Налогоплательщики прибуток організацій

Налогоплательщики податку прибуток организаций

«Налогоплательщиками податку прибуток організацій (далі у «справжній главі - платники податків) признаются:

российские організації;

иностранные організації, здійснюють своєї діяльності Російській Федерації через постійні представництва і (чи) отримують прибутки від джерел у Російської Федерації".

На основі статті 19 НК РФ платниками податків зізнаються особи, у яких відповідно до НК РФ покладено обов’язок сплачувати налоги.

Согласно статті 246 НК РФ платниками прибуток організацій являются:

российские організації;

иностранные організації, здійснюють своєї діяльності до через постійні представництва і отримують свої прибутки від джерел у РФ;

иностранные організації, отримують прибутки від джерел у РФ.

Российскими платниками податку з прибутку є всі юридичних осіб, освічені й зареєстровані у відповідно до законодавства РФ.

К юридичних осіб ставляться організації, які мають у своєму власності, господарському віданні чи правах оперативно керувати відособлене майно і відповідають яка за всіма зобов’язанням даним майном, заслуговують придбання і відчуження останнього, а як і наділені правами бути позивачем і відповідачем у суді (стаття 48 ДК РФ).

В залежність від наявності прав засновників, щодо створених ними юридичних, відповідно до статтею 50 ДК РФ, США можуть створюватися у вигляді комерційних і некомерційних организаций.

ГК РФ критерієм класифікації юридичних використовує Мети створення та зовнішньоекономічної діяльності юридичної особи, а як і порядок отримання й використання прибыли.

Основная мета комерційної організації - одержання прибутку і його розподіл між собственниками.

Целью некомерційної організації, найчастіше, є вирішення завдань, спрямованих на охорону здоров’я громадян, розвиток фізичної культури та спорту, задоволення духовних потреб громадян, можливість розв’язання спорів та зовнішніх конфліктів, надання юридичну допомогу, соціальній та інших цілях, вкладених у досягнення громадських благ.

При цьому слід враховувати, що некомерційні організації проти неї займатися підприємницької діяльністю. Виняток становлять асоціації та спілки. Якщо з рішенню учасників на асоціацію (союз) покладається ведення підприємницької діяльності, така асоціація (союз) перетворюється на господарське товариство чи товариство. Вона може створити реалізації підприємницької діяльності господарське товариство чи участь у ньому (стаття 11 Федерального закону від 12 січня 1996 року № 7-ФЗ «Про некомерційних организациях»).

Предпринимательской діяльністю некомерційних організацій визнається яке приносить прибуток виробництво товарів хороших і послуг, відповідальних цілям її создания.

Плательщиками прибуток можуть бути будь-які юридичних осіб, незалежно від цілей їх створення, у яких виникає об'єкт оподаткування. Отже сплачувати податок на прибуток будуть як різні комерційні, і некомерційні организации.

Отдельные Глави Податкового кодексу Російської Федерації передбачають, що не організації платять податку з прибутку. Например:

глава 26.1 «Система оподаткування сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) (далі ЕСХН);

глава 26.2 «Спрощена система оподаткування» (далі УСН);

глава 26.3 «Система оподаткування вигляді єдиного податку вмененный дохід окремих видів діяльності» (далі - ЕНВД).

Все перелічені вище системи оподаткування є спеціальні податкові режими, у яких господарюючий суб'єкт, здійснює підприємницьку діяльність, звільняється з сплати деяких «традиційних податків» сплатою відповідного єдиного податку. Інакше висловлюючись, ті господарючих суб'єктів, які застосовують перелічені вище податкові режими, не зізнаються платниками податків податку прибыль.

При цьому варто звернути увагу, що господарючих суб'єктів, які застосовують ЕСХН і УСН, звільняються й від сплати прибуток з усіх видів діяльності (п. 3 стаття 346.1 НК РФ і п. 2 статті 346.11 НК РФ), а платники ЕНВД — за видами діяльності, оподатковуваним єдиним податком (пункт 4 статті 346.26 НК РФ).

При застосуванні особливого режиму оподаткування, що з сплатою ЕНВД слід, що до пункту 7 статті 346.26 глави 26.3 НК РФ:

«Налогоплательщики, здійснюють поруч із підприємницької діяльності, підлягає оподаткуванню єдиним податком, інші види підприємницької діяльності, зобов’язані вести окремий облік майна, зобов’язань та господарських операцій щодо підприємницької діяльності, підлягає оподаткуванню єдиним податком, й підприємницької діяльності, щодо якої платники податків сплачують податки відповідно до іншим режимом оподаткування. У цьому облік майна, зобов’язань та господарських операцій щодо видів підприємницької діяльності, які підлягають оподаткуванню єдиним податком, здійснюється платниками податків в общеустановленном порядке».

Таким чином, організації, здійснюють поруч із діяльністю, попадающей по дію ЕНВД іншу підприємницьку діяльність, ведуть роздільний облік майна, зобов’язань та інші операцій, які під дію ЕНВД й інший деятельности.

Особый режим оподаткування так ж застосовується до організаціям, що забезпечує діяльність у сфері грального бізнесу. Відповідно до пункту 9 статті 274 НК РФ НАТО і ЄС є платниками прибуток, оскільки зазначена діяльність є об'єктом стягнення податку на ігорний бізнес у відповідність до главою 29 НК РФ.

Иностранные організації, здійснюють своєї діяльності до через постійні представництва і отримують прибутки від джерел у РФ, пов’язані з наявністю цього представництва, утворюють самостійну групу платників податків прибыли:

иностранные юридичних осіб, компанії, інші корпоративні освіти, які мають громадянської правоздатністю, створені у відповідність із законодавством іноземних держав;

международные організації, а так їх представництва і філії, створені біля Російської Федерації.

Для здобуття права іноземні організації було визнано серед платників податків із податком з прибутку, вони повинні відповідати двом признакам:

действовать біля РФ через постійне представництво;

получать прибутки від джерел у РФ, у зв’язку з наявністю цього представництва;

Понятие постійного представництва іноземної організації склала статті 306 НК РФ.

Вместе із загальним визначенням постійного представництва іноземних організацій необхідно враховувати так і особливості, викладені у міжнародних угодах між РФ й окремими іноземними государствами.

Такого роду угоду на сьогодні укладено щонайменше, ніж із 60 іншими державами. У частковості, у статті 5 угоди між Урядом РФ і Урядом Фінляндської республіки від 4 травня 1996 року «Про уникнення подвійного оподаткування оподаткуванні з доходів й передати майно» встановлено, що вираз «постійне представництво» означає місце підприємницької діяльності, крізь який діяльність організації здійснюється в цілому або частично.

Термин «постійне представництво», зокрема, включает:

место управління;

отделение;

контору;

фабрику;

мастерскую;

шахту, нафтову чи газову свердловину, кар'єр чи будь-яке інше місце видобутку природних ресурсів.

Вторым умовою статусу іноземної організації як платника податків з податку прибуток є отримання доходів від джерел у РФ, у зв’язку з наявністю цього представительства.

К такого роду доходах относятся:

доход, отриманий іноземної організацією у результаті запровадження діяльності біля РФ через її постійне представництво;

доход іноземної організації від володіння, користування і (чи) розпорядження майном постійного представництва цієї організації у РФ;

иные прибутки від джерел у РФ, наведені у пункті 1 статті 309 НК РФ, які стосуються постійному представництву.

На підставі Наказу МНС РФ від 7 квітня 2000 року №АП-3−06/124 до виконання податкових зобов’язань іноземні організації мають виконати вимогами з постановці податковий облік в російських податкові органи, відповідно до Положенням про особливості обліку на податкових органах іноземних організацій (далі - Положение).

В силу чинного Положення іноземні організації у залежність від терміну діяльності біля РФ поділяються на дві структурні группы.

1. Що стосується наміри за проведення чи здійснення іноземної організацією підприємницької діяльності на території Російської Федерації через відділення у протягом періоду, перевищує 30 календарних днів на рік (безупинно чи з сукупності), вона зобов’язана стати на облік у податковій органі за місцем здійснення діяльності пізніше 30 днів із дати початку її деятельности.

2. Що стосується, коли іноземні і міжнародних організацій здійснюють діяльність у Російської Федерації в протягом періоду, не перевищує 30 календарних днів на рік (безупинно чи з сукупності), то облік виробляється шляхом напрями ними відповідних уведомлений.

При цьому варто звернути увагу до таке. При здійсненні діяльність у кількох місцях територій, підконтрольних різним податкові органи Російської Федерації, іноземна організація має стати на облік у кожному із зазначених місць. Що стосується, якщо діяльність іноземної фірми ввозяться кількох місцях на території, підконтрольній одному податковому органу РФ, здійснюючому облік іноземних організацій, то цьому випадку іноземна організація зобов’язана інформувати податкові органи про кожен місці здійснення діяльності шляхом напрями відповідного сообщения.

3. До платників прибуток у складі іноземних організацій ставляться як і організації, отримують прибутки від джерел у Російської Федерації. До зазначеної категорії платників податків ставляться іноземні компанії та інші юридичні освіти, які мають громадянської правоздатністю, створені згідно з Законодавством інших держав. Ця категорія платників податків не пов’язані з наявністю чи відсутністю постійного представництва. Вони платять податку з прибутку із доходів, здобутих у вигляді дивідендів, відсоткових доходів по борговим зобов’язанням будь-якого виду, штрафи та пені порушення боргових зобов’язань, безпосередньо російської стороной.

Уплата і утримання податку тому випадку відбувається в джерела выплаты.

Список литературы

Для підготовки даної роботи було використані матеріали із сайту internet.