Конспект з оподаткування

Поняття податку і сбора.

1. Під податком розуміється обов’язковий, індивідуально безплатний платіж, стягуваний з організацій корисною і фізичних осіб, у формі відчуження їхніх на праві власності, господарського ведення чи оперативно керувати коштів у цілях фінансового забезпечення діяльності держави й (чи) муніципальних образований.

2. Під збиранням розуміється обов’язковий внесок, стягуваний з громадських організацій і фізичних осіб, сплата якого одна із умов скоєння в відношенні платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включно з наданням певних правий чи видачу дозволів (лицензий).

3. Правові основи податкової системы.

1. Законодавство Російської Федерації про податки і зборах складається з Податкового кодексу і кількість прийнятих відповідно до ним федеральних законів про податках і сборах.

2. Справжній Кодекс встановлює систему податків і зборів, стягнутих в федеральний бюджет, і навіть загальні принципи оподаткування нафтопереробки і зборів Російської Федерації, у цьому числе:

1) види податків і зборів, стягнутих у складі Федерации;

2) підстави виникнення (зміни, припинення) і Порядок виконання обов’язків щодо сплати податків і сборов;

3) принципи встановлення, набрання чинності і припинення дії раніше запроваджених податків і зборів суб'єктів Російської Федерації і місцевих податків і сборов;

4) правничий та обов’язки платників податків, податкові органи та інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і сборах;

5) форми та фізичні методи податкового контроля;

6) відповідальність скоєння податкових правонарушений;

7) порядок оскарження актів податкові органи і безкомпромісність дій (бездіяльності) їх посадових лиц.

3. Дія Податкового кодексу поширюється на відносини з встановленню, запровадження і стягування зборів тому випадку, коли це передбачено справжнім Кодексом.

4. Законодавство суб'єктів Російської Федерації про податки і зборах складається з законів та інших нормативних правових актів про податки і зборах суб'єктів Російської Федерації, які у відповідність до справжнім Кодексом.

5. Нормативні правові акти органів місцевого самоврядування про місцевих податках і зборах приймаються представницькими органами місцевого самоврядування відповідність до справжнім Кодексом.

6. Зазначені у «справжній статті закони та інші нормативні правові акти іменуються з тексту Податкового кодексу «законодавство про податки і зборах » .

Основні початку законодавства про податки і сборах.

1. Кожне особа має сплачувати законно встановлені податки та збори. Законодавство про податки і зборах полягає в визнання загальності і рівності оподаткування. При встановленні податків враховується фактична здатність платника податків до сплати налога.

2. Податки збори що неспроможні мати дискримінаційний характері і різна застосовуватися з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критериев.

Не допускається встановлювати диференційовані ставки податків і зборів, податкові пільги залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб, або місця походження капитала.

Допускається встановлення особливих видів мит або диференційованих ставок ввізних мит залежно від країни походження товару відповідно до справжнім Кодексом і митним законодавством Російської Федерации.

3. Податки збори повинен мати економічне підгрунтя не можуть бути довільними. Неприпустимі податки та збори, що перешкоджають реалізації громадянами своїх прав.

4. Не допускається встановлювати податки та збори, порушують єдине економічного простору Російської Федерації і зокрема, безпосередньо чи побічно обмежують вільне пересування не більше території Російської Федерації товарів (робіт, послуг) чи фінансових коштів, або інакше обмежувати чи створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і организаций.

5. Федеральні податки та збори встановлюються, змінюються чи скасовуються справжнім Кодексом.

Податки збори суб'єктів Російської Федерації, місцеві податки та збори встановлюються, змінюються чи скасовуються відповідно законами суб'єктів Російської Федерації про податки і (чи) зборах і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування про податки і зборах відповідно до справжнім Кодексом.

На кого ніхто не може лягти обов’язок сплачувати податків і збори, і навіть інші внески та обов’язкові платежі, які мають встановленими справжнім Кодексом ознаками податків чи зборів, непередбачений справжнім Кодексом або встановлених у іншому порядку, чому це визначено справжнім Кодексом.

6. При встановленні податків слід визначити все елементи оподаткування. Акти законодавства про податки і зборах повинні прагнути бути сформульовані в такий спосіб, щоб кожен знав достеменно, які податки (збори), що й у порядку він має платить.

7. Усі неустранимые сумніви, протиріччя, та неясності актів законодавства про податки і зборах тлумачаться на користь платника податків (платника сборов).

4. Учасники податкових отношений.

Учасниками відносин, регульованих законодавством про податки і зборах, являются:

1) організації та фізичні особи, визнані відповідно до справжнім Кодексом платниками податків чи платниками сборов;

2) організації та фізичні особи, визнані відповідно до справжнім Кодексом податковими агентами;

3) Міністерство Російської Федерації із податків і зборів та її підрозділу Російської Федерації (далі - податкові органы);

4) Державний митний комітет Російської Федерації та її підрозділи (далі - митні органы);

5) державні органи виконавчої влади і виконавчі органи місцевого самоврядування, інші уповноважені ними органи влади та посадові особи, здійснюють у порядку крім податкових і митних органів прийом і що стягування податків і (чи) зборів, і навіть контролю над їх сплатою платниками податків і платниками зборів (далі - складальники податків і сборов);

6) Міністерство фінансів Російської Федерації, міністерства фінансів республік, фінансові управління (департаменти, відділи) адміністрацій країв, областей, міст Москви й Санкт-Петербурга, автономної області, автономних округів, районів та міст (далі - фінансові органи), інші уповноважені органи — під час вирішення питань про відстрочку і розстрочку сплати податків і зборів та інших питань, передбачених справжнім Кодексом;

7) органи державних позабюджетних фондов;

8) Федеральна служба податкової поліції Російської Федерації і його територіальні підрозділи (далі - органи податкової поліції) — при розв’язанні тих завдань, віднесених до компетенції справжнім Кодексом.

5. Права й обов’язки налогоплательщиков.

1. Платники податків мають право:

1) отримувати від податкові органи за місцем обліку безплатну інформацію про діючих податках і зборах, законодавстві про податки і зборах про інших актах, містять норми законодавства про податки і зборах, і навіть про права й обов’язки платників податків, повноваженнях податкові органи і їх посадових лиц;

2) отримувати від податкові органи та інших уповноважених державні органи письмові роз’яснення з питань застосування законодавства про податки і сборах;

3) використовувати податкові пільги за наявності і як, встановленому законодавством про податки і сборах;

4) отримувати відстрочку, розстрочку, до податкового кредиту чи інвестиційний до податкового кредиту гаразд і можна за умов, встановлених справжнім Кодексом;

5) на своєчасний залік або повернення сум зайве сплачених або зайве стягнутих податків, пені, штрафов;

6) представляти свої інтереси у податкових правовідносинах чи через свого представителя;

7) представляти податкові органи та його посадових осіб пояснення з підрахунку і сплаті податків, і навіть за актами проведених податкових проверок;

8) бути присутнім на проведенні виїзний податкової проверки;

9) отримувати копії акта податкової перевірки і рішень податкові органи, і навіть податкові повідомлення й підвищити вимоги про сплату налогов;

10) вимагати від посадових осіб податкові органи дотримання законодавства про податки і зборах під час проведення ними дій щодо налогоплательщиков;

11) не виконувати неправомірні акти й підвищити вимоги податкові органи і їх посадових осіб, які відповідають справжньому Кодексу або іншим суб'єктам федеральним законам;

12) оскаржувати установленому порядку акти податкові органи і дії (бездіяльність) їх посадових лиц;

13) вимагати дотримання податкової тайны;

14) вимагати у порядку відшкодування у його обсязі збитків, заподіяних незаконними рішеннями податкові органи чи незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових лиц.

2. Платники податків мають також інші права, встановлені справжнім Кодексом та інші актами законодавства про податки і сборах.

3. Платники зборів мають самі права, як і налогоплательщики.

1. Платники податків обязаны:

1) сплачувати законно встановлені налоги;

2) стати на облік на податкових органах, якщо вона обов’язок передбачена справжнім Кодексом;

3) ведуть у установленому порядку облік свої доходи (витрат) і об'єктів оподаткування, якщо вона обов’язок передбачена законодавством про податки і сборах;

4) представляти в податковий орган за місцем обліку у встановленому порядку податкові декларації за тими податках, що вони зобов’язані сплачувати, якщо вона обов’язок передбачена законодавством про податках і зборах, і навіть бухгалтерську звітність відповідно до Федеральним законом «Про бухгалтерський облік » ;

5) представляти податкові органи та його посадових осіб у разі, передбачених справжнім Кодексом, документи, необхідних обчислення і сплати налогов;

6) виконувати законні вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки і зборах, і навіть не перешкоджати законної діяльності посадових осіб податкові органи при виконанні ними своїх службових обязанностей;

7) надавати податковому органу необхідну інформації і документи у випадках і порядку, передбаченому справжнім Кодексом;

8) на протязі 4 років забезпечувати схоронність даних бухгалтерського обліку, і інших документів, необхідні обчислення і сплати податків, і навіть документів, підтверджують отримані доходи (для організацій — ще й вироблені витрати) і сплачені (утримані) налоги;

9) нести інші обов’язки, передбачених законодавством про податки і сборах.

2. Платники податків — організації та індивідуальні підприємці - крім обов’язків, передбачених пунктом 1 цієї статті, зобов’язані письмово повідомляти в податковий орган за місцем учета:

про відкриття чи закритті рахунків — в десятиденний срок;

про випадках участі у російських і закордонних організаціях — в термін пізніше місяця від початку такого участия;

про відособлених підрозділах, створених біля Російської Федерації, — вчасно пізніше місяця від часу їх створення, реорганізації чи ликвидации;

про оголошення неспроможності (банкрутство), про ліквідацію чи реорганізації - вчасно пізніше трьох днів із дня прийняття такого решения;

про зміну свого місця перебування чи місце проживання — вчасно не пізніше днів з такого изменения.

3. Платники зборів зобов’язані сплачувати законно встановлені збори, і навіть нести інші обов’язки, встановлені законодавством про податки і сборах.

4. За невиконання чи неналежне виконання покладених нею обов’язків платник податків (платник зборів) відповідає в відповідно до законодавства Російської Федерации.

5. Платники податків (платники зборів), сплачують податки та збори у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, також несуть обов’язки, передбачені митним законодавством Російської Федерации.

6. Права й обов’язки податкових органов.

1. Податкові органи вправе:

1) вимагати від платника податків чи податкового агента документи з формам, встановленим державними органами і органами місцевого самоврядування, службовці підставами для обчислення та сплати (утримання і перерахування) податків, і навіть пояснення і документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати (утримання і перерахування) налогов;

2) проводити податкові перевірки у порядку, встановленому справжнім Кодексом;

3) виробляти виїмку документів під час проведення податкових перевірок у платника податків чи податкового агента, які свідчать про податкових правопорушень, у разі, коли є достатні підстави думати, що знищать, заховані, змінені чи заменены;

4) викликати виходячи з письмового повідомлення в податкові органи платників податків, платників зборів чи податкових агентів щоб зробити пояснень у зв’язку з сплатою (утриманням і перерахуванням) ними податків або у в зв’язку зі податкової перевіркою, соціальній та деяких випадках, що з виконанням ними законодавства про податки і сборах;

5) припиняти операції з рахунках платників податків, платників зборів і місцевих податкових агентів в російських банках і накладати арешт на майно платників податків, платників зборів і місцевих податкових агентів в порядку, передбаченому справжнім Кодексом;

6) оглядати (обстежити) будь-які використовувані платником податків для вилучення доходу або пов’язані із вмістом об'єктів оподаткування незалежно від місця їх перебування виробничі, складські, торгові й інші приміщення і території, проводити інвентаризацію належить платникові податків майна. Порядок проведення інвентаризації майна платника податків при податкову перевірку стверджується Міністерством фінансів Російської Федерації і Міністерство Російської Федерації по загальнодержавних податках і сборам;

7) визначати суми податків, підлягають внесення платниками податків в бюджет (позабюджетні фонди), розрахунковим шляхом виходячи з наявною в них інформації про налогоплательщике, і навіть даних про решту аналогічних платників податків у разі відмови платника податків допустити посадових осіб податкового органу до контролю (обстеження) виробничих, складських, торгових оборотів і інших приміщень та територій, використовуваних платником податків для вилучення доходу або пов’язаних із сенсом об'єктів оподаткування, непредставлення протягом двох місяців податковому органу необхідних до розрахунку податків документів, відсутності обліку прибутків і витрат, обліку об'єктів оподаткування чи ведення обліку з порушенням встановленого порядку, що призвів до неможливості обчислити налоги;

8) вимагати від платників податків, податкових агентів, їх представників усунення виявлених порушень законодавства про податки і зборах і контролювати виконання зазначених требований;

9) стягувати недоїмки із податків і зборів, і навіть стягувати пені в порядку, встановленому справжнім Кодексом;

10) контролювати відповідність великих витрат фізичних осіб на їхню доходам;

11) вимагати від вітчизняних банків документи, що підтверджують виконання платіжних доручень платників податків, платників зборів і місцевих податкових агентів і інкасових доручень (розпоряджень) податкові органи про списання з рахунку платників податків, платників зборів і місцевих податкових агентів сум податків і пени;

12) залучати до проведення податкового контролю фахівців, експертів і переводчиков;

13) викликати як свідків осіб, яким буде відомі будь-які обставини, що мають значення щодо податкового контроля;

14) заявляти клопотання про скасування або про призупинення дії виданих юридичним і фізичних осіб ліцензій на право здійснення певних видів деятельности;

15) створювати податкові пости у порядку, встановленому справжнім Кодексом;

16) пред’являти до судів загальної юрисдикції, або арбітражні суди иски:

про стягнення податкових санкцій з осіб, допустивших порушення законодавства про податки і сборах;

про визнання недійсною державної реєстрації речових юридичного особи чи державної реєстрації речових фізичної особи як індивідуального предпринимателя;

про ліквідацію організації будь-якої організаційно-правовою форми по підставах, встановленим законодавством Російської Федерации;

про дострокове розірвання договору податковий кредит і умови договору про інвестиційному податковому кредите;

про стягнення боргу податках, зборів, відповідним пені і штрафів до бюджетів (позабюджетні фонди), оформленої три місяці за організаціями, можуть бути відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації залежними (дочірніми) товариствами (підприємствами), з відповідних основних (переважаючих, що беруть участь) товариств (товариств, підприємств), коли на рахунки їх у банках надходить виручка за реалізовані товари (роботи, послуги) залежних (дочірніх) товариств (підприємств), і навіть за організаціями, можуть бути відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації основними (переважати, які беруть участь) товариствами (товариствами, підприємствами), з залежних (дочірніх) товариств (підприємств), коли з їхньої рахунки банках надходить виручка за реалізовані товари (роботи, послуги) основних (основних, що беруть участь) товариств (товариств, предприятий);

у деяких випадках, передбачених справжнім Кодексом.

2. Податкові органи здійснюють також інші права, передбачені справжнім Кодексом.

3. У кількох випадках, передбачених законодавством про податки і зборах, Міністерство Російської Федерації із податків і зборів у своїх повноважень стверджує форми заяв про постановку на облік в податкові органи, форми розрахунків з загальнодержавних податках і форми податкових декларацій і встановлює порядок їх заповнення, обов’язкові для налогоплательщиков.

Обов’язки податкових органов.

1. Податкові органи обязаны:

1) дотримуватися законодавство про податки і сборах;

2) здійснювати контролю над дотриманням законодавства про податки і зборах, і навіть які у відповідність до ним нормативних правових актов;

3) ведуть у установленому порядку облік налогоплательщиков;

4) проводити роз’яснювальну роботу з застосуванню законодавства про податках і зборах, і навіть які у відповідність до ним нормативних правових актів, безплатно інформувати платників податків про діючих податках і зборах, представляти форми встановленої звітності і роз’ясняти порядок заповнення, давати роз’яснення про порядок обрахунку та сплати податків і сборов;

5) здійснювати повернення чи залік зайве сплачених чи зайве стягнутих сум податків, пені та штрафів гаразд, передбаченому справжнім Кодексом;

6) дотримуватися податкову тайну;

7) спрямовувати платникові податків чи податковому агенту копії акта податкової перевірки і рішення податкового органу, соціальній та випадках, передбачених справжнім Кодексом, податкове повідомлення і висунув вимогу про сплаті податку і сбора.

2. Податкові органи несуть також інші обов’язки, передбачені справжнім Кодексом й іншими федеральними законами.

3. Податкові органи при виявленні обставин, дозволяють припускати вчинення порушення законодавства про податки і зборах, що містить ознаки злочину, зобов’язані в десятиденний термін від дня виявлення зазначених обставин направити матеріали до органів податкової поліції на вирішення питання про порушення кримінальної дела.

7. Система податків і зборів Російської Федерации.

Види податків і зборів Російської Федерации.

1. У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні податки та збори, податки та збори суб'єктів Російської Федерації (далі - регіональні податки та збори) і місцеві податків і сборы.

2. Федеральними зізнаються податки та збори, встановлювані справжнім Кодексом і до сплати по всій території Російської Федерации.

3. Регіональними зізнаються податки та збори, встановлювані справжнім Кодексом і законами суб'єктів Російської Федерації, запроваджувані на дію в відповідність до справжнім Кодексом законами суб'єктів Російської Федерації і обов’язкові до сплати територій відповідними суб'єктами Російської Федерації. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації визначаються такі елементи оподаткування: податкові ставки межах, встановлених справжнім Кодексом, лад і терміни сплати податку, і навіть форми звітності у цій регіональному податку. Інші елементи оподаткування встановлюються справжнім Кодексом. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави до їх використання налогоплательщиком.

4. Місцевими зізнаються податки та збори, встановлювані справжнім Кодексом і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, запроваджувані на дію відповідно до справжнім Кодексом нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і до сплати територій відповідних муніципальних образований.

5. Не можуть встановлюватися регіональні чи місцеві податків і (чи) збори, непередбачений справжнім Кодексом.

Федеральні податків і сборы.

1. До федеральним загальнодержавних податках і зборів относятся:

1) податку додану стоимость;

2) акцизи деякі види товарів (послуг) й окремі види мінерального сырья;

3) податку з прибутку (дохід) организаций;

4) податку прибутки від капитала;

5) прибутковий податок з фізичних лиц;

6) внесок у державні соціальні позабюджетні фонды;

7) державна пошлина;

8) мито і митні сборы;

9) податку користування недрами;

10) податку відтворення мінерально-сировинної базы;

11) податку додатковий прибуток від видобутку углеводородов;

12) збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;

13) лісової налог;

14) водний налог;

15) екологічний налог;

16) федеральні ліцензійні сборы.

Регіональні податків і сборы.

1. До регіональним загальнодержавних податках і зборів относятся:

1) податку майно организаций;

2) податку недвижимость;

3) дорожній налог;

4) транспортний налог;

5) податку з продаж;

6) податку ігорний бизнес;

7) регіональні ліцензійні сборы.

2. При запровадження податку нерухомість припиняється дію біля відповідного суб'єкта Російської Федерації податку майно організацій, податку майно фізичних осіб і земельного налога.

Місцеві податків і сборы.

1. До місцевих податків і зборів относятся:

1) земельний налог;

2) податку майно фізичних лиц;

3) податку рекламу;

4) податку успадкування чи дарение;

5) місцеві ліцензійні сборы.

8. Об'єкти налогообложения.

1. Об'єктами оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт, має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якої в платника податків законодавство про податки і зборах пов’язує виникнення обов’язки зі сплати налога.

Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування, визначається відповідно до частиною другий Податкового кодексу і з урахуванням положень справжньої статьи.

2. Під майном у цьому Кодексі розуміються види об'єктів цивільних прав (крім майнові права), які стосуються майну відповідно до Цивільним кодексом Російської Федерации.

3. Товаром з метою Податкового кодексу визнається будь-яке майно, реалізоване або призначене для реалізації. З метою регулювання відносин, що з стягуванням митних платежів, товарів і інше майно, обумовлений Митним кодексом Російської Федерации.

4. Роботою з оподаткування визнається діяльність, результати якої мають матеріальне вираз і може реалізуватися задоволення потреб організації та (чи) фізичних лиц.

5. Послугою з оподаткування визнається діяльність, результати якої мають матеріального висловлювання, реалізуються і споживаються у процесі цієї деятельности.

9. Виконання обов’язки щодо сплати податків і сборов.

1. Платник податків зобов’язаний самостійно виконати обов’язок по сплаті податку, якщо інше не передбачено законодавством про податки і сборах.

Що стосується несплати чи неповної сплати податку установлений термін виробляється стягнення податку з допомогою коштів, що є на рахунках платника податків у банку, і навіть шляхом стягнення податку з допомогою іншого майна платника податків гаразд, передбаченому статтями 47 і 48 Податкового Кодекса.

2. Обов’язок у сплаті податку вважається виконаної платником податків з пред’явлення до банку доручення сплату відповідного податку за наявності достатнього грошового залишку на рахунку платника податків, а при сплаті податків готівкою грошима — з моменту внесення грошової цифру рахунок сплати податку банк чи касу органу місцевого самоврядування, або організацію зв’язку Державного комітету Російської Федерації зв’язку й інформатизації. Податок не визнається сплачених у разі відкликання платником податків або повернення банком платникові податків платіжного доручення перерахування податок до бюджету (позабюджетний фонд), і навіть якби момент пред’явлення платником податків у банк доручення сплату податку цей платник податків має інші неисполненные вимоги, пред’явлені до рахунку, які у відповідність до цивільного законодавства Російської Федерації виконуються в першу чергу, і податків немає достатніх коштів на рахунку задоволення всіх требований.

3. Обов’язок у сплаті податку виконується валюті Російської Федерації. Іноземні організаціями, і навіть фізичними особами, не можуть бути податковими резидентами Російської Федерації, соціальній та інших випадках, передбачених федеральними законами, обов’язок зі сплати податку може виконуватися в іноземної валюте.

4. Невиконання обов’язки у сплаті податку є необхідною підставою для застосування заходів примусового виконання обов’язки у сплаті податку, передбачених справжнім Кодексом.

5. Правила цієї статті застосовуються також із приводу сборов.

10. Зміна терміну сплати податку і сбора.

1. Зміною терміну сплати податку та збору визнається перенесення за встановлений термін сплати податку та збору більш пізній срок.

2. Зміна терміну сплати податку та збору допускається тільки у порядку, передбаченому справжньої главой.

Термін сплати податку можна змінити щодо всієї підлягає сплаті податок то її частини з нарахуванням відсотків по несплачену суму (далі - сума заборгованості), якщо інше не передбачено справжньої главой.

3. Зміна терміну сплати податку та збору здійснено у формі відстрочки, розстрочки, податковий кредит, інвестиційного податкового кредита.

4. Зміна терміну сплати податку та збору не скасовує існуючого держкордону і не створює нової обов’язки у сплаті податку і сбора.

5. Зміна терміну сплати податку та збору у вирішенні органів, зазначених у статті 63 Податкового кодексу, може здійснюватися під заставу майна в відповідності до статті 73 Податкового кодексу або за наявності поручництва відповідно до статтею 74 Податкового кодексу, якщо інше не передбачено справжньої главой.

6. Зміна терміну сплати пені виробляється у порядку, передбаченому справжньої главой.

7. Правила, передбачені справжньої главою, застосовуються й у відношенні зміни терміну сплати податку та збору у державні позабюджетні фонди. У цьому органи державних позабюджетних фондів, здійснюють контролю над сплатою цих податків чи зборів, користуються правами і несуть обов’язки фінансових органів, передбачені справжньої главой.

11. Податковий контроль.

1. Податковий контроль проводиться посадовими особами податкові органи не більше своєї компетенції у вигляді податкових перевірок, отримання пояснень платників податків, податкових агентів і платників збору, перевірки даних облік і звітність, огляду приміщень та територій, що використовуються вилучення доходу (прибутку), соціальній та інших форм, передбачених справжнім Кодексом.

2. Митні органи влади й органи державних позабюджетних фондів в межах своєї компетенції здійснюють податковий контролю над дотриманням законодавства про податки і зборах гаразд, передбаченому справжньої главою. У цьому митні органи влади й органи державних позабюджетних фондів користуються правами і несуть обов’язки, передбачені справжньої главою для податкових органов.

3. Податкові органи, митні органи, органи державних позабюджетних фондів і органи податкової поліції гаразд, визначеному по угоді з-поміж них, інформують одне одного про наявні вони матеріалах про порушення законодавства про податки і зборах і місцевих податкових злочинах, про вжиті заходи з їхньої припинення, про проведення ними податкових перевірках, а також здійснюють обмін інший необхідною інформацією з метою виконання покладених ними задач.

4. При здійсненні податкового контролю не допускаються збір, зберігання, використання і поширення інформації про налогоплательщике (плательщике збору, податковому агента), отриманого порушення положень Конституції Російської Федерації, Податкового кодексу, федеральних законів, соціальній та порушення принципу схоронності інформації, складової професійну таємницю інших осіб, зокрема адвокатську таємницю, аудиторську тайну.

Податковий контролю над видатками фізичного лица.

1. Податкового контролю підлягають витрати фізичної особи, що є податковим резидентом Російської Федерації, що набував у власність майно, вказаний у справжньої статті (далі - податковий контролю над видатками фізичної особи). Метою податкового контролю над видатками фізичної особи є з’ясування відповідності великих витрат фізичної особи його доходам.

2. До майну, Витрати придбання якого контролюють податкові органи, ставляться такі объекты:

1) нерухомого майна, крім багаторічних насаждений;

2) механічні транспортні засоби, не які стосуються нерухомого имуществу;

3) акції відкриті акціонерні товариств, державні та муніципальні цінних паперів, і навіть ощадні сертификаты;

4) культурні ценности;

5) золото в слитках.

3. Податковий контролю над видатками фізичної особи виробляється посадовими особами податкового органу через здобуття інформації від організацій чи уповноважених осіб, здійснюють реєстрацію майна, вказаної у справжньої статті, реєстрацію операцій із цим майном, а також реєстрацію прав цього имущество.

12. Податкові правопорушення й право їх совершение.

Стаття 116. Порушення терміну постановки на облік у податковій органе.

1. Порушення платником податків встановленого статтею 83 Податкового Кодексу терміну звернення про постановку на облік у податковій органі при відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого пунктом 2 справжньої статьи.

тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

2. Порушення платником податків встановленого статтею 83 Податкового Кодексу терміну звернення про постановку на облік у податковій органі на термін більше 90 дней.

тягне стягнення штрафу в 10 тисяч рублей.

Стаття 117. Ухиляння від постановки на облік у податковій органе.

1. Ведення діяльності організацією чи індивідуальним підприємцем без постановки на облік у податковій органе.

тягне стягнення штрафу у вигляді десяти відсотків від рівня прибутків, здобутих у протягом зазначеного часу у результаті такої діяльності, але щонайменше двадцяти тисяч рублей.

2. Ведення діяльності організацією чи індивідуальним підприємцем без постановки на облік у податковій органі більше трьох месяцев.

тягне стягнення штрафу у вигляді 20 відсотків доходів, здобутих у діяльність без постановки на облік більш 90 дней.

Стаття 118. Порушення терміну надавання даних про відкриття і закритті рахунки банке.

1. Порушення платником податків встановленого справжнім Кодексом терміну подання у податковий орган інформацію про відкритті чи закритті їм рахунки якомусь банку тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

Стаття 119. Непредставлення податкової декларации.

1. Непредставлення платником податків у встановлений законодавством про податки і зборах термін податкової декларації у податковий орган за місцем обліку, за відсутності ознак податкового правопорушення, був у пункті 2 справжньої статьи,.

тягне стягнення штрафу у вигляді 5 відсотків податок, підлягає сплаті (доплату) основі цієї декларації, кожний повний чи неповний місяць з дня, встановленого на її уявлення, але з понад 34 відсотків зазначеної суми і проінвестували щонайменше 100 рублей.

2. Непредставлення платником податків податкової декларації у податковий орган протягом 180 днів після закінчення встановленого законодавством про податки терміну уявлення такий декларации.

тягне стягнення штрафу у вигляді 30 відсотків податок, підлягає сплаті основі цієї декларації, і десяти відсотків податок, підлягає сплаті основі цієї декларації, кожний повний чи неповний місяць починаючи з 181-го дня.

Стаття 120. Грубе порушення правил обліку прибутків і витрат і об'єктів налогообложения.

1. Грубе порушення організацією правил обліку доходів населення і (чи) витрат і (чи) об'єктів оподаткування, коли ці діяння скоєно протягом одного податкового періоду, за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого пунктом 2 справжньої статьи,.

тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

2. Ті ж діяння, якщо вони скоєно протягом одного податкового периода,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді тисяч рублей.

3. Ті ж діяння, якщо спричинили заниження податкової базы,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді десяти відсотків від суми несплаченого податку, але з менш тисяч рублей.

Під грубих порушень правил обліку прибутків і витрат та оподаткування цілей цієї статті розуміється відсутність первинних документів, або відсутність рахунків-фактур, чи регістрів бухгалтерського обліку, систематичне (зменшився удвічі й більш як у протягом календарного року) невчасне чи неправильне відбиток на рахунках бухгалтерського обліку, і в звітності господарських операцій, коштів, матеріальних цінностей, нематеріальних активів та фінансових вкладень налогоплательщика.

Стаття 121. Порушення правил складання податкової декларации.

Порушення правил складання податкової декларації платником податків, тобто неотражение чи неповне відбиток, так само як помилки, що призводять до заниження сум податків, які підлягають уплате,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

Стаття 122. Несплата чи неповна сплата сум налога.

1. Несплата чи неповна сплата сум податку результаті заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку чи інших неправомірних дій (бездействия).

тягнуть стягнення штрафу у вигляді 20 відсотків від несплачених сум налога.

2. Несплата чи неповна сплата сум податку результаті заниження податкової бази чи іншого неправильного обчислення податку, що підлягає сплату у зв’язки України із переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерации,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді 20 відсотків несплаченої суми налога.

3. Діяння, передбачені пунктами 1 і 2 цієї статті, скоєні умышленно,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді 40 відсотків від несплачених сум налога.

Стаття 123. Невиконання податковим агентом обов’язки щодо утримання та (чи) переліченню налогов.

Неправомірне неперерахування (неповне перерахування) сум податку, що підлягає утримування і переліченню податковим агентом,.

тягне стягнення штрафу у вигляді 20 відсотків від суми, підлягає перечислению.

Стаття 124. Незаконне перешкоджання доступу посадової особи податкового органу, митного органу, органу державного позабюджетного фонду завезеними на територію чи помещение.

Незаконне перешкоджання доступу посадової особи податкового органу, митного органу, органу державного позабюджетного фонду, яка проводить податкову перевірку відповідно до справжнім Кодексом, на територію чи приміщення платника податків чи податкового агента.

тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

Стаття 125. Недотримання порядку володіння, користування і (чи) розпорядження майном, яким накладено арест.

Недотримання встановленого справжнім Кодексом порядку володіння, користування і (чи) розпорядження майном, яким накладено арест,.

тягне стягнення штрафу в 10 тисяч рублей.

Стаття 126. Непредставлення податковому органу відомостей, необхідних реалізації податкового контроля.

1. Непредставлення у призначений термін платником податків (податковим агентом) в податкові органи документів і майже (чи) інших відомостей, передбачених справжнім Кодексом й іншими актами законодавства про податках і сборах,.

тягне стягнення штрафу у вигляді 50 рублів кожний непредставленный документ.

2. Непредставлення податковому органу даних про налогоплательщике, що виразилося відмовити організації надати наявні в неї документи, передбачені справжнім Кодексом, з даними про налогоплательщике по запиту податкового органу, так само як інше відхилення від надання таких документів або надання документів з явно недостовірними даними, коли таке діяння зовсім позбавлений ознак порушення законодавства про податки і зборах, передбаченого статтею 135.1 Податкового Кодекса,.

тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

3. Діяння, передбачені пунктом 2 цієї статті, якщо вони скоєно фізичним лицом,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді 500 рублей.

Стаття 127. Відмова від уявлення документів і майже предметів на запит податкового органа.

Відмова платника податків (іншого зобов’язаного особи) від уявлення документів і майже предметів на запит податкового органу, так само як непредставлення в встановлений справжнім Кодексом срок.

тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

Стаття 128. Відповідальність свидетеля.

Неявка або відхилення від явки без поважних причин особи, викликаний у справі податковому правопорушення як свидетеля,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді тисячі рублей.

Неправомірний відмова свідка від давання свідчень, так само як дача явно хибних показаний.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді понад три тисячі рублей.

Стаття 129. Відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової перевірки, дача свідомо неправильного висновку чи здійснення свідомо неправильного перевода.

1. Відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової проверки.

тягне стягнення штрафу у вигляді 500 рублей.

2. Дача експертом свідомо неправильного висновку чи здійснення перекладачем свідомо неправильного перевода.

тягне стягнення штрафу у вигляді тисячу рублей.

Стаття 129.1. Неправомірне неповідомлення відомостей податковому органу.

1. Неправомірне неповідомлення (невчасне повідомлення) обличчям відомостей, які у відповідність до справжнім Кодексом ця особа повинна повідомити податковому органу, за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого статтею 126 Податкового Кодекса,.

тягне стягнення штрафу у вигляді 1000 рублей.

2. Ті ж діяння, скоєні повторно протягом календарного года,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді 5000 рублей.

13. Податок на додану стоимость.

Стаття 143. Налогоплательщики.

Платниками Податків податку додану вартість (далі у «справжній главі - податок) признаются:

организации;

індивідуальні предприниматели;

особи, визнані платниками податків податку (далі у «справжній главі - платники податків) у зв’язку з переміщенням товарів через митну кордон Російської Федерації, зумовлені відповідно до Митним кодексом Російської Федерации.

Стаття 146. Об'єкт налогообложения.

1. Об'єктом оподаткування зізнаються такі операции:

1) реалізація товарів (робіт, послуг) біля Російської Федерації, зокрема реалізація предметів застави і передачі товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за згодою про наданні відступного чи новации.

2) передача біля Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для потреб, Витрати які приймаються до відрахуванню при обчисленні на доходи організацій, у цьому числі через амортизаційні отчисления;

3) виконання будівельно-монтажні роботи задля власного потребления;

4) ввезення товарів на митну територію Російської Федерации.

2. З метою справжньої глави не зізнаються реалізацією товарів (робіт, услуг):

1) операції, вказаних у пункті 3 статті 39 Податкового Кодекса;

2) передача на основі житлових будинків, дитсадків, клубів, санаторіїв та соціально-культурного і жилищнокомунального призначення, і навіть доріг, електричних мереж, підстанцій, газових мереж, водозабірних споруд й інших схожих об'єктів органам державної влади органам місцевого самоврядування (або за рішенням зазначених органів, спеціалізованим організаціям, що забезпечує використання або експлуатацію зазначених об'єктів з їхньої назначению);

3) передача майна державних підприємств і муніципальних підприємств, выкупаемого гаразд приватизации;

4) виконання робіт (надання послуг) органами, які входять у систему органів державної влади органів місцевого самоврядування, у межах виконання покладених ними функцій у разі, якщо обов’язковість виконання зазначених робіт (надання послуг) встановлено законодавством Російської Федерації, законодавством суб'єктів Російської Федерації, актами органів місцевого самоуправления;

5) передача на основі об'єктів основних засобів органам державної влади управління та штучних органів місцевого самоврядування, а також бюджетних установ, державною мовою і муніципальним унітарним предприятиям.

Стаття 153. Податкова база.

1. Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг) визначається платником податків у відповідність до справжньої главою залежно від особливостей реалізацію продукованих їм, або придбаних за товарів (робіт, услуг).

При передачі товарів (виконанні робіт, наданні послуг) для потреб, визнаних об'єктом оподаткування відповідності зі статтею 146 Податкового кодексу, податкову базу визначається платником податків у відповідність до справжньої главой.

При ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації податкову базу визначається платником податків у відповідність до справжньої главою і митним законодавством Російської Федерации.

При застосуванні платниками податків при реалізації товарів (робіт, послуг) різних податкових ставок податкову базу визначається окремо по кожному виду товарів (робіт, послуг), оподатковуваних з різних ставками. При застосуванні однакових ставок податку податкову базу визначається сумарно по всіх видах операцій, оподатковуваних у цій ставке.

2. При визначенні податкової бази прибуток від реалізації товарів (робіт, послуг) визначається з усіх доходів платника податків, що з розрахунками за оплатою зазначених товарів (робіт, послуг), отриманих в грошової і (чи) натуральної формах, включаючи оплату цінними бумагами.

Зазначені у цьому пункті доходи враховуються у разі можливості їх оцінки й тією мірою, як і їх можна оценить.

3. При визначенні податкової бази виручка (витрати) платника податків в іноземній валюті перераховується на рублі за курсом за Центральний банк Російської Федерації відповідно на дату реалізації товарів (робіт, послуг) чи дату фактичного здійснення расходов.

Стаття 163. Податковий период.

Податковий період встановлюється як календарний месяц.

Стаття 164. Податкові ставки.

1. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 0 відсотків при реализации:

1) товарів (крім нафти, включаючи стабільний газовий конденсат, газу, які експортуються біля держав — учасників Співдружності Незалежних Держав), помещаемых під митний режим експорту за умови їхнього фактичного вивезення межі митної території Російської Федерації і її уявлення в податкові органи документів, передбачених статтею 165 Податкового Кодекса;

2) робіт (послуг), безпосередньо з виробництвом і які реалізацією товарів, вказаних у підпункті 1 справжнього пункта.

3) робіт (послуг), безпосередньо з перевезенням (транспортуванням) через митну територію Російської Федерації товарів, помещаемых під митний режим транзиту через зазначену территорию;

4) послуг з перевезення пасажирів і багажу межі території Російської Федерації під час оформлення перевезень виходячи з єдиних міжнародних перевізних документов;

5) робіт (послуг), виконуваних (які надають) безпосередньо в космічному просторі, і навіть комплексу підготовчих наземних робіт (послуг), технологічно обумовленого і нерозривно що з виконанням робіт (наданням послуг) у космічному пространстве;

6) дорогоцінних металів платниками податків, здійснюють цей показник чи промисловість з брухту і відходів, містять дорогоцінні метали. Державному фонду дорогоцінних металів і коштовного каміння Російської Федерації, Центральному банку Російської Федерації, банкам;

7) товарів (робіт, послуг) для офіційного користування іноземними дипломатичними і прирівняними до них представництвами або заради особистого користування дипломатичного чи адміністративно-технічного персоналу цих представництв, включаючи які проживають водночас і членів їх семей.

2. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 10 відсотків при реализации:

1) деяких продовольчих товаров:

2) деяких товарів для детей:

3. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 20 відсотків при реалізації товарів (робіт, послуг), не вказаних у пунктах 1 і 2 справжньої статьи.

4. Оподаткування проводиться у разі податковим ставками 9,09 відсотка голосів і 16,67 відсотка (розрахункові податкові ставки) — і при отриманні грошових коштів, пов’язаних з оплатою товарів (робіт, послуг), передбачених статтею 162 Податкового кодексу, при утриманні податку з доходів іноземних платників податків податковими агентами відповідно до статтею 161 Податкового кодексу, і навіть при реалізації товарів (робіт, послуг), придбаних десь і врахованих з податком відповідно до пунктами 3 і 4 статті 154 Податкового Кодекса.

5. Оподаткування проводиться у разі ставці 13,79 відсотка (розрахункова рівень податкової ставки не враховуючи податку з продажу) на придбання горючемастильних матеріалів, які підлягають оподаткуванню податком у паливно-мастильних матеріалів, через заправні станции.

6. При ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації застосовуються податкові ставки, вказаних у пунктах 2 і трьох справжньої статьи.

7. По операціям реалізації товарів (робіт, послуг), передбачених підпунктами 1 — 7 пункту 1 цієї статті, в податкові органи платником податків представляється окрема податкова декларация.

Стаття 171. Податкові вычеты.

1. Платник податків проти неї зменшити суму податку, обчислену відповідно до статтею 166 Податкового кодексу, на встановлені справжньої статтею податкові вычеты.

2. Вычетам підлягають податок, пред’явлені платникові податків і сплачені їм під час придбанні товарів (робіт, послуг) біля Російської Федерації або сплачені платником податків під час ввезення товарів на митну територію Російської Федерації в митних режимах випуску для вільного обігу євро і тимчасового ввезення отношении:

1) товарів (робіт, послуг), придбаних реалізації виробничої діяльності чи інших операцій, визнаних об'єктами оподаткування відповідність до справжньої главою, крім товарів, передбачених пунктом 2 статті 170 Податкового Кодекса;

2) товарів (робіт, послуг), придбаних для перепродажи.

Платники податків, що прийняли облікову політику з метою оподаткування дату виникнення податкового зобов’язання в мері надходження коштів, мають право відрахування сум податку, пред’явлених їм продавцем, тільки після фактичної оплати товару продавцу.

3. Вычетам підлягають податок, утримані з доходів платників податків — іноземних осіб, не які перебувають обліку на податкових органах Російської Федерації, і сплачені відповідно до статтею 173 Податкового кодексу за зазначених платників податків покупцями податковими агентами.

4. Вычетам підлягають податок, пред’явлені продавцями платникові податків — іноземному особі, не котре складалося обліку у податкових органах Російської Федерації, на придбання зазначеним платником податків товарів (робіт, послуг) чи сплачені їм під час ввезенні на митну територію Російської Федерації щодо його виробничих цілей або заради здійснення їм іншої товаров.

5. Вычетам підлягають податок, пред’явлені продавцем покупцю і сплачені продавцем до бюджету при реалізації товарів, у разі повернення цих товарів (зокрема протягом дії гарантійного терміну) продавцю чи від нього. Вычетам підлягають також податок, сплачені при виконанні робіт (наданні послуг), у разі з посади цих робіт (услуг).

Вычетам підлягають податок, обчислені продавцями і сплачені ними до бюджету з сум авансових чи інших платежів до рахунок майбутніх поставок товарів (виконання, надання послуг), реалізованих біля Російської Федерації, у разі розірвання відповідного договору ЄС і повернення відповідних сум авансових платежей.

6. Вычетам підлягають податок, пред’явлені платникові податків підрядними організаціями (заказчиками-застройщиками) під час проведення ними капітального будівництва, складанні (монтажі) основних засобів, суми податку, пред’явлені платникові податків з товарів (роботам, послуг), придбаним їм до виконання будівельно-монтажні роботи, податок, пред’явлені платникові податків на придбання ними об'єктів незавершеного капітального будівництва, і навіть податок, обчислені платниками податків і під час будівельно-монтажні роботи задля власного потребления.

Зазначені у цьому пункті податок підлягають відрахуванню після прийняття на облік відповідних об'єктів завершеного чи незавершеного капітального строительства.

7. Вычетам підлягають податок, сплачені за витратами на відрядження (видатках по проїзду доречно службової відрядження і навпаки, включаючи Витрати користування потягами постільними приладдям, а також видатках на наймання житлового приміщення) і представницьким видатках, прийнятою до відрахуванню при обчисленні на доходи организаций.

У цьому сума податку, підлягаючий відрахуванню, обчислюється по розрахункової податкової ставці 16,67 відсотка від суми зазначених витрат не враховуючи податку з продажів. Без документів, підтверджують здійснення зазначених витрат, сума податку, підлягаючий відрахуванню, обчислюється по розрахункової податкової ставці 16,67 відсотка встановлених доз на зазначені расходы.

8. Вычетам підлягають податок, обчислені платником податків з сум авансових чи інших платежів, здобутих у рахунок майбутніх поставок товарів експорту, і навіть виконання (надання послуг), місцем реалізації яких немає визнається митна територія Російської Федерации.

9. Вычетам підлягають податок, сплачені платником податків у сумі санкцій порушення умов договорів (контрактів), які передбачають перехід права власності на товари, виконання робіт, надання послуг, якщо платник податку є стороною договору (контракту), яка порушила відповідні умови, гаразд, передбаченому підпунктом 5 пункту 1 статті 162 Податкового Кодекса.

16. Акцизы.

Стаття 179. Налогоплательщики.

1. Платниками Податків акцизу (далі у «справжній главі - податок) признаются:

1) организации;

2) індивідуальні предприниматели;

3) особи, визнані платниками податків податку в зв’язку зі переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, зумовлені відповідно до Митним кодексом Російської Федерации.

2. Організації й інші особи, вказаних у справжньої статті, зізнаються платниками податків податку (далі у «справжній главі - платники податків), якщо вони роблять операції, підлягають оподаткуванню відповідно до справжньої главой.

Стаття 181. Підакцизні товари та подакцизное мінеральну сырье.

1. Підакцизними товарами признаются:

1) спирт етиловий із усіх видів сировини, крім спирту коньячного;

2) спиртосодержащая продукція (розчини, емульсії, суспензії та інші види продукції рідкому вигляді) з об'ємної часткою етилового спирту більш 9 процентов.

3) алкогольна продукція (спирт питної, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вино й інша харчова продукція з об'ємної часткою етилового спирту більш 1,5 відсотка, крім виноматериалов);

4) пиво;

5) тютюнова продукция;

6) ювелірні изделия.

7) автомобілі легкові і мотоциклы;

8) автомобільний бензин;

9) дизельне топливо;

10) моторне мастило для дизельних і (чи) карбюраторних (инжекторных) двигателей.

2. Підакцизним мінеральним сировиною признаются:

1) нафта та природний стабільний газовий конденсат;

2) природний газ.

Стаття 182. Об'єкт налогообложения.

1. Об'єктом оподаткування зізнаються такі операции:

1) реалізація біля Російської Федерації особами вироблених ними підакцизних товарів, зокрема реалізація предметів застави і передачі підакцизних товарів за згодою про надання відступного чи новации.

2) реалізація організаціями, із акцизних складів алкогольну продукцію, придбаної від платників податків — виробників зазначеної продукції або з акцизних складів інших организаций.

3) продаж особами переданих на основі вироків чи рішень судів, арбітражних судів або інших уповноважених те що державних органів конфіскованих і (чи) бесхозяйных підакцизних товарів, підакцизних товарів, яких стався відмову у користь держави й які підлягають зверненню на державну і (чи) муніципальну собственность;

4) передача біля Російської Федерації обличчям вироблених їм з давальницької сировини (матеріалів) підакцизних товарів власнику зазначеного сировини (матеріалів) чи іншим особам, зокрема отримання зазначених підакцизних товарів у власність як оплата послуг за виробництву підакцизних товарів з давальницької сировини (материалов);

5) передача у структурі організації вироблених підакцизних товарів задля її подальшого виробництва непідакцизних товарів, крім операцій, вказаних у підпунктах 2, 3 пункту 1 статті 183 Податкового Кодекса;

6) передача біля Російської Федерації особами вироблених ними підакцизних товарів для власних нужд;

7) передача біля Російської Федерації особами вироблених ними підакцизних товарів у статутний (складочный) капітал організацій, в пайові фонди кооперативів, соціальній та ролі внеску за договором простого товариства (договору про спільну деятельности);

8) передача біля Російської Федерації організацією (господарським суспільством чи товариством) вироблених нею підакцизних товарів своєму учаснику (його правонаступнику чи наступникові) за його виході (выбытии) з організації (господарського суспільства, чи товариства), а також передача підакцизних товарів, вирощених договору простого товариства (договору спільної прикладної діяльності), учаснику (його правонаступнику чи наступникові) зазначеного договору при виділено його з майна, що у загальної власності учасників договору, чи розділі такого имущества;

9) передача вироблених підакцизних товарів на переробку на давальницькою основе;

10) ввезення підакцизних товарів на митну територію Російської Федерации;

11) первинна реалізація підакцизних товарів, що відбуваються і завезених завезеними на територію Російської Федерації із території держав учасників митного союзу без митного оформлення (за наявності угод про єдиному митному пространстве);

12) реалізація добутих платником податків нафти і (чи) стабільного газового конденсата;

13) передача у структурі організації добутих нафти і (чи) стабільного газового конденсату, на переработку;

14) передача добутих нафти і (чи) стабільного газового конденсату на промислову переробку на давальницькою основе;

15) передача добутих нафти і (чи) стабільного газового конденсату для використання власні нужды;

16) передача добутих нафти і (чи) стабільного газового конденсату в ролі внеску до статутний (складочный) капітал, вкладу за договором простого товариства (договору про діяльність), пайових внесків в пайові фонди кооперативов;

17) реалізація газу межі теренах Російської Федерации;

18) виконання і (чи) передача, зокрема на основі, газу біля Російської Федерації газорозподільним організаціям або безпосередньо (минаючи газорозподільні організації) до споживачів, використовує природного газу як паливо і (чи) сырья;

19) передача газу від використання за власні нужды;

20) передача газу на промислову переробку на давальницькою основі, і (чи) у структурі організації виготовлення інших видів продукции;

21) передача газу як внеску до статутний (складочный) капітал, вкладу за договором простого товариства (договору про спільну діяльності), пайових внесків у пайові фонди кооперативов.

3. З метою справжньої глави до виробництва прирівнюються розлив підакцизних товарів, і навіть будь-які види змішання товарів у місцях, їх збереження і реалізації, у яких виходить підакцизний товар.

4. При реорганізації організації правничий та обов’язки у сплаті податку переходять до її правопреемнику.

Стаття 187. Визначення податкової бази при реалізації (передачі) підакцизних товаров.

1. Податкова база визначається окремо за кожним видом підакцизного товара.

2. Податкова база при реалізації (передачі, визнаній об'єктом оподаткування відповідність до справжньої главою) вироблених платником податків підакцизних товарів у залежність від встановлених в відношенні цих товарів податкових ставок определяется:

1) як обсяг реалізованих (переданих) підакцизних товарів у натуральному вираженні - по підакцизним товарам, проти яких встановлено тверді (специфічні) податкові ставки (у повній сумі на одиницю измерения);

2) як вартість реалізованих (переданих) підакцизних товарів, обчислена з цін, визначених відповідно до статтею 40 Податкового кодексу, не враховуючи податку, податку додану вартість будівництва і податку з продажу — по підакцизним товарам, проти яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки;

3) як вартість переданих підакцизних товарів, обчислена з середніх цін реалізації, що діяли попередньому податковому періоді, а при їхню відсутність з ринкових цін не враховуючи податку, податку додану вартість, податок з продажу — по підакцизним товарам, в відношенні яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки. У аналогічному порядку визначається податкову базу по підакцизним товарам, в відношенні яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки, за її реалізації на основі, під час проведення товарообмінних (бартерних) операцій, і навіть під час передачі підакцизних товарів по угоді про надання відступного чи новації і передачі підакцизних товарів при натуральної оплаті труда.

2. Податкова база під час продажу конфіскованих і (чи) бесхозяйных підакцизних товарів, підакцизних товарів, яких стався відмову у користь держави й які підлягають зверненню на державну і (чи) муніципальну власність, і навіть при первинної реалізації підакцизних товарів, що відбуваються і завезених із території держав — учасників митного союзу без митного оформлення (за наявності угод про єдиному митному просторі), визначається відповідність до підпунктами 1 і 2 пункту 1 справжньої статьи.

3. Податкова база під час передачі ювелірні вироби, вироблених по індивідуальним замовлень населення з ювелірні вироби, колишніх в вживанні, і (чи) брухту цих матеріалів, окреслюється вартість переробки, обчислена виходячи з ціни, зазначеної сторонами угоди, якщо інше не це передбачено статтею 40 Податкового кодексу, не враховуючи податку, податку додану вартість, податок з продаж.

5. При визначенні податкової бази виручка платника податків, отримана в іноземній валюті, перераховується в валюту Російської Федерації за курсом за Центральний банк Російської Федерації, чинному на дату реалізації підакцизних товарів хороших і (чи) підакцизного мінерального сырья.

6. Не входять у податкову базу отримані платником податків кошти, які пов’язані у реалізації підакцизних товаров.

Стаття 188. Визначення податкової бази при реалізації підакцизного мінерального сырья.

1. Податкова база визначається окремо за кожним видом підакцизного мінерального сырья.

2. Податкова база при реалізації підакцизного мінерального сировини определяется:

1) як обсяг реалізованої (переданої) продукції натуральному вираженні - з і стабільному газовому конденсату;

2) як вартість реалізованої (переданої) продукції, обчислена з застосовуваних цін, але з нижче державних регульованих цін, з урахуванням наданих установленому порядку знижок без податку додану вартість будівництва і надбавки для газорозподільних організацій при реалізації транспортованого (поставленого) газу безпосередньо споживачам минаючи газорозподільні організації - по природного газу;

3) при реалізації газу експорту податкову базу окреслюється вартість реалізованої продукції з відрахуванням податку додану вартість при реалізації у держави — учасники Співдружності Незалежних Держав, мит і витрат транспортування газу поза теренах Російської Федерации;

4) щодо податкової бази на відповідність до справжньої статтею видатки транспортування газу, належить особам, визнаним платниками податків відповідно до справжньої главою і що є суб'єктами природних монополій у сфері транспортування газу трубопроводами, територією Російської Федерації входять у оподатковувану базу у сумі тарифу (відпускних цін), який дозатверджується для внутрісистемного споживання суб'єктами природних монополій, здійснюють виробництво, транспортування і газа.

3. При визначенні податкової бази виручка платника податків в іноземній валюті перераховується в валюту Російської Федерації за курсом за Центральний банк Російської Федерації, чинному на дату реалізації підакцизних товарів хороших і (чи) підакцизного мінерального сырья.

4. Не входять у податкову базу отримані платником податків кошти, які пов’язані у реалізації підакцизного мінерального сырья.

Стаття 192. Податковий период.

Для платників податків, зазначених в пунктах 1 і 2 статті 179 Податкового кодексу, податковий період встановлюється як і кожен календарний месяц.

Стаття 193. Податкові ставки.

1. Оподаткування підакцизних товарів хороших і підакцизного мінерального сировини здійснюється за наступним єдиним біля Російської Федерації податковим ставками: (дивися приложение).

Стаття 200. Податкові вычеты.

1. Платник податків проти неї зменшити суму податку за підакцизним товарам, певну відповідно до статтею 194 справжньої глави, на встановлені справжньої статтею податкові вычеты.

2. Вычетам підлягають податок, пред’явлені продавцями і сплачені платником податків на придбання підакцизних товарів або сплачені платником податків під час ввезення підакцизних товарів на митну територію Російської Федерації, випущених вільне поводження, в подальшому як у ролі сировини для підакцизних товаров.

3. При передачі підакцизних товарів, виготовлених із давальницької сировини (матеріалів), у разі, якщо давальницькою сировиною (матеріалами) є підакцизні товари, вычетам підлягають податок, пред’явлені продавцями і сплачені власником зазначеного давальницької сировини (матеріалів) за його придбанні або сплачені їм під час ввезенні цього сировини (матеріалів) на митну територію Російської Федерації, випущеного в вільне поводження, і навіть податок, обчислені і сплачені власником цього давальницької сировини (матеріалів) за його производстве.

4. Вычетам підлягають податок, сплачені біля Російської Федерації по спирту етиловому, зробленому з харчового сировини, застосованому для виноматеріалів, надалі використаних для алкогольної продукции.

5. Вычетам підлягають податок, сплачені платником податків, в разі повернення покупцем підакцизних товарів (зокрема повернення протягом гарантійного терміну) чи від них.

6. Вычетам підлягають суми авансовий платіж, сплачені при придбанні акцизних марок, по підакцизним товарам, підлягає обов’язкової маркировке.

14. Податок з доходів фізичних лиц.

Стаття 207. Налогоплательщики.

Платниками Податків на доходи фізичних осіб (далі у «справжній главі - податок) зізнаються фізичні особи, є податковими резидентами Російської Федерації, і навіть фізичні особи, отримують прибутки від джерел, розміщених у Російської Федерації, які є податковими резидентами Російської Федерації (далі у «справжній главі - налогоплательщики).

Стаття 209. Об'єкт налогообложения.

Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий налогоплательщиками:

1) від джерел у Російської Федерації і (чи) від джерел за межами Російської Федерації - для фізичних осіб, є податковими резидентами Російської Федерации;

2) від джерел у Російської Федерації - для фізичних осіб, не є податковими резидентами Російської Федерации.

Стаття 210. Податкова база.

1. При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податків, завдані як і грошової, і у натуральної формах, чи декларація про розпорядження якими в нього виникло, і навіть доходи як матеріальної користі, обумовленою відповідно до статтею 212 Податкового Кодекса.

2. Податкова база визначається окремо за кожним видом доходів, в відношенні яких встановлено різні податкові ставки.

3. Для доходів, проти яких передбачена рівень податкової ставки, встановлена пунктом 1 статті 224 Податкового кодексу, податкову базу окреслюється грошовий вираз таких доходів, які підлягають оподаткуванню, зменшених у сумі податкових відрахувань, передбачених статтями 218−221 Податкового кодексу, з урахуванням особливостей, встановлених справжньої главой.

Якщо сума податкових відрахувань у податковій періоді виявиться більше од суми доходів, проти яких передбачена рівень податкової ставки, встановлена пунктом 1 статті 224 Податкового кодексу, які підлягають оподаткуванню, за той самий податковий період, то стосовно цьому податковому періоду податкову базу приймається рівної нулю. Наступного податковий період відмінність між сумою податкових відрахувань у тому податковому періоді і сумою доходів, проти яких передбачена рівень податкової ставки, встановлена пунктом 1 статті 224 Податкового кодексу, які підлягають оподаткуванню, не переноситься, якщо інше не передбачено справжньої главой.

4. Для доходів, проти яких передбачені інші податкові ставки, податкову базу окреслюється грошовий вираз таких доходів, які підлягають оподаткуванню. У цьому податкові відрахування, передбачені статтями 218−221 Податкового кодексу, не применяются.

5. Доходи (витрати, прийняті до відрахуванню відповідно до статтями 218−221 Податкового кодексу) платника податків, виражені (номіновані) в іноземній валюті, перераховуються на рублі за курсом за Центральний банк Російської Федерації, встановленому на дату фактичного отримання доходів (на дату фактичного здійснення расходов).

Стаття 216. Податковий период.

Податковим періодом визнається календарний рік. Податкові вычеты.

Стандартні податкові вычеты.

Соціальні податкові вычеты.

Майнові податкові вычеты.

Професійні податкові вычеты.

Стаття 224. Податкові ставки.

1. Податкова ставка встановлюється у вигляді 13 відсотків, якщо інше не передбачено справжньої статьей.

2. Податкова ставка встановлюється у вигляді 35 відсотків на відношенні наступних доходов:

виграшів, виплачуваних організаторами лотерей, тоталізаторів і інших заснованих на виключно ризик ігор (зокрема з допомогою ігрових автоматов);

вартості будь-яких виграшів і призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт та надання послуг, у частині перевищення розмірів, вказаних у пункті 28 статті 217 Податкового Кодекса;

виплат за договорами добровільного страхування у частині перевищення розмірів, вказаних у пункті 2 статті 213 Податкового Кодекса;

відсоткових доходів за депозитними вкладами у трилітрові банки у частині перевищення суми, розрахованої з трьох четвертих діючої ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації, протягом періоду, протягом якого нараховані відсотки, по карбованцевих внесках та 9 відсотків річних за депозитними вкладами в іноземної валюте;

суми економії на відсотках і при отриманні платниками податків позикових засобів у частини перевищення розмірів, вказаних у пункті 2 статті 212 Податкового Кодекса.

3. Податкова ставка встановлюється у вигляді 30 відсотків на відношенні наступних доходов:

дивидендов;

доходів, одержуваних фізичними особами, які є податковими резидентами Російської Федерации.

15. Єдиний соціальний налог.

Стаття 235. Налогоплательщики.

1. Платниками Податків признаются:

1) роботодавці, що виробляють виплати найманців, у цьому числе:

организации;

індивідуальні предприниматели;

родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, займаються традиційними галузями хозяйствования;

селянські (фермерські) хозяйства;

фізичні лица;

2) індивідуальні підприємці, родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, займаються традиційними галузями господарювання, селянські (фермерські) господарства, адвокаты.

2. якщо платник податків одночасно належить до кількох категоріям платників податків, зізнається окремим платником податків в кожному окремому основанию.

3. Не є платниками податків організації та індивідуальні підприємці, перекладені відповідність до нормативними (правовими) актами суб'єктів Російської Федерації для сплати податку вмененный дохід для певних видів діяльності, у частині доходів, отриманих від здійснення цих видів деятельности.

Стаття 236. Об'єкт налогообложения.

Об'єктом оподаткування обчислення податку признаются:

1) платникам податків, вказаних у підпункті 1 пункту 1 статті 235 Податкового кодексу, — виплати, винагороди й інші доходи, нараховані роботодавцями на користь працівників із всім підставах, зокрема винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), і навіть з авторських і ліцензійним договорами, і навіть виплати за вигляді матеріальної допомогу й інші безоплатні виплати платників податків, вказаних у підпункті 1 пункту 1 статті 235 Податкового кодексу, крім платників податків — фізичних осіб, на користь фізичних осіб, які пов’язані з платником податків трудовим договором або договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), авторським чи ліцензійним договором. Зазначені виплати не зізнаються об'єктом оподаткування, якщо їх із прибутку, що залишається в розпорядженні організації. Виплати як матеріальної допомоги, інші безоплатні виплати, виплати за натуральному вигляді, вироблені сільськогосподарської продукцією і (чи) товарами для дітей, зізнаються об'єктом оподаткування частини сум, перевищують 1 000 карбованців на розрахунку на календарний месяц;

2) платникам податків вказаних у підпункті 2 пункту 1 статті 235 Податкового кодексу, — прибутки від підприємницької або інший професійної діяльності у вирахуванням витрат, пов’язані з їх витяганням; для індивідуальних підприємців, які використовують спрощену систему оподаткування, об'єктом оподаткування є дохід, визначається з вартості патента.

Стаття 237. Податкова база.

1. Податкова база платників податків, вказаних у підпункті 1 пункту 1 статті 235 Податкового кодексу, здійснюють прийом на трудовому договору чи виплачують винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), а також із авторським і ліцензійним договорами, окреслюється сума доходів, передбачених пунктом 1 статті 236 Податкового кодексу, нарахованих роботодавцями за податковий період користь работников.

При визначенні податкової бази враховуються будь-які доходи (за винятком доходів, вказаних у статті 238 Податкового кодексу), нараховані роботодавцями працівникам в грошової чи натуральному вигляді, в вигляді наданих працівникам матеріальних, соціальних чи інших благ чи як іншій матеріальній выгоды.

При здійсненні платниками податків, зазначеними в підпункті 1 пункту 1 статті 235 Податкового кодексу, крім платників податків — фізичних осіб, виплат як матеріальної допомоги чи інших безоплатних виплат на користь фізичних осіб, які пов’язані із нею трудовим договором або договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), авторським чи ліцензійним договором, податкову базу окреслюється сума зазначених виплат протягом податкового періоду. Зазначені виплати не беруться до обчисленні податкової бази, якщо їх із прибутку, що залишається у розпорядженні організації. Виплати як матеріальної допомоги, інші безоплатні виплати, виплати за натуральному вигляді, вироблені сільськогосподарської продукцією і (чи) товарами для дітей, входять у податкову базу у частині сум, перевищують 1 000 карбованців на розрахунку календарний месяц.

2. Платники податків, вказаних у підпункті 1 пункту 1 статті 235 Податкового кодексу, визначають податкову базу окремо в кожному працівникові початку податкового періоду після закінчення кожного місяці наростаючим итогом.

При визначенні податкової бази не враховуються доходи, отримані працівниками з інших роботодавців. Що стосується, якщо працівник отримує налогооблагаемые прибутки від кількох роботодавців України та сукупна податкова база, обчислена з кількох місцях роботи, підпадає під іншу ставку соціального податку, декларація про залік або повернення зайве сплачених сум податку не возникает.

3. Податкова база платників податків, вказаних у підпункті 2 пункту 1 статті 235 Податкового кодексу, окреслюється сума доходів, передбачених пунктом 2 статті 236 Податкового кодексу, отриманих такими платниками податків за податковий період як і грошової, і у натуральної формі від підприємницької або інший професійної діяльність у Російської Федерації і сума яких обчислюється відповідно до статтею 210 Податкового Кодексу, з відрахуванням витрат, пов’язані з їх витяганням, передбачених у п. 1 статті 221 Податкового кодексу. При розрахунку зазначеного доходу не виробляються податкові відрахування, передбачені статтями 218 — 220 Податкового Кодекса.

4. Доходи, отримані у натуральній формі як товарів (робіт, послуг), враховуються у складі оподатковуваних доходів як вартість цих товарів (робіт, послуг) одержати таких доходів, обчислена виходячи з їхньої ринкових цін (тарифів), певних з урахуванням положень статті 40 Податкового кодексу, а при державне регулювання цін (тарифів) на ці товари (роботи, послуги) — з державних регульованих роздрібних цен.

Причому у вартість товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума податку додану вартість, податку з продажу, а підакцизних товарів хороших і відповідна сума акцизов.

У аналогічному порядку до складі доходів враховуються такі види додаткових матеріальних вигод, одержуваних працівником (чи) членами його сім'ї з допомогою роботодавця, крім випадків, коли матеріальна вигода утворюється через отримання послуг чи сум замість цих послуг, виходячи з законодавства Російської Федерації, законодавства суб'єктів Російської Федерації чи рішень органів місцевого самоврядування. До такої додаткової матеріальної вигоді належить, в частности:

додаткова вигода від оплати (в цілому або частково) роботодавцем придбаних для працівника і (чи) членів його сім'ї товарів (робіт, послуг) чи прав, зокрема комунальних послуг в, харчування, відпочинку, навчання у інтересах работника;

додаткова вигода від придбання працівником (чи) членами його сім'ї в роботодавця товарів (робіт, послуг) за умов, вигідніших по порівнянню з наданими у звичайних обставинах їх продавцями, не можуть бути взаємозалежними з покупцями (клиентами);

матеріальна вигода як економії на відсотках і при отриманні працівником від роботодавця позикових коштів у на пільгових умовах, обумовлена за правилами, передбачених пунктом 2 статті 212 Податкового Кодекса;

матеріальна вигода, отримувана працівником як суми страхових внесків за договорами добровільного страхування (крім сум страхових внесків, вказаних у підпункті 9 пункту 1 статті 238 Податкового Кодексу) у разі, коли страхові внески в цілому або частково вносилися для неї работодателем.

5. Сума винагороди, учитываемая щодо податкової бази на частини авторського і ліцензійного договорів, визначається відповідності зі статтею 210 з урахуванням витрат, передбачених пунктом 3 статті 221 Податкового Кодекса.

6. Податкові бази, передбачені пунктами 2 і трьох цієї статті, визначаються незалежно друг від друга.

Стаття 240. Податковий период.

Податковим періодом визнається календарний год.