Налоговая система Японії

Налоговая система Японии.

В Японії більш 64% всіх податкових надходжень утворюється з допомогою державних податків, інші — з допомогою місцевим податкам. Значна частка власності податкових коштів перерозподіляється через до державного бюджету шляхом відрахувань від державних податків у місцевих бюджетів. У дивовижній країні 47 префектур, що об'єднує 3045 міст, селищ, районів, кожен із яких має власний самостійний бюджет. Розподіл податків — це хіба що дзеркальне відображення їх збирання: приблизно дві третини фінансових ресурсів витрачається місцеві потреби, інші ж кошти на виконання загальнодержавних функцій.

Доходная частина бюджету та бюджетів префектур будуються як на податках. У Японії з порівнянню з інших країн досить висока частка неподаткових надходжень. Так було в державний бюджет податки становлять близько 85% і неподаткові кошти — 15%, місцевих органів управління мають до чверті неподаткових надходжень. Сюди входять: орендної плати, продаж земельних ділянок та інший муніципальної нерухомості, пені, штрафи, продаж облігацій, прибутки від лотерей, позики. У неподаткові статті доходу включається також залишок минулого року.

Налоговая система Японії характеризується множинністю податків. Їх проти неї стягувати кожен орган територіального управління. Але всі податки країни зафіксовані у законодавчі акти. Кожен вид державного податку регулює закон. Закон про місцеві податки визначає їх види й граничні ставки, й інші встановлює місцевого парламенту.

В країні діє близько 25 державних підприємств і 30 місцевим податкам. Їх можна класифікувати за трьома великим групам:

• прямі прибуткові податки на юридичних і фізичних осіб;

• не прямі податки на майно;

• споживчі податки.

Основу бюджету становлять безпосередні податки, яким віддається очевидне перевагу.

Самый високий прибуток приносить прибутковий податку з юридичних і фізичних осіб. Він перевищує 56% всіх податкових надходжень. Підприємства та молодіжні організації сплачують на прибуток: державний прибуткового податку у вигляді 33,48%, префектурный прибуткового податку — 5% від державної, що дозволяє ставку 1,67% від прибутків і міської (селищний, районний) прибуткового податку — 12,3% від державної, чи 4,12% від прибутку. У сумарному результаті дохід бюджету вилучається близько сорока% прибутку юридичної особи. З іншого боку, прибуток є джерелом виплати податку на підприємницьку діяльність, що надходить розпорядження префектури.

Физические особи сплачують державний прибуткового податку по прогресивної шкалою, має п’ять ставок: 10; 20; 30; 40 і 50%. Крім цього діє прибутковий префектурный податок за трьома ставками: 5; 10 і 15%, і навіть існують місцеві прибуткові податки. Більше цього кожен незалежно від величини доходу сплачує податку жителя в 3200 єн на рік.

Казалось б, прямі прибуткові податки дуже високі. Але треба пам’ятати, що встановлено досить значне неоподатковуваний мінімум, що враховує й родинне становище платника податків. Від сплати податку звільняються кошти, витрачені лікування. Додаткові податкові пільги мають многосемейные. Середній річний дохід жителя Токіо становив першій половині 90-х років 7100—7500 тис. єн. За інших префектурах Японії він нижче. У среднеоплачиваемого дозволить звільнятися прибуткового податку більш 30% його доходів.

Налоги на майно юридичні і особи вносять по однаковою ставці. Зазвичай це 1,4% вартості майна. Переоцінка виробляється раз на 3 роки. У обсяг оподаткування входять: все нерухомого майна, земля, цінних паперів, відсотки за банківських депозитах. Податки сплачуються й у момент переходу власності від однієї власника до іншого, тобто за придбанні чи продажу майна. У цю групу входять: податку реєстрацію ліцензій, гербовий збір, податку спадщину, податку іригацію та поліпшення земель.

Среди споживчих податків Японії основну роль грає продажі, стягуваний за ставкою 3%. Нині його ставка підвищена до 5%. Істотно поповнюють бюджет податки на власників автомобілів, акцизи на спиртне, на тютюнові вироби, не на нафту, газ, бензин, податку розвиток джерел електроенергії, акцизи послуг (проживання готелях, харчування в ресторанах, купання у гарячих джерелах тощо. буд.). До цієї групи належить і мита. Іноді податок виникає при перевищенні певної суми, яку виявляється послуга. Наприклад, обід у ресторані заборонена обкладанню від вартості до 7,5 тис. єн. Якщо він дорожче, чи до ціні додається 3%-і податок.

Налоговая політика Японії передбачає зміцнення фінансів місцевих органів влади: префектур, міст, районів, містечок і т. буд. Власні податкових надходжень, попри множинність місцевих зборів, забезпечують останніми роками близько 40% дохідної частини бюджету до місцевих бюджетів.

Местные податки зовсім на домінують у бюджетах, становлячи значно менше половини їх дохідної частини бюджету. Це відрізняє японську податкову систему від північноамериканської, де місцеві податки найчастіше перевищують дві третини бюджету муніципалітетів. Досить істотну роль, хоч і меншу, ніж у ряді країн Європи, зокрема у Німеччині й Росії, грають відрахування з загальнодержавні податки.

Достаточно цікава структура місцевим податкам. Із загальної суми місцевим податкам більш половини посідає прибуткові податки. З другого краю місці майнові податки, лише місце займають споживчі податки.

Соотношение загальнодержавні податки трохи інакше, хоча загальні тенденції самі. Державні прибуткові податки займали в 1993 р. 56,5% (не менше, скільки серед місцевим податкам), майнові — 25% і споживчі — 18,5%. Це співвідношення що природно, з урахуванням, що велика частка майнових податків направляють у місцевих бюджетів.

Распределение різних груп податків держави і місцеві органи управління у Японії характеризується такими цифрами: приблизно дві всіх доходів дають державні податків і лише 1/3 — місцеві. Ідеться доходів, а чи не витрат, що у подальшому відбувається перерозподіл податкових надходжень через до державного бюджету.

Налогообложение фізичних осіб і місцеві податки в Японии

В справжнє час у Японії діють близько 50 різних податків. Основу всіх податкових надходжень до держбюджету — близько 70% — становлять прибутковий податок та податку з юридичних.

Подоходный податок стягується з усіх видів доходів, які одержують приватні особи.

Человек, зобов’язаний сплатити прибуткового податку, повинна сама підрахувати свій дохід у період з початку по 31 грудня, і суму податку й повідомити ці дані до місцевого податкове управління. При підрахунку весь дохід, залежно з його джерела, розбивається на 10 видів: прибуток від грошових вкладів, від володіння акціями, нерухомості, від підприємницької діяльності, від лісових угідь, зарплата та інші.

Затраты по кожному з цих видів доходів враховуються по-своєму. Дані мають бути представлені до місцевого податкове управління період із 16 лютого до 15 березня. Що стосується запізнення сума податку поповнюється 15%.

По порівнянню з іншими, у Японії ставки податків вище. Так, навіть по податкової реформи 1988 р., упростившей шкалу податків і снизившей відсоток, максимальна ставка центрального прибуткового податку дорівнює 50% (при доході понад 30 млн. єн). Якщо до нього додати 15% податку проживання, їм оподатковується дохід як фізичних, і юридичних попередній рік. Причому саме його повинні платити навіть ті, хто немає ні роботи, ні доходу на поточного року, але мав дохід у минулому, то сумі виходить 65%, тоді як і США максимальна ставка не перевищує 28%.

У звичайних службовців податки віднімаються при розрахунку зарплати. Якщо інших доходів немає, то декларацію годі й подавати. Щорічний дохід, проте, у своїй ні перевищувати 15 млн. єн. Якщо розмір податків, узятих під час розрахунку зарплати, і реальна сума податків, що має бути сплачено, не збігаються, наприкінці року проводиться коригування в відповідну бік.

Налоговое управління проводить вибіркову перевірку правильності заповнення податкових декларацій. Проводяться також інспекції особливо злісних неплатників. Відділи перевірок і інспекцій національного податкового управління і регіональних податкових управлінь збирають і аналізують дані, отримані з різних інформаційних мереж. Інспекція може бути тільки з санкції суду. Після цього її отримання у приміщенні фірми проводиться обшук, накладається арешт на конторські книжки, інші речові докази, приймаються інших заходів для з’ясування реального фінансового стану фірми. Доказуемость у справі, збудженою за результатами таких перевірок, практично стовідсоткова. Частіше всього на приховуванні доходів трапляються підприємства, мають працювати з готівкою грошима, наприклад казино, лікарні тощо., і навіть роздрібні торговці.

Налог з юридичних стягується на дохід від підприємницької діяльності акціонерних товариств та суспільств, із обмеженою відповідальністю, пенсійних фондів тощо. Відомості про доходах юридичних заносять у встановлену форму і видаються в податкове управління не пізніше як за 2 місяці після закінчення фінансового року компаній (в багатьох фірм це 31 березня). Податок з юридичних становить 37,5% для звичайних компаній, і 28% для бізнесу (компанії капітал менш 100 млн. єн і річним доходом менш 8 млн. єн).

Потребительский податок стягується у вигляді 3% ціни практично з кожного товару або ж послуги. Це непрямий податок, оскільки входить у ціну товару і оплачується споживачем. Споживчим податком, а також операції з купівлі-продажу землі, послуги комунальних служб, Плата вступ у школу і навчання, плату профілактичний огляд в лікаря, плату поховання і пояснюються деякі інші.

Есть також кілька особливих видів непрямих податків, наприклад ціна алкогольних напоїв включає у собі 44% податок.

Существуют місцеві податки:

* проживання в готелях і користування підприємствами комунального харчування. Так було в разі, якщо плату проживання однієї людини впродовж діб перевищує 10 тис. єн або якщо плата з людини впродовж одного відвідання ресторану перевищує 5 тис. єн, стягується податок у вигляді 3%.

*За одного дня відвідин гарячих джерел з людини беруть податок у вигляді 150 єн, а й за одного дня використання поля для гри акторів-професіоналів у гольф — 800 єн. Ці податки стягуються додатково до 3% споживчому податку.

*Владелец автомобіля змушений буде платити цілу безліч податків: 3% споживчий податку купівлю та податку придбання машини, податки на бензин, податку саму автомашину і її вагу.

Список литературы

Для підготовки даної праці були використані матеріали із сайту internet.