних осіб), здійснюють прийом на трудовому договору або виплачують винагороду за договорами цивільно-правового характеру (предметом якого є виконання робіт і надання услуг).

Оподатковувана база при сплаті страхових внесків у Пенсійного фонду РФ, як і зараз, встановлюється у законодавстві, за аналогією з розміром ставки платежів до цей позабюджетний фонд, диференційовано по суб'єктам, тобто. залежно від категорії плательщиков.

З метою зручності розглянемо оподатковуваний страхових внесків базу разом з зазначенням диференційованого розміру тарифу страхових внесків у Пенсійного фонду РФ. І тому час торкнутися розгляду наступного елемента оподаткування: страхового тарифу — ставці страхового внеску з нарахованої оплати праці в всім підставах (доходу) громадян, які підлягають пенсійному, соціальному, медичного страхування, і навіть страхуванню у разі безработицы.

Страховий внесок як обов’язковий платіж із соціального страхуванню розраховується завжди з страхового тарифу з оподатковуваного бази, який роботодавець (страхувальник) зобов’язаний доповнити державний соціальний позабюджетний фонд (страховщику).

Відповідно до чинним законодавством страхові тарифи диференційовані лише за сплаті страхових внесків у Пенсійного фонду. В мені весь інші позабюджетні соціальні фонди встановлено єдиний тариф страхових внесків. Проте якщо з вступом до чинність закону Федерального закону «Про обов’язковому соціальне страхування від нещасних випадків з виробництва і фахових захворювань» передбачається запровадити аналогічні страхові тарифи до Фонду соціального страхування, дифференцировав їх за групам галузей (підгалузей) економіки залежність від класу професійного ризику (ст. 21 Закона).

Слід зазначити, що тарифи страхових внесків у державні соціальні позабюджетні фонди більш стабільні, ніж податки. Так, тарифи страхових внесків у ці фонди для роботодавців не змінювалися від моменту запровадження мит і становили, відповідно: до Фонду соціального страхування РФ — 5,4%, до соціальних фондів обов’язкового соціального страхування — 3,6% (зокрема до федерального фонд — 0,2% і територіальні фонди — 3,4%). До Пенсійного фонд тарифи не змінюються з 1993 р. і вони становлять для роботодавців 28%. Незначно змінювалися тарифи в Державний фонд зайнятість населення: 1992 р. він становив 1%, в 1993 р. — 2%, і з 1996 р. і з час — 1,5%. Отже, всього загальний розмір страхового тарифу роботодавців становить 1999 р. 38,5%.

Більше істотно змінилися розміри тарифів страхових внесків у Пенсійного фонду РФ, сплачуваних фізичними особами, які є роботодавцями, зокрема, індивідуальними підприємцями, нотаріусами, що займаються приватної практикою, приватними детективами, адвокатами.

До 1997 р. усі вони, на відміну працюючих громадян, платили не 1%, а 5% з одержуваних доходів. З січня 19 97 р. цей тариф збільшили до 28%, тобто. фактично ця сама категорія фізичних осіб була прирівняно до категорії работодателей.

Але вже згадуваним постановою Конституційного Судна Російської Федерації від 24 лютого 1998 р. норми, котрі встановили зазначеної категорії платників підвищені тарифи страхових внесків у розмірі 28% суми заробітку (доходу), визнані не відповідають Конституції РФ (її ст. 19 (год. 1 і 2) і ст. 55 (год. 2 і трьох), тобто. ка-к порушують принципи домірності обмежень прав громадян, і непридания зворотної дії закону, ухудшающему становище одних категорій платників страхових внесків проти іншими плательщиками1.

У 1999;му р. встановлено такі тарифи страхових внесків з оподатковуваного бази на Пенсійного фонду РФ:

для работодателей-организаций — 28%;

для работодателей-организаций, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукція, — 20,6% виплат в грошової і (чи) натуральному вигляді, нарахованих на користь працівників із всім підставах, незалежно від джерела фінансування, включаючи винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт і надання послуг, і навіть з авторських договорам.

Змінився тариф внесків у Пенсійного фонду для індивідуальних підприємців, приватних детективів, котрі займаються приватної практикою нотаріусів — нині він дорівнює 20,6% доходу від їхнього діяльності у вирахуванням витрат, пов’язані з його витяганням. Це трохи менше ставки (28%), що діяла до 24 серпня 1998 р. Аналогічний розмір страхових внесків встановлений і для адвокатів, які виплачують його з виплат, нарахованих у тому пользу.

Підприємці, перейшов спрощену систему оподаткування, повинні сплачувати внесок, а розмірі 20,6% доходів, визначених з вартості патента.

Розмір платежів підприємців, переведених для сплати єдиного податку вмененныйєдиний дохід, визначається відповідність до Федеральним законом «Про єдиному податку на вмененный дохід для певних видів діяльності» від 31 липня 1998 г. 2 і не поширюються пільги, пов’язані з наявністю у платника групи інвалідності «.

Якщо ж індивідуальні підприємці, зокрема іноземним громадянам, особи без громадянства, і навіть російські громадяни та інші самостійні платники страхових внесків у Пенсійного фонду (приватні детективи, займаються приватної практикою нотаріуси) самі виступають роботодавців, або виплачують винагороди за договорами граж-данско-правового характеру для подання робіт (послуг), або за до авторських договорів, всі вони сплачують страхові внесок у розмірі 28% виплат в грошової і (чи) натуральному вигляді, нарахованих на користь працівників із всім підставах незалежно від джерела фінансування, за умови що останні є самі індивідуальними предпринимателями.

Проте, тоді як аналогічної ролі виступають родові сімейні громади корінних нечисленних народів Півночі, займаються традиційними галузями господарювання, і навіть селянські (фермерські) господарства, всі вони сплачують страхові внесок у розмірі 20,6% виплат в грошової і (чи) натуральному вигляді, нарахованих на користь працівників із всім підставах навіть від джерела фінансування. У цьому слід пам’ятати, що виплати, нараховані й оприлюднювати отримані працівниками у натуральній формі, враховуються за цінами (на дату нарахування) даний продукт (товар, послуги) у певній местности.

Громадяни (фізичні особи), які працюють за трудовим договорами, і навіть отримують винагороду за договорами граждан-ско-правового характеру, предметом якого є виконання робіт і надання послуг, і навіть з авторських договорами сплачують внески за ставкою — 1%, але з виплат, нарахованих на користь за всі підставах незалежно від джерел финансирования.

Розміри тарифу до Фонду .соціального страхування РФ, фонди обов’язкового соціального страхування РФ 1999 р. збережені становлять відповідно 5,4% і 3,6% (їх 0,2% — в Федеральний фонд обов’язкового соціального страхування, 3,4% — в територіальні фонди). Однак навіть за збереженому 1999 р. розмірі страхового тарифу очікується істотне збільшення грошових надходжень у ці фонди за абсолютним грошах, які мають статися з допомогою розширення оподатковуваного страхових внесків базы.

Для визначення розміру оподатковуваного бази важливе значення має перелік тих виплат, куди за законодавством не нараховуються страхові внесок у державні соціальні позабюджетні фонди. Ці виплати закріплені у різних актах і є, за своєю сутністю, пільгами, наданими при сплаті страхових внесків, тобто. ще однією з елементів обложения.

Перелік виплат, куди не нараховуються страхові внесок у фонди обов’язкового соціального страхування закріплений Інструкції про порядок справляння і обліку страхових внесків (платежів) на обов’язкове медичне страхування, затвердженої постановою Ради Міністрів — Уряди РФ від 11 жовтня 1993 р. № 10 181. До нього включаються такі виплати, как:

компенсацію невикористаний отпуск;

вихідну допомогу при увольнении;

компенсаційні виплати (добові у відрядження і замість добових, виплати за відшкодування збитків, заподіяної каліцтвом або іншим суб'єктам ушкодженням здоров’я, пов’язаних із роботою) не більше норм, встановлених законодательством;

вартість виданої спецодягу, спецобуви та інших засобів індивідуальної захисту, мила та інших мийних засобів, знешкоджувальних коштів, молока і лікувально-профілактичного харчування або відшкодування працівникам витрат за здобуті ним спецодяг, спецвзуття й інші засоби індивідуальної защиты;

вартість раціону безплатного питания;

дотації на обіди, вартість путівок на санаторно-курортне лікування та у будинки відпочинку, оплачувані з допомогою фонду соціального розвитку (фонду потребления);

вартість безплатно наданих квартир, комунальних послуг в, палива, проїзних квитків чи відшкодування їх стоимости;

відшкодування витрат за проїзду, провозу майна, і найму приміщення під час перекладу або переїзді працювати до іншої местность;

заохочувальні виплати (включаючи премії) у зв’язку з ювілейними датами, за довголітню діяльність, вироблені з допомогою фонду оплати труда;

грошові нагороди, присуджені за призові місця на змаганнях, оглядах, конкурсах і інших аналогічних мероприятиях;

стипендії, сплачувані навчальними закладами, і навіть підприємствами учням (аспірантам), спрямованим навчання з відривом від производства;

посібники, сплачувані з допомогою підприємства молодим фахівцям під час відпустки по закінченні вищого чи середньої спеціальної навчального заведения;

дивіденди, нараховані на акции;

всі види посібників, виплачуваних з коштів Фонду соціального страхування РФ;

інших виплат, що носять одномоментний або компенсаційний характер.

Цей перелік є зразковим, тобто. на відміну переліку відповідних виплат по Пенсійний фонд, не носить вичерпного характеру, а навпаки, підлягає розширеному толкованию.

Перелік виплат, куди не нараховуються внесок у Фонд соціального страхування був затверджений спочатку постановою Госкомтруда СРСР і ВЦРПС від 3 вересня 1990 р ". Надалі цей перелік відтворювався в актах, що стосуються всіх позабюджетних фондів, до нього вносилися зміни і. 7 липня 1999 р. цей Перелік уперше був в затверджений Урядом РФ як нормативний акт2.

До цих виплатах нині относятся:

стипендії, сплачувані навчальними закладами і роботодавцями учням, аспірантам під час навчання з відривом від производства;

компенсації за невикористаний отпуск;

вихідну допомогу при припинення трудового договору (контракта);

різні види грошових посібників, виплачуваних з Фонду соціального страхування, коштів бюджетів, і інших соціальних позабюджетних фондов;

436 Глава 20. Правове регулювання обов’язкових платежів до фонды.

вести за дні роботи без винагороди (під час суботників, недільників), перечисляемая в відповідний бюджет чи благодійні фонды;

заохочувальні виплати, зокрема премії, одноразового характера;

компенсаційні виплати (добові, квартирні при відрядженнях, суми замість добових, оплата вартості проезда);

виплати за ролі відшкодування збитків, заподіяної працівникові каліцтвом чи іншим ушкодженням здоров’я, що з виконанням трудових обязанностей;

вартість безплатно наданих деяким категоріям працівників квартир, комунальних послуг в, палива, проїзних документів або вартість їхнього перебування возмещения;

вартість виданої спецодягу, спецобуви та інших засобів індивідуальної захисту, мила, обезжиривающих коштів, молока і лікувально-профілактичного харчування, і навіть вартості форменій одягу та обмундирования;

вартість раціону безплатного колективного харчування, наданого у разі, передбачених законодательством;

дотації на обіди, вартість путівок на санаторно-курортне лікування та у будинки відпочинку з допомогою работодателя;

суми відшкодування витрат за проїзду, провозу майна України та найму приміщення під час перекладу, під час переїзду до іншої местность.

Крім тих виплат, що закріплені за фондом соціального страхування переліку виплат, куди не нараховувалися внески до 1999 р., з нового переліку, затвердженому постановою Уряди РФ від 7 липня 1999 р., додатково указаны:

матеріальна допомогу, пільги і компенсації, надані відповідно до Законом РФ «Про соціальний захист громадян, які піддалися впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильською АЕС», виключаючи доплати до розміру колишнього заробітку під час перекладу працівників із через медичні показання на менш оплачувану роботу, оплату додаткового отпуска;

компенсації, сплачувані матерям (або іншими родичам, фактично що забезпечує те що дитину), які перебувають у відносинах за умов найму з організаціями незалежно від організаційно-правових форм й у відпустці після виходу дитину до їм віку, встановленого законодавством РФ;

суми, сплачувані відповідно до законодавством РФ на відшкодування шкоди, заподіяної здоров’ю та майну працівників внаслідок надзвичайних ситуацій природного і техногенного характера;

сохраняемый за працівником середній заробіток, виплачуваний у розмірі, передбачених законодавством РФ, на період працевлаштування працівникам, звільненим у зв’язку з здійсненням заходів зі скорочення чисельності чи штату, реорганізацією чи ліквідацією организаций;

винагороди за договорами цивільно-правового характеру і авторським договорам;

матеріальна допомогу, яка надається у зв’язку з надзвичайними обставинами з метою відшкодування збитків, заподіяної здоров’ю та майну громадян, виходячи з рішень органів державної влади органів місцевого самоврядування, інших держав, і навіть урядових і неурядових міждержавних організацій, створених у відповідності з міжнародними договорами РФ;

матеріальна допомогу, яка надається працівникам у зв’язку з який осягнув їх стихійним лихом, пожежею, викраденням майна, каліцтвом, соціальній та зв’язку з смертю працівника або його близьких родственников;

страхові платежі (внески), сплачувані організацією на користь працівників із договорами обов’язкового державного особистого страхования;

суми страхових платежів (внесків), виплачуваних організацією за договорами добровільного соціального страхування работников, що укладаються терміном упродовж як мінімум року, договорами добровільного особистого страхування, що укладаються виключно у разі наступу смерті застрахованої чи втрати застрахованим працездатності у зв’язку з виконанням їм трудових обов’язків, при «умови відсутності в роботодавця боргу платежах у Пенсійного фонду РФ і якщо вказані договори не передбачають виплат застрахованим без наступу страхового случая;

одноразові виплати працівникам під час звільнення у зв’язку з призначенням державної пенсии;

вартість проїзду працівників доречно використання відпустки і навпаки, виплачувана організацією відповідно до законодавством РФ;

суми, сплачувані організаціями під час відпустки, наданого до початку роботи випускникам установ початкового, середньої й вищої професійної освіти, з розмірів стипендій, встановлених законодавством РФ;

стипендії, сплачувані у період обучения;

доходи з і інші доходи, отримані від участі працівників у управлінні власністю організації (дивіденди, відсотки, виплати за пайовою паях і т.д.);

суми страхових платежів (внесків) роботодавців, які перевищують на рік 24-кратного мінімальної відстані оплати праці, сплачувані за договорами недержавного пенсійного забезпечення, пов’язаним із недержавними пенсійними фондами і страховими організаціями терміном щонайменше п’ять років і яка передбачає виплати сум у разі встановлення застрахованій інвалідності і (чи) досягнення ним віку за умови відсутності в роботодавця боргу платежах у Пенсійний фонд.

Відповідно до Федеральним законом від 27 жовтня 1994 р. (ст. 2У в усі страхові фонди не нараховуються внески на:

кошти виборчих фондів кандидатів у депутати федеральних органів структурі державної влади, представницьких і виконавчих органів суб'єктів РФ органів місцевого самоврядування, отримані і витрачені для проведення виборчих кампаній, і навіть враховані у встановленому порядке;

доходи, отримані від виборчих комісій членами виборчих комісій, здійснюваними своєї діяльності у комісіях не так на постійної основе;

доходи, одержувані фізичними особами від виборчих комісій, і навіть з виборчих фондів кандидатів у депутати і виборчих фондів виборчих об'єднань у виконанні зазначеними особами робіт, безпосередньо з проведенням виборчих кампаний.

Виплати, куди не нараховуються страхові внесок у Пенсійного фонду, як і й у Фонд соціального страхування, закріплені в затвердженому постановою Уряди РФ нормативному акте-Перечне (з однойменною найменуванням). Крім тих виплат, що закріплені за фондом соціального страхування в Переліку виплат, куди не нараховуються внесок у Пенсійного фонду, затвердженому постановою Уряди РФ від 7 травня 1997 р., додатково указаны:

матеріальна допомогу, яка надається громадянами, благодійними організаціями та екологічними, фондами, осущест;

вляющими діяльність у відповідність до російським законодательством;

винагороду, виплачуване громадянам у виконанні ними робіт з договорами цивільно-правового характеру, виключаючи винагороди, сплачувані по цивільно-правовим договорами, предметом якого є виконання робіт чи надання послуг, і навіть виключаючи винагороди з авторських договорам.

Терміни сплати елемент оподаткування страхових внесків в обов’язковому порядку підлягають законодавчому закреплению.

Терміни сплати платежів на 1999 р. регламентовані ст. 8 Федерального закону «Про бюджет Пенсійного фонду РФ на 1999 рік» від 30 березня 1999 г. 1.

Роботодавці сплачують страхові внески раз на місяць, разом з отриманням в російських банках коштів, виділені на здійснення виплат на користь працівників, зокрема авансових і одноразових, за всі підставах за минулий місяць, але з пізніше 15 числа місяці, наступного за місяцем, протягом якого нараховані страхові внески. Ті ж роботодавці, які мають рахунків у банку, або що виробляють виплати за користь працівників готівкою, сплачують внесок у дні фактичної видачі зарплати (авансу), але з пізніше 15 числа місяці, наступного за місяцем, протягом якого нараховані страхові взносы.

Самостійні платники (індивідуальні підприємці, приватні детективи, нотаріуси, займаються приватної практикою, адвокати) сплачують страхові внесок у ті терміни, визначених цієї категорії громадян законодавством РФ про прибутковий податок з фізичних осіб. Якщо ж індивідуальні підприємці є суб'єктами малого підприємництва, всі вони сплачують внесок у терміни, встановлені органами структурі державної влади РФ для сплати вартості патенту, на дохід, з вартості патенту методом спокути перед застосуванням ставки прибуткового податку, але з понад 34% .

Фізичні особи, наймачі за трудовим договорами, сплачують страхові внески щомісяця як і роботодавці, тобто. до 15 числа місяці, наступного за місяцем виплати заробітку цим гражданам.

Платники страхових внесків, заключающие з громадянами договори цивільно-правового характеру (виконання робіт, надання послуг, авторські договори), крім договорів, укладені з індивідуальними підприємцями, сплачують страхові внесок у дні фактичних виплат за договором, але з пізніше термінів виплати винагороди, певних договором.

Для органів виконавчої, є платниками до соціальних фондів обов’язкового соціального страхування (за непрацююче населення) термін щомісячного платежу встановлено пізніше 25 числа, у вигляді щонайменше 1/3 квартального суми коштів, передбачені зазначені мети може відповідних бюджетах, з урахуванням индексации.

Для селянських (фермерських) господарств, і навіть пологових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, термін сплати страхових внесків із доходів, отриманих за минулий календарний рік, — пізніше 1 квітня наступного года.

Сплата нарахованих страхових внесків плательщиками-работодателями виробляється, зазвичай, перерахуванням відповідних сум із своїх поточних і расчётных рахунків окремими платіжними дорученнями з цього приводу позабюджетного фонду. Платіжні доручення перерахування страхових внесків видаються в кредитну організацію разом з поданням документів видачу коштів у оплату труда.

У окремих випадках страхові внески може бути перераховані на розрахункові рахунки позабюджетних фондів готівкою грошима через обслуговуючі їх банківські організації у певні законодавством сроки.

Платники і кредитні організації, їх посадові особи відповідають за правильність обчислення, своєчасність сплати і перерахування страхових внесків (платежів) відповідно до податковим законодавством РФ.

Зайве внесені на рахунки відповідних фондів суми страхових внесків (платежів) зараховуються має значення майбутніх платежів до ці фонди чи повертаються платникові органами, провідними облік вступників внесків, в 10-денний термін від дня отримання від платника письмового заявления.

За порушення порядку сплати страхових внесків передбачені санкции.

Так, після закінчення за встановлені строки сплати страхових внесків несплачена сума вважається недоїмкою та збирається з платників страхових внесків з нарахуванням пенею. До недоїмку і сума заборгованості, виявлена під час перевірки платника страхових внесків, зокрема коли аграрії здають розрахункових ведомостей.

Пеня нараховується у сумі недоїмки кожний день прострочення у вигляді 1/300 ставки рефінансування за Центральний банк РФ, діючої початку фінансового року " .

Датою виконання платником зобов’язання в сплаті страхових внесків є день списання коштів платника страхових внесків з його розрахункового рахунки " .

За невчасне перерахування чи зарахування з вини банків та інших кредитних організацій страхових внесків, і навіть сум пенею, штрафів та інших фінансових санкцій на рахунки органів фонду відповідний орган фонду стягує з банків та інших кредитних організацій пеню кожний день прострочення у розмірі % цих сумм.

фонд і його органи вправі стягувати в безспірному порядку суми недоїмок і пенею від усіх рахунків платників страхових внесків — юридичних, зокрема і з валютных.

До платникам страхових внесків застосовуються фінансові санкції як стягнення всіх прихованих чи занижених при нарахуванні страхових внесків у фонд сум виплат, нарахованих на користь працівників із всім підставах незалежно від джерела фінансування, включаючи винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт і надання послуг, до авторських договорів, і штрафу у вигляді тієї ж самої суми, які стягуються у судовому порядке.

У окремих випадках фондам дозволяється надавати організаціям з урахуванням укладених угод розстрочки погашення сум недоїмок, припиняти нарахування пенею у сумі недоїмки по страховим внескам на період дії зазначених угод за умови своєчасної сплати поточних платежей2.

Платники зобов’язані самі нараховувати пені протягом усього суму недоїмки у період прострочення і відбивати їх у відповідних документів зі сплати страхових внесків (платежів). У цьому пені стягуються за порушення порядку сплати страхових внесків, і порушення порядку реєстрації як плательщиков.

Крім стягнення пенею порушення порядку реєстрацію ЗМІ й сплати страхових внесків до платників податків застосовуються й інші види фінансових санкцій. Так, за відмови від реєстрації як платника страхових внесків (платежів) передбачено штраф в 10% належних до сплати сум страхових внесків (платежів); за непредставлення в встановлених термінів розрахункової відомості по страховим внескам (платежах) — штраф в 10% належних до сплати у звітній кварталі сум страхових внесків (платежів); і у випадку приховування чи заниження сум, куди мають нараховуватися страхові внески (платежі), — штраф у вигляді страхового внеску (платежу) з прихованої чи заниженою суми, стягуваний понад належного платежу з урахуванням пенею, а при повторному протягом року порушенні — зазначений штраф у подвійному размере.

Сума недоїмок і пенею стягуються з роботодавців — юридичних осіб у безспірному порядку, суми ж штрафів — лише у судовому. З фізичних осіб недоїмки, пені, штрафи стягуються лише у судовому порядке.

Отже, при застосування до платникам фінансових санкцій, позабюджетні фонди користуються правами, наданими податкові органи. Штрафи та пені по страховим внескам ставляться на чистий прибуток, що залишається у розпорядженні предприятия.

Міністерство загального характеру і професійної освіти РФ.

Інститут економіки та права.

Реферат.

з дисципліни: «Фінансове право».

тема: «Правове регулювання соціальних платежей».

Підготував Зуборев В.В.

Група ЭК-71.

Перевірив Тарасов Ю.О.

Оцінка отлично.

Курск-2001год.